PRESCRIPCION

EJERCICIOS PRACTICOS DE PRESCRIPCIÓN

EJERCICIO Nº 1
Defina las fechas en que prescribe la acción del Fisco para exigir el pago del Impuesto a
las Ganancias correspondiente al período 2014, partiendo de las fechas de cierre de
ejercicio comercial que a continuación se detallan:
31/05/2014
31/08/2014
31/12/2014
Nota: La empresa no se ha acogido a regímenes de presentación espontánea.

EJERCICIO Nº 2
Empresa: NO BAJÉ SA - Cierre de ejercicio: 31 de julio

1) Con relación a la declaración jurada del período 2012, presenta la misma falseando
los datos con fecha 01/03/13, abonando en dicho momento el impuesto
determinado.
2) La firma presenta la declaración jurada del impuesto a las ganancias del ejercicio
fiscal 2013 con fecha 20/11/13, abonando en dicho momento el impuesto
correspondiente.
3) Con fecha 07/05/15 presenta la declaración jurada del impuesto a las ganancias
período 2014, abonando solamente el capital sin intereses.

SE PIDE:
Con relación a las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias Periodo 2012, 2013
y 2014, determinar cuando opera la prescripción para las acciones del fisco que se
detallan a continuación:
- Para aplicar multas y clausuras
- Para determinar el tributo

EJERCICIO Nº 3
El contribuyente Rodolfo Marcelo no había presentado su DDJJ del Impuesto al Valor
Agregado del período 10/2010. Ante un requerimiento de la AFIP – DGI la ha presentado
el 15/03/12, omitiendo datos que debía contener. Determinar:
1) Plazo de prescripción de la acción del Fisco para exigir y determinar el impuesto.
2) Plazo de prescripción de la acción del Fisco para aplicar multas.
3) Defina el plazo para hacer efectiva la multa, suponiendo que la AFIP le instruye
sumario por multa del Art. 39, el 03/06/2012 dicta resolución y el 14/06/2012
notifica la resolución al contribuyente en cuestión quien a la fecha 04/07/2012 no
había ofrecido descargo previsto en el Art. 71.

EJERCICIO Nº 4
 1) La sociedad Azulyoro SRL cierra ejercicios fiscales el día 30 de Junio de cada año.
Una verificación detecta una diferencia de impuesto a las ganancias
correspondientes al ejercicio 2009, determinando y exigiendo su pago el
09/12/2014. Pero el contribuyente considera que prescribió la acción del fisco por
ese período ya que transcurrió el plazo de 5 años y el no se acogió a ninguno de
los regímenes de excepción dictados en los últimos años.
2) Suponga que el 26/12/2014 la firma reconoció expresamente el ajuste.

EJERCICIO Nº 5
Empresa: LABE SRL
Cierre de ejercicio: 31-12

La empresa con fecha 30/03/2013, presenta la declaración jurada correspondiente al

ejercicio 2012 y abona en dicha oportunidad el impuesto determinado de $10.000.
La AFIP – DGI le notifica a la firma con fecha 30/12/2014 mediante resolución dictada el
08/12/2014 una diferencia detectada en el Impuesto a las Ganancias por una
determinación de oficio para dicho período fiscal. Por lo expuesto la firma abona la
diferencia intimada de $ 5.000 el 02/01/2015.

SE PIDE:
Suponiendo que la empresa debió haber abonado $ 8.500 por el Impuesto a las Ganancias
2012, determinar hasta qué fechas puede reclamar la repetición la firma.

EJERCICIO Nº 6
La empresa LA MANCHA S.A. cierra sus ejercicios fiscales el 31/05 de cada año.
Al 23/11/2006 no había presentado la declaración jurada correspondiente al Impuesto a
las Ganancias período 2006 realizando la presentación y pago de las mismas con fecha
26/12/2006, abonó el impuesto determinado ($2000,00).
El 30/06/2008 la AFIP – DGI notifica mediante una resolución dictada el 05/06/2008 una
diferencia de $800,00 detectada en el Impuesto a las Ganancias ejercicio 2006 por una
determinación de Oficio, abonando la empresa dicha diferencia el 01/07/2008.

Se pide: Respecto a la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias período 2006,
considerando que realmente el contribuyente debía abonar $ 1100,00; determinar si la
firma el 15/06/2012 puede solicitar la repetición respecto de los $ 1700,00 abonados de
más. Fundamente su respuesta.

EJERCICIO Nº 7
Ejercicio acción de repetición de pagos o ingresos a cuenta
DDJJ Ganancias de persona física del período 2008, abonándose los siguientes conceptos:

CONCEPTO FECHA IMPORTE

1º Anticipo 13-06-2008 11.500,00
2º Anticipo 13-08-2008 11.500,00
3º Anticipo 13-10-2008 11.500,00
4º Anticipo 13-12-2008 11.500,00
5º Anticipo 13-02-2009 11.500,00
Saldo DDJJ 10-02-2010 144.000,00

EJERCICIO Nº 8
Ejercicio prescripción para intimar el pago
Cuando opera la prescripción del fisco para intimar el pago , suponiendo que el 20-03-
2015 se notifica una resolución administrativa que determina de oficio e intima el pago
del impuesto a las ganancias correspondientes al período 2013 cuyo vencimiento opera el
20-05-2014.

EJERCICIO Nº 09
Empresa: MESSIDONA SA
Cierre de ejercicio: 31-03
1) La firma presenta la declaración jurada del impuesto a las ganancias del ejercicio
fiscal 2013 con fecha 10/11/2013, abonando en dicho momento el impuesto
determinado, pero no los intereses relacionados con dicho capital
2) La empresa presenta la declaración jurada del impuesto al valor agregado de
08/2014 el 20/04/2015, no abonando en dicho momento el impuesto
correspondiente.
3) Con relación a la declaración jurada del impuesto a las ganancias 2014, presenta la
misma con fecha 15/06/15, abonando en dicho momento el impuesto determinado.
4) Con fecha 10/07/15 presenta la declaración jurada del impuesto a las ganancias
período 2015, abonando el impuesto determinado con los intereses resarcitorios.

SE PIDE:
* Determinar cuando opera la prescripción para las acciones del fisco que se detallan a
continuación:
- Para determinar el tributo
- Para aplicar multas y clausuras

EJERCICIO Nº 10
Ejercicio de prescripción de acción de repetición por parte de la firma
La AFIP el 30-11-2014 le notifica mediante resolución dictada el 19-10-2014 una diferencia
detectada en el impuesto a las Ganancias por una determinación de oficio para el período
2012, abonándolo la empresa el 01-12-2014.
Asimismo se deja constancia que la firma cuyo cierre de ejercicio opera el 31/5 de cada
año presento y abono el impuesto determinado de la DDJJ de ganancias del período 2012
el 31-12-2012.
* Determinar cuando opera la prescripción para las acciones del fisco que se detallan a
continuación:
- Para aplicar multas y clausuras
- prescripción de la acción de repetición
EJERCICIO Nº 11
Una empresa decide solicitar la repetición del impuesto a las ganancias ingresado en
exceso, correspondiente al ejercicio fiscal 2013 (habiéndose abonado el impuesto el día
del vencimiento). La firma cierra su balance comercial el 31 de marzo de cada año.
¿Cuándo opera la prescripción de la acción?

EJERCICIO Nº 12
Se notifica, con fecha 02/01/2015, a las 10.15 horas, la iniciación de un sumario a la
Empresa CHANCLES S.A., con motivo de haber presentado el 30/11/2009, a instancias de
una verificación fiscal, las declaraciones juradas rectificativas del Impuesto al Valor
Agregado, de los períodos fiscales julio a septiembre del 2009, de las cuales surge omisión
de impuesto. ¿Se halla prescripta la acción del fisco con relación al sumario iniciado?
Alternativa 1: considere que pasaría si también se le inicia sumario por omisión de
impuesto por el período diciembre/2009, por el cual se ha presentado la DDJJ y abonado
el impuesto el día del vencimiento.

EJERCICIO Nº 13
Empresa: GALLINAS SA
Cierre de ejercicio: 31-07

1) Con relación a la declaración jurada del período 2011, presenta la misma con fecha
09/03/12, abonando en dicho momento el impuesto determinado.
2) Con fecha 10/03/2013 presenta la declaración jurada del impuesto a las ganancias
período 2012, abonando solamente el capital sin intereses.
3) Con fecha 13/10/2013, la firma presenta la declaración jurada correspondiente al
ejercicio 2001, abonando en dicho momento el impuesto determinado

SE PIDE:
Con relación a las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias Periodo 2011, 2012
y 2013, determinar cuando opera la prescripción para las acciones del fisco que se
detallan a continuación:
- Para determinar el tributo
- Para aplicar multas y clausuras