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CURSO: CONTABILIDAD I
CICLO: I
GRUPO: A
AYACUCHO – PERU
2017-II
INTRODUCCIÓN
Para que una empresa surja y tenga éxito, es por medio de La contabilidad que se ejerza
en dicha entidad. Así mismo, todo empresario individual así como las sociedades
mercantiles deberán llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su
empresa, la cual permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones
mercantiles; así como la elaboración periódica de inventarios, balances y estados
financieros.
Los libros contables van a tomar una función de vital importancia en la empresa, puesto
que en ellos es donde se van a registrar todas las actividades mercantiles que se realicen,
de forma clara, ordenada y precisa.
La finalidad del trabajo es analizar los libros contables que utiliza la empresa Por lo
tanto, es importante porque nos muestra cómo es que los libros de contabilidad cumplen
como parte fundamental en la toma de decisiones de los dueños o socios de una entidad,
como es el caso de la empresa.
La presente trabajo se encuentra dividido en tres capítulos: El primero, trata sobre los
aspectos generales de la contabilidad; el segundo capítulo, nos enseña sobre los libros
contables (definición, característica, tipos,); y por último en tercer capítulo, hacemos un
caso práctico de los libros contables que utiliza la empresa.
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INDICE
CAPITULO I
1.1.- DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD:...............................................................5
1.2.- OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD..................................................................5
1.3.- IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD............................................................6
1.4.- CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD.........................................................6
CAPITULO II
2.1 DEFINICIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES........................................................9
2.2 FINALIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES.........................................................9
2.3 CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES................................................9
CRITERIO TÉCNICO..................................................................................................9
CRITERIO LEGAL.....................................................................................................10
2.4 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD......10
Régimen General.........................................................................................................10
Régimen Especial (RER).............................................................................................11
Régimen Único Simplificado (RUS)...........................................................................11
Impuesto A La Renta De 4ta Categoría.......................................................................11
2.5 PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.................................11
2.6 LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD..................................12
2.6.1- LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS Y
REGISTROS DE CONTABILIDAD..........................................................................13
2.6.2- PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LEGALIZAR LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD.......................................................................................................13
CAPITULO III
3.1 PRESENTACION DE LA EMPRESA “IMPORTACIONES SAVOY”..................16
3.2 LIBROS CONTABLES QUE UTILIZAN EN LA EMPRESA “IMPORTACIONES
SAVOY”..........................................................................................................................16
Libro de inventarios y balances...................................................................................17
Libro diario..................................................................................................................19
¿Qué es un asiento?.........................................................................................................19
Partes de un asiento.........................................................................................................19
Tipos de asientos.............................................................................................................19
Libro mayor.....................................................................................................................20
Libro de caja y bancos.....................................................................................................21
Libro de actas..................................................................................................................22
3.3 VENTAJAS QUE LES OTORGA LA UTILIZACIÓN DE LOS LIBROS
CONTABLES EN LA EMPRESA “IMPORTACIONES SAVOY”...............................23
Conclusión……………………………………………………………………………...24
Bibliografía……...……………………………………………………………………...25
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Según Ballesta & Monfort (2003) nos dice: “La contabilidad es una técnica empresarial
que permite llegar a conocer, en cualquier momento y de forma sistemática la evolución
de la empresa” (Pág. 13).
Rojas (2002) define a la contabilidad como: “la contabilidad es una ciencia y técnica
que sirven de guía y faro permanentes en la empresa, mediante el registro de sus
operaciones, su control y análisis constante”. (Pág. 49.)
Así mismo, Ballesta (2003), nos dice que: por medio de este objetivo principal llegamos
a conocer la situación del patrimonio empresarial en un momento dado, es decir,
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conocer lo que tenemos, o que nos deben y debemos; plasmando dicha información en
un documento resumen que denominaremos BALANCE DE SITUACION. Además,
nos ayuda a poder controlar el resultado de la gestión de la empresa, durante un periodo
determinado; informaron que quedara reflejada en otro documento resumen: LA
CUENTA DE PERDIDAS Y GANACIAS. (Pág. 57)
Según Alvar (2005), dice que la contabilidad es importante por que nos permite realizar:
Sociedad colectiva
Sociedad anónima
Sociedad anónima abierta
Sociedad anónima cerrada.
Sociedad en comandita
Sociedad es comandita simple
Sociedad en somantita por acciones.
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedades civiles.
Por su finalidad
Según Ayala (2002) define a los libros de contabilidad como: “libros especiales,
diseñados para anotar las operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida”.
(Pág. 12).
Rojas (2002) nos brinda otra definición: “los libros de contabilidad son unos
cuadernos especiales de mayor tamaño que los corrientes en los que se registra las
operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa o institución”.
(Pág. 49)
En conclusión, los libros contables conforman una base de datos, donde en forma
ordenada, clara y precisa; se registran todas las operaciones mercantiles que se
realice en una entidad.
Con referencia a Rojas (2002) dice que la finalidad de los libros contables son
cuatro:
Con referencia a Rojas (2002), los libros contables se clasifican según dos aspectos
o criterios básicos: técnico y legal.
CRITERIO TÉCNICO
CRITERIO LEGAL
• Obligatorios: inventarios y balances, diario, caja mayor, actas,
registro de ventas, registro de compras, planillas de sueldos y
jornales.
• Voluntarios: caja chica, bancos, clientes, proveedores, cuentas
corrientes, almacén, letras por cobrar, etc.
Zeballos (2002), nos dice que las que las personas que se encuentran obligadas a llevar
los libros de contabilidad, es según el régimen del impuesto a la renta en que se ubican
las empresas:
Régimen General
• Inventarios y balances
• Ingresos y gastos
• Registro de compras
• Registro de ventas
• Registro de bienes en consignación.
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Registro de compras
Registro de ventas
Planillas de pagos
Libro de retenciones (si cuenta con trabajadores de 4ta
y 5ta categoría).
Rojas (2002) nos muestra las prohibiciones que existen en los libros de contabilidad:
Los libros de actas, así como los registros y libros contables deben ser legalizados
antes de su uso, incluso cuando estos últimos sean llevados en hojas sueltas,
continuas o computarizadas.
La legalización será efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal
del deudor tributario o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de
paz, como corresponda, quienes colocaran una constancia en la primera hoja de los
mismos.
Así mismo, el notario publico o juez de paz letrado, según sea el caso, deberá sellar
todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
foliados, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o
computarizadas. En ningún caso el numero de legalización, folios o de registro
podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
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• Libro de retenciones 10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquel en que se
realice el pago.
• Registro de ventas 10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del
• Libro de ingresos mes siguiente a aquel en que se emita
• Libro de ingresos y gastos el comprobante de pago.
para generadores de renta
de 4ta categoría
• Registro de compra 10 días hábiles Contados desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquel en que se
recepciones el comprobante de pago.
• Libro de planillas de pago 10 días hábiles Contados desde el primer día hábil del
mes siguiente al periodo al que
corresponde la remuneración.
• Registro del régimen de 10 días hábiles Contados desde el primer día hábil del
retenciones mes siguiente a aquel que se
recepciones o emita el documento que
sustenta las transacciones realizadas
con los proveedores.
Registro del régimen de 10 días hábiles Contados desde el primer día hábil del
percepciones siguiente mes a aquel en que se emita
el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los
clientes.
Registro IVAP 10 días hábiles Contados desde el mes siguiente de
realizadas las operaciones.
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Esta empresa tiene una ganancia que supera las 100 UIT, por esta razón es que esta
obligada a llevar la contabilidad competa.
Su misión es elaborar sacos con mayor resistencia, para que así puedan satisfacer las
necesidades de sus clientes.
1) Libros principales
o Inventarios y balances
o Libro diario
o Libro mayor
o Libro caja y bancos
2) Libros auxiliares
o Registro de compra
o Registro de ventas
o Registro de activos
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o Libro de actas
o Inventario permanente en unidades físicas
o Inventario permanente valorizado
Definición
Según Rivero (2002) nos define al libro de inventarios y balances como “refleja el
estado que muestra la situación financiera en conjunto tomando el importe y naturaleza
de los elementos patrimoniales (activos, pasivo y patrimonio neto). (Pág. 107).
Demóstenes (2003) nos dice “es un libro obligatorio y principal, de foliación simple, en
el que se registran todas los inventarios y balances que efectúa el comerciante mientras
dure su empresa “. (Pág. 90).
Ante esta definiciones, se puede decir que el libro de inventarios y balances, es un libro
obligatorio, de foliación simple, en cual se van a registrar todos lo activos, pasivos y el
patrimonio que posea la empresa.
¿Qué es un inventario?
Según Demóstenes (2002) lo define como “una relación detallada de los bienes o
recursos (activo) y las deudas (pasivo) que tiene la empresa (Pág. 91).
En conclusión, el inventario nos va a demostrar los bienes y deudas que posee la
empresa.
Clases de inventarios
Según Rojas (2002), nos presenta la siguiente clasificación:
a) Por su naturaleza
El comerciante practica dos tipos de inventario: físico y contable.
Inventario físico es el recuento unitario de todas las mercaderías, muebles y
enseres y equipos que tiene una empresa.
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Inventario contable es el registro de todos los bienes con que cuenta una
empresa con base en los datos registrados en los libros.
b) Por su función
Inventario inicial es el recuento de los recursos y deudas de una empresa al
inicio de sus actividades comerciales en cada periodo.
Inventario general o de cierre es el registro de bienes y deudas de una empresa
al final del ejercicio contables (generalmente 12 mese), el cual sirve a su vez
como inventario inicial del periodo siguiente.
Inventario de situación es el recuento o verificación de bienes y deudas de una
empresa en cualquier época del año, con frecuencia por solicitud de los
accionistas
¿Qué es un balance?
Con referencia a Rojas (2002) el balance es un estado financiero que presenta en forma
breve y precisa los bienes, obligaciones y el capital de una empresa en un momento
dado.
Libro diario
Definición
Según Rivero (2002) “también llamado diario general, es aquel en donde se registran en
forma cronológica toadas las transacciones de una empresa a través de asientos” (Pág.
100).
Según Aguirre (s.f.) “el libro diario registrara día a día toadas las operaciones relativas a
la actividad de la empresa” (Pág. 84).
Es decir, en el libro diario o diario general se van registrar todas las operaciones
mercantiles que se realicen en una empresa, por medio de asientos.
¿Qué es un asiento?
Con referencia a Rivero (2002) es un representación de una operación en el libro diario
mediante cargo y abonos a las cuentas que intervienen en dicha operación, y su regla de
principio de todo asiento es: total de cargos = total de abonos.
Partes de un asiento
Con referencia a Rivero (2002) las partes de un asiento son:
Numero de siento, el cual se coloca en forma correlativa
Las cuentas que intervienen en el asiento y el numero de la cuenta
Fecha (día, mes, año) de la operación.
Glosa es una breve explicación de la operación que se está registrando.
Referencia es el número del folio que indica la ubicación e el libro mayor
general del registro de los cargos y abonos de las cuentas del asiento.
Las cantidades en soles en el debe y haber.
Tipos de asientos
Con referencia Rojas (2002) los tipos de asientos se agrupan según:
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b) Por su función
Según su función, los asientos e clasifican en varios grupos:
De apertura: Asientos que abren el ciclo contable.
De operaciones: Aquellos como los registrados en líneas arriba, por las
transacciones realizadas, generalmente cuando hay crédito de por medio.
De centralización: cuando se llevan al diario todas las operaciones de contado
registradas en Caja.
De regularización: cuando se registran en el Diario las ganancias o pérdidas que
resulten del ejercicio.
De ajuste: cuando se registran modificaciones o correcciones en el balance por
distintos conceptos.
o De cierre: el llamado asiento invertido que se realiza al cerrar las
operaciones del periodo
o De reapertura: al iniciar un nuevo periodo contable.
Libro mayor
Definición
Con referencia a Rojas (2002), el libro mayor es un libro de foliación doble, en el cual
se podrá identificar el movimiento de cada cuenta y su saldo respectivo.
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Según Rivero (2002) “también llamado mayor general, es aquel que agrupa el total de
oda las cuentas que son llevadas por la empresa en sus transacciones”. (Pág. 103)
En conclusión, el libro mayor, posee una foliación doble, en el cual se agrupan los
cargos y abonos efectuados en cada cuenta, en forma independiente de la transacción de
la que provienen.
Mayorización.
Con referencia a Rivero (2002), Mayorización es el acto de trasladar del libro diario
general a las cuentas respectivas del libro mayor general.
En legalizo mis libros contables (s.f.), nos dice “este libro debe contener el registro de
los ingresos y salidas en efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias”.
(Pág. 140).
Así mismo, mediante este libro caja y bancos se puede conocer las entradas y salidas del
efectivo de una empresa. Si es que gasto demasiado o si se incremento el dinero.
1) Registro de compras
Según Aguirre (s.f.) “nos permitirá conocer una información puntual de todas las
facturas que nuestros proveedores de mercancías nos hayan enviado hasta ese
momento”. (Pág. 86)
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Según Aguirre (s.f.) “el libro de ventas nos dará una información día a día de
toda la facturación generada por la sociedad” (Pág. 86)
En legalizo mis libros contable (s.f.) “es un libro auxiliar que centra información
referida a las operaciones de las ventas realizadas por la empresa, registradas en
forma cronológica, comprobante por comprobante”. (Pág. 143).
Ante estas definiciones, se dice que e el registro de ventas se van a anotar todas
las operaciones de venta que realice la empresa, ya sea al crédito o al contado.
Libro de actas
Según Aguirre (s.f.) “se transcribirá los acuerdos tomados por los miembros de
las juntas generales de accionistas y por los miembros del Consejo de
Administración” (Pág. 85).
En este libro se van a registrar las asistencias de los trabajadores de una persa. Se
anotara la hora de ingreso y salida de los obreros, con el fin de conocer si elaboran sus
ocho horas diarias completa; además se podrá conocer si es que un trabajador, hizo
horas extras, para el caso de las remuneraciones.
Según legalizo mis libros contables (s.f.) “Por medio de este registro controlo el ingreso
como las salidas de mercaderías. Esto me permitirá determinar la existencia real en el
almacén del negocio” (Pág. 140).
Por medio e este registro se va a controlar todo lo que comercializa la empresa. Es decir,
lo que vende a sus clientes.