Manual Politicas Contables (Rev.10-2009)

GOBIERNO DE PUERTO RICO
Área de Sistemas de Información
Manual de
Políticas Contables
Manual del Usuario
Sistema Uniforme de Contabilidad Mecanizado
Omar E. Negrón Judice, MBA

Comisionado
Revisado: Octubre 2009

OCAM Contabilidad-Políticas Contables
TABLA DE CONTENIDO
Página
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 1
II. ESTRUCTURA DE LOS MÓDULOS DEL SISTEMA CONTABLE ....................... 2
III. TERMINOLOGÍA .................................................................................................. 4

A. Fondo .......................................................................................................... 4
B. Grupos de Cuentas ..................................................................................... 5
C. Cuentas ....................................................................................................... 6
D. Aportación ................................................................................................... 6
E. Agencia Subvencionadora de los Fondos ................................................... 6
F. Presupuesto ................................................................................................ 6
G. Recibos de Caja .......................................................................................... 6
H. Orden de Compra ........................................................................................ 7
I. Contrato ...................................................................................................... 7
J. Factura ........................................................................................................ 7
K. Comprobante de Desembolsos ................................................................... 7
L. Activo Fijo .................................................................................................... 7
IV. POLITÍCAS DE CONTABILIDAD ......................................................................... 8

A. Declaración de Principio .............................................................................. 8
B. Acumulación vs Acumulación Modificada ................................................... 8
C. Valoración de los Activos Fijos .................................................................... 9
D. No obligación de Fondos para Nóm ina ....................................................... 9
E. Creación de Cuentas a Cobrar para Patentes .......................................... 10
F. "Expenditures" vs Gastos .......................................................................... 10
G. Transacciones entre Fondos ..................................................................... 11
H. Reconciliación Bancaria ............................................................................ 12
V. CONTABILIDAD DE FONDOS ........................................................................... 13

A. Código de la Cuenta .................................................................................. 14
B. Tipos de Cuenta ........................................................................................ 15
C. Obligaciones y Reserva para Obligaciones ............................................... 16
D. Apertura ..................................................................................................... 17
E. Entrada de Presupuesto y Contabilidad .................................................... 18
F. Entradas de Jornal .................................................................................... 28
G. Cierre de Año Fiscal .................................................................................. 35
VI. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LOS CARGOS BANCARIOS .............. 37
VII. CONTABILIDAD DE DOCUMENTOS ENVIADOS POR EL CRIM .................... 38
Área de Sistemas de Información Rev. 10/2009

Página
VIII. CONTABILIDAD DE APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES .............. 44

A. Apertura ..................................................................................................... 44
B. Procesamiento de Fin de Año ................................................................... 44
C. Períodos de Informes ................................................................................ 44
D. Cierre de una Aportación Federal ............................................................. 45
IX. CONTABILIDAD DE FONDOS FIDUCIARIOS ................................................... 46
X. LIMITE DE RESPONSABILIDADES .................................................................. 47

A. Director de Finanzas ................................................................................. 47
B. Encargado del Sistema ............................................................................. 47
Área de Sistemas de Información Rev. 10/2009

I. INTRODUCCION
El propósito de este Manual de Contabilidad es:
1. Definir con precisión la terminología que se va a utilizar en el Sistema.
2. Describir los tipos de cuentas que componen el Manual de

Contabilidad.
3. Explicar cómo eventos comerciales afectan los tipos de cuenta.
4. Describir la función del proceso para fin del período.
5. Definir políticas de contabilidad.
6. Proveer información acerca de los Manuales y Módulos del Sistema

Contable para guiar al Usuario a la fuente de información más
apropiada para conseguir la información que necesita.
Los usuarios de este m anual son:
Directores de Finanzas
Agencias de Gobierno Reguladoras
Agencias Subvencionadoras
Contadores Públicos Autorizados
Empleados Municipales
Área de Sistemas de Información 1 Rev. 10/2009

II. ESTRUCTURA DE LOS MODULOS DEL SISTEMA CONTABLE
Cada módulo del Sistema Contable descrito en esta sección viene acompañado de
un Manual del Usuario. Dicho manual contiene los procedimientos e instrucciones
necesarios para la operación del Módulo.
El Sistema cuenta con los siguientes módulos:
1. Presupuesto
Contiene todas las funciones necesarias para el establecimiento y control

del Presupuesto. Se encuentra integrado con los Módulos de Contabilidad y
Desembolsos para proveer la información necesaria para el control del
Presupuesto.
2. Desembolsos
Contiene las funciones necesarias para el control y el registro de los gastos

a través de las Ordenes de Compra, Comprobantes de Desembolsos e
Impresión de Cheques. Las entradas contables generadas por dichos
documentos se registrarán en el Módulo de Contabilidad.
3. Desembolsos Repetidos
Contiene los procedimientos para preparar y m antener comprobantes de

desembolsos relacionados con gastos que se repiten con una frecuencia
determinada o que ocurren periódicamente. Enlaza con el Módulo de
Contabilidad generando automáticam ente los comprobantes que se usarán
para pago.
4. Contabilidad de Aportaciones
Contiene los procedimientos que se llevan a cabo para trabajar los Fondos
Especiales en el Sistema Uniforme de Contabilidad Mecanizada.
5. Contabilidad General
Contiene todas las funciones necesarias para el control de Contabilidad,

tales como:
Entrada de Comprobantes de Jornal

Entrada de Recibos de Caja
Cierre Mensual y Anual
Impresión de Informes

6. Patente Municipal
Contiene las funciones que permiten el registro de las Declaraciones de los

Contribuyentes. Provee controles, imprime la Patente Municipal y enlaza
con el Módulo de Cuentas a Cobrar para proveer la información necesaria
para m antener el Estado de Cuenta.
7. Cuentas a Cobrar
Provee las funciones necesarias para el registro de Cuentas a Cobrar que

no sean por concepto de Patente (estas se enlazan automáticamente). A tal
efecto, mantiene un registro individual por Contribuyente o Deudor el cual
es pareado con la información provista por el Módulo de Recaudaciones.
Esto permite mantener al día el Estado de Cuenta del Deudor o
Contribuyente. Dicho módulo enlaza con el Módulo de Contabilidad para el
registro automático de las entradas contables.
8. Recaudaciones
A través de este Módulo se produce el registro de cualquier ingreso de

efectivo al Municipio, independientemente del motivo que lo origina. Enlaza
con el Módulo de Cuentas a Cobrar para proveerle la información necesaria
para mantener Estado de Cuenta y con el Módulo de Contabilidad para el
registro automático de las entradas contables.
9. Nómina
Contiene las funciones necesarias para el proceso de la Nómina Municipal.

Esto incluye las siguientes funciones: Impresión de cheques, cálculo de
deducciones, contabilización de los gastos, generación de pagos e informes
para las distintas agencias y/o proveedores de servicios relacionados con el
empleado. Enlaza con el Módulo de Contabilidad para el registro automático
de las entradas contables.
10. Propiedad
Contiene las funciones necesarias para registrar la Propiedad Municipal.

Enlaza con el Módulo de Contabilidad para el registro autom ática de las
entradas contables.

III. TERMINOLOGIA
A. Fondo
Suma de dinero u otros recursos, separados con el propósito de llevar a cabo

una actividad específica o lograr objetivos de acuerdo con leyes,
reglamentos, restricciones o limitaciones especiales y que constituyen una
entidad fiscal y de contabilidad independiente. Las siguientes categorías y
tipos de fondos se incluyen en este Manual de Cuentas y Políticas
Contables:
1. Fondos Gubernam entales
Estos son fondos a través de los cuales la gran mayoría de las

funciones típicas de gobierno son financiadas. El enfoque se basa
en la determinación de la posición y cambios financieros, en vez de la
determinación de ingresos. En esta categoría se incluyen los
siguientes tipos de fondos:
a. Fondo General - Se compone de aquellos ingresos que dan

base para la preparación del presupuesto operacional de los
municipios. Se utiliza para contabilizar todos los recursos
financieros, excepto aquellos fondos especiales.
b. Fondo de Ingresos Especiales - Se utilizan para contabilizar el

producto de fuentes específicas de ingresos, los cuales son
legalmente restringidos para gastarse en un propósito
específico. Dentro de estos tipos de fondos se incluyen los
Fondos Federales y las Resoluciones Conjuntas de la
Legislatura, entre otros.
c. Fondos de Redención de la Deuda - Se utilizan para

contabilizar la acumulación de recursos para el pago del
principal e intereses sobre deudas a largo plazo.
d. Fondo de Proyectos de Capital - Se utilizan para contabilizar

los recursos financieros a utilizarse para la adquisición o
construcción de facilidades.
2. Fondos Fiduciarios
Son utilizados para contabilizar activos mantenidos por la unidad de

gobierno en capacidad de fiduciario para otras unidades
gubernamentales.

a. Fondo en Fideicomiso - Fondo que se utiliza para contabilizar

activos mantenidos por el Municipio en capacidad fiduciaria
para otros gobiernos o agencias.
3. Fondo Propietario
Se utiliza para contabilizar las actividades similares a las del

sector privado. El Fondo Propietario incluye al Fondo de
Empresas.
a. Fondo de Empresas - Se utilizan para contabilizar las

operaciones que se financian y se operan de manera
similar a los negocios privados, cuyo propósito es que
el costo de proveer bienes y servicios (incluyendo
depreciación), se recobren a través de cargos al
usuario o donde el Municipio ha decidido que la
determinación del ingreso neto es apropiada.
B. Grupos de Cuentas
Estas cuentas no son fondos (no reflejan recursos ni deudas disponibles),

pero son registros de contabilidad para los activos fijos generales y las
deudas generales a largo plazo.
1. Cuentas de Activo Fijo - Grupo de cuentas que se balancean

entre sí establecidas para contabilizar los activos fijos del
Municipio. Estos activos no representan recursos financieros
disponibles para gastos, sino que representan partidas para
los cuales recursos financieros han sido usados, pero que es
necesario su contabilidad.
2. Deudas Generales a Largo Plazo - Las deudas generales a

largo plazo no representan recursos para el fondo
gubernamental, estas se contabilizan en un grupo de cuentas
separados las cuales cuadran entre sí. Pueden ser incluidas
deudas no corrientes sobre arrendamientos de capital y
operacionales, com pensación por ausencias, reclamación y
decisiones judiciales, pensiones y compromisos que no son
registrados propiamente en el Fondo Gubernamental.

C. Cuentas
Cada fondo se compone de varias cuentas. El balance total de estas

cuentas representa el estado financiero de este fondo. Existen tres tipos de
cuentas definidas para cada fondo:
1. Cuentas de Estado de Situación - Representa una cuenta que

aparece en el Estado de Situación. Incluye cuentas de activos,
pasivos y de fondos capitales.
2. Cuentas de Ingresos - Se clasifican por fondo y fuente de ingresos,

dentro de estas se encuentran las contribuciones, licencias y
permisos, ingresos intergubernamentales, cargos por servicios,
multas y otros. Se utilizan para registrar y clasificar las transacciones
de ingresos dentro de un fondo. Un ingreso se define como aumento
en activos.
3. Cuentas de Gastos - Estas cuentas se clasifican básicamente por

función, unidad organizativa, actividad, período y clase de objeto. Se
utiliza para registrar y clasificar pagos u obligaciones de un fondo.
D. Aportación
Asignación de fondos a un municipio para un uso determinado dur ante uno

o más años fiscales.
E. Agencia Subvencionadora de los Fondos
Agencia (local, estatal o federal) o compañía privada que asigna fondos al

Municipio para un propósito específico.
F. Presupuesto
El plan de las operaciones de los distintos program as y fondos autorizados,

el cual comprende un estimado de los gastos propuestos para un período de
tiempo determinado y los recursos estimados para financiarlos.
Presupuestar es un elemento esencial de la planificación financiera, control
y evaluación de los procesos gubernamentales.
G. Recibos de Caja
Documento que presenta información sobre un pago (ingresos) recibido por

el Municipio.

H. Orden de Compra
Documento oficial emitido por el Municipio para solicitar cualquier equipo,

materiales, artículos, suministros, servicios u obra.
I. Contrato
Pacto otorgado, mediante un negocio jurídico en el que las partes se obligan

por escrito a dar alguna cosa, en hacer o dejar de hacer determinado acto, en
relación a un objeto cierto, materia del contrato y en virtud de la causa que se
establezca.
J. Factura
Documento que utiliza un suplidor para reclamar al Municipio el pago de

bienes y servicios provistos.
K. Comprobante de Desembolsos
Documento que se utiliza para registrar la autorización de un pago contra

una factura y su orden de compra.
L. Activo Fijo
Propiedad que debe contabilizarse debido a su valor o vida útil.

IV. POLITICAS DE CONTABILIDAD
Las siguientes secciones describen las principales políticas que utilizarán los
Municipios para propósitos contables.
A. Declaración de Principio
Un sistema de contabilidad de gobierno debe presentar la posición

financiera y los resultados de las operaciones de los fondos y grupos de
cuentas de la unidad gubernamental de forma completa en acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP). Este debe
proveer para cumplir con las provisiones legales y contractuales de informes
tanto en terminología, estructura de fondos y procedimientos.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son normas y

procedim ientos mínimos aplicados a la contabilidad y a los informes
financieros. Al aplicar estos principios a los gobiernos estatales y locales se
asegura que ambos tendrán los mismos tipos de estados financieros y
divulgaciones para las mismas categorías, tipos de fondos y grupos de
cuentas, basado en el mismo criterio de medida y clasificación. Esto es
esencial para asegurar un grado de compatibilidad entre los informes
financieros de las unidades gubernamentales estatales y locales.
B. Acumulación vs Acumulación Modificada
El Método de Contabilidad Acumulada (Accrual Basis) es el método más

completo y recomendado tanto para la empresa privada como para el
gobierno. Contrario al Método de Efectivo (Cash Basis), que registr a las
transacciones cuando se recibe el efectivo y cuando se desembolsa, el
Método de Acumulación se basa en el registro de sus transacciones y en la
anticipación de los eventos. Este método hace que las transacciones sean
más precisas, completas y com parables mejorando así los libros y registros.
Existe una variación del Método de Acumulación llamado: Acumulación

Modificada (Modified Accrual Basis). Se diferencia de este último en que el
método de Acum ulación Modificada reconoce las transacciones cuando son
medibles y estén disponibles para financiar gastos del período fiscal. Esto
significa que son cobrables dentro del período corriente o lo suficientemente
pronto para utilizarse para el pago de las obligaciones en el período
corriente. Los gastos se reconocen en el período en que se incurre la
obligación. Bajo el Método de Acumulación Regular, las transacciones se
reconocen sin tom ar en consideración el período de tiempo en que serán
incurridas.

Es importante notar que la definición del Método de Acumulación dice que

"los gastos deben ser reconocidos cuando incurran," mientras el Método de
Acumulación Modificada establece que “los „expenditures deben ser
reconocidos cuando incurran”. (Ver Sección: “Expenditures” vs Gastos)
Ingresos y "expenditures" de Fondos Gubernamentales deben reconocerse

bajo el método de acumulación modificada. Los ingresos deben ser
reconocidos en el período contable en el cual sean medibles y estén
disponibles. Los "expenditures" deben reconocerse en el período contable
en el cual se incurre en la obligación. Las contribuciones sobre la propiedad
deben ser reconocidas cuando la recaudación sea razonablemente
asegurada y disponible como deuda en o antes del final del año fiscal y
recaudado no más de 60 días después que termina ese período.
Ingresos y gastos de Fondos Propietarios, tales como: el Fondo de

Empresas, deben reconocerse bajo el método de acumulación. Los
ingresos deben ser reconocidos cuando sean medibles y los gastos deben
reconocerse en el período incurrido si es medible.
Transferencias deben reconocerse en el período contable en el cual la

cuenta a cobrar entre fondos y la cuenta a pagar entre fondos ocurra.
C. Valoración de los Activos Fijos
Los activos fijos se contabilizarán al costo, si el costo no se puede

determinar debe ser estimado. Los activos fijos donados se registrarán a su
valor estimado en el mercado al momento de recibirse. El costo también
incluye el costo de colocar el activo fijo en el lugar determinado y ponerlo en
condiciones de uso. Tales costos incluyen:
1. Cargos de fletes y transportación

2. Preparación del área
3. Pago de servicios profesionales
4. Reclamaciones atribuibles a la adquisición del activo
D. No obligación de Fondos para Nómina
La contabilidad de las obligaciones es una herramienta apropiada y útil para

la Gerencia. La integración del presupuesto combinado con la contabilidad
de las obligaciones ayuda a asegurar que el total de gastos actuales más los
compromisos relacionados no excedan las asignaciones.

Existen, sin embargo, algunas cuentas que no necesitan ser obligadas.

Ejemplo de ésto son las cuentas de nóm ina. La razón para ésto, es que el
presupuesto para el pago de empleados regulares es fijo para el año fiscal
completo y especificado en el presupuesto anual. Las cantidades de la
nóm ina son establecidas por anticipado y están sujetas a mayores controles
adm inistrativos y de personal que ayudan a controlar sobrepagos.
La contabilidad de obligaciones, por lo tanto, estaría sobreponiendo

funciones administrativas y de personal, haciendo este procedimiento
opcional.
E. Creación de Cuentas a Cobrar para Patentes
Se establecerá una cuenta en el Módulo de Cuentas a Cobrar para todas las

patentes radicadas, sin tomar en consideración el periodo del pago. De esta
manera, se simplifica el tratamiento de la transacción para que sea uniforme
en todos los casos. Las radicaciones del próximo año fiscal se consideran
como ingresos diferidos que se ajustarán a su tiempo para convertirlas en
Ingresos por Patente - Año Corriente.
F. "Expenditures" vs Gastos
En la contabilidad de fondos de Gobierno, los "expenditures" se registran

cuando y como se gasta el dinero del gobierno. Estos son disminuciones en
los recursos financieros. Los gastos, por el contrario, se registran cuando y
como los bienes del gobierno se usaron.
A continuación se describe como los tipos de desembolsos caen dentro de

cada categoría de acuerdo a esta definición:
1. El salario es un "expenditure"/gasto porque la disminución y el

uso de los recursos financieros ocurren simultáneamente.
2. El equipo es un "expenditure"/activo fijo porque es considerado

un "expenditure" para el fondo que incurrió en el gasto y se capitaliza
en el Grupo General de Cuentas de Activos Fijos
3. Los suministros se consideran un "expenditures"/gasto cuando

sean comprados. Al final de año se realizará un inventario y el
"expenditure"/gasto se ajusta a su valor real basándose en el
inventario remanente.
4. Otros tipos de desembolsos siempre se consideran com o un

"expenditures"/gastos.

G. Transacciones entre Fondos
Existen dos tipos básicos de transacciones entre fondos:
1. Reembolsos
Estas transacciones constituyen reembolsos de un fondo por

"expenditures" o gastos inicialmente hechos por éste pero que son
propiam ente aplicables a otro fondo. Por ejemplo, un gasto que
corresponde propiamente a un Fondo de Ingresos Especiales fue
inicialmente hecho por el Fondo General al que subsiguientemente se
le reembolsará.
2. Transferencias Reales
Son transferencias legalmente autorizadas entre un fondo que recibe

el ingreso y un fondo a través del cual los recursos tienen que ser
gastados. Existen dos tipos de transferencias reales:
a. Transferencias de Capital Residual (o Transferencias

de Capital no Rutinarias entre Fondos) - Estas tienen
que ser informadas como adiciones o deducciones del
Balance Inicial de los fondos del gobierno. Por
ejemplo, la contribución a un Fondo Propietario o
Fondo de Servicio Interno del Fondo General y la
subsiguiente devolución de parte o todo el dinero
original.
b. Transferencias Operativas - Estas son aquellas en las

que un fondo recibe el ingreso y otro fondo es mediante
el cual los recursos serán utilizados. Este tipo de
transferencia es como un gasto para el fondo que
transfiere el dinero y un ingreso para el fondo que
recibe este. Al no ser gastos operacionales reales se
clasifican utilizando las cuentas de "Transferencias que
Entran" para el ingreso y "Transferencias que Salen"
para el gasto.
Estas deben informarse en la sección de "Otras

Fuentes Financieras" del Estado de Ingresos y Gastos
y de Cambios en el Balance de Fondos. Dichas
transferencias deben ser reconocidas en el período
contable en el cual la cuenta a cobrar entre fondos y la
cuenta a pagar entre fondos ocurra. La Cuenta a
Cobrar Otros Fondos y la Cuenta a Pagar Otros Fondos
se afectan por las transacciones entre fondos.

H. Reconciliación Bancaria
Las siguientes políticas tienen que ser implantadas por todos los municipios
para poder simplificar sus procedimientos de reconciliación bancaria:
1. Consolidar sus cuentas bancarias utilizando el siguiente criterio:
Una cuenta bancaria para desembolsos regulares (llamada la "cuenta

corriente"). En esta cuenta se incluyen casi todos los fondos, tanto
generales como especiales. Excepto cuando por ley o
reglamentación se requiera una cuenta bancaria individual.
Una cuenta bancaria para desembolsos de nómina (llamada la

"cuenta nómina"). En esta cuenta se incluyen los desembolsos de
nóm ina para todos los empleados del municipio, ya sean regulares,
federales, brigadas, etc. Excepto cuando por ley o reglamentación se
requiera una cuenta bancaria individual.

V. CONTABILIDAD DE FONDOS
Este capítulo incluye información relacionada con la función de la Contabilidad de

Fondos. Cubre los conceptos básicos de la Contabilidad de Fondos desde el código
de la cuenta hasta el proceso de cierre de año. El capítulo se divide en ocho (8)
secciones:
A. Código de la Cuenta
B. Tipos de Cuenta
C. Obligaciones y Reserva para Obligaciones
D. Apertura
E. Entradas de Presupuesto y Contabilidad
F. Entradas de Enlace
G. Entradas de Jornal
H. Cierre de Año Fiscal

A. Código de la Cuenta
El código de cuenta se divide en catorce (14) dígitos. Cuatro de estos

dígitos se utilizan dependiendo del tamaño y de la complejidad del Municipio
(Municipios Grandes). Las cuentas se crean utilizando el Esquema de
Cuentas de la Oficina del Comisionado de Asuntos Municipales.
FF DD PP SP AC A A AA
|_____|____|_____|_____|_____|__|_____|________ Fondo
|____|_____|_____|_____|__|_____|________ Departamento
|_____|_____|_____|__|_____|________ Programa
|_____|_____|__|_____|________ Subprograma
|_____|__|_____|________ Actividad
|__|_____|________ Tipo de Cuenta
|__|_____|________ Grupo de Cuenta
|________ Detalle de la Cuenta
Fondo Representa la unidad contable con unas cuentas que

se balancean (dos dígitos). Cada fondo pertenece
solamente a un tipo de fondo. Existen siete (7) tipos de
fondos definidos por el Municipio que se reflejan en el
Estado de Situación. Los tipos son:
1. Fondo General
2. Fondos de Ingresos Especiales
3. Fondo de Redención de la Deuda
4. Fondo de Proyectos de Capital
5. Fondo en Fideicomiso
6. Grupo de Cuentas de Activo Fijo
7. Deudas Generales a Largo Plazo
Departamento Se utiliza para identificar la dependencia municipal (dos

dígitos).
Programa Identifica los programas que existen en los Municipios

(dos dígitos).
Subprograma Es una clasificación de las funciones de los programas

(dos dígitos). (Se utiliza en Municipios Grandes)
Actividad Se utiliza para clasificar las funciones de los sub-

programas (dos dígitos). (Se utiliza en Municipios
Grandes)

Número de
la cuenta Identifica cuentas individuales. Cada uno de los dígitos
representa lo siguiente:
Tipo de cuenta - Es el primer dígito de la cuenta que se

utiliza para identificar los activos, pasivos,
ingresos, gastos y balance de fondos. (Ver
Sección y Grupos de Cuentas para más
información)
Grupo de cuentas - Es el segundo dígito de la cuenta

que se utiliza para agrupar las cuentas dentro de
cada tipo. (Ej. Los gastos pueden agruparse en
personal, equipo, efectos de oficina y otros).
Detalle de la cuenta - Los segmentos 3 y 4 se utilizan

para completar la identificación de una cuenta
específica.
Las cuentas de gastos e ingresos se definen utilizando números en todos los

segmentos, pero las cuentas de activos, pasivos y balance de fondo utilizan
ceros en los segmentos de departamento, programa, sub-programa y
actividad.
B. Tipos de Cuenta
Hay diferentes tipos de cuentas. Esta sección describe cómo cada una de
ellas ayudan a registrar los eventos comerciales que afectan al Municipio.
Las cuentas han sido subdivididas de acuerdo al tipo de evento comercial a

registrar. Dentro de estos tipos los grupos se han identificado de acuerdo a
la siguiente clasificación:
Descripción del Tipo Tipo

Descripción del Grupo Grupo
Activos Corrientes 1
Efectivo en Bancos 1
Efectivo Otros 2
Inversiones 3
Cuentas a Cobrar 4
Inventario 5

Descripción del Tipo Tipo

Descripción del Grupo Grupo
Activos a Largo Plazo 3
Activos Fijos 4
Pasivos Corrientes 5
Cuentas a Pagar 1
Ingresos Diferidos 2
Cuenta a Pagar Otros Fondos/Gobierno 3
Retenciones 4
Pasivos a Largo Plazo 6
Balance de Fondo 7
Ingresos 8
Contribuciones Locales 1
Contribuciones sobre la Propiedad 2
Licencias y Perm isos 3
Intergubernamentales 4
Cargos por Servicios 5
Multas y Confiscaciones 6
Otros Recursos Financieros 7
Transferencias que entran 9
Gastos 9
Personal 1
Suplidores 2
Equipo 3
Otros 4
Transferencias que salen 9
C. Obligaciones y Reserva para Obligaciones
Existen dos cuentas cuya mención es importante ya que son las cuentas
que establecen el control de la función de Obligaciones. Estas cuentas son:
Obligaciones (70.03)
Reserva para Obligaciones (70.02)

Ambas cuentas son del tipo Balance del Fondo. Al final del año las
obligaciones se cierran contra el Balance del Fondo como si el dinero se
hubiera gastado. Esto evitará el uso de estos fondos para pagar gastos del
próximo año.
La Reserva para Obligaciones Año Corriente se acumula en la Reserva para

Obligaciones Años Anteriores, mientras que la Reserva para el año corriente
comienza en cero.
Cuando se entra un Comprobante de Desembolso al Sistema para una

Orden de Compra obligada durante el año fiscal anterior, el sistema ejecuta
la siguiente entrada automáticamente :
DR Gastos Años Anteriores (99.99)

CR Comprobantes a Pagar (51.01)
DR Reserva para Obligaciones-Años Anteriores (70.04)

CR Balance del Fondo (70.06)
La primera entrada toma en consideración el registro del gasto contra la

cuenta a pagar. La segunda entrada disminuye la Reserva para
Obligaciones-Años Anteriores, mientras que al mismo tiempo aumenta el
Balance del Fondo. Esta entrada es muy importante porque refleja dos
hechos:
1. Parte de la Reserva para Obligaciones - Años Anteriores ha

sido utilizada para la aprobación del comprobante de pago.
2. El Balance del Fondo se aum enta para compensar el gasto

registrado. El proceso de cierre del año anterior disminuye el
Balance de Fondo, a través de la Orden de Compra y aumenta
al realizar el cierre del del año corriente. De no ser así, el
Balance del Fondo disminuiría dos veces.
D. Apertura
Esta sección incluye los procedimientos luego de abrir un nuevo año fiscal.
La apertura del año fiscal implica crear o modificar entradas al presupuesto
para las cuentas de Ingresos y Gastos. Esto puede hacerse manua l o
automáticamente utilizando una fórmula contra las cifras actuales o
presupuestadas del año pasado. Con esta opción las cantidades pueden
ser distribuidas uniformem ente a través de un grupo de meses o
manualmente para un mes en particular.

E. Entrada de Presupuesto y Contabilidad
1. Entradas de Presupuesto
Entradas de este tipo tienen que hacerse para propósitos de la

preparación de informes y control del presupuesto. Estas no afectan
la posición financiera del municipio. Pueden ser clasificadas como:
a. Ingresos - Estas entradas reflejan el aum ento esperado en

recursos financieros del municipio proveniente de varias
fuentes.
b. Gastos - Estas entradas representan autoridad legal

concedida por la Asamblea Municipal o por la Legislatura para
hacer gastos y para incurrir en obligaciones para propósitos
específicos.
2. Entradas de Contabilidad
Esta sección describe las entradas de contabilidad que afectan el

Mayor General de forma automática al ejecutar ciertas transacciones.
Estas entradas tienen un impacto directo en el Estado de Situación,
ya sea inm ediatamente o al realizar el proceso de cierre de año fiscal.
a. Compras
La aprobación de la orden de compra se utiliza para obligar

fondos. La orden de compra se registra en el Mayor General
como una obligación contra una cuenta de gasto y se
reconoce como un compromiso de los fondos presupuestarios.
Las obligaciones reducen la cantidad disponible para obligar
en las cuentas.
La función de compras crea las siguientes entradas en el

Mayor General:
DR Obligaciones (70.03)
CR Reserva para Obligaciones (70.02)
b. Cuentas a Pagar
Al entrar un Comprobante de Desembolso a una Orden de

Compra, se afecta la contabilidad reconociendo la cuenta de
gasto y la cuenta de comprobante a pagar. Además, tiene el
efecto de cerrar la obligación que está pendiente.

Las siguientes entradas se generan automáticam ente en el

Mayor General cuando se contabiliza en el Sistema el
Comprobante de Desembolso.
1. Comprobante de pago regular:
DR Gastos (9x.xx)
DR Reserva para Obligaciones (70.02)

CR Obligaciones (70.03)
2. El proceso de cierre de año reduce el Balance del

Fondo para las órdenes de compra obligadas. Al entrar
un Com probante de Desembolso, a Órdenes de
Compra obligadas en un año fiscal anterior, el Sistema
realiza las siguientes entradas:
DR Reserva Obligaciones-Años Anteriores (70.04)

CR Balance del Fondo no Reservado (70.06)
DR Gastos (99.99)
3. Pago de contratos con retención: (10% retenido en

contratos de construcción)
Se realiza el pago por la cantidad establecida menos la

retención utilizando el Comprobante de Desembolso.
Por ejemplo: se establece un contrato por $1,000.00 de
los cuales se retendrán $100.00, el pago es por
$900.00. Como la Orden de Compra había sido
establecida por la totalidad del contrato para poder
liquidar ésta, el Comprobante de Desembolso se entra
con cantidad gastada de $900.00 y la cantidad
liquidada de $1,000.00 lo que hace que la Orden de
Compra sea cerrada. De no entrar el Comprobante de
Desembolso de esta forma la Orden de Compra se
quedaría con un balance pendiente de $100.00. Si la
Orden de Compra es una resulta, la cantidad gastada y
liquidada deben ser iguales, para que el Sistema
devuelva el balance y se pueda entrar el Comprobante
de Jornal a la fecha de la orden.

Al entrar los Comprobantes de Desembolsos de

contratos de construcción deben usar, en el campo de
% retenido, 0.0%. Si se utiliza cualquier otro porciento,
la contabilización estaría incorrecta ya que utilizaría la
cuenta a pagar errónea. Este campo fue creado
exclusivamente para la retención por servicios
prestados,
Al entrar el Comprobante de Desembolso de Ordenes

del año fiscal corriente, se realizan las siguientes
transacciones:
DR Gasto (9x.xx) $900.00

CR Comprobantes a Pagar (51.01) $900.00
DR Reserva Obligaciones (70.02) $1000.00

CR Obligaciones (70.03) $1000.00
Mediante un Comprobante de Jornal se

reconoce la cantidad retenida:
DR Gasto (9x.xx) $100.00

CR Cantidad Retenida en Contratos (54.71) $100.00
Es importante notar que esta entrada debe hacerse en

el mes que corresponde el gasto. Si el gasto
corresponde a un año anterior, la entrada se hace en
ese año y es necesario hacer el cierre de año fiscal
para el mismo. Si el gasto corresponde a varios años
anteriores, cerrar todos los años fiscales hasta el
presente. El proceso de cierre de año fiscal trae el
efecto de esta entrada al año corriente.
Al finalizar el contrato se realiza el pago por la cantidad

retenida mediante un Comprobante de Desembolso de
la siguiente manera:
DR Cantidad Retenida en Contratos (54.71) $100.00

CR Comprobantes a Pagar (51.01) $100.00
Nuevamente, es importante notar que cuando la

cantidad retenida corresponde a años anteriores se
deben cerrar éstos antes de hacer este comprobante.

4. Pago con retención por servicios prestados:
Se realiza el pago por la cantidad facturada utilizando el

Comprobante de Desembolso. Al entrar el
Comprobante ,deben usar en el campo de % retenido.
Este campo fue creado para la retención del 3%, 5% y
7%. Sin embargo, el Sistema provee una opción para
definir un porciento diferente a los anteriores. El
Sistema automáticamente realiza los cálculos y las
siguientes transacciones:
Por la cantidad del pago:
DR Gasto (9x.xx)
Por la cantidad del pago y la retención:

Por la cantidad de la retención:
DR Gasto (9x.xx)
CR Contribución sobre Ingresos a Pagar -
Servicios Profesionales (54.22)
Al momento de pagar al Departamento de Hacienda se

debe preparar un Comprobante de Desembolsos
utilizando la cuenta: Contribución sobre Ingresos a
Pagar - Servicios Profesionales (54.22)
c. Cuentas a Cobrar
Ver sección correspondiente a la política de Creación de

Cuentas a Cobrar para Patentes en el Módulo de Cuentas a
Cobrar. Esta función se enlaza con Contabilidad mediante las
siguientes entradas:
1. Generación de la cuenta a cobrar por concepto de

Patente. La Patente generalmente se radica antes del
año fiscal al que corresponde. Por lo tanto, la entrada
contable que hace la Patente en su radicación es:
DR Patentes a Cobrar (14.01)

CR Ingresos Diferidos de Patentes (52.01)

Aunque es poco usual, la Patente podría radicarse en

el año fiscal al que corresponde, en cuyo caso la
entrada es la siguiente:

CR Ingresos - Patentes (81.01)
2. Generación de la cuenta a cobrar por concepto de

renta. Por ejemplo, el uso de un estadio o coliseo, la
entrada contable en el Módulo de Recaudaciones sería:
DR Renta a Cobrar (14.96)

CR Renta de Locales y Propiedad Municipal (87.06)
d. Recaudaciones
Para aquellos ingresos contabilizados utilizando el Módulo de

Recaudaciones se generan las siguientes entradas:
DR Efectivo en Cuenta Corriente (11.xx)

CR Ingresos (8x.xx)
Si el recaudo pertenece a Ingresos de Fondos Especiales, la

entrada que hace el módulo sería:
DR Efectivo Fondo Especial (11.xx)

CR Ingresos Fondo Especial (8x.xx con ID Aport)
Si el recaudo es contra una cuenta a cobrar ya establecida

previamente, la entrada que hace el m ódulo sería:

CR Cuentas a cobrar (14.xx)
e. Nómina
Las siguientes entradas serán generadas automáticamente

por el enlace de nómina al momento de aplicar la misma para
el período correspondiente. Por medio de un enlace con el
Módulo de Contabilidad el Sistema genera automáticamente
un Comprobante de Jornal para contabilizar las transacciones
especificadas a continuación:

1. Impresión de cheques de nóminas:
DR Salarios (91.01, 91.02, 91.05 ó 91.06)

CR Efectivo en Cuenta Nómina (11.xx)
Si el empleado toma vacaciones:
DR Vacaciones Acumuladas Licencia Regular

(Gasto) (91.07)
CR Efectivo en Cuenta Nómina (11.xx)
2. Registro de la deducción de Seguro Social y del

Sistema de Retiro al em pleado:
DR Efectivo en Cuenta Nómina (11.xx)

CR Seguro Social a Pagar (54.31)
DR Efectivo en Cuenta Nómina (11.xx)

CR Sistem a de Retiro a Pagar (54.11)
3. Registro de la aportación patronal de Seguro Social y

del Sistema de Retiro:
DR Seguro Social Federal (Gasto) (91.31)

CR Seguro Social a Pagar (54.31)
DR Sistema de Retiro (Gasto) (91.11)

CR Sistema de Retiro a Pagar (54.11)
Para las demás deducciones y aportaciones las

entradas realizadas por el Sistema son similares a las
descritas anteriormente.
En el Módulo de Contabilidad, el Sistem a genera

Comprobantes de Desembolsos para realizar los pagos
correspondientes por las retenciones y aportaciones
realizadas al em pleado.
4. Registro de los pagos realizados por el municipio al

Seguro Social, Sistema de Retiro, etc.:
DR Seguro Social a Pagar (54.31)

DR Sistema de Retiro a Pagar (54.11)


f. Activos Fijos
Al realizar la compra de un activo fijo sufragado por el Fondo

General el pago de este genera la transacción a continuación.
Este gasto disminuye el balance del Fondo General al final
del año.
Fondo General:
DR Compra de Equipo (Gastos) (93.xx)

CR Comprobantes a pagar (51.01)
El gasto en el Fondo General se traduce en un aumento del

capital en el Grupo General de Activos Fijos.
Grupo General de Activos Fijos:
DR Maquinaria y Equipo (40.31)

CR Inversiones en Activos Fijos - Fondo General
(cta. capital) (70.07)
Cuando se dispone de un activo la entrada especificada en el

Grupo General de Activos Fijos es reversada
automáticamente. Si el activo que fue dispuesto fuera
activado nuevamente la entrada en el Grupo General de
Activos Fijos tiene que ser realizada mediante un
Comprobante de Jornal.
Las entradas mencionadas anteriormente, las cuales

pertenecen al fondo del Grupo General de Activos Fijos, solo
son generadas cuando el usuario realiza el enlace del Módulo
de Propiedad al Módulo de Contabilidad. De no hacerse esto,
las entradas permanecen com o "pendientes" hasta que el
enlace se realice.
g. Patentes
Las siguientes entradas se realizarán para reconocer los

siguientes hechos contables:
Con la radicación de las patentes se registra la cuenta a

cobrar y el ingreso diferido, ya que éste no será cobrado hasta
una fecha futura.
1. Radicación de Patentes


2. Pago de Patentes con descuento

CR Patentes a Cobrar (14.01)
DR Ingresos Diferidos de Patentes (52.01)

(por el descuento)
La cantidad de esta transacción es la cantidad del

descuento. El Sistema calcula la cantidad
automáticamente. El recaudo se procesa por el Módulo
de Recaudaciones y el Módulo de Cuentas a Cobrar
hace automáticamente las transacciones anteriormente
descritas.
3. Pago de Patentes sin descuento

Al momento de la radicación de las patentes el Sistema

siempre va a reconocer este ingreso como diferido, por
esto todos los meses tienen que ir reconociendo el
ingreso y disminuyendo la cuenta de Ingresos Diferidos
de Patentes. Esto se realiza con la información
obtenida mediante la impresión mensual del Informe de
Reconocimiento de Ingreso Diferido de Patente. La
entrada se lleva a cabo mediante un Comprobante de
Jornal preparado en el Area de Contabilidad.
4. Reconocimiento del Ingreso de Patentes y disminución

del Ingreso Diferido
Patentes Año Corriente (Neto de Patentes Año

Coriente)

CR Patentes (81.01)
*Si el balance fuera negativo se invierte la entrada
Patentes Años Anteriores (Balances Positivos)

CR Patentes Años Anteriores (81.02)

Patentes Años Anteriores (Balances Negativos)
DR Balance del Fondo no Reservado (70.06)

5. Creación de la Provisión para Patentes Incobrables.
A fin de año se realiza un ajuste mediante un

Comprobante de Jornal para crear la Provisión por
Patente Incobrable. Esto se basa en un estimado del
porciento de Ingresos reconocidos por Patente que
será incobrable dentro del Año Fiscal. Esta entrada
debe realizarse durante el Año Fiscal, previo al cierre
del m ismo.
DR Patentes (81.01)
CR Provisión para Patentes Incobrables (14.04)
6. Al determinar las cuentas que realmente son

incobrables se disminuye la provisión y la cuenta a
cobrar. Este ajuste se realiza en el módulo de Cuentas
a Cobrar y el enlace genera unos Comprobantes de
Jornal con el siguiente ajuste:
DR Provisión para Patentes Incobrables (14.04)

7. Si se cobra dinero de una cuenta que se había

determinado como incobrable se reversa la transacción.
En el Módulo de Cuentas a Cobrar se restablece la

cuenta a cobrar.

CR Provisión para Patentes Incobrables (14.04)
En el Módulo de Recaudaciones se reconoce el recibo

de dinero.


8. Se ha conseguido que un Juez declare un embargo

sobre una propiedad del contribuyente debido a una
deuda por pago de Patente. Por lo tanto debe
reclasificarse la Cuenta a Cobrar y la Provisión
correspondiente. Los totales se determinarán en cada
caso particular y dependerá del grado de liquidez del
activo em bargado.
DR Embargos a Cobrar sobre Patentes (14.38)

DR Provisión para Patentes Incobrables (14.04)

CR Provisión para Embargos Incobrables (14.39)
9. Se procedió a liquidar la propiedad embargada y los

resultados de esa venta se registran en el Sistema a
través del Módulo de Recaudaciones. Si la venta es
por un valor menor a la cuenta a cobrar; por ejemplo,
asum imos que la cuenta a cobrar era por $100.00 y se
liquidó la propiedad por $95.00. Las transacciones son
las siguientes:
DR Efectivo en Cuenta Corriente (11.xx) $95.00

CR Embargo a Cobrar sobre Patentes (14.38) $95.00
Se reclasifican las cuentas de provisiones:
DR Provisión para Embargos Incobrables (14.39) $95.00

CR Provisión para Patentes Incobrables (14.04) $95.00
La diferencia se determina que será incobrable y se

disminuye la provisión de patentes incobrables y la
cuenta a cobrar. Este ajuste se realiza en el módulo de
Cuentas a Cobrar el cual genera automáticamente los
Comprobantes de Jornal con los cuales se
contabilizarán los ajustes en el Módulo de Contabilidad.
DR Provisión para Embargos Incobrables (14.39) $5.00

CR Embargos a Cobrar sobre Patentes (14.38) $5.00
El efecto de este movimiento contable es el siguiente:
a. Aumentar la Caja (efectivo) como resultado de la

venta del activo.
b. Eliminar el Activo ya que no es más una Cuenta a
Cobrar.

c. Eliminar la Provisión lo que equivale al

reconocimiento de la pérdida producto de la
transacción.
La provisión será ajustada por la diferencia entre el

valor de la Cuenta a Cobrar y lo ingresado a Caja.
3. Entradas de Enlace
Se realizan enlaces de los Módulos de Desembolsos Repetidos,

Nómina, Recaudaciones, Cuentas a Cobrar y Propiedad. Estos
enlaces llevan las transacciones de sus respectivos módulos al
Módulo de Contabilidad. Esta sección explica la interacción entre las
funciones de la contabilidad para realizar el ciclo completo.
F. Entradas de Jornal
Esta sección explica el procedimiento que se utiliza para reconocer varios

eventos de contabilidad utilizando entradas de jornal en el Sistema. Este
documento describe las entradas de jornal que tienen que ser procesadas
en el Sistema para reconocer varios eventos contables como:
Transferencias operativas entre fondos

Reclasificación de cuentas del Estado de Situación
Anticipos a largo plazo
Reembolsos entre fondos
Cuando se afectan cuentas clasificadas como ingresos o gastos de Fondos

Especiales, las entradas tienen que incluir el ID de Aportación.
1. Transferencias de Capital Residual entre Fondos
Estas transferencias son utilizadas para registrar la decisión de la

Asamblea Municipal de transferir dinero del Fondo General al Fondo
de Ingresos Especiales y así evitar que este último quede en déficit al
final del período. Este tipo de transferencias se conoce como de
Capital Residual.
Se establece la cuenta a cobrar en el fondo a recibir la transferencia y

la cuenta a pagar en el fondo del cual se hace esta.
Fondo de Ingresos Especiales
DR Cuentas a Cobrar a Otros Fondos (14.81)


Fondo General

CR Cuentas a Pagar a Otros Fondos (53.01)
Al transferir los fondos se realizan las siguientes transacciones:
Fondo General
DR Cuentas a Pagar a Otros Fondos (53.01)

CR Efectivo en Cuenta Corriente (11.xx)
DR Efectivo en Cuenta _______ (11.xx)

CR Cuentas a Cobrar a Otros Fondos (14.81)
2. Transferencias Operativas entre Fondos
Estas transferencias son aquellas en las que un fondo recibe el

ingreso y otro fondo es mediante el cual los recursos serán gastados.
Este tipo de transferencia es como un gasto para el fondo que
transfiere el dinero y un ingreso para el fondo que recibe este. Al no
ser gastos operacionales reales se clasifican utilizando las cuentas
de "Transferencias que entran" para el ingreso y "Transferencias que
salen" para el gasto, estas cuentas son clasificadas en la sección de
Otras Fuentes Financieras del Informe de Ingresos y Gastos.
Por ejem plo: para registrar una transferencia de efectivo del Fondo
General al Fondo de Proyectos de Capital, se establece la cuenta a
cobrar en el fondo a recibir la transferencia y la cuenta a pagar en el
fondo del cual se hace ésta.
NOTA: Al preparar las entradas de jornal del ejemplo anterior, en

el Fondo General se escribe OP-20 en el campo de
referencia y en las del Fondo de Proyecto de Capital se
escribe OP-01, esto para actualizar el Informe de
Transferencias entre Fondos.
Fondo General
DR Transferencias que Salen (99.01)


Fondo de Proyectos de Capital

CR Transferencias que Entran (89.01)
Al transferir los fondos se realizan las siguientes transacciones:
Fondo General


3. Reembolsos por el uso de recursos entre dos fondos, cuya cuenta

bancaria es la misma, deben ser reconocidos por Comprobante de
Jornal. En casos donde sean cuentas bancarias diferentes el Fondo
que paga, prepara cheque y el Fondo que reembolsa, prepara recibo
de caja.
Estas transferencias constituyen un reembolso al Fondo por gastos

realizados por éste cuando realmente debieron ser aplicables a otro
Fondo. Por ejemplo: el Fondo de Proyectos de Capital utiliza
recursos del Fondo General y luego reembolsa por el uso de éstos.
Se establece la cuenta a cobrar y la dism inución del gasto en el
fondo que incurrió en éste y el aumento en el gasto y la cuenta a
pagar del fondo que debió hacerlo.
Fondo General
DR Cuenta a Cobrar a Otros Fondos (14.81)

CR Gastos (9x.xx)
DR Gastos (9x.xx)
Se realiza el pago afectando la cuenta a cobrar y la cuenta a pagar.

Fondo General



CR Efectivo en Cuenta _______ (11.xx)
4. Anticipos a largo plazo a un Fondo de Ingresos Especiales.
La transacción tiene que registrarse en ambos fondos: Fondo

General y Fondo de Ingresos Especiales. Es una transacción para
reconocer la cuenta a pagar y la cuenta a cobrar en los fondos
afectados por el anticipo.
Fondo General
DR Anticipos a Otros Fondos (30.01)


CR Reserva para Anticipos a Otros Fondos (70.05)

CR Anticipos a Pagar a Otros Fondos (60.01)
Transacciones realizadas al generar el cheque del anticipo y el recibo

de este en el Fondo de Ingresos Especiales.
Fondo General


Cuando el Fondo de Ingresos Especiales realiza el pago del anticipo

recibido y el Fondo General recibe este pago, se realizan las
siguientes transacciones:

Fondo General

CR Anticipos a Otros Fondos (30.01)
DR Reserva para Anticipos a Otros Fondos (70.05)

DR Anticipos a Pagar a Otros Fondos (60.01)

CR Efectivo en Cuenta _______ (11.xx)
5. Reclasificar cuentas del Estado de Situación
Mover una porción del balance de fondos a una cuenta de Reserva

de Balance del Fondo.

CR Reserva para Sobrantes (70.12)
6. Las siguientes entradas tienen que ser procesadas para contabilizar

el inventario final al concluir el año. Esto se hace a final del año fiscal
cuando el m unicipio decide incluir la cantidad en inventario (por
ejemplo, medicinas) en los Estados Financieros.
Fondo General
Si la cantidad en inventario es significativa, se deben hacer las

siguientes entradas:
DR Inventario de Materiales y Suministros (15.01)

CR Gastos * (9x.xx)

CR Reserva para Inventario (70.11)
* Gastos incurridos en la compra de artículos que existen al momento

del inventario.
Con estas entradas se reconoce el inventario como activo y, por lo

tanto, se reduce el gasto incurrido en estos suministros.

Al comenzar el nuevo año, el inventario debe reversarse porque ya se

reflejó en los Estados Financieros (no es necesario). Esto se hace
con el propósito de poder, al próximo final de año, reconocer el
inventario al momento.
Las siguientes entradas tienen que ser procesadas en el Sistem a al

comienzo de año para reversar las entradas anteriores y registrar el
inventario inicial com o gasto al comienzo de año:
DR Gastos (9x.xx)
CR Inventario de Materiales y Suministros (15.01)
DR Reserva para Inventario (70.11)

7. Las siguientes entradas se preparan para contabilizar el pago de

rentas pagada por adelantado por el Municipio. Parte de este pago
corresponde a un gasto incurrido en este período y parte se clasifica
como un activo el cual irá disminuyendo según se reconozca el gasto
mensual. Por ejemplo, se pagó un importe de $1,000.00 pero sólo
$100.00 corresponden como gasto al período corriente.
Fondo General
En el primer mes:
DR Cuentas Pagadas por Adelantado (14.37) $900

DR Renta de Edificios, Locales y Terrenos (94.50) $100
CR Efectivo en Cuenta Corriente (11.xx) $1,000
En los períodos subsiguientes para reconocer el gasto mensual de

renta se realiza la siguiente transacción:
DR Renta de Edificios, Locales y Terrenos (94.50) $100

CR Cuentas Pagadas por Adelantado (14.37) $100
8. Reconocer el ingreso obtenido por concepto de rentas cobradas por

adelantado. Este proceso se divide en tres partes. Prim ero se cobra
el dinero, luego se hace un ajuste al ingreso, y finalmente se
reconoce el ingreso en el período al que verdaderamente
corresponde.
Se realiza la siguiente transacción para reconocer el recaudo de

$2,000 dólares en el módulo de Recaudaciones:
DR Efectivo en Cuenta Corriente (11.xx) $2,000

CR Renta de Locales y Propiedad Mun. (87.06) $2,000

Dado a que parte de lo que se recauda es un ingreso cobrado por

adelantado, se debe ajustar éste y reconocerlo como un pasivo:
DR Renta de Locales y Propiedad Municipal (87.06) $1,800

CR Ingresos Cobrados por Adelantado (52.05) $1,800
Para cada mes, se reconoce el ingreso que corresponde. Esto se

hace a través de la siguiente entrada:
DR Ingresos Cobrados por Adelantado (52.05) $200

CR Renta de Locales y Propiedad Mun. (87.06) $200
9. Deudas a Largo Plazo
El Fondo de Redención de la Deuda se utiliza para la acumulación de

los recursos para el pago de las deudas a largo plazo (incluye
empréstitos). En éste se reconoce la deuda para el año corriente. El
Grupo General de Pasivos a Largo Plazo se utiliza para mantener un
registro de la deuda hasta su vencimiento.
Al reconocer la deuda en el Grupo General de Pasivos a Largo Plazo

se crea una cuenta de activo con la cantidad a proveerse para el
pago de la deuda.
Grupo General de Pasivos a Largo Plazo
DR Cant. a Proveerse para Pago Deuda LargoPlazo (30.21)

CR Otros Pasivos a Largo Plazo (60.xx)
Cuando se tiene el ingreso para el pago de la deuda aplicable al

período corriente, se realizan las siguientes transacciones en el
Fondo de Redención de la Deuda y en el Grupo General de Pasivos
a Largo Plazo.
DR Cant. Disponible en Fondo Redención de Deuda (30.11)

CR Cant. a Proveerse Pago Deuda Largo Plazo
(30.21)
Fondo de Redención de la Deuda
DR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11)

CR Contribución sobre la Propiedad Exonerada
(82.31)

Cuando se realiza el pago de la deuda perteneciente al período

corriente en el Grupo General de Pasivos a Largo Plazo se disminuye
la deuda a largo plazo y el activo, Cantidad Disponible en el Fondo de
Redención de la Deuda. A la misma vez se reconoce en el Fondo de
Redención de la Deuda el gasto del pago de la deuda en el período
corriente.
DR Otros Pasivos a Largo Plazo (60.xx)

CR Cantidad Disponible en el Fondo de Redención de
la Deuda (30.11)
Fondo de Redención de la Deuda
DR Intereses (94.55)
DR Amortización de Principal de Préstamos (94.57)
CR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11)
G. Cierre de Año Fiscal
Esta sección explica el procedimiento de cierre de año fiscal y las diferentes

entradas relacionadas.
El proceso de cierre de año fiscal consiste de lo siguiente:
- Impresión de los Estados Financieros

- Transfiere los balances finales de las cuentas del Estado de
Situación al nuevo año fiscal
- Cierra los balances de las cuentas de Ingresos y Gastos
- Cierra las cuentas de Obligaciones y Reserva de Obligaciones
Año Corriente
- Transfiere los balances pendientes de las Obligaciones al
nuevo año fiscal
Las siguientes entradas son creadas automáticamente al procesar el cierre

de año.
1. Cierre de expenditure/gastos contra el Balance de Fondo:

CR Expenditure/Gasto (9x.xx)

2. Cierre de las obligaciones contra el Balance de Fondo:

3. Traslado de la Reserva para Obligaciones Año Corriente al Año

Anterior:

CR Reserva para Obligaciones, Años Anteriores (70.04)
4. Cierre de las cuentas de gastos contra el Balance de Fondo:

CR Gastos (9x.xx)
5. Cierre de las cuentas de ingresos contra el Balance de Fondo:
DR Ingresos (8x.xx)
De encontrarse Ordenes de Com pra que hayan superado un año, despues

de haber cerrado el año fiscal en el que fue creado, no podrán ser pagadas.
Excepto en casos de emergencia decretada en la cual se amortizara según
lo establece la ley. La ley estalece que deberán ser canceladas a través de
una Revisión de Orden de Compra. El Sistema creará la siguiente entrada:
DR Reserva para Obligaciones, Años Anteriores (70.04)


VI. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LOS CARGOS BANCARIOS
Los bancos le retienen a los Municipios los cargos bancarios sobre las diferentes
cuentas que éstos tienen en los mismos. En el próximo mes o posteriormente se
les reflejará un crédito en su estado bancar io por esta cantidad. Esta transacción
tiene que ser reflejada en la Reconciliación Bancaria del Sistema.
Este proceso se registra de la siguiente manera:
1. Al recibir el estado bancario donde se especifica el cargo bancario, se

prepara un Com probante Prepagado utilizando la cuenta Misceláneos
(94.65) y en el campo de número de cheque se escribe “DB”, lo cual define
en el Sistema que es un cargo bancario y así aparecerá en el Informe de
Reconciliación Bancaria.
La siguiente entrada se genera automáticamente en el Sistema de

Contabilidad:
DR Misceláneos (94.65)
CR Efectivo en Cuenta _______ (11.XX)
2. Cuando reciben el crédito por este cargo bancario se tiene que considerar si
están en el año corriente o en un año fiscal posterior. En el caso de ser el
año corriente se entrará un Recibo de Caja utilizando la cuenta Misceláneos
(94.65). De ser en algún año posterior entonces se entrará un Recibo de
Caja utilizando la cuenta Balance de Fondo no Reservado (70.06). En
ambos casos se reversa el efecto causado por la transacción anterior.
Las siguientes entradas se generan autom áticamente en el Sistema de

Contabilidad:
Año Corriente
DR Efectivo en Cuenta _______ (11.XX)

CR Misceláneos (94.65)
Año Anterior
DR Efectivo en Cuenta _______ (11.XX)


VII. CONTABILIDAD DE DOCUMENTOS ENVIADOS POR EL CRIM
Las siguientes entradas deben ser procesadas en el Sistema para reconocer los
documentos enviados por el Centro de Recaudaciones de Ingresos Municipales
relacionados con la Contribución a la Propiedad, Otros Ingresos
Intergubernamentales y la Contribución Adicional Especial (CAE).
Los ingresos son reconocidos en el período en el que son susceptibles a

acum ulación; esto es que sean m edibles y disponibles para financiar gastos del
período fiscal.
La Contribución sobre la Propiedad se clasifica de dos maneras: una porción

exonerada y una porción no exonerada. La porción exonerada se reconoce como
un ingreso del municipio desde el momento en que se le notifica al m unicipio la
cantidad a recibir. La porción no exonerada; sin embargo, se considera como un
adelanto al municipio que queda adeudado y, por lo tanto, no se reconoce como
ingreso. La cantidad a recibir bajo el renglón de .20 Centésimas, Subsidio y Lotería
se reconocen como ingresos en la cuenta Otros Ingresos Intergubernamentales.
En el Sistema Uniforme de Contabilidad, no se entran cheques no válidos, estas

transacciones se registrarán a traves de Comprobantes de Jornal.
CASO 1
El Centro de Recaudaciones de Ingresos Municipales envía un documento al

municipio mediante el cual desglosa los estimados de ingresos correspondientes a
Contribución sobre la Propiedad (exonerada y no exonerada), Otros Ingresos
Intergubernamentales y la Contribución Adicional Especial (exonerada y no
exonerada).
La Contribución sobre la Propiedad no exonerada se clasifica como "Otros

Recursos Financieros" y se reconoce en el momento en que se recibe el efectivo.
El primero de julio podemos reconocer como ingreso aquellas clasificaciones del

presupuesto que cumplen con los requisitos de ingreso. Estos son:
- Contribución sobre la Propiedad - Exonerada

- .20 Centésimas, Subsidio y Lotería

Para propósitos de ejem plo utilizaremos el siguiente presupuesto.
Contribución sobre la Propiedad

Exonerada 1,200,000
No exonerada 960,000
.20 Centésimas, Subsidio y Lotería 3,120,000
Total Estimado de Ingresos 5,280,000
En el Fondo General mediante un Comprobante de Jornal se reconoce el ingreso

mediante las siguientes entradas:
1. Para la Contribución sobre la Propiedad - Exonerada
DR Contribución sobre la Propiedad a Cobrar,

Año Corriente (14.31) 1,200,000
CR Contribución sobre la Propiedad, Exonerada (82.31) 1,200,000
2. Para los Otros Ingresos Intergubernamentales
DR Cuenta a Cobrar a Gobierno Local (14.85) 3,120,000

CR Otros Ing. Intergubernamentales (84.04) 3,120,000
CASO 2
El documento de la Remesa es enviado mensualmente con el cheque. Este

documento incluye información relacionada con el concepto y cantidad del Ingreso,
así com o las retenciones efectuadas por varios conceptos como: Seguros, Fondo
del Seguro del Estado, amortización de principal e intereses de préstamos, etc.
Por ejemplo se recibe la primera Remesa con la siguiente información:
Contribución sobre la Propiedad

Exonerada 100,000
No exonerada 80,000
.20 Centésimas, Subsidio y Lotería 260,000
Retenciones
Fondo Seguro Estado 3,000

Seguros Auto 1,000
Préstamo Operacional
Principal 2,000
Intereses 100
Total Retenido * -------- 6,100

-----------
Total Remesa Neta 173,900

PASO 1
Reconocer el cheque recibido mediante un Recibo de Caja en el Módulo de

Contabilidad. El ingreso había sido reconocido con una entrada de jornal en el
Caso 1 y estableció la cuenta a cobrar la cual se afecta en este Recibo de Caja.
Por la porción de la contribución sobre la propiedad exonerada la entrada generada
es la siguiente:
Fondo General - Recibo de Caja
DR Efectivo en Cuenta Corriente (11.xx) 100,000

CR Contr sobre la Prop a Cobrar, Año Corriennte (14.31) 100,000
La contribución sobre la propiedad no exonerada no se había reconocido como

ingreso en el Caso 1. Esto es un recurso financiero y a su vez una deuda, por lo
cual hay que reconocer ésta en el Grupo de Cuentas de Pasivos a Largo Plazo.
Es necesario realizar dos entradas un Recibo de Caja para reconocer la porción del
cheque que corresponde a la contribución sobre la propiedad no exone rada y un
comprobante de jornal para reconocer la deuda. Las entradas son las siguientes:

CR Otras Fuentes Financieras, Contribución sobre la
Propiedad (no exonerrada) (87.22) 80,000
Grupo de Cuentas Pasivos a Largo Plazo - Comprobante de Jornal
DR Cant a Proveerse para el Pago de la Deuda a Largo

Plazo (30.21) 80,000
CR Otros Pasivos a Largo Plazo (60.xx) 80,000
El ingreso por concepto de Otros Ingresos Intergubernamentales ya fue reconocido

como ingreso y se estableció la cuenta a cobrar mediante el Comprobante de
Jornal explicado en el Caso 1. Una porción de la cuenta a cobrar que se estableció
va a ser reversada con un Recibo de Caja que será por la cantidad neta del efectivo
correspondiente a este ingreso. Es decir, la cantidad que falta en el recibo para
completar la cantidad del cheque. La otra porción de la cuenta a cobrar va a ser
reversada con un Comprobante de Jornal por la cantidad retenida, refiérase al
Paso 2.
En aquellos casos donde las retenciones son m ayores que el ingreso de la cuenta,
Otros Ingresos Intergubernam entales, se utilizará la cuenta, Contribución sobre la
Propiedad Exonerada para completar la retención. En tal caso, se afecta la cuenta
(14.31) Contribución sobre la Propiedad a Cobrar tanto en el Recibo de Caja como
en el Comprobante de Jornal. Si la Contribución sobre la Propiedad Exonerada no

fuese suficiente, se utilizaría la cuenta Otras Fuentes Financieras, Contribución

sobre la Propiedad (no exonerada). En tal caso, se afecta la cuenta (87.22) Otras
Fuentes Financieras, Contribución sobre la Propiedad (no exonerada) tanto en el
Recibo de Caja como en el Comprobante de Jornal.
La entrada para registrar la porción del cheque correspondiente a Otros Ingresos

Intergubernamentales es la siguiente:

CR Cuentas Cobrar a Gobierno Local (14.85) 253,900
PASO 2
Reconocer las retenciones efectuadas mediante un Comprobante de Jornal. En el

ejemplo se deducen las retenciones contra los Otros Ingresos
Intergubernamentales. Cuando el balance en Otros Ingresos Intergubernamentales
no sea suficiente se utilizará la cuenta Contribución sobre la Propiedad, Exonerada
para completar y de no ser suficiente, Fuentes Financieras, Contribución sobre la
Propiedad (no exonerada).
Total de Otros Ingresos Intergubernamentales 260,000

menos: Total de Retenciones 6,100
------------
Efectivo neto Otros Ingresos Intergubernam entales 253,900
Fondo General - Comprobante de Jornal
DR Fondo Seguro Estado (91.51) 3,000

DR Seguros (94.42) 1,000
DR Efectivo en Poder de Agentes
Fiscales (principal) (12.11) 2,000
DR Efectivo en Poder de Agentes
Fiscales (interés) (12.11) 100
CR Cuenta a Cobrar Gobierno Local (14.85) 6,100
En esta entrada se debita Efectivo en Poder de Agentes Fiscales por la porción de

la retención que corresponde al pago de la deuda. Reconocemos el efectivo
retenido en el Fondo General, pero la redención de la deuda se va a efectuar en el
Fondo de Redención de otras Deudas. Para realizar esta transacción, hay que
transferir el efectivo del Fondo General al Fondo de Redención de otras Deudas.

Mediante un Comprobante de Jornal se establece la transferencia del efectivo por

el principal e intereses con las siguientes entradas:
Fondo General
DR Transferencias que Salen (99.01) 2,100

CR Cuenta a Pagar a Otros Fondos (53.01) 2,100
Fondo Redención otras Deudas
DR Cuenta a Cobrar Otros Fondos (14.81) 2,100

CR Transferencias que Entran (89.01) 2,100
Las entradas para transferir el efectivo son las siguientes:
Fondo General
DR Cuenta a Pagar a Otros Fondos (53.01) 2,100

CR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11) 2,100
DR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11) 2,100

CR Cuenta a Cobrar a Otros Fondos (14.81) 2,100
En el Grupo de Cuentas de Pasivos a Largo Plazo sólo se registra la amortización

del principal. Las entradas para reconocer la amortización de la deuda en este
grupo de cuentas y en el Fondo de Redención de otras Deudas son las siguientes:
DR Amortización de Principal de Préstamos (94.57) 2,000

DR Intereses (94.55) 100
CR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11) 2,100
Grupo de Cuentas de Pasivos a Largo Plazo
DR Otros Pasivos a Largo Plazo (60.xx) 2,000

CR Cant a Proveerse para el Pago de Deuda
a Largo Plazo (30.21) 2,000

CASO 3:
La Contribución Adicional Especial, aunque es dividida com o exonerada y no

exonerada, se reconocerá totalmente como Contribución sobre la Propiedad.
Como parte del documento que envía el Centro de Recaudaciones de Ingresos
Municipales con los Estimados de Ingresos, se incluye los estimados de la
Contribución Adicional Especial para la preparación del presupuesto.
Al recibir el documento donde se notifica la contribución sobre la propiedad

recaudada y retenida se realizan las siguientes entradas:
Reconocer la cantidad recaudada:
Fondo Redención de Deuda (CAE)
DR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11)

CR Contribución sobre Propiedad Exonerada (82.31)
Grupo de Cuentas de Pasivos a Largo Plazo
Al registrar la cantidad recaudada como cantidad disponible en este grupo de

cuentas se toma la diferencia entre lo recaudado y los intereses. De esta forma, el
balance de esta cuenta cuadra con la cuenta Efectivo Disponible en Poder de
Agentes Fiscales.
DR Cant Disponible en el Fondo de Redención de Deuda (30.11)

CR Cant a Proveerse para el Pago de la Deuda
a Largo Plazo (30.21)
Reconocer la cantidad retenida para la amortización de la deuda:
Fondo Redención de Deuda (CAE)
DR Amortización de Principal de Preéstamos (94.57)

DR Intereses (94.55)
CR Efectivo en Poder de Agentes Fiscales (12.11)
Grupo de Cuentas de Pasivos a Largo Plazo(sólo para cantidad del

principal)
DR Otros Pasivos a Largo Plazo (60.xx)

CR Cant Disponible Fondo Redención de Deuda (30.11)

VIII. CONTABILIDAD DE APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES
Esta sección describe los pasos necesarios para contabilizar adecuadamente las
Aportaciones Federales y Estatales. La información de las transacciones incluirán
un campo opcional para entrar la identificación de la Aportación en caso de que el
ingreso o el gasto se relacionen con la Aportación.
A. Apertura
Cuando se establece una Aportación, se tiene que entrar la siguiente

información al Sistema:
1. Definición de la Aportación
ID Aportación y Descripción
Fecha de comienzo
Fecha de terminación
Estado de la Aportación
Presupuesto de la Aportación
2. Definición de Cuentas de la Aportación
ID Aportación
Número de Cuenta y Descripción
Cantidad del Presupuesto
3. Presupuesto de la Aportación
Se registra el presupuesto aprobado para cada cuenta de ingresos y gastos.
B. Procesamiento de Fin de Año
El procesamiento de fin de año no altera el presupuesto de las cuentas de

ingresos y gastos. De existir sobrantes en dichas cuentas, al final del año
fiscal, los balances son transferidos al próximo año fiscal a través de la
Actualización de Presupuesto. Este proceso se realiza tanto en el Módulo
de Aportaciones como el de Contabilidad.
C. Períodos de Informes
Los informes pueden obtenerse desde el punto de vista del año fiscal del
Municipio. El Sistema tiene la particularidad de producir informes desde la
fecha de com ienzo hasta la fecha del informe, o dentro de otras fechas que
estén entre esas fechas. Esto hace posible la emisión de informes de
acuerdo al año fiscal de la Agencia.

D. Cierre de una Aportación Federal
Una vez la Aportación se cierra sólo se pueden utilizar las funciones de

preguntas o de informes. Todas los transacciones serán canceladas.

IX. CONTABILIDAD DE FONDOS FIDUCIARIOS
Estos fondos son utilizados para contabilizar activos m antenidos por la unidad de
gobierno en capacidad de fiduciario para otras unidades gubernam entales.
Este Fondo no tiene la cuenta Balance de Fondo no Reservado, ni cuentas de

ingreso y gastos. Los Estados Financieros sólo presentan activos y deuda. La
forma correcta de contabilizar las transacciones sería la siguiente:
1. Al recibir el dinero se hace un recibo de caja utilizando la cuenta (53.11)

Cuenta a Pagar al Gobierno. El efecto de este recibo es el siguiente:
DR Efectivo en Cuenta (11.xx)

CR Cuenta a Pagar a Otros Gobiernos (53.11)
2. Para registrar los gastos se utiliza las cuentas correspondientes. El efecto

es el siguiente:
DR Gastos (9x.xx)
CR Efectivo en Cuenta (11.xx)
3. Al cierre de año, se debe realizar esta entrada mediante Comprobante de

Jornal para evitar que el Sistema cierre autom áticamente los gastos contra
el Balance de Fondo.
DR Cuenta a Pagar a Otros Gobiernos (53.11)

CR Gastos (9x.xx)
4. Cuando se realiza la devolución del sobrante de estos fondos se prepara un

Comprobante de Desembolso utilizando la cuenta (53.11) Cuenta a Pagar a
Otros Gobiernos.

X. LIMITE DE RESPONSABILIDADES
A. Director de Finanzas
El Director de Finanzas es la persona responsable de que se lleven a cabo

todos los procedimientos de los Manuales de Usuario del Sistema Uniforme
de Contabilidad Mecanizado. Sin embargo, el Director podrá delegar su
firma de los formularios de control, si éste lo considera pertinente. Para ello
deberá tomar en consideración que al funcionario no se le autorice a firmar
en un mismo documento en dos o más capacidades y que no exista conflicto
entre las funciones o deberes que normalmente desempeña dicho
funcionario.
B. Encargado del Sistema
El Encargado del Sistema deberá confirmar que se haya realizado el

resguardo (backup) de los datos entrados al Sistema el día anterior en la
tarde o el mismo día en la mañana.

Manual Politicas Contables (Rev.10-2009)

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GOBIERNO DE PUERTO RICO

Área de Sistemas de Información

Omar E. Negrón Judice, MBA

Revisado: Octubre 2009

II. ESTRUCTURA DE LOS MÓDULOS DEL SISTEMA CONTABLE ....................... 2

III. TERMINOLOGÍA .................................................................................................. 4

IV. POLITÍCAS DE CONTABILIDAD ......................................................................... 8

V. CONTABILIDAD DE FONDOS ........................................................................... 13

VI. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LOS CARGOS BANCARIOS .............. 37

VII. CONTABILIDAD DE DOCUMENTOS ENVIADOS POR EL CRIM .................... 38

Área de Sistemas de Información Rev. 10/2009

VIII. CONTABILIDAD DE APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES .............. 44

IX. CONTABILIDAD DE FONDOS FIDUCIARIOS ................................................... 46

X. LIMITE DE RESPONSABILIDADES .................................................................. 47

Área de Sistemas de Información Rev. 10/2009

El propósito de este Manual de Contabilidad es:

1. Definir con precisión la terminología que se va a utilizar en el Sistema.

2. Describir los tipos de cuentas que componen el Manual de

3. Explicar cómo eventos comerciales afectan los tipos de cuenta.

4. Describir la función del proceso para fin del período.

5. Definir políticas de contabilidad.

6. Proveer información acerca de los Manuales y Módulos del Sistema

Los usuarios de este m anual son:

Área de Sistemas de Información 1 Rev. 10/2009

II. ESTRUCTURA DE LOS MODULOS DEL SISTEMA CONTABLE

El Sistema cuenta con los siguientes módulos:

Contiene todas las funciones necesarias para el establecimiento y control

Contiene las funciones necesarias para el control y el registro de los gastos

Contiene los procedimientos para preparar y m antener comprobantes de

Contiene todas las funciones necesarias para el control de Contabilidad,

Entrada de Comprobantes de Jornal

Área de Sistemas de Información 2 Rev. 10/2009

Contiene las funciones que permiten el registro de las Declaraciones de los

Provee las funciones necesarias para el registro de Cuentas a Cobrar que

A través de este Módulo se produce el registro de cualquier ingreso de

Contiene las funciones necesarias para el proceso de la Nómina Municipal.

Contiene las funciones necesarias para registrar la Propiedad Municipal.

Área de Sistemas de Información 3 Rev. 10/2009

Suma de dinero u otros recursos, separados con el propósito de llevar a cabo

1. Fondos Gubernam entales

Estos son fondos a través de los cuales la gran mayoría de las

a. Fondo General - Se compone de aquellos ingresos que dan

b. Fondo de Ingresos Especiales - Se utilizan para contabilizar el

c. Fondos de Redención de la Deuda - Se utilizan para

d. Fondo de Proyectos de Capital - Se utilizan para contabilizar

Son utilizados para contabilizar activos mantenidos por la unidad de

Área de Sistemas de Información 4 Rev. 10/2009

a. Fondo en Fideicomiso - Fondo que se utiliza para contabilizar

Se utiliza para contabilizar las actividades similares a las del

a. Fondo de Empresas - Se utilizan para contabilizar las

Estas cuentas no son fondos (no reflejan recursos ni deudas disponibles),

1. Cuentas de Activo Fijo - Grupo de cuentas que se balancean

2. Deudas Generales a Largo Plazo - Las deudas generales a

Área de Sistemas de Información 5 Rev. 10/2009

Cada fondo se compone de varias cuentas. El balance total de estas

1. Cuentas de Estado de Situación - Representa una cuenta que

2. Cuentas de Ingresos - Se clasifican por fondo y fuente de ingresos,

3. Cuentas de Gastos - Estas cuentas se clasifican básicamente por

Asignación de fondos a un municipio para un uso determinado dur ante uno

E. Agencia Subvencionadora de los Fondos

Agencia (local, estatal o federal) o compañía privada que asigna fondos al

El plan de las operaciones de los distintos program as y fondos autorizados,

Documento que presenta información sobre un pago (ingresos) recibido por