ACTIVOS TANGIBLES

Un activo tangible tiene una forma física, es decir, son activos materiales que se
pueden ver y tocar. Los activos tangibles en el ámbito empresarial incluyen tanto
los activos no corrientes, como la maquinaria, los edificios y terrenos, los vehículos,
etc.) y los activos corrientes, como el inventario. Lo contrario de un activo tangible
es un activo intangible.

CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS TANGIBLES

 Terrenos y bienes naturales. Aquellos terrenos y solares que posea la
empresa, ya sean urbanos o no.
 Construcciones. Hace referencia a todo tipo de inmuebles en general y que
son propiedad de la organización, como edificios, naves, pisos o locales.
 Instalaciones técnicas. Este concepto hace alusión a todos aquellos
elementos que, en conjunto, constituyen una unidad de uso especializada necesaria
para la actividad de la empresa. Se trata de montajes en cadena y otro tipo de
construcciones similares.
 Maquinaria. Dentro de este apartado se incluyen todas aquellas máquinas,
vehículos industriales y herramientas necesarias para la actividad cotidiana.
 Mobiliario. Todas las estanterías, mesas, sillas, mostradores y demás
muebles que posee la empresa.
 Equipos para procesos informáticos. Compuesto por ordenadores,
impresoras, escáner y demás aparatos electrónicos.
 Elementos de transporte. Dentro de esta categoría se encuentran todos los
medios de transporte que formen parte de los bienes de la compañía, como coches,
camiones, motos, barcos, etc., utilizados para el transporte de personas,
mercancías, materiales o animales.
 Otros. Aquellos bienes que no se puedan incluir dentro de ninguna de las
categorías anteriores.

DESEMBOLSO CAPITALIZABLE Y DESEMBOLOSO OPERATIVO

Un desembolso capitalizable es una erogación que hace la empresa del cual se
espera que genere beneficios en un periodo de tiempo mayor de un año. Los
desembolsos en activos fijos son desembolsos capitalizables.
Los motivos básicos para un desembolso capitalizable son los de adquirir,
reemplazar o modernizar activos fijos o para obtener beneficios menos tangibles en
un periodo largo de tiempo.
La característica principal del desembolso Operacional (DO), (Operating
Expenditures, OPEX), es que ocurre periódicamente y es necesario durante las
operaciones diarias en el campo. En el análisis de flujo de caja, los costos operativos
se expresan usualmente en términos de desembolso por año o desembolso por
barril o por miles de pies cúbicos. Consisten en los siguientes elementos: (1) costos
fijos, (2) costo variable por unidad de producción, (3) mantenimiento de
instalaciones, (4) rehabilitación de pozos y (5) gastos administrativos, (6) costos de
aseguramiento y (7) costos de evacuación.
ORGANIZACIÓN DE TARJETERO O LISTA DE ACTIVOS FIJOS
Hoy en día resulta sumamente importante que todas las empresas sin importar si
son industriales, comerciales o de servicio tienen que establecer mecanismos de
control para verificar la existencia real del activo fijo y que dichos datos podamos
verificarlos o cotejarlos con el aspecto contable en cualquier momento o periodo con
la satisfacción de que todo está en orden y al día.

ACTIVOS FIJOS FUERA DE USO

En el caso de mantener bienes del activo fijo adquiridos para el desarrollo futuro, y
que no correspondan a obras en curso, ellos deberán presentarse bajo Otros
Activos, en el rubro Activos Fijos, en tanto se mantengan fuera de uso. Su
valorización deberá revisarse periódicamente con el objeto de dar reconocimiento
oportuno a la pérdida de valor que pudieran haber experimentado con respecto a
su valor de libros. En una nota a los estados financieros deberá revelarse, a lo
menos, el valor de estos activos, los criterios en que se basa dicho valor, así como
el tiempo que permanecerán inactivos

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Los activos fijos que sufren depreciación tienen una vida útil limitada, al lapso de
tiempo en que pierde su costo, comenzando desde el momento en que se compra
y se empieza a explotar económicamente hasta que se ha depreciado totalmente,
al final del cual pierde su valor en libros, desde el punto de vista legal y contable.

BASE DE DEPRECIACIÓN
La depreciación debe calcularse sobre base y métodos constantes a partir de
la fecha que empiezan a utilizarse los activos fijos, salvos que circunstancias
especiales justifiquen un cambio. La base para el cálculo de la depreciación
generalmente lo constituye el costo de adquisición o de producción del bien,
incluyendo las erogaciones por instalación, montaje y otros similares; y en su caso,
los desembolsos por conceptos de mejoras incorporadas con carácter permanente.

RELACIÓN DEL ACTIVO CON LOS GASTOS

Que ambas son de origen deudor.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD RELACIONADA CON LA

DEPRECIACIÓN
Norma Internacional de contabilidad No. 16. Según la cual la depreciación es
la distribución sistemática del costo de un activo a lo largo de su vida útil y para ello
existen diferentes métodos de depreciación que no necesariamente coinciden con
la utilizada para fines tributarios que es generalmente el de línea recta, lo cual
genera diferencias entre uno y otro tratamiento, el presente trabajo esta está
enfocado a describir el tratamiento tributario de la depreciación de los
diferentes bienes del activo fijo, en el cual también veremos algunos casos
prácticos.

MÉTODO DE LA DEPRECIACIÓN
Para el cálculo de la depreciación se pueden utilizar diferentes métodos como la
línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de
producción entre otros.
Para efectos fiscales no todos los métodos de depreciación son aceptados, pero es
un tema del que no nos ocuparemos en esta nota.

Método de la línea recta

El método de la línea recta es el método más sencillo y más utilizado por las
empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. [Valor
del activo/Vida útil]

Método de la reducción de saldos

Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su
implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de
lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería
validez este método.

Método de las unidades de producción

Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la
depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor
del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil.
Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.

AGOTAMIENTO DE ACTIVOS FIJOS NO RENOVABLES

Valores acumulados por reducción de la cantidad disponible de reservas, como
resultado de las unidades extraídas de los recursos naturales no renovables, con
base en las reservas probadas mediante estudio técnico. El agotamiento acumulado
corresponde al valor de los materiales extraídos del activo agotable y a medida que
éstos se extraen, deben llevarse a la cuenta de inventario correspondiente.

REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

La revaluación de activos es el procedimiento necesario para llevar a cabo la
adecuación entre los valores reales y los expresados en libros cuando la
discrepancia ha llegado a un punto en el que los valores en libros carecen de
significación y realidad.

DIFERENCIAS ENTRE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

En realidad, no hay mayor diferencia, puesto que el objetivo y hasta las
metodologías y procedimientos de los dos, son básicamente iguales. La única
diferencia importante a resaltar, es el tipo de activo sobre el que se aplica cada
concepto. Mientras la depreciación hace referencia exclusivamente a los activos
fijos, la amortización hace referencia a los activos intangibles y a los activos
diferidos.
Otra diferencia es que para la depreciación, la ley ha fijado de forma expresa la vida
útil de cada uno de ellos, mientras que los intangibles y los activos diferidos, se
amortizan según la naturaleza y condiciones de cada uno de ellos, y en por lo
general el nivel de amortización se fija según el criterio del comerciante o empresa.
Naturalmente, tanto la depreciación como la amortización se contabilizan como un
gasto, pues tienen la misma naturaleza y finalidad.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

 Largo plazo: El pasivo a largo plazo o pasivo no corriente son todas esas
obligaciones de las cuales la empresa se tiene que hacer cargo que van a
vencer más allá de los 12 meses.
 Corto plazo: El pasivo a corto plazo o pasivo corriente son todas las deudas
que las que la empresa debe hacer frente en un periodo inferior a los 12 meses.
 El pasivo diferido corresponde a las obligaciones que tiene una empresa por
ingresos recibidos en forma anticipada para prestar un servicio o realizar una venta
en el futuro. Los pasivos diferidos tienen ese nombre porque se aplazan o reparten
ingresos en varios períodos.

GARANTIA DEL PASIVO

La garantía de pasivo permite al comprador protegerse contra unos costes futuros
que no aparecen en las cuentas que han servido a la base de la transacción.
A título de ejemplo se pueden nombrar las más frecuentes:
– Garantías exigidas por parte del comprador sobre entregas anteriores a la
venta de la empresa
– Multa fiscal sobre ejercicios anteriores a la venta
– Juicio de un competidor o de un empleado sobre hechos anteriores a la venta.
Queda entendido que la garantía cubre en la mayoría de los casos las
insuficiencias de activos.
A título de ejemplo:
– Un cliente moroso,
– Stocks que no existen,
– Un litigio sobre un inmueble,
– Un material recogido en balance pero que ya no existe.

COMPENSACIÓN CON EL ACTIVO

Tanto los activos como los pasivos son susceptibles de compensaciones mutuas,
porque casi en todas las transacciones de creación de un activo implica la creación
de un pasivo y lo deja comprometido como garantía de pago lo cual limita su
negociación.
Se enumerarán algunos casos muy particulares donde se puede aplicar el concepto
de compensación:
La compensación de la cuenta Terrenos junto con su Construcciones y
edificaciones opera cuando se tiene que devolver el bien hipotecado por falta de
pago del pasivo Obligaciones financieras hipotecarias.
Las cuentas corrientes comerciales creadas por medio de un contrato,
la Retenciones en la fuente, Anticipo de impuesto de renta y complementarios,
Contribuciones, Impuestos descontables, Sobrantes de liquidación privada que se
compensan con el pago de los Impuestos de renta cuando éstos sean aplicables.

PAGO DE INTERESES
corresponde al monto que pagó el deudor en una fecha determinada por la
utilización del dinero que le han prestado y se calcula con base en la tasa de interés
pactada en el contrato.

AMORTIZACIÓN
La amortización es un término económico y contable, referido al proceso de
distribución de gasto en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza
como sinónimo de depreciación en cualquiera de sus métodos.

PASIVO CONTIGENTE Y DIFERIDO

En contabilidad, un pasivo contingente es una obligación surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado
de incertidumbre, de un suceso futuro, o que no está recogida en los libros por no
obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de
cuantificación en ese momento.
El pasivo diferido corresponde a las obligaciones que tiene una empresa por
ingresos recibidos en forma anticipada para prestar un servicio o realizar una venta
en el futuro.

TIPOS DE OBLIGACIONES
 Intereses
 Retenciones
 Impuestos y tasas
 Deudas contraídas