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LOS DOCUMENTOS FUENTES DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Son todos aquellos documentos que se utilizan para sustentar las áreas de
fondos bienes y presupuesto; sirven como elemento básico para recolectar
información con que inicia el ciclo contable.
Son documentos emitidos y tramitados a la unidad de contabilidad, para el
registro de las operaciones presupuestarias
a) Documentos Justificativos que son todas las disposiciones y documentos legales que
determinan las obligaciones y derechos de la dependencia o entidad para demostrar que cumplió
con los ordenamientos jurídicos y normativos aplicables.
Cada transacción puede considerarse una fuente o un uso. Una fuente es un incremento
en los recursos de la organización, y el uso es un recurso que se gasta para llegar a sus
objetivos. Fuentes y usos se refieren al mismo concepto en contabilidad administrativa
y contabilidad general.
a) Documento fuente: Todos aquellos que sustentan el registro contable. Se dan por
Areas:
1. Area de Bienes: Los que se considera documentos contables: Orden de Compra O/C
Orden de Servicio O/S Pedido Comprobante de salida Pecosa Nota de Ingreso a Almacén
NEA Documentos complementarios del Area: Kardeks de Control de Almacén valorizada
Tarjeta de Control Visible
2. Area de Fondos: Recibo de Ingreso RI Papeleta de Depósito bancario DB Nota de
cargo N/C Nota de Abono N/A Comprobante de pago C/P Declaracion Jurada D/J Planilla
de viaticos Planilla de Haberes y pensiones Otros.
3. Area de presupuesto: Los documentos que sustentan las operaciones contables de
cada área que sirven para afectación presupuestal. Fase de Compromiso. Los
documentos complementarios son: Se tiene la Ley de Presupuesto Resoluciones de
Modificaciones Resoluciones de ampliaciones.
4. Area de Operaciones Complementarias: Todos aquellos documentos que se utilizan
necesariamente en las otras areas y son documentos fuente para una de las areas, estos
pueden ser: Resoluciones Contratos Carta Fianza Bases, etc.
Libros Contables:
Principales
Libro de Inventarios y Balances.- Los que revelan: La Relación exacta de dinero, valores,
créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros que
constituyen el activo de la UE. La relación exacta de las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes Fijara la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
Patrimonio con el que se inicia la gestión. Refleja el Inventario Final y el Balance General
de Gestión Libros de foliación simple. - Libro Diario: Es de foliación simple y registra todas
y cada una de las operaciones de la UE.en cada una de sus fases. - Libro Mayor: Libro
Principal que registra el movimiento que se sustenta en el Diario.
Son todos aquellos elementos que se requieren para que una empresa pueda lograr sus
objetivos. Se clasifican en: -Recursos Humanos.
-Recursos Financieros.
-Recursos Materiales.
Un recurso es un medio, de cualquier clase, que permite obtener algo que se desea o se
necesita. El dinero, por ejemplo, es u recurso indispensable para comprar alimentos.
Esto nos permite afirmar que lo recursos financieros son los activos que tienen algún
grado de liquidez. El dinero en efectivo, los créditos, los depósitos, en entidades
financieras las divisas y las tenencias de acción y bonos forman parte de los recursos
financieros.
Importancia:
Las empresas, para desarrollar su actividad diaria o llevar a cabo sus proyectos de
inversión, necesitan adquirir y mantener unos activos (maquinaria, naves, terrenos, etc.).
Estos activos conforman su estructura económica que está compuesta por: una parte fija
a la que se le denomina Activo Fijo o Activo no corriente, que representa las inversiones
duraderas de la empresa (edificios, maquinaria, etc.) y otra circulante, denominada Activo
Circulante o Activo Corriente, que hace referencia a las inversiones a corto plazo
(existencias, materia prima, etc.).
Para poder financiar estas inversiones (estructura económica) la empresa necesita de
unos recursos financieros (estructura financiera) que se denominan
Fuentes de Financiación
Aquellos mecanismos que permiten a una empresa contar con los
recursos financieros necesarios para poder hacer frente a los
gastos e inversiones que necesita para el desarrollo de su actividad
En este artículo vamos a analizar las distintas fuentes de financiación de las que dispone
la empresa para adquirir estos bienes y derechos que forman parte del Activo Corriente y
no Corriente. Según estos recursos se generen dentro o fuera de la empresa, podríamos
clasificarlos en:
B) Recursos financieros externos. Se trata de los recursos que no han sido generados
por la propia actividad empresarial. Según su procedencia podríamos clasificarlos en:
1. Recursos propios, si son aportados por los propietarios de la empresa (Capital o Capital
social).
2. Recursos ajenos: si son aportados por personas físicas o jurídicas distintas de los
propietarios. A su vez suelen distinguirse entre:
Entre las múltiples fórmulas de financiación que nos podemos encontrar dentro de los
recursos externos ajenos a largo plazo, destacan los préstamos y créditos bancarios, las
operaciones de leasing y la emisión de títulos.
En cuanto a las fórmulas más conocidas pertenecientes a los recursos externos ajenos a
corto plazo tenemos: los créditos comerciales, la financiación bancaria y el factoring.
b.1 Créditos comerciales: es la financiación espontánea que conceden los proveedores
cuando se acuerda pagarles las compras a 30, 60 o 90 días después de su recepción.
b.2 Financiación bancaria: se refiere a los préstamos y créditos a corto plazo y presentan
las mismas características que los préstamos y créditos a largo plazo. Se incluye también
aquí el descuento comercial, que es una operación mediante la cual una entidad
financiera pone a disposición de su cliente el importe de uno o varios efectos comerciales
antes de su vencimiento previa deducción de una serie de gastos.
b.3 El factoring. Es una operación mediante la cual una empresa vende, antes de su
vencimiento, un crédito concedido a sus clientes a una sociedad de factoring, que se
encargará de cobrarlo. De esta forma, la empresa consigue liquidez y se evita el trabajo
administrativo de cobrar una venta aplazada.
Es decir, se tiene que determinar el Coste de los Recursos Propios, el Coste de los
Recursos Ajenos y, como media ponderada de los dos anteriores, el Coste.
El Coste Medio Ponderado de Capital es una de las variables más importantes de la
empresa, ya que le permite tomar dos tipos de decisiones:
Por lo tanto, concluimos en que la optimización de los recursos, es una grandiosa técnica
para llevar a cabo una excelente administración en las empresas, debido a que se basa
en la eficacia y la eficiencia para alcanzar grandes objetivos. Las empresas deben
establecer prioridades para que así se trabaje más rápido en los puntos críticos que están
afectando su crecimiento o analizar cómo podrían beneficiarse de esas prioridades;
siempre tomando en cuenta todos los recursos.
Cuando se busca una optimización de los recursos, también se busca el hecho de poder
ahorrar ciertos recursos, ya sean financieros o humanos para así mejorar la situación
actual en la que encuentra la organización en su mercado.
Agregamos que conocer los recursos técnicos con que dispone la organización, así como
sus capacidades es de gran importancia, pues eso nos permitirá explotarlos de manera
más eficiente.
Ejecución de gasto:
Fase del proceso presupuestario que se inicia una vez aprobado el presupuesto y que
consiste en la aplicación de los recursos humanos, materiales y financieros, y en la
utilización de una serie de técnicas y procedimientos administrativos, contables, de
productividad, de control y de manejo financiero para la obtención de las metas y objetivos
determinados para el sector público en los planes y programas de mediano y corto plazo.
Ejecución de inversión:
Las inversiones son colocaciones de capital en ciertas actividades que pueden ser
comerciales o civiles, con la finalidad de alcanzar un rendimiento económico. Cualquier
persona que cuente con cierto dinero puede invertir y buscar con esto, obtener ganancias
mayores a largo plazo. La inversión será satisfactoria si se cumplen los siguientes
elementos: rentabilidad, tiempo y riesgo.
Estados Presupuestarios
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto de Ingresos y de Gastos por
Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las metas y objetivos trazados por cada
entidad para un período determinado dentro del marco legal vigente.
La Sétima Disposición Transitoria de la Ley N° 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo dispone
que mediante Decreto Supremo se aprobará el Clasificador Funcional, la misma que se concretizó a
través del Decreto Supremo N° 068-2008-EF, que tiene como propósito la homogenización y
sistematización de la información con fines estadísticos, así como el estudio y análisis de la materia
fiscal, en el que se distingue el “Clasificador Funcional” y el “Clasificador Programático”.
CLASIFICADOR FUNCIONAL
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias del gasto público respecto a las
principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos comparativos a
nivel internacional. El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones, Programas
Funcionales y Sub – Programas Funcionales. Las Funciones están desagregadas en 25, y
determinan las principales áreas de acción que desarrolle el Estado, las cuales pueden vincular a
uno o varios ministerios, las cuales se detallan a continuación:
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestión y
Reserva de Contingencia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energía
- Minería
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educación
- Protección Social
- Previsión Social
- Deuda Pública
La utilidad de esta clasificación estriba en determinar las tendencias del gasto público, e
informarle a la opinión pública en qué se está gastando la plata el gobierno. El Clasificador
Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional. Este clasificador lo que hace es
relacionar las funciones del Estado Peruano con las funciones establecidas en la clasificación
internacional.
AQUI
Representa la utilización de los fondos otorgados para el año fiscal. Es la herramienta de gestión
financiera que se utiliza en las diversas etapas del proceso presupuestario. Consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenados y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o
servicios que se esté adquiriendo o la operación financiera que se está efectuando. De acuerdo a
la Ley General de Presupuesto se tiene la siguiente estructura de gasto:
1.0 Reservas y contingencias: Considera los gastos que por su naturaleza no pueden ser previstos,
cuenta de uso exclusivo del MEF.
1.1 Personal y obligaciones sociales: Gastos por todo concepto (al cargo, función de confianza,
obligaciones de responsabilidad del empleador, incluye las asignaciones en especie) al personal
activo.
1.2 Pensiones y otras prestaciones sociales: Gastos por el pago de pensiones a cesantes y
jubilados, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo.
1.3 Bienes y Servicios: Gastos de adquisiciones de bienes, así como los pagos por servicios
prestados por personas naturales o jurídicas, sin vínculo laboral con el Estado.
B. Gastos de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento del
Patrimonio del Estado.
C. Servicios de la Deuda: Todos los gastos destinados a cumplimiento de las obligaciones originales
por la deuda pública sea interna o externa. Gastos por el cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda pública, sea interna o externa. Se encuentran comprendidas: