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PROYECTO INTEGRADOR
VII MODULO
PARALELO “A”
TEMA
AUTORES:
COORDINADOR
AÑO LECTIVO
2017-2018
QUEVEDO-ECUADOR
INDICE
CERTIFICACIÓN ..................................................................................................................... V
ACTA DE APROBACIÓN ....................................................................................................... VI
DECLARACION DE AUTORIA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................ VII
CAPITULO I ............................................................................................................................... 1
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 1
1.1. INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 2
1.2. PROBLEMATIZACION............................................................................................ 3
1.2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................... 3
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA....................................................................... 4
1.4. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 4
1.5. JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 5
1.6. OBJETIVOS ................................................................................................................ 6
1.6.1. OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 6
1.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................ 6
CAPITULO II.............................................................................................................................. 7
FUNDAMEMTACION TEORIA DE LA INVESTIGACION ............................................... 7
2.1. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL........................................................................ 8
2.1.1. AUDITORIA OPERATIVA ..................................................................................... 8
2.1.2. EFICIENCIA ............................................................................................................. 8
2.1.3. EFICACIA ................................................................................................................. 8
2.1.4. EFECTIVIDAD ......................................................................................................... 8
2.1.5. CAJA GENERAL ..................................................................................................... 8
2.1.6. CONTABILIDAD BANCARIA ............................................................................. 10
2.1.7. DERECHO CORPORATIVO ............................................................................... 10
2.1.8. LEGISLACIÓN MERCANTIL ............................................................................. 10
2.1.9. ÉTICA PROFESIONAL ........................................................................................ 10
2.1.10. CONTROL INTERNO ......................................................................................... 10
2.2.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................................. 11
2.2.2. FASE II EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................. 11
2.2.3. FASE III COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS ............ 13
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.................................................................................... 13
2.3.1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA: ......................................... 13
CAPITULO III. ......................................................................................................................... 15
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ...................................................................... 15
3.1. MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................................. 16
3.1.1. LOCALIZACIÓN ............................................................................................. 16
3.1.2. MATERIALES Y EQUIPOS ........................................................................... 16
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 17
3.1.3.2. ANALÍTICO ......................................................................................................... 17
3.1.3.3. DEDUCTIVO ....................................................................................................... 17
3.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 17
3.3.1. OBSERVACIÓN ..................................................................................................... 17
3.4. TIPOS DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................... 17
3.2.1. EXPLORATORIO .................................................................................................. 17
3.3.2. ENTREVISTA ......................................................................................................... 18
3.3.3. CUESTIONARIO.................................................................................................... 18
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................... 18
3.5.1. POBLACIÓN........................................................................................................... 18
3.4.2. MUESTRA ............................................................................................................... 19
3.5. CREACIÓN DE LA FIRMA AUDITORA FICTICIA .......................................... 19
CAPITULO IV .......................................................................................................................... 20
RESULTADOS Y DISCUSIÓN............................................................................................... 20
4.1. RESULTADOS ............................................................................................................... 21
4.1.1. AUTORIZACIÓN DE EJECUCIÓN DE AUDITORIA ..................................... 21
4.1.2. RESPUESTA A LA SOLICITUD PLANTEADA ................................................ 22
4.1.3. CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS AUDITORÍA FINANCIERA
............................................................................................................................................. 25
4.1.4. PLAN GENERAL DE AUDITORIA .................................................................... 27
4.1.5. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ................................................................. 32
4.1.6. ENTREVISTA AL GERENTE .............................................................................. 33
4.1.7. ANÁLISIS DE FODA DE FERRETERÍA BARROS .......................................... 44
4.1.8. PROGRAMA DE INTERMEDIA ......................................................................... 45
4.1.9. INFORME DE AUDITORIA ................................................................................ 55
CAPITULO V ............................................................................................................................ 59
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................... 59
5.1. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 60
5.2. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 61
CAPITULO VI .......................................................................................................................... 64
ANEXOS .................................................................................................................................... 64
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
CERTIFICACIÓN
El suscrito, Coordinador del Proyecto Integrador del séptimo modulo, paralelo “A” de la
Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría – C.P.A., Faculta de Ciencias
Empresariales, Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica: que la presente
investigación cuyo título es “EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN
EL AREA DE INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA
EFICIENCA DE LA FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”,
fue elaborado por los estudiantes:, Fajardo Pita Marlie Yamilex, Jhayya Cabezas Kelvin
Fabricio, Mina Intriago Kimberly Jamilex, Molina Sánchez Cesar Joao, Moreira
Campuzano Pamela Stephany, Peñarrieta Guerrero Angie Gissela, el mismo que cumple
con la estructura establecida en el reglamento del modelo pedagógico por competencia.
Quevedo. 27/02/2018
F._____________________________________________
Ing. ING. JOSE MANUEL MORALES.
Coordinador
V
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
(CPA)
ACTA DE APROBACIÓN
TEMA:
FIRMAS
VI
DECLARACION DE AUTORIA DE LA INVESTIGACIÓN
Nosotros: Fajardo Pita Marlie Yamilex, Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio, Mina Intriago
Kimberly Jamilex, Molina Sánchez Cesar Joao, Moreira Campuzano Pamela Stephany,
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela, estudiantes del séptimo módulo de la carrera de la
ingeniería en contabilidad y auditoría, entregamos el proyecto integrador,
“EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE
INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA
FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”, Del cual nos
responsabilizamos por ser los autores del mismo y tener la asesoría personal del Ing.
José Manuel morales
Quevedo. 07/09/2017
VII
CAPITULO I
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1
1.1. INTRODUCCIÓN
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas, permaneciendo en constante evolución para tratar de garantizar la
confiabilidad de la información económica - financiera demandada socialmente. En un
principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada para determinar
la veracidad de los estados financieros de las empresas.
En el mundo, así como en el Ecuador, las empresas son los principales entes económicos,
mismas que varían en tanto a tamaño, sector, etc. Éstas en su mayoría presentan
debilidades en el control de inventarios, ocasionando graves pérdidas en el aspecto
económico, puesto que, al no existir un adecuado control, resulta casi imposible detectar
riesgos y consecuentemente desplegar las correcciones necesarias para mejoramiento de
las actividades operativas en el área de inventarios.
2
Sexto capítulo: Contiene la bibliografía encontrada durante la realización del proyecto
investigativo.
1.2. PROBLEMATIZACION
En la actualidad se han dado diversos cambios en el ambiente económico debido al
crecimiento de la competencia, la tecnología, la innovación lo cual exige a las empresas
tomar decisiones en base a su información financiera, para ello es necesario que las
entidades examinen sus estados financieros mediante la ejecución de una auditoría para
conocer la razonabilidad de la información.
En las empresas comerciales, se debe contar con controles internos eficientes por sobre
todo en el área de inventarios, que permitan una apropiada utilización, custodia, volumen
y valuación de este, mantener registros contables adecuados, oportunos y actualizados,
proporcionando información confiable para una acertada toma de decisiones. La
obtención de utilidades influye en gran parte por la gestión de ventas, sin embargo, si la
función del inventario no opera con efectividad, las ventas no tendrán material suficiente
para poder trabajar.
3
1.2.1.2. PRONOSTICO
Una posible inadecuada toma de decisiones por debido a inconsistencias en su
información operativa, incluso De no aplicarse el control interno, no logrará tener
superación la ferretería, continuará con altos costos en el mantenimiento del stock, se
contará con registros contables poco confiables, ocasionando que se incurra en gastos que
no serán recuperables en el futuro
4
1.5. JUSTIFICACIÓN
solo una visión de los diversos problemas o necesidades que se han originado en
las ventas por ende las utilidades que se obtienen en la empresa beneficiándose no
solo la misma sino los clientes que concurren al local para el requerimiento de
investigaciones y que con esta pueda divisar la evolución que ha tenido la empresa
a través del tiempo, puesto que esta tesis servirá de base para medir y evaluar los
5
1.6. OBJETIVOS
NIC 2
“Barros”.
investigación
6
CAPITULO II
7
2.1. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL
2.1.1. Auditoria Operativa
El término “Auditoria” en sentido amplio significa comprobación, revisión o control. Por
lo tanto, pueden existir tantos tipos de auditoría como actividades susceptibles de
comprobación y tantos como finalidad u objetivos perseguidos. (Montesinos Jalve,
2012).
2.1.2. Eficiencia
Podemos definir la eficiencia como la relación entre los recursos utilizados en un proyecto
y logros conseguidos con el mismo. Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan
menos recursos para lograr un mismo objetivo. O el contrario, cuando se logran más
objetivos con lo mismo o menos recursos. (Gerencie, 2015)
2.1.3. Eficacia
Es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de
objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados
logrados y el objetivo previsto. (Blanco, 2012)
2.1.4. Efectividad
Es la relación entre los resultados logrados y los resultados propuestos. O sea, nos permite
medir el logro de cumplimiento de los objetivos planificados. Cuando se considera la
cantidad como único criterio se cae en estilo efectivo, aquello donde lo importante es el
resultado, no importa a qué costo. La efectividad se vincula con la productividad a través
de impactar el logro de mayores y mejores productos; sin embargo, adolece de la noción
del uso de recursos. (Blanco, 2012)
2.1.5. Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con
los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito del mismo banco. Es una
cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. (2013).
2.1.5.1. Ajustes
Para registrar los ajustes hay que tener presente el postulado de la cantidad económica
que señala que cada cantidad tiene su propia personalidad jurídica, la cual es diferentes
de otras entidades. (2013)
2.1.5.2. Ajustes por Arqueo
La cuenta caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor
nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la entidad, físicamente
representados por billetes, monedas metálicas. Giros bancarios, postales o telegráficos,
metales preciosos amonedados y monedas extranjeras. (Granados , 2012)
2.1.5.3. Arqueo de caja
Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado,
con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el
saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en
dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos están
llevando adecuadamente. (Granados , 2012)
8
2.1.5.4 Diferencias en Arqueo (Faltantes o Sobrantes)
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la
cuenta del control interno del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente
en una cuenta denominada “diferencias de caja”. Se le cargan los faltantes como perdidos
y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan están diferencias, al cierre
del ejercicio. La cuentan “diferencias de caja” se deberá cancelar contra ña de “perdida y
ganancias”. (2013)
2.1.5.5 Conciliación Bancaria
La cuenta banco registra los aumentos y disminuciones del efectivo depositada en
instituciones financieras, por ello resulta claro que la empresa debe abrir una cuenta de
cheques en tales instituciones, las cuales aran entrega de un talonario de cheques
numerados progresivamente con los datos de la empresa.
El artículo 175 de la ley general de títulos y operaciones de créditos establece que: el
cheque solo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en una institución
de créditos, sea autorizado por esta para librar cheque a su cargo. (Granados , 2012)
2.1.5.6. Efectivo
El efectivo presenta un recurso propiedad de la entidad, el cual puede usarse para
cualquier fin, por lo que tiene un gran valor para la empresa.
Se denomina contable efectivo a la moneda de metal o billetes del curso corriente, el saldo
de las cuentas bancarias y otros medios e instrumentos de cambio, tales como cheque a
favor de la empresa, giros postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier
tipo, caja chica, caja, variable, oportunidades, las monedas extranjeras, los metales
preciosos p monedados, así como las inversiones disponibles a las vistas.
Dada a la naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe representarse como
la primera partida del estado de posición financiera, incluyendo efectivo y equivalente de
efectivo restringidos. (Granados , 2012)
2.1.5.7. Bancos
Es una entidad financiera que se dedica a la administración de dinero. El banco ofrece el
servicio como el depósito de valores de préstamos de capital. El sistema, a bancario,
también conocido como banca, es el conjunto de los bancos que operan dentro de una
economía. (2013)
2.1.5.8. Inventario
Se denomina Inventarios a los bienes tangibles como artículos, materiales, suministros,
productos y recursos renovables o no renovables que posee una empresa que se utiliza
para satisfacer una necesidad actual o futura, son utilizados para su transformación,
consumo, alquile o venta.
El inventario dentro de la empresa cumple con ciertas funciones tales como:
Beneficiarse de la disminución de costos por volumen durante la adquisición o
fabricación, aprovechando descuentos.
Evitar la escasez que puede darse por la fluctuación de la demanda como por
tardanzas en el abastecimiento de la mercadería.
9
Equilibrar las compras con las ventas, regulando el flujo de adquisiciones y
entregas dentro del almacén que nos beneficie sobre la competencia.
Tener un nivel de stock suficiente para cubrir las necesidades y exigencias de los
clientes en periodos precisos para evitar pérdidas y ventas, pérdida de imagen, y
confianza de los clientes.
Absorber el Inventario que no es consumido por la demanda.
2.1.6. Contabilidad Bancaria
La contabilidad Bancaria hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la
capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que
circulen internamente en un banco. Por otra parte, comprende también la actividad de
control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin
de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la
toma de decisiones que determinaran cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la
contabilidad bancaria. (Wikipedia, 2015)
2.1.7. Derecho Corporativo
El derecho corporativo es la rama del derecho que se encuentra en las empresas y en su
todo los relacionado con ellas desde un punto de vista legal, es decir, las distintas clases
de sociedades, la relación de la empresa con los consumidores, el análisis de la tributación
o la contratación mercantil. Los profesionales en derecho corporativo pueden trabajar en
el sector privado o en sector público y en relación con los negocios nacionales o con
proyección internacional. (Wikipedia, 2015)
2.1.8. Legislación Mercantil
La fuente básica de legislación mercantil es el Derecho Mercantil, es decir, el derecho
que ordena la actividad empresarial. Esta legislación puede agruparse en dos grandes
bloques: El código de Comercio: es el principal marco legislativo de la actividad
mercantil y, constantemente se ha modificado a través de las normas especiales para ir
adaptándolo a las nuevas necesidades. (Wikipedia, 2015)
2.1.9. Ética Profesional
La ética profesional es la encargada de ir marcando las pautas éticas del desarrollo laboral
mediante valores universales que posee cada ser humano. Aunque esta se centre en estos
valores, se especifica más en el uso de ellos dentro de un entorno plenamente laboral.
Básicamente, la ética laboral es fundamental en cualquier persona que desee trabajar, ya
que esta implica la práctica de valores como la responsabilidad, puntualidad y estudio.
(Wikipedia, 2015)
2.1.10. Control Interno
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. (MODELO COSO II)
10
2.2. FUNDAMENTACION TEÓRICA
2.2.1. Objetivos De La Auditoria Operativa
Expresar una opinión sobre si los procesos objetos del examen están preparados en todos
los asuntos importantes de acuerdo con las normas establecidas. (Blanco, 2012)
Establecer si las operaciones Económicas y de otra índole se han realizado
conforma a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos
que le son aplicables (Blanco, 2012)
11
información susceptible de ser corroborada de otras fuentes, procedimientos sobre el
manejo de las áreas (Blanco, 2012)
Pruebas de control. - se refiere a la prueba realizas para obtener evidencia en la Auditoria
sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de
control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado de
eficacia, economía y eficiencia y el manejo de la entidad. (Blanco, 2012)
Procedimientos Sustantivos. - Son las pruebas realizadas para obtener evidencia en la
auditoría para encontrar manifestaciones erróneas de importancia relativa en los estados
financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos: a) pruebas de detalles de
transacciones y saldos; b) procedimientos analíticos. (Blanco, 2012)
Evidencia Suficiente y Apropiada en la Auditoría. - La suficiente y la propiedad están
interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoría, obtenida tanto de las pruebas
de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiente es la medida de la
cantidad de evidencia en la auditoría; apropiada es la medida de la calidad de evidencia
en la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad. (Blanco,
2012)
Fuente de la que es Obtenida. - La confiabilidad de la evidencia en la auditoría es
influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documental o
verbal. Sin bien la confiabilidad de la evidencia en la auditoría depende de la circunstancia
individual. La evidencia en la auditoría es más persuasiva cuando las partidas de
evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. (Blanco,
2012)
2.2.2.1.1. Riesgos en la Auditoria Operativa
2.2.2.1.2. Concepto
Se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para
asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. (Blanco, 2012)
De acuerdo a las normas internacionales de auditoria, el riesgo en la auditoria significa el
riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando existan errores
importantes en la temática. (Blanco, 2012)
12
Riesgo de detección.- Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor
no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser la importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases. (Blanco, 2012)
13
auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en
papel, película, medios electrónicos, u otros medios.
14
CAPITULO III.
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
15
3.1. MATERIALES Y MÉTODOS
3.1.1. Localización
Materiales
Pen Drive
Copias
Lápiz
Borrador
CD
Equipos
Computadora
Impresora Multifunción
Calculadoras
Internet (horas)
Cámara fotográfica
16
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Entre los métodos científicos utilizados en esta investigación se encuentra los siguientes:
3.1.3.1. Inductivo
3.1.3.2. Analítico
3.1.3.3. Deductivo
Son reglas y procesos, que beneficiaron a deducir conclusiones a partir de unos
enunciados supuestos, desarrollar el marco conceptual y definiciones de manera lógica.
3.2.1. Exploratorio
3.2.2. Descriptivo.
17
La investigación descriptiva es esencial porque admitió conocer las situaciones
financieras, y actividades de la ferretería barros para la ejecución de la auditoría.
3.3.2. Entrevista
Permitió obtener información real acerca de los procedimientos de la información para la
preparación de los Estados Financieros, se elaboró la entrevista para la recolección de
datos utilizando un conjunto de preguntas en función a las hipótesis y objetivos al gerente
de la ferretería “Barros” para conocer la historia y naturaleza del negocio.
3.3.3. Cuestionario
Es un conjunto de preguntas preparadas cuidadosamente en función de la hipótesis,
variables, objetivos, que permite recopilar datos de manera directa y en forma veraz. Sus
resultados permitirán entrar al universo para la fundamentación o demostración de la
hipótesis.
3.5.1. Población
La población considerada en la presente investigación fue distribuida de la siguiente
manera:
18
Población de la ferretería “barros”.
DEPARTAMENTO N° PERSONAS
Gerencia/Propietaria 1
Contadora 1
Asistente Contable 1
TOTAL 3
3.4.2. Muestra
Para determinar el tamaño de la muestra se consideró el total de la población de 3
integrantes de la ferretería “Barros”
MOLINA Y
ASOCIADOS
19
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
20
4.1. RESULTADOS
4.1.1. Autorización de Ejecución de Auditoria
FERRETERÍA BARROS S.A.
Cantón Buena Fe-Provincia de Los Ríos www.barross.a.com
Sres.
AUDIT & ASOCIADOS S.A.
En su despacho. -
Saludos cordiales:
Tengo la complacencia de dirigirme a usted con la finalidad de solicitar su servicio como firma
auditora, con el propósito de que se realice una AUDITORIA OPERATIVA, enfocándose en el
área de inventario de nuestra empresa, correspondiente a las actividades del período 2017.
Teniendo la plena seguridad que, con su conocimiento en el tema, se lograra obtener una asesoría
eficiente y transparente las cuales ayudaran a la toma de decisiones y así mismo al cumplimiento
de las metas y objetivos que se establecen dentro de la entidad. De antemano agradezco su
aceptación y me despido deseándole un excelente día.
Atentamente
___________________________
GERENTE GENERAL
21
4.1.2. Respuesta a la Solicitud Planteada
Quevedo, 18 de diciembre del 2017
Sr.
Wilson Rolando Barros Rivera
GERENTE GENERAL
Ciudad. -
De mis consideraciones:
Me dirijo a usted para confirmar el servicio que se brindará a su empresa enfocado en los términos
y objetivos planteados. Tenemos el agrado de poner a vuestra disposición el servicio profesional
para satisfacer las necesidades de la empresa vinculadas con la auditoria en el área de inventario
del año 2017.
El objetivo principal del trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre el área de
inventario de la empresa.
El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas profesionales de auditoría
vigentes, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y ejecutada para obtener una seguridad
razonable de que la cuenta inventario no contiene desvíos significativos por errores e
irregularidades, y de que han sido confeccionados de acuerdo con las normas contables
profesionales vigentes.
La auditoría consiste en determinar el riesgo y error tolerable, y en el examen con base en pruebas
selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente, que respalda las cifras y revelaciones de
la cuenta inventario.
Para determinar el alcance de los procedimientos de auditoría, se dará una consideración especial
a la efectividad de los sistemas de control interno y de información existente en la empresa.
En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes al efectuar una auditoria de la cuenta patrimonio
sobre los estados financieros, pero sin embargo una auditoria como la que se llevará a cabo no
tiene por fin primordial encontrar desfalcos y otras irregularidades, los cuales en caso de hallarse
serán informados oportunamente.
Nos basamos en el entendimiento del negocio los aspectos más importantes son los siguientes:
Planeación Preliminar
Se desarrollará actividades para la comprensión del negocio, principalmente los siguientes
aspectos:
Reunir información para evaluar el riesgo y errores potenciales para desarrollar un plan de
auditoría adecuado.
Establecer y describir los procedimientos y pruebas sobre el sistema de control interno.
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Procedimientos Analíticos.
Realizar revisiones analíticas para detectar variaciones significativas en la situación financiera.
Considerar los papeles de trabajo que pueden ser elaborados por la empresa.
Elaborar las confirmaciones requeridas a terceros.
Los informes que emitiremos como resultado del examen de la cuenta inventario del año 2017
Informe (dictamen) sobre la cuenta inventario a dicha fecha
Carta de recomendaciones a la gerencia como subproducto de la labor realizada
23
Para la realización del trabajo se contará con un equipo los cuales detallo a continuación:
Fajardo Pita Marlie Yamilex
Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio
Mina Intriago Kimberly Jamilex
Molina Sánchez Cesar Joao
Moreira Campuzano Pamela Stephany
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela
Los servicios de la Auditoría no tendrán costo alguno ya que se trata de un trabajo investigativo.
Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios y les aseguramos que
dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atención.
Atentamente,
---------------------------------------------------------------
Mina Intriago Kimberly Jamilex
Representante Legal
VAUDIT & ASOCIADOS
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4.1.3. Contrato De Prestación De Servicios Auditoría Financiera
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DE LA CUENTA PATRIMONIO.
A los 02 días del mes de enero del dos mil diecisiete, se establece la presente celebración
del contrato, por una parte Sr. Wilson Rolando Barros Rivera de nacionalidad ecuatoriana,
con cedula de ciudadanía número 1203789043 como Gerente – Propietario de la
Ferretería Barros., ubicada en la ciudad de buena fe, quien se le llamara cliente y por otra
la Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex de nacionalidad ecuatoriana con C.C. N.º
120536283-1 Representante Legal de la firma Auditora ficticia VAUDIT &
ASOCIADOS con R.U.C N.º 1205362831001. Quien en adelante se le llamará Auditora.
Las partes contratantes, libre y voluntariamente, convienen en celebrar y suscribir, como
en efecto así lo hacen, el presente Contrato de Auditoría Operativa a la cuenta inventario,
al tenor de las siguientes cláusulas:
Primera: OBJETO DEL CONTRATO. - Organizar los términos bajo las cuales la
firma auditora presta los servicios de Auditoría Operativa en el área de la cuenta de
inventario.
Segundo: RELACION PERSONAL. - Las partes indican que el presente contrato es de
orden civil y que no existe relación de dependencia personal entre la empresa y la
auditora.
Tercera: FACTOR DE CONTRATO. - La empresa “Ferretería Barros”, ubicada en el
cantón Buena Fe, suscribe el contrato con la auditora para que éste preste los servicios de
auditoría, y la auditora acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la siguiente
contemplación:
Efectuar la Auditoría Operativa en el área de inventario de la “Ferretería Barros”, que se
encuentra ubicada en el cantón Buena Fe, por el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2017, este examen tendrá por objeto evaluar el grado de su confiabilidad y
responsabilidad en el área financiera.
Cuarta: OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA
AUDITORA. - Durante la vigencia de este contrato el auditor se obliga a:
Ejecutar la evaluación, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Otorgar oportunamente a la empresa el informe que se obtenga en la Auditoría.
Comunicar anticipadamente por escrito las situaciones que impidan cumplir con la
entrega del informe en el tiempo estipulado.
Guardar total y absoluta reserva sobre la información que se proporcione en el transcurso
de la Auditoría de “Ferretería Barros.”, además de los resultados que arrojen las
investigaciones practicadas, obligándose a utilizar dicha información exclusivamente
para los fines del presente contrato.
Los resultados que provengan del proceso de la Auditoría a la cuenta inventario
conciernen a la Gerencia de “Ferretería Barros” las cuales se podrán ejecutar en el área
operativa pertinente y así obtener resultados recomendables.
25
f) El auditor no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores y
empleados de “Ferretería Barros.”.
Quinta: OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE “FERRETERÍA
BARROS”. - La entidad se compromete a entregar con la debida oportunidad la
información que la Firma Auditora le solicita en cada una de las visitas a las instalaciones.
Para mejor cumplimiento de la auditoría, se ha previsto una amplia colaboración del
personal de la entidad para con el auditor.
Sexta: ALCANCE DEL TRABAJO. - El alcance que llevara a cabo la firma Auditora
dentro de este contrato son:
Apreciación de los procesos operativos para la elaboración de la cuenta inventario.
Evaluación de controles. Respaldo de evidencias.
Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex Sr. Wilson Rolando Barros Rivera
AUDITOR INDEPENDIENTE GERENTE GENERAL
VAUDIT & ASOCIADOS FERRETERÍA BARROS
26
4.1.4. Plan General de Auditoria
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA Ejecutado por: Fecha:
BARROS. A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A
Representante legal: Sr.
Wilson Rolando Barros
Rivera Supervisado por: Fecha:
Ruc: 1203789043 Pág.:
09-07-2017 1/5
Dirección: Buena Fe
Teléfono: 052763127
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
AUDITORIA OPERATIVA
N° DESCRIPCIÓN
OBJETIVO GENERAL
2
Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la
confiabilidad y la eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año
2017
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Diagnosticar los problemas en el control de inventarios en la ferretería
“barros”
Analizar las políticas en el área de inventarios de la ferretería en base a
las normas NIC 2
Examinar la gestión logística en el mantenimiento de stock de la
ferretería “Barros”.
Emitir un informe de auditoría en base a los resultados obtenidos en la
investigación
27
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 2/5
5 BASE LEGAL
28
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 3/5
7 FECHA DE INTERVENCIÓN
29
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 4/5
AUDITORÍA OPERATIVA
N° DESCRIPCIÓN
9 CRONOGRAMA
10 RECURSOS MATERIALES:
30
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 5/5
AUDITORIA OPERATIVA
N° DESCRIPCIÓN
MARCA SIGNIFICADO
¶ Sumado Verticalmente
^ Sumas Verificadas
√√ Verificado y revisado
∞ Analizado
∑ Totalizado –Cálculos
* Observado
↔ Conciliado
@ Total circularizado
31
4.1.5. Antecedentes de la Empresa
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson J.C.K.F 08-07-2017 P.T. # 1
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 1/1
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
AUDITORIA OPERATIVA
32
4.1.6. Entrevista al Gerente
Ref.:
VAUDIT & ASOCIADOS Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson Rolando F.P.M.Y 08-07-2017 E.G# 2
Responsabilidad y eficiencia
Barros Rivera
Parroquia: Venus Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe
Telf.: 2787689 / 0980653476 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - 08-07-2017 1/4
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
33
VAUDIT & ASOCIADOS Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Responsabilidad y eficiencia F.P.M.Y E.G# 2
Representante legal: Sr. Wilson Rolando 08-07-2017
Parroquia: Venus Barros Rivera
Ruc: 1203789043 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Telf.: 2787689 / 0980653476 Dirección: Buena Fe
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - 08-07-2017 2/4
Teléfono: 052763127
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
ANALISIS
x
SI NO
¿Por qué?
3 ¿Posee políticas para el área de inventarios? No hay suficientes recursos para pagarle a alguien que las No existe políticas para saber cómo
elabore. tratar los inventarios
x
No tienen manuales que especifiquen
¿Existe un manual de procedimientos que SI NO
las actividades a realizar con el
4 describa cada uno de los pasos como tratar el ¿Por qué?
No hay suficientes recursos para pagarle a alguien que las tratamiento de los inventarios
inventario? elabore.
34
VAUDIT & ASOCIADOS Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Responsabilidad y eficiencia F.P.M.Y E.G# 2
Representante legal: Sr. Wilson Rolando 08-07-2017
Parroquia: Venus Barros Rivera
Ruc: 1203789043 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Telf.: 2787689 / 0980653476
Dirección: Buena Fe 08-07-2017 3/4
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Teléfono: 052763127
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
ANALISIS
SI x NO
¿Llevan un control sobre máximo y mínimo Si llevan un control de las existencias,
6 de existencias? ¿Por qué? pero solo de los productos más
Lo llevamos pero de los productos más importantes por su importantes u más solicitados por el
valor y claro también los más solicitados. cliente
x
La norma establece que se debe
SI NO
mantener al personal capacitado por
¿Por qué? lo tanto la empresa no cumple con
7 ¿Existe capacitación al personal que labora en No porque poseo muy pocos empleados y además tocarías ello, esto contribuye al desarrollo
la empresa? gastar recursos mandándolos a capacitar.
personal y profesional permitiendo
mejores elecciones a la hora de
tomar una decisión.
SI NO x Es importante la estructura
¿Por qué? organizacional porque brinda una
¿Cuenta con un organigrama estructural la No ha sido necesario para la ferretería ya que no hay mucho guía para todos los empleados ayuda
8
empresa? personal.
reportar distintas situaciones y las
responsabilidades de cada uno.
35
VAUDIT & ASOCIADOS Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Responsabilidad y eficiencia F.P.M.Y E.G# 2
Representante legal: Sr. Wilson Rolando 08-07-2017
Parroquia: Venus Barros Rivera
Ruc: 1203789043 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Telf.: 2787689 / 0980653476 Dirección: Buena Fe
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - 08-07-2017 4/4
Teléfono: 052763127
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
ANALISIS
x
SI NO
¿Por qué? Las compras se realizan cuando se las
9 ¿Tienen un plan anual de compras? No solo mientras se van gastando los productos vamos
comprando necesitan dependiendo como vaya
saliendo el producto
36
4.1.7. Análisis de Foda de FERRETERÍA BARROS
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 14-07-2017 F.O.D.A #
Rolando Barros Rivera 4
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe
Teléfono: 052763127 Supervisado por: Fecha: Pág.:
14-07-2017 1/1
ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
OPORTUNIDADES AMENAZAS
44
4.1.8. Programa de Intermedia
4.1.8.1. Cuenta Inventario
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson M.C.P.S 29/07/217 P.I. 8
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 29/07/217 1/1
PROGRAMA INTERMEDIA
N ACTIVIDAD REF. RESPONSABLE FECHA
P.I.
1 Análisis de inventario M.S.C. J 04/03/2018
1
45
4.1.8.2. Inventario
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
₵ = Confirmado
46
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
₵ = Confirmado
47
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
₵ = Confirmado
48
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
₵ = Confirmado
49
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
₵ = Confirmado
50
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
51
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
ANALISIS
Dando por concluido el proceso de la revisión de mercaderías se confirmó que existe un
control de mercadería poco adecuado, debido a que se tienen diferencias entre el sistema y el
físico, esto puede ser por errores al subir al sistema la mercadería produciendo reporte
diferente a la realidad. La Ferretería Barros, debe regular el control de las mercaderías para
lograr mejores resultados para la toma de decisiones y se reflejen económicamente.
∞ ANALIZADO
52
4.1.8.3. Creación de política de la cuenta inventario
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
POLÍTICAS DE INVENTARIO
1. El control de Inventarios se llevará a cabo en forma permanente con cortes trimestrales
en el cual se compararán las existencias físicas versus el sistema, para el cual se
utilizarán Kardex.
2. Para la compra de mercadería se deberá solicitar al administrador la autorización.
3. Una vez llegada la mercadería se deberá constatar el físico vs la factura antes de subir
al sistema.
4. Todas las operaciones relacionadas con las entradas, salidas, bodegaje y despachos del
almacén deberán ser autorizadas por el encargado y con el respectivo documento que
lo sustente.
5. Se realizarán las bajas de inventario por pérdida, deterioro, inutilidad u obsolescencia
si lo amerita, después de comprobar si el producto esta defectuoso.
6. Se debe pasar el reporte al comité de inventarios y de bajas para el visto bueno de la
baja que se va a realizar.
₵ = Confirmado
53
4.1.8.4. Análisis de rotación de inventario
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
PROGRAMA INTERMEDIA
ROTACIÓN DE INVENTARIO
$ 108.550,78
RI = = 1,07
$ 101.302,20
Análisis e interpretación
Para determinar el promedio de rotación de inventarios se toma como referencia las ventas
totales dividido para las existencias obteniendo una rotación de 1,07 lo que indica que al año
rota una vez, considerándolo como aceptable.
Socializado
54
4.1.9. Informe de Auditoria
Parroquia: Venus
INFORME DE AUDITORÍA
Quevedo, 25 de marzo del 2017
Señor
Wilson Rolando Barros
GERENTE PROPIETARIO DE FERRETERÍA BARROS
Buena Fe – Los Ríos. -
Presente. -
Reciba usted un cordial saludo de la firma Auditora VAUDIT S.A., como parte de nuestra
auditoría realizada a la empresa FERRETERÍA BARROS., comprendido del año 2017,
el trabajo lo adjuntaremos en el presente informe de Auditoría Financiera.
Para un mejor conocimiento hemos dispuesto el presente informe de la siguiente manera:
I. INTRODUCCIÓN
II. ANTECEDENTES
III. OBJETIVO
IV. ALCANCE
V. EQUIPO AUDITOR
VI. INFORME FINANCIERO DE AUDITORÍA
I. INTRODUCCIÓN
55
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
INFORME DE AUDITORÍA
II. ANTECEDENTES
En el cantón Buena Fe, Av. 7 de agosto 1949 y 10 de Agosto, se encuentra ubicada la empresa
“FERRETERÍA BARROS”, cuya actividad económica Se dedica a la venta de útiles para el
bricolaje , el 6 de agosto de 1985, el sr. Wilson Rolando Barros Rivera, creo la ferretería barros,
el cual desde sus inicios tuvo por meta adoptar al crecimiento de la localidad, ofreciendo a todos
sus siempre los mejores productos y una asesoría eficaz
.III. OBJETIVO
Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la confiabilidad y la
eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año 2017
IV. ALCANCE
V. EQUIPO AUDITOR
Mina Intriago Kimberly Jamilex Auditor Principal K.J.M.I.
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela Auditor A.G.P.G.
Auditor F.P.M.Y
Fajardo Pita Marlie Yamilex
Moreira Campuzano pamela stephany Auditor M.C.P.S
Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio Auditor J.C.K.F
56
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Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
INFORME DE AUDITORÍA
HALLAZGO
FALTA DE POLÍTICAS DE INVENTARIO
Condición:
Dentro de la Ferretería Barros no existen políticas para el control de inventario, por ende
se concluye que la falta de políticas provoca problemas al tratamiento del mismo.
Criterio:
No existen políticas de control de inventarios, y debido a esto no sabes cómo tratar el
inventario, por ende las deficiencias que tiene la empresa con el desarrollo. Lo cual
especifica de lo que tiene que cumplir el personal de la entidad, especialmente evitando
la omisión en las tareas.
Causa:
Falta de conocimiento para la elaboración de políticas para la entidad.
Efecto:
Ocasiona que la empresa no esté cumpliendo al cien por ciento con sus actividades de
control y esto puede influir negativamente en su desarrollo productivo.
57
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia
Parroquia: Venus
INFORME DE AUDITORÍA
Párrafo de Alcance
Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas de Auditoría, estas normas requieren que
la auditoría sea delineada y ejecutada para obtener seguridad razonable de la cuenta patrimonio
está libre de errores trascendentales. Una auditoría incluye el examen, mediante pruebas
selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros. La
auditoría también demanda la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones importantes realizadas por la administración, así como una evaluación de la
presentación del estado financiero en su conjunto, considero que nuestra auditoría proporciona
una base razonable para expresar nuestra opinión.
Limitación
No pudimos obtener evidencias que nos ayuden a comprobar la razonabilidad con la que se ha
llevado a cabo el registro de inventarios, porque no se detallan los valores invertidos en
períodos anteriores cabe recalcar que la administración no nos proporcionó soportes que
respalden y den constancia que los registros se llevan bajo estricto control.
Opinión
En nuestra opinión, nos acogemos a las abstención de opinar sobre la confiabilidad y eficiencia
en el área de inventarios de la empresa detallados en las operaciones realizadas desde el 01 de
Enero hasta el 31 de Diciembre del 2017, NIC 2 (Inventarios); porque no teníamos evidencias
suficiente, competente y pertinente para este caso.
Atentamente,
58
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
60
5.2. RECOMENDACIONES
61
BIBLIOGRAFÍA
Fernández, F., Iglesias, D., Llaneza, F., & Fernández, B. (2010). Manual para la
Formación del Auditor en Prevención de Riesgos Laborales. España: LEX
NOVA.
Henao, B., Agudelo, M., Palacio, M., & Palacios, M. (2010). Diccionario de Economia
Solidaria y Cooperativismo. Colombia: Universidad Cooperativa de Colombia.
62
Mesén, V. (2010). El Riesgo de Auditoria y sus efectos sobre el trabajo del Auditor
Independiente. Costa Rica: TEC empresarial.
Pallerola, J., & Monfort, E. (2013). Auditoría Enfoque Teórico - Práctico. Bogotá,
Colombia: Ediciones de la U.
63
CAPITULO VI
ANEXOS
65
66