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EFECTIVO.
SEGUNDA PARTE
III: TAREAS EFECTUADAS POR EL EQUIPO AUDITOR:
Los siguientes comentarios fueron obtenidos por el equipo auditor al pedir aclaraciones
sobre los temas tratados:
(3) El Ch/ 42190 fue emitido el 14 de Junio del 2017 y viene arrastrándose en las conciliaciones
bancarias como pendiente de cobro, el mismo corresponde a un pago por servicios de mantenimiento
que no se llegó a concretizar porque había sido rescindido el contrato. El cheque recuperado está
en poder del Gerente.
(4) Los Cheques 43215, 43216 y 43217 emitidos el 31.12.17 y se encuentra en poder del cajero,
detectándose en el arqueo practicado a los fondos de caja.
(5) El libro auxiliar del Banco Continental es controlado y registrado por el SR. Wilfredo Burgos, el
que también prepara la conciliación Bancaria en formas mensual.
V. Otras indagaciones:
(1) De la evaluación del sistema de control interno de Caja y Bancos se determina que no existe
suficiente confianza en las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa, especialmente de
la cuenta corriente del Banco Crédito , eligiéndose como procedimientos de auditoría la
realización de reconciliación bancaria al cierre del ejercicio y en la medida que el tiempo se hará el
seguimiento a los otros meses del año:
Para el caso de este Banco los auditores seleccionaron el l procedimiento de auditoría de Revisión
de Conciliaciones Bancarias, ya que se tiene cierta confianza en la forma como se lleva el registro
y control de esta cuenta corriente. A continuación se muestra la conciliación Bancaria del mes de
diciembre 2015 preparado por el SR. Roberto Granados – auxiliar Contable. .
5 122 280.00
´
Saldo según libros al 31.12.17 S/. 1 256 300.00
(a) Estos cheques que corresponden a periodos anteriores permanecen sin cobrar y están en
poder del Cajero, y constituyen giros a favor de Beneficiarios por pago de alimentos que se
descuentan por planilla. ( Los beneficiarios viven en otra ciudad fuera de la capital )
(b) Se aplicó procedimientos alternativos de revisar la documentación sustentatoria del giro
llegándose a comprobar que es un cheque girado para pagar honorarios profesionales al
asesor legal externo de la empresa, expediente que cuenta con todos sus documentos de
respaldo.
Los otros cheques fueron validados conforme, mediante procedimientos de revisión posterior
para lo cual se solicitó al Banco nos envíe extracto bancario de corte al 17.01.18.
(c) Estos cheques se encuentran en poder del tesorero y aun no son entregados a los
proveedores para el pago de pasivos
Según información de la gerencia, se emitieron en vista que la empresa tiene que pagar a
sus proveedores los primeros días del mes de enero del 2018, solo se está en la espera de
completar el dinero con las ventas del mes de enero 2018, ya que a la fecha no se cuenta
con los fondos suficientes en la cuenta bancaria.
Para realizar los cruces correspondientes en esta revisión, se adjunta extracto bancario de
corte solicitado por el auditor al Banco Scotiabank.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
13 CONCILIACIONES BANCARIAS
14.1 Se realizan conciliaciones bancarias
mensualmente?
14.2 Las conciliaciones bancarias son preparadas
por empleados que no realizan funciones de firmar
cheques y/o registrar y custodiar el efectivo?
14.2 Los estados de cuenta bancarios son
recepcionados en sobre cerrados por los encargados
de hacer conciliaciones?
14.3 Se controlan y se hacen el seguimiento de los
cheques pendientes de cobro y que permanecen
mucho tiempo sin cobrar?
14.4 ¿Están registradas las conciliaciones bancarias
en los libros Auxiliares de bancos?
14 INGRESOS
La persona que maneja el efectivo, tiene alguna
garantía o seguro que garantice la recuperación
inmediata de los fondos por fraude o robo interno?
OBJETIVOS:
Pruebas de Cumplimiento.
02 Obtener conocimiento del control interno del efectivo por
medio de los procedimientos implantados y documentarlos.
03 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de
cumplimiento.
04 Realizar pruebas a los controles internos siguientes: :
a) Probar los controles internos implementados y de
contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de
cobros y valores recibidos en correspondencia y su depósito
al banco.
b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con
los provenientes de las cuentas por cobrar y Depósitos.
c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en
los libros de la empresa relacionados con las cuentas por
pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados.
d) Documentar la segregación de funciones del registro de
operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.
05 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de
los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad.
07 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el
departamento de auditoría interna, para establecer posibles
faltantes, dándole seguimiento a la recuperación.
08 Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de
cuentas bancarias efectuadas por el empleado encargado de
llevarlas.
Pruebas Sustantivas
09 Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las
cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la
entidad y préstamos obtenidos.
10 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la
fecha del balance general para verificar su detalle.
11 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor
general.
12 Obtener estados de cuenta bancaria posteriores a la fecha
de cierre.( corte)
13 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.
Verifique corte de clientes de los ingresos y de los
desembolsos de efectivo.