Documentos fuentes de la contabilidad

gubernamental
LOS DOCUMENTOS FUENTES DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Son todos aquellos documentos que se utilizan para sustentar las áreas de
fondos bienes y presupuesto; sirven como elemento básico para recolectar
información con que inicia el ciclo contable.
Son documentos emitidos y tramitados a la unidad de contabilidad, para el
registro de las operaciones presupuestarias

Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable. Contiene, la información

necesaria para el registro contable de una operación, y tiene la función de comprobar
razonablemente la realidad de dicha operación. Dichos documentos se dividen en:

a) Documentos Justificativos que son todas las disposiciones y documentos legales que
determinan las obligaciones y derechos de la dependencia o entidad para demostrar que cumplió
con los ordenamientos jurídicos y normativos aplicables.

b) Documentos Comprobatorios son los documentos originales que generan y amparan

los registros contables de la dependencia o entidad.

Cada transacción puede considerarse una fuente o un uso. Una fuente es un incremento
en los recursos de la organización, y el uso es un recurso que se gasta para llegar a sus
objetivos. Fuentes y usos se refieren al mismo concepto en contabilidad administrativa
y contabilidad general.
a) Documento fuente: Todos aquellos que sustentan el registro contable. Se dan por
Areas:
1. Area de Bienes: Los que se considera documentos contables: Orden de Compra O/C
Orden de Servicio O/S Pedido Comprobante de salida Pecosa Nota de Ingreso a Almacén
NEA Documentos complementarios del Area: Kardeks de Control de Almacén valorizada
Tarjeta de Control Visible
2. Area de Fondos: Recibo de Ingreso RI Papeleta de Depósito bancario DB Nota de
cargo N/C Nota de Abono N/A Comprobante de pago C/P Declaracion Jurada D/J Planilla
de viaticos Planilla de Haberes y pensiones Otros.
3. Area de presupuesto: Los documentos que sustentan las operaciones contables de
cada área que sirven para afectación presupuestal. Fase de Compromiso. Los
documentos complementarios son: Se tiene la Ley de Presupuesto Resoluciones de
Modificaciones Resoluciones de ampliaciones.
4. Area de Operaciones Complementarias: Todos aquellos documentos que se utilizan
necesariamente en las otras areas y son documentos fuente para una de las areas, estos
pueden ser: Resoluciones Contratos Carta Fianza Bases, etc.
Libros Contables:

Principales
Libro de Inventarios y Balances.- Los que revelan: La Relación exacta de dinero, valores,
créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros que
constituyen el activo de la UE. La relación exacta de las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes Fijara la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
Patrimonio con el que se inicia la gestión. Refleja el Inventario Final y el Balance General
de Gestión Libros de foliación simple. - Libro Diario: Es de foliación simple y registra todas
y cada una de las operaciones de la UE.en cada una de sus fases. - Libro Mayor: Libro
Principal que registra el movimiento que se sustenta en el Diario.

Auxiliares: - Caja - Libro Bancos: Se considera tantos como cuentas bancarias

existanRegistro de ventas - Registro de Compras - Registro de Fondos para pago en
efectivo - Otros que requiera la UE. C
Plan Contable Es el MEF quien en la actualidad ha reformulado el Plan de Cuentas
Gubernamental, el mismo que actualmente se ajusta a los standares internacionales.
Donde la Tabla de Operaciones ha sido diseñada de tal manera que los registros
consideran en forma paralela el registro Presupuestal con los registros contables.
Describe las funciones de cada una de las cuentas indicando su naturaleza de cargo y
abonos. Diseñado con un sistema de codificación numérica, facilitando su identificación
de acuerdo a su naturaleza. Es flexible se adapta a la evolución de las diversidad de
transacciones que realiza el Estado.
ANALISIS DE LOS RECURSOS

Son todos aquellos elementos que se requieren para que una empresa pueda lograr sus
objetivos. Se clasifican en: -Recursos Humanos.

-Recursos Financieros.

-Recursos Materiales.

-Recursos Técnicos o Tecnológicos.

Los recursos financieros:

Un recurso es un medio, de cualquier clase, que permite obtener algo que se desea o se
necesita. El dinero, por ejemplo, es u recurso indispensable para comprar alimentos.

Esto nos permite afirmar que lo recursos financieros son los activos que tienen algún
grado de liquidez. El dinero en efectivo, los créditos, los depósitos, en entidades
financieras las divisas y las tenencias de acción y bonos forman parte de los recursos
financieros.
Importancia:

Nos permite hacer frente a nuestras obligaciones.

Solventar gastos imprevistos.

Ayuda a implementar proyectos para nuestro crecimiento.

¿Quién administra los recursos financieros?

En cada empresa u organización siempre debe haber un responsable de realizar las

funciones de administrar los recursos financieros

Nacional: tesorero nacional.

Provincia: comisionado de administración.

Grupo: administrador de grupo.

ANALISIS DE LOS RECURSOS FINANCIEROS.

El análisis financiero, denominado también análisis económico-financiero, es una ciencia

de múltiples objetivos, principios y métodos, cuyo objetivo es la evaluación del
desempeño, abarca todos los aspectos de la actividad de la empresa y detecta la
influencia de las condiciones en las que se alcanzaron sus resultadas

Los recursos financieros son esenciales, recursos subsisten de este pilar.

El capital es necesario para mantener a las personas que laboran en la organización. De

igual manera dan pie a la creación y mantenimiento de las instalaciones y maquinaria.

Las empresas, para desarrollar su actividad diaria o llevar a cabo sus proyectos de
inversión, necesitan adquirir y mantener unos activos (maquinaria, naves, terrenos, etc.).
Estos activos conforman su estructura económica que está compuesta por: una parte fija
a la que se le denomina Activo Fijo o Activo no corriente, que representa las inversiones
duraderas de la empresa (edificios, maquinaria, etc.) y otra circulante, denominada Activo
 Circulante o Activo Corriente, que hace referencia a las inversiones a corto plazo
(existencias, materia prima, etc.).
Para poder financiar estas inversiones (estructura económica) la empresa necesita de
unos recursos financieros (estructura financiera) que se denominan
Fuentes de Financiación
Aquellos mecanismos que permiten a una empresa contar con los
recursos financieros necesarios para poder hacer frente a los
gastos e inversiones que necesita para el desarrollo de su actividad

En este artículo vamos a analizar las distintas fuentes de financiación de las que dispone
la empresa para adquirir estos bienes y derechos que forman parte del Activo Corriente y
no Corriente. Según estos recursos se generen dentro o fuera de la empresa, podríamos
clasificarlos en:

A) Recursos financieros internos. Se trata de todos aquellos recursos que ha generado

la empresa en el desarrollo de su actividad propia. Es conocido como autofinanciación,
dentro de la cual debemos distinguir:

1. La autofinanciación de mantenimiento, beneficios que se retienen para mantener la

capacidad productiva de la empresa. Está compuesta por las distintas dotaciones que se
efectúan para provisiones y amortizaciones y

2. La autofinanciación de enriquecimiento, beneficios retenidos para acometer nuevas

inversiones que conlleven al crecimiento de la empresa. Está compuesta por las reservas.

B) Recursos financieros externos. Se trata de los recursos que no han sido generados
por la propia actividad empresarial. Según su procedencia podríamos clasificarlos en:

1. Recursos propios, si son aportados por los propietarios de la empresa (Capital o Capital
social).
2. Recursos ajenos: si son aportados por personas físicas o jurídicas distintas de los
propietarios. A su vez suelen distinguirse entre:

a) Recursos ajenos a largo plazo, si el plazo de exigibilidad es superior al año.

b) Recursos ajenos a corto plazo, si el plazo de exigibilidad es igual o inferior al año.

Entre las múltiples fórmulas de financiación que nos podemos encontrar dentro de los
recursos externos ajenos a largo plazo, destacan los préstamos y créditos bancarios, las
operaciones de leasing y la emisión de títulos.

a.1 Préstamos y créditos bancarios. En las operaciones de préstamos el banco entrega

una determinada cantidad de dinero para que sea devuelta en un determinado período de
tiempo con sus intereses correspondientes. En las operaciones de crédito, el banco pone
a disposición una cantidad máxima de dinero, de la que se podrá disponer según las
necesidades financieras de la empresa en cada momento, pagando solamente los
intereses correspondientes a la cantidad dispuesta.

a.2 El leasing. Esta operación, denominada también arrendamiento financiero, obedece a

un contrato por el cual el arrendador alquila un bien a una empresa mediante el pago de
unas cuotas estipuladas. Una vez finalizado el contrato se podrá optar por comprar el
bien, devolverlo o efectuar un nuevo contrato sobre el mismo bien.

a.3 La emisión de títulos o empréstitos (obligaciones y bonos). Podríamos decir que se

trata de un préstamo dividido en pequeñas partes (obligaciones), distribuido entre distintos
acreedores.

En cuanto a las fórmulas más conocidas pertenecientes a los recursos externos ajenos a
corto plazo tenemos: los créditos comerciales, la financiación bancaria y el factoring.
 b.1 Créditos comerciales: es la financiación espontánea que conceden los proveedores
cuando se acuerda pagarles las compras a 30, 60 o 90 días después de su recepción.

b.2 Financiación bancaria: se refiere a los préstamos y créditos a corto plazo y presentan
las mismas características que los préstamos y créditos a largo plazo. Se incluye también
aquí el descuento comercial, que es una operación mediante la cual una entidad
financiera pone a disposición de su cliente el importe de uno o varios efectos comerciales
antes de su vencimiento previa deducción de una serie de gastos.

b.3 El factoring. Es una operación mediante la cual una empresa vende, antes de su
vencimiento, un crédito concedido a sus clientes a una sociedad de factoring, que se
encargará de cobrarlo. De esta forma, la empresa consigue liquidez y se evita el trabajo
administrativo de cobrar una venta aplazada.

Evidentemente, todas estas operaciones están acompañadas de un coste para la

empresa. A este coste se le denomina coste de financiación o coste de capital y se
calcula como la media ponderada de los costes de cada uno de los recursos financiero
utilizados, en función de su peso dentro del volumen total de financiación de la empresa.

Es decir, se tiene que determinar el Coste de los Recursos Propios, el Coste de los
Recursos Ajenos y, como media ponderada de los dos anteriores, el Coste.
El Coste Medio Ponderado de Capital es una de las variables más importantes de la
empresa, ya que le permite tomar dos tipos de decisiones:

1. Determinar la estructura financiera óptima de la empresa, que es aquella que hace

mínimo el coste de los recursos financieros que se utilizan.

2. Analizar la viabilidad de un proyecto de inversión, ya que el CMPC marca la tasa de corte

a partir de la cual se debe exigir la rentabilidad a una inversión; serán viables solo
aquellos proyectos cuya rentabilidad sea superior al coste de capital (CMPC).
CONCLUSIONES

Por lo tanto, concluimos en que la optimización de los recursos, es una grandiosa técnica
para llevar a cabo una excelente administración en las empresas, debido a que se basa
en la eficacia y la eficiencia para alcanzar grandes objetivos. Las empresas deben
establecer prioridades para que así se trabaje más rápido en los puntos críticos que están
afectando su crecimiento o analizar cómo podrían beneficiarse de esas prioridades;
siempre tomando en cuenta todos los recursos.

Cuando se busca una optimización de los recursos, también se busca el hecho de poder
ahorrar ciertos recursos, ya sean financieros o humanos para así mejorar la situación
actual en la que encuentra la organización en su mercado.

Agregamos que conocer los recursos técnicos con que dispone la organización, así como
sus capacidades es de gran importancia, pues eso nos permitirá explotarlos de manera
más eficiente.

Ejecución de gasto e inversión.

Ejecución de gasto:

Fase del proceso presupuestario que se inicia una vez aprobado el presupuesto y que
consiste en la aplicación de los recursos humanos, materiales y financieros, y en la
utilización de una serie de técnicas y procedimientos administrativos, contables, de
productividad, de control y de manejo financiero para la obtención de las metas y objetivos
determinados para el sector público en los planes y programas de mediano y corto plazo.

Ejecución de inversión:

Las inversiones son colocaciones de capital en ciertas actividades que pueden ser
comerciales o civiles, con la finalidad de alcanzar un rendimiento económico. Cualquier
persona que cuente con cierto dinero puede invertir y buscar con esto, obtener ganancias
mayores a largo plazo. La inversión será satisfactoria si se cumplen los siguientes
elementos: rentabilidad, tiempo y riesgo.

Existen tres tipos de inversiones según el tiempo requerido:

Inversiones a largo plazo

Inversiones a plazo medio

Inversiones a corto plazo

Estados Presupuestarios
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto de Ingresos y de Gastos por
Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las metas y objetivos trazados por cada
entidad para un período determinado dentro del marco legal vigente.

CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO

La Sétima Disposición Transitoria de la Ley N° 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo dispone
que mediante Decreto Supremo se aprobará el Clasificador Funcional, la misma que se concretizó a
través del Decreto Supremo N° 068-2008-EF, que tiene como propósito la homogenización y
sistematización de la información con fines estadísticos, así como el estudio y análisis de la materia
fiscal, en el que se distingue el “Clasificador Funcional” y el “Clasificador Programático”.

CLASIFICADOR FUNCIONAL

El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias del gasto público respecto a las
principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos comparativos a
nivel internacional. El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones, Programas
Funcionales y Sub – Programas Funcionales. Las Funciones están desagregadas en 25, y
determinan las principales áreas de acción que desarrolle el Estado, las cuales pueden vincular a
uno o varios ministerios, las cuales se detallan a continuación:

- Legislativa

- Relaciones Exteriores

- Planeamiento, Gestión y

Reserva de Contingencia

- Defensa y Seguridad Nacional

- Orden Público y Seguridad

- Justicia

- Trabajo

- Comercio

- Turismo

- Agropecuaria

- Pesca

- Energía

- Minería

- Industria

- Transporte

- Comunicaciones

- Medio Ambiente

- Saneamiento

- Vivienda y Desarrollo Urbano

- Salud

- Cultura y Deporte

- Educación

- Protección Social

- Previsión Social

- Deuda Pública

La utilidad de esta clasificación estriba en determinar las tendencias del gasto público, e
informarle a la opinión pública en qué se está gastando la plata el gobierno. El Clasificador
Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional. Este clasificador lo que hace es
relacionar las funciones del Estado Peruano con las funciones establecidas en la clasificación
internacional.

AQUI

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS

Representa la utilización de los fondos otorgados para el año fiscal. Es la herramienta de gestión
financiera que se utiliza en las diversas etapas del proceso presupuestario. Consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenados y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o
servicios que se esté adquiriendo o la operación financiera que se está efectuando. De acuerdo a
la Ley General de Presupuesto se tiene la siguiente estructura de gasto:

A. Gastos Corrientes: Gastos determinados al mantenimiento u operaciones de servicio, se

encuentra conformada por:

1.0 Reservas y contingencias: Considera los gastos que por su naturaleza no pueden ser previstos,
cuenta de uso exclusivo del MEF.

1.1 Personal y obligaciones sociales: Gastos por todo concepto (al cargo, función de confianza,
obligaciones de responsabilidad del empleador, incluye las asignaciones en especie) al personal
activo.

1.2 Pensiones y otras prestaciones sociales: Gastos por el pago de pensiones a cesantes y
jubilados, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo.

1.3 Bienes y Servicios: Gastos de adquisiciones de bienes, así como los pagos por servicios
prestados por personas naturales o jurídicas, sin vínculo laboral con el Estado.

2.3.1 Donaciones y transferencias: Conformada por las transferencias no reembolsables sean

voluntarias o no, incluye las transferencias por convenio.

1.4 Otros gastos (menos 2.5.2.2)

B. Gastos de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento del
Patrimonio del Estado.

2.4.2 Donaciones y transferencias

2.5.2.2 Otros gastos

2.6 Adquisición de activos no financieros

2.7 Adquisición de activos financieros

C. Servicios de la Deuda: Todos los gastos destinados a cumplimiento de las obligaciones originales
por la deuda pública sea interna o externa. Gastos por el cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda pública, sea interna o externa. Se encuentran comprendidas:

2.8 Servicio dela deuda.

CLASIFICADORES PRESUPUESTALES
INGRESOS
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES Obligatorias corresponden a los ingresos por recaudación de
impuestos y contribuciones obligatorias. los impuestos son transferencias obligatorias al gobierno
y cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa al contribuyente.
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES Corresponden a los recursos provenientes de las aportaciones
para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados.
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS Son los recursos financieros
provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la entidad pública produce,
independientemente de su función de administración, procurando la cobertura individualizada de
sus costos. Incluye los derechos administrativos o tasas que se cobran por la prestación de un
servicio individualizado de carácter obligatorio y de naturaleza regulatoria.
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS Están constituidas por las transferencias no reembolsables,
sean voluntarias o correspondientes a participaciones definidas por ley provenientes de otras
unidades gubernamentales o de un organismo internacional o gobierno extranjero. se clasifican en
donaciones corrientes o de capital, según se destinen a financiar gastos corrientes o para la
adquisición de activos o disminución de pasivos, respectivamente.
1.5 OTROS INGRESOS Corresponden a otros ingresos que se perciben y que no pueden registrarse
en las clasificaciones anteriores. Incluye las rentas de la propiedad, las multas y sanciones no
tributarias, las transferencias voluntarias recibidas y otros ingresos diversos que no pueden
clasificarse en las otras categorías.
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS Corresponde a los ingresos provenientes de la venta de
activos no financieros tangibles e intangibles. Considera tanto los activos producidos como los no
producidos.
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS Corresponde a ingresos provenientes de la recuperación de
préstamos concedidos, venta de instrumentos financieros y del mercado de capitales
1.8 ENDEUDAMIENTO Son recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito de fuente
interna y externa efectuadas por el estado, así como las garantías y asignaciones de líneas de
crédito. Dentro de dichos ingresos se considera la colocación de títulos valores.
1.9 SALDOS DE BALANCE Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de ejercicios
anteriores, los cuales financiarán gastos en el ejercicio vigente. Están constituido por la diferencia
entre el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un año fiscal. Incluye también
as devoluciones por pagos realizados con cargo a los ejercicios cerrados.
EGRESOS
2.0 RESERVA DE CONTINGENCIA Gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser
previstos en los presupuestos de las entidades del sector público de uso exclusivo del ministerio
de economía y finanzas.
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES Gastos por el pago del personal activo del sector
publico con vínculo laboral, así como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y función
de confianza. Así mismo comprende las obligaciones de responsabilidad del empleador. Incluye las
asignaciones en especie otorgadas a los servidores públicos.
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES Gastos por el pago de pensiones a cesantes y
jubilados del sector público, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo de la
administración pública, asistencia social que brindan las entidades públicas a la comunidad.
2.3 BIENES Y SERVICIOS Gastos por concepto de adquisición de bienes para el funcionamiento
institucional y cumplimiento de funciones, así como por los pagos por servicios de diversa
naturaleza prestados por personas naturales, sin vínculo laboral con el estado, o personas
jurídicas.
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS Gastos por donaciones y transferencias a favor de
gobiernos, organismos internacionales y unidades de gobierno no reembolsables de carácter
voluntario u obligatorio. Incluye las transferencias por convenios de administración de recursos.
2.5 OTROS GASTOS Gastos por subsidios a empresas públicas y privadas del país que persiguen
fines productivos, transferencias distintas a donaciones, subvenciones a personas naturales, pago
de impuestos, derechos administrativos, multas gubernamentales y sentencias judiciales.
2.6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS Gastos por las inversiones en la adquisición de
bienes de capital que aumentan el activo de las instituciones del sector público. Incluye las
adiciones, mejoras y reparaciones de la capacidad productiva del bien de capital, los estudios de
proyectos de inversión
2.7 ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS Desembolsos financieros que realizan las
instituciones públicas para otorgar préstamos, adquirir títulos y valores, comprar acciones y
participaciones de capital.
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA Gastos por el cumplimiento de las obligaciones originadas
por la deuda pública, sea interna o externa.