PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD

1.- EQUIDAD.- Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y es

la igualdad en el trato de todos los que intervienen en la operación, ya sea al
empresario, SUNAT, CONASEV...

2.- PARTIDA DOBLE.- Es la ecuación contable que se aplica con la intervención

del deudor y del acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.

3.- ENTE.- El contador llevar las cuentas de la empresa no de los dueños, el

capital aportado pertenece a la empresa. Donde los dueños son considerados por
terceros.

4.- BIENES ECONÓMICOS.- Son los bienes materiales e inmateriales que posee
valor económico de la empresa, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.

5.- MONEDA COMÚN DENOMINADOR.-Es la representación monetaria del país.

Todos los acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad
en términos monetarios.

6.- EMPRESA EN MARCHA.- Es cuando la empresa es reconocida para su

funcionamiento.

7.- VALUACIÓN AL COSTO.- Es el precio de compra o de producción de los

bienes. Las cosas de valor derechos de propiedad tangible o intangible de una
empresa se conoce con el nombre de ACTIVOS. Los activos se registran al precio
que se pago por adquirirlos, los activos están a precio de costo, puede hacer a
éstos los ajustes que crean necesarios para que reflejen valores actuales.

8.- PERÍODO.- Es el lapso de tiempo en que se mide la gestión económica, por lo

general es de un año, la finalidad es para conocer los resultados (utilidad o
pérdida) de las operaciones y situación económica-financiera de la empresa y
verificar los cambios habidos en los doce meses.

9.- DEVENGADO.- Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que

habrán de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del periodo
económico (ingresos, costos - gastos diferidos que tiene que se regularizados al
cierre del período, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea a corto o a largo plazo).

10.- OBJETIVIDAD.- Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben

medir objetivamente y en términos monetarios.
11.- REALIZACIÓN.- El registro debe ser efectuado a la realización de la
operación. Es decir, la realización ocurre cuando las mercancías o los servicios se
suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algún otro valor.

12.- PRUDENCIA.- También llamado criterio conservador. Es cuando se debe

elegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el más bajo.

13.- UNIFORMIDAD.- Los principios optados deben ser los mismo de un período a
otro. Si una empresa, hace frecuentes cambios en la manera de manjar en sus
registros contables determinado tipo de operaciones se le dificultará en demasía la
comparación de cifras contables en su período con las de otro.

14.- SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA.- Se debe actuar con sentido

práctico, aplicando el mejor criterio. El contador pasa por alto una gran cantidad de
hecho de poca importancia, que el trabajo de registrarlos no justifica el valor de las
ventajas que se obtuviesen.

15.- EXPOSICIÓN.- Los Estados Financieros deben contener toda la información

necesaria para la toma de decisiones. La información contable representa en los
Estado Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario
para juzgar los resultados de operación y la situación de la empresa.
 RESUMEN DE LAS NIC

NIC 1: Presentación de los Estados Financieros

La NIC 1 indica que se debe suministrar información financiera para cualquier

usuario que tenga el conocimiento mínimo en el área financiero contable, lo qu
comprende un juego completo de estados financieros así como los conceptos
mínimos que deben contener los Estados Financieros, así como que los activos y
pasivos deben ser diferenciados entre corrientes (son aquellos cuya intención es
venderlos o liquidarlos en el periodo de un año), y no corrientes.

NIC 2: Inventarios.

La norma suministra una guía para el reconocimiento del costo, los inventarios se
medirán al costo o al valor neto realizable (precio estimado de un activo menos los
costos estimados para terminar su producción y los necesarios para su venta),
cual sea menor. El costo de los inventarios será asignado siguiendo el método de
primeras entradas, primeras salidas; y, aquellos que no son habitualmente
vendidos se determinará a través de la identificación específica de sus costos
individuales.

NIC 7: Estados de Flujo de Efectivo.

Los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalente de

efectivo tanto caja como depósitos bancarios, es útil para los usuarios de los
Estados Financieros ya que se puede evaluar la capacidad que tiene la entidad
para generar efectivo así como las necesidades de liquidez, calificándolos por
actividades de operación (actividades de principal fuente de ingresos), inversión
(adquisición y disposición de activos a largo plazo), y financiación ( producen
cambios en el tamaño y composición de los capitales y prestamos de la entidad)

NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

Esta norma prescribe los criterios para seleccionar y modificar políticas contables,
el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las
políticas contables, trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados
financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros
emitidos por ésta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

NIC 10: Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Periodo que se Informa.

La NIC 10 trata de cuando una entidad ajustara sus Estados Financieros por
hechos ocurridos después de la fecha del balance. Los hechos ocurridos después
de la fecha del periodo que se informa son todos aquellos eventos, ya sean
favorables o desfavorables, que se han producido entre la fecha del balance y la
fecha de autorización de los estados financieros para su publicación.

NIC 12: Impuesto a las Ganancias.

Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye también otros
tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de
una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir
ganancias a la entidad que informa.

NIC 16: Propiedades Planta y Equipo

La norma prescribe el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de

forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información
acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo,
así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Es considerado
un activo si la entidad obtiene beneficios económicos del mismo y si el costo del
activo es valuado con fiabilidad.

NIC 19: Beneficios a los Empleados.

Son beneficios a los empleados que se espera liquidar totalmente antes de los
doce meses siguientes al final del periodo anual sobre el que se informa en el que
los empleados hayan prestado los servicios relacionados. Beneficios post-empleo
son beneficios a los empleados que se pagan después de completar su periodo de
empleo.

NIC 20: Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a

Revelar Sobre Ayudas Gubernamentales.

Las subvenciones del gobierno son ayuda gubernamental en forma de

transferencias de recursos a una entidad a cambio del cumplimiento pasado o
futuro de ciertas condiciones relacionadas con las actividades de operación de la
entidad. Subvenciones relacionadas con activos son subvenciones del gobierno
cuya concesión implica que la entidad beneficiaria debe comprar, construir o
adquirir de cualquier otra forma activos fijos.

NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda

Extranjera.

La presente Norma indica cómo se incorporan, en los estados financieros de una

entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y
cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida. Los
principales problemas que se presentan son la tasa o tasas de cambio a utilizar,
así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en las tasas
de cambio dentro de los estados financieros.

NIC 23: Costos por Préstamos.

Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que la entidad
incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Una
entidad deberá reconocer otros costos por préstamos como un gasto en el periodo
en que se haya incurrido en ellos. Suspenderá la capitalización de los costos por
préstamos durante los periodos en los que se haya suspendido el desarrollo de
actividades así como cuando hayan completado las actividades para dicho activo.

NIC 24: Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.

Son partes relacionadas las personas o entidades que estén relacionadas con la
entidad que prepara sus estados financieros. Transacción entre partes
relacionadas es toda transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre
partes relacionadas, con independencia de que se cargue o no un precio.

NIC 26: Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por

Retiro.

Planes de beneficio por retiro son acuerdos en los que una entidad se
compromete a brindar ciertos beneficios a sus empleados, en el momento de
terminar sus servicios o después siempre que los mismos puedan ser
determinados o estimados con antes del retiro de dicho empleado.

NIC 27: Estados Financieros Separados.

El objetivo de esta norma es revelarla información y contabilizacion para

inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas cuando una entidad
prepara estados financieros separados. Dichos Estados financieros separados son
los presentados por una controladora.

NIC 28: Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.

Esta norma establece los requerimientos para la aplicación del método de la

participación al contabilizar las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.
Una asociada es una entidad sobre la que el inversor tiene una influencia
significativa (poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de
operación, sin llegar a tener el control de ésta).

NIC 29: Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

Esta norma se aplica a los estados financieros incluyendo a los estados
financieros consolidados, de una entidad cuya moneda funcional es la moneda
correspondiente a una economía hiperinflacionaria. Los precios cambian en el
tiempo como resultado de diversas fuerzas económicas y sociales. Las pérdidas o
ganancias, deben incluirse en el resultado del ejercicio.

NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentación

Esta norma establece principios para presentar los instrumentos financieros como
pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros. Ella aplica a
la clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en
activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio.

NIC 33: Ganancias por Acción.

Cualquier entidad que presente la cifra de ganancias por acción, la calculará y

presentará de acuerdo con esta Norma. La entidad presentará en el estado del
resultado integral, las ganancias por acción, básicas y diluidas, para el resultado
del periodo proveniente de sus actividades.

NIC 34: Información Financiera Intermedia.

Por información financiera intermedia se entiende toda información financiera que

contenga, o bien un juego completo de estados financieros mejorando la
capacidad que los inversionistas, prestamistas y otros usuarios tienen para
entender la capacidad de la entidad para generar beneficios.

NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos.

Esta norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de
un activo cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar
del mismo. Se reconocerá una pérdida por deterioro del valor de una unidad
generadora de efectivo si, y sólo si, su importe recuperable fuera menor que el
importe en libros de la unidad.

NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

La NIC 37 prescribe la contabilización y la información financiera a suministrar

cuando se haya dotado una provisión de pasivo, o bien cuando existan activos y
pasivos de carácter contingente.

NIC 38: Activos Intangibles.

El reconocimiento de una partida como activo intangible exige, para la entidad,

demostrar que el elemento en cuestión cumple: la definición de un activo
intangible y el criterio de reconocimiento, un activo es identificable si es separable
o surge de derechos contractuales.

NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.

La NIC 39 nos habla de que si al final del periodo se encuentra evidencia de que
se ha incurrido en perdidas por el deterioro del valor del activo, el importe se
medirá como la diferencia entre el importe en libros y su valor presente.

NIC 40: Propiedades de Inversión.

La norma explica que propiedades de inversión se reconocerán como activos

cuando, y sólo cuando: sea probable que los beneficios económicos futuros que
estén asociados con tales propiedades de inversión fluyan hacia la entidad; y el
costo de las propiedades de inversión pueda ser medido de forma fiable. La
pérdida o ganancia, se determinarán como la diferencia entre los ingresos netos
de la transacción y el importe en libros del activo, y se reconocerá en el resultado
del periodo en que tenga lugar el retiro.

NIC 41: Agricultura.

La NIC 41 prescribe, entre otras cosas, el tratamiento contable de los activos

biológicos a lo largo del período de crecimiento, degradación, producción y
procreación, así como la medición inicial de los productos agrícolas en el punto de
su cosecha o recolección. Los activos biológicos que están físicamente adheridos
al terreno se miden, separados del terreno, a su valor razonable menos los costos
de venta.
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

DOCUMENTOS DE SOLICITUD

Después de notificar a la organización de la próxima auditoría, el auditor

normalmente solicita los documentos que figuran en una lista de comprobación
preliminar. Éstos pueden incluir una copia del informe de alguna auditoría anterior,
las declaraciones bancarias originales, los recibos y libros de contabilidad.
Además, el auditor puede solicitar cartas de la organización, junto con copias de
las actas de la junta y del comité, así como copias de los estatutos y reglas
permanentes.

PREPARACIÓN DE UN PLAN DE AUDITORÍA

El auditor consultará la información contenida en los documentos y planes para

especificar la forma en que la auditoría se llevará a cabo. Un taller de riesgo puede
llevarse a cabo para identificar posibles problemas. Un plan de auditoría se
redactará en este momento.

PROGRAMAR UNA REUNIÓN ABIERTA

La alta gerencia y el personal administrativo clave serán invitados a una reunión

abierta en la que se presentará el alcance de la auditoría por parte del auditor.
Debe determinarse un marco de tiempo, así como cualquier otra cuestión que
tenga que ver con este rubro, como el tema de las vacaciones programadas. Los
jefes de departamento pueden informar al personal sobre las entrevistas con el
auditor.

LA REALIZACIÓN DE TRABAJO DE CAMPO

El auditor tomará la información que ha obtenido de la sesión pública y puede

usarla para finalizar el plan de auditoría. El trabajo de campo se llevará a cabo con
los miembros del personal, quienes deben revisar los procedimientos y procesos.
El auditor verificará el cumplimiento de las políticas y procedimientos. Los
controles internos deben ser evaluados para asegurarte de que sean adecuados.
El auditor puede discutir los problemas que puedan surgir para dar a la
organización una oportunidad de respuesta.

REDACCIÓN DE UN INFORME

El auditor debe preparar un informe que detalle los hallazgos de la auditoría. En el

informe se incluyen los errores matemáticos, problemas contables y pagos
autorizados, pero no así las deudas y otras discrepancias; deben enumerarse
otras preocupaciones de la auditoría. El auditor entonces debe escribir un
comentario que describa los hallazgos de la auditoría y las soluciones
recomendadas para los problemas.

CONFIGURACIÓN DE UNA REUNIÓN DE CIERRE

El auditor solicita una respuesta de la dirección que indique si está de acuerdo o

en desacuerdo con los problemas descritos en el informe, una descripción del plan
de acción de la administración para hacer frente al problema y una fecha de
finalización prevista. En la sesión de clausura, todas las partes involucradas deben
discutir el informe y las respuestas de la administración. Si hay algunos asuntos
pendientes, deben resolverse en este punto.
 Empresas que están obligadas a presentar estados
financieros auditados
La SMV dispuso que las empresas no supervisadas por esta entidad, que
registren ingresos por ventas o activos totales al cierre del ejercicio 2014, iguales o
superiores a 10,000 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), aproximadamente S/.
38 millones, deberán presentar su información financiera auditada en el 2015.

Las empresas que tengan ingresos o activos totales iguales o superiores a

5,000 UIT en el 2015 los presentarán en el 2016; y, las que registren ingresos o
activos totales iguales o superiores a 3,000 UIT en el 2016, los presentarán en el
2017.

La SMV explica que la ampliación del plazo de implementación de esta exigencia

tiene por finalidad facilitar el cumplimiento de las empresas, tomando en
consideración el tamaño y organización de las diferentes sociedades, así como el
hecho de que será la primera vez que presenten dicha información.

De este modo, habrá tres tramos de empresas que, de manera gradual en los
años 2015, 2016 y 2017, aplicarán las normas sobre presentación de estados
financieros auditados.

El artículo 5° de la Ley N° 29720 establece que las sociedades distintas de

aquellas que se encuentran bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales
por ventas de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o
excedan a 3,000 UIT, deben presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados.

Empresas del sector privado que se encuentren obligadas a presentar estados

financieros auditados a la Superintendencia De Mercado Y Valores, así como
empresas que pertenezcan a la SBS con la excepción de cooperativas.