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DERECHO TRIBUTARIO
Principios Rectores
EL PODER TRIBUTARIO Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
STOP al
STOP
Poderal
Poder
Tributario
Tributario
PODER TRIBUTARIO
TRIBUTOS
Gobiernos
Regionales
y Locales.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
C. irrenunciable :
• El poder tributario no es patrimonio
del gobierno de turno, por tanto, no
puede ser objeto de disposición.
D. indelegable :
• El poder tributario no puede ser
transferido, aún cuando sólo sea de
manera transitoria. ello alteraría el
régimen constitucional de
distribución de competencias.
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E. ORIGEN LEGAL:
• El poder tributario se encuentra plasmado en
la ley, siendo limitado y racionalizado por ella.
• Sin este principio, sólo existiría una extorsión
arbitraria del poder público.
F. JURISDICCIONAL :
• El poder tributario debe ejercerse en el territorio de
un estado (sólo en él), porque pasado dichos límites
se ingresa al dominio y poder tributario de otro
estado.
LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA
ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS
POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Gob. Nacional
Impuestos
Contribuciones
Gob. Regional Gob. Local
Tasas
-Crear
-Contribuciones
-Modificar Dentro de su jurisdicción.
-Tasas
-Suprimir
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no Art. 74° .Const.
Dr.facultados
están Rubén Sanabria Ortiz.
para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N° 28390. Norma IV del TP del CºT.
DEBER TRIBUTARIO
(RELACIÓN-DEBER)
EL DEBER TRIBUTARIO EXISTE
IMPLÍCITAMENTE Y FUNDAMENTA:
• EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA.
(RELACIÓN-OBLIGACIÓN)
NO INCIDENCIA
CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA
Beneficios
Exoneración Tributarios
Exceptuados
Inafectación
DEC.Dr.LEG.
Rubén Sanabria
977 Ortiz. la Ley Marco para la dación de
Establece
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
(Deroga la Norma VII del TP. Del C°T)
INAFECTACIÓN
• DENOMINACIONES DIVERSAS:
- NO SUJECIÓN (ESPAÑA)
- ININCLUSIÓN (URUGUAY)
- NO CAUSACIÓN (COLOMBIA)
CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversión en la Amazonía (tasa de I.R. 5%)
TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural
REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. Drawback
Art. 79º Constitución Política del P.
INMUNIDAD TRIBUTARIA
• LA INMUNIDAD ES UNA FORMA ESPECIAL DE NO
INCIDENCIA CUANDO ÉSTA SE ENCUENTRA
ESTABLECIDA POR LA PROPIA CONSTITUCIÓN POLÍTICA.
Orientan a la Administración
Tributaria en la absolución de los casos
concretos.
“NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE PRAEVIA”
TRIBUTO
SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN
No basta crear el
E. Personal
Tributo, además, se E. Material
deben establecer
todos sus elementos E. Temporal
esenciales
E. Económico
E. Jurisdiccional
C. Igualdad (Isonomía):
24/
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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F. NO CONFISCATORIEDAD:
LA TRIBUTACIÓN NO PUEDE HACER ILUSORIA
LA GARANTÍA DE LA INVIOLABILIDAD DE LA
PROPIEDAD (ART. 70° C.P.)
LOS TRIBUTOS NO PUEDEN ABSORBER UNA
PARTE SUSTANCIAL DE LA RENTA O CAPITAL
GRAVADO.
TRIBUTOS OBLIGADO
SECRETOS
E°
I. JUSTICIA J. ECONOMIA EN LA
REDISTRIBUTIVA RECAUDACION
No se debe mantener
tributos cuya recaudación
El Principio de resulte más costosa u
Justicia expresa la onerosa que los recursos
voluntad constante que ellos proporcionan.
del legislador para
llegar a un nivel de
equidad, lo más
cercano posible a la
Justicia.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LAS
CONSTITUCIONES
CONSTITUCION CONSTITUCION
DE 1933: DE 1979:
1. Legalidad
1. LEGALIDAD. 2. Uniformidad
3. Justicia
4. Publicidad
5. Obligatoriedad
2. PUBLICIDAD.
6. Certeza
7. Economía en la
recaudación
3. OBLIGATORIEDAD. 8. No confiscatoriedad
9. No privilegio personal
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(Generalidad) 41
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA
CONSTITUCIÓN DE 1993
EXPRESAMENTE:
• LEGALIDAD (RESERVA DE LA LEY)
• IGUALDAD
• RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES.
• NO CONFISCATORIEDAD
IMPLÍCITAMENTE:
• UNIFORMIDAD
• OBLIGATORIEDAD
• CERTEZA
GARANTÍAS CONSTITUCIONALES
APLICABLES A LA TRIBUTACIÓN
ART. 200º ACCIONES DE GARANTÍA (CONST. POLÍT.)
Principios
Norma tributaria Tributarios
viola