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Seraudit Ltda

CONFOR CORPORATIVO
LA PAZ BOLIVIA

INFORME DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO


ADMINISTRATIVO Y CONTABLE POR EL PERIODO 1° DE
JULIO DE 2015 AL 30 DE JUNIO DE 2016
Seraudit Ltda

La Paz, 7 de Noviembre de 2016

A los señores
EJECUTIVOS DE CONFOR CORPORATIVO LTDA.
Presente

Hemos examinado los estados financieros de la empresa CONFOR CORPORATIVO


LTDA al 30 de junio de 2017, habiendo emitido nuestro informe correspondiente con
fecha 24 de octubre 2017. Como parte de nuestro examen, hemos revisado y probado el
sistema de control interno de la Cooperativa en la medida que consideramos necesaria
para evaluar el sistema, tal como lo requieren las normas de auditoría generalmente
aceptadas De acuerdo con estas normas, el propósito de dicha evaluación es establecer
las bases de confiabilidad para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros
procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre los estados
financieros.

El objetivo del control interno es proveer una razonable, pero no absoluta seguridad en
cuanto a la protección de los activos contra pérdidas por usos o disposiciones no
autorizadas, y la confiabilidad de los registros contables para la preparación de los
estados financieros y la existencia de elementos para identificar los activos y definir la
responsabilidad sobre los mismos.

Existen limitaciones inherentes que deben ser tomadas en cuenta al considerar la eficacia
potencial de cualquier sistema de control interno, en la ejecución de la mayoría de los
procedimientos de control, puede haber errores debido a la interpretación errónea de
instrucciones, errores de criterio, negligencia y otros factores personales.
Nuestro estudio y evaluación del sistema de control interno de la empresa relativo al
período que terminó el 30 de junio de 2017, el cual fue llevado a cabo para los fines
expresados en el primer párrafo, no fue diseñado con el fin de expresar una opinión sobre
el control interno y no necesariamente debe revelar todas las debilidades del sistema. No
obstante dicha revisión y evaluación reveló condiciones reportables que consideramos
que son debilidades de la Empresa, las que deben ser regularizadas a partir del
conocimiento de este informe, lo que contribuirá en la mejora de las condiciones
comentadas.

En las siguientes secciones presentamos las observaciones identificadas como resultado


de la evaluación y comprobación de los saldos de las cuentas del Estado de Situación
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Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Flujos de


Efectivo, y las condiciones administrativas al 30 de junio de 2017.

Este informe fue preparado únicamente para el conocimiento de los ejecutivos de la


Empresa. Debido a la posibilidad de interpretaciones erróneas por parte de personas que
desconocen los objetivos y las limitaciones de los controles internos así como nuestro
estudio y evaluación de los mismos, este informe no debe ser presentado ni mencionado
a quien no esté relacionado con Confor Corporativo Ltda

Asimismo, nos es grato aprovechar la ocasión para agradecer la cooperación recibida de


los funcionarios y empleados de la Sociedad, quienes nos colaboraron y proporcionaron
la información para el mejor desempeño de nuestras labores.

Sin otro particular, saludamos a ustedes con la mayor atención.

Servicios de Auditoría y Consultoría de Gestión Ltda.

“Seraudit Ltda.”
____________________(SOCIO)
Lic. Orlando Solíz Prieto
MATRIC.PROF. CAULP Nº 0101
Seraudit Ltda

ASPECTOS GENERALES
ACTIVO EXIGIBLE

1.-Exigible con data antigua sin recuperar los recursos


Según el examen del Rubro “Exigible a Corto Plazo” y la Cuenta “Fondos con Cargo a Rendición”
se establece importes con una mora significativa en el Exigible de Bs. 59.430,09, como efecto
de la falta de rendición de cuentas o falta de respaldos a fondos entregados principalmente
como “Fondos en Avance”. Asimismo se ha establecido que la mayoría de los importes tienen
una data desde la gestión 2013 y 2012, no habiendo evidencia de procedimientos
administrativos y/o legales para su recuperación
Como muestra de la opinión anterior, la misma que representa un 52%, se presenta el siguiente
cuadro:

Importe Funcionario Observación


628,95 Ovidio Escalante Q. Asignación en las gestiones 2013 y 2014,
sin evidencia de Procedimiento
administrativo-Legal para recupero.
2.803,21 Samuel L. Flores F. Asignación en las gestión 2013, sin
evidencia de Procedimiento
administrativo-Legal para recupero.
1.281,00 Juan C. Vilca Q. Asignación en la gestión 2016 (febrero y
marzo), sin evidencia de Procedimiento
administrativo-Legal para recupero.
1.887,05 Cesar Osco C. Asignación en la gestión 2013, sin
evidencia de Procedimiento
administrativo-Legal para recupero.
14.607,46 Rodrigo Lopez U. Asignación en la gestión 2015, sin
evidencia de Procedimiento
administrativo-Legal de recupero.
8.208,34 Claudia L. Tudela B. Asignación en la gestión 2013 sin evidencia
de Procedimiento administrativo-Legal
para recupero.
1.597,23 Christian M. Vega M. Asignación en la gestión 2012, sin
evidencia de Procedimiento
administrativo-Legal para recupero.
31.013,24 Total Subcuenta

Asimismo, se ha establecido un importe en el Exigible “Prestamos al Personal (MN)” de Bs.


8.026,83 como efecto de la baja de una motocicleta bajo responsabilidad del Sr. Ovidio
Escalante (operación contable registrada en Comprobante Diario Auxiliar Nº 012- 000023 de
30/06/2015)
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Se observa la falta del respectivo cobro, dada la antigüedad (Junio de 2015) de la deuda en
favor de la empresa, no habiendo existiendo de procedimientos administrativos y/o
legales para su recuperación.
2. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Permanece sin movimiento saldos de la cuenta por Bs 10.602.- que se origina en gestión
anterior, cuya composición no se conoce a través de las Notas a los estados financieros, las
mismas que deberían describir su composición.
Recomendación
Regularizar la cuenta a través de su recuperación si los deudores aun permanecen como
empleados de la empresa, en caso contrario efectuar el castigo correspondiente.

3. DEUDAS POR OBLIGACIONES IMPOSITIVAS Y LABORALES


CON IMPUESTOS NACIONALES
Se tiene pendiente de cumplimiento los pagos de Impuestos IVA y de Transacciones por
ventas de productos correspondientes a periodos anteriores al revisado por nosotros , los
mismos que por su no pago en su oportunidad , o no hacerlo de acuerdo a compromisos –
convenios, se vienen acumulando con el devengamiento de intereses adicionales y ajustes
de sus valores por actualización de acuerdo a normas impositivas contenidas en D.S. 2492
y Resoluciones administrativas del órgano de control de impuestos.
Los impuestos por el IVA adeudados acumulados al 30 de junio ascienden a Bs. 236.600.-
suma que se acumula desde el mes de septiembre 2015, la misma que no se encuentra
actualizada ni tiene adicionada los intereses devengados, por lo cual la deuda es mucho
mayor, la deuda se origina especialmente por la facturación del apoyo económico que
recibe de PUMA F-A por Bs. 1.411.342 en septiembre 2015 y la facturación de sus ingresos
corrientes por servicios prestados , cuyos impuestos no se llegan a cancelar.

Recomendación:
Considerar el cumplimiento de los convenios de pago suscritos y /o plantear otro convenio
de acuerdo a últimas disposiciones establecidas por el organismo de control de impuestos
en función a disponibilidades ciertas a obtener con la obtención de utilidades o
financiamiento de otros medios.

4. APORTES POR PAGAR


Se mantiene pendiente de cumplimiento de pagos los aportes a la Caja de Salud de
Caminos por una suma acumulada de Bs. 154.040.76 , la misma que no tiene adicionada
los intereses devengados y multas que suman cuando se establezca su liquidación a objeto
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de obtener plan de pagos diferidos, su acumulación se efectúa por las obligaciones del
último periodo finalizado a junio 2016 . Esta situación priva la atención del servicio de
salud a los empleados de la empresa en todas sus especialidades, además de tener que
pagar servicios a precios altos en casos en que la Institución atienda siniestros de salud de
los empleados.

Recomendación:
Obtener convenios de pago en función a disponibilidades ciertas con la obtención de
utilidades o financiamiento de otros medios.
También se mantiene pendiente de cumplimiento de pagos los aportes al sistema de
jubilaciones por una suma acumulada de Bs. 174.409 , la misma que no tiene adicionada
los intereses devengados, los mismos se efectuaran cuando se establezca su liquidación a
objeto de obtener plan de pagos diferidos, su acumulación comprende obligaciones desde
noviembre 2015 aproximadamente.

5. PROVISIONES POR AGUINALDO


Se tiene provisionado la obligación con el personal en forma excesiva de acuerdo a la
planilla de sueldos, y la fecha de pago de la obligación, la provisión debería estar en una
suma no mayor a Bs. 50.000.- Dicha provisión en el Balance (Pasivo corriente) figura con
Bs. 254.025.- El pago del segundo aguinaldo surge de disposición expresa por lo cual su
provisión solo puede ser contabilizado en el mes de diciembre cuando dicha obligación no
se ha pagado. En lo referente a esta obligación por la gestión 2016, la misma no existe
según lo manifestado por el Gobierno Nacional en medios de información.

Recomendación
Proceder a su regularización contable

6. SUELDOS POR PAGAR


La falta de liquidez de la empresa no ha posibilitado cumplir con el pago de sueldos en
forma oportuna con parte del personal, obligación que se mantiene pendiente
aproximadamente por el periodo enero-junio 2016 .Esta situación hace que el personal al
no tener cancelado sus ingresos manifieste comportamientos irregulares en su
desempeño y cumplimiento de sus funciones.

Recomendación
Obtener los fondos necesarios para cumplir con los sueldos del personal
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7. ANTICIPO A PROVEEDORES
Según Balance de la gestión el saldo de la cuenta se expone por la suma de Bs. 1.165.012 y
en la gestión anterior el saldo ascendía a la suma de Bs 261.877. Según las Notas a los
Estados Financieros de ambas gestiones dicho saldo no es aclarado en su composición, por
lo cual existe limitación a su análisis y verificación mediante procedimientos de auditoria,
como circularización para su confirmación por parte de los deudores o responsables.
Recomendación
Presentar detalle de la composición de la cuenta a efecto de comprobar su existencia,
derecho a su cobranza, cumplimiento de plazos para su devolución, o traspaso a cuentas
de gastos si corresponde.
8. INCORRECTA APROPIACION CONTABLE
Realizado el examen a la cuenta “Anticipo Proveedores (MN)” Nº 12-05-30, cuya
naturaleza se entiende son adelantos de efectivo para recibir un bien o servicio
relacionado con el giro de la empresa; se estableció una incorrecta apropiación contable
de dicha cuenta, por cuanto Confort Corporativo no compra madera ni recibe ningún
servicio de las otras agencias; asimismo, se debita en la misma, operaciones contables
distintas a su naturaleza, como se detalla en la siguiente muestra:
Nº de Compt. Fecha Importe Observación
El Importe corresponde a una
01/07/2015 18.101,08 retención judicial, por lo tanto debería
TPC 01-0024
apropiarse a una Cta.de
Activo Transitorio.
El importe corresponde a un
31/07/2015 41.325,00 movimiento de efectivo entregado a
TPC 01 - 0025
Confort Guarayos como un anticipo
por compra ficticia de madera.
El importe corresponde a un
05/09/2015 5.394,00 movimiento de efectivo entregado a
TPC 03 - 006
Confort Guarayos como un anticipo
por compra ficticia de madera.
El importe corresponde a un
10/09/2015 7.482,00 movimiento de efectivo entregado a
TPC 03 - 0010
Confort Pando como un anticipo por
compra ficticia de madera.
El importe corresponde a una garantía
inmobiliaria, por lo tanto debería
TPC 05-005 17/11/2015 2.088,00
utilizarse la cuenta del Activo
“Garantias” Nº 17-25-00
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Recomendación
Recomendamos a la Gerencia General, instruya a la Gerente Administrativa que el
Contador de la empresa proceda a una reclasificación contable de esta cuenta.

9. “Cuentas por Pagar Empleados” con Obligaciones vencidas en demasía

Realizado el examen correspondiente al Pasivo Exigible a Corto Plazo, se estableció en la


Cuenta “Otras Cuentas por Pagar (Empleados)” Nº 21-20-01, que la misma tiene saldos
impagos desde las gestiones 2012, 2013 y 2014, no existiendo evidencia o justificativo
para evitar el pago correspondiente.

Como muestra de la condición anterior, la misma que representa el 91% del total de Bs.
11.926,48 se presenta a continuación el siguiente cuadro:

Importe Nombre Observacion

2.727,20 Ovidio Escalante Saldo de la gestión 2013,2014 y 2015


(marzo) sin evidencia de conciliación u otro
procedimiento que justifique la mora en el
pago.
863,39 Samuel Flores F. Saldo de la gestión 2013, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
1.165,06 Juan C. Chavez Saldo de la gestión 2013, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
837.16 Javier Quintanilla Saldo de la gestión 2012, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
5.206,10 Wilson Espada Q. Saldo de la gestión 2012, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
10.798,91 Total Subcuenta

Recomendación
Recomendamos a la Gerencia General, instruya a la Gerente Administrativa que el
Contador de la empresa proceda a regularizar esta cuenta .
10. Cuentas por Pagar Proveedores Nacionales” con Obligaciones vencidas en demasía

Realizado el análisis al Pasivo Exigible a Corto Plazo, se estableció en la Cuenta “Cuentas


por Pagar Proveedores Nacionales” Nº 21-16-01, que la misma tiene saldos impagos desde
la gestión 2012.
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Como muestra de la condición anterior, la misma que representa el 93% de Bs 77.610,06


se presenta a continuación el siguiente cuadro:

Importe Nombre Observación

500,00 ERBOL Saldo de la gestión 2012, sin evidencia de


COMUNICACIONES SRL conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
3.189,20 MAGRITURISMO LTDA Saldo de la gestión 2012, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
15.312,00 POZO y ASOCIADOS SRL Saldo de la gestión 2014, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
49.763,20 RAINFOREST ALLIANCE Saldo de la gestión 2013, sin evidencia de
conciliación u otro procedimiento que
justifique la mora en el pago.
68.764,40 Total Subcuenta

Recomendación
Recomendamos a la Gerencia General, instruya a la Gerente Administrativa que el
Contador de la empresa proceda a limpiar esta cuenta a objeto de exponer saldos reales
de deuda de la empresa.

11. Utilización de talonarios de ventas sin control total

En la revisión del rubro Ingresos, se estableció que las facturas que emite la empresa por
concepto de venta de productos y que no son utilizadas, las mismas no son inutilizadas
mediante sello u otro procedimiento; en el Libro de Ventas son declaradas como “No
Utilizadas”. Procedimiento incompleto desde la administración y normativa legal tributaria

Como evidencia se detallan a continuación


Facturas Casa Matriz del Nº 157 al Nº 200 Mes diciembre 2015
Facturas Casa Matriz del Nº 204 al Nº 250 Mes enero 2016 (Dif. Autorizac.)

El mantener facturas en archivos como “ No Utilizadas” según Libro de Ventas y sin sello
de inutilizado en las facturas físicas, puede originar su uso indebido.

Recomendación
Seraudit Ltda

Recomendamos al Gerente General, instruya a la Gerente Administrativa que el Contador


ordene al funcionario responsable, proceda a Anular las facturas no utilizadas mediante
sello u otro procedimiento que permita evidenciar su inutilización.

12. Falta de Evidencia de supervisión y control de las operaciones contables

El examen de los siguientes documentos contables, permite establecer la falta de


evidencia de supervisión de los niveles superiores:
- Comprobantes “Pago de Tesorería” (de Julio 2015 a Abril 2016) sin firma ni pie de firma
de: Autorizado, Revisado y Recibí Conforme. (Mayo a Junio 2016) Sin firma ni pie de firma
de Autorizado.
- Comprobantes de “Diario Auxiliar” (de Julio 2015 a Junio 2016) sin firma ni pie de firma
de: Revisado por y VºBº

Recomendación
Recomendamos al Gerente General, se instruya al personal responsable de Contabilidad y
en especial al personal en la elaboración de documentos contables como ser
Comprobantes de Ingreso y Egreso, Comprobantes de Tesorería y Comprobantes Diario
Auxiliar, dichos documentos deben tener la evidencia de los funcionaros que intervienen
en su elaboración, su revisado, su autorización y cuando corresponda la recepción de
fondos económicos, mediante la firma y pie de firma. Estas acciones permiten establecer
las respectivas responsabilidades cuando correspondan.