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DERECHO TRIBUTARIO

SUSTANTIVO O MATERIAL

COMPETENCIAS

Al término de la clase el alumno:

Conoce en qué consiste la Relación Jurídico Tributaria, las

características, clasificación, teorías referentes a la Relación Jurídico Tributaria, así como sus elementos, identifica el

nacimiento de la Obligación Tributaria, la Hipótesis de

Incidencia, sus aspectos, el Hecho Imponible, exigibilidad de la Obligación tributaria, Sujetos de la Obligación

Tributaria.

Reflexiona y da su opinión respecto a la correcta aplicación del tema tratado sobre la base de jurisprudencia.

Conoce las definiciones y resuelve casos prácticos acerca de

la concurrencia de acreedores y la prelación de deudas

tributarias.

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

DEFINICIÓN:

Vínculo jurídico entre el acreedor y deudor

tributario, que es de Derecho Público,

establecido por ley; y que tiene por objeto el

cumplimiento de la prestación tributaria por

parte de este último a favor del primero,

siendo exigible coactivamente

Relación Jurídico-Tributaria” u “Obligación Tributaria”

Existe confusión terminológica al utilizar el

término Relación Jurídico-Tributariacomo

sinónimo de “Obligación Tributaria”.

El

tributaria, que es de derecho público, es el

deudor

tributario, establecido por ley, que tiene por

vínculo entre

art.

del

CT

señala:

La

obligación

el

acreedor

el

y

objeto el cumplimiento de la prestación

tributaria, siendo exigible coactivamente”

Relación Jurídico-Tributaria” u “Obligación Tributaria”

INFORME Nº 070-2003-SUNAT/2B0000

Señala que la obligación tributaria o relación

jurídico-tributaria es una sola, de la que pueden

surgir obligaciones por parte del contribuyente,

así como de la Administración Tributaria. En tal

sentido, los acuerdos por los que un

contribuyente cede a un tercero sus derechos de

créditos sujetos a devolución por parte de la

Administración Tributaria carecen de eficacia

frente a esta.

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA ESTADO CONTRIBUYENTE OTRAS PRESTACIONES SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO PRESTACIÓN
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
ESTADO
CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
PRESTACIÓN TRIBUTARIA
TRIBUTOS

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

Tiene identidad estructural con la obligación

de Derecho Privado y las diferencias surgen de

su objeto, que es el tributo.

Características de la RJT

Relación de Derecho Público: Porque no está

establecida por voluntad de las partes sino por el

propio estado en ejercicio de su potestad

tributaria.

Vínculo entre acreedor y deudor tributario: Es

una sola: no puede haber cesiones de créditos ni

acuerdos con terceros que resulten oponibles.

Establecido por ley Principio de legalidad

Tiene

objeto el cumplimiento de la

por

prestación.

Exigible coactivamente.

CLASIFICACIÓN DE LA RJT

La clasificación viene dada en razón del objeto

a) De Naturaleza Sustantiva: Se caracteriza por

una prestación en dinero y excepcionalmente

en especie. Pago de Tributos, devolución,

pago de intereses, pago de una multa.

b) De Naturaleza Formal: Se caracteriza por una obligación de hacer, no hacer o de tolerar.

Un sector de la doctrina considera que la RJT

Sustantiva, debe recibir el nombre de principal y

las

estamos

razones:

formales

en

accesorias,

por

como

desacuerdo

sin

embargo,

las siguientes

La existencia de las RJT formales no están supeditadas

al nacimiento de la sustancial y viceversa.

Las dos clases de vínculos son importantes y apuntan

al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

ELEMENTOS DE LA RJT

I. Sujeto Activo - Acreedor:

ART. 4º DEL CT: Acreedor tributario es aquél

en favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria.

Acreedor financiero

Y

acreedor tributario?

Sujeto Activo - Acreedor

Es el Estado o la entidad pública a la cual se le

ha delegado potestad tributaria por ley

expresa.

El Estado en virtud del Ius imperiumrecauda tributos en forma directa y a través de

organismos públicos a los que la ley le otorga

tal derecho.

El acreedor siempre será un ente público. Se

identifica como el titular del crédito tributario.

Sujeto Activo - Acreedor

Pueden ser:

Gobierno Nacional

Gobiernos Regionales

Gobiernos locales

Entidades de Derecho Público con personería

jurídica propia (siempre que la ley les asigne

esa categoría expresamente).

Sujeto Activo - Acreedor

Características del Sujeto activo:

Determinado por ley.

También

sujeto

de

deberes como el

es

proceder a la devolución de ingresos que

indebidamente haya obtenido.

Sujeto Activo - Acreedor

CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Art. 5° del Código Tributario

Cuando

exista concurrencia de acreedores

tributarios todos tienen derecho a concurrir

en forma proporcional.

Sujeto Activo - Acreedor

CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Art. 5° del Código Tributario

No hay jerarquía de deudas tributarias (el Código

anterior establecía un orden prelatorio, el cual era el

siguiente deudas del Gobierno Central, Concejos

Departamentales, Concejos Municipales y organismos

del Sub-Sector Público Independiente).

No se tendrá en cuenta la antigüedad de la deuda, ni el

tributo adeudado, ni el monto debido, sino que a todos los acreedores se les pagará de manera proporcional teniendo como referente el monto de sus acreencias.

ELEMENTOS DE LA RJT

II. Sujeto Pasivo Deudor: Art. 7° del CT

Es la persona obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o

responsable.”.

Sujeto Pasivo Deudor

De acuerdo a nuestro Código Tributario

peruano, el sujeto pasivo de la RJT se puede

clasificar en:

1. Contribuyente, quien es deudor por cuenta

propia. Art. 8° del CT

2. Responsable, quien es deudor por cuenta ajena.

Ej. IR 5ta Categoría. Art. 9° y 10° del CT

Sujeto Pasivo Deudor

Héctor Villegas establece una clasificación tripartita de los

sujetos pasivos:

1. Contribuyente directo: Sujeto respecto del cual se

produce el hecho generador de la obligación

tributaria.

2. Contribuyente sustituto: Son aquellos quienes han

sido designados para retener o percibir tributos del

contribuyente directo. El contribuyente sustituto es el

único responsable ante el fisco por el importe que

debe retener o percibir. La retención o percepción deberá tener el carácter de definitivo. Ej. El pago de

dividendos.

Sujeto Pasivo Deudor

Héctor Villegas establece una clasificación tripartita de los

sujetos pasivos:

3. Tercero responsable: Son los sujetos obligados que

son diferentes del contribuyente, no obstante ello, se

encuentran designados por la ley, para que respondan

solidariamente con el contribuyente por el

cumplimiento de la OT. Tal es el caso de la retención o

percepción efectuada por el agente y que tiene el

carácter de pago a cuenta de un determinado tributo.

Ej. Percepciones del IGV o retenciones de rentas de

cuarta categoría.

Sujeto Pasivo Deudor

De acuerdo al art. 25° del CT-CIAT versión 2015, los obligados tributarios son los siguientes:

a)

Los contribuyentes.

b)

Los obligados a realizar pagos a cuenta o

anticipados.

c)

Los agentes de retención y los obligados a practicar ingresos a cuenta.

d)

Los agentes de percepción.

Sujeto Pasivo Deudor

De acuerdo al art. 25° del CT-CIAT versión 2015,

los obligados tributarios son los siguientes:

e)

Los obligados a repercutir.

f)

Los sucesores.

g)

Los terceros responsables.

h)

Los sujetos a los que les de aplicación

exenciones o beneficios tributarios.

i)

Los que deban cumplir con obligaciones formales.

Sujeto Pasivo Deudor

En esta nueva versión de CT-CIAT (2015), Se

incluye como obligados no solo a aquellos a los

cuales la normativa impone el cumplimiento de

una obligación sustancial sino también a los

obligados a cumplir con la obligación formal, es

decir se recoge la acepción de obligación

tributaria en sentido amplio.

ELEMENTOS DE LA RJT

III. Objeto

Todo tributo es una obligación tributaria, más

no toda obligación es un tributo

ETAPAS DEL DESARROLLO DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA

Etapas de desarrollo de la Obligación Tributaria

Las etapas ocurren en estricto orden:

Nacimiento

Determinación

Exigibilidad Extinción

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OT

ART. 2° del CT

La obligación tributaria nace cuando se realiza el

hecho previsto en la Ley, como generador de

dicha obligación.

Se advierte en ese sentido, que para que exista la obligación tributaria, deben concurrir en un mismo momento, la configuración de un hecho, su conexión con un sujeto y su localización y consumación en un momento y lugar

determinado.

NACIMIENTO DE LA OT

El vínculo obligacional que corresponde al

concepto de tributo, nace por fuerza de la ley, de

la ocurrencia del hecho imponible.

Un hecho económico acontecido debe coincidir

exactamente con el supuesto hipotético, al cual

denominamos Hipótesis de Incidencia Tributaria,

si calza perfectamente se realiza lo que llamamos

el hecho imponible.

El hecho imponible también recibe el nombre de

hecho gravable ”, “hecho tributario ”, “hecho

gravado ”, “ presupuesto de hecho .

El acaecimiento de la hipótesis legal condicionante (hecho imponible) o

presupuesto de hecho en el mundo

fenoménico en forma empíricamente

verificable (hic et nunc), trae como principal

consecuencia que entre en funcionamiento el

mandato de pago.

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

HECHO IMPONIBLE

Descripción genérica e hipotética Hecho concretamente ocurrido en

el mundo fenoménico, verificable empíricamente (hic et nunc).

Concepto legal (universo del Hecho jurígeno (Esfera tangible de

derecho).

de un hecho.

los hechos).

Designación de sujeto activo.

Sujeto activo ya determinado.

Criterio genérico de identificación Sujeto

del sujeto pasivo

Criterio de fijación del momento de Acaecimiento

configuración

pasivo ya individualizado

día

y

hora

determinados

Eventual

previsión

genérica

circunstancias de modo y lugar.

de Modo determinado y objetivo, lugar

determinado.

Criterio genérico de Medida o dimensión determinada. mensuramiento (Base imponible)

Aspectos de la Hipótesis de Incidencia

Elemento Objetivo: Es la situación base, es el hecho que ha sido tomado en cuenta por el

legislador para el establecimiento del tributo.

¿Qué?

EN EL IGV

Artículo 1°

del TUO de

la

Ley del IGV:

El

Impuesto

General

a

las

Ventas

grava

las

siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

…/

EN EL IR

Artículo

del

TUO

de

la

Ley

del

IR:

impuesto a la Renta Grava:

a)

Las rentas que provengan del capital, del

El

trabajo y de la aplicación conjunta de ambos

factores, entendiéndose como tales aquellas

que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.

Las ganancias de capital

…/

b)

Aspectos de la Hipótesis de Incidencia

Elemento Subjetivo: Es el conjunto de coordenadas (condiciones y calificaciones)

referidas al sujeto que realizará la conducta

que la norma tributaria pretende afectar (el

sujeto pasivo). ¿Quién?

EN EL IGV

Artículo 9° del TUO de

sujetos

contribuyentes, las personas jurídicas/

a) Efectúen ventas en el país de bienes

las

calidad de

la Ley

en

del IGV: Son

del

Impuesto

naturales,

personas

afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo

de producción y distribución.

EN EL IR

Artículo 14º del TUO de la Ley del IR: Son

contribuyentes del impuesto las personas

naturales, las sucesiones indivisas, las

asociaciones de hecho de profesionales y

similares y las personas jurídicas. También se

considerarán contribuyentes a las sociedades

conyugales que ejercieran la opción prevista

en el Artículo 16º de esta Ley.

Aspectos de la Hipótesis de Incidencia

Elemento Temporal: Este aspecto es el

indicador del momento en que se configura, o

el legislador tiene por configurada, la

descripción del comportamiento objetivo

contenido en el “aspecto material” del hecho

imponible. ¿Cuándo?

Aspectos de la Hipótesis de Incidencia

No interesa que la circunstancia hipotética sea “de

verificación instantánea” (o sea, que tal circunstancia se

configure en un preciso instante) o que, al contrario, sea

“de verificación periódica” (es decir, que dicha

circunstancia deba ocurrir a lo largo de una sucesión de hechos producidos en distintos momentos). En muchos casos, a fin de dar por realizado el hecho imponible en una concreta unidad de tiempo, se recurre a una ficción

jurídica.

EN EL IGV

Artículo

La

obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que

se emita el comprobante de pago de acuerdo

a lo que establezca el reglamento o en la fecha

en que se entregue el bien, lo que ocurra

primero.

del TUO de

la Ley

del IGV:

EN EL IR

Artículo 57° del TUO de la Ley del IR:

a)

considerarán producidas en el ejercicio

Las rentas de la tercera categoría se

comercial en que se devenguen.

Aspectos de la Hipótesis de Incidencia

Elemento Espacial: El legislador precisa el ámbito geográfico de su elemento objetivo

para el surgimiento de la obligación. Ej. Art. 6°

del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Dónde?

EN EL IGV

Artículo 1°

del TUO

DE LA

Ley

del IGV:

El

Impuesto

General

a

las

Ventas

grava

las

siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

EN EL IR

Artículo 6º del TUO de la LIR.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas

que obtengan los contribuyentes que,

conforme a las disposiciones de esta Ley, se

consideran domiciliados en el país, sin tener

en cuenta la nacionalidad de las personas

naturales, el lugar de constitución de las

jurídicas, ni la ubicación de la fuente

productora

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Determinación de la obligación tributaria es

el acto o conjunto de actos emanados de la

administración, de los particulares o de ambos

coordinadamente, destinados a establecer en

cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación. Por la

Determinación de la obligación tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En el procedimiento para determinar la OT:

El deudor:

Verifica la realización del hecho generador de la OT.

Señala la Base imponible y la cuantía del tributo.

La Administración Tributaria:

Verifica la realización del hecho generador de la OT.

Identifica al deudor tributario.

Señala la Base Imponible y la cuantía del tributo.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Para que una OT pueda ser exigible, es necesario que previamente se haya efectuado la

determinación de esta OT, esto es que:

Verificar la realización del hecho imponible.

Identificar al sujeto deudor de la obligación.

Cuantificar el monto de la deuda tributaria.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sin

verificación,

identificación, ni cuantificación), es imposible

determinación

(es

decir,

no

que

exista

un

crédito

a

favor

del

Fisco,

en

consecuencia

la

Administración

Tributaria

no

puede

exigir

la

prestación

de

dar

al

sujeto

pasivo.

Ej.: Los informales, que realizan el hecho

imponible pero que no determinan.

 Criterios de Imputación Rta. 1ra. Cat. DEVENGADO Rta. 3ra. Cat. Rta. 2da. Cat. CRITERIOS
Criterios de Imputación
Rta. 1ra. Cat.
DEVENGADO
Rta. 3ra. Cat.
Rta. 2da. Cat.
CRITERIOS DE
IMPUTACIÓN
Rta. 4ta. Cat.
PERCIBIDO
Rta. 5ta. Cat.

Base Legal: Art. 57º y 59º del TUO de la LIR.

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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

ART. 3º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Dependiendo

del

sujeto

que

determine

tributaria, ésta puede ser exigible:

la

obligación

1. Cuando sea determinada por el deudor tributario: Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o

Reglamento, y, a falta de este plazo, a partir del décimo

sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde

el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el

artículo 29º del TUO del Código Tributario, o, en la

oportunidad prevista en las normas especiales en el

supuesto contemplado en el literal e) del referido artículo.

TRIBUTO

VENCIMIENTO

Tributo de determinación anual

que se devenguen al término del Dentro de los 3 primeros meses del año

año gravable. Ejemplo: siguiente. Impuesto a la Renta.

Tributos de determinación

mensual, anticipos y los pagos a

cuenta mensuales.

Dentro de los 12 primeros días hábiles

del mes siguiente.

Tributos que incidan en hechos Dentro de los 12 primeros días hábiles imponibles de realización del mes siguiente al del nacimiento de la

inmediata.

obligación tributaria.

Tributos, anticipos y los pagos a

cuenta no contemplados Conforme lo establezcan las normas

anteriormente, las retenciones y pertinentes. las percepciones.

Tributos

que

graven

la

De acuerdo a las normas especiales.

importación.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

ART. 3º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

la

obligación tributaria, ésta puede ser exigible:

2. Cuando sea determinada por la Administración

Dependiendo

del

sujeto

determine

que

Tributaria

Desde el día siguiente al vencimiento del plazo

para el pago que figure en la resolución que

contenga

su

décimo

partir del

tributaria.

la deuda

la

determinación

de

A falta

de este plazo,

día

a

sexto

(16)

siguiente

al

de

notificación.

El artículo 29º señala también que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para

que estos se realicen dentro de los (6) días

hábiles anteriores o posteriores al día de

vencimiento del plazo señalado para el pago.

Actualmente la determinación se hace en

base

al

de

obligaciones

cronograma

tributarias establecido por la SUNAT.

EXIGIBILIDAD COACTIVA DE LA OT

1. La establecida mediante Resolución de Determinación

o de Multa, o la contenida en la Resolución de pérdida

del fraccionamiento notificadas y no reclamadas en el

plazo de ley, salvo que se cumpla con presentar Carta

Fianza.

2. La establecida por resolución no apelada en el plazo de

ley, sin carta fianza.

3. La establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. En

este caso basta la notificación, sin que sea necesario

que haya transcurrido el plazo para presentar DCA.

OJO: Los valores deben encontrarse debidamente notificados

EXIGIBILIDAD COACTIVA DE LA OT

4. La que consta en Orden de Pago notificada conforme a

ley.

5. Las costas y gastos en que incurrió la Administración

en el procedimiento de cobranza coactiva, y en la

aplicación de sanciones no pecuniarias.

6. Los gastos incurridos en las medidas cautelares previas,

siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de

Cobranza Coactiva.

OJO: Los valores deben encontrarse debidamente notificados

PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Art. 6° del CT.

Su fundamento es la naturaleza especial de la

obligación que tutela (la Obligación

Tributaria), diferente en esencia de las

obligaciones de Derecho Privado.

El privilegio tiene íntima conexión con la

potestad tributaria y por consiguiente, es una

institución de Derecho Público.

PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Solo protege la deuda por TRIBUTOS???

AGENTES DE RETENCIÓN O

PERCEPCIÓN

Art. 10° del Código Tributario

“En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo,

pueden ser designados agentes de retención o

percepción los sujetos que, por razón de su actividad,

función o posición contractual estén en posibilidad de

retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor

tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria

podrá designar como agente de retención o percepción

a los sujetos que considere que se encuentran en

disposición para efectuar la retención o percepción de

tributos”.

Agente de Retención: Es una persona ajena a la RJT pero que se encuentra obligado a

ingresar al Fisco el adeudo del contribuyente.

Debe retener el monto que tiene que pagar al

contribuyente del tributo.

Procedimiento para aplicar la retención.

S/. 1,000 IGV S/. 180 PROVEEDOR AGENTE TOTAL S/. 1,180 (S/. 35.40) S/. 35.40 S/.
S/. 1,000
IGV S/. 180
PROVEEDOR
AGENTE
TOTAL S/. 1,180
(S/. 35.40)
S/. 35.40
S/. 1,144.6 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retención
621
626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

64
64
AMBITO DE APLICACION PRESTACION DE SERVICIOS BAS PRIMERA VENTA DE INMUEBLES VENTA DE BIENES CONTRATOS

AMBITO DE APLICACION

PRESTACION DE SERVICIOS

BAS

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

VENTA DE BIENES

CONTRATOS DE CONSTRUCCION
CONTRATOS DE CONSTRUCCION

BASE LEGAL : R.S 037-2002/SUNAT

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el IGV cuyos importes

superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de

aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la

SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o

dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.

OPORTUNIDAD E LA RETENCION En el momento en que se realice el pago, con prescindencia

OPORTUNIDAD E LA RETENCION

En el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV

la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV Tratándose de pagos parciales,

Tratándose de pagos parciales, el monto la tasa se aplicará sobre el importe

de cada pago.

• TASA DE LA RETENCION TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO

TASA DE LA RETENCION

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014

6%

3%

Agente de Percepción: Es una persona ajena a la RJT, que percibe dinero del contribuyente y

por mandato legal se encuentra obligado a

entregar a la Adm. Tributaria parte de ese

dinero.

Procedimiento para aplicar la percepción

Vende bienes señalados según Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su cliente. VENDEDOR
Vende bienes señalados según
Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su
cliente.
VENDEDOR
COMPRADOR
Factura
Agente de
V. V.
1,000.00
Percepción
IGV
180.00
P.V
1,180.00
PERC(2%)
23.60
Registra la Percepción en la
Registra la Percepción del IGV
1,203.60
Cuenta “ IGV- Percepciones
por Pagar” y en el Registro
en la subcuenta “IGV
Percepciones Por aplicar
del
Régimen de
dentro de la Cuenta IGV”
Percepciones
Declara y paga en el PDT
Percepciones a las Ventas Internas,
Form. Virtual N° 697.}
En venta de combustible: PDT 633
Declara y paga en el
PDT IGV Renta-
Form. Virtual N° 621.
Consigna y deduce del IGV
las percepciones del periodo.
AMBITO DE APLICACION LEY 29173 REGIMEN DE PERCEPCIONES Adquis. Bienes Operaciones de venta Adquis. de

AMBITO DE APLICACION

LEY 29173 REGIMEN DE PERCEPCIONES

Adquis. Bienes
Adquis. Bienes
Operaciones de venta
Operaciones de venta
Adquis. de Combustibles
Adquis. de Combustibles

R.S 058-2006 y modif.

R.S 128-2002 y modif.

NORMAS GENERALES

Importacion Bienes
Importacion Bienes

R.S 203-2003 y

modif.

DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS

Percepción del IGV en la venta interna de bienes

El Régimen de Percepciones del IGV a la VENTA

INTERNA DE BIENES es aplicable a las

operaciones de venta gravadas con el IGV,

respecto de los bienes señalados en el Apéndice

1 de la Ley N° 29173 y normas modificatorias.

A partir del 01.01.2015 se excluyen los bienes

detallados apéndice 1.

en

los

numerales del 13

al

41

del

El porcentaje que se aplica es de 0.5%, 2% y para

la venta de combustibles derivados del petróleo

1%.

Percepción del IGV en la Importación

El Régimen se aplica a las operaciones de

Importación Definitiva de bienes Gravados con

el IGV. El porcentaje es del 3.5%, 5% y 10%.

DERECHO DE REPETICIÓN

(Art. 20º del Cód. Tributario)

Todo aquel responsable solidario que efectué

el pago de la deuda tributaria tiene derecho a

exigir a los respectivos contribuyentes la

devolución del monto pagado

CAPACIDAD TRIBUTARIA

Art. 21° del C.T.

¿A quién se le debe imputar la calidad de sujeto

pasivo?

CAPACIDAD TRIBUTARIA

Art. 21° del C.T.

Se pueden distinguir dos grados de ésta:

Capacidad de Goce, conocida como capacidad

jurídica. Aptitud para ser titular de derechos

Capacidad de Ejercicio, conocida como

capacidad de hecho.

Aptitud para ejercer por sí mismo esos derechos, es decir, la posibilidad de celebrar

actos jurídicos por sí mismos.

atañe al Derecho Tributario es la

capacidad de goce, ya que es justamente ésta

la que se vincula con el concepto de

personalidad.

Por la capacidad jurídica tributaria, se

entiende la aptitud legal del sujeto pasivo de

la OT. En otras palabras, es la potencialidad

legal para ser parte pasiva de la OT, con

Lo

que

prescindencia de la riqueza que se posea.

La capacidad no es igual a la del Derecho Civil, pues hay casos donde un incapaz para el

Derecho Civil, puede tener capacidad jurídico

tributaria. Por ejemplo, el menor de edad que

recibe en herencia un bien inmueble por el

que se percibe renta de primera categoría y se

encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

COMPETENCIAS

Al término de la clase el alumno:

Conoce en qué consiste la Relación Jurídico Tributaria, las

características, clasificación, teorías referentes a la Relación Jurídico Tributaria, así como sus elementos, identifica el

nacimiento de la Obligación Tributaria, la Hipótesis de

Incidencia, sus aspectos, el Hecho Imponible, exigibilidad de la Obligación tributaria, Sujetos de la Obligación

Tributaria.

Reflexiona y da su opinión respecto a la correcta aplicación del tema tratado sobre la base de jurisprudencia.

Conoce las definiciones y resuelve casos prácticos acerca de

la concurrencia de acreedores y la prelación de deudas

tributarias.