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Área: CONTABILIDAD Y COSTOS
Contenido:
INFORMES ESPECIALES
INFORME
Plan ContableESPECIAL
General Revisado y las NIF - Apreciaciones Contables
aPlan
las Cuentas
ContabledeGeneral
GestiónRevisado
(Parte I) .....................................................................................................................................................................................
y las NIIF
Apreciaciones
Comentarios Contables
y Práctica a las
sobre lasCuentas
Normas de
Internacionales
APLICACIÓNPRÁCTICA
APLICACIÓN PRÁCTICA
Comentarios
Apectos y práctica
Contables sobre de
del Sistema las Percepción
Normas Internacionales
PREGUNTAS Y RESPUESTAS ......................................................................................................................................... VIII-10
PREGUNTAS Y RESPUESTAS ............................................................................................................................................................................................ VII - 10
Plan Contable General revisado y las NIIF
Apreciaciones Contables a las Cuentas de Gestión (Parte III)
C.P.C. Alejandro Ferrer Quea 3. Las variaciones de Existencias participan
Miembro del Comité de Asesores del Consejo a nivel de resultados como cuentas
Normativo de Contabilidad. Maestría en
Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas.
correctoras de las cargas por compras
Expositor del Colegio de Contadores y gastos vinculados con ellas, trátese
Públicos de Lima- Docente en la Universidad de de que su saldo sea acreedor o deudor,
San Martín de Porres. lo que es igual a una variación positiva
o variación negativa, respectivamente.
P
4. Las variaciones positivas reflejan com-
rosiguiendo con el análisis y apli-
pras no vendidas o no utilizadas que
cación de las Cuentas de Gestión incrementan la disponibilidad de Exis-
del Plan Contable General Revisa-
tencias, es decir, cuando muestran sal-
do (PCGR) y su concordancia con las Nor-
mas Internacionales de Información Finan-
dos acreedores, ello nos indica que las
ventas de mercaderías y las salidas de
ciera (NIIF), corresponde abordar las cuen- los insumos a la producción han sido
tas del Rubro 61 - Variación de Existencias.
menores que las compras del período,
En efecto, dentro de la Clase 6 del Plan Con- lo que ha originado un aumento en los
table General Revisado se encuentra el saldos iniciales de Existencias y, por
Rubro 61 - Variación de Existencias que consiguiente, para determinar el resul-
agrupa las cuentas divisionarias cuyos sal- tado del período es necesario corregir,
dos representan las variaciones que se han en este caso disminuir, las cargas en esa
originado en un ciclo económico determi- proporción.
nado entre los inventarios finales de Mer- 5. Las variaciones negativas reflejan el
caderías, Materias Primas y Auxiliares, Su- desalmacenamiento de las Existencias
ministros Diversos, Envases y Embalajes y iniciales para cubrir las ventas de bie-
los inventarios iniciales de dichos bienes de nes de cambio, es decir, cuando mues-
cambio. tren saldos deudores, ello nos indica
que las ventas de mercaderías y las sa-
Apreciaciones Previas lidas de los insumos a la producción,
1. Las cuentas del Grupo 61 - Variación de así como de los envases y embalajes han
Existencias se utiliza para transferir en el sido mayores que las compras del pe-
Método Monista las cuentas de Existen- ríodo lo que ha determinado que la
cias de la Clase 2, las compras previa- diferencia sea cubierta con las disponi-
mente registradas en las cuentas del gru- bilidades iniciales de Existencias y, por
po 60 - Compras: Mercaderías, Mate- consiguiente, para determinar el resul-
rias Primas y Auxiliares, Envases y Emba- tado del período es necesario corregir,
lajes y Suministros Diversos; así como, en este caso aumentar, las cargas en
para registrar las salidas de Existencias esa proporción.
de las citadas cuentas para la venta o 6. En consecuencia, las variaciones posi-
producción, según corresponda.
tivas, o saldo acreedor, van a incremen-
2. En el caso de un registro en el Método tar el Margen Comercial: cuenta 80, ó
Dualista, en la Contabilidad Financiera el Valor Agregado: Cuenta 82 según
se deberá, al cierre del ejercicio, trans- sea el caso; en tanto las variaciones ne-
ferir los saldos iniciales y finales de las gativas, o saldo deudor, van a dismi-
Existencias de la Clase 2 a las corres- nuir el Margen Comercial, o al Valor
pondientes cuentas divisionarias de este Agregado, según corresponda.
grupo; por consiguiente, el movimien- 7. La variación de Productos Terminados
to de entrada y salida de tales bienes será registrada en la Cuenta 711 - Va-
corresponde su control a la Contabili- riación de Productos Terminados; la de
dad Analítica, a través de las cuentas Subproductos, Desechos y Desperdicios
establecidas de la Clase 9. en la Cuenta 712 - Variación de
Subproductos, Desechos y desperdi-
VII
VII - 1
Gestión (Parte
deIII) Información Financiera - NIIF ...............................
............................................................................. VIII-1
VII -4
de Información Financiera - NIIF ..............
del IGV .............................................................................................................................. VIII-5
VII -8
I
N
cios; de Productos en Proceso en la F
Cuenta 713 - Variación de Productos O
en Proceso; y las de Envases y Embala- R
jes producidos por la propia empresa M
en la Cuenta 715 - Variación de Enva- E
ses y Embalajes.
8. La transferencia por destino de bienes
E
destinados al consumo inmediato y
S
que, por lo tanto, no formarán parte
P
integrante de las Existencias de la Clase
2, será efectuada conforme lo expresa- E
do en el numeral 6 de las apreciacio- C
nes previas al Grupo 60 - Compras. I
9. Para la determinación del Resultado, al A
cierre del período, el saldo de las cuen-
L
tas del Grupo 61 - Variación de Exis-
tencias podrá ser transferido a la co-
rrespondiente cuenta de la Clase 8, a
la respectiva cuenta del Grupo 87 - Sal-
dos Intermediarios de Gestión, o a la
Cuenta 891 - Resultado del Ejercicio,
según sea la opción elegida confor-
me lo estipula la Resolución CONASEV
N.º 285-EF/94.10 del 31 de diciem-
bre de 1986.
10.Las empresas económicamente peque-
ñas para efecto de la determinación del
resultado del período deberán transfe-
rir el saldo de las cuentas divisionarias
del Grupo 61 - Variación de Existencias
directamente a la Cuenta 891 - Resul-
tado del Ejercicio.
11.Para los propósitos de elaborar el Esta-
do de Ganancias y Pérdidas por Natura-
leza ajustado por inflación el saldo el
Grupo 61 - Variación de Existencias pre-
cisaba ser ajustado; para ello, era sufi-
ciente reestructurar el saldo en Hojas de
P R I M E R A Q U I N C E N A - M AYO 2 0 0 7
Trabajo en base a los valores actualiza-
dos por inflación de las cuentas de la Cla-
se 2 - Existencias que intervinieron en su
determinación a la fecha de cierre.
12.Las metodologías oficiales de ajustes
por inflación, tanto con incidencia fi-
nanciera, como con incidencia
tributaria han quedado en suspenso a
partir del 1 de enero del 2005, confor-
me lo estipula la Resolución N.º 31 del
Consejo Normativo de Contabilidad y
la Ley N.º 28394, respectivamente.
A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . ° 1 34 VII-1
 INFORME ESPECIAL
VII
almacenes de la empresa por el ingre- veedor en la próxima semana le entregará
CUENTA 611 so de las mercaderías. los citados bienes.
MERCADERÍAS b. Por el pago, a la fecha de vencimiento - Compra de Computadoras
se cargará la Cuenta 421 - Facturas por
Saldo Pagar con abono a la Cuenta 104 - Cuen- S/.
tas Corrientes Bancos, almacenes de la em- 50 Computadoras a S/. 5 000 c/u 250 000
Acreedor, o Deudor, representa el impor- IGV 19% 47 500
te total de la variación originada en el ci- presa por el ingreso de las mercaderías.
297 500
clo económico entre el Inventario final e
inicial de las mercaderías. Caso N.° 2 ——————— 1 ——————— DEBE HABER
Apreciaciones
60 COMPRAS
1. La transferencia del costo total está re- La Empresa «El Hogar» del caso anterior 601 Mercaderías 250 000
ferida al importe de la compra y gas- vende cuatro televisores al crédito al valor 40 TRIBUTOS POR PAGAR
tos vinculados con ellas que previamen- de S/. 1 200 cada uno más 19% de IGV. 4011IGV por Pagar 47 500
te han sido registrados en las cuentas 42 PROVEEDORES
601 y 609, respectivamente. - Por la Venta 421 Facturas por Pagar 297 500
2. En el caso de devoluciones a provee- 297 500 297 500
dores se hará, además, un cargo a 421
Facturas por Pagar con abono a 601 4 Televisores x S/. 1 200 c/u S/. 4 800 - Reconocimiento de la Compra
Mercaderías; igualmente, será regula- IGV 19% 912
5 712 ——————— 2 ——————— DEBE HABER
rizado el impuesto correspondiente.
3. En el caso de devoluciones de clientes, 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías 250 000
se hará uso de la Cuenta 691 - Costo ——————— 1 ——————— DEBE HABER (50 computadoras)
de Mercaderías, la cual será acreditada
12 CLIENTES 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
con cargo a la respectiva cuenta del 121.1Facturas por Cobrar 5 712
Grupo 20 - Mercaderías; igualmente, 611 Mercaderías 250 000
70 VENTAS
serán regularizadas las cuentas del Ba- 701.1Mercaderías 4 800 - Recepción de Mercaderías
lance General y Resultados que inter- 40 TRIBUTOS POR PAGAR
vinieron en la operación de venta. 4011 IGV por Pagar 912
(Semana siguiente)
4. Su empleo permitirá formular el Es- 5 712 5 712 ——————— 3 ——————— DEBE HABER
tado de Ganancias y Pérdidas por Na-
turaleza. 20 MERCADERÍAS
- Por el Consumo al Costo 201 Computadoras 250 000
Aplicaciones (4 Televisores x S/. 1 000 = 4 000) 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías 250 000
——————— 2 ——————— DEBE HABER (Para saldar la cuenta)
Caso N.° 1
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías 4 000
Empresa «El Hogar» que comercializa te- 20 MERCADERÍAS Caso N.° 4
levisores adquiere diez unidades a S/. 1 000 201 Televisores 4 000
cada uno más 19% de IGV. (4 TV)
La «Mercantil Lima» al inicio del año dis-
ponía en su almacén de veinte ventilado-
- Por la Compra - Transferencia al Cierre del Año res portátiles al costo de S/. 500 cada uno.
(asumiendo que fue la única venta) En el mes siguiente adquiere cuarenta ven-
10 Televisores x S/. 1 000 c/u S/. 10 000 tiladores de igual características cuyo cos-
——————— 3 ——————— DEBE HABER
IGV 19% 1 900 to unitario es S/. 600 más 19% de IGV.
11 900 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Durante el año, vende en total cuarenta y
611 Mercaderías 4 000
ocho equipos a S/. 700 cada uno más 19%
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías 4 000
de IGV.
——————— 1 ——————— DEBE HABER
(Para saldar la cuenta) Al cierre del ejercicio, se desea determinar
60 COMPRAS la variación de mercaderías, teniendo en
601 Mercaderías 10 000 cuenta que emplea el método PEPS Pri-
Notas
40 TRIBUTOS POR PAGAR meras Entradas, Primeras Salidas.
4011IGV por Pagar 1 900 a. Para el consumo de mercaderías se tuvo
42 PROVEEDORES que emplear la Cuenta 691 - Costo de
- Compra de Ventiladores
421 Facturas por Pagar 11 900 Ventas de mercaderías por tener que
11 900 11 900 formular el Estado de Ganancias y Pér-
didas por Función.
P R I M E R A Q U I N C E N A - M AYO 2 0 0 7

- Ingreso al Almacén 40 Ventiladores a S/. 600 c/u S/. 24 000

b. Es de observar, que la Cuenta 611 - Va- IGV 19% 4 560
——————— 1 ——————— DEBE HABER riación de Mercaderías aún dispone de 28 560
saldo acreedor, es decir, se cuenta aún
20 MERCADERÍAS con variación positiva de S/. 6 000.
201 Televisores 10 000
——————— 1 ——————— DEBE HABER
(10 TV)
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Caso N.° 3 60 COMPRAS
611 Mercaderías 10 000 601 Mercaderías 24 000
Empresa «Comercial Virtual» compra para 40 TRIBUTOS POR PAGAR
Notas ofrecer a sus clientes cincuenta 4011IGV por Pagar 4 560
computadoras a S/. 5 000 cada una más 42 PROVEEDORES
a. El saldo de la cuenta es acreedor, lo que 421 Facturas por Pagar 28 560
es igual a una variación positiva; es 19% de IGV. Asimismo, por razones de no
28 560 28 560
decir, representan un aumento en los disponer de espacio en su almacén, el pro-

VII-2 INSTITUTO PACÍFICO

 ÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
VII
- Ingreso al Almacén Luego, en la Cuenta 611 se tiene : - Compra de Insumos
——————— 2 ——————— DEBE HABER Unidad Soles Variación
20 MERCADERÍAS Materias Primas S/. 6 000
Compras (40) (24 000) (Acreedora)
201 Ventiladores 24 000 Flete 500
Ventas 48 26 800 Deudora
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6 500
Variación Negativa 8 2 800 Deudora
611 Mercaderías 24 000 (Desalmacenamiento) IGV 19% 1 235
7 735

Nota
Se tiene disponible para la venta sesenta - Transferencia de la Variación Negativa ——————— 1 ——————— DEBE HABER
ventiladores por un total de S/. 34 000. (Al cierre del ejercicio)
60 COMPRAS
——————— 6 ——————— DEBE HABER 604 Materias Primas
- Venta de Ventiladores y Auxiliares 6 000
80 MARGEN COMERCIAL 609 Gastos Vinculados
801 Margen Comercial 2 800 con las Compras 500
48 Ventiladores x S/. 700 c/u S/. 33 600 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40 TRIBUTOS POR PAGAR
IGV 19% 6 384 611 Mercaderías 2 800 4011IGV por Pagar 1 235
39 984 (Para saldar la cuenta)
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar 7 735
——————— 3 ——————— DEBE HABER Notas 7 735 7 735

12 CLIENTES a. El saldo de la Cuenta 611 - Mercade- - Ingreso al Almacén

121 Facturas por Pagar 39 984 rías resultó deudor, es decir, la empre-
70 VENTAS sa al término de sus operaciones ve dis- ——————— 1 ——————— DEBE HABER
701 Mercaderías 33 600 minuido sus almacenes. 24 MATER. PRIMAS Y AUX.
40 TRIBUTOS POR PAGAR b. La empresa al haber comprado en el 241 Materias Primas 6 500
4011 IGV por Pagar 6 384
año 40 ventiladores y tener que aten- 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
39 984 39 984 der pedidos de 48 ventiladores, tuvo 614 Materias Primas y Auxiliares 6 500
que hacer uso del stock inicial para com-
- Costo de Venta de Ventiladores pletar la demanda de los citados bie-
(Método PEPS) Caso N.° 2
nes, generándose la variación negativa
de mercaderías, la cual incide en el
Unidades C/U S/. margen comercial que se expone en el La planta fabril del caso anterior solicita
Estado de Ganancias o Pérdidas por materias primas por un total de S/. 5 800.
20 a S/. 500 = 10 000
28 a S/. 600 = 16 800 naturaleza. Culminado el proceso productivo, se de-
48 26 800 vuelve al almacén la materia prima no uti-
lizada de S/. 250.
CUENTA 614
——————— 4 ——————— DEBE HABER MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - Retiro del Almacén
69 COSTO DE VENTAS ——————— 1 ——————— DEBE HABER
691 Mercaderías 26 800
Saldo 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
20 MERCADERÍAS
201 Ventiladores 26 800 Acreedor o Deudor representa el impor- 614 Materias Primas y
te total de la variación originada en el ci- Auxiliares 5 800
clo económico entre el inventario final e 24 MATE. PRIMAS Y AUX.
- Regularización del Consumo
inicial de las Materias Primas y Auxiliares. 241 Materias Primas 5 800
(Al cierre del ejercicio)
Apreciaciones - Devolución al Almacén
——————— 5 ——————— DEBE HABER
1. La transferencia del costo total está re-
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS ——————— 2 ——————— DEBE HABER
ferida al importe de la compra y gastos
611 Mercaderías 26 800
vinculados con ellas que previamente 24 MATER. PRIMAS Y AUX.
69 COSTO DE VENTAS han sido registrados en las cuentas 604 241 Materias Primas 250
691 Mercaderías 26 800 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
(Por saldar la cuenta) y 609, respectivamente.
614 Materias Primas y Auxiliares 250
2. En el caso de devoluciones a provee-
dores se hará, además un cargo a
- Determinación de la Variación 421- Facturas por Pagar con abono Caso N.° 3
(Cuenta 20 - Mercaderías) a 604 Materias Primas y Auxiliares;
igualmente, se regularizará el impues-
to correspondiente. Se compra al crédito materias primas por
P R I M E R A Q U I N C E N A - M AYO 2 0 0 7

Unidad S/. 3. Su empleo permite elaborar el Estado US$ 1 000 más 19% de IGV, siendo el tipo
de Ganancias y Pérdidas por naturaleza. de cambio S/. 3.40 por dólar.
Existencia Inicial: 20 10 000
Compras en el año 40 24 000 A la fecha de pago el tipo de cambio es
Disponible para la Venta 60 34 000 Aplicaciones S/. 3.30 por dólar.
Ventas en el año (48) (26 800)
Existencia Final: 12 7 200 - Compra de Materias Primas
Caso N.° 1
De donde: US$ T.C S/.
Saldo Final 12 7 200
Saldo Inicial 20 (10 000) Se compra materias primas por S/. 6 000 Materias Primas 1 000 3.40 3 400
Variación Negativa (8) ( 2 800) pagando, además, flete por S/. 500 más IGV 19% 190 3.40 646
19% por IGV. 1 190 4 046

A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . ° 1 34 VII-3
 INFORME ESPECIAL
VII
——————— 1 ——————— DEBE HABER 3. En el caso de devoluciones a proveedo- por un total de S/. 700. Se recibe la co-
res se hará además un cargo a 421 - Factu- rrespondiente Nota de Crédito del provee-
60 COMPRAS ras por Pagar con abono a 605 Enva- dor por la devolución de insumos.
604.2 Materias Primas
y Auxiliares 3 400 ses y Embalajes; igualmente, se regu-
(US$ 1 000 x S/. 3.40) larizará el impuesto correspondiente. - Recepción de Nota de Crédito
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4. El empleo en la cuenta permite formu-
4011.1IGV por Pagar 646 lar el Estado de Ganancias y Pérdidas
(US$ 190 x S/. 3.40) por naturaleza. Envases Devueltos S/. 700
42 PROVEEDORES IGV 19% 133
421.2 Facturas por Pagar 4 046 Aplicaciones 833
(US$ 1 190 x S/. 3.40) 4 046 4 046
Caso N.° 1
- Transferencia al Almacén
Se adquiere al crédito envases por S/.2 300 ——————— 1 ——————— DEBE HABER
(US$ 1 000 x S/. 3.40)
y embalajes por S/. 1 500 más 19 % de 42 PROVEEDORES
——————— 2 ——————— DEBE HABER IGV. 421 Facturas por Pagar 833
24 MATERIAS PRIMAS Y AUX. (Nota de Crédito del proveedor)
241 Materias Primas 3 400 - Compra de Insumos 40 TRIBUTOS POR PAGAR
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 4011IGV por Pagar 133
614 Materias Primas y Auxiliares 3 400 Envases S/. 2 300 (Disminución del crédito fiscal)
Embalajes 1 500 60 COMPRAS
3 800
- Nivelación del Tipo de Cambio IGV 19% 722 605.1 Envases 700
(S/. 3.30 – S/. 3.40) x US$ 1 190 4 522 833 833

——————— 3 ——————— DEBE HABER

——————— 1 ——————— DEBE HABER - Retiro del Almacén
42 PROVEEDORES
421.2 Facturas por Pagar 119 60 COMPRAS
605.1Envases 2 300 ——————— 2 ——————— DEBE HABER
77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Ganancia por Diferencia 605.2 Embalajes 1 500 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
de Cambio 119 40 TRIBUTOS POR PAGAR 615 Envases y Embalajes 700
401.1IGV por Pagar 722 25 ENVASES Y EMBALAJES
- Pago de Factura 42 PROVEEDORES 251 Envases 700
421.1Facturas por Pagar 4 522
——————— 4 ——————— DEBE HABER 4 522 4 522
42 PROVEEDORES CUENTA 616
421.2 Facturas por Pagar 3 927 - Transferencia al Almacén SUMINISTROS DIVERSOS
(Para saldar la cuenta)
——————— 2 ——————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
104.2 Ctas. Ctes. Bancos 3 927 25 ENVASES Y EMBALAJES Saldo
(US$ 1 190 x S/. 3.30) 251 Envases 2 300
252 Embalajes 1 500 Acreedor o Deudor representa el impor-
Notas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS te total de la variación originada en el ci-
615 Envases y Embalajes 3 800 clo económico entre el inventario final e
a. El cuarto dígito dos (2) identifica la
3 800 3 800 inicial de los Suministros Diversos.
operación en moneda extranjera.
b. Conforme lo señala la NIC 21 - Efecto Nota Apreciaciones
de las Variaciones en los Tipos de Cam-
El saldo acreedor de la Cuenta 615 deno- 1. La transferencia del costo total está re-
bio la disminución en el tipo de cam-
ta una posición favorable, es decir, se dis- ferida al importe de la compra y gas-
bio por la obligación en moneda ex-
pone de stock para el consumo. tos vinculados con ellas que previamen-
tranjera será aplicada a resultados.
te han sido registrados en las cuentas
Caso N.° 2 606 y 609, respectivamente.
CUENTA 615 2. En el caso de devoluciones a proveedo-
ENVASES Y EMBALAJES res se hará, además, un cargo a 421
El departamento de despacho, del caso
Facturas por Pagar con abono a 606 -
anterior, solicita envases por S/. 1 200 y
Suministros Diversos; igualmente, se re-
Saldo S/. 1 000 en embalajes.
gularizará el impuesto correspondiente.
Acreedor o Deudor representa el importe 3. La utilización de la cuenta permite ela-
total de la variación originada en el ciclo - Consumo de Almacén
borar, al cierre del ejercicio, el Estado de
económico entre el inventario final e inicial
P R I M E R A Q U I N C E N A - M AYO 2 0 0 7

——————— X ——————— DEBE HABER Ganancias y Pérdidas por naturaleza.

de los Envases y Embalajes adquiridos.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS Aplicaciones
Apreciaciones 615 Envases y Embalajes 2 200
25 ENVASES Y EMBALAJES
1. La transferencia del costo total está re- 251 Envases 1 200
ferida al importe de la compra y gastos Caso N.° 1
252 Embalajes 1 000
vinculados con ellas que previamente 2 200 2 200
han sido registrados en las cuentas 605
Se compra al contado 1 500 galones de
y 609, respectivamente.
Caso N.° 3 petróleo por la gerencia de logística por
2. La transferencia de los Envases y Em- S/.5 250 más 19% de IGV; combustible
balajes producidos por la empresa se que es depositado en la cisterna para su
efectuará con la Cuenta 715 - Varia- Continuando con el caso anterior, se de-
consumo progresivo.
ción de Envases y Embalajes. vuelve al proveedor envases defectuosos

VII-4 INSTITUTO PACÍFICO


- Compra de Combustible
——————— 1 ———————
60 COMPRAS
606.2 Suministros
Diversos – Petróleo
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011. 1IGV por Pagar
42 PROVEEDORES
421.1 Facturas por Pagar
- Traslado de Combustible
——————— 2 ———————
26 SUMINISTROS DIVERSOS
261 Petróleo 5 250
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
616 Suministros Diversos
ÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
- Consumo de Combustible
(300 galones de petróleo)
DEBE HABER
——————— 1 ———————
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
5 250 616 Suministros Diversos 1 050
26 SUMINISTROS DIVERSOS
261 Petróleo
998
6 248 - Destino del Gasto
6 248 6 248 ——————— 2 ———————
91 GASTOS DE VENTAS
911 Combustibles 1 050
79 CARG. IMPUT. A CUEN. DE COST.
DEBE HABER 791 Cargas Imputables a
Cuentas de Costos
Caso N.° 3
5 250
VII
- Regularización de Repuestos
(Variación positiva)
DEBE HABER
——————— 1 ——————— DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
616.1 Repuestos 150
(Para saldar la cuenta)
1 050
82 VALOR AGREGADO
821 Valor Agregado 150
DEBE HABER - Regularización de Combustibles
( Variación Negativa )
——————— 2 ——————— DEBE HABER
1 050 82 VALOR AGREGADO
821 Valor Agregado 600
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
616.2 Combustibles 600
(Para saldar la cuenta)

Se procede a efectuar el inventario de su-

ministros diversos –repuestos y combusti- Notas
- Cancelación a Proveedor
bles– con motivo del cierre del ejercicio a. Las compras de repuestos y combusti-
——————— 3 ——————— DEBE HABER económico, obteniéndose en términos bles fueron registrados, primero en la
monetarios los resultados siguientes: Cuenta 606 - Suministros Diversos; y en
42 PROVEEDORES segundo lugar, se empleó las cuentas
421.1Facturas por Pagar 6 248
(Para saldar la cuenta) Repuestos Combustibles divisionarias específicas de la cuenta prin-
cipal 26 - Suministros Diversos para re-
10 CAJA Y BANCOS Saldo Inicial S/. 1 200 S/. 1 500
Compras del período 2 300 3 500 gistrar las entradas y salidas del caso en
104 Ctas. Ctes. Bancos 6 248
Disponible para consumo 3 500 5 000 la correspondiente cuenta de variación:
Consumos en el año (2 150) (4 100) 616.1 y 616.2, creadas para tal efecto.
Saldo Final 1 350 900 b. La variación positiva y negativa de los
Caso N.° 2 repuestos y del combustible, respectiva-
Determinación de variación
(Al cierre del ejercicio)
mente, incide finalmente en el Valor
Agregado con una contracción neta de
Las diferentes camionetas del departa- S/. 450, que será mostrada en el Estado
mento de ventas de la empresa, del caso Saldo Final S/. 1 350 S/. 900
Saldo Inicial (1 200) (1 500) de Ganancias y Pérdidas por naturaleza.
anterior, son abastecidas con petróleo de
Variación Positiva 150 (600)
la cisterna, consumo que alcanza a 300 (Negativa) Continuará en la siguiente edición...
galones con un costo de S/. 1 050.

A
P
L
I
C
A
C
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VII-8 A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . ° 1 34 VII-5