Tesis Nacional - Cultura Trib. para Mypes

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
CULTURA TRIBUTARIA PARA LA

FORMALIZACIÓN DE LAS MYPES DE LOS
MERCADOS DE LA PROVINCIA DE
HUANCAYO
PRESENTADA POR:
BACH. HUERE NAVARRO, XIOMARA ISIDORA

BACH. MUÑA RODRIGUEZ, ALIDA ZENAIDA
PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO
Huancayo – Perú
2016
ASESOR:
DR. JUAN JAVIER LEÓN GARCIA
ii
Este trabajo lo dedico a Dios, que
me ha dado la vida y fortaleza, así
también a mis padres; Seeler y Jenny;
quiénes gracias a su amor me han
enseñado el valor del esfuerzo y
perseverancia que contribuye a mi
formación personal y profesional.
Xiomara Isidora
DEDICATORIA
A Dios, a mis padres, Antonia y
Remigio, a mis hermanos Luis y Jhon
que además de contar con su apoyo
incondicional, han estado pendientes
de mis luchas diarias permitiéndome
seguir desarrollándome día a día.
Alida Zenaida
iii
ÍNDICE
DEDICATORIA ................................................................................................... iii
ÍNDICE ............................................................................................................... iv
ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................... vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................... viii
RESUMEN ......................................................................................................... ix
INTRODUCCIÓN ................................................................................................x
CAPÍTULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................. 12
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.......................................................... 14
1.3 OBJETIVOS ............................................................................................. 15
1.4 FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................... 16
1.4.1 Hipótesis General.......................................................................................... 16
1.4.2 Hipótesis Específicas .................................................................................... 16
1.5 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................... 16
1.6 IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES .................. 17
1.6.1 Variables E Indicadores De La Investigación ................................................ 17
1.7 OPERACIONALIZACIÓN E INDICADORES DE VARIABLES ................ 17
1.8 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................. 18
1.8.1 Tipo Y Nivel De Investigación........................................................................ 18
1.8.2 Método Y Diseño De Estudio ........................................................................ 19
1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN .............................. 20

iv
1.9.1 Población ...................................................................................................... 20
1.9.2 Muestra ......................................................................................................... 21
1.10 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ......... 22
1.10.1 Técnicas ....................................................................................................... 22
1.10.2 Instrumentos: ................................................................................................ 23
CAPÍTULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN ........... 26
2.2 BASES TEÓRICAS.................................................................................. 33
2.2.1 Cultura Tributaria: ......................................................................................... 33
2.2.2 Formalización De Las Mypes ........................................................................ 82
3.1 DEFINICIÓN CONCEPTUAL ................................................................. 115
CAPÍTULO III
ASPECTOS GENERALES DE LOS MERCADOS PRINCIPALES DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO
3.1 MERCADO RAEZ PATIÑO .................................................................... 120
3.1.1 Constitución ................................................................................................ 120
3.1.2 Historial De Actividades .............................................................................. 121
3.1.3 Datos Generales ......................................................................................... 126
3.1.4 Objetivos ..................................................................................................... 126
3.1.5 Organigrama De La Institución .................................................................... 127
3.2 MERCADO MAYORISTA RAMOS TOSCANO ...................................... 128
3.2.1 Inicio De Actividades ................................................................................... 128
v
3.2.2 Datos Generales ......................................................................................... 129
3.3 MERCADO MODELO DE HUANCAYO ................................................. 130
3.3.1 Antecedentes Históricos.............................................................................. 130
3.3.2 Organigrama Estructural ............................................................................. 131
CAPÍTULO IV
RESULTADO Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ................................................... 132
4.1.1 Descripción De Los Datos Obtenidos: ......................................................... 132
4.1.2 Presentación De Resultados – Variable Independiente ............................... 134
4.1.3 Presentación De Resultados – Variable Dependiente ................................. 138
4.2. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE HIPÓTESIS EN EL TRABAJO . 142
4.2.1. Contrastación De La Hipótesis General ...................................................... 145
4.2.2. Contrastación De Hipótesis Específica........................................................ 149
APORTES ...................................................................................................... 156
CONCLUSIONES........................................................................................... 172
RECOMENDACIONES .................................................................................. 174
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 175
ANEXOS ........................................................................................................ 180
ANEXO N° 01 ................................................................................................. 181
ANEXO N° 02 ................................................................................................. 188
ANEXO N° 03 ................................................................................................. 189
vi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1 – Determinación de Población ........................................................ 20
Tabla N° 2: Determinación de la Muestra ......................................................... 22
Tabla Nº 3: Componentes que intervienen en la formación de la conciencia
tributaria ........................................................................................................... 53
Tabla Nº 4: Clasificación de los Valores ........................................................... 75
Tabla N° 5: Formularios Físicos Vigentes Para Realizar Trámites Del Ruc ..... 86
Tabla N° 9: Cuadro de Junta Directiva – Mdo. Huancayo .............................. 131
Tabla N° 10: Variable Cultura Tributaria (X) ................................................... 134
Tabla N°11: Dimensión Conciencia Tributaria (X1) ........................................ 136
Tabla N° 12 Dimensión Educación Tributaria (X2) ......................................... 137
Tabla N° 13: Variable: Formalización de las MYPEs (Y) ................................ 138
Tabla N° 14: Dimensión: Informalidad (Y1) .................................................... 140
Tabla N° 15: Dimensión: Políticas (Y2) .......................................................... 141
Tabla N° 16: Correlación de las Variables X y Y ............................................ 145
Tabla N° 16: Coeficiente de Relación X1 – Y1 ............................................... 149
Tabla N° 17: Correlación de las Dimensiones X2 y Y2 .................................. 152
vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 1: Diagrama de correlación de los indicadores de X y Y................. 17
Gráfico Nº 2: Tipos de Ciudadanos .................................................................. 51
Gráfico N° 3: Estructura del Sector Informal .................................................... 99
Gráfico N° 4: Caracterización MYPE .............................................................. 104
Gráfico N° 5 Formalización Simplificada ........................................................ 105
Gráfico N° 6: Medidas Promocionales en Materia Tributaria .......................... 111
Gráfico N° 7: Beneficios del Régimen Laboral de las MYPES ....................... 113
Gráfico N° 8: Beneficios del Régimen Laboral de las MYPES ....................... 113
Gráfico N° 9: Costo Laboral Del Régimen Laboral De Las MYPE (con montos
de gratificaciones, CTS y vacaciones provisionados) .................................... 114
Gráfico N° 10: Organigrama del Mercado Raez Patiño .................................. 127
Gráfico N° 11: Organigrama del Mercado Modelo de Huancayo ................... 131
Gráfico N°10: Variable Cultura Tributaria (X) ................................................. 135
Gráfico N° 11: Dimensión 2: Conciencia Tributaria ........................................ 136
Gráfico N° 12: Dimensión 2: Educación Tributaria ......................................... 137
Gráfico N° 13: Variable Y: Formalización ....................................................... 139
Gráfico N° 14: Dimensión 1: Informalidad ...................................................... 140
Gráfico N° 15: Dimensión 1: Informalidad ...................................................... 141
Gráfico N° 16: Diagrama de Dispersión ......................................................... 146
Gráfico N° 17: Diagrama de Dispersión Hipótesis Específica N° 01 .............. 149
Gráfico N° 18: Diagrama de Dispersión Hipótesis Específica N° 02 .............. 153
viii
RESUMEN
El presente trabajo sobre cultura tributaria para la formalización de las
MYPEs de los mercados de la provincia de Huancayo, fue realizado con el
propósito esencial de determinar la influencia de la cultura tributaria en la
formalización de las MYPEs de los mercados de la provincia de Huancayo. La
poca cultura tributaria que tienen hace que no paguen sus impuestos, porque
no saben en qué se utiliza estos, es por ello que los contribuyentes han optado
en su mayoría por quedarse en la informalidad, esta situación es consecuencia
de una falta de cultura tributaria, conllevando a formular la siguiente
interrogante: ¿Cómo la cultura tributaria influye en la formalización de las
MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo? Ante esta situación; se
propuso la siguiente hipótesis: La cultura tributaria influiría directamente en la
formalización de las MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo. Se
ha orientado al cumplimiento del siguiente objetivo: Analizar como la cultura
tributaria influye en la formalización de las MYPES de los Mercados de la
Provincia de Huancayo. En la parte metodológica se explica que el tipo de
investigación es aplicada, el nivel de investigación es el descriptivo, se utilizó el
método científico, descriptivo y comparativo y el diseño descriptivo
correlacional. Las técnicas de investigación estuvieron relacionadas en la
recopilación, tabulación, tratamiento y análisis de datos. La población estuvo
conformada por 2835 MYPEs de los mercados de la Provincia de Huancayo.
De la que se tomó una muestra que conforma 132 MYPEs. Finalmente se
obtuvo como resultado de la aplicación de relación de Sperman 0.98671;
asimismo se llegó a la conclusión de que existe un nivel bajo de conocimiento
sobre tributos y ello repercute en la formalización de las MYPEs.

Las autoras
ix
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de la tesis: cultura tributaria para la formalización de las
MYPEs de los mercados de la provincia de Huancayo se ha realizado con el
propósito esencial de que las MYPEs de los mercados conozcan de tributos y
puedan formalizarse y aportar sus impuestos al Estado. La administración
tributaria como ente rector, le falta proporcionar información adecuada, precisa
y clara a los contribuyentes; es decir, los administradores tributarios muy
frecuentemente no informan bien, de la complejidad del sistema tributario. Lo
anterior permite comprender la importancia de la cultura tributaria en el
desarrollo del país, que en concreto, es el desarrollo de su sector productivo,
como las MYPEs. Es por ello, que nuestra investigación pretende determinar la
influencia de la cultura tributaria en la formalización de las MYPEs de los
Mercados de la Provincia de Huancayo. Estudiando los elementos del trabajo
de investigación podremos explicar de por qué existe mucha informalidad por
parte de los contribuyentes.
El contenido del trabajo consta de cuatro capítulos:
En el primer capítulo, desarrolla el marco metodológico de la investigación,
donde detallamos el problema del cual parte nuestro trabajo de tesis, luego
establecemos los objetivos, la hipótesis correspondiente, las variables, los
indicadores, el tipo, nivel, método y diseño de investigación; la población y
muestra; técnicas, instrumentos y fuentes de recolección de datos.
En el segundo capítulo, se desarrolla los antecedentes relacionado a
investigaciones de otros autores en relación al tema investigado, el marco
teórico describiendo las variables (cultura tributaria y formalización) e

x
indicadores (conciencia tributaria, valores personales y educación tributaria) del
tema y las definiciones conceptuales que nos permitió tener conocimiento de
los temas presentados y lograr el objetivo del trabajo investigado.
El tercer capítulo, menciona como está compuesto los mercados de la provincia
de Huancayo, el cual se tomó como referencia para el trabajo de investigación.
En el cuarto capítulo, se efectúa el trabajo de campo, del que se presenta los
resultados y su interpretación, asimismo el proceso de la contrastación de la
hipótesis, a través del cuestionario aplicadas a las MYPEs del mercado modelo
de la Provincia de Huancayo.
Finalmente, en base a la investigación efectuada se determina, que la cultura
tributaria permitirá la formalización de las MYPEs, aplicadas a estas empresas
de la Provincia de Huancayo.
Las autoras
xi
CAPÍTULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
Los contribuyentes del Perú, de la Región Junín y especialmente de los
mercados de la provincia de Huancayo, presentan un alto grado de
informalidad que afecta a la economía y al desarrollo empresarial. La
informalidad en el Perú muestra niveles alarmantes. En efecto, las
mediciones disponibles la ubican como una de las más altas del mundo.
Esto es motivo de preocupación porque podría poner en riesgo las
perspectivas de crecimiento del país. La problemática de las MYPEs
demanda romper los paradigmas con los que han venido operando por
lo que queremos, dado el nuevo contexto, comprender su naturaleza,
establecer nuevos retos y valorar su potencial, a fin de establecer
nuevas estrategias, pertinentes y generadoras de valor con
responsabilidad social.
12
La evidencia comparativa sugiere que la informalidad en el Perú y la
Región Junín es producto de la combinación de la falta de cultura
tributaria, campañas de formalización y un marco normativo que agobia
a las MYPEs formales. Esta combinación se vuelve particularmente
peligrosa cuando la educación y desarrollo de capacidades es deficiente,
los métodos de producción son aún primarios, y existen fuertes
presiones demográficas. Si bien la evidencia obtenida al comparar los
datos de distintos países explica en gran medida el nivel de informalidad
en el Perú, ésta no es suficiente para explicarlo completamente. Se
requiere mayor información sobre el caso específico de la Región Junín.
En la provincia de Huancayo, el sector informal es una respuesta al
desempleo engendrado por la concentración urbana, consecuencia de la
migración y de la destrucción de la agricultura producto de la violencia
en el sector rural.
(INEI-ENAHO, 2010) En un país en donde el 40% de la población es
pobre y el desempleo y subempleo fluctúa alrededor del 66% es fácil
entender porque el 45% de la población activa forma parte del sector
informal.
El inicio de este fenómeno se basa en la falta de cultura tributaria en los
contribuyentes, es por ello que se resisten a formalizarse, tienen un
concepto equivocado sobre tributos, debido a la falta de difusión de parte
de la SUNAT. Este problema se agrava debido a que la cultura peruana
se caracteriza por tener una concepción particular de lo culto y lo inculto.
Se demuestra así una marcada tendencia de valoración a lo foráneo y
13
una negación a lo nuestro, una falta de identidad nacional, lo cual nos
impide consolidarnos como país. El eje central de las propuestas debe
partir del desarrollo del potencial y capital humano; desarrollar
capacidades gerenciales y alianzas estratégicas; incorporar y adaptar
tecnología y sistemas de información y comunicación sobre cultura
tributaria.
Debido a estas causas; podemos constatar que el peruano busca
sobresalir de algún modo estableciendo así su propio negocio (MYPEs)
que en su gran mayoría son empresas informales, pero a estas
empresas el estado busca captar y formalizarlas; sin embargo para estos
empresarios les parece algo desfavorable ya que se tiene que regir a
diversos pagos tales como impuestos, contribuciones, planillas, etc,
además del engorroso proceso de formalización de la empresa y la
obtención de la licencia de funcionamiento.
Es por ello que se hace necesario profundizar el estudio del tema en
dicha población (MYPEs), por esta razón a través del presente proyecto
se intentará analizar: ¿Cuál es la influencia de la cultura tributaria en la
formalización de las MYPEs de los Mercados de la Provincia de
Huancayo?
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El problema general que a su vez representa el objeto de la
investigación se formuló de la manera siguiente:
14
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿Cómo la cultura tributaria influye en la formalización de las
MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
 ¿Cómo la conciencia tributaria incide en la informalidad de
las MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo?
 ¿Cómo la educación tributaria influye en la admisión de las
políticas para la formalización de las MYPES de los
Mercados de la Provincia de Huancayo?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Analizar como la cultura tributaria influye en la formalización de
las MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Determinar como la conciencia tributaria incide en la
informalidad de las MYPES de los Mercados de la Provincia
de Huancayo.
 Determinar como la educación tributaria influye en la
admisión l de las políticas para la formalización de las
MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo.
15
1.4 FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
1.4.1 HIPÓTESIS GENERAL
La cultura tributaria influiría directamente en la formalización de
las MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo.
1.4.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
 La conciencia tributaria permitirá la formalización de las
MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo.
 La educación tributaria influye positivamente en la admisión de
las políticas para la formalización de las MYPES de los
Mercados de la Provincia de Huancayo.
1.5 JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo de investigación y su estudio respectivo es muy
importante, surge debido a la necesidad de analizar cómo la cultura
tributaria tiene influencia en la formalización en las MYPEs de los
mercados de la provincia de Huancayo. Los resultados que se obtendrán
en las conclusiones y recomendaciones contribuirán para el
mejoramiento y desarrollo de la administración tributaria y del país.
Como toda investigación descriptiva adquiere su importancia en el
sentido que sienta bases para seguir investigando y proponer
alternativas de solución a la informalidad de las MYPEs en Huancayo.
Para lo cual se busca analizar las principales teorías relacionado a la
formalización y cultura tributaria para mejorar los resultados que la
SUNAT viene obteniendo.
16
El impacto del trabajo de investigación es múltiple, pues la
administración tributaria mejorará la difusión respecto a formalización de
las MYPEs, obteniendo una incidencia favorable en la recaudación en la
Región de Junín.
1.6 IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
1.6.1 VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
- Cultura Tributaria
1.6.1.2 VARIABLE DEPENDIENTE
- Formalización de las MYPEs
1.7 OPERACIONALIZACIÓN E INDICADORES DE VARIABLES
1.7.1 Cultura Tributaria
1.7.1.1 Conciencia Tributaria
1.7.1.2 Educación Tributaria
1.7.2 Formalización de las MYPEs
1.7.2.1 Informalidad
1.7.2.2 Políticas
Gráfico N° 1: Diagrama de correlación de los indicadores de X y Y
X Y
17
1.8 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.8.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
1.8.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN:
El presente trabajo es una investigación aplicada ya que
su objetivo es resolver problemas prácticos de cultura
tributaria y formalización en las micro y pequeñas
empresas de los mercados de la provincia de Huancayo,
estudiando hechos y fenómenos de posible utilidad
práctica.
(CHENET ZUTA & OSEDA GAGO, 2012) “En la
investigación aplicada o empírica, lo que le interesa al
investigador, primordialmente, son las consecuencias
prácticas…A diferencia de la pura, ésta persigue fines de
aplicación directos e inmediatos. Busca la aplicación
sobre una realidad circunstancial antes que el desarrollo
de teorías. Esta investigación busca conocer para hacer y
para actuar.”
1.8.1.2 NIVEL DE INVESTIGACIÓN
La Investigación tendrá un nivel descriptivo que identifique
y analice las variables y sus resultados basados en los
objetivos de investigación ya planteados.
(CAUAS, 2011) “Este estudio se dirige fundamentalmente
a la descripción de fenómenos sociales o educativos en
una circunstancia temporal y especial determinada.

18
1.8.2 MÉTODO Y DISEÑO DE ESTUDIO
1.8.2.1 MÉTODO
El trabajo de investigación tendrá el método descriptivo
que nos permitirá describir la cultura tributaria y su
influencia en la formalización en las micro y pequeñas
empresas irregulares de los mercados de la provincia
de Huancayo.
1.8.2.2 DISEÑO
En el trabajo de investigación se aplicará el diseño
descriptivo correlacional, que se orienta a la relación
existente entre dos o más variables de interés en una
misma muestra de sujetos o la relación existente entre
dos fenómenos o eventos observados.
Diseño de estudio es correlacional, donde:
Ox
M r
Oy
M= Muestra (MYPES de los Mercados de la Provincia de

Huancayo)
Ox= (Cultura Tributaria)
Oy= (Formalización)
r= Relación entre las variables
19
1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
1.9.1 POBLACIÓN
La población de estudio está constituida por todas las micro y
pequeñas empresas de la provincia de Huancayo, que en la
actualidad según fuente SUNAT, se cuenta con 56, 023 micro y
pequeñas empresas.
Tabla N° 1 – Determinación de Población
PORCENTAJE
MERCADO QUE N° MYPES
REPRESENTA
MERCADO MODELO DE HUANCAYO 30% 844
MERCADO DE RAMOS TOSCANO 34% 955
(MALTERIA)
MERCADO DE CHILCA 6% 156
MERCADO DE EL TAMBO 5% 134
MERCADO RAEZ PATIÑO 26% 746
TOTAL 100% 2835
Elaboración propia, datos y fuente SUNAT
20
1.9.2 MUESTRA
Para definir el tamaño de la muestra se aplicó la siguiente formula:
Leyenda:
n = Número de elementos de la muestra.
N = Número de elementos del universo.
P/Q = Probabilidades con las que se presenta el fenómeno.
Z = Valor critico correspondiente al nivel de confianza elegido;
siempre se opera con valor sigma 0.95.
E = Margen de error permitido (determinado por el investigador,
en un 0.05)
Definición:
( )
( )
Dónde:
N P Q Z E n
2, 835 0.9 0.1 1.96 0.05 132
La muestra la constituyen una parte de las micro y pequeñas
empresas de los mercados: Mercado Modelo de Huancayo,
Mercado Ramos Toscano (Materia), Mercado de El Tambo,
Mercado de Chilca.
21
Tabla N° 2: Determinación de la Muestra
MYPEs A
MERCADO PORCENTAJE
ENCUESTAR
MERCADO MODELO DE HYO 30% 39
MERCADO DE RAMOS TOSCANO 34% 45
(MALTERÍA)
MERCADO DE CHILCA 6% 8
MERCADO DE EL TAMBO 5% 6
MERCADO RAEZ PATIÑO 26% 34
TOTAL 100% 132
Elaboración Propia
1.10 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
1.10.1 TÉCNICAS
Las principales técnicas que utilizaremos en la investigación son:
 Encuestas (cuestionario)
Chenet & Oseda (2012) La encuesta es una técnica destinada
a obtener datos de varias personas cuyas opiniones
impersonales interesan al investigador. Para ello, a diferencia
de la entrevista, se utiliza un listado de preguntas escritas que
22
se entregan a los sujetos, a fin de que las contesten
igualmente por escrito. Ese listado se denomina cuestionario.
Es una técnica que se puede aplicar a sectores más amplios
del universo, de manera mucha más económica que mediante
entrevistas.
 Análisis documental
 Observación de campo y de laboratorio
Chenet & Oseda (2012) La observación de campo es el
recurso principal de la observación descriptiva; se realiza en
los lugares donde ocurren los hechos o fenómenos
investigados. La investigación social recurre en gran medida a
esta modalidad.
La observación de laboratorio se entiende de dos maneras:
por un lado, es la que se realiza en lugares pre-establecidos
para el efecto tales como los museos, archivos, bibliotecas y,
naturalmente los laboratorios; por otro lado, también es
investigación de laboratorio la que se realiza en grupos
humanos previamente determinados, para observar sus
comportamientos y actitudes.
1.10.2 INSTRUMENTOS:
Los principales instrumentos que utilizaremos en la investigación
son:
23
1.10.2.1 CUESTIONARIO
Un cuestionario es un instrumento de investigación que
consiste en una serie de preguntas que deben estar
redactadas de forma coherente, y organizadas,
secuenciadas y estructuradas de acuerdo con una
determinada planificación, con el fin de que sus
respuestas nos puedan ofrecer toda la información. Y
otras indicaciones con el propósito de obtener
información de los consultados. Aunque a menudo
están diseñados para poder realizar un análisis
estadístico de las respuestas, no es siempre así. El
cuestionario fue introducido por Sir Francis Galton.
Tipos de preguntas:
(CHENET ZUTA & OSEDA GAGO, 2012) El investigador
debe seleccionar las preguntas más convenientes, de
acuerdo con la naturaleza de la investigación y, sobre
todo, considerando el nivel de educación de las
personas que se van a responder el cuestionario:
 Clasificación de acuerdo a su forma:
1. Preguntas abiertas
2. Preguntas cerradas
3. Preguntas dicotómicas
4. Preguntas de selección múltiple
5. En abanico
24
6. De estimación
 Clasificación de acuerdo con el fondo:
1. Preguntas de hecho
2. Preguntas de acción
3. Preguntas de intención
4. Preguntas de opinión
5. Preguntas índices o preguntas test
En el presente trabajo se ha empleado el cuestionario
haciendo uso de preguntas de tipo, de acuerdo a su
forma, cerradas; de acuerdo al fondo, preguntas de
opinión.
25
CAPITULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN
Habiendo indagado sobre el trabajo de investigación, se encontró trabajos
relacionados al tema a investigar: la tesis:
Ayza (2010) en su tesis Sistemas Administrativos del Impuesto
General a Las Ventas Como Medio de Formalización de las Micro Y
Pequeñas Empresas en la Provincia de Huancayo presentada por
Meza Córdova Ayza Victoria quien llega a la siguiente conclusión: Los
Sistemas Administrativos del Impuesto General a las Ventas basado en
los sistemas de detracción, percepción y retención permiten la
formalización de las micro y pequeñas empresas. Un gran porcentaje de
los empresarios consideran que dichos sistemas coadyuvan a la
formalización de las MYPES y al cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes que realizan actividades empresariales,
26
estos resultados vienen sustentados con los datos estadísticos que
proporciona la SUNAT.
Amador (2011) La tesis: Cultura Tributaria como Modelo Para
Incrementar la Recaudación Tributaria en el Perú; presentado por
Amador Veli Ramos. En este documento el autor llega a la siguiente
conclusión: El nivel mostrado por las Mypes en cuanto se refiere a la
cultura tributaria es baja, prueba de ello lo encontramos en los
empresarios, mencionando que la cultura como modelo es importante y
sustancial para lograr el incremento en la recaudación tributaria.
Domingo (2009) La investigación presentado por Domingo Hernández
Celis: La cultura y el clima organizacional como factores relevantes
en la eficacia de la Administración Tributaria. Este trabajo tuvo como
objetivo principal destacar la importancia de la cultura y clima
organizacional como factores determinantes en la eficacia de la
Administración Tributaria. Es muy positivo que las entidades cuenten con
la correspondiente infraestructura, luego con normas, procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas organizacionales y administrativas
eficientes; sin embargo si no se cuenta con una cultura y el clima
organización adecuados, no se puede facilitar la eficacia de la
administración tributaria. La administración tributaria facilita servicios, por
tanto, dichos servicios tienen que prestarse en las mejores condiciones y
para ello es necesario organizarlos, pero también administrarlos de la
mejor forma.
Rodríguez (2005) En la Tesis: Dirección y Gestión Efectivas para
optimizar el Buen Gobierno de la administración fiscal. El autor hace
27
referencia que es necesario contar con una dirección eficiente y efectiva
que facilite las decisiones para el buen gobierno de la administración
fiscal; asimismo, indica que es necesario disponer de una gestión
oportuna que busque la realización de metas y objetivos para de ese
modo contribuir con el buen gobierno de la administración fiscal.
Peña (2009) En la Tesis: “La contabilidad y la evasión tributaria en la
Intendencia Regional Lima”. La autora resalta la importancia de la
ciencia contable al facilitar abundante información para que la
Administración Tributaria haga frente al delito de evasión tributaria. La
contabilidad valora los tributos, los registra en libros registros y los
presenta en los estados financieros. El profesional contable no solo aplica
de la mejor manera los principios de la ciencia contable; si no que
paralelamente aplica los principios, normas, procesos y procedimientos
tributarios.
Guardia (2006) en la tesis: “El reparo tributario en el impuesto a la
renta de establecimientos de hospedaje”. En dicho trabajo se
establece que en la gestión empresarial moderna de los
Establecimientos de Hospedaje, la clave debe ser el tratamiento
tributario de las rentas y gastos que se originan como producto del giro
de este tipo de empresas, lo cual se logra con el conocimiento,
comprensión, aplicación y evaluación correcta de las normas, políticas y
procedimientos tributarios, contenidos en la Ley del Impuesto a la Renta
y su Reglamento. La autora, indica, es aquí donde se hace necesaria la
participación profesional, del Grado de Maestro, quien con toda la
gama de conocimientos, tecnicismo y normas éticas; está preparado

28
para formular y evaluar respectivamente, la aplicación de los reparos en
la declaración tributaria de los contribuyentes, para que ésta sea
correcta y por ende útil para la planeación, toma de decisiones y control
y no tienda al engaño e incluso al fraude tributario, contra la
Administración Tributaria, los clientes, proveedores, inversionistas,
acreedores. El tratamiento adecuado del reparo tributario debe
responder al crecimiento y diversificación de las operaciones financieras
que realizan los establecimientos de hospedaje; asimismo, a la variedad
y cuantía de bienes y servicios de todo orden que se manejan, lo que
debe ser evaluado mediante la aplicación profesional de los
procedimientos tributarios establecidos en la Ley del Impuesto a la
Renta.
Poma (2005) Tesis: “El desagio tributario como estrategia de
recaudación y distribución del ingreso para el desarrollo del país”.
Este trabajo de investigación ha contribuido a determinar, por un lado
el incremento en los niveles de ingreso mediante la recaudación de los
tributos acogidos a la norma tributaria que aprueba el Desagio Tributario
y por otro lado el efecto de esta medida tributaria en los contribuyentes
como instrumento en la regularización de sus deudas tributarias que se
encontraban imposibilitadas de ser pagadas por la considerable suma
que resultaba aplicar la actualización de los intereses y multas por el
régimen normal. la deuda tributaria insoluta en el período 1996-2001
alcanzó 19 mil millones de Nuevos Soles, la misma que en la mayoría
de los casos, al año 2005, todavía no ha prescrito, lo que conllevó a
tomar decisiones referidas a la aplicación de las medidas tributarias
29
como la del desagio. Dichas medidas han venido facilitando la
recuperación de las deudas tributarias que en algún momento se
consideraban incobrables. Según la autora se estima que la
implantación del sistema de desagio reducirá en 12 mil millones de
Nuevos Soles las deudas tributarias pendientes de cobro. Dicha
recuperación incrementará los ingresos que necesita el Tesoro Público
para distribuir a los Sectores que son responsabilidad del Estado y
facilitar su desarrollo. Con la aplicación del desagio tributario ganan las
empresas porque han fraccionado y/o aplazado sus deudas sin los
intereses y multas del Régimen General o normal y también ha ganado
la sociedad, porque ha recibido los beneficios de los mayores niveles de
ingresos captados, los que han sido aplicados en los programas que
son de cargo del Estado; de este modo la investigación ha tenido un
impacto en el empresariado, en el Estado y en la Sociedad, porque
contribuyó a conocer la importancia de la aplicación de este instrumento
tributario, como estrategia para el cumplimiento de las metas, objetivos y
misión contenida en los planes y programas del Estado.
Santiago (2008) Tesis: “Elusión Tributaria: Caso de
aprovechamiento de los vacíos de las normas fiscales en el
Sistema Tributario Nacional”. El autor indica que actualmente, se
habla de ética empresarial, de administración con valores, de juego
limpio, etc., lo que configura la realización de actividades en un marco
de equidad, estabilidad normativa, realidad económica y apoyo a la
recaudación fiscal para que el Estado disponga los recursos necesarios
para el cumplimiento de sus fines. Si bien, la elusión es el arte de
30
interpretar las normas fiscales y aplicarlas con el fin de obtener ahorros
en los impuestos, que de otra forma se pagarían sin remedio, en cambio
configura un aprovechamiento de un tecnicismo en contra del espíritu de
la ley, en provecho propio y afectando a todos los ciudadanos del país,
porque los tributos sirven para que el Estado preste servicios para
todos. La elusión, de hecho camina por el borde, aprovecha los vacíos
de las leyes fiscales sobre situaciones no consideradas por los
hacedores de las mismas o bien porque algunas normas producen
efectos no previstos. Por tanto todo trabajo que se formule para evitar la
elusión es de veras justificable, porque va en beneficio del Estado y el
Estado somos todos los ciudadanos.
Ramos & Remigio (2015) En su tesis. “La cultura tributaria como
estrategia para disminuir la evasión fiscal en las empresas
comerciales de la provincia de Huaura”. Se tiene como conclusión
principal que: La Cultura Tributaria como estrategia influye de manera
significativa en la disminución de la Evasión Fiscal en las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de
la Provincia de Huaura por cuanto permite no solamente crear
conciencia tributaria y a través de ella generar en los contribuyentes
valores éticos que signifique conocer sus derechos y deberes, sino
también al conocimiento detallado e integral de las normas de manera
que consolide una actitud positiva hacia la tributación en lo que respecta
a la determinación y cumplimiento de sus obligaciones tributarias que en
el caso de las Empresas que se dedican a la actividad comercial se
31
concentran en el Impuesto a las Ventas y el Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría.
Mogollón (2014) en su tesis “Nivel De Cultura Tributaria En Los
Comerciantes De La Ciudad De Chiclayo En El Periodo 2012 Para
Mejorar La Recaudación Pasiva De La Región- Chiclayo, Perú”.
Arribó a las conclusiones: A) El nivel de Cultura Tributaria en los
comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 es baja. B)
Con este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente
Chiclayano no lleva arraigada su obligación del pago del tributo como
algo inherente a su ciudadanía. C) La gran mayoría de los entrevistados
posee una concepción negativa de la Administración Tributaria,
considerándola ineficiente y a sus funcionarios poco o nada honrados.
Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están
dispuestos a cumplir con sus obligaciones tributarias porque 2perciben
que el Estado no cumplen con sus funciones adecuadamente.
Siguenza (2014) En la siguiente tesis “Lotería Tributaria: una
estrategia para fomentar la cultura tributaria en la ciudad de
Cuenca” Dicha investigación nos aporta con la siguiente conclusión: En
definitiva, las Administraciones Tributarias Lationamericanas se orientan
a elevar los índices de recaudación de impuestos, adaptando de
acuerdo a su realidad demográfica, política y social un sistema atractivo
que motive a la ciudadanía a convertirse en agentes de control tributario.
32
2.2 BASES TEÓRICAS
2.2.1 CULTURA TRIBUTARIA:
En primer lugar comentamos sobre La cultura, que es el conjunto
de símbolos (como valores, normas, actitudes, creencias, idiomas,
costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación, moral, arte,
etc.) y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de
arte, herramientas, etc.) que son aprendidos, compartidos y
transmitidos de una generación a otra por los miembros de una
sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la
conducta humana.
Para definir el término de cultura tributaria, primero se debe
empezar por entender que es la cultura, luego introducir el
concepto de tributación que es sinónimo de la palabra tributo y así
relacionar ambas concepciones para obtener la definición del
término que interesa.
Barragan (2002) Etimológicamente el término cultura tiene su
origen en el latín, al principio, significó cultivo, agricultura e
instrucción y sus componentes eran el cultus (cultivado) y la ura
(resultado de una acción). La cultura, se puede definir como el
conjunto de rasgos distintivos, espirituales y materiales,
intelectuales y afectivos, que caracterizan a una sociedad o grupo
social, engloba no solo las artes y las letras, sino también los
modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, los
sistemas de valores, las tradiciones y las creencias (p.9)
33
Jaramillo (1959) Es el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidos por una sociedad respecto a la tributación y a la
observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los
deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la
afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes (p. 40).
Mendez (2002) La solución a la difícil coyuntura que vive nuestro
País, reflejada en la poca disponibilidad de recursos por parte del
Estado para satisfacer las demandas sociales, como salud,
educación, seguridad e infraestructura, requiere de la participación
de todos los sectores.
Si pagar impuestos es un hecho individual de trascendencia social,
entonces la cultura tributaria es la variable que engloba ambas
dimensiones. Una cultura tributaria apenas puede considerarse
como una posibilidad aún bastante incipiente en los horizontes de
la relación Ciudadano-Estado. La cultura no se decreta, no se
despliega ni madura a instancias del poder estatal porque desde
ese ámbito se concibe, entiende e identifica sólo con el pago de
impuestos. De manera que la receta desde el Estado, luce así:
cultura tributaria = pagar impuestos (p. 113-129)
Valero, Ramírez & Moreno (2009) Una cultura tributaria interesa,
compromete y activa a la sociedad civil, a sus formas sociales de
34
organización y asociación local (que no al Estado, ni a sus órganos
burocráticos de poder, tales como gobierno, organismos tributarios,
ministerios, representantes, etc.). Estimar que la noción de cultura
tributaria iría acompañada de otros conceptos y otras categorías de
análisis conexos a la vida social, política y cultural de la sociedad;
entre unas u otras escogencias teórico-conceptuales cabe
destacar, por ejemplo, ciudadanía, deberes y derechos, servicios
públicos, justicia social, símbolos y valores culturales, vida pública
y vida ciudadana, legalidad y legitimidad, prácticas y
representaciones sociales.
En razón a los asuntos anotados, queda pendiente por establecer
una denominación apropiada respecto al sujeto de estudio: o se
sigue el registro de ciudadano contribuyente, o se sigue el de
contribuyente a secas; todo contribuyente es ciudadano pero a la
inversa eso no se cumple; siendo así, tal vez luzca más atinada la
primera opción puesto que también se precisa y distingue de una
vez por todas, el juego de fuerzas y relaciones frente al Estado.
Cultura Tributaria es una estrategia de largo plazo orientada al
objetivo de hacer sostenible el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias con base en principios, valores y actitudes
congruentes con el deber ciudadano de contribuir a que el Estado
cumpla con sus fines constitucionales.
La cultura es una manera de vivir juntos, moldea nuestro
pensamiento, nuestra imagen y nuestro comportamiento.
35
De igual modo es hacer, pensar, construir, edificar, derrumbar,
obrar con la inteligencia, con la mano y con sus extensiones, las
herramientas, la técnica que en su increíble crecimiento constituye
ya una supra naturaleza. (p. 65-69)
Cortázar (2000) La cultura debe verse como un conjunto de
condiciones de creación y recepción de mensajes y de
significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las
formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visión de
mundo. Por esta razón, tiene un doble rol en la estructuración de
los sistemas sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece
representaciones generales que sirven como instrumentos de
interpretación para todos los temas relacionados con la agenda
pública o la vida político-institucional. (p. 23)
Aquino (2001) La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del
ser humano en cuanto a la bondad del pago de los tributos, lo que
le lleva a cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones
tributarias.
A efectos de nuestro interés se considera cultura tributaria, aquella
cultura que deben tener o poseer los ciudadanos de un
determinado entorno para concebir las obligaciones tributarias para
con la Nación como un deber propio, es decir, se refleja en la
percepción que tienen las personas del cumplimiento fiel de sus
obligaciones tributarias contraídas bien sea con la república, el
estado o los municipios.
36
Para obtener una cultura tributaria que logre cambios en el
comportamiento de los contribuyentes, se necesita tiempo; es por
ello, que no se puede hablar de rapidez o de éxitos en el corto
plazo, ya que la adquisición de un determinado comportamiento
cultural en aspectos económicos, sociales y políticos es lento, por
lo tanto, si la cultura no se cultiva durante años, no se puede
improvisar ni suponer.
Los determinantes vinculados a la dimensión de procesos y normas
sociales están contribuyendo a explicar el 97% del nivel de
conciencia tributaria de la población, mientras que los valores
personales y los factores asociados a la visión del mundo tienen
una escasa contribución.
Este resultado está reflejado que en la interacción de estos
elementos para la formación de la conciencia tributaria, las
percepciones sobre el desempeño del sistema tributario y las
conductas tributarias de la población, están predominando sobre
los aspectos valorativos y la visión del mundo de los peruanos.
Dado que los valores y la visión del mundo están interactuando de
manera antagónica respecto de las percepciones, el predominio de
esta última dimensión está generando desplazamiento hacia
actitudes menos cooperativas en una población como la peruana,
que privilegia valores de trascendencia y comparte una visión
colectivista común del bienestar. En términos de factores
determinantes, los vinculados a los aspectos políticos (democracia)
están teniendo una importancia gravitante en la formación de la
37
conciencia tributaria de los peruanos, explicando el 40% del total
de su nivel.
Por su parte, los factores asociados a la justicia distributiva
(equidad, contrato social e intercambio fiscal) y procedimental
(credibilidad, justicia de normas y participación), tienen un peso
relativo de 27% cada uno.
Finalmente, los resultados confirman la ausencia de
comportamiento reciproco, puesto que las variables asociadas
tienen una contribución escasa en la determinación del nivel de
conciencia tributaria (1.6%).
Este resultado se atribuye:
 A la influencia del comportamiento pasado en las personas que
habitualmente no paguen.
 Al conflicto con los valores personales que atenúan la
intensidad del comportamiento reciproco de la población.
Es importante hacer notar la existencia de cierta jerarquización
implícita en el orden de estas prioridades. Así los determinantes
que están vinculados a aspectos macro y con alta vulnerabilidad
social, como el orden democrático, tienen mayor importancia
relativa en la formación de la conciencia tributaria.
En segundo lugar se encuentra los determinantes vinculados a
aspectos de política o institucionales, mientras que los
determinantes asociados a aspectos individuales tienen la menor
contribución.
38
Este tipo de ordenamiento parece ser consistente con la jerarquía
de valores personales de la población peruana que privilegia o
pone énfasis en lo colectivo y el bienestar social.
En consecuencia, los esfuerzos por formar una conciencia tributaria
pasan por la formación cívica de los peruanos de manera que sean
ciudadanos activos y participativos capaces de influenciar para
que se les otorgue mayor importación en la toma de decisiones, la
rendición de cuentas y el control ciudadano, en todos los campos
pero especialmente en el de materia tributaria, presupuestal y de
control, porque en el fondo los peruanos somos trascendentes y
buscamos el bien común, pero estos valores no les son útiles a la
hora, de enfrentar los procedimientos, tramites, reclamos, pagos,
etc. que les exige el sistema para poder funcionar.
Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese
temor a que le detecten y sancionen para que estuviera convencido
que era mejor sus tributos. Esta forma de pensar se llama la
“Teoría de la disuasión”.
De acuerdo a dicha teoría- muy usada por las administraciones
tributarias, para una persona adversa al riesgo, la disposición a
pagar impuestos será mayor cuanto (a) mayor sea la probabilidad
que la Administración Tributaria descubra y sancione a los
evasores y (b) mayor sea la penalidad que se aplique a los
evasores.
Sin embargo, estudios realizados en muchos países, incluido el
nuestro, muestran que esta teoría tiene limitado poder explicativo y

39
que los tradicionales métodos de coerción mediante fiscalizaciones
y penalidades explican solo una fracción del cumplimiento discal
voluntario.
Así, se ha encontrado que en economías desarrolladas con altos
niveles de cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el
caso de los países nórdicos, los ciudadanos perciben que en
realidad la administración tributaria de su país no tiene
necesidades de desplegar operativos para detectar operativos para
detectar a los evasores.
En el país tenemos bajos niveles de cumplimiento de nuestras
obligaciones tributarias a pesar que percibimos que las
posibilidades de que nos detectan y sancionen son elevadas.
La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona
quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad,
por lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los
demás. Por lo tanto, hay que admitir en las obligaciones tributarias
un dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente
facultado de alcanzar dicho propósito. Asimismo, el cumplimiento
de esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que
tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de
sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta tarea es un
proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar.
Finalmente, se puede decir que con la cultura tributaria se pretende
que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso,
tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber

40
constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que
las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la
Nación los medios necesarios para que éste cumpla con su función
primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios
públicos eficaces y eficientes.
En conclusión, como no basta con fiscalizar y sancionar para que
los ciudadanos cumplan voluntariamente con sus obligaciones
fiscales, entonces es de suponer que existen otros elementos que
intervienen para que el ciudadano decida cumplir dichos deberes.
Por otro lado los elementos para el cumplimiento tributario
voluntario no solo es la intervención de elementos asociados a la
racionalidad económica de las personas, es decir, razonar de
manera que se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo
posible, como podría ser el caso de muchos contribuyentes que
dejan de pagar o pagan menos impuestos cuando creen que no
van a ser detectados, sino que también intervienen elementos
asociados a la racionalidad económica, como son la conciencia
tributaria, el conocimiento de las normas y procedimientos, la oferta
de servicios de atención y otras facilidades.
Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es
consecuencia de dos condiciones:
 La Disposiciones a efectuar la contribución (“querer contribuir”)
es una condición que se encuentra determinada, por un lado,
por la efectividad de las normas de coerción, el cálculo que
41
hacen los agentes mediante racionalidad económica y su grado
de aversión a la penalidad del fraude, por otro lado, la
disposición a contribuir esta determina su voluntad de pago y
que es fruto de los procesos de legitimización, socialización e
internalización de las obligaciones tributarias.
Roca (2008) Define cultura tributaria como un “Conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado
país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene
respecto a la tributación”. (P. 3)
Rivera & Sojo (2002) Expresan que la cultura tributaria no se
puede entender como el conjunto de conocimientos que tienen los
ciudadanos sobre las obligaciones y responsabilidades
contributivas sino, la forma en que construyen una imagen de los
impuestos a partir de una combinación de información y
experiencias sobre la acción y el desempeño del Estado.
› Elementos de la cultura tributaria
Armas & Colmenares (2009) Se encuentran conformados por
los atributos que caracterizan la cultura tributaria, éstos son:
 Valores
 Normas legales y sanciones
 Símbolos
 Tecnología
42
2.2.1.1 LA CONCIENCIA TRIBUTARIA
Mongollón (2014) En la literatura, a conciencia tributaria
se refiere a las actitudes y creencias de las personas que
motivan la voluntad de contribuir de los individuos.
También se la define como el elegir “conocimiento” o
“sentido común” que las personas usan para actuar o
tomar posición frente al tributo.
La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social,
tiene dos dimensiones:
 Como proceso está referido a como se forma la
conciencia tributaria en el individuo; es decir, a lo que
denominamos formación de la conciencia tributaria en
el cual concurren varios eventos que le otorgan
justificaciones al comportamiento del ciudadano
respecto de la tributación.
 Como contenido está referido a los sistemas de
información, códigos, valores, lógicas clasificatorias
principios interpretativos y orientadores del
comportamiento del ciudadano respecto de la
tributación. Rige con fuerza normativa en tanto instituye
los límites y las posibilidades de la forma en que los
contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan. Le
denominaremos cultura tributaria.
43
El resultado del proceso de formación de conciencia
tributaria lleva a que la persona adopte una gama de
posiciones:
 Desde tolerar la evasión y el contrabando
 Hasta no tolerar en absoluto la evasión ni el
contrabando
Entendemos por conciencia, en general, la relación
pensamiento más acción o aún pensamiento más
omisión. La conciencia tributaria, en particular fruto a su
vez de una relación colectiva, pero también singular, entre
los ciudadanos y su propio sistema político y
gubernamental, podría concebirse como el entendimiento
que el ciudadano tiene de la propia conciencia de los
políticos y de los administradores de la cosa pública y que
se constituye en el determinante de su comportamiento en
términos tributarios. Se trata, entonces y así, de una
relación de conciencias: la de los ciudadanos, por una
parte; la de los políticos y gobernantes, por otra.
Admitimos que, estructuralmente, la conformación de una
conciencia tributaria es tarea difícil. Los impuestos son,
por definición, una carga. (p. 20-25)
La conciencia tributaria se desarrolla en el día a día, en
las calles, con los pequeños reparos, no por infracciones
44
formales tontas, sino contra los vicios generalizados que
sí generan evasión.
La generación de conciencia tributaria y la capacitación
externa son actividades imprescindibles en toda estrategia
orientada a promover de manera sostenida el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y,
en consecuencia, son tareas que son asumidas por la
Administración de manera permanente.
En otras palabras, el proceso de formación de la
conciencia tributaria puede dar lugar a personas con
conciencia tributaria positiva y personas con conciencia
tributaria negativa.
La diferencia dependería del entorno familiar y social en el
que se ha socializado desde la primera infancia y que lo
ha expuesto a un conjunto de valores específicos de su
grupo socio-cultural (cultura tributaria de su entorno),
especialmente en lo que respecta a la forma particular en
que han experimentado su relación con la sociedad y el
Estado.
A. Procesos y normas sociales internalizadas
Blacha (2013) Con relación a las normas sociales,
estas se refieren al conjunto de creencias respecto a
la manera en que las personas deben comportarse y
45
son inducidas por sanciones sociales informales (que
representan costos morales).
La justicia procedimental es el elemento principal de
las normas sociales que afectan positivamente la
conciencia tributaria. Se define como las reglas o
procedimientos que se desarrollan para garantizar
que el proceso de toma de decisiones sea justo y
razonable y el ciudadano lo percibe según su propia
experiencia y la de los otros en la medida que:
 Tenga voz o participe en el proceso de
determinación de la política tributaria
 Sea escuchado por las autoridades
 Se tomen decisiones con neutralidad y que
quienes las toman sean también neutrales, es
decir que la política tributaria no beneficia
indebidamente a determinados segmentos.
 Le otorgue credibilidad y su confianza a las
instituciones del Estado y a la autoridad
(Ausencia de corrupción, entre otros).
Todos estos factores en conjunto le indican al
ciudadano cuan justos son los mecanismos o
procedimientos para definir:
 Los niveles de impuestos o exoneraciones / la
asignación o distribución de los recursos fiscales.
46
 Las sanciones a los que evaden impuestos
 A mayor percepción de justicia, mayor el
reconocimiento de legitimidad de las decisiones
adoptadas por el Estado, mayor disposición a
obedecer las normas.
 La justicia redistributiva está referida a la
percepción de progresividad en el sistema
tributario y de las relaciones de intercambio
equilibradas o favorables para el contribuyente.
Si el contribuyente percibe que el sistema es
progresivo (paga más el que tiene más) se sentirán
incentivada a tener un mayor compromiso con el
sistema tributario y actuara de manera cooperativa,
caso contrario, justificara actitudes a favor de la
evasión tributaria como un mecanismo para conseguir
equidad en el intercambio fiscal.
Los factores que contribuyen a que el ciudadano
perciba que el sistema tributario es equitativo y
sentirse retribuido por su aporte son:
La equidad en la distribución de la carga fiscal en
tanto la población perciba que las normas legales
referidas a la tributación salvaguarden la equidad: a
mayores ingresos, la tasa del tributo aumenta y a
menores ingresos la tasa del tributo disminuye.
47
La equidad en el intercambio fiscal es decir, la
existencia de correspondencias entre los tributos que
se pagan y la provisión de servicios que percibe la
población, así como al cumplimiento del contrato
social por parte del Estado, en términos de proveer
servicios o garantizar sus derechos ciudadanos.
La reciprocidad es la otra norma social que impacta
favorablemente sobre la conciencia tributaria. Se la
define como la cooperación que ofrece la persona con
la condición de recibir algo a cambio. Cuando un
individuo actúa bajo esta norma, responde a los actos
de otros en la misma manera en que ha sido tratado.
El individuo cooperara con el estado y la sociedad
mediante el pago de sus tributos, según:
 El grado de evasión que percibe en su entorno
 La confianza que puede concederle a este.
En otras palabras, cumplirá sus obligaciones
tributarias en la medida que los otros lo hagan y
según el grado de confianza que le inspiren.
La reciprocidad depende de la cultura ciudadana,
entendida esta como el conjunto de costumbres y
reglas mínimas compartidas que generen sentimiento
de pertenencia, facilitan la convivencia y conducen al
48
respeto del patrimonio común y al reconocimiento de
los derechos y deberes ciudadanos.
Cabe resaltar que en el grado de cumplimiento fiscal
en países en transición democrática (por ejemplo,
Polonia, Ucrania y Rusia), la voluntad de cumplir sus
obligaciones tributarias depende de su grado de
desarrollo como ciudadano de que el gobierno provea
los bienes deseados y la confianza que otros
contribuyentes paguen equitativamente lo que les
corresponde.
Asimismo, con referencia a América Latina, existen
estudios que analizan la escisión entre la figura del
ciudadano y el contribuyente y la atribuyen a la idea
de “contrato social incumplido”, que explicaría el
surgimiento de un tipo de comportamiento en el cual
el incumplimiento fiscal no es una forma de delinquir,
sino una manera de ajustar las “injusticias” de un
contrato social defectuoso. (p. 4-10).
B. Visión del mundo y cultura política ciudadana
Duarte & Jaramillo (2009) Los ciudadanos pueden
tener grados de conciencia tributaria diversos en
función a la práctica social de sus derechos
ciudadanos. El mayor despliegue de la acción
comunicativa, con el uso público de la razón, tiene un
eje central en el desarrollo de la ciudadanía y su

49
ejercicio de derechos de participación en la esfera
pública.
C. Rol del estado
Díaz.(2014) Concretamente esto se evidencia en las
personas cuando deben resolver dilemas que orientan
su práctica cívica, tales como:
 ¿Sera legítimo que me apropie de un bien
público (en este caso el impuesto) como si fuese
privada?
 ¿Deben primar mis intereses privados o los de la
comunidad?
 ¿Reconozco o no que el Estado está cumpliendo
su rol cuando me cobra el impuesto?
 ¿Mis exigencias de mayores libertades
individuales y de los beneficios que me otorga el
mercado son obstaculizadas por el Estado y el
sistema democrático?
 ¿Me comporto de acuerdo a la información que
recibí y por ello contribuyo con la sociedad y el
Estado?
D. Ciudadanía
En el Perú, de acuerdo a los estudios sociológicos y
políticas que se han realizado alrededor de la manera
50
como los individuos ejercen sus derechos y deberes
se ha encontrado que existen cuatro tipos de
ciudadanos.
Gráfico Nº 2: Tipos de Ciudadanos
Concepto individualista del Concepto colectivista del
bienestar bienestar
con impuesto
Menor disposición a contribuir Mayor
Liberal Comunista Liberal
Los que exigen mayores libertades Los que relacionan los derechos de
Aparato estatal pequeño
individuales y los beneficios otorgados la comunidad con el
por el mercado, con un estado mínimo, funcionamiento del Estado para
para que la competencia garantice la garantizar la competencia en su
libertad. acceso y la libertad en si ejercicio.
contribuir con impuestos

Liberal estatista Comunitarista Estatista
Los que privilegian el derecho Los que privilegian el derecho

Aparato estatal grande
disposición
individual para acceder al ingreso común y la responsabilidad del
público, siendo la función principal del Estado en garantizarlo.
Estado regular la competencia.

a
Indiferencia política y desconfianza Participación activa en los
en procesos políticos y en el sistema asuntos públicos y en el control
democrático. de los recursos y de los
funcionarios públicos.
Fuente: Elaboración Propia
En este marco, las personas con una concepción
individualista del bienestar tienden a favorecer aparatos
51
públicos más pequeños y por ende la limitación de los
impuestos. Por la otra, las personas más inclinadas a una
visión Comunitarista o colectivista, están más dispuestos
a sufragar un Estado benefactor.
Percepción del grado de integración social
Además, hay otras actitudes políticas que afectan la
conciencia tributaria, particularmente la indiferencia
política o el sentimiento de faltad de poder, cinismo y falta
de confianza en el proceso político, los políticos mismos y
las instituciones democráticas. Estas percepciones
reducen el compromiso en los asuntos comunes y por
ende tendrían una propensión más débil a pagar
impuestos.
Por el contrario, si los ciudadanos se interesan en los
asuntos públicos, sienten que les dan espacios para
intervenir en las decisiones, confían en que los procesos
políticos son limpios, en los políticos y en las instituciones
democráticas, tendrían una propensión más fuerte a
pagar impuestos. En resumen:
52
Tabla Nº 3: Componentes que intervienen en la formación de la conciencia
tributaria
PROCESOS Y NORMAS SOCIALES
JUSTICIA JUSTICIA RECIPROCIDAD FACTORES
PROCEDIMENTAL DISTRIBUTIVA POLITICOS
Esta categoría de Referido a Referido a Se incluye
análisis está indicadores de indicadores de indicadores de
referida a la percepción de la percepción sobre percepción del
percepción de la población el grado de individuo sobre el
población respecto respecto de la evasión en el país sistema político y
de la justicia de las equidad en la o de confianza en de valoración
reglas o distribución de la su entorno. sobre el grado de
procedimientos que carga fiscal y la Permite evaluar si democracia
intervienen en el equidad en el las actitudes existentes u otros
proceso de toma intercambio fiscal. individuales hacia que afecten la
de decisiones de la el pago de los moral fiscal.
política tributaria. impuestos están
influidas por la
conducta
tributaria de la
sociedad.
Fuente: Elaboración Propia
53
2.2.1.2 EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Díaz.(2014) La educación tributaria contempla un
abordaje interdisciplinario de los contenidos educativos
propuestos, así como una perspectiva de aprendizaje
activo, entendiendo que la responsabilidad de dicho
aprendizaje, no pertenece exclusivamente al docente,
sino que también debe ser compartida con los alumnos.
Nos proponemos brindar al docente de nivel secundario
una serie de recursos didácticos y contenidos teóricos
relacionados con la educación tributaria que le permita
ejercitar y reflexionar estos temas con la población.
i. Actividades de Educación Tributaria
En la sociedad actual, es indispensable la
inducción de la cultura tributaria en la Educación
peruana, sobre la base de la premisa de que al
inculcársele formación en esta área, desde los
primeros niveles educativos, bien sea en
instituciones públicas o privadas, se estaría
contribuyendo a la formación de un nuevo peruano,
porque el pagar impuestos es para muchos
peruanos algo ajeno a su personalidad y esto ha
conformado un círculo vicioso, donde la carga del
financiamiento de los servicios públicos recae
básicamente sobre la sociedad, en consecuencia,
ésta no se siente con el derecho de exigir un buen

54
funcionamiento de los servicios, ni el Estado en la
obligación de prestarlos.
Queda claro así que la cultura de la contribución
tributaria se encuentra lejos de estar instalada en la
sociedad. La modificación de esta actitud y
comportamiento requiere de un proceso prolongado
y sostenido desde diferentes perspectivas. En este
sentido, la sociedad asigna a la escuela la función
de proporcionar los conocimientos socialmente
significativos para la formación del futuro
ciudadano.
Los derechos y deberes aprendidos en el hogar se
refuerzan y amplían con lo aprendido en la escuela,
y estos a su vez con lo que se aprende en la
comunidad.
Hogar-escuela-comunidad, es el núcleo base del
Estado y del país, de lo que aprendido allí
dependerá el comportamiento social en colectivo.
Aprender a practicar los valores es un reto
cotidiano y una necesidad.
A mayor práctica de valores mayor posibilidad de
acercamiento a sociedades humanas más
perfectas. La vía es la educación, ecuación
formada de las partes:
55
Información + Forma de Pensar = Cultura.
Dentro de las actividades educativas que deben
implementarse, se proponen tres estrategias
capaces de potenciar el carácter educativo de las
acciones de la Administración Tributaria. Ellas
consisten en:
1. Acciones de publicidad y difusión sobre los
valores que deben motivar al ciudadano a
cumplir con sus obligaciones tributarias.
2. Acciones de formación en valores ciudadanos y
educación tributaria en el medio escolar y
3. Acciones de formación de conciencia tributaria
en colectividades específicas.
La Administración Tributaria (SUNAT) deberá, por
medio de su Oficina de Difusión Tributaria,
planificar programas educativos no solo a nivel del
contribuyente actual, sino del futuro contribuyente,
el niño y el joven, de quienes se espera, sean los
que impulsen y mantengan la fortaleza de los
planes de modernización del Estado.
El Estado requiere de un plan estratégico que
permita la promoción e implementación de la
cultura tributaria en los primeros niveles de
educación, para lo cual se hace necesario su
56
concurso y adaptación a los planes educativos que
le son impartidos por el Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte. Mediante planes operativos, se
deberá divulgar la cultura tributaria en la educación
formal, con el propósito de afianzar los
conocimientos de orden tributario en los futuros
contribuyentes de impuestos.
Los temas tributarios deben convertirse en un
contenido de la enseñanza, puesto que son
elementos constitutivos de la ciudadanía y están en
íntima relación con la incorporación de valores y
actitudes. El desarrollo de una cultura tributaria,
asentada en principios éticos, forma una parte muy
importante de la educación en y para la convivencia
social y democrática.
La escuela, hoy por hoy, puede y debe implementar
acciones hacia una cultura que incorpore el valor
ético y cívico de la tributación. Es importante
señalar que la Educación Tributaria no sólo es
explicar a los alumnos por qué "se deben pagar los
impuestos", sino además desarrollar actitudes de
responsabilidad y compromiso frente al bien común
y a las normas que regulan la convivencia, para
esto, ni se puede ni se debe esperar que los
ciudadanos sean adultos.
57
La cultura de la contribución tributaria se encuentra
lejos de estar instalada en la sociedad, la
modificación de esta actitud y comportamiento
requiere de un proceso prolongado y sostenido
desde diferentes perspectivas. En este sentido, la
sociedad asigna a la escuela la función de
proporcionar los conocimientos socialmente
significativos para la formación del futuro ciudadano
(p. 37-38).
ii. El posible carácter educativo de las políticas
públicas
Velarde (2000) Dado que estamos proponiendo el
desarrollo de acciones educativas para fortalecer la
legitimidad de las acciones de fiscalización y así
potenciarlas, es necesario profundizar en el vínculo
entre ambos tipos de acción. Para ello, debemos
plantearnos primero cuáles son las condiciones que
permiten a las políticas públicas en general tener
un carácter educativo.
Una política pública "es una estrategia de acción
colectiva, deliberadamente diseñada y calculada,
en función de determinados objetivos (...) confía en
disparar una serie de decisiones y acciones – un
curso de acción colectiva -, que se considera
contundente y eficiente para producir la
58
configuración social deseada" (Aguilar Villanueva,
1996:26). En términos operacionales, asumimos
que una política pública es un sistema de
incentivos que promueven determinadas decisiones
y comportamientos en un conjunto de actores
sociales, en función de ciertos objetivos públicos
definidos previamente. Ahora, como señala Aguilar
Villanueva, una política pública no consiste
solamente en el conjunto de incentivos diseñados
en función de un objetivo determinado, sino que
incluye "el curso que efectivamente toma la acción
como resultado de las muchas decisiones e
interacciones que comporta y, en consecuencia, los
hechos reales que la acción colectiva produce"
(1996:26).
Una política será más eficaz en la medida en que
logre que las decisiones y comportamientos que
componen la acción colectiva deseada: a) se
produzcan con la menor presión directa de un
agente externo sobre quien deba realizarlos, y b)
se mantengan sostenidamente en el tiempo (por lo
menos en el tiempo previsto al momento de diseñar
la política). La eficacia de una acción pública estará
así determinada, entre otros factores, por lo que
59
denominaremos su profundidad y por su proyección
al futuro.
La primera de estas características -la profundidad-
alude a la posibilidad de que las orientaciones de
conducta promovidas por la política sean
interiorizadas por los sujetos y grupos destinatarios.
A mayor grado de interiorización, menor necesidad
de una presión externa para asegurar la realización
de las conductas deseadas. La segunda
característica -la proyección al futuro- consiste en
la capacidad de la política de generar un
encadenamiento entre los incentivos y las
respuestas de los agentes, que se prolongue
sostenidamente en el tiempo.
Ambas características son aplicables al caso de la
fiscalización tributaria. Una estrategia de
fiscalización será eficaz en la medida en que logre
cambiar el comportamiento de los contribuyentes
que no cumplen con sus obligaciones, mediante su
exposición al riesgo de ser efectivamente
detectados y sancionados. La estrategia será más
eficaz en la medida en que, dado un riesgo patente
y creíble de sanción, no se requiera realizar
acciones de fiscalización constantes sobre un
mismo contribuyente para modificar su
60
comportamiento, o no se requiera fiscalizar a todos
los contribuyentes de una determinada categoría o
sector para lograr mejorar su cumplimiento
agregado. En los términos en que lo definimos
anteriormente, mientras más profundo sea el efecto
del incentivo (el riesgo de ser identificado y
sancionado), en mayor medida los contribuyentes
interiorizarán una percepción del costo/beneficio de
no cumplir con sus obligaciones que los motive a
cumplir “voluntariamente”. Puede observarse que el
“cumplimiento voluntario” consiste justamente en
que los contribuyentes se avengan a cumplir sin
que la administración aplique continua y
sostenidamente una presión directa sobre ellos,
dado que han interiorizado una percepción del
riesgo como cierto y, por lo tanto, optan por una
conducta que los lleva a evitarlo.
Considerando la segunda característica para la
eficacia de las políticas públicas, podemos señalar
también que la acción de fiscalización será más
eficaz en la medida en que logre -siempre mediante
la exhibición de un riesgo creíble- prolongar en el
tiempo el comportamiento cumplidor por parte de
los contribuyentes.
61
¿Cuándo puede decirse que una política pública
tiene carácter o consecuencias educativas? Una
primera respuesta consistiría en afirmar que las
políticas públicas tienen siempre un carácter
educativo, en la medida en que suponen un
aprendizaje, es decir, la incorporación de patrones
de conducta. Sin embargo, esta mirada es muy
amplia y conduce a la conclusión poco útil de que
todas las políticas tienen necesariamente un
carácter educativo. Proponemos considerar, de
manera más excluyente, que una política tiene
consecuencias educativas en la medida en que
trasciende su efecto inmediato sobre la conducta
de determinados agentes sociales, buscando
proyectarse al largo plazo mediante la explicitación
y discusión de los valores que sustentan sus
objetivos. Coincidimos con Aguilar Villanueva
cuando afirma que "la política [pública] es también
todo el conjunto de actividades postdecisionales o
retrospectivas que buscan aportar evidencias,
argumentos y persuasión con el fin de obtener el
consenso (...) Las actividades de formación del
consenso, mediante comunicación son así, en
pleno derecho, integrantes del concepto propio de
la política" (1996: 28). Aunque el autor acude al
62
término "comunicación", pensamos que tanto las
acciones comunicacionales como las propiamente
educativas están - con diferentes grados de
profundidad - orientadas a generar consenso en
torno a los objetivos y valores que inspiran la
política.
Considerar el carácter comunicacional y educativo
de las políticas vuelve a poner sobre el tapete las
dos características a las que aludimos
anteriormente: la profundidad y la proyección de
una política. Pero al ingresar al ámbito de las
opciones valorativas que sustentan los objetivos de
política, se trasciende el nivel inicial que consiste
solamente en la búsqueda del cumplimiento de
dichos objetivos (p.e. mejorar el comportamiento
tributario de X grupo de contribuyentes en relación
con el impuesto Y). Así, la profundidad se referirá
ahora a la capacidad de la política de generar
debate y consenso en torno a los valores que
sustentan los objetivos que se persiguen. En un
plano propiamente educativo, se pretende que los
individuos y grupos interioricen no sólo una
percepción del incentivo propuesto (la percepción
de un riesgo efectivo de sanción que lleva a un
cálculo del costo/beneficio del incumplimiento, p.e),
63
sino, sobre todo, que compartan la validez de los
valores que inspiran la política (la solidaridad, la
responsabilidad por el mantenimiento de las
acciones públicas, la búsqueda de mayor igualdad,
etc.). Es el consenso sobre los valores que
sustentan una política lo que hace que determinada
acción -incluso coercitiva- aparezca como legítima
ante los miembros de una sociedad.
A esta concepción más radical de la profundidad de
una política, corresponde también una concepción
más amplia de su proyección. En la medida en que
los ciudadanos compartan un consenso valorativo
que conduce a considerar una política como justa,
buena o por lo menos necesaria, mayor garantía
habrá que se prolongue en el tiempo la efectiva
realización de las conductas por ella promovidas.
Así, podemos asumir razonablemente que la
interiorización de los valores que inspiran la política
conduce a una mayor perdurabilidad de las
conductas promovidas en el largo plazo.
¿Qué importancia tiene esta dimensión educativa
de las políticas públicas para las administraciones
tributarias? Pensamos que la respuesta surge de
considerar dicha dimensión como una herramienta
poderosa para intervenir en aquellos contextos
64
culturales que dificultan o debilitan la legitimidad
social de las acciones de fiscalización tributaria. En
efecto, la educación (en el contexto familiar y en el
formal) es considerada como uno de los procesos
socializadores que mayor impacto tiene en la
formación y desarrollo de las representaciones
colectivas. Más aún, pensamos que un proceso
educativo adecuadamente orientado puede generar
en el mediano y largo plazo cambios en las
representaciones colectivas establecidas. Ello,
porque permite a una persona ampliar el marco
referencial de su cotidianidad, superando en cierta
medida la descontextualización que acompaña
muchas veces a las imágenes colectivas de las
realidades cotidianas. Al ofrecer también al
individuo distintas aproximaciones a la realidad, le
permite cuestionar la "naturalidad" de determinadas
percepciones y valoraciones. Finalmente, al
mostrar las posibles consecuencias de las distintas
conductas que el sujeto puede asumir, eleva su
mirada de la realidad a un plano ético, poniendo
énfasis en los valores que dan sentido a las
acciones y a sus efectos. En consecuencia, prestar
atención a la posible dimensión educativa de las
acciones de fiscalización tributaria es útil en vistas
65
a modificar un contexto cultural marcado por
representaciones colectivas que, al asumir como
objetivas y contundentes los fallos y limitaciones
del sistema tributario y de la relación Estado -
ciudadanos, impiden generar consenso en torno a
las acciones coercitivas del Estado.
Ahora bien, para que una determinada política
tenga consecuencias de carácter educativo, es
necesario que incluya estrategias, acciones y
herramientas que evidencien los valores en juego,
los sometan a discusión y logren generar consenso
en torno a ellos. En este sentido, asumimos que no
toda política pública tiene efectos educativos a
menos que se lo proponga claramente y disponga
los medios para ello. ¿Pueden las estrategias y
acciones de fiscalización tributaria tener efectos
educativos? ¿Cómo pueden lograrlo? Trataremos
de aportar algunas respuestas a estas preguntas
en las siguientes secciones (p. 12-14).
La educación tributaria es un proceso mediante el
cual se transmiten, conocimiento, valores y
costumbres relacionado en este caso con la
tributación o el pago de los impuestos (aportes).
66
Gómez & Macedo (2008) Este proceso no sólo se
produce mediante la palabra sino también mediante
nuestras acciones, comportamiento, compromiso,
sentimientos y actitudes.
En el caso peruano, la educación tributaria se
pretende desarrollar en los niveles básicos y las
razones para ello, en cada caso, pasamos a
desarrollar a continuación.
2.2.1.2.1 EN EDUCACIÓN INICIAL
Los diversos aspectos del desarrollo del niño
abarcan el crecimiento físico, los cambios
psicológicos y emocionales, y la adaptación
social.
Piaget basa sus teorías sobre el supuesto de
que desde el nacimiento los seres humanos
aprenden activamente, aún sin incentivos
exteriores. Durante todo ese aprendizaje el
desarrollo cognitivo pasa por cuatro etapas bien
diferenciadas en función del tipo de operaciones
lógicas que se puedan o no realizar, para
efectos del trabajo en Inicial, se verá la segunda
etapa, del pensamiento pre operacional (de los 2
a los 7 años aproximadamente).
67
En esta etapa el niño es capaz ya de formar y
manejar símbolos, pero aún fracasa en el intento
de operar lógicamente con ellos; los niños
pueden utilizar representaciones imágenes
mentales, dibujos, palabras, gestos más que
sólo acciones motoras para pensar sobre los
objetos y los acontecimientos. el pensamiento es
ahora más rápido, más flexible y eficiente y más
compartido socialmente. El pensamiento está
limitado por el egocentrismo, la focalización en
los estados perceptuales, el apoyo en las
apariencias más que en las realidades
subyacentes, y por la rigidez, falta de
reversibilidad.
El niño en esta etapa es realista en la
representación que tiene del mundo, incluyendo
su punto de vista moral. La conciencia moral, por
tanto, es algo que proviene del exterior (moral
heterónoma, según Piaget). La conciencia moral
en el niño desde sus primeras etapas, en donde
los principios morales son algo externo hasta el
punto en que éstos surgen como consecuencia
de un acuerdo y un interés común. Los ámbitos
del desarrollo de la moralidad infantil son los
siguientes: la disciplina, la responsabilidad y las
68
sanciones; para la moral heterónoma el único
medio de hacer acatar una regla es
sancionándola.
Lawrence Kohlberg concuerda con las ideas de
Piaget al afirmar que el primer nivel de la moral
es la pre convencional y abarca de los 0 a los 13
años. Los niños de Inicial se encuentran en el
primer estadio (moral heterónoma), en el cual
presentan una orientación moral regida por la
obediencia y el castigo, y donde también el
respeto al superior se basa en el poder y en el
prestigio.
Por lo tanto, siendo los primeros años del
desarrollo infantil, lo años fundamentales para la
formación del ser humano, la educación debe
estar enfocada a potenciar al máximo su
desarrollo cognitivo y la formación de su
conciencia moral; basados en estas teorías, el
Programa de Cultura Tributaria refuerza la idea
de consolidar futuros ciudadanos capaces de
cambiar la cultura ciudadana y tributaria tan
deficiente que se vive hoy en día.
2.2.1.2.2 EN EDUCACIÓN PRIMARIA
Trabajar educación Tributaria en la educación
Primaria, es abordar sobre todo la dimensión

69
social de los impuestos, y cómo éstos pueden
contribuir al desarrollo del niño en el presente y
futuro. En este nivel educativo los niños se
encuentran atravesando la tercera etapa del
desarrollo cognitivo, el de operaciones
intelectuales concretas (de los 7 a los 11 años
aproximadamente), según la Teoría de Piaget,
en esta etapa el niño es capaz de manejar las
operaciones lógicas esenciales, pero siempre
que los elementos con los que se realicen sean
referentes concretos (no símbolos de segundo
orden, entidades abstractas como las
algebraicas, carentes de una secuencia directa
con el objeto). En esta etapa los aprendizajes se
hacen más significativos, siempre y cuando el
niño tenga experiencias concretas y vivenciales
con los temas que proporciona el maestro; esto
implica pues la manipulación de material
concreto, donde el niño pueda hacer uso de sus
sentidos para poder interiorizar y reorganizar los
conceptos en su patrón mental.
Desde el enfoque socio-cognitivo del desarrollo
moral de Kohlberg, el niño se encuentra en el
segundo estadio del nivel pre convencional, es
decir del individualismo, donde la acción buena
70
se identifica con aquella que beneficia al propio
yo. El niño tiene una moral heterónoma donde
depende o imita las decisiones y juicios que
hacen las personas mayores frente a un hecho;
y la tarea del docente será conducirlo a una
moral autónoma, ya que ésta permite que el niño
tome sus propias decisiones y manifieste sus
juicios frente a cualquier situación que afronte
como, por ejemplo, si es necesario tributar o no y
por qué.
Todo esto desemboca en la toma de conciencia
acerca de lo importante que es tributar para el
sostenimiento y desarrollo de nuestro país y de
la educación; y es precisamente la tarea del
maestro poner las bases morales en la
conciencia del niño.
El Programa de Cultura Tributaria pretende
abordar el campo de la educación ciudadana y
tributaria, desembocando en la toma de
conciencia acerca de lo importante que es
tributar para el sostenimiento y desarrollo de
nuestro país y de la educación encargada de
humanizar y realzar la condición del hombre
frente a su realidad local, nacional e
internacional.
71
2.2.1.2.3 EN EDUCACIÓN SECUNDARIA
Según la Teoría Piagetana los adolescentes se
encuentran en la cuarta etapa del desarrollo
cognitivo, el que corresponde a las operaciones
formales o abstractas (desde los 12 años en
adelante), el sujeto se caracteriza por su
capacidad de desarrollar hipótesis y deducir
nuevos conceptos, manejando representaciones
simbólicas abstractas sin referentes reales, con
las que realiza correctamente operaciones
lógicas.
Para Kohlberg, los jóvenes de secundaria se
encuentran en el nivel de la moral convencional,
donde se acata el orden existente con el fin de
responder a las expectativas de los otros. Este
nivel comprende dos estadios, el de expectativas
interpersonales mutuas, en el que se busca la
aprobación de la propia conducta por los demás
y la conformidad con estereotipos impuestos por
la mayoría. Y el estadio del sistema social y
conciencia, que refuerza la orientación moral de
cumplir el deber y mantener el orden social.
El Programa de Cultura Tributaria continuará
trabajando con el nivel secundario, ya que los
adolescentes y jóvenes son futuros ciudadanos
72
a corto plazo; muchos de ellos integrados
tempranamente al mundo laboral, teniendo
también un nivel de desarrollo cognitivo óptimo
para comprender y practicar de manera crítica y
reflexiva los conceptos de ciudadanía y
tributación, así mismo están en la etapa de
desarrollar su moral autónoma, la cual debe
hacer posible que asuman los valores
ciudadanos que sostienen a la tributación como
propios sin necesidad de presiones externas.
2.2.1.2.4 EN LOS DOCENTES
Como afirman Piaget y Vygotsky, el
aprendizaje se produce gracias a los procesos
sociales, y es el resultado de la interacción del
niño con el maestro, que sirve de modelo y de
guía. Por esto, vemos la importancia de enfocar
el programa hacia la capacitación continua de
los docentes, que servirán de medio para lograr
un cambio generacional del pensamiento que
revalore la importancia de una relación
armónica entre el estado y los ciudadanos; la
necesidad de cumplir con los deberes
ciudadanos a través de los tributos para que el
estado genere y garantice el bienestar de la
sociedad y la consolidación de un ciudadano
73
con valores morales, que participe activamente
en los asuntos públicos y trabaje en la
construcción de una sociedad más justa.
El docente es la reserva moral del pueblo,
porque es la garantía de la confirmación del ser
nacional. No hay destino digno sin cultura
nacional, no hay cultura nacional sin valores,
no hay valores si no hay docentes capaces de
vivirlos para poder enseñarlos.
Por lo anterior, el Programa de Cultura
Tributaria se siente comprometido con el
desarrollo de la cultura ciudadana y aúna
esfuerzos por el desarrollo de la misma a
través de acciones educativas (p. 149-153).
2.2.1.2.5 VALORES PERSONALES
Cada individuo tiene sus razones para cumplir
o respaldar el cumplimiento de los deberes
tributarios que dependerán de sus valores
personales, de su ética personal. Los valores
personales son modulados, moldeados,
revisados cuando el individuo los contrasta con
sus valores cívicos.
74
Tabla Nº 4: Clasificación de los Valores
CLASIFICACION DE LOS VALORES
TIPOS METAS VALORES SINGULARES

MOTIVACIONALES
DE FACTORES
1.Poder Estatus y prestigio sociales, control Poder social, autoridad,
o denominación sobre personas y riqueza, preservación de
recursos imagen pública.
2.Logro Éxito personal demostrando Éxito, capacidad, ambición,

competencia según estándares influencia.
sociales.
3.Hedonismo Placer y gratificación sensual. Placer, disfrute de la vida.
4.Estimulo Entusiasmo, novedad y desafío de Atrevimiento, vida variada,

la vida. vida emocionante.
5.Auto dirección Pensamiento independiente y Creatividad, libertad,

elección de acción, crear y independencia, curiosidad,
explorar. elección de objetivos propios.
6.Universalismo Comprensión, apreciación, Tolerancia, sabiduría, justicia

tolerancia y protección del social, igualdad, un mundo
bienestar de todas personas y de en paz, un mundo de belleza,
naturaleza. unidad con la naturaleza,
protección del ambiente.
7.Benevolencia Conservación y aumento del Utilidad, honestidad, perdón,

bienestar de todas personas y de lealtad, responsabilidad.
naturaleza.
8.Tradicion Respeto, compromiso y aceptación Humildad, devoción, respeto

de las costumbres e ideas de la a la tradición, moderación.
cultura tradicional o la religión.
9.Conformidad Restricción de acciones, Cortesía, obediencia,

inclinaciones, e impulsos que autodisciplina, respeto a los
puedan trastornar o dañar a otros padres y ancianos.
y violar expectativas o normas
sociales.
10.Seguridad Seguridad familiar, seguridad Seguridad, armonía y

nacional, orden social, limpieza, estabilidad de la sociedad, de
reciprocidad de favores. las relaciones y del ser.
Fuente: Valores con las tipologías motivacionales propuestas por la teoría de Schwartz (1992)
75
El aspecto crucial de contenido que distingue
entre los valores es el tipo de objetivo
motivador que ellos expresan. Para coordinar
con otros en la búsqueda de los objetivos que
son importantes para ellos, los grupos y los
individuos representan estos requisitos
cognoscitivamente (desde el punto de vista
lingüística) como valores específicos acerca de
los que se comunican.
Siendo esto así, se pueden derivar diez valores
motivacionales distintos, amplios y básicos a
partir de tres requisitos universales de la
condición humana: las necesidades de
individuos como organismos biológicos, los
requisitos de interacción social coordinada, y
de supervivencia y las necesidades de
bienestar del grupo.
Los conflictos y las congruencias entre los diez
valores. Esta estructura puede ser resumida
con dos dimensiones ortogonales:
 La auto-realización vs. Trascendencia: en
esta dimensión, a los valores de poder y
logro se oponen los valores de universalismo
y benevolencia. Los dos primeros acentúan
la búsqueda de intereses propios, mientras
76
que los dos últimos expresan preocupación
por el bienestar y los intereses de otros.
 La apertura del cambio vs conservación: en
esta dimensión, los valores de auto-dirección
y estimulo se oponen a la seguridad,
conformidad y traición. Los dos primeros
acentúan la acción independiente,
pensamiento, sentimiento, y apertura para
una nueva experiencia, mientras que los
últimos acentúan la autor estricción, el orden
y la resistencia del cambio.
Por su parte, el hedonismo comparte
elementos de la auto realización y la
disposición al cambio.
Se plantea que los individuos que se orientan a
la transcendencia tendrían mayor propensión a
contribuir con el Estado para financiar los
bienes públicos y elevar el bienestar social;
mientras que las personas motivadas por los
intereses individuales (auto realización)
tendrían una tendencia a favorecer el bienestar
individual y los bienes privados.
Por otra parte, las personas con tendencia
hacia el conservadurismo tenderían a actuar
según el comportamiento preponderante en su

77
comunidad, siendo que si existe una práctica
de evasión generalizada y socialmente
aceptada, estas personas actuarían de acuerdo
al grupo. Por el contrario, los individuos más
abiertos al cambio, podrían incorporar
comportamientos diferenciados del grupo. Así,
si el grupo es proclive a la evasión, estas
personas podrían incorporar normas tributarias
mediante auto determinación.
Cada individuo tiene sus razones para cumplir
o respaldar el cumplimiento de los deberes
tributarios que dependerán de sus valores
personales, de su ética personal. Los valores
personales son modulados, moldeados,
revisados cuando el individuo los contrasta con
sus valores cívicos.
El aspecto crucial de contenido que distingue
entre los valores es el tipo de objetivo
motivador que ellos expresan. Para coordinar
con otros en la búsqueda de los objetivos que
son importantes para ellos, los grupos y los
individuos representan estos requisitos
cognoscitivamente (desde el punto de vista
lingüística) como valores específicos acerca de
los que se comunican.
78
Siendo esto así, se pueden derivar diez valores
motivacionales distintos, amplios y básicos a
partir de tres requisitos universales de la
condición humana: las necesidades de
individuos como organismos biológicos, los
requisitos de interacción social coordinada, y
de supervivencia y las necesidades de
bienestar del grupo.
A. VALORES CIUDADANOS
RELACIONADOS A LA TRIBUTACIÓN
(Departamento de Educación Tributaria,
2013) Para promover una cultura de
cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales es necesario promover en las y los
jóvenes valores ciudadanos relacionados
con la tributación, como son:
1. Solidaridad
El valor de la solidaridad se evidencia
en las y los jóvenes al reconocer el
bien común, manifestando la idea de
unidad, cohesión, colaboración.
Poniendo en práctica la solidaridad las
ciudadanas y los ciudadanos realizan
acciones concretas para responder de
79
manera favorable ante las necesidades
de su grupo y de sus semejantes.
2. Compromiso
El compromiso como un valor implica
además del cumplimiento de las leyes
por parte de las ciudadanas y los
ciudadanos, realizar acciones que
beneficien la sociedad y contribuyan
con el desarrollo y el bienestar
colectivo.
Es necesario inculcar en las y los
jóvenes el compromiso de estudiar y
prepararse, no solo para obtener
ingresos sino también para aportar
soluciones a los problemas de su
entorno.
3. Responsabilidad
La responsabilidad como un valor
ciudadano está relacionada con las
obligaciones que deben ser cumplidas
y que tienen repercusión en la
sociedad.
Concienciar a las y los jóvenes sobre
las consecuencias de sus acciones
80
según su etapa de desarrollo y su
responsabilidad de cumplir las normas
y leyes de la sociedad aunque otros no
lo hagan, los prepara para asumir y
emprender acciones que aporten a la
vida productiva.
4. Participación
La participación de las y los jóvenes en
el desarrollo de su comunidad pone de
manifiesto su sentido de pertenencia y
el grado de integración para el logro de
objetivos comunes.
Participar es “tomar parte en”, es
involucrarse en actividades de la
sociedad que promuevan el bienestar
colectivo.
Contribuir con el sostenimiento del
Estado y el desarrollo del país
mediante el cumplimiento de sus
deberes y el ejercicio de sus derechos
tributarios es la principal forma de
participar con que cuentan las
ciudadanas y los ciudadanos (p. 8-12)
81
2.2.2 FORMALIZACIÓN DE LAS MYPES
La micro y pequeña empresa es la unidad económica constituida
por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de
extracción transformación, producción, comercialización de bienes
o prestación de servicios.
A. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTE
Es el registro informático a cargo de la SUNAT donde se
encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así
como otros obligados a inscribirse en él por mandato legal.
Contiene información como el nombre, denominación o razón
social, el domicilio fiscal, la actividad económica principal y las
secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la
relación de tributos afectos, teléfonos, la fecha de inicio de
actividades y los responsables del cumplimiento de
obligaciones tributarias.
La información debe ser actualizada por los contribuyentes,
cada vez que varíen sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal,
el tipo de actividad económica, a los representantes legales,
También puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT.
Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos
denominado número RUC. Este número es de carácter único y
82
permanente. Este número debe utilizarse en todo trámite que
se realiza ante la SUNAT.
Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos
que la Administración Tributaria pueda brindar las mayores
facilidades al contribuyente en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Por ello:
 La actividad económica debe estar vinculada a un Grupo
Tributario, Régimen Tributario y Tributos Afectos.
 El inicio, suspensión, reinicio o cese de actividades debe
ser comunicado en forma oportuna.
 Debe registrarse a cada uno de los representantes legales
y de los establecimientos anexos.
 El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona
Natural con negocio, Persona Natural sin negocio,
Asociación, Sociedad Anónima, Sociedad Anónima
Cerrada, EIRL, entre otros señalados en la tabla Nº 2.
Las personas naturales pueden inscribirse en el RUC por
Internet de manera sencilla y rápida. Una vez inscrito en el
RUC Ud. podrá actualizar la mayor parte de sus datos por
Internet usando su clave SOL, llenando y enviando el
formulario virtual 3128: "Modificación de Datos del RUC por
Internet".
83
El número de RUC puede ser un dato requerido por otras
entidades de la Administración Pública, Entidades del Sistema
Financiero, notarios y otros sujetos comprendidos en el artículo
4º del artículo 4° del Decreto Legislativo N° 943 (publicado el
20 de diciembre de 2003).
Los formularios deberán estar firmados por el titular del RUC o
el representante legal declarado ante la SUNAT.
Base legal: - Ley del Registro Único de Contribuyentes -
Decreto Legislativo N.° 943
- Reglamento del RUC - Resolución de Superintendencia N°
210-2004/SUNAT y modificatorias.
B. CIIU
Los códigos están en función de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (Revisión III de Naciones Unidas).
El CIIU está codificado en cuatro (4) dígitos, siendo el quinto un
dígito verificador asignado por la SUNAT. Por razones de
espacio, sólo reproducimos en la siguiente tabla los códigos de
uso más frecuente.
C. QUIÉNES DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC
a. Todas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes
colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o
84
responsables de tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT.
b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto
General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal
al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783.
c. Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los
destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N° 129-2004-EF, con
excepción de los indicados en los incisos g) al p) del artículo
3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del
referido artículo.
d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u
operaciones indicados en el Anexo N° 6.
D. FORMULARIOS VIRTUALES Y FÍSICOS
1. Trámites virtuales: La mayor parte de trámites del RUC se
puede efectuar a través del Portal de SUNAT con la Clave
SOL. Entre ellos, los realizados con el Formulario Virtual N°
3128 modificación de datos del RUC como actividad
económica principal o secundaria, modificación o
confirmación de domicilio fiscal, alta y baja de tributos, baja
de establecimientos anexos, nombre comercial, número
telefónico, entre otros.
85
2. RUC-Inscripción por Internet: Las personas naturales que
se identifican con el DNI - Documento Nacional de Identidad
del Perú pueden inscribirse a través de Internet en el RUC
(sin Clave SOL) completando en línea los datos que el
sistema les solicitará: Inscripción al RUC por Internet.
3. El uso de los siguientes formularios físicos es obligatorio
cuando el trámite de RUC sea realizado por un tercero
autorizado, como se establece en la parte final de los
Anexos 1, 2, 3 y 5 del Reglamento del RUC - Resolución de
Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y modificatorias.
Tabla N° 5: Formularios Físicos Vigentes Para Realizar
Trámites Del Ruc
FORM TIPO DE TRÁMITE
2119 Solicitud de Inscripción o Comunicación de
Afectación de Tributos
2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del
Consejo Directivo y Personas Vinculadas.
2054-Anexo Domicilio de los Representantes Legales
2046 Declaración de establecimientos anexos
2127 Solicitud de Modificación de Datos, Cambio de
Régimen o Suspensión Temporal de Actividades.
2135 Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos
2305 Declaración de contribuyentes que hayan suscrito
algún tipo de convenio con implicancia tributaria
86
4. Formulario contribuyente que hayan suscrito algún tipo
de convenio de implicancia tributaria.
Los formularios deberán estar firmados por el titular del
RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT.
Si el trámite es realizado por una tercera persona, se
debe exhibir el original del documento de identidad del
contribuyente o del representante legal declarado en el
RUC. La persona que realiza el trámite deberá también
identificarse exhibiendo el original y presentado
fotocopia de su documento de identidad. Asimismo, se
deberá presentar y/o exhibir la documentación que se
detalla en los Anexos Números 1, 2, 3, 4 y 5 del
Reglamento del RUC; caso contrario se tendrá como no
presentada la solicitud y/o comunicación, quedando a
salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de
presentar nuevamente los referidos formularios y
documentos.
Los formularios de inscripción, reactivación y
actualización o modificación de la información del RUC,
podrán ser descargados desde esta página web.
4.1. Inscripción en el RUC por Internet - Persona
Natural
Pueden inscribirse en el Registro Único al
Contribuyente (RUC) a través del Portal de
87
Internet de la SUNAT, las personas naturales con
o sin negocio que tengan su Documento Nacional
de Identidad (DNI) vigente.
4.2. Pasos para realizar su inscripción al RUC por
Internet
Para inscribirse al RUC a través de Internet
deberá seguir los siguientes pasos:
• Seleccione la opción: Inscripción al RUC por
Internet
• Complete los datos que el sistema le solicita
• Imprima su Constancia de Información
Registrada
• Acérquese a cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente cercano a su domicilio o
dependencia de la SUNAT que corresponda
al domicilio fiscal que ha informado en su
inscripción, portando lo siguiente:
• El original y copia fotostática de su DNI
vigente.
• El original y copia fotostática del documento
que sustenta su domicilio fiscal con una
antigüedad no mayor a 2 meses, según haya
88
marcado cuando realizó su inscripción por
Internet (recibo de agua, recibo de luz, recibo
de cable, contrato de alquiler, etc,) o
cualquiera de ellos si no marcó alguno. El
trámite es personal, sin embargo, en caso la
persona que va a activar su RUC sea un
tercero autorizado, deberá adicionalmente
exhibir el original de su DNI y copia
fotostática, así como una carta poder
legalizada notarialmente. En este caso ya no
se requiere el original y copia del DNI del
titular.
• Indique al personal de SUNAT que ha
realizado su inscripción al RUC por Internet,
para recibir una atención preferente.
Al momento de activar su RUC, solicite su código
de usuario y clave de acceso (Clave SOL), la cual
le permitirá realizar diversos trámites a través de
Internet, tales como: pagar y presentar sus
declaraciones, solicitar autorización de impresión
de comprobantes de pago a través de imprentas
conectadas a este sistema, entre otros.
2.2.2.1 INFORMALIDAD
89
GESTIÓN (2015) Según la reciente encuesta de Pulso
Perú –elaborada por Datum-, el 55% de los peruanos cree
que con una medida de ese tipo “sí se reduciría la
informalidad”. Este porcentaje es mayor al 53% registrado
en la encuesta realizada en marzo del 2014.
En contraste, el 31% sostiene que con una baja de
impuestos “no se reducirá la informalidad”. Este nivel se
mantiene respecto a la encuesta del 2014. Asimismo, el
porcentaje de personas que no contestó la pregunta bajó
de 16% a 14% entre una encuesta y otra.
2.2.2.1.1 SECTOR INFORMAL
De La Roca & Hernández (2004) Según
Schneider y Enste (2000) hacen referencia a dos
definiciones que han sido utilizadas con relativa
frecuencia. La primera describe al sector
informal como “toda actividad económica que
contribuye con el PBI observado o calculado de
manera oficial, pero que no se encuentra
registrada”. La segunda lo define como “la
producción en el mercado, legal o ilegal, de
bienes y servicios que escapan al registro del
PBI oficial”.
Al respecto, Mirus y Smith (1997) enmarcan la
economía informal dentro de un contexto más
90
amplio, que incluye actividades legales e ilegales
y transacciones monetarias y no monetarias. De
acuerdo con ellos, además de las actividades
independientes del hogar, el ingreso no
reportado en la producción de bienes y servicios
legales también forma parte del sector informal.
Feige (2003), por su parte, desarrolla una
clasificación del sector informal donde las
actividades que se desenvuelven en la
economía subterránea evaden, eluden, o están
excluidas del sistema institucional de reglas,
leyes, derechos y sanciones que rigen las
actividades formales. Según el autor, existen
cuatro clases de actividades económicas
subterráneas: actividades ilegales, no
declaradas, no registradas e informales.
2.2.2.1.2 ANTECEDENTES
Existen cuatro estudios previos que estiman el
tamaño del sector informal en el Perú, los que a
su vez emplean distintas metodologías. El
estudio pionero fue realizado por el Instituto
Libertad y Democracia– ILD (1989) 6 , en el que
se cuantificó dicha magnitud para el período
1952-1986 por medio del uso de un enfoque
monetario basado en información de cuentas
91
nacionales. Asimismo, estimó un tamaño
promedio de 55% como porcentaje del PBI oficial
para el período 1980-1986. Por otro lado,
Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el
método de consumo eléctrico (discrepancia entre
la producción y el consumo de electricidad
durante un período), una tasa equivalente al
44% del PBI oficial para los años 1989 y 1990.
En un estudio más reciente, Loayza (1999)
emplea el modelo MIMIC para obtener una cifra
de 57,4% del PBI oficial para el período 1990-
1993. Asimismo, en un estudio para varios
países de América Latina, Schneider (2002) 8 –
también mediante un modelo MIMIC– encontró
que el Perú junto con Bolivia encabezaban la
lista referida al tamaño del sector informal en la
región, con un 59,4% del PBI oficial entre 2000 y
2001.
2.2.2.1.3 INFORMALIDAD EN LAS MYPES
Las Mypes que no tienen personería jurídica son
los llamados informales, los mismos que ejercen
actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, que no cuentan con su ficha RUC y
no contribuyen por sus rentas ante el estado,
esta actividad es casi de sobrevivencia, ya que
92
por la falta de empleo buscan el medio de
generar ingresos para sus familias mediante la
actividad ambulatoria y otros.
Se tendría considerar Mypes informales a los
generadores de rentas de tercera categoría que
cumplen con las características de las Mypes
según la normatividad vigente. Las Mypes
informales se pueden clasificar en los siguientes:
 Los ambulantes que ejercen actividades de
comercio, los mismos que lo desarrollan en
las calles principales de las ciudades,
alrededores de los mercados, visitando casa
en casa, etc.
 Los productores de bienes y servicios que
ejercen sus actividades clandestinamente,
son los que producen bienes y servicios para
ser consumidos por terceros, son los que
elaboran caramelos, galletas,
ambientadores, etc. y los distribuyen
directamente a las tiendas o ambulantes los
que se encargan de la venta final, y los que
prestan servicios lo desarrollan actividades
como las hospedajes, restaurantes, saunas,
etc. clandestinamente.
93
 Los agricultores, criadores de ganados,
criadores de animales menores, entre otros,
que ejercen sus actividades empresariales
de manera informal o clandestina. Sus
productos finales los venden en algunos
mercados o directamente a los restaurantes
y consumidores finales.
 Dentro de las Mypes informales, existen en
gran numero la actividad artesanal, sus
productos son vendidos en ferias y
distribuidos a comerciantes o intermediarios
los que ejercen la venta final de las
artesanías.
Las Mypes informales son carentes de obtener
préstamos de entidades financieras, como
obtener beneficios que brindan las entidades de!
Estado como los bono Mypes, entre otros.
Schneider y Enste (2000), hacen referencia a
dos definiciones que han sido utilizadas con
relativa frecuencia. La primera describe al sector
informal como “toda actividad económica que
contribuye con el PBI observado o calculado de
manera oficial, pero que no se encuentra
registrada”. La segunda lo define como “la
producción en el mercado, legal o ilegal, de
94
bienes y servicios que escapan al registro del
PBI oficial”. Como señalan los autores, ambas
definiciones no son del todo completas.
Al respecto, Mirus y Smith (1997) enmarcan la
economía informal dentro de un contexto más
amplio, que incluye actividades legales e ilegales
y transacciones monetarias y no monetarias. De
acuerdo con ellos, además de las actividades
independientes del hogar, el ingreso no
reportado en la producción de bienes y servicios
legales también forma parte del sector informal.
Feige (2003), por su parte, desarrolla una
taxonomía del sector informal donde las
actividades que se desenvuelven en la
economía subterránea evaden, eluden, o están
excluidas del sistema institucional de reglas,
leyes, derechos y sanciones que rigen las
actividades formales. Según el autor, existen
cuatro clases de actividades económicas
subterráneas: actividades ilegales, no
declaradas, no registradas e informales.
Por último, Fleming et. al. (2000) indican que las
discrepancias en la definición del sector informal
se deben a diferencias en los objetivos de
estudio, tales como la estimación de la magnitud

95
del sector o la caracterización del mismo. En el
primer caso, sugieren definir como informal a
toda actividad no registrada; mientras que en el
segundo, recomiendan definir el sector informal
a partir de las características del comportamiento
de los agentes. Como se puede apreciar, resulta
complicado establecer una definición precisa del
sector informal, pues existen tantas definiciones
como estudios que buscan cuantificarlo. De
acuerdo con lo señalado por Fleming et. al.
(2000), existe un grado de discrecionalidad para
el investigador en la selección y el diseño de la
definición del sector informal; luego, se debe
adoptar una definición acorde con el objeto de
estudio y que incorpore los alcances de
taxonomías depuradas como la de Mirus y Smith
(1997).
Una de las aproximaciones a la informalidad que
ha tenido mayor acogida en los últimos años es
la propuesta por De Soto (1986), quien señala
que el estatus legal es el elemento clave para
distinguir entre las actividades formales e
informales. En este sentido, el sector informal se
define como el conjunto de unidades
económicas que no cumplen con todas las
96
regulaciones e impuestos. Más aun, se enfatiza
que las actividades informales emplean medios
ilegales para satisfacer objetivos esencialmente
legales. De la tesis de De Soto se desprenden
dos ideas. Primero, no son informales los
individuos sino sus actividades, al punto que un
agente económico pueden participar de manera
formal en un mercado pero de modo informal en
otro. Segundo, en la mayoría de los casos las
unidades económicas desobedecen
disposiciones legales precisas. Así, existe una
continuidad de firmas e individuos ubicados en
un rango que va desde aquellos que acatan
todas las regulaciones y pagan todos los
impuestos, hasta aquellos que se encuentran
fuera del marco regulatorio.
Bajo esta “visión legalista”, Loayza (1996) añade
que ser informal es una elección racional donde
los agentes evalúan los costos y beneficios de
ser parcial o completamente informal. El autor
divide los costos de la formalidad en costos de
acceso y costos de permanencia. Los primeros
incluyen el gasto incurrido para obtener licencias
y permisos, y sobre todo el costo de oportunidad
derivado del tiempo empleado para cumplir con
97
todos los requerimientos legales. Los segundos
están referidos a los impuestos, las regulaciones
y los requisitos burocráticos. De estos, las
regulaciones relacionadas con el bienestar de
los trabajadores serían las más restrictivas y
costosas (salarios mínimos, indemnizaciones,
protección a los sindicatos, entre otras). Por el
otro lado, dentro de los costos de la informalidad
se identifican dos tipos: los de las penalidades
cuando las actividades informales son
detectadas y los de la imposibilidad de acceder a
todos los bienes y servicios provistos por el
Estado.
En el presente estudio se sigue la clasificación
propuesta por Dreyden y College (1996) ya que
sintetiza la visión legalista de la informalidad, de
gran aceptación dentro de la literatura. Además,
permite establecer una clara identificación de los
componentes de la estructura informal, con lo
cual facilita su medición. Dichos autores dividen
las actividades informales en tres componentes:
evasión tributaria “pura”, economía irregular, y
actividades ilegales.
La evasión tributaria “pura” se produce cuando
los individuos no reportan todos los ingresos

98
generados a partir de actividades
desempeñadas en negocios propiamente
registrados y contabilizados en las estadísticas
nacionales.
La economía irregular comprende la producción
de bienes y servicios legales en pequeños
establecimientos que no son registrados y, por
ende, se encuentran exentos de mayores
impuestos.
Las actividades ilegales se desarrollan fuera del
marco legal; básicamente, abarcan toda la
producción y distribución ilegal de bienes y
servicios (narcotráfico, venta de armas,
producción y venta de drogas, prostitución, entre
otros) (p. 6-12)
Gráfico N° 3: Estructura del Sector Informal
Fuente: Jorge de la Roca; Manuel Hernández
99
2.2.2.2 POLITICAS TRIBUTARIAS MYPES
2.2.2.2.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ.
Congreso (1993) La Constitución Política del
Perú, dentro de los derechos fundamentales de
la persona contempla en sus incisos 15 y 17 del
artículo 2º el derecho a trabajar libremente con
sujeción a la ley y a participar en forma individual
o asociada en la vida política, económica, social
y cultural de la Nación.
Es decir, una persona puede trabajar en forma
independiente o agrupada, haciendo empresa y
participando económicamente y socialmente en
el Perú.
Dentro del régimen económico la Constitución
contempla en su artículo 58º que, la iniciativa
privada es libre y se ejerce en una economía
social de mercado, orientado al desarrollo del
país, mediante la promoción del empleo, salud,
educación, seguridad, servicios públicos e
infraestructura.
2.2.2.2.2 ACUERDO NACIONAL
El Acuerdo Nacional es un documento suscrito
por el gobierno, los partidos políticos y la
100
sociedad civil, con la finalidad de fijar políticas
concertadas para el desarrollo del Perú, estas
políticos son: democracia y estado de derecho,
equidad y justicia social, competitividad del país
y Estado eficiente, transparente y
descentralizado.
Dentro de la política de competitividad del país
se observa diferentes lineamientos que el
gobierno deberá aplicar a través de las
entidades públicas, respaldada por los firmantes
del Acuerdo Nacional. Aquí se concuerda por
ejemplo, que para lograr el desarrollo humano y
solidario en el país, el Estado deberá adoptar
una política económica sustentada en los
principios de la economía social de marcado,
reafirmando su rol promotor, regulador, solidario
y subsidiario en la actividad empresarial.
2.2.2.2.3 LEY DE BASES DE LA
DESCENTRALIZACIÓN
LEY (2002) Esta ley tiene como finalidad la
descentralización y separación de competencias
y funciones equilibrando el poder en el gobierno
central, regional y local, en beneficio de la
población.
101
El artículo 6º contempla los objetivos de esta ley
que a nivel económico refiere en el inciso a) el
derecho económico, auto-sostenido y de la
competitividad de las diferentes regiones y
localidades del país, en base a su vocación y
especialización productiva. Es decir, cada
localidad o región debe en base a sus riquezas
productivas buscar el desarrollo económico de
las mismas, teniendo como aliado a las
empresas productivas.
En su artículo 35º se establece las competencias
exclusivas de los gobiernos regionales. Inciso f)
promover la formación de empresas y unidades
económicas, regionales para concertar sistemas
productivos y de servicios. Inciso i) promover la
modernización de la pequeña y mediana
empresa regional articuladas con las tareas de
educación, empleo y a la actualización e
innovación tecnológica. Y en el artículo 36º se
establece las competencias compartidas como la
promoción, gestión y regulación de las
actividades productivas y económicas en los
sectores de agricultura, pesquería, industria,
comercio, turismo, energía, hidrocarburos,
102
minas, transportes, comunicaciones y medio
ambiente.
2.2.2.2.4 DEFINICIÓN DE MYPE
(Perú) La Micro y Pequeña Empresa – MYPE, es
la unidad económica constituida por persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial, que genera
rentas de 3º categoría conforme a la Ley del
Impuesto a la Renta, con finalidad lucrativa.
Comprende a cualquier forma asociativa o
societaria prevista en la Ley, incluidas las
cooperativas y otras formas autogestionarias.
Tiene por objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de
servicios.
La Ley excluya a las MYPE que desarrollan al
rubro de bares, discotecas, juegos de azar y
afines, y por definición a las asociaciones,
fundaciones y comité.
103
Gráfico N° 4: Caracterización MYPE
Fuente: Decreto Legislativo N° 1086 “Ley de la Promoción de la Competitividad,

Formalización y Desarrollo de la MYPE y del Acceso al Empleo Decente
 TRABAJADORES:
Relación de naturaleza laboral, independientemente
de la duración de la jornada o del contrato (primacía
del principio de la realidad)
El conductor de la microempresa (Persona natural o
E.I.R.L.) no será considerado para efectos de
establecer el número máximo (ni el mínimo) de
trabajadores.
El titular de otras formas societarias (asociativas)
incluidas las cooperativas y otras formas
autogestionarias, se consideran para efectos del
cómputo.
104
 NIVEL DE VENTAS:
Ingresos producto de las transferencias de bienes y
de la prestación de servicios, según régimen
tributario:
RUS: ingresos brutos;
RER y RG: ingresos netos
 FORMALIZACION EMPRESARIAL SIMPLIFICADA
Se ha implementado un sistema de constitución en
línea de una MYPE en 72 horas.
Gráfico N° 5 Formalización Simplificada
Fuente: Juan Carlos Bennner Caycho “Facilidades Para Formalizar una MYPE”
3 LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LAS

MYPES
El Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
105
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Ley
MYPE), aprobado por Decreto Supremo N° 007-2008-
TR, precisa que la microempresa no necesita
constituirse como persona jurídica, pudiendo ser
conducida directamente por su propietario como persona
individual. Pudiendo, sin embargo, adoptar
voluntariamente la forma de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), o cualquiera de las
formas previstas por la Ley. Seguidamente, el
Reglamento del Texto Único Ordenado de la de Ley de
Promoción de la Competitividad, Formalización y
Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso
al Empleo Decente (Reglamento de la Ley MYPE),
aprobado por Decreto Supremo N° 008-2008-TR, es
más preciso al señalar que las microempresas no
necesitan constituirse como persona jurídica, pudiendo
ser conducidos directamente por su propietario como
persona individual, pudiendo sin embargo, adoptar
voluntariamente la forma de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las otras
formas asociativas o sociedades previstas por Ley,
incluidas las cooperativas y otras modalidades
autogestionarias.
En dicho contexto, las normas pertinentes nos presentan
un abanico de posibilidades para constituir una Mype,
106
adicionalmente a aquella que puede ser conducido
directamente por su propietario, persona individual, por
lo que nos referiremos al procedimiento a seguir para
constituir una empresa como persona jurídica. Para ello
se debe tener clara la idea de negocio, la actividad
económica de la empresa (objeto social), la modalidad
de organización empresarial de su elección (EIRL, SRL,
SA, SAC) el capital social el cual asignarán a la
empresa, el representante legal de la sociedad, la razón
social o nombre de la empresa.
Ley Nº 28015, reglamentada por D.S. Nº 009-2003-TR.
Esta norma reemplaza a la ley Nº 27268 y establece que
el Estado promueve un entorno favorable para la
creación, formalización, desarrollo y competitividad de
las MYPE y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a
través de los Gobiernos Nacional, Regionales y Locales;
y establece un marco legal e incentiva la inversión
privada, generando o promoviendo una oferta de
servicios empresariales destinados a mejorar los niveles
de organización, administración, tecnificación y
articulación productiva y comercial de las MYPE,
estableciendo políticas que permitan la organización y
asociación empresarial para el crecimiento económico
con empleo sostenible.
107
Los lineamientos estratégicos fundamentales de esta ley
se encuentran en su artículo 5º y son las siguientes:
a) Promueve y desarrolla programas e instrumentos que
estimulen la creación, el desarrollo y la competitividad
de las MYPE, en el corto y largo plazo y que
favorezcan la sostenibilidad económica, financiera y
social de los actores involucrados.
b) Promueve y facilita la consolidación de la actividad y
tejido empresarial, a través de la articulación inter e
intrasectorial, regional y de las relaciones entre
unidades productivas de distintos tamaños,
fomentando al mismo tiempo la asociatividad de las
MYPE y la integración en cadenas productivas y
distributivas y líneas de actividad con ventajas
distintivas para la generación de empleo y desarrollo
socio económico.
c) Fomenta el espíritu emprendedor y creativo de la
población y promueve la iniciativa e inversión privada,
interviniendo en aquellas actividades en las que
resulte necesario complementar las acciones que
lleva a cabo el sector privado en apoyo a las MYPE.
108
d) Busca la eficiencia de la intervención pública, a través
de la especialización por actividad económica y de la
coordinación y concertación interinstitucional.
e) Difunde la información y datos estadísticos con que
cuenta el Estado y que gestionada de manera pública
o privada representa un elemento de promoción,
competitividad y conocimiento de la realidad de las
MYPE.
f) Prioriza el uso de los recursos destinados para la
promoción, financiamiento y formalización de las
MYPE organizadas en consorcios, conglomerados o
asociaciones.
g) Propicia el acceso, en condiciones de equidad de
género de los hombres y mujeres que conducen o
laboran en las MYPE, a las oportunidades que
ofrecen los programas de servicios de promoción,
formalización y desarrollo.
h) Promueve la participación de los actores locales
representativos de la correspondiente actividad
productiva de las MYPE, en la implementación de
políticas e instrumentos, buscando la convergencia de
instrumentos y acciones en los espacios regionales y
locales o en las cadenas productivas y distributivas.
109
i) Promueve la asociatividad y agremiación empresarial,
como estrategia de fortalecimiento de las MYPE.
j) Prioriza y garantiza el acceso de las MYPE a
mecanismos eficientes de protección de los derechos
de propiedad intelectual.
k) Promueve el aporte de la cooperación técnica de los
organismos internacionales, orientada al desarrollo y
crecimiento de las MYPE.
l) Promueve la prestación de servicios empresariales
por parte de las universidades, a través de incentivos
en las diferentes etapas de los proyectos de inversión,
estudios de factibilidad y mecanismos de facilitación
para su puesta en marcha.
110
Gráfico N° 6: Medidas Promocionales en Materia Tributaria
Fuente: Fuente: Juan Carlos Bennner Caycho “Facilidades Para Formalizar una MYPE”
A. CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN LABORAL
DE LAS MYPE
 Es un régimen permanente, que rige a partir del
01.10.2008.
 Crea regímenes diferenciados tanto para la
micro como para la pequeña empresa.
 Se accede previa inscripción en el Registro
Nacional de la MYPE - REMYPE.
111
 Aplicable a trabajadores contratados a partir del
01.10.2008.
 No es aplicable a los trabajadores que cesen a
partir del 01.10.2008, y sean contratados por el
mismo empleador, salvo que transcurra un (1)
año desde el cese.
 Las condiciones laborales pueden ser
mejoradas mediante convenio individual,
colectivo, o por decisión unilateral del
empleador.
 Crea sistemas subsidiados en salud y
pensiones para las microempresas.
 Es incompatible con otros regímenes laborales
especiales (médicos, enfermeras, obstetriz,
construcción civil, portuarios, artistas,
¿profesores? etc.)
112
Gráfico N° 7: Beneficios del Régimen Laboral de las MYPES
Gráfico N° 8: Beneficios del Régimen Laboral de las MYPES
Fuente: Fuente: Juan Carlos Bennner Caycho “Facilidades Para Formalizar una MYPE ”
113
Gráfico N° 9: Costo Laboral Del Régimen Laboral De Las MYPE (con
montos de gratificaciones, CTS y vacaciones provisionados)
Fuente: Fuente: Juan Carlos Bennner Caycho “Facilidades Para Formalizar una MYPE ”
B. REGISTRO NACIONAL DE LA MYPE –
REMYPE
Principales características:
a) La inscripción es opcional, en línea, virtual
(www.mintra.gob.pe).
b) Actualiza mensualmente la información
registrada.
c) De ámbito nacional.
d) Registra empresas, trabajadores, conductores
y derechohabientes (SIS).
e) Permite el acceso a los beneficios de la Ley
MYPE.
114
Principales requisitos para la inscripción en el
REMYPE
a) Contar al menos con un (1) trabajador
(persona natural o EIRL).
b) Se considera el promedio de trabajadores de
los 12 últimos meses calendarios.
c) Se considera las ventas de los 12 últimos
meses calendarios.
d) No desarrollar ninguna de las actividades
excluidas.
Principales condiciones para la permanencia
en el REMYPE
a) Cumplir con las características de las MYPE
(trabajadores y ventas), en los dos (2) años
anteriores.
b) No incurrir en supuestos de grupo o
vinculación económica.
Procedimiento de inscripción: Inscrita la MYPE,
después de siete (7) días se podrá acceder al
REMYPE e imprimir la constancia (certificado) de
acreditación.
3.1 DEFINICIÓN CONCEPTUAL
› Acreedor tributario. Es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y

115
los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.
› Adeudo. Monto a que asciende la liquidación de los tributos,
intereses, multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye
obligación exigible.
› Apelación. Acudimiento a algo o a alguien para obtener una
pretensión o para modificar un estado de cosas. Exposición de queja
o agravio contra una resolución o medida, a fin de conseguir su
revocación o cambio.
› Base tributaria. Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas
que están obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Actualmente, la ampliación de la base tributaria constituye uno de los
objetivos de la Administración Tributaria.
› Beneficio tributario. Es cualquier sistema de fraccionamiento,
aplazamiento o beneficio de regularización, sea éste de carácter
general, especial o particular.
› Código Tributario. Es el conjunto de normas que establecen el
ordenamiento jurídico-tributario de un país o estado.
› Competencia de la SUNAT. La Superintendencia Nacional de
Aduana Administración Tributaria -SUNAT- es competente para la
administración de tributos internos.
› Conciencia Tributaria. Es la conciencia de cumplir con las
obligaciones tributarias y si sustentan en la creencia de que servirán
para el desarrollo del país.
116
› Condonación. Es el perdón, por mandato expreso de la Ley,
mediante el cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la
obligación de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria sólo
podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrán condonar, con
carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los
tributos que administren.
› Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios generales derivados de obras públicas o
actividades estatales.
› Cultura.- Conjunto de conocimientos que permite a alguien
desarrollar su juicio crítico.
› Delito tributario.- Acción dolosa prevista en la ley, que se puede
manifestar en las siguientes modalidades:
› Defraudación fiscal: Elaboración y comercio clandestino de
productos gravados.
› Elusión tributaria. Acción que permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se encuentran expresamente
prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que
utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin
transgredir la ley ni desnaturalizarla.
› Evasión fiscal. Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante
la omisión de ingresos o el abultamiento de las deducciones.
› Hecho imponible. Hechos previstos en la ley de los cuales nacen
obligaciones tributarias concretas. El Hecho Imponible es la expresión
117
de una actividad económica, y a la vez una manifestación de
capacidad contributiva en que se ubica la causa jurídica de los
tributos. Viene a ser cualquier acto económico que es susceptible de
ser gravado con impuesto o contribución.
› Imputación. Acción de afectar a una cuenta determinada los hechos
económicos en relación, origen, naturaleza y destino.
› Imputación de pago. Orden preestablecido por el Código Tributario
para el pago de una deuda o el de varios tributos, en defecto de
especificación por parte del contribuyente. Los pagos se imputarán en
primer lugar, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso.
› Omiso. Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus
obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las
disposiciones sobre la materia.
› Prescripción. Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a
determinar la deuda (tributaria) y exigir su pago, así como del derecho
del deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.
› Reclamantes. Los deudores tributarios directamente afectados por
actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.
› Recurso de apelación. El Recurso de Apelación deberá ser
presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada, el que
deberá elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los
treinta días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.
› Sanción tributaria. Es el castigo aplicado a los contribuyentes que
cometen infracciones tributarias.
118
› Tasa. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente.
No es tasa el pago que recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios, derechos y licencias.
› Tributación.- Conjunto de obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías o servicios
que prestan, en beneficio.
› Tributo. Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario establece
que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas.
119
CAPÍTULO III
ASPECTOS GENERALES DE LOS MERCADOS PRINCIPALES DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO
3.1 MERCADO RAEZ PATIÑO
3.1.1 CONSTITUCIÓN
Se fundó en Asamblea General de Trabajadores del Mercado
Mayorista de fecha 10 de Noviembre de 1987, en el cual se
constituyó por escritura pública de fecha 2 de Febrero de
1988; el mismo que se encuentra inscrito en el asiento 1 de
fojas 176 del tomo 7, continuada en la partida electrónica N°
11004225, del Registro de Personas Jurídicas – LIBRO DE
ASOCIACIONES DE HUANCAYO.
120
3.1.2 HISTORIAL DE ACTIVIDADES
El mercado mayorista Raez Patiño se inicia como un mercado
informal conformado por comerciantes que tenían sus puestos
en el mercado Modelo y otros en el coliseo municipal. Con el
apoyo de la Municipalidad de Huancayo a través de la Junta
de obras públicas y un funcionario en particular que los ayudo,
algunos comerciantes se trasladan al terreno actual (Jr.
Guido, Jr. San Francisco de Asis y Jr. Piura) en 1965 llevando
una Cruz representativa a la que son devotas los
comerciantes; ya en el terreno ellos tenían que pagar el
alquiler a la municipalidad de Huancayo. Terreno que
pertenecía a los Hermanos Raez Patiño.
En el nuevo terreno los comerciantes forman un Sindicato
conformado por personas representativas del mercado, cabe
resaltar que en ese momento todavía no llevaba el nombre de
Raez Patiño. Después los comerciantes en su intento de
formalizarse forman un a Junta Vecinal y visitan Arequipa,
Trujillo y Lima buscando un modelos de estatuto
pertenecientes a los mercados más representativos de esos
lugares para redactar un modelo similar para el Mercado.
Por problemas internos disuelven el sindicato para después
convertirse en una asociación, la primera gestión lograron
construir los primeros puestos, de un grupo de comerciantes
nace la idea de conformar una Junta Directiva las cuales
121
deberían ser elegidas por votación, por organización de los
comerciantes surgen listas y se realizan debates para
convencer a los electores. De las elecciones gana la lista del
Señor Honorato Cotera Guerra y en su gestión se construye el
auditorio del mercado con la finalidad de apropiarse del
terreno y lograr comodidades para los comerciantes.
Respecto al pago del alquiler del terreno la modalidad de
pago existente y la convivencia con la municipalidad era de
constante conflicto por los abusos de los policías municipales
(trabajadores encargados de velar por la tranquilidad en el
comercio ambulatorio de Huancayo) y a la falta de
transparencia en el pago a los dueños del terreno.
Es por este motivo que los comerciantes luego de una
asamblea deciden comprar el terreno junto a la ayuda de los
comerciantes ambulantes de los alrededores; ya en 1987
conforman una comisión para visitar a los hermanos Raez
Patiño a Lima cuando logran entrevistarse con el hermano
mayor el medico Ernesto Raez Patiño y plantear la propuesta
de comprar el terreno se dan con la triste sorpresa que el
terreno estaba valorizado en ocho mil millones de intis, tristes
y decepcionados por la cantidad regresan a Huancayo. Luego
de buscar estrategias para lograr un descuento surge la idea
de poner al mercado el nombre de Mercado Mayorista Raez
Patiño animados por esta idea visitan nuevamente a los
122
hermanos Raez Patiño, luego de una negociación los dueños
acceden vender el terreno a mitad de precio (cuatro millones
de intis).
Por la falta de formalidad en el registro del terreno a su vez el
padrón que llevaban internamente no era legalizado por lo
tanto no tenía validez en caso de cualquier conflicto legal;
como medida de prevención ante este hecho se conforma el
Comité de defensa el cual estaba encargado de solucionar
estos inconvenientes.
Cabe resaltar que en ese momento el Mercado Mayorista
Raez Patiño era el más representativo junto con la Plaza
Sotelo. Pero con la aparición del Mercado Malteria
encabezada por la Señora Guillermina Ramos Toscano, quien
en un inicio se dedicaba al comercio ambulatorio de papas,
después lograría obtener un puesto de papas en la Plaza
Sotelo, gracias a la información de un terreno en venta junto
al Mercado Mayorista Raez Patiño ella ve la oportunidad de
comprarlo asociándose con otros comerciantes dedicados a la
venta de papas, nadie imaginaria que la estrategia de la
señora Guillermina seria estafarlos y apropiarse del terreno
como dueña absoluta. A pesar de los conflictos que se
generaron por este hecho el nuevo mercado se convirtió en el
más representativo desplazando al Mercado Mayorista Raez
Patiño. En el periodo del Alcalde Barrios Ipenza se le otorga el
123
nombre de Mercado de Productores Ramos Toscano
consolidando asi la propiedad a nombre de la señora
Guillermina.
En el 2000 aparece una nueva amenaza para estos
dedicados y laboriosos comerciantes; la SUNAT en su afán de
“formalizarlos” entra al mercado con una idea equivocada de
los ingresos de los comerciantes; la SUNAT percibía en estos
comerciantes un conjunto de personas adineradas con
muchos ingresos y ostentosos puestos. Así que, intenta
obligar a los comerciantes a inscribirse: primero mediante
charlas convence a los comerciantes del mercado modelo de
formalizarse y a la semana cerraban locales de forma masiva;
preocupados por esta situación los comerciantes recurren a la
Federación Nacional de Trabajadores en Mercados del Perú
(FENATM) para lograr un acuerdo con la SUNAT.
En pro de lograr algún beneficio o acuerdo con los
funcionarios de esta entidad hacen marchas y numerosas
manifestaciones, logran el dialogo después de un arduo
esfuerzo y es ahí donde logran firmar un acta compromiso
entre SUNAT y el FENATM donde acuerdan que SUNAT
haría una investigación acerca del nivel socioeconómico de
los comerciantes así mismo en ese periodo no interrumpir con
sus labores.
124
Por otro lado ambos mercados buscan el desarrollo y
crecimiento de su infraestructura por ello presentamos este
plus con información del proyecto de Construcción del
Mercado Mayorista Raez Patiño.
Mercado «Ráez Patiño» en aras de ser el mercado más
moderno y orgullo de Huancayo.
Han pasado varios años, desde que se anunció el desarrollo
de un ambicioso proyecto, pero al parecer esta vez, ya está
todo concretado y en las próximas semanas se estaría
lanzando a licitación la construcción del nuevo y moderno
mercado «Ráez Patiño», el mismo que tendrá todas las
condiciones de un centro de abastos de primera.
De acuerdo al expediente técnico, tendrá sótanos, área de
parqueo vehicular, frigoríficos, almacenes y demás
comodidades, tan igual como se ofrecen en otros países.
La idea es poner el mercado a la altura de un mercado
internacional de abastos que sea orgullo de la región y el valle
del Mantaro. Será moderno acorde con los últimos adelantos
y a las necesidades de la región», aseguró al señalar que
tienen el apoyo de instituciones como el Colegio de Ingenieros
del Perú, Consejo Departamental Junín.
El administrador sostiene que este proyecto es un clamor de
los más de 1072 asociados, quienes incluso han ratificado en
125
varias asambleas y por tanto, dejaría de ser un sueño para
convertirse en toda una realidad.
Así mismo la señora Guillermina Ramos Toscano está
iniciando un proyecto de infraestructura para mejorar las
condiciones de los comerciantes.
3.1.3 DATOS GENERALES
a) El mercado mayorista más antiguo es: la Asociación de
comerciantes mercado "RAEZ PATINO" identificado con el
RUC 20201914494, actualmente ubicado en Jr. Huancas
Nro. 1151 (Entre Prol Piura y Prol Ica); con su presidente
Castillón Elescano Walter José así mismo tiene dos
trabajadores dependientes y/o pensionistas.
b) La denominación de la institución es: ASOCIACIÓN DE
COMERCIANTES MERCADO “RAEZ PATIÑO” DE
HUANCAYO, cuya sigla es “A.CO.ME.R.P.H.”
c) El plazo de duración de la “A.CO.ME.R.P.H” es indefinido y
si existencia legal comenzó a partir de su inscripción en el
libro de Asociaciones de los Registros Públicos de Junín.
3.1.4 OBJETIVOS
La “A.CO.ME.R.P.H.” tiene los siguientes objetivos:
126
a. Llevar a cabo la edificación dentro del patrimonio social de
la institución, El Gran Mercado Moderno Metropolitano
Mayorista “Raez Patiño” de Huancayo.
b. Buscar el liderazgo y competitividad entre las instituciones
similares del país.
c. Ser fuente permanente de trabajo para todos sus asociados en
igualdad de oportunidades.
3.1.5 ORGANIGRAMA DE LA INSTITUCIÓN
Gráfico N° 10: Organigrama del Mercado Raez Patiño
Fuente: Reglamento Interno del Mercado Raez Patiño
127
3.2 MERCADO MAYORISTA RAMOS TOSCANO – GRUPO TORRE
TORRE
3.2.1 INICIO DE ACTIVIDADES
Este Mercado es conocido como: “El Mercado Mayorista de
Huancayo”; “Mercado Malteria” este último conocido así, porque
antes de ser un mercado era el almacén de la Malta de la
Empresa cervecera Backus. La Señora Guillermina Ramos
Toscano, quien en un inicio se dedicaba al comercio ambulatorio
de papas, después lograría obtener un puesto de papas en la
Plaza Sotelo, gracias a la información de un terreno en venta junto
al Mercado Mayorista Raez Patiño ella ve la oportunidad de
comprarlo asociándose con otros comerciantes dedicados a la
venta de papas, nadie imaginaria que la estrategia de la señora
Guillermina seria estafarlos y apropiarse del terreno como dueña
absoluta. A pesar de los conflictos que se generaron por este
hecho el nuevo mercado se convirtió en el más representativo
desplazando al Mercado Mayorista Raez Patiño. En el periodo del
Alcalde Barrios Ipenza se le otorga el nombre de Mercado de
Productores Ramos Toscano consolidando así la propiedad a
nombre de la señora Guillermina. En la actualidad son sus hijos
quienes administran el Mercado teniendo como de infraestructura
para mejorar las condiciones de los comerciantes.
128
3.2.2 DATOS GENERALES
a. El Mercado de productores Ramos Toscano estaba a
nombre de la señora Guillermina Toscano de Ramos
quien es identificada con el RUC 10198524153 registrada
en las actividades de Venta minorista de Alimentos,
Bebidas y tabaco y además según el sistema está como
HABIDO
i. Para el año 2012 El Mercado de Productores Ramos
Toscano pasa a ser parte del Grupo Torre Torre
S.A.C., Con RUC N° 20516748398 con domicilio fiscal
Av. Javier Prado Este N°. 6047 Urb. San Cesar 1ra Et
(frente a Toyota Mitzui) Lima - Lima - La Molina; El
Mercado viene a ser una sucursal más de esta
empresa con dirección; Prlong Ica N°. 400 (Sector 03
Huancayo) Junín - Huancayo – Huancayo.
ii. Siendo la representante Legal – Gerente General del
Grupo Torre Torre la señora Guillermina Toscano de
Ramos con D.N.I. N° 19852415 y como Administrador
al Ing. Fredy Ramos Toscano hijo de la Gerente.
b. Cabe resaltar que los ingresos para el Mercado Mayorista
está conformado por el alquiler de los puestos y los
cobros de alcabala que realiza a los comerciantes
informales que cada madrugada llegan muy temprano
para ganar un puesto dentro de mercado porque “Al que
madruga Guillermina lo ayuda”.
129
3.3 MERCADO MODELO DE HUANCAYO
3.3.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS
La infraestructura anterior a la actual de El Mercado Modelo
fue construida con gestión de Manuel A. por los años 70´s con
el fin de organizar a los comerciantes que vendían de forma
ambulatoria por esos terrenos ya en el año 1990 el Gobierno
Regional de Junín era la que administraba el Mercado
construyendo por esos años la actual infraestructura, por ser
un Mercado con una gran cantidad de comerciantes socios
decidió privatizarla es así que se convierte en un Asociación
durante muchos años esta Asociación se disolvía, y se volvía
a constituir pero ya el año 2002 deciden establecerse,
conformando así LA ASOCIACION UNICA DE
POSESIONARIOS DEL ASUNCOP – SUPERMERMODH;
que es una persona jurídica de derecho privado, de duración
indefinida sin fines de lucro, de carácter gremial inscritas en
SUNARP; con domicilio fiscal la Av. Ferrocarril Nro. 1350 de
la ciudad de Huancayo – Junín, con 844 socios inscritos, que
la ocupan, los mismos que le adquirieron al Estado por
intermedio de Cofopri; cuenta con tres niveles con la venta de
ropa, calzado, abarrotes, condimentos, lácteos, carnes en
todas sus variedades, comida, jugos, entre otros productos
Está administrado por el consejo directivo, en la actualidad es
el siguiente:
130
Tabla N° 9: Cuadro de Junta Directiva – Mdo. Huancayo
Sr. Elías J. Lobatón Adauto Presidente
Sr. Ensister Sotil Solis Soto Vice – Presidente
Sr. Víctor Palacios Sedaño Secretario
Sra. Margarita M. Araujo Vupanqui Tesorera
Sr. David García Angulo Pro – Tesorero
Sr. Julián Cruz Tinta Fiscal
3.3.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Gráfico N° 11: Organigrama del Mercado Modelo de Huancayo
Fuente: Reglamento Interno del Mercado Raez Patiño
131
CAPÍTULO IV
RESULTADO Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
4.1.1 DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS OBTENIDOS:
Para efectuar este trabajo de investigación es necesario tener un
amplio panorama acerca de la opinión de aquellas MYPEs de los
Mercados: Malteria, Modelo, Raez Patiño, El Tambo y Chilca. La
que se concentra en la confección de un cuestionario (primera
etapa) y su posterior aplicación (segunda etapa) a un grupo de
micro y pequeños empresarios de los mercados mencionados con
el objetivo de determinar la influencia de la cultura tributaria en la
formalización de las MYPES de los Mercados de la Provincia de
Huancayo.
El trabajo de investigación consiste en un conjunto de preguntas
presentado en forma de afirmaciones y negativas, en el cual se
132
busca una reacción favorable o desfavorable de las personas
encuestadas. Teniendo la necesidad de conocer la opinión de
dichas personas se elaboró un cuestionario en base a la escala
de Likert, el cual es un tipo de instrumento de medición o
recolección de datos que se dispone en la investigación social.
Las alternativas de respuesta son cinco e indican cuánto se está
de acuerdo con la afirmación correspondiente. Haciendo recordar
que a cada una de ellas se le asigna un valor numérico y sólo
puede marcarse una opción.
Para la presente investigación realizamos un cuestionario de
veinte preguntas, que fue aplicado a la muestra correspondiente,
dentro de ellos estuvieron los puestos de abarrotes, carnicería,
confitería, ropa, comida, verdulería, frutería.
Mediante la determinación del coeficiente de correlación de
Pearson que responden a la escala marcarán su grado de
aceptación o rechazo hacia la proposición expresada en cada
pregunta de la encuesta; así mismo validamos la hipótesis
haciendo uso de la “t” de student.
Luego de la obtención de los datos en la encuesta, se realizó los
cuadros de distribución de frecuencias, de tal forma que se puede
apreciar los resultados obtenidos en la encuesta.
133
4.1.2 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS – VARIABLE
INDEPENDIENTE
4.1.2.1 DESCRIPTIVO
En el presente cuadro mostramos el consolidado de las
variables “Conciencia Tributaria”, y “Educación
Tributaria”, el cual se aplicó a la muestra de 132
MYPES de los Mercados de la Provincia de Huancayo
en el año 2016. Para esta variable, se ha hecho uso del
cuestionario, dentro de las preguntas del N° 1 al N°11,
para efectos de análisis se presenta las siguientes
tablas y gráficos:
Tabla N° 10: Variable Cultura Tributaria (X)
fi hi %
MUY MALO 2 0.02 2%
MALO 121 0.92 92%
REGULAR 9 0.07 7%
BIEN 0 0.00 0%
MUY BIEN 0 0.00 0%
132 1.00 100%
Fuente: Base de datos de los investigadoras
134
Gráfico N°10: Variable Cultura Tributaria (X)
Variable Cultura Tributaria (X)

0%
0% 2%
7%
MUY MALO
MALO
REGULAR
BIEN
92% MUY BIEN
Fuente: Tabla N° 10
Según la Tabla N° 10 y el Gráfico N° 10 se puede apreciar que
los niveles de la variable Cultura Tributaria, de las 132 MYPEs
encuestadas, 121 MYPEs que representa el (92%) consideran
que la cultura tributaria que poseen es mala, puesto que tienen
desconocimiento de lo que significa tributar y ser formales por
consecuencia desconocen de los beneficios que esto les puede
traer; 9 MYPEs que representa el (7%) consideran que la cultura
tributaria que tienen es regular y finalmente 2 MYPEs que
representan el (2%) indican que la cultura tributaria que tienen
es muy mala, por tanto se concluye que la mayoría de las
MYPEs no poseen cultura tributaria porque simplemente
desconocen del tema y lo poco que saben tienen el concepto de
que es algo malo, por ende nunca buscaran la formalización de
sus negocios.
135
4.1.2.2 DIMENSIÓN CONCIENCIA TRIBUTARIA
Tabla N°11: Dimensión Conciencia Tributaria (X1)
fi hi %
MUY MALO 2 0.02 2%
MALO 114 0.86 86%
REGULAR 16 0.12 12%
BUENO 0 0.00 0%
MUY BIEN 0 0.00 0%
132 1.00 100%
Gráfico N° 11: Dimensión 2: Conciencia Tributaria
Dimensión Conciencia Tributaria X1

0% 0%
12% 2%
MUY MALO
MALO
REGULAR
86%
BIEN
MUY BIEN
Según la Tabla N°11 y el Gráfico N°11 se puede apreciar que los
niveles de la dimensión Conciencia Tributaria, de las 132 MYPEs
encuestadas, 114 MYPEs que representa el (86%) consideran
que la conciencia tributaria que poseen es mala, ya que no
consideran que SUNAT actúe de manera en que ellos sean
beneficiados realizando los pagos; 16 MYPEs que representa el
(12%) consideran que la conciencia tributaria que tienen es
regular y finalmente 2 MYPEs que representan el (2%) indican
que la conciencia tributaria que tienen es muy mala, por tanto se
concluye que la mayoría de las MYPEs no poseen conciencia
tributaria esto principalmente originado por desconocimiento y la
desconfianza que le tienen a la SUNAT.
136
4.1.2.3 DIMENSIÓN EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Tabla N° 12 Dimensión Educación Tributaria (X2)

fi hi %
MUY MALO 8 0.06 6%
MALO 114 0.86 86%
REGULAR 10 0.08 8%
BIEN 0 0.00 0%
MUY BIEN 0 0.00 0%
132 1.00 100%
Gráfico N° 12: Dimensión 2: Educación Tributaria

Dimensión Educación Tributaria X2
8% 0% 0%
6% MUY MALO
MALO
REGULAR
86% BIEN
los niveles de la dimensión Educación Tributaria, de las 132
MYPEs encuestadas, 114 MYPEs que representa el (86%)
consideran que la educación tributaria que poseen es mala,
porque tienen desconocimiento de la conceptualización del
termino tributar; 10 MYPEs que representa el (8%) consideran
que la educación tributaria que tienen es regular y finalmente 8
MYPEs que representan el (6%) indican que la educación
tributaria que tienen es muy mala, por tanto concluimos que las
MYPEs de los mercados de la Provincia de Huancayo tienen
desconocimiento del sistema tributario debido a que nunca se
les ha instruido sobre ese tema, por lo que nunca buscaran
formalizarse voluntariamente.
137
4.1.3 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS – VARIABLE
DEPENDIENTE
4.1.3.1 DESCRIPTIVO:
En el presente cuadro mostramos el consolidado de la variable
dependiente “Formalización de las MYPEs”, el que tiene las
dimensiones siguientes: “Informalidad” y “políticas”, el cual se
aplicó a la muestra de 132 MYPEs de los mercados de la
provincia de Huancayo en el año 2016. Para esta variable, se ha
hecho uso del cuestionario, dentro de las preguntas del N° 12 al
N°20, para efectos de análisis se presenta las siguientes tablas y
gráficos:
Tabla N° 13: Variable: Formalización de las MYPEs (Y)

fi hi %
MUY MALO 0 0.00 0%
MALO
119 0.90 90%
REGULAR
13 0.10 10%
BIEN
0 0.00 0%
MUY BIEN
0 0.00 0%
132 1.00 100%
Fuente: Base de datos de los investigadores. Ms. Excel v. 10
138
Gráfico N° 13: Variable Y: Formalización
Dimensión Formalización de las MYPEs Y

0% 0%
10% 0%
MUY MALO
MALO
REGULAR
BIEN
90% MUY BIEN
los niveles de la dimensión Informalidad, de las 132 MYPEs
encuestadas, 119 MYPEs que representa el (90%) perciben
como malo o en desacuerdo con la formalización de las MYPEs;
luego 13 MYPEs encuestadas que representa el (10%) perciben
como regular o ni acuerdo o desacuerdo con la formalización de
las MYPEs, y en las categorías muy malo, bien y muy bien no
tenemos ningún resultado. De esta manera se concluye en que
las MYPEs tienen la percepción de que es malo o están en
desacuerdo con la formalización de las MYPEs, debido a los
factores de costo de formalizarse, trámites muy engorrosos, y lo
complicado que son dichas políticas.
139
4.1.3.2 DIMENSIÓN: INFORMALIDAD
Tabla N° 14: Dimensión: Informalidad (Y1)

fi hi %
MUY MALO 0 0.00 0%
MALO 103 0.78 78%
REGULAR 29 0.22 22%
BIEN 0 0.00 0%
MUY BIEN 0 0.00 0%
132 1.00 100%
Gráfico N° 14: Dimensión 1: Informalidad
Dimensión Informalidad Y1
0% 0% 0%
22% MUY MALO
MALO
78% REGULAR
BIEN
como malo a la informalidad, ya que representa estar en
incumplimiento de la ley; luego 29 MYPEs encuestadas que
representa el (22%) perciben como regular a la informalidad,
porque presenta beneficios, para su obtener mayor rentabilidad,
sin embargo están fuera de la ley. De esta manera se concluye
en que las MYPEs tienen la percepción de que estar
incumpliendo la ley no es bueno, sin embargo por el deseo de
tener mayor ganancia, se mantienen en esta.
140
4.1.3.3. DIMENSIÓN: POLÍTICAS
Tabla N° 15: Dimensión: Políticas (Y2)
fi hi %
MUY MALO 0 0.00 0%
MALO 109 0.83 83%
REGULAR 23 0.17 17%
BIEN 0 0.00 0%
MUY BIEN 0 0.00 0%
132 1.00 100%
Gráfico N° 15: Dimensión 1: Informalidad
Dimensión Políticas Y2
0% 0% 0%
MUY MALO
17% MALO
REGULAR
83% BIEN
MUY BIEN
como malo a las políticas de formalización; luego 23 MYPEs
encuestadas que representa el (17%) perciben como regular a
las políticas de formalización, y en las categorías muy malo, bien
y muy bien no presenta resultados. Es así, que se concluye en
que las MYPEs tienen la percepción de que las políticas de
formalización están mal o lo califican como malo, ya que estas
son muy engorrosas y poco beneficiosas.
141
4.2. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE HIPÓTESIS EN EL TRABAJO
Los resultados de los valores de las variables buscan determinar la
correlación directa que existe entre la variable independiente que es
Cultura Tributaria y variable dependiente que es la formalización, para lo
cual se ha utilizado la estadística, ya que esta interviene en la
investigación como un técnica eficiente y valiosa de análisis, a través de
su instrumento de trabajo del Microsoft Excel.
Se ha analizado la covarianza entre las dos variables (Cultura Tributaria
y la formalización) que se tiene en el presente trabajo de investigación
para verificar si están relacionadas entre sí. La formulación clásica si se
obtiene sobre una muestra, se designa por la letra "Sxy", ya que está
tomada en base de una muestra de la población. El resultado numérico
fluctuará entre los rangos de +infinito a -infinito. Una covarianza positiva
significa que existe una relación lineal positiva entre las dos variables y
mientras más se aproxima al infinito positivo, más fuerte es la correlación
de las variables. Una covarianza de negativa significa que existe una
relación lineal inversa perfecta (negativa) entre las dos variables y
mientras más se aproxima al infinito negativo, será más débil la
correlación de las variables. Una covarianza 0 se interpreta como la no
existencia de una relación lineal entre las dos variables estudiadas.
Fórmula:
∑
̅̅
142
Dónde:
 ∑ : Es la sumatoria de los resultados de la multiplicación
de ambas variables (x, y).
 : El número de alternativas planteadas en la encuesta (a),
b), c), d), e)).
 ̅ ̅: El resultado de la multiplicación de las medias aritméticas
de las variables (x, y).
Se ha analizado la correlación de las variables (Cultura Tributaria y la
formalización) que trata de establecer la relación o dependencia que
existe entre las dos variables que intervienen. Es decir, determinar si los
cambios en una de las variables influyen en los cambios de la otra. En
caso de que suceda, diremos que las variables están correlacionadas o
que hay correlación entre ellas.
Para el presente trabajo de investigación nos interesa demostrar la
correlación directa existente entre ambas variables (Variable
Dependiente – Variable Independiente), pues este tipo de correlación se
da cuando la primera variables sufre alguna variación, la otra variable
sufre la misma variación en el mismo sentido. Por tanto, nos interesa
demostrar que la cultura tributaria influye positivamente en la
formalización de las Mypes de los mercados de la Provincia de
Huancayo.
La expresión matemática de esta relación directa se da a través del
coeficiente de correlación lineal que es el cociente entre la covarianza y
143
el producto de las desviaciones típicas de ambas variables. El
coeficiente de correlación lineal es un número real comprendido entre −1
y 1, si el coeficiente de correlación lineal toma valores cercanos a −1 la
correlación es fuerte e inversa y será tanto más fuerte cuanto más se
aproxime r a −1, si el coeficiente de correlación lineal toma valores
cercanos a 1 la correlación es fuerte y directa, y será tanto más fuerte
cuanto más se aproxime r a 1, si el coeficiente de correlación lineal toma
valores cercanos a 0, la correlación es débil.
Fórmula:
Dónde:
 Es la covarianza de las variables.
 Es la desviación típica o estándar de la variable “x”, que
mide en cuanto se separan los datos.
 Es la desviación típica o estándar de la variable “y”, que
mide en cuanto se separan los datos.
144
4.2.1. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL
En esta parte del trabajo de investigación se ha sometido a
evaluación los resultados del cuestionario aplicada en los 132
MYPEs de los mercados de Huancayo.
X: Cultura Tributaria
Y: Formalización de MYPEs.
Tabla N° 16: Correlación de las Variables X y Y
Y:
X: CULTURA
FORMALIZACIÓN
TRIBUTARIA
DE LAS MYPES
X: CULTURA
1 0.758642432
TRIBUTARIA
Y:
FORMALIZACIÓN 0.758642432 1
DE LAS MYPES
Fuente: Elaboración Propia. MS. Excel v.10. Año 2016
Luego de aplicar la fórmula para determinar el coeficiente de
correlación se puede afirmar que existe una relación positiva fuerte
entre la cultura tributaria y la formalización, ya que la covarianza es
de 0.759, según los datos obtenidos del cuestionario aplicado.
145
Ahora bien, teniendo como referencia a Hernández, et al. (2006,
p.453) se tiene la siguiente equivalencia:
Correlación negativa perfecta: -1

Correlación negativa muy fuerte: -0,90 a -0,99
Correlación negativa fuerte: -0,75 a -0,89
Correlación negativa media: -0,50 a -0,74
Correlación negativa débil: -0,25 a -0,49
Correlación negativa muy débil: -0,10 a -0,24
No existe correlación alguna: -0,09 a +0,09
Correlación positiva muy débil: +0,10 a +0,24
Correlación positiva débil: +0,25 a +0,49
Correlación positiva media: +0,50 a +0,74
Correlación positiva fuerte: +0,75 a +0,89
Correlación positiva muy fuerte: +0,90 a +0,99
Correlación positiva perfecta: +1
Y puesto que la correlación de Pearson es 0.759, éste es
considerado como correlación positiva fuerte. Ahora veamos la
contrastación de hipótesis general.
Gráfico N° 16: Diagrama de Dispersión
X-Y
4.00
3.50
3.00
2.50
2.00
1.50
1.00
0.50
0.00
0.00 0.50 1.00 1.50 2.00 2.50 3.00 3.50 4.00
Fuente: Elaboración Propia. Tabla N° 16. Año 2016
146
a) PLANTEAMIENTO DE HIPÓTESIS
Hipótesis nula La cultura tributaria no influiría
directamente en la formalización de las MYPES de los
Mercados de la Provincia de Huancayo.
Hipótesis alterna La cultura tributaria influiría directamente
en la formalización de las MYPES de los Mercados de la
Provincia de Huancayo.
b) NIVEL DE SIGNIFICANCIA O RIESGO
c) CÁLCULO DEL ESTADÍSTICO DE PRUEBA
147
√
√
d) DECISIÓN ESTADÍSTICA:
Luego de la aplicación de la correlación de Pearson, del que se
obtuvo el siguiente resultado es 0.758, del que nos indica que
entre las variables Cultura Tributaria y Formalización de las
MYPEs tiene una correlación positiva fuerte. De la misma
manera para reforzar la validez de nuestra hipótesis se ha
hecho uso de la t de student, en la que la tc es mayor que la t
teórica (13.25>1.96), en consecuencia se rechaza la hipótesis
nula ( ) y se acepta la hipótesis alterna ( )
e) CONCLUSIÓN ESTADÍSTICA:
Se concluye que existe una correlación directa y significativa
entre la cultura tributaria y la formalización de la MYPEs de los
mercados de la Provincia de Huancayo.
148
4.2.2. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS ESPECÍFICA
4.2.2.1. HIPÓTESIS ESPECÍFICA N° 1
En esta parte del trabajo de investigación se ha sometido
a evaluación los resultados del cuestionario aplicada en
los 132 MYPEs de los mercados de Huancayo.
X1: Conciencia Tributaria
Y1: Informalidad.
Tabla N° 16: Coeficiente de Relación X1 – Y1
X1: Conciencia Y1:

Tributaria Informalidad
X1:
Conciencia
Tributaria 1 0.78593691
Y1:
Informalidad 0.78593691 1
Fuente: Elaboración Propia. Ms Excel v10
Correlación de Pearson = 0.78593691
Gráfico N° 17: Diagrama de Dispersión Hipótesis Específica N° 01
X1-Y1
4.00
3.50
3.00
2.50
2.00
1.50
1.00
0.50
0.00
0.00 0.50 1.00 1.50 2.00 2.50 3.00 3.50 4.00 4.50
149
Ahora bien, teniendo como referencia a Hernández, y
otros (2006, p. 453) se tiene la siguiente equivalencia:

considerado como correlación positiva fuerte. Ahora
veamos la contrastación de la hipótesis específica N° 01.
a) PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS ESTADÍSTICA 1:
Hipótesis nula: Ho: La conciencia tributaria no permitirá
la formalización de las MYPES de los mercados de la
provincia de Huancayo.
Hipótesis alterna: H1: La conciencia tributaria permitirá
la formalización de las MYPES de los mercados de la
provincia de Huancayo.
150
b) NIVEL DE SIGNIFICANCIA O RIESGO:
c) CÁLCULO DEL ESTADÍSTICO DE PRUEBA:
√
√
Luego de la aplicación de la correlación de Pearson, del
que se obtuvo el siguiente resultado es 0.786, del que
nos indica que entre las dimensiones Conciencia
Tributaria e Informalidad tiene una correlación positiva
fuerte. De la misma manera para reforzar la validez de
151
nuestra hipótesis se ha hecho uso de la t de student, en
la que la tc es mayor que la t teórica (14.50>1.96), en
consecuencia se rechaza la hipótesis nula ( ) y se
acepta la hipótesis alterna ( )
Se concluye que existe una correlación directa y
significativa entre la Conciencia Tributaria y la
Informalidad para lograr la formalización de las MYPES
de los mercados de la provincia de Huancayo.
4.2.2.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICA N° 2
En esta parte del trabajo de investigación se ha
sometido a evaluación los resultados del cuestionario
aplicada en los 132 MYPEs de los mercados de
Huancayo.
X2: Educación tributaria
Y2: Políticas.
Tabla N° 17: Correlación de las Dimensiones X2 y
Y2
X2: Educación Y2:

Tributaria Políticas
X2: Educación
Tributaria 1 0.63067443
Y2: Políticas 0.630674428 1

Fuente: Elaboración Propia. MS. Excel v. 10. Año 2016
Correlación de Pearson = 0.630674428
152
Gráfico N° 18: Diagrama de Dispersión Hipótesis
Específica N° 02
X2-Y2
4.00
3.50
3.00
2.50
2.00
1.50
1.00
0.50
0.00
0.00 0.50 1.00 1.50 2.00 2.50 3.00 3.50 4.00 4.50
Luego de aplicar la fórmula para determinar el
coeficiente de correlación se puede afirmar que existe
una relación positiva fuerte entre la educación tributaria y
las políticas, ya que la covarianza es de 0.631, según los
datos obtenidos del cuestionario aplicado.
Ahora bien, teniendo como referencia a Hernández, et
al. (2006, p.453) se tiene la siguiente equivalencia:

153
considerado como correlación positiva media. Ahora
veamos la contrastación de hipótesis general.
a) PLANTEAMIENTO DE HIPÓTESIS
Hipótesis nula La educación tributaria no influye
positivamente en la admisión de las políticas para la
formalización de las MYPES de los Mercados de la
Hipótesis alterna La educación tributaria influye
positivamente en la admisión de las políticas para la
formalización de las MYPES de los Mercados de la
b) NIVEL DE SIGNIFICANCIA O RIESGO
154
c) CÁLCULO DEL ESTADÍSTICO DE PRUEBA
√
√
Luego de la aplicación de la correlación de Pearson, del
que se obtuvo el siguiente resultado es 0.631, del que nos
indica que entre las dimensiones Educación Tributaria y
Políticas tiene una correlación positiva media. De la
misma manera para reforzar la validez de nuestra
hipótesis se ha hecho uso de la t de student, en la que la
tc es mayor que la t teórica (9.27>1.96), en consecuencia
se rechaza la hipótesis nula ( ) y se acepta la hipótesis
alterna ( )
Se concluye que existe una correlación directa y
significativa entre la educación tributaria y la admisión de
políticas para la formalización de las MYPEs de los
mercados de la Provincia de Huancayo.
155
APORTES
ESTRATEGIA EDUCATIVA PARA EL DESARROLLO DE UNA CULTURA
TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LOS MERCADOS DE LA PROVINCIA DE
HUANCAYO
I. INTRODUCCIÓN.
Conforme a los estudios realizados en este trabajo de investigación
(capítulos anteriores). Se ha demostrado que uno de los elementos
principales que originan la informalidad en la economía regional y
nacional es la falta de conciencia y Cultura Tributaria de los
ciudadanos, es por este motivo que se hace necesario implantar la
Cultura Tributaria a través de la educación en las Instituciones
Educativas de todo el país y en los comerciantes mediante
capacitaciones impartidas por la SUNAT.
Los comerciantes informales conforman un alto número de personas
que se dedican a llevar a cabo una actividad comercial sin generar
registros fiscales de tributación (Facturas). Observándose así
debilidades en la concepción e instrumentación de políticas
tributarias, enfocadas a la difusión por parte del Estado sobre los
incentivos en cuanto a regulación impositiva de este sector.
(ARANA LANDIN, 2008) Sostiene que “…existen factores que
influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y considera
que la raíz no está en la normativa, sino en otros ámbitos del SABER
y no sólo desde la Ley se debe enfocar la tarea de conseguir que los
contribuyentes cumplan voluntariamente con sus deberes fiscales.”
156
II. JUSTIFICACIÓN
Analizar una realidad social en las MYPES de los Mercados de La
Provincia de Huancayo, integrada por comerciantes que justifican su
actividad como una fuente de ingreso económico para su familia,
ingresos de los cuales no aportan con impuestos fiscales para el
Estado, mostrándose así como evasión de impuestos originados por
la informalidad, existentes desde hace muchos años en nuestra
región y en todo nuestro país.
(MPH, 2015) De ahí surge el aspecto socio cultural de los valores
estadísticos que fueron presentados en el Presupuesto Institucional
de Apertura (PIA) 2015 por la Municipalidad Provincial de Huancayo.
Donde se determinó que el 54% de los establecimientos
empresariales son establecimientos comerciales, del cual podemos
determinar que más del 50% se dedican al comercio informal y
menos del 50% se dedica a actividades formales.
Por medio de la presentación de esta propuesta, se espera la
aceptación colaborativa para llegar a concretar una acción social de
vinculación por parte del organismo fiscal del Estado, los
comerciantes y consumidores.
III. UBICACIÓN
PAÍS: Perú
REGIÓN: Junín
PROVINCIA: Huancayo
157
SECTOR/COMUNIDAD: MYPES de los Mercados
IV. ACTIVIDADES PARA LA IMPLANTACIÓN DE LA ESTRATEGIA
EDUCATIVA DE CULTURA TRIBUTARIA.
La lucha contra la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción
constituye un tema central en las agendas políticas de los países
latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la estabilidad
económica. Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que
permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como
un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos. Un mayor
nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario, junto a
una percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a
los países de la región disminuir los elevados índices de evasión,
informalidad y corrupción.
Desarrollar dicha cultura no es, una tarea fácil, pues requiere la
convergencia de políticas de control con políticas de carácter
educativo. Para la implementación de una cultura tributaria en un
país de acuerdo a sus características se tiene que tener los
siguientes aspectos:
A. ANALIZAR LA PERCEPCIÓN DE LA IMAGEN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-
Se debe tener en cuenta que la imagen institucional de la
Administración Tributaria juega un papel muy importante ya
que es el ejemplo que se da a los ciudadanos para que estos
cumplan con sus obligaciones voluntariamente. La
Administración Tributaria debe demostrar en todo momento
158
como una entidad honesta, equitativa, libre de la corrupción,
eficiente, etc. Con un programa de fiscalización efectivo que
genere riesgo y sea aplicado a todos los contribuyentes.
Actualmente la Administración Tributaria para los
comerciantes de los Mercados en la Provincia de Huancayo
es una entidad deshonesta e ineficiente, que no tiene moral
para exigir a los contribuyentes a que cumplan con sus
obligaciones tributarias.
B. ANALIZAR LAS PERCEPCIONES DEL SISTEMA
TRIBUTARIO.-
Otro análisis que se tiene que tener en cuenta es la
percepción que los ciudadanos le dan al Sistema Tributario,
en otras palabras que este sistema sea de aceptación de los
contribuyentes, que cumplan y satisfagan sus expectativas
como por ejemplo, sea justo, contribuya al desarrollo del país,
redistribución efectivamente el ingreso, etc.
(CORTÁZAR & SULMONT, 1996) Nuestro país se realizó una
investigación en 1995 con una muestra representativa a los
Jefes de Hogar de la ciudad de Lima de estratos
socioeconómicos altos, medios y bajos, demostrando una
conceptualización variada respecto al término "impuestos"
Respecto a que el Sistema Tributario contribuye al desarrollo
del país la respuesta es de aceptación total. Por otro lado las
percepciones fueron negativas en cuanto a la carga tributaria
que la consideran excesivas e injustas.
159
En nuestra región según el cuestionario realizado concluimos
que tampoco existe una correcta conceptualización del
término “impuesto”, más existe un gran rechazo a este
término.
C. ANALIZAR EL SISTEMA EDUCATIVO DE LAS POLÍTICAS
PÚBLICAS.-
Para obtener un cumplimiento voluntario por parte de los
ciudadanos, en los cuales los contribuyentes paguen sus
obligaciones sin necesidad que la administración aplique
continua y sostenidamente una presión directa sobre ellos, la
educación en forma general tiene un rol muy importante y es
considerada como uno de los procesos socializadores que
mayor impacto tiene en la formación y desarrollo de la
sociedad.
Una sociedad con una educación adecuadamente orientada
generará en el mediano y largo plazo cambios sustanciales en
la economía del país y el bienestar de los ciudadanos.
4.1. ESTRATEGIA “FORMACIÓN DE VALORES CIUDADANOS A
TRAVÉS DE LA EDUCACIÓN TRIBUTARIA EN EL
EDUCACIÓN BÁSICA REGULAR – EBR”.
Para desarrollar esta estrategia es necesario la vinculación con
la comunidad docente que viene a ser un factor decisivo para el
éxito de esta estrategia; sólo a través de los docentes se podrá
ejecutar las acciones de educación tributaria con los escolares,
160
la participación de los funcionarios de la administración tributaria
en el medio educativo será necesariamente circunstancial.
Esta estrategia está orientada a desarrollar proyectos
participativos que deben ser trabajados de una metodología que
incentive las buenas prácticas ciudadanas al interior de las
instituciones educativas, propiciando un clima democrático en la
escuela como condición para el desarrollo de la conciencia
ciudadana y tributaria de las instituciones educativas, pero para
ello la estrategia comprende la capacitación de docentes de la
Educación Básica Regular EBR.
Si bien es cierto que la SUNAT ha iniciado una Cultura Tributaria
desde hace bastante tiempo, posteriormente firmo un convenio
con el Ministerio de Educación en julio de 2006, luego se
incorporaron contenidos tributarios en los niveles de primaria en
el área de Personal Social y en los niveles de secundaria en el
área de Formación Cívica y Ciudadana, mediante el Diseño
Curricular Nacional a partir de 2009.
Pese a estos convenios y coordinaciones con el Ministerio de
Educación, sigue existiendo un gran problema de convocar
docentes para ser capacitados y puedan transmitir y aplicar en
sus alumnos temas relacionados a la Cultura Tributaria,
demostrando un total desinterés una gran mayoría de los
docentes.
Ante tal problemática se plantea elaborar un proyecto que
deberá ser coordinado con las autoridades educativas para su
161
aplicación. Cabe mencionar que para la elaboración de este
trabajo se adelantó haciendo algunas coordinaciones con
autoridades de la Gerencia Regional de Educación Junín. La
propuesta que la SUNAT plantearía a las Gerencias Regionales
de Educación (GRE), Direcciones Regionales de Educación
(DRE), Unidades de Gestión Educativas de Gestión Locales
(UGELs), de las distintas regiones y localidades del Perú, para
llevar adelante el programa de capacitación de docentes,
tendrían las siguientes características:
OBJETIVOS:
 Capacitar a los docentes en temas de Cultura Tributaria,
como recurso educativo para la incorporación en los
procesos de enseñanza y aprendizaje de los alumnos.
 Fomentar en los estudiantes aprendizajes de Cultura
Tributaria, además de conceptos como: ciudadanía, bienes y
servicios públicos, estado, presupuesto, etc. Mediante la
práctica de los valores cívicos.
RECURSOS:
Para lograr el objetivo planteado es necesario que la
administración cuente con los recursos necesarios para iniciar
un programa de esta naturaleza y mantenerlo intensamente
activo durante el periodo que comprenda el programa. Las
estimaciones de la cobertura, plazos y presupuesto dependerán
del tamaño de la población educativa del país. Asimismo contar
con el apoyo logístico en lo que le compete a nuestro aliado
162
estratégico que en este caso sería el Ministerio de Educación a
través de sus Gerencias Regionales de Educación (GRE),
Direcciones Regionales de Educación (DRE), Unidades de
Gestión Educativas de Gestión Locales (UGELs). Para llevar
adelante este programa es necesario contar con un área
especializada en el tema.
ESTRATEGIA PLANTEADA
Para llevar a cabo el programa se debe tener en cuenta las
siguientes etapas de trabajo:
a) PLANIFICACIÓN.-
Establecer un convenio de cooperación con las autoridades
educativas del Ministerio de Educación a través de sus
Gerencias Regionales de Educación (GRE), Direcciones
Regionales de Educación (DRE), Unidades de Gestión
Educativas de Gestión Locales (UGELs).
b) CAPACITACIÓN DOCENTE.-
 Convocatoria, selección e inscripción de docentes que
participarán en el programa - Formación de
coordinadores o supervisores que serán los docentes
que serán los encargados de ejecutar el programa en la
formación tributaria en sus diferentes centros educativos.
 Capacitación propiamente dicha a los docentes por parte
de la Administración Tributaria.
163
 Evaluación a los docentes que han participado en la
capacitación, otorgándoles una acreditación formal de
capacitador.
c) EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES EDUCATIVAS POR
PARTE DE LOS DOCENTES.-
 Puesta en práctica de las actividades en las aulas por
parte de los docentes capacitados.
 Seguimiento de las actividades por parte de los
especialistas de las Gerencias Regionales de Educación
(GRE), Direcciones Regionales de Educación (DRE),
Unidades de Gestión Educativas de Gestión Locales
(UGELs).
Es importante este seguimiento ya que la impartida a los
docentes no garantiza que se realicen las actividades
educativas con los estudiantes. El objetivo de la
estrategia no solo es la capacitación docente, si no que
se asegurare su ejecución con los estudiantes, por lo
tanto no hay garantía que el objetivo final sea el de la
formación ciudadana y tributaria.
d) EVALUACIÓN.-
 Evaluación de las actividades desarrolladas por los
docentes.
 Evaluación de las actividades desarrolladas a los
estudiantes que recibieron la enseñanza.
164
e) CONTENIDO DEL PROGRAMA.-
Aparte de difundir información estrictamente tributaria en las
instituciones educativas; se debe dar mayor importancia en
los principios y valores cívicos que dan sentido al sistema
tributario. Ello implica reflexionar sobre la vida en
comunidad, el Estado, la ciudadanía y la sociedad
democrática moderna. Si no se abordan estos temas será
muy difícil de entender los valores de los ciudadanos y peor
comprender la importancia que tiene la conciencia y cultura
tributaria. Los temas que comprenderán las capacitaciones
estarán referidas a:
 El círculo virtuoso de la tributación y su relación con el
sistema democrático. Este contendrá subtemas como:
Los bienes y servicios públicos, El bien común,
Ciudadanía, Estado, Presupuesto Nacional, Presupuesto
participativo, Responsabilidad ciudadana y el Círculo
virtuoso de la tributación.
 Los comprobantes de pago y la lucha contra la evasión y
el contrabando. En este tema tratará la importancia que
tienen los comprobantes de pago para combatir la
evasión tributaria y contrabando.
 Obligaciones tributarias de los contribuyentes sin
negocio. En este tema se les capacitara a cerca de los
requisitos y obligaciones que deben tener las personas
165
naturales generadoras de rentas de capital como rentas
de trabajo.
 Obligaciones tributarias de los contribuyentes con
negocio. En este tema se les capacitará a cerca de los
requisitos y obligaciones que deben tener las personas
naturales y/o jurídicas que desarrollan una actividad
económica en forma conjunta de rentas de capital y
trabajo. En el temario indicado se aportaran
metodologías para desarrollar en los estudiantes las
capacidades para identificar los valores que les servirán
en la vida social, aprendiendo a tomar opciones éticas
como: solidaridad, responsabilidad, justicia, cooperación,
etc.
f) MEDICIÓN DE RESULTADOS.-
Se puede obtener una evaluación a los docentes mediante
un pre y post test donde demostrarán la capacitación
adquirida; en cuanto a los alumnos esta puede darse a
través de la Ficha de Observación en clase, otra forma sería
la evaluación a través del concurso entre colegios
demostrando sus capacidades en trabajos y proyectos
tributarios. Respecto a la evaluación a la ciudadanía se
podría ver a simple vista como se encuentra el país
económicamente, como es la actuación de las autoridades y
entidades públicas y como es prestación de servicios
públicos, otra forma de medir sería a través de encuestas a
166
diferentes sectores para ver qué opinión tienen los
ciudadanos, y la otra manera de medir seria a través del
resultado de los indicadores económicos nacionales.
g) RIESGOS.-
Todo programa tiene riesgos que hace peligrar el
funcionamiento, entre algunos de ellos podemos indicar:
 Cambios en la Política Tributaria del país en especial el
de Cultura Tributaria, en donde se puede reducir o
desactivar este programa.
 Deserción de docentes, como resultado del mal
funcionamiento de los mecanismos de seguimiento e
incentivos.
 Poca colaboración activa de las autoridades tributarias
y educativas, que en el extremo pueden llegar a
desentenderse de la marcha del programa y de los
compromisos asumidos
La Administración Tributaria es la que asume la conducción
de las fases de desarrollo del programa indicadas
anteriormente, especialmente en las de seguimiento,
supervisión y evaluación. La participación de los docentes es
el ingrediente principal para llevar a cabo el programa, pero
el gran problema que se tiene es el desinterés que
presentan la mayoría de docentes de nuestro país en temas
de cultura y conciencia tributaria, demostrando una
indiferencia y un imposible cambio de actitudes que
167
conlleven a un compromiso de continuar con el desarrollo
del programa. Para despertar este interés es necesario
motivarlos a través de algún incentivo, en este caso
conversando con algunas autoridades educativas estas
están de acuerdo con el programa y se comprometen en dar
incentivos a los docentes y a los alumnos, por el lado de los
docentes a los más destacados otorgarles un
reconocimiento especial por su participación, aparte de
otorgarles una certificación que contengan horas lectivas
que les permita acumular puntaje para su escalafón; para los
alumnos se efectuará un concurso de conocimientos y
habilidades tributarias de lo aprendido, entre las instituciones
educativas de la localidad o región otorgándoles a las
instituciones ganadoras un gallardete. Por parte de la
Administración Tributaria les entregarían diplomas y premios
a los ganadores y participantes, además se encargará de
proveer de material tanto a los docentes como a los alumnos
para el desarrollo del evento. Para evitar la deserción de
participantes las autoridades educativas se comprometen en
incluir la capacitación de docentes en su programación anual
de capacitaciones, de esta manera podríamos decir que los
docentes están obligados a participar, esta capacitación será
dentro del horario de trabajo, por otro lado las autoridades
educativas se comprometen seleccionar a los docentes que
participarán a través de sus medios de comunicación.
168
4.2. ESTRATEGIA “FOMENTAR CULTURA TRIBUTARIA A
TRAVÉS DE ASISTENCIA, CAPACITACIÓN Y DIFUSIÓN EN
LOS COMERCIANTES DE LOS MERCADOS DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO”.
Para desarrollar esta estrategia es necesario realizar un
convenio entre la SUNAT y los Mercados de la Provincia de
Huancayo; en caso del Mercado Modelo se debe de hacer un
convenio con las autoridades de la Asociación, lo mismo en el
caso del Mercado Raez Patiño y en caso del Mercado Maltería
el convenio se debe de hacer con el Grupo Torre Torre, ya que
es una empresa privada. Así se debe de realizar según la
situación institucional de cada Mercado un convenio que
permita que el personal de la SUNAT pueda actuar esta
estrategia
a. REDUCIR LOS COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS CONTRIBUYENTES
El costo directo o indirecto de cumplir con las obligaciones
tributarias, debe ser mínimo y afectar lo menos posible la
voluntad de pago de impuestos de los comerciantes. En
este sentido la simplificación de procesos de formalización
agilizará todo el proceso, mostrándose así fácil para los
comerciantes
b. PRESENCIA DE SUNAT EN TODO MOMENTO
El estado debe implementar stands (puestos) tributarios de
orientación y pagos a los clientes en los mercados de la
169
provincia de Huancayo, porque deben estar más cerca a
los comerciantes, de tal manera, que las dudas y deudas
que tengan los contribuyentes podrán ser atendidas de
manera rápida y sin dejar por mucho tiempo sus
establecimientos, puesto que esto representa menos
ingresos para ellos.
c. DIFUSIÓN INFORMATIVA SOBRE CULTURA
TRIBUTARIA
Si bien es cierto la SUNAT posee un portal web mediante el
cual los contribuyentes o cualquier persona puede
informarse todo concerniente a impuestos, esto no es
suficiente como medio de difusión, la mayoría de los
comerciantes solo tiene educación inicial, unos cuantos
educación superior y unos muy pocos educación superior,
por tanto la mayoría desconoce el uso de internet,
mostrándose muy poco útil la difusión que hace SUNAT por
su portal web, se debe de fortalecer otros tipos de difusión
que SUNAT si viene realizando pero que no muestra
resultados por su poco incentivos, el personal de SUNAT
no debe temerle al comerciante, y el comerciante no debe
ver como un enemigo a este personal; para llegar a un
clima agradable entre ambos el convenio que se haga con
los representantes de cada mercado juega un papel muy
importante porque mediante estos representantes se puede
llegar a los comerciantes mostrando en todo momento la
170
predisposición que tiene SUNAT en ayudar mas no en
perjudicar, ni a los comerciantes ni al estado. Para esto se
debe de dar a conocimiento todas las ventajas que tiene
ser una MYPE formal.
(SOTO, 2006) Sostiene que en el Perú el problema no está
en la economía informal sino en el Estado. "Aquella es,
más bien, una respuesta popular espontánea y creativa
ante la incapacidad estatal para satisfacer las aspiraciones
más elementales de los pobres. Cuando la legalidad es un
privilegio al que solo se accede mediante el poder
económico y político, a las clases populares no les queda
otra alternativa que la ilegalidad". Este es el origen del
nacimiento de la economía informal que Hernando de Soto
documenta con pruebas incontrovertibles.
171
CONCLUSIONES
1º. Los empresarios de los mercados de la provincia de Huancayo tienen un
nivel de cultura tributaria bajo, consideran que la informalidad y otras
formas de eludir sus responsabilidades tributarias son normales en estos
tipos de contribuyentes que realizan actividades empresariales en los
mercados, otra de las razones por la cual mantienen aún vigentes sus
opiniones se debe a la percepción negativa que tienen de la SUNAT;
piensan que lo recaudado no tienen un destino adecuado y no le dan la
importancia a la difusión sobre tributos y normas que les permita tener
conocimiento sobre la formalización, deberes y derechos del
contribuyente. Se puede afirmar que la correlación entre las variables: la
cultura tributaria y la formalización, (X y Y) es directa y fuerte, ya que su
valor es 0.759.
2º. Se ha podido determinar que la principal dificultad que tiene la SUNAT
es la conciencia tributaria que tiene las MYPEs de los mercado de la
provincia de Huancayo, ya que no están de acuerdo con los tributos en
el país, menos el que cobran en los mercados, ignoran sobre tributos, no
están al tanto con el destino de lo recaudado, no muestran interés sobre
los impuestos, ignoran sobre las infracciones y sanciones, además no
quieren inscribirse en el registro único de contribuyente y desean seguir
en la informalidad. Se puede afirmar que la correlación entre los
indicadores: conciencia tributaria e informalidad, (X1 y Y1) es directa y
fuerte, ya que su valor es 0.786.
3º. Se ha podido determinar que los empresarios de los mercados de la
provincia de Huancayo no asumen el cumplimiento voluntario de las
172
normas, impuestos, obligaciones tributarias y menos de formalizarse;
ello se debe principalmente a los valores personales y la educación
tributaria que está de más a menos en el contribuyente. Se puede
afirmar que la correlación entre los indicadores: valores personales,
educación tributaria y política, (X2 y Y2) es directa y fuerte, ya que su
valor es 0.631.
173
RECOMENDACIONES
1º. Es necesario que la Superintendencia de Aduanas y Administración
Tributaria debe mejorar las acciones a promover sobre la cultura
tributaria a corto, mediano y largo plazo, orientado al objetivo de hacer
sostenible el cumplimiento de las obligaciones tributarias en base en
principios, valores y actitudes congruentes con el deber ciudadano de
contribuir y que el Estado cumpla con sus fines constitucionales, hecho
fundamental para que los comerciantes de los mercados de la provincia
de Huancayo se formalicen.
2º. Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria debe trabajar
más en la generación de conciencia tributaria, tener una capacitación
externa (MYPEs) con actividades necesarias orientada a promover de
manera permanente el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias y, en consecuencia se reduciría la informalidad, estas tareas
deben ser asumidas con mayor seriedad y de manera permanente por la
Administración.
3º. Es muy importante de la SUNAT, deba ser más incisiva en la educación
tributaria desde la etapa inicial, que la formación educativa debe estar
ligada en forma permanente a los valores personales, la tributación, el
pago de los impuestos y el destino de los fondos recaudados. Todo este
proceso no sólo produciría cultura tributaria sino también conciencia
para aceptar las normas tributarias, consecuentemente llegar a la
formalización en las MYPEs de los mercados de la provincia de
Huancayo.
174
BIBLIOGRAFÍA
1. A., M. E., & COLMENARES, M. (4(2009)). EDUCACIÓN PARA EL
DESARROLLO DE LA CULTURA TRIBUTARIA. REVISTA
ELECTRÓNICA DE HUMANIDADES, EDUCACIÓN Y COMUNICACIÓN
SOCIAL, 148-149.
2. Amador, V. (2011). Cultura Tributaria como Modelo para Incrementar la
Recaudación Tributaria en Perú. Perú.
3. AQUINO, M. Á. (2001). LA EVASIÓN FISCAL: ORIGEN Y MEDIDAS DE
ACCIÓN PARA COMBATIRLA. INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES.
4. ARANA LANDIN, S. (2008). FACTORES QUE INCIDEN EN EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS. ESPAÑA: KYKINSON.
5. ARMAS, M. E., & COLMENARES, M. (2009). EDUCACIÓN PARA EL
DESARROLLO DE LA CULTURA TRIBUTARIA. REDHECS, 3-4.
6. Ayza, M. (2010). Los Sistemas Administrativos del Impuesto General a
Las Ventas como Medio de Formalización de las Micro y Pequeñas
Empresas en la Provincia de Huancayo. Huancayo.
7. BARRAGAN ARQUE, P. (2002). UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR
DE SAN MARCOS. GESTIÓN EN EL TERCER MILENIO, 9(5).
8. BLACHA, L. (2013). EL ORDEN SOCIAL Y LA
INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS NORMAS. X JORNADAS DE
175
SOCIOLOGÍA (págs. 4-10). BUENOS AIRES: FACULTAD DE
CIENCIAS SOCIALES UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES.
9. CAUAS, D. (2011). DEFINICIÓN DE LAS VARIABLES, ENFOQUE Y
TIPO DE INVESTIGACIÓN. LATINO.
10. CHENET ZUTA, M. E., & OSEDA GAGO, D. (2012). MÉTODOS Y
TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN (PRIMERA ed.). HUANCAYO:
PIRÁMIDE.
11. Congreso, C. D. (1993). Constitución Política del Perú. Lima.
12. CORTÁZAR VELARDE, J. C. (2000). ESTRATEGIAS EDUCATIVAS
PARA EL DESARROLLO DE UNA "CULTURA TRIBUTARIA" EN
AMÉRICA LATINA. CLAD REFORMA Y DEMOCRACIAS.
13. CORTÁZAR, J., & SULMONT, D. (1996). ACTITUDES Y OPINIONES
RESPECTO A LA CARGA TRIBUTARIA DE JEFES DE HOGAR EN
LÑIMA METROPOLITANA. INSTITUTO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA/SUNAT.
14. DE LA ROCA, J., & HERNÁNDEZ, M. (2004). EVASIÓN TRIBUTARIA E
INFORMALIDAD EN EL PERÚ: UNA APROXIMACIÓN A PARTIR DEL
ENFOQUE DE DISCREPANCIAS EN EL CONSUMO. Lima.
15. Departamento de Educación Tributaria. (Septiembre de 2013). Valores
Ciudadanos y Educación Tributaria. República Dominicana.
16. DÍAZ., V. M. (5 de JUNIO de 2014). NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA
EN LOS COMERCIANTES DE LA CIUDAD DE CHICLAYO EN EL
PERIODO 2012 PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN PASIVA DE LA
REGIÓN-CHICLAYO, PERÚ. CHICLAYO, PERÚ.
176
17. Domingo Hernández, C. (2009). La Cultura y el clima organizacional
como factores relevantes en la eficacia de la Administración Tributaria.
18. DUARTE MOLLER, A., & JARAMILLO CARDONA, M. C. (2009).
CULTURA POLÍTICA, PARTICIPACIÓN CIUDADANA Y
CONSOLIDACIÓN DE MOCRÁTICA MÉXICO. (págs. 150-151).
MEXICO: ESPIRAL.
19. GESTIÓN. (Marzo de 2015). Informalidad bajaría si se reducen los
impuestos, dice el 55% de peruanos. GESTIÓN.
20. Gómez Gallardo, L. M., & Macedo Buleje, J. C. (2008). La Difusión de la
cultura tributaria y su influecia en el Sistema Educativo Peruano.
Investigación Educativa, 149.
21. Guardia Huamani, L. S. (2006). El Reparo Tributario en el Impuesto a la
Renta de establecimientos de hospedaje. Lima: Federico Villareal.
22. INEI-ENAHO. (2010). SISTEMA DE DOCUMENTACIÓN VIRTUAL DE
INVESTIGACIONES ESTADÍSTICAS. Obtenido de
http://webinei.inei.gob.pe/anda_inei/index.php/catalog/197
23. JARAMILLO VELEZ, L. (22 de Setiembre de 1959). LA LEY. IDEAS Y
CULTURA(II), 40.
24. LEY, N. (2002).
25. MENDEZ PEÑA, M. (2002). Cultura Tributaria Vs. Constitución de 1999.
Provincia, 113-129.
26. MOGOLLÓN DIAZ, V. (2014). Nivel de Cultura Tributaria en los
Comerciantes de la ciudad de Chiclayo en la Periodo 2012 para mejorar
la recaudación pasica de la Región-Chiclayo, Perú. Tesis, Chiclayo.
177
27. MONGOLLÓN DÍAZ, V. (2014). NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA EN
LOS COMERCIANTES DE LA CIUDAD DE CHICLAYO EN EL
PERIODO 2012 PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN PASIVA DE LA
REGIÓN-CHICLAYO, PERÚ. . CHICLAYO: TESIS.
28. MPH. (2015). PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) .
HUANCAYO.
29. Peña Velasquez, G. (2009). La Contabilidad y la Evasión Tributaria en la
Intendencia Regional de Lima. Lima: Inca Garcilzazo de la Vega.
30. Perú, C. d. (s.f.). Código Civil. Art. 4. Prú.
31. POMA LOVATON, P. (2005). El desagio tributario como estrategia de
recaudación y distribución del ingreso para el desarrollo del país. Lima:
Federico Villareal.
32. RAMOS CADENAS, A., & REMIGIO ABARCA, Y. (2015). La Cultura
Tributaria como estrategia para disminuis la evasión fiscal en las
meoresas comerciales de la provincia de Huaura. Tesis, Pasco.
33. RIVERA, R., & SOJO, C. (2002). LA CULTURA TRIBUTARIA EN
COSTA RICA . FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS
SOCIALES.
34. ROCA, C. (2008). ESTRATEGÍAS PARA LA FORMACIÓN DE LA
CULTURA TRIBUTARIA., (págs. 3-4). GUATEMALA.
35. Rodríguez Montes, D. (2005). Dirección y Gestión Efectivas para
optimizar el Buen Gobierno de la Administración Fiscal. México.
36. Sampieri Fernández, H., & Callado-Baptista, L. (2006). Metodología de
la Investigación. México: McGraw-Hill Interamericana.
178
37. SANTIAGO SATURNINO, P. A. (2008). Elusión Tributaria: Caso de
aprovechamiento de los vacíos de las normas fiscales en el Sistema
Tributario Nacional. Lima: Federico Villareal.
38. SIGUENZA GONZÁLEZ, M. D. (2014). Lotería Tributaria: una estrategia
para fomentar la cultura tributaria en la ciudad de Cuenca. Tesis
magisterial, Cuenca.
39. SOTO, H. D. (2006). EL OTRO SENDERO LA REVOLUCIÓN
INFORMAL. INSTITUTO LIBERTAD Y DEMOCRACIA.
40. Tafur Portilla, R. (2007). La Tesis Universitaria.
41. VALERO, M., RAMÍREZ DE EGAÑEZ, & MORENO, B. F. (2009). ETICA
Y CULTURA TRIBUTRIA EN EL CONTRIBUYENTE. INTERNATIONAL
JOURNAL OF GOOD CONSCIENCE, 65-69.
42. Velarde, J. C. (2000). Estrategias educativas para el desarrollo de una
"cultura tributaria" en América Latina. Revista del CLAD Reforma y
Democracia, 12-14.
179
ANEXOS
180
ANEXO N° 01
CUESTIONARIO
La presente encuesta, tiene como objetivo recabar información relacionada con

la investigación titulada: “CULTURA TRIBUTARIA PARA LA FORMALIZACIÓN
DE LAS MYPEs DE LOS MERCADOS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO”.
Por lo que se solicita que las preguntas sean contestadas marcando con un
aspa (X), frente a la interrogante. De antemano le agradecemos su
participación.
CULTURA TRIBUTARIA
CONCIENCIA TRIBUTARIA
1. ¿Cómo consideras a los tributos cobrados por la SUNAT en el país?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
2. ¿Cómo consideras al pago de impuestos de los comerciantes del
mercado?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
181
3. ¿Cómo consideras al conocimiento que tiene usted sobre tributación?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
4. ¿Cómo califica a la información proporcionada por SUNAT en relación a

los impuestos?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
5. ¿Cómo consideras a los medios usados para brindar información de la

SUNAT, en relación a los tributos en los mercados?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
182
EDUCACIÓN TRIBUTARIA
6. ¿Cómo califica a la educación sobre tributos en el nivel primario y

secundario de los estudiantes en el Perú?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
7. ¿Cree usted que la formalización de los comercios en los mercados se

daría al conocer claramente el destino de lo recaudado?
( ) Muy de Acuerdo
( ) De Acuerdo
( ) Indeciso
( ) En Desacuerdo
( ) Muy en Desacuerdo
8. ¿Cómo califica el conocimiento de los empresarios del mercado sobre

tributación?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
183
9. ¿Cómo califica la confianza del contribuyente del mercado hacia la
SUNAT?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
10. ¿Cómo consideras al cumplimiento de tus obligaciones tributarias?

( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
11. ¿Cómo califica a la transparencia de la administración de los recursos

recaudados por SUNAT?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
184
INFORMALIDAD
12. ¿Cómo consideras la duración del trámite para la inscripción de tu

negocio ante SUNAT?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
13. ¿Cómo consideras a las campañas de difusión de la administración

tributaria para formalizar (estar inscrito en SUNAT) tu negocio?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
14. ¿Cómo consideras a los negocios informales del mercado?

( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
185
15. ¿Cómo califica los costos para formalizar tu negocio?
( ) Muy en Desacuerdo
( ) En Desacuerdo
( ) Indeciso
( ) De Acuerdo
( ) Muy de Acuerdo
POLÍTICAS
16. ¿Cómo consideras a las sanciones tributarias en los comercios de los

mercados?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
17. ¿Cómo consideras a las leyes y normas sobre la formalización de los

comercios en los mercados?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
186
18. ¿Cómo consideras a la simplificación de los trámites para la
formalización de los comercios en los mercados?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
19. ¿Cómo consideras a los incentivos para los comercios formales de los
mercados en el país?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
20. ¿Cómo califica a las actividades de fiscalización (revisión) de la SUNAT

a los comercios del mercado?
( ) Muy Bien
( ) Bien
( ) Regular
( ) Malo
( ) Muy Malo
187
ANEXO N° 02
MATRIZ DE CONSISTENCIA
CULTURA TRIBUTARIA PARA LA FORMALIZACIÓN DE LAS MYPES DE LOS MERCADOS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES
Problema General Objetivo general: Hipótesis general Variable independiente
¿Cómo la cultura tributaria influye en Analizar como la cultura tributaria La cultura tributaria influiría Variable Cultura tributaria
la formalización de las MYPES de influye en la formalización de las directamente en la formalización de independiente

Indicadores
los Mercados de la Provincia de MYPES de los Mercados de la las MYPES de los Mercados de la
Huancayo? Provincia de Huancayo. Provincia de Huancayo X1 Conciencia Tributaria

Objetivos específicos: Hipótesis específicos Cultura tributaria
Problemas específicos: X2 Educación Tributaria
Determinar como la conciencia La conciencia tributaria permitirá la
¿Cómo la conciencia tributaria incide
tributaria incide en la informalidad de formalización de las MYPES de los
en la informalidad de las MYPES de
las MYPES de los Mercados de la Mercados de la Provincia de
Variable dependiente
los Mercados de la Provincia de
Provincia de Huancayo. Huancayo.
Variable dependiente
Huancayo?
Formalización
Determinar como la educación La educación tributaria influye
¿Cómo la educación tributaria
tributaria influye en la admisión l de las positivamente en la admisión de las Indicadores
influye en la admisión de las
políticas para la formalización de las políticas para la formalización de las Formalización
políticas para la formalización de las Y1- Informalidad
MYPES de los Mercados de la MYPES de los Mercados de la
MYPES de los Mercados de la
Provincia de Huancayo. Provincia de Huancayo. Y2- Políticas
Provincia de Huancayo?
188
ANEXO N° 03
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN
VARIABLES DEFINICIÓN INDICADOR ÍNDICE ÍTEMS
Disposición Tributaria 1.1

Conciencia
Tributaria
Confianza Tributaria 1.2
Conjunto de información y el grado de
conocimientos que en un determinado país se Responsabilidad Tributaria 1.3
CULTURA
tiene sobre los impuestos, así como el conjunto
TRIBUTARIA
de percepciones, criterios, hábitos y actitudes Participación Ciudadana 1.4
Educación
que la sociedad tiene respecto a la tributación Tributaria
Transparencia pública 1.5
Conocimiento sobre tributación 1.6
Simplificación Administrativa 2.1

La formalización representa el uso de normas en Políticas
una organización. La codificación de los cargos, Incentivos Tributarios 2.2
es una mediad de la cantidad de normas que
FORMALIZACIÓN Costos de Legalidad 2.3
definen las funciones de los ocupantes de los
cargos en tanto que la observancia de las Informalidad Comercio Informal 2.4
normas es una medida de su empleo.
Actividades de Fiscalización 2.5
189

Tesis Nacional - Cultura Trib. para Mypes

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Tesis Nacional - Cultura Trib. para Mypes

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

CULTURA TRIBUTARIA PARA LA

BACH. HUERE NAVARRO, XIOMARA ISIDORA

PARA OPTAR EL TITULO DE:

DR. JUAN JAVIER LEÓN GARCIA

me ha dado la vida y fortaleza, así

también a mis padres; Seeler y Jenny;

quiénes gracias a su amor me han

enseñado el valor del esfuerzo y

perseverancia que contribuye a mi

formación personal y profesional.

A Dios, a mis padres, Antonia y

Remigio, a mis hermanos Luis y Jhon

que además de contar con su apoyo

incondicional, han estado pendientes

de mis luchas diarias permitiéndome

seguir desarrollándome día a día.

DEDICATORIA ................................................................................................... iii

ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................... vii

ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................... viii

MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................. 12

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.......................................................... 14

1.3 OBJETIVOS ............................................................................................. 15

1.4 FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................... 16

1.4.1 Hipótesis General.......................................................................................... 16

1.4.2 Hipótesis Específicas .................................................................................... 16

1.5 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................... 16

1.6 IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES .................. 17

1.6.1 Variables E Indicadores De La Investigación ................................................ 17

1.7 OPERACIONALIZACIÓN E INDICADORES DE VARIABLES ................ 17

1.8 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................. 18

1.8.1 Tipo Y Nivel De Investigación........................................................................ 18

1.8.2 Método Y Diseño De Estudio ........................................................................ 19

1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN .............................. 20

1.9.2 Muestra ......................................................................................................... 21

1.10 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ......... 22

1.10.1 Técnicas ....................................................................................................... 22

1.10.2 Instrumentos: ................................................................................................ 23

FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN ........... 26

2.2 BASES TEÓRICAS.................................................................................. 33

2.2.1 Cultura Tributaria: ......................................................................................... 33

2.2.2 Formalización De Las Mypes ........................................................................ 82

3.1 DEFINICIÓN CONCEPTUAL ................................................................. 115

ASPECTOS GENERALES DE LOS MERCADOS PRINCIPALES DE LA

3.1 MERCADO RAEZ PATIÑO .................................................................... 120

3.1.1 Constitución ................................................................................................ 120

3.1.2 Historial De Actividades .............................................................................. 121

3.1.3 Datos Generales ......................................................................................... 126

3.1.4 Objetivos ..................................................................................................... 126

3.1.5 Organigrama De La Institución .................................................................... 127

3.2 MERCADO MAYORISTA RAMOS TOSCANO ...................................... 128

3.2.1 Inicio De Actividades ................................................................................... 128

3.3 MERCADO MODELO DE HUANCAYO ................................................. 130

3.3.1 Antecedentes Históricos.............................................................................. 130

3.3.2 Organigrama Estructural ............................................................................. 131

RESULTADO Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ................................................... 132

4.1.1 Descripción De Los Datos Obtenidos: ......................................................... 132

4.1.2 Presentación De Resultados – Variable Independiente ............................... 134

4.1.3 Presentación De Resultados – Variable Dependiente ................................. 138

4.2. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE HIPÓTESIS EN EL TRABAJO . 142