FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

INFORME DE AUDITORIA Y DICTAMEN DEL AUDITOR

TRABAJO COLABORATIVO

INTEGRANTES:

➢ Bobadilla Salas Katerin

➢ Espinoza Sarmiento Einer
➢ Heredia García Fiorela
➢ Huerta Ramírez Sayra
➢ Jara Peña Jimmy

DOCENTE:

Mg. CPC. María del Rosario Valverde Huerta

HUARAZ – PERÚ

2017
TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 3

INFORME DE AUDITORÍA Y DICTAMEN DEL AUDITOR ..................................... 4

1. INFORME DE AUDITORÍA ................................................................................ 4

1.1. CLASES ......................................................................................................... 4

1.2. CARACTERISTICAS ................................................................................... 5

1.3. ERRORES COMUNES EN LA REDACCION DEL INFORME................. 7

2. DICTAMEN DEL AUDITOR .............................................................................. 7

2.1. NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN ............................................. 7

2.2. ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN ............................................... 8

2.3. TIPOS DE DICTAMEN ................................................................................ 8

CONCLUSIÓN .............................................................................................................. 10

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................... 11

 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo hablaremos acerca del informe de auditoria y dictamen del

auditor, para lo cual empezaremos definiéndolo.

Según Cuellar (2014). La principal función del auditor ya la mayor

responsabilidad que recae sobre el auditor es la expresión de una opinión profesional

sobre los estados financieros examinados. Esta opinión se conoce como Informe de

Auditoría o Dictamen, y nace de las Normas de Auditoría.

El dictamen de auditoria es el documento formal por medio del cual el contador

publico otorga confiabilidad al producto del sistema de información financiera y valida

ante terceros. De esta forma los usuarios pueden tomar decisiones depositando la

confianza en el emisor del dictamen.

Planteamiento del problema

¿Cómo se desarrolla el informe de auditoría y el dictamen?

Objetivo General

Describir el desarrollo del informe de auditoría y el dictamen.

Objetivos específicos

✓ Describir las características del informe de auditoría y el dictamen.

✓ Desarrollar definiciones acerca del informe de auditoría y el dictamen.

Justificación

El presente trabajo se desarrolla con la finalidad de brindar información a los estudiantes

de contabilidad y a todo los interesados sobre temas de auditoría.

INFORME DE AUDITORÍA Y DICTAMEN DEL AUDITOR

1. INFORME DE AUDITORÍA

Según Acuña (20159. El informe de auditoría es el documento emitido por el

Auditor como resultado final de su examen y/o evaluación, incluye información

suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, así como

Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a políticas,

procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.

1.1. CLASES

✓ Informe de Auditoría Financiera

Tiene la siguiente estructura:

• Revisión de eventos subsecuentes

• Obtención de carta de representación

• Dictamen sobre los estados financieros

• Informe sobre estado control interno

• Recomendaciones sobre el control interno financiero de la Empresa

✓ Informe de Auditoría Administrativa

Tiene la siguiente estructura:

• Elaboración del borrador del informe y supervisión

• Remisión del borrador a la empresa auditada

• Evaluación de comentarios de la empresa auditada

• Revisión del comité de control de calidad

• Aprobación del informe y remisión a la empresa auditada.

1.2. CARACTERISTICAS

El informe de auditoría debe tener las siguientes características.

✓ Redacción Del Informe

La Redacción se efectuará en forma corriente a fin de que su contenido

sea comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminología

muy especializada; evitando párrafos largos y complicados, así como

expresiones grandilocuentes y confusas.

La Redacción del Informe debe merecer mucha atención y cuidado de

parte del auditor para que tenga la acogida y aceptación que los empresarios

esperan de él, en este sentido el informe debe despertar o motivar interés,

convencer mediante información sencilla, veraz y objetiva.

✓ Claro y simple

Significa introducir sin mayor dificultad en la mente del lector del

informe, lo que el Auditor ha escrito. A veces lo que ocasiona la deficiencia

de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad

en los conceptos que el Auditor tiene en mente, asimismo cuando el

Informe está falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretación,

ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda su utilidad.

En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o

comunicar al cliente, el auditor evitará el uso de un lenguaje técnico, florido

o vago, evitará ser muy breve, evitará incluir mucho detalle, utilizará

palabras simples, familiares al lector, es decir, escribirá en el idioma que el

lector entienda.
✓ Exacto

La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo

referente a cifras, sino en cuanto a hechos. El contenido del Informe debe

estar sustentado en evidencias susceptibles de ser demostradas en cualquier

circunstancia; por consiguiente, el Informe no debe contener conceptos

errados. Nuestra misión respecto a la Exactitud, es presentar información

digna de creencia y confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si

esto último ocurriera, el Informe perdería su validez y como consecuencia

podría devenir en demérito para el profesional.

✓ Conciso

El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido

sea corto, lo que se quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos

informes pueden ser amplios porque las circunstancias así lo requieren; sin

embargo, no deben incluir hechos impertinentes, superfluos o

insignificantes.

El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender

el tema principal del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle

que afecte el concepto principal del informe.

✓ Oportuno

Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administración

de la empresa pueda tomar acción inmediata; aun cuando la auditoría no

haya sido concluida, debe informarse a tiempo para que se vaya apreciando

el progreso alcanzado y dar a conocer los hechos sobresalientes, porque de

otra forma, los informes atrasados pierden valor a pesar de hubieran sido
 muy bien preparados; en consecuencia los asuntos pendientes de solución

que ocasionan demoras, deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo

de campo; y, es preferible sacrificar la forma de su presentación, en

beneficio de la oportunidad, en casos especiales.

1.3. ERRORES COMUNES EN LA REDACCION DEL INFORME

La Redacción del Informe de Auditoría, requiere mucho cuidado por su

significatividad dentro del proceso de la Auditoría; a veces el auditor hace un

buen trabajo de campo, pero no redacta el informe en la forma que debería

hacerlo, sencillamente porque le falta capacidad de análisis, síntesis y capacidad

informativa o de redacción; estos factores o condiciones no se consiguen

lamentablemente al instante, sino con el transcurso del tiempo, es decir a través

de la experiencia.

2. DICTAMEN DEL AUDITOR

Es el documento formal que suscribe el contador publico conforme a las

normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen

realizado sobre los estados financieros del ente.

2.1. NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN

En el Perú rigen los pronunciamientos que emite la IFAC, denominadas

Normas Internacionales de Auditoría – NIA las mismas que deben ser aplicadas

en toda auditoría independiente que se realice en entidades siempre y cuando esté

dirigido para expresar una opinión. Sin embargo, las NIA´s no se superponen a

las convenciones locales que regulan la auditoría en un país.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (cuarta norma relativa al

informe) establecen lo siguiente: El dictamen contendrá ya sea la expresión de

 opinión con respecto a los estados financieros tomados en conjunto, o una

aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no se

puede expresar una opinión en que el nombre del auditor esté relacionado con

estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara y concisa de

la naturaleza del examen del auditor y el grado de responsabilidad que está

asumiendo.

2.2. ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN

✓ Titulo

✓ Destinatario

✓ Párrafo introductorio

✓ Párrafo del alcance

✓ Párrafo de la opinión

✓ Fecha y firma del dictamen

2.3. TIPOS DE DICTAMEN

✓ Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo

El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinión

limpia, después de ella, un comentario adicional de carácter explicativo o

de ampliación a la opinión del auditor. Es decir, se mantiene el criterio que

toda la información que se incluya en el dictamen, después del párrafo de

la opinión, solo sirve de aclaración.

✓ Opinión calificada o con salvedades

Se puede afirmar que el auditor emitirá este tipo de dictámenes

cuando por el resultado de su examen, concluya que las declaraciones de

la gerencia, referida a los estados financieros o sus notas no son

 satisfactorias al auditor. Es decir, una limitación al alcance para la

aplicación de los procedimientos de auditoria.

Existe incertidumbre sobre algún asunto por resolver en el futuro y

que le permitirá obtener evidencia suficiente sobre el resultado; Existe

desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados o sus

procedimientos, que podrían tener un efecto en las estimaciones contables,

en los registros o en la preparación de los estados financieros que evalúa.

En cualquier de los casos mencionados podría ser necesario que el auditor

incluya en su dictamen un párrafo intermedio antes de la opinión para

reflejar la salvedad.

✓ Dictamen con opinión negativa o adversa

En este tipo de dictamen debe mencionarse en el párrafo intermedio,

antes de la opinión explicando en detalle las razones principales que lo

llevaron a emitir tal opinión, así como los efectos principales del asunto

que origino la opinión adversa.

✓ Dictamen con abstención o denegación de opinión

El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no

practicó el examen con el alcance suficiente que le haya permitido

formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

examinados. En el dictamen con abstención de opinión, se debe omitir el

párrafo del alcance, porque el auditor por determinadas limitaciones al

alcance de su examen, no estuvo en condiciones de aplicar los

procedimientos de auditoria. Esta omisión se justifica para evitar una

confusión con la opinión adversa.

 CONCLUSIÓN

Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe

que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de

manifiesto las desviaciones encontradas.

El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la

información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades

a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere

lugar a fin de subsanar las deficiencias señaladas.

En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de

tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos

planteados en la auditoría.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Acuña, S. (2015). Informe de Auditoria. Lima: UAP.

Cuellar, G. (2014). Teoría General de la Auditoría y Revisoría Fiscal. Lima:

Preparatorioauditoría.