1.

4 Realice un Mapa Conceptual sobre la clasificación de la auditoría según el sujeto (interno

y externo) y detalle una definición de cada una de ellas.

Auditoría Interna

Es un elemento importante del control, independiente y objetiva está destinada para incrementar
valor y mejorar todas las operaciones de una organización, todo ello se realiza a través de un análisis
profesional, sistemático, objetivo y disciplinado en las operaciones financieras y administrativas después
de que han sido ejecutadas.

Su finalidad es ayudar a cumplir las metas, mejorando la eficiencia de los procesos de gestión y
sus riesgos, mediante las evaluaciones llegando al control y gobierno de las mismas.

En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría interna, es comprobar el cumplimiento

de los planes y programas y evaluar los controles internos.

Los usuarios que necesitan de esta información de manera oportuna son la gerencia y sus
colaboradores.

Los campos que cubre este tipo de auditoría, son todas las áreas de la organización de forma
selectiva, que estén de acuerdo a prioridades.

La auditoría interna para cumplir con su objetivo, responde a procedimientos específicos como:
previa identificación de áreas y planeación de trabajo, se aplican los programas de auditoría interna a
áreas específicas, ejecución de pruebas sobre transacciones e informes de realización.

Esta auditoría es realizada por un el departamento de auditoría interna con un personal

vinculado a la empresa de tiempo completo, que deberá depender jerárquicamente de la gerencia a nivel
Staff.

· Auditoría Externa

Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento y eficiencia

que tiene una organización en el desarrollo de una determinada gestión, este trabajo lo elabora personal
independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas evaluaciones
son independientes sin importar su tamaño o forma legal.

En ese entendido diremos que el objetivo de la auditoría externa, es emitir una opinión sobre la
razonabilidad de la información financiera, dando confianza a los usuarios de dicha información.

Los usuarios que hacen uso de la información que contiene el dictamen de auditoría externa
son, los propietarios y cualquier otro que tenga interés en el desarrollo de actividades de la empresa
como: Bancos, inversionistas, etc.
 Los campos que cubre una auditoría externa son los estudios y evaluación de los controles
existentes. Variación de aspectos importantes del sistema de información contable, evaluación de
controles en el procesamiento electrónico de datos.

La auditoría externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes procedimientos
específicos como: planeación, evaluación de controles y aplicación de pruebas sustantivas y de
cumplimiento. Mediante programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicación de
muestreo.

Esta auditoría, es realizada por una firma de contadores públicos con la colaboración de
analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros profesionales.

1.5 Realice un Resumen de los tipos de Archivo de Papeles de Trabajo y cite 5 ejemplos de
cada uno de ellos.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o
expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A continuación, se señalan las
características de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos
relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e
información financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes
fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y
consulta en varias auditorías.

- Escritura de constitución
- Estatutos de la compañía
- Ruc
- Información contable
- Leyes y reglamentos

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría; en
ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación
del control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del
registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión
realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las
conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro
o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

2. Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del
área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los
resultados obtenidos.

3. Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una
cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica
sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

4. Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión, se resumirán

en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el número de cédula correspondiente, a
fin de facilitar su consulta y revisión.

5. Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se presenten las
conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a
fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales, será necesario
dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas
de control de seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).

Ejemplos

- Hoja de análisis de cuentas por cobrar

- Hoja de análisis de inventarios
- Análisis de beneficios definidos
- Cálculo global de nómina
 - Revisión de gastos

Tarea No. 2

2.1 Realice un Mapa Conceptual de la definición del Muestreo de Auditoría, según lo que establece la
(NIA 530) y cite un ejemplo.
2.2 Al realizar el proceso de auditoría, el auditor debe sustentar su trabajo mediante Evidencia de
Auditoría, según las (NIA 700), realice un Mapa Conceptual de su clasificación y cite un ejemplo de
cada una.
Ejemplos de informes de auditoría sobre estados financieros

• Ejemplo 1: Informe de auditoría sobre estados financieros preparados de conformidad con un

marco de imagen fiel diseñado para satisfacer las necesidades comunes de información financiera
de un amplio espectro de usuarios (por ejemplo, Normas Internacionales de Información
Financiera).
 • Ejemplo 2: Informe de auditoría sobre estados financieros preparados de conformidad con un
marco de cumplimiento diseñado para satisfacer las necesidades comunes de información financiera
de un amplio espectro de usuarios.

• Ejemplo 3: Informe de auditoría sobre estados financieros consolidados preparados de

conformidad con un marco de imagen fiel diseñado para satisfacer las necesidades comunes de
información financiera de un amplio espectro de usuarios (por ejemplo, Normas Internacionales de
Información Financiera).

2.3 Según el sistema COSO II (ERM), realice un cuadro comparativo de sus componentes, con referencia
al COSO I y COSO III (principios).

2.4 Cite un ejemplo de cada tipo de Riesgo de Auditoría tomando como referencia la empresa donde
usted labora y cual sería las consecuencias en el caso de que se dieran.
Riesgo Inherente
El riesgo inherente es aquel por el cual una afirmación financiera pueda ser susceptible
de un error material. La afirmación podría ser sobre un tipo de transacción, cuenta,
saldo o revelación sobre los acontecimientos más importantes de una empresa. Los
ejemplos incluyen el registro doble de ventas, la valuación incorrecta del inventario de
costos de mercaderías y el encubrimiento de cambios significativos en las cuentas.

Riesgo de control
El riesgo de control es aquel mediante el cual uno o mas errores podrían no ser
prevenidos o detectados a tiempo por el sistema de control interno de la organización.
Por ejemplo, si los ingresos son erróneos en el estado de resultado de una compañía,
el riesgo de control significa que el proceso de auditoría interna de la empresa no podrá
darse cuenta antes de que los estados financieros estén publicados.

Riesgo de detección
El riesgo de detección es cuando una auditoría podría no detectar un error material. Por
ejemplo, si existen errores de ingresos o costos en el estado de resultado de una
compañía, el riesgo de detección se refiere a la posibilidad de que una auditoría no
pueda detectar ese error y , consecuentemente, exprese una opinión favorable errónea.