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TRIBUTACIÓN
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero
Introducción
En este primer parcial vamos a tratar los conceptos básicos de la normativa tributaria ecuatoriana, los cuales
deben ser comprendidos textualmente para ser aplicarlos correctamente en ejercicios prácticos. Otro punto a
ser considerado es el tema de las infracciones tributarias. Conoceremos también qué es el Registro Único de
Contribuyentes (RUC). Además, trataremos sobre los reclamos, consultas y recursos administrativos como
son el pago indebido y el pago en exceso.
Conoceremos todo lo relacionado con el sistema de facturación y cuáles son los requisitos que deben tener
los documentos que respaldan las transacciones comerciales para ser considerados válidos tributariamente de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. Trataremos sobre el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), qué bienes y servicios se encuentran gravados con tarifa 14% y 0%. Cuándo los
contribuyentes se comportan como agentes de percepción y cuándo como agentes de retención. Conoceremos
los porcentajes de Retención en la Fuente de Impuesto al Valor Agregado. Realizaremos ejercicios prácticos
de los procesos administrativos.
Es importante resaltar que mediante publicación en el registro oficial No. 759 del 20 de mayo de 2016,
cambia la tarifa del IVA del 12% al 14%, siendo ésta una disposición transitoria por un año a partir de la
fecha de su publicación. El período del IVA con tarifa 14% será desde el 01 de Junio de 2016 la 31 de Mayo
de 2017.
Asesoría didáctica
Antes de comenzar, le recomiendo que LEA cuidadosamente TODAS LAS INSTRUCCIONES de la
ACTIVIDAD ENTREGABLE n.° 1 que corresponde al primer parcial. Cada actividad de aprendizaje le
indica qué aprendizaje se pretender (Resultado de aprendizaje), qué hacer (Planteamiento de la actividad),
cómo hacerlo (Asesoría didáctica) y los criterios para corregir su trabajo (Criterios de evaluación). Respete
cada elemento que está dispuesto para facilitar su aprendizaje.
Cada actividad tiene su propio material para alcanzar el aprendizaje necesario. Todo el material lo hallará en
Archivos. Para desarrollar las actividades, usted debe leer comprensivamente los temas que se plantean, ver
los videos o presentaciones, hacer los ejercicios pedidos con el fin de tener las ideas claras y poder realizar
las tareas planteadas. Nunca se quede en copiar el texto: eso es inútil. Reflexione y obtenga su propio
aprendizaje.
Tenga mucho cuidado con el plagio. Nunca copie las ideas de otro autor ni las parafrasee (es decir, hacer un
resumen con las ideas de otro) sin decir explícitamente de que parte obtuvo esa información. Ni siquiera la
haga con los mismos textos guías del curso. Si va a usar ideas de otro autor, o del texto guía, de la red para
realizar las actividades o para complementar sus ideas, cítelas. La investigación enriquece los estudios, pero
hay que dar crédito al dueño de las ideas. Utilice en la citación el método APA.
Si es textual entre comillas: Dice Nietzsche: “Los juicios de valor caballeresco-aristocráticos tienen como
presupuesto una constitución física poderosa, una salud floreciente, rica, incluso desbordante, junto con lo
que condiciona el mantenimiento de la misma” (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza
Editorial, 1996, p. 34).
Si es paráfrasis, de crédito al autor que elaboró las ideas que usted comenta, resume, compila o reescribe.
Ejemplo: Dice Nietzsche que la guerra, las aventuras, la caza, la danza, las peleas y, en general, todo lo que la
actividad fuerte, libre son actividades físicas que permiten mantener el espíritu caballeresco. (Nietzsche,
Genealogía de la moral, Madrid: Alianza Editorial, 1996, p. 34).
Para citar y hacer la bibliografía use el sistema APA: hallará un documento en su aula virtual con las normas
APA y cómo citar. O búsquelo en la red en la versión número 6.
Las actividades de aprendizaje deberán ser resueltas apoyándose en el archivo anexo de preceptos
fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, con la aplicación de
un ejercicio resuelto.
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero
Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Resultado de Comprender los preceptos fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen
aprendizaje Tributario Interno.
Contenido Preceptos fundamentales del Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno.
6 Clasifique a los comprobantes de venta que sustente: crédito tributario, costos y gastos.
7 Investigue el Impuesto al Valor Agregado (IVA): Hecho generador y tarifas, Sujetos pasivos,
Crédito Tributario, Reintegro y devolución del IVA, Retenciones del IVA.
8 Investigue los productos alimenticios de origen agrícola, avícola y pecuario, conforme la
LORTI.
9 Reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
10 Cusas, efectos y vigencia para el incremento de la tarifa del 14% IVA. Según la Ley Orgánica
de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la reconstrucción y reactivación de las
zonas afectadas por el terremoto del 16 de abril de 2016.
Orientaciones Didácticas
Un cuadro sinóptico presenta la información condensada y permite visualizar la estructura y la
organización del contenido expuesto en un texto. Los cuadros sinópticos pueden elaborarse con ayuda de
“llaves”, pueden tomar la forma diagramas, o utilizar también para su confección una serie de columnas
o hileras.
Los cuadros sinópticos permiten definir la forma como se encuentra organizado un escrito: sus
elementos principales y la manera como están relacionados. Ayudan en el aprendizaje, al permitir una
representación esquemática de la información, lo cual facilita su recuerdo y comprensión. Apoya,
además, en la preparación de los exámenes, al facilitar el recuerdo de lo que se estudió, por tenerlo
esquematizado.
Para realizar el cuadro sinóptico seguir los pasos que se describen en el siguiente link
http://www.cuadrosinoptico.com/cuadro-sinoptico/pasos-para-hacer-un-cuadro-sinoptico.
Orientaciones Didácticas
Los mapas conceptuales son herramientas gráficas para organizar y representar el conocimiento.
Incluyen conceptos, usualmente encerrados en círculos o cajitas de algún tipo, y relaciones entre
conceptos indicados por una línea conectiva que enlaza los dos conceptos.
Contenido Aplicación sobre el Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA para sociedades.
con RUC. 1709627417001, contribuyente especial, durante el mes de enero de 2017, realizó las
siguientes transacciones.
Se pide:
a. Registrar las transacciones en el libro diario, aplicando todas las retenciones como agente de
retención y percepción (Aplique la resolución NAC-DGECCGC15-00000009 2S.R.O. 511
29-05-2015 27-05-2015). Todos los movimientos fueron cancelados y cobrados con cheque.
a. Mayorizar en “T” contable todas las cuentas.
b. Desarrollar el Anexo Simplificado y obtener el Talón Resumen.
c. Preparar la declaración de IVA y Retenciones en la Fuente de IVA mensual (Formularios 103 -
104 – desarrollar en el sistema DIMM FORMULARIOS ACTUALIZADO A FEBRERO
2017), aplicando el interés mensual y multas utilizando la calculadora tributaria. Si las
declaraciones los realiza el 11 de marzo de 2017.
De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer una
nota en el desarrollo de su trabajo individual.
NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Talón Resumen del Anexo Transaccional Simplificado.
Usted puede enviar estos requerimientos con captura de imagen y anexando a su guía de estudio.
Calcular el impuesto al valor agregado y retenciones de la fuente de IVA para una persona natural no
Resultado de
obligada a llevar contabilidad, mediante el uso y aplicación del medio magnético “DIMM
aprendizaje
FORMULARIOS” la Declaración del IVA trimestral. Actualizado a febrero del 2017.
Aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado, para una persona natural no obligada a llevar
Contenido
contabilidad.
Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado, persona natural no obligada a llevar
contabilidad.
Se pide: Realizar los cálculos en Excel para que sustente el desarrollo de los pedidos:
a. Analice el IVA pagado en bienes y servicios con el 14%. ¿Tiene o no derecho al crédito
tributario y por qué?
b. Elaborar el formulario 104A para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad a través
del DIMM actualizado a febrero de 2017.
c. Calcular la multa por mora tributaria, si se cancela el 28 de marzo de 2017. (observando el art.
100 de la LORTI) (Para lo cual debe utilizar la calculadora tributaria del SRI)
De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer
notar en el desarrollo.
NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Formulario 104A. Usted puede enviar estos requerimientos
con captura de imagen y anexando a su guía de estudio.
Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE
1. Se tomará en cuenta, organización de la información
Criterios de 2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel)
evaluación 3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
4. Los pedidos tiene una valoración de un punto y medio cada uno.
Contenido Aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA, incluye Retenciones
en la fuente del Impuesto a la renta.
La empresa “Mi cuarto Actividad S.A.” dedicada a la comercialización de artículos de consumo masivo,
con RUC 1791398423001 durante el mes de abril de 2015, realiza las siguientes transacciones:
COMPRAS NETAS
GRAVADO GRAVADO
RUC 12% IVA 0% IVA DETALLE
CONTRIBUYENTE MERCADERÍA PARA LA
ESPECIAL 16.200,00 - VENTA
MERCADERÍA PARA LA
SOCIEDAD 5.100,00 - VENTA
Persona Natural No Obligada
a llevar Contabilidad que MERCADERÍA PARA LA
factura 3.600,00 - VENTA
Persona Natural Obligada a MERCADERÍA PARA LA
Planteamiento llevar Contabilidad 9.030,00 - VENTA
de la SERVICIOS
actividad PROFESIONALES
Profesionales/Persona Natural PERTINENTES A LA
No Obligada a llevar COMERCIALIZACIÓN DE LA
Contabilidad 1.200,00 - EMPRESA
Extranjeros (que no habitan SERVICIOS DE ASESORIA
en el país) 12.000,00 - EN MARKETIN
Empresas Públicas (EEQQ SERVICIO ENERGIA
S.A.) - 150,00 ELECTRICA
NOTA: LOS VALORES GRAVADOS EL 12% DE IVA HAY QUE CALCULAR EN
CADA CASO
Ventas totales por $94.700,00, de los cuales el 70% fueron con tarifa 12% de IVA, la diferencia exporta
con 0% de IVA. El 65% del total de las ventas fueron a contribuyentes especiales, el 30% son ventas a
sociedades (contribuyentes ordinarios), el 5% a consumidores finales.
Se pide:
1. Calcular el factor de proporcionalidad
2. Calcular el Impuesto al Valor Agregado generado durante el mes de abril de 2015.
3. Calcular las Retenciones en la Fuente de IVA del mes de abril de 2015
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero
De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer
notar en el desarrollo.
NOTA: Enviar una copia de la pantalla del Talón Resumen del Anexo Transaccional Simplificado.
Usted puede enviar estos requerimientos con captura de imagen y anexando a su guía de estudio.
En el link verán los agentes y porcentajes de retención del IVA e Impuesto a la Renta.
https://www.youtube.com/watch?v=Azn82nD_two
En el siguiente link revise Mi guía tributaria
https://www.academia.edu/5162452/MI_GU%C3%8DA_MI_GU%C3%8DA_TRIBUTARIA_TRIBUTARIA
Orientación Revise el tutorial en los siguientes links
didáctica Paso 1 https://www.youtube.com/watch?v=kJ0F6QSxf-M
Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE
1. Se tomará en cuenta, organización de la información
2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel)
Criterios de
3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
evaluación
4. Los ítems 1,2,3,5 tienen una valoración de 0,50 puntos y el ítem 4 con una valoración de un
punto.
FORMATO
DE Archivo de Microsoft Excel (.xls), hasta versión Microsoft Office 2007.
ENTREGA
Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección Contenidos, en un
archivo cuyo nombre debe ser:
ENVIAR A
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura
PREGUNTAS Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo y marque el
O DUDAS nombre de su tutor.
El tutor de la asignatura