INTRODUCCI0N AL

DERECHO TRIBUTARIO
PARTE ESPECIAL

Alberto Carlos Pacci Cárdenas

Abogado
Magister en Tributación y Auditoría
Catedrático de Derecho Tributario y Financiero UPT y UNJBG
 Introducción 1

– En líneas generales los “… recursos públicos son los ingresos en la tesorería

del Estado, cualquiera sea, su naturaleza económica o jurídica” (VALDEZ
RAMON, citado por VILLEGAS HECTOR, 1998:49).

– En la doctrina existe una diversidad de criterios para clasificar los ingresos

públicos, sin embargo siguiendo al maestro VILLEGAS, a la cual nos adherimos,
planteamos el siguiente esquema:

(*) VILLEGAS Héctor, CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y

TRIBUTARIO.- 7° Edición.- Ediciones Depalma.- Buenos Aires.-1998

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 2

 Introducción 2
1. Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio. A su vez se distinguen en:
a) Bienes de dominio público
b) Bienes de dominio privado:
2. Recursos de las empresas estatales. A su vez, estas pueden ser:
a) Empresas que tienen a su cargo servicios públicos
b) Empresas nacionales, industriales y comerciales
c) Recursos por privatización de empresas estatales
d) Monopolios fiscales (recursos mixtos: patrimoniales-tributarios)
3. Recursos gratuitos
4. Recursos tributarios
5. Recursos derivados de sanciones patrimoniales
6. Recursos monetarios
a) El emisionismo como regulador económico
b) El emisionismo como medio de obtener ingresos
7. Recursos del crédito Público
Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 3
Teoría General de los Tributos

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 4

 Concepto
• “… los tributos son las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
Héctor B. Villegas para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines”

Modelo de Código • … los tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en
Tributario para América ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines”
Latina - OEA/BID

Glosario de tributos • “… el tributo es la prestación generalmente pecuniaria que el

Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de
internos - Tribunal una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de
Fiscal sus fines”

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 5

 Características
Prestación
generalmente
pecuniaria

Finalidad Coercitiva

Prestación
Origen en la
generalmente
ley
unilateral

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 6

 Elementos

Hecho imponible

Sujetos

Base Imponible

Alícuota

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 7

 Clases

Impuesto Contribución Tasa

Es el tributo cuya
Es el tributo cuyo Es el tributo cuya
obligación tiene como
cumplimiento no obligación tiene como
hecho generador la
origina una hecho generador
prestación efectiva por
contraprestación beneficios derivados
el Estado de un
directa en favor del de la realización de
servicio público
contribuyente por obras públicas o de
individualizado en el
parte del Estado. actividades estatales
contribuyente

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 8

 Clasificación de los Impuestos 1

•Impuestos •Impuestos en •Impuestos

Según el Internos Según la especie Ordinarios
Según la
ámbito de forma de
•Impuestos •Impuestos en temporalidad •Impuestos
aplicación pago
Externos moneda Extraordinarios

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 9

 Clasificación de los Impuestos 2

• Impuestos
• Impuestos Nacionales
Reales u Según el • Impuestos
Según el Objetivos sujeto que Directos Según el • Impuestos
objeto de soporte la ámbito Regionales
gravamen • Impuestos carga • Impuestos territorial
Personales Indirectos • Impuestos
tributaria
o Subjetivos Locales o
Municipales

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 10

Clasificación de los Impuestos 3

> Impuestos
a los Ingresos
Según la > Impuestos
manifestación
de riqueza al Consumo
> Impuestos
al Patrimonio

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 11

 Clasificación de las Contribuciones

• Contribución
de mejoras u
obras
Contribuciones Contribuciones • SENATI
Especiales
públicas parafiscales • SENCICO
• Contribución
de seguridad
social

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 12

 Clasificación de las Tasas

son tasas que

son tasas que se
gravan la obtención
pagan por la
son tasas que se de autorizaciones
prestación de un
pagan por la específicas para la
servicio
Arbitrios prestación o Derechos administrativo Licencias realización de
mantenimiento de actividades de
público o el uso o
un servicio público provecho particular
aprovechamiento
sujetas a control o
de bienes públicos
fiscalización

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 13

Sistema Tributario

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 14

 Concepto
 El Sistema Tributario se define como el conjunto de normas tributarias y tributos vigentes
en un país y en una época determinada.
 También puede definirse como “… el conjunto ordenado, racional, coherente de normas,
principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicación de
los tributos en un país” (Guía del Docente, Aprendamos a Tributar, 105)
 Del mismo modo, podemos decir, desde otra perspectiva, que Sistema Tributario es el “…
conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de
recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto público”
(http://tribunal.mef.gob.pe/glosariotributos.htm).

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 15

 Limitaciones

Limitación Limitación
Espacial Temporal
País Época
determinado concreta

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 16

 Diferencias

Sistema Régimen
Tributario? Tributario?

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 17

 Clases

Sistema
Tributario Sistema
Racional Tributario
Histórico

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 18

 Elementos

Política Normas Administración

Tributaria Tributarias Tributaria

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 19

 Composición 1
IR, IGV, ISC, IVAP, NRUS, ITF, ITAN, IJCMT, IEPDTN, IPM,IER,
Nacionales IRODAJE,IEM,GEM, DERECHOS ARANCELARIOS

Impuestos
SISTEMA TRIBUTARIO

I.PREDIAL, I.ALCABALA, I.PATRIMONIO VEHICULAR, I. JUEGOS, I.

Locales
APUESTAS. I. ESP. PUBL. NO DEPORTIVOS
NACIONAL

Nacionales C. ESSALUD, C. A ONP, C. A SENCICO, C. A SENATI, COSAP

Contribuciones

Locales CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS

TASAS ADMINISTRATIVAS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Nacionales
PÚBLICOS

Tasas

Locales ARBITRIOS, LICENCIAS, DERECHOS

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 20

SISTEMA TRIBUTARIO Composición 2

Impuestos Internos IGV, ISC, IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS

Nacionales Asignados NATURALES (!°, 2°, 4°, 5°)
REGIONAL

Contribuciones
En base a la Potestad Tributaria de cada Región
Regionales

Tasas Regionales En base a la Potestad Tributaria de cada Región

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 21

SISTEMA TRIBUTARIO Composición 3
LOCAL O MUNICIPAL
I.PREDIAL, I. DE ALCABALA, I. AL PATRIMONIO
Impuestos Municipales VEHICULAR, I. A LOS JUEGOS, I. A LAS APUESTAS. I. A
LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Contribuciones
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS
Municipales

Tasas Municipales ARBITRIOS, LICENCIAS, DERECHOS

Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 22

 Composición 4
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Internos IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

SISTEMA TRIBUTARIO

Impuestos

DERECHOS AD VALOREM
ADUANERO

Externos DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM

Contribuciones (NO) DERECHOS ESPECIFICOS – SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS

Tasas Antes Servicios de

Despacho Aduanero
Abog. Mag. Alberto Carlos Pacci Cárdenas 23