Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
2.1.1.1 Investigador:
Tésis:
Lugar y Año:
Abstrac:
2.1.1.2 Investigador:
Tésis:
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LAS
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS
A LLEVAR CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE MACAS.”(Tesis
para optar el grado de ingeniera en contabilidad y auditoría) –
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA.
Lugar y Año:
MACAS-ECUADOR - 2013
Abstrac:
2.1.1.3 Investigador:
Lugar y Año:
Abstrac:
2.1.2.1 Investigador:
Tésis:
2.1.2.2 Investigador:
Tésis:
Lugar y Año:
LIMA – PERÚ-2014
Abstrac:
2.1.2.3 Investigador:
Tésis:
Lugar y Año:
CUSCO - PERU-2015
Abstrac:
2.1.3.1 Investigador
Tésis:
Lugar y Año:
TINGO MARÍA – PERÚ - 2015
Abstrac:
2.1.3.2 Investigador
Tésis:
Abstrac:
____________________________
Dr. Ladislao, ESPINOZA
GUADALUPE
Director de la Unidad de Investigación.
2.1.5. Marco Histórico – Filosófico
Marco Histórico
LA EMPRESA DE TRANSPORTES ARZAPALO “S.R.L.”, es una sociedad
constituida mediante escritura pública de 13 de octubre de 1971, ante el
notario público de Pasco DR. TEODORO AQUINO LINO, inscrito en la ficha
número 2753 de Sociedades del Registro de Personas Jurídicas de Pasco.
De fecha 18 de agosto de 2007, se acordó por unanimidad, se transfiere
participaciones a: ACISCLO RAMOS PACCHO y ACISCLO DAVID RAMOS
ZAMBRANO, por la suma total de S/. 2,000.00 (dos mil nuevos soles).
Con fecha 14 de mayo del 2008 se realiza aumento de capital de S/.
180,000.00 (ciento ochenta mil nuevos soles) y nuevo cuadro de
participaciones, integrando a los señores OSWALDO EDGAR RAMOS
ZAMBRANO, PEDRO CESAR RAMOS ZAMBRANO, Y JAIME GIOVANI
RAMOS ZAMBRANO, con 36,000 participaciones sociales cada uno de un
valor nominal de s/.1.00 un nuevo sol cada una.
Su domicilio social es en Av. José Carlos Mariátegui N° 217 El Tambo
Huancayo con RUC N° 20486698242. Su actividad principal es la del
Transporte Interprovincial de Pasajeros por carretera en ómnibus y la
recepción entrega de giros y encomiendas. “LA EMPRESA DE
TRANSPORTES ARZAPALO “S.R.L, a partir de su política desarrolla sus
servicios diferenciados que centran su atención en la plena satisfacción del
cliente y el valor agregado, con el uso de la más moderna tecnología;
buscando ser la empresa líder en el mercado del transporte peruano.
Sustentando su éxito en la constante innovación, planeamiento, creatividad
y la especial preocupación por cumplir y superar los más altos estándares
de servicio a nivel internacional.
MISIÓN:
Promover la mejora continua de nuestros servicios de transporte de
pasajeros obteniendo unidades de transporte sofisticados para ofrecer un
servicio personalizado.
VISIÓN:
Constituirnos en la empresa líder en el mercado de transporte y logística,
desarrollando nuestros recursos humanos y técnicos para alcanzar un alto
estándar de calidad y diferenciación en los servicios que brindamos a
nuestros clientes.
Marco Filosófico
Dentro del contexto histórico del tributo1 éste tuvo sus inicios hace 4000 años
antes de Cristo donde relacionaban la palabra tributo equivalente a tribu
teniendo como característica principal la reciprocidad, en el siglo I antes de
Cristo el tributo era equivalente a cupo siendo el signo de dominación de
Roma y sus reinos, en el siglo XVIII después de Cristo el tributo es
equivalente a la palabra aporte generado a través de un contrato social2
mediante la interrelación de un Estado de derecho y los derechos
fundamentales de los ciudadanos. En nuestra historia la tributación en el
imperio incaico tuvo como característica principal la reciprocidad que se
tenían unos a otros mediante el intercambiando su producción, fuerza de
trabajo y energía humana.
Con la llegada de los españoles es decir nuestra tributación durante la
colonia consistía en la entrega de dinero o productos al Estado, el cual se
sustentaba en un orden legal o jurídico, está entrega de dinero o productos
se realizaba en términos muchas veces coercitivos, por lo tanto la conquista
destruyó la relación que existió en la época prehispánica en la que la entrega
de los bienes o fuerza de trabajo se basaba en lazos de parentesco, que
fueron fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de tributación
proveniente de occidente se organizó en base a ordenanzas y mandatos del
rey, de acuerdo con tasas y regímenes establecidos por ultimo nuestra
tributación durante la república siguió teniendo la legislación como fuente de
legitimidad mediante las leyes creadas por la naciente república.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasados por periodos de
inestabilidad política y económica por lo tanto la tributación existente en cada
periodo ha sido y continua siendo la expresión clara de las contradicciones
de la época, ya en el siglo XIX se crea el sistema de tributación con la
creación de nuestra primera constitución en 1823 donde instaura la
obligación al poder ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la
República, el cual establecía una contribución única para todos los
ciudadanos entonces la noción de alícuota en los tiempos modernos se le
denomino impuestos directos, indirectos, contribuciones y tasas.
Es necesario resaltar que en la tributación del siglo XIX se instaura la
finalidad de la tributación que consiste en proveer al Estado del dinero
necesario para la defensa nacional, la conservación del orden público y la
administración de sus diferentes servicios y con el gobierno de Nicolás de
Piérola a fines del siglo XIX el Estado asume fines complementarios como
de índole social tales como educación y salud pública como por ejemplo los
subsidios a la alimentación y el inicio de la construcción de las llamadas
viviendas populares. Entonces en siglo XIX en adelante ya se tiene claro que
para que el Estado cumpla sus funciones requiere de ingresos y estos se
generan básicamente a través de los tributos, al mencionar la palabra
tributación es inevitable nombrar el término evasión y porque se genera este
término, si los seres humanos por naturaleza somos sociales y subsistimos
en colectivo, por qué no queremos pagar impuestos si los beneficios que
estos generarían también son para todos la ciudadanía en general surgiendo
1 Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas
definición del diccionario de la RAE
2 En filosofía política, ciencia política y sociología, el contrato social es un acuerdo real o hipotético realizado en el
interior de un grupo por sus miembros, como por ejemplo el que se adquiere en un Estado con relación a sus
derechos y deberes y los de sus ciudadanos
las interrogantes; ¿El Estado Peruano cumple su función social
eficazmente?, ¿vemos y sentimos satisfechas nuestras necesidad colectivas
a cabalidad? La respuesta contundente es No, A raíz de esta inconformidad
surge la evasión de impuestos siendo un gran problema de mayor incidencia
en las economías latinoamericanas, en especial nuestro país y en qué
momento surge la necesidad de evadir impuestos; las respuestas pueden
ser múltiples por ejemplo las podemos dividir en las siguientes perspectivas;
3
El sector informal está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de
los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto, pertenecer al sector informal
supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero también implica no contar con la protección
y los servicios que el estado puede ofrecer (Loayza, 2006)
Los impuestos implican que el Estado brinde servicios a la ciudadanía
y las personas por lo general no sienten la presencia del Estado
entonces porque tendrían que pagar impuestos
La población no ve los efectos positivos de la recaudación de
impuestos.
Las entidades en nuestro país no tienen un adecuado planeamiento
tributario que va relacionado con la política tributaria de una entidad,
por ende cuando este planeamiento tributario no existe se ven en la
necesidad de realizar esta práctica de evadir el derecho de tributar de
manera consciente y esto de alguna manera afecta a los ingresos del
estado ya que esto corresponde la mayor parte de ingresos del
presupuesto público.
Marco Técnico
Definición de Empresa sociedad de responsabilidad limitada
Una empresa SRL (sociedad de responsabilidad limitada), es aquella
sociedad mercantil conformada por dos o más socios, y en donde la
responsabilidad se encuentra limitada al capital aportado, es decir que si la
empresa llegase a contraer deudas, los socios no responderán con su
patrimonio personal. Y en donde el capital social se encuentra dividido en
participaciones sociales indivisibles y acumulables
El capital social de las empresas SRL estará integrado por participaciones
sociales, las cuales serán producto del aporte de cada socio; quienes no
responderán personalmente de las deudas sociales. La administración de
una SRL podrá estar a cargo de un administrador denominado administrador
único; dos administradores, llamados solidarios o mancomunados o un
consejo de administración, el cual estaría integrado por más de tres
administradores. En el caso de que la empresa cuente con dos
administradores, éstos serían solidarios, si el ejercicio de cualquiera de los
dos fuera suficiente para realizar cualquier gestión.
Ahora, si por el contrario se necesita de la intervención de ambos, se estaría
hablando de administradores mancomunados.
Los administradores para poder llevar a cabo su labor deben cumplir con una
serie de requerimientos, que a continuación se detallan:
No podrán trabajar por cuenta ajena, en la misma actividad comercial que
constituya el objeto de la sociedad. El cargo de administrador durará el
tiempo que se haya establecido en los estatutos y podrán ser revocados por
decisión de la junta general. No es necesario ser socio para asumir este
cargo.
Por su parte los socios gozarán de una serie de derechos entre los cuales
están: el de intervenir en el reparto de las utilidades, y en el patrimonio de la
sociedad en caso de que ésta se liquide. Podrán ser elegidos como
administradores y participar en las decisiones sociales. Tendrán derecho a
recibir información (si así lo desea) de los datos contables de la empresa.
La denominación de la empresa será creada en forma libre, siempre y
cuando lleve al final las siglas SRL.
Con la conformación de este tipo de empresas de responsabilidad limitada
se crea una persona jurídica diferente a sus socios, la cual obtiene derechos
y obligaciones diferentes. Con esto se busca proteger a los socios de las
deudas que la empresa adquiera. Es por esto que los socios limitan su
responsabilidad al monto de sus aportes.
Este autor parece suscribir la opinión según la cual existe evasión cuando se
violan las normas jurídicas establecidas; bajo este criterio, habría que excluir
a la elusión de una definición amplia de evasión toda vez que la elusión está
4
Roca, Carolina. Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea General del CIAT
N° 42, Guatemala, 2008- Serie Temática Tributaria N°15 Setiembre 2011 Asistencia al
Contribuyente p. 66
5
María Elena Armas, “Cultura Tributaria”, ISSN-e 1856-9331,Venezuela,2009, págs. 141
6
Cosulich Ayala, Jorge; La Evasión Tributaria, Proyecto Regional de Política Fiscal CEPAL-ONUD;
Naciones Unidas CEPAL Santiago de Chile, 1993
relacionada con la vaguedad o laguna de la norma jurídica, pero ocurre sin
violación de la ley. Sin embargo, el mismo Cosulich (1993: 9) reconoce que
“muchas veces existe una frontera no muy nítida entre ambas figuras”.
Cosulich (1993) divide la evasión en cuatro tipos, relacionados con las ya
conocidas brechas de incumplimiento tributario:
La evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser
todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra
legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasión
fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificado por
la Ley Penal Tributaria.7
CONCIENCIA TRIBUTARIA:
7
Decreto Legislativo N°813, 1996
8
Villegas, Héctor B. y otros, “La evasión fiscal en la Argentina”, DF – T. XXIII, Buenos Aires,
Argentina, Ed. La Ley, pág. 337
9
Bravo Salas, Felicia. Perú, Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia
Tributaria: Experiencia en el Perú – CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31 Junio 2011, p.1
progresiva, busquen conocer de antemano qué conductas deben realizar y
cuáles no, que estén prohibidas respecto del sistema tributario.
ORIENTACION TRIBUTARIA:
N° deRUC
Planillas elctronicas
Libros y registros
10
Decreto Supremo N° 135-99-EF, publicado el 19.08.1999
Contribuciones y aportaciones.
Acciones de cobranza.
Acciones de fiscalizacion.
Devoluciones
En este caso podemos ver cuando le toca pagar a la empresa sus impuestos
tributarios y asi poder evitar la evasion de impuestos, para asi realizar el
cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en
la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los
resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las
cuales existen altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al
aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
EVASION TRIBUTARIA:
La evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser
todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra
legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasión
fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificado por
la Ley Penal Tributaria.12
11
Cosulich Ayala, Jorge; La Evasión Tributaria, Proyecto Regional de Política Fiscal CEPAL-ONUD;
Naciones Unidas CEPAL Santiago de Chile, 1993
12
Decreto Legislativo N°813, 1996
un aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad para que las mayorías
empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida.13
13
Villegas, Héctor B. y otros, “La evasión fiscal en la Argentina”, DF – T. XXIII, Buenos Aires,
Argentina, Ed. La Ley, pág. 337
CAPÍTULO III
3.2.1 Método
Donde:
M: Muestra de estudio.
01 : Observación de la cultura tributaria(variable X).
02 : Observación de la evasión tributaria(variable Y).
r : Relación de las variables de estudio.
Diseño no Experimental:
Kerlinger y Lee (2002) nos dicen que la investigación no experimental es la
búsqueda empírica y sistemática en la que el científico no posee control directo de
las variables independientes, debido a que sus manifestaciones ya han ocurrido o
a que son inherentemente no manipulables.