Proyecto de Tesis para Exponer

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
PLAN DE TESIS
INFORME DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y EL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE JAUJA -
2015
PRESENTADO POR
ELISABET MAYRA MEZA URCO
PAMELA TABITA SOCUALAYA CAMPOS
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚLICO
HUANCAYO - PERÚ
2016
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE JAUJA - 2015
Pág.
Portada
Índice
I PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la Realidad Problemática 4
1.2. Formulación del Problema 8
1.3. Objetivos de la investigación 9
1.4. Justificación de la Investigación 10
II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación 12
2.2. Bases teóricas 17
2.3. Definición Conceptual 21
III FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
3.1. Hipótesis General 25
3.2. Hipótesis Específicas 25
IV METODOLOGÍA
4.1. Diseño metodológico 26
4.2. Población y Muestra 28
4.3. Operacionalización de variables 29
4.4. Técnicas de recopilación de datos 30
4.5. Técnicas para el procesamiento de 31

la información
V CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO
5.1. Cronograma 31
5.2. Presupuesto 32
2
VI FINANCIAMIENTO 32
VII REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 32
VIII ANEXO 37
Matriz de consistencia 38
Cuadro de Operacionalización 39
Cuestionario 40
3
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE JAUJA - 2015
I PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Sector : Público - Gubernamental
Código CTI : 010 205. AUDITORIA
010 205.1 AUDITORIA Y CONTROL
INTERNO
Código UNESCO : 53 CIENCIAS ECONÓMICAS
5303 CONTABILIDAD ECONÓMICA
530399 AUDITORÍA Y CONTROL
Lugar : Región Junín
Delimitación Temporal: 2015
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
La realidad problemática del proyecto de investigación, se
describe de la siguiente forma, las diferentes unidades
orgánicas y Órganos de Control Institucional del Sistema
Nacional de Control, en el marco de sus actividades
realizan diversos servicios de control llámense el Control
Previo, Simultáneo y Posterior; dentro de este último se
ubica la Auditoría de Cumplimiento, la cual pasa por tres
etapas que son la planificación, la ejecución y la
elaboración del informe; en esta tercera etapa es donde
4
enfocaremos el problema de la investigación, ya que los
informes resultantes de una auditoría de cumplimiento
identifican una o todas de las siguientes
responsabilidades: penal, civil y administrativa, donde los
informes de auditoría con responsabilidad penal y civil
son derivadas a las instancias judiciales y a la
Procuraduría Pública para proseguir según corresponda,
mientras que el informe de auditoría que identifica
responsabilidad administrativa es derivada al órgano
correspondiente a fin de iniciar el Procedimiento
Administrativo Sancionador, en caso de identificarse
infracción grave o muy grave. Es aquí donde, muchas
veces los informes de control no cumplen con los
requisitos y características señaladas en el Manual de
Auditoría de Cumplimiento y la Directiva N 010-2016-
CG/GPROD, generando esto la declaración de
improcedencia, inexistencia o inadmisibilidad del
Procedimiento Administrativo Sancionador y disponiendo
su archivo definitivo.
A fin de hacer realidad el tema de investigación, hemos
seleccionado a la Municipalidad Provincial de Jauja, que
cuentan con un Órgano de Control Institucional que en el
marco de su Plan Operativo, ha emitido durante el periodo
5
2015 diversos Informes de Auditoría de Cumplimiento con
alcance al Procedimiento Administrativo Sancionador.
A fin de aclarar la realidad problemática es importante
citar la Directiva N° 007-2014-CG/GCSII (2014), que
señala: “La Auditoría de Cumplimiento, es un tipo de
servicio de control posterior realizado por las unidades
orgánicas de la Contraloría y los OCI, de acuerdo con su
competencia funcional, en el marco de la normativa y
principios del control gubernamental, establecidos en la
Ley, así como las normas, métodos y procedimientos
técnicos establecidos por la Contraloría”.
Los informes de auditoría de cumplimiento que son
aprobados, son el resultado de todo este proceso, son
elaborados por el jefe de comisión, aprobado y remitido
por los respectivos niveles gerenciales, donde se espera
que el contenido debe ser lógico, conciso, exacto,
objetivo, oportuno y concordante con los objetivos de la
auditoría, asimismo la redacción debe ser ordenada y
objetiva de los hechos debidamente sustentados con
indicación de los atributos de condición, criterio, efecto y
causa, donde; de identificarse presunta responsabilidad
administrativa funcional se incluye una recomendación
para procesarse por el órgano respectivo a fin de iniciar
el Procedimiento Administrativo Sancionador.
6
Directiva N 010-2016-CG/PROD (2016), señala que: “El
Procedimiento Administrativo Sancionador comprende
los actos y diligencias conducentes a la determinación de
la existencia o no de la responsabilidad administrativa
funcional e imposición de la correspondiente sanción, por
la comisión de infracciones graves o muy graves
derivadas de los informes emitidos por los órganos del
sistema”.
Es de precisar, que este proceso sancionador solo puede
tener lugar basados en las observaciones y pruebas que
se señalan en las observaciones del informe de auditoría,
convirtiéndose éste en el insumo principal para el
Procedimiento Sancionador.
Como parte del Procedimiento Sancionador, todos los
informes de auditoría de cumplimiento, deben cumplir los
requisitos establecidos en la Directiva N° 010-2016-
CG/PROD aprobado con Resolución de Contraloría N°
129-2016-CG “Procedimiento Administrativo Sancionador
por Responsabilidad Administrativa Funcional”, numeral
7, Disposiciones Específicas, donde señala los requisitos
para el inicio, admisibilidad, procedencia y existencia del
procedimiento sancionador.
7
Si los informes de auditoría de cumplimiento ya sea por
fondo o forma, no cumplen con los requisitos establecidos
en la citada Directiva, se dará lugar a la inadmisibilidad,
improcedencia y/o inexistencia del Procedimiento
Sancionador, disponiendo su archivo definitivo según sea
el caso.
1.2. Formulación del Problema
1.2.1. Problema General:
1.2.1.1. ¿Cómo influye el Informe de Auditoría de
Cumplimiento en el Procedimiento
Administrativo Sancionador?
1.2.2. Problemas Específicos:
1.2.2.1. ¿Qué efecto tienen las características del
Informe de Auditoría de Cumplimiento en
la admisibilidad del Procedimiento
1.2.2.2. ¿Qué efecto tiene el requisito de
Competencia material, temporal y
personal del Informe de Auditoría de
Cumplimiento en la procedencia del
8
Procedimiento Administrativo
Sancionador?
1.2.2.3. ¿Qué efecto tienen los atributos de las
observaciones del Informe de Auditoría
de Cumplimiento en la existencia de
infracción del Procedimiento
1.3. Objetivos de la investigación
1.3.1. Objetivo General:
1.3.1.1. Determinar la influencia que tiene el
el Procedimiento Administrativo
Sancionador.
1.3.2. Específicos:
1.3.2.1. Determinar el efecto que tiene las
características del Informe de Auditoría
de Cumplimiento en la admisibilidad del
Sancionador.
1.3.2.2. Determinar el efecto que tiene el requisito
de Competencia material, temporal y
9
personal del Informe de Auditoría de
Cumplimiento en la procedencia del
Sancionador.
1.3.2.3. Determinar el efecto que tienen los
atributos de las observaciones del
la existencia de infracción del
Sancionador.
1.4. Justificación de la Investigación
1.4.1. Justificación teórica
Esta investigación será un aporte teórico, sobre
todo para los órganos que realizan labores de
control y auditoría para el estado, ya que
determinaremos y analizaremos las razones por
las cuales los informes de auditoría con alcance
al Procedimiento Administrativo Sancionador
muchas veces no son iniciados sino más bien son
declarados inexistentes de infracción,
improcedentes o inadmisibles y enviado al
archivo.
10
1.4.2. Justificación Metodológica
Con este proyecto se pretende motivar a los
lectores a la investigación científica, análisis,
identificación de problemas y planteamiento de
posibles soluciones.
1.4.3. Justificación Práctica
El estudio permitirá delinear estrategias, planes y
métodos que ayuden a mejorar la emisión de los
informes de auditoría de cumplimiento de tal
forma que éstos cuando lleguen al órgano
correspondiente para ser sancionado puedan ser
eficientes, sin dar lugar a una improcedencia,
inexistencia o inadmisibilidad y por ende su
archivo.
Sobre los resultados y datos analizados se
pretende elaborar sugerencias a fin de contar con
una propuesta de mejora en la elaboración de los
informes de auditoría de cumplimiento.
1.4.4. Justificación Social
La principal razón de este trabajo de investigación
es la sociedad, a quien nos debemos, porque son
ellos quienes aportan al estado, trabajando y
muchos conscientemente, mientras que otros que
11
trabajan mal deben ser sancionados administrativa,
civil y penalmente y eso solo será real si se tiene un
informe de auditoría bien elaborado.
1.4.5. Justificación Económica
Lo que pretendemos en este trabajo de
investigación es proteger y conservar los recursos
del estado contra cualquier pérdida, despilfarro o
mal uso de recursos, mejorando la calidad en los
servicios de control.
II MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
En esta primera sección se precisa algunos estudios
previos que se vinculan con el problema planteado. Se
detalla una síntesis de las investigaciones ya realizadas
que están relacionadas con el problema formulado con el
fin de establecer el enfoque de la investigación. Por ello,
se procedió a consultar fuentes documentales y se
evidenció la inexistencia de investigaciones similares; sin
embargo, se hallaron los siguientes trabajos de
investigación cuyos contenidos muestran cierta
correlación con los que pueden ser el Informe de Auditoría
12
de Cumplimiento y el Procedimiento Administrativo
Sancionador los mismos que se citan a continuación:
Retamozo (2015), señala que:
El informe de auditoría constituye el producto final
del trabajo de la comisión auditora, siendo en
consecuencia el documento mediante el cual se
exponen “los resultados y recomendaciones de la
acción de control, con la finalidad de brindar
oportunamente información al titular de la entidad
y a otras autoridades u organismos competentes
que permita promover acciones de mejora,
correctivas u otras necesarias en la conducción y
ejecución de las actividades examinadas”. (p. 199)
COFAE (2014) precisa que: “El informe de auditoría debe
presentarse oportunamente, con el objeto de que la
información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así
como para que las autoridades a quienes corresponda,
adopten de forma inmediata las medidas correctivas a
que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias
señaladas”.
INTOSAI (2014) respecto a los principios fundamentales
de la auditoría establece que: “el auditor habrá de
13
planificar sus tareas de manera tal que asegure una
auditoría de alta calidad y que su realización se ajusta a
los principios de economía, eficiencia, eficacia y prontitud
debida”. (p.17)
Murillo (2013), hace énfasis en que:
La auditoría interna no es más que aquella
actividad objetiva de consulta la cual es
practicada por una persona profesional
independiente, de conformidad con normas y
procedimientos técnicos, con el fin de determinar
el grado de correspondencia entre las
afirmaciones y eficacia de las operaciones dentro
de la organización con un marco de referencia. (p.
18, párr. 3)
Canseco (2007), señala que: “La Auditoría administrativa
es producto de una necesidad que ha venido tomando
forma a lo largo de la historia de la administración, por que
se le considera una herramienta idónea para examinar el
desempeño de la administración en una organización”.
Gómez (2003), señala que el objetivo fundamental de la
auditoría es:
14
Revisar la forma en la cual las transacciones y
situaciones económico-financieras que afectan a
la empresa ha sido medidas y comunicadas.
Asimismo, es tarea de la auditoría determinar la
adecuación y fiabilidad de los sistemas de
información y de las políticas y procedimientos
operativos existentes en las divisiones o
departamentos de la empresa.
Cordero (2012), infiere en que:
La relación entre el Derecho Administrativo
Sancionador y el Derecho penal, a partir de los
conceptos de delito penal y de infracciones
administrativa. El autor plantea que nuestra
doctrina y jurisprudencia ha seguido las teorías y
posiciones comparadas, sin reparar respecto de
los alcances que tendrían a la luz de nuestra
Constitución.
Retamozo (2015), precisa que: “El Derecho
Administrativo Sancionador debe ser comprendido en el
contexto del surgimiento y consolidación del Estado y
Administración Pública moderna, y del Derecho Penal”.
(p. 17)
15
Regis (2008), explica que: “El derecho penal y el derecho
administrativo sancionador son indudablemente dos
manifestaciones de la potestad punitiva del Estado,
entendida como la facultad que tiene éste de imponer
penas y medidas de seguridad ante la comisión de
ilícitos”.
Espinosa (2008) señala que:
El Derecho Administrativo Sancionador. Parte
General. Teoría General y Práctica del Derecho
Penal Administrativo, aborda una de las más
controvertidas temáticas en lo que a materia
punitiva respecta, donde convergen por la
similitud de sus contenidos, dos importantes
ramas del Derecho Público contemporáneo: el
Derecho Penal y el Derecho Administrativo
Sancionador este último como un derivado del
Derecho Administrativo.
Euseda, señala que:
“Resulta claro que el derecho penal criminal y el
sancionatorio administrativo forman parte del
sistema jurídico de sanciones estatales y que
toda política criminal debe diseñar un programa
en el que se establezca con precisión qué
16
conductas se pretende sancionar criminalmente y
cuáles, por el contrario, se consideran de un
rango menor y sólo merecedoras de sanciones
administrativas” ENRIQUE BACIGALUPO.
2.2. Bases teóricas
Las bases teóricas que fundamentan la investigación
están basadas principalmente en el siguiente marco legal:
Directiva N° 007-2014-CG/GCSII (2014).
Esta norma, tiene como finalidad regular la auditoría de
cumplimiento que ejecuta la Contraloría General de la
República y los Órganos de Control Institucional, para
hacer más eficiente el ejercicio del control de la legalidad
en las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional
de Control, a fin de cautelar el correcto uso y destino de
los recursos y bienes del Estado. (p.2). En el citado
manual se precisa que: “La comisión auditora de la
Contraloría u OCI respectivo, debe elaborar un informe
por escrito, en el que se incluyan las deficiencias de
control interno, observaciones derivadas de las
desviaciones de cumplimiento, las conclusiones y
recomendaciones para mejorar la gestión de la entidad”.
(p. 10)
17
Manual de Auditoría de Cumplimiento (2014).
Este Manual tiene como objetivo principal Establecer la
metodología en el proceso de auditoría de cumplimiento
con el propósito de uniformizar criterios y terminología
para el desarrollo de la misma. (p. 6)
Normas Generales de Control Gubernamental NGCG
(2014).
Las NGCG son disposiciones de obligatorio cumplimiento
para la realización del control gubernamental bajo
estándares adecuados de calidad, que garanticen su
ejercicio con eficiencia, objetividad e idoneidad. (p.3).
Señala que: Los servicios de control posterior son
aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales. (p. 14)
Ley N° 29622 (2010).
Ley que modifica la Ley N° 27785, y amplía las facultades
para sancionar en materia de responsabilidad
18
administrativa funcional. Precisa que: La Contraloría
General ejerce la potestad para sancionar por cuanto
determina la responsabilidad administrativa funcional e
impone una sanción derivada de los informes de control
emitidos por los órganos del Sistema. (Art. 45°, párr. 3)
Directiva N° 010-2016-CG/GPROD (2016).
Esta Directiva tiene por finalidad regular el desarrollo del
procedimiento administrativo sancionador por
responsabilidad administrativa funcional. Aquí se precisa
que el procedimiento sancionador comprende los actos y
diligencias conducentes a la determinación de la
existencia o no de la responsabilidad administrativa
funcional e imposición de la correspondiente sanción, por
la comisión de infracciones graves o muy graves,
derivadas de los Informes emitidos por los órganos del
Sistema. (Art. 6, párr. 12)
En la misma Directiva, en el Artículo 7.2.15 precisa que el
Informe que señala presunta responsabilidad
administrativa funcional por la comisión de infracciones
graves y muy graves es el insumo básico del
procedimiento sancionador que se encuentra en el ámbito
de competencia de la Contraloría y del Tribunal, para la
19
determinación de la responsabilidad administrativa
funcional por los hechos observados en dicho documento.
(párr. 6)
D.S. N° 023-2011-PCM (2011).
Es el Reglamento de la Ley N° 29622 denominado
“Reglamento de infracciones y sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los
informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional
de Control”. (Art. 1, párr. 6)
Establece las disposiciones para el procesamiento y
sanción de responsabilidad administrativa funcional,
describiendo y especificando las conductas constitutivas
de infracción que se encuentran en el ámbito de la
potestad reconocida a la Contraloría General de la
República, por la Ley N° 29622.
2.3. Definición Conceptual
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
El Manual de Auditoría de Cumplimiento (2011), define
que:
La Auditoría de Cumplimiento es un tipo de
servicio de control posterior realizado por las
20
unidades orgánicas de la Contraloría y los OCI,
de acuerdo con su competencia funcional, en el
marco de la normativa y principios del control
gubernamental establecidos en la Ley; así como
las normas, métodos y procedimientos técnicos
establecidos por la Contraloría. (p. 3)
Blanco (2006) define que:
La Auditoria de Cumplimiento es la comprobación
o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de
una entidad para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables. Esta auditoría se practica mediante la
revisión de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente las
operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de
control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos
están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad” (p. 189)
21
CONTROL POSTERIOR
Normas Generales de Control Gubernamental (2014),
define que: “Los servicios de control posterior son
aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales”. (p. 40)
INFORME DE AUDITORÍA
Normas Generales de Control Gubernamental (2014),
define que:
El Informe de auditoría expone por escrito los
resultados y recomendaciones de la acción de
control, con la finalidad de brindar oportunamente
información al titular de la entidad y otras
autoridades u organismos competentes que
permita promover acciones de mejora, correctivas
u otras necesarias en la conducción y ejecución
de las actividades examinadas. (p. 20)
Retamozo (2015), define que:
El informe de auditoría constituye el producto final
del trabajo de la comisión auditora, siendo en
22
consecuencia el documento mediante el cual se
exponen “los resultados y recomendaciones de la
acción de control, con la finalidad de brindar
oportunamente información al titular de la entidad
y a otras autoridades u organismos competentes
que permita promover acciones de mejora,
correctivas u otras necesarias en la conducción y
ejecución de las actividades examinadas”. (p.
199)
POTESTAD SANCIONADORA
Retamozo (2015), señala la definición que plantea el
Tribunal del Servicio Civil, quien asume a la Potestad
Sancionadora como: “El poder jurídico que permite
castigar a los administrados cuando estos lesionen
determinados jurídicos reconocidos por el marco
constitucional y legal vigente, a efectos de incentivar el
respeto y cumplimiento del ordenamiento jurídico y
desincentivar la realización de infracciones”. (p. 131)
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
Directiva N° 010-2016-CG/GPROD (2016), define que:
23
El procedimiento sancionador comprende los
actos y diligencias conducentes a la
determinación de la existencia o no de la
responsabilidad administrativa funcional e
imposición de la correspondiente sanción, por la
comisión de infracciones graves o muy graves,
derivadas de los informes emitidos por los
órganos del Sistema. (Art. 6, párr. 12)
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
Flores, S. en su ensayo Responsabilidad Administrativa
analiza a detalle la Ley N° 29622 y aclara algunas ideas
concluyendo en su definición que:
La responsabilidad administrativa es identificada
en el funcionario o servidor que presta sus
servicios a una Entidad del sector público,
independientemente del régimen contractual
laboral. Pudiendo encargarse la entidad, en su
caso se identifica la responsabilidad
administrativa disciplinaria, o algún órgano del
sistema Nacional de Control a través de la
responsabilidad administrativa funcional, como
consecuencia de la infracción por parte el servidor
o funcionario público de las obligaciones,
24
prohibiciones y deberes que guían su accionar en
el ejercicio de sus funciones; la misma que podrá
ser identificada mediante el Informe de Control.
(p. 4, párr. 3)
III FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
3.1. Hipótesis General
3.1.1. El Informe de Auditoría de Cumplimiento influye
directamente en el Procedimiento Administrativo
Sancionador.
3.2. Hipótesis Específicas
3.2.1 Las características del Informe de Auditoría de
Cumplimiento afecta directamente en la
admisibilidad del Procedimiento Administrativo
Sancionador.
3.2.2 El requisito de Competencia material, temporal y
personal del Informe de Auditoría de Cumplimiento
repercute directamente en la procedencia del
Procedimiento Administrativo Sancionador.
3.2.3 Los atributos en las observaciones del Informe de
Auditoría de Cumplimiento influye directamente en
25
la existencia de infracción del Procedimiento
Administrativo Sancionador.
IV METODOLOGÍA
4.1. Diseño metodológico
El diseño es No Experimental, el tipo de investigación que
se utilizará será Aplicada, el Nivel de investigación es
Explicativo - Correlacional, asimismo se hará uso del
Método Científico como Método General y el Método
Específico empleado es Análisis y Síntesis.
4.1.1. Método descriptivo:
Comprende la descripción, registro, análisis e
interpretación de la naturaleza actual y como la
composición o procesos de los fenómenos. El
enfoque se hace sobre conclusiones dominantes
o sobre como una persona, grupo o cosa se
conduce o funciona en el presente.
4.1.2. Método analítico – sintético:
Este método se utilizará para analizar la situación
actual de los Informes de Auditoría de
Cumplimiento con alcance al Procedimiento
Administrativo Sancionador, llegando a identificar
26
el problema materia del presente estudio,
descomponiendo las variables y así identificarlos
con mayor precisión. La síntesis nos ayudará a
relacionarlos y crear explicaciones que den
soluciones para la toma de decisiones.
4.1.3. Método inductivo – deductivo:
Este método nos permitirá inducir los atributos
que debería contener los Informes de Auditoría de
Cumplimiento con alcance al Procedimiento
Administrativo Sancionador, a partir de la
observación directiva y la aplicación del
cuestionario a los profesionales que realizan el
Procedimiento Administrativo Sancionador y a los
que elaboran los Informes de Auditoría.
4.1.4. Método de observación:
Mediante este método se estará en contacto con
los trabajadores, empleados y funcionarios que
laboran en los Órganos de Control Institucional de
las entidades públicas de la región Junín, se
captarán hechos que se presentarán y se
consignarán por escrito.
4.2. Población y Muestra
27
4.2.1. Población:
La población se define como la totalidad o el
universo a estudiar, en la presente investigación
la población son los 28 Órganos de Control
Institucional de las entidades públicas
comprendidas bajo el ámbito de la región Junín.
4.2.2. Muestra:
Para la selección de la muestra se aplicó la
𝑍 2 ∗𝑝∗𝑞∗𝑁
siguiente fórmula 𝑛 = N∗𝐸2 +𝑍 2 ∗𝑝∗𝑞 donde:
n = Muestra
Z = 1.96 Nivel de Confianza
p = 0,50 Variabilidad (+)
q = 0,50 Variabilidad (-)
E = 0,03 Error
N = 28 Población
Luego de realizar la operación en Microsoft Excel
la muestra resultante es el 27.2840909 de la
población, con el redondeo la muestra sería 27
Órganos de Control Institucional de las entidades
públicas de la región Junín, analizaremos los
Informes de Auditoría de Cumplimiento que éstos
emitieron durante el año 2015.
4.3. Operacionalización de variables
De acuerdo al tipo de hipótesis planteado que establece
relación de causalidad, es decir relación de causa-efecto,
28
las variables que derivan de las mismas son las
siguientes:
Variable independiente
X: Informes de Auditoría de Cumplimiento
VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIÓN INDICADORES
Informe de auditoría de Ordenada, exacta, Sistemática, concisa,

cumplimiento con alcance al lógica, oportuna y objetiva
Procedimiento Sancionador Concordante con los objetivos
Cargo desempeñado, periodo de
gestión, persona comprendida,
acompañando el sustento respectivo.
Características del Informe de
Es el informe por escrito, en el que La fecha exacta de ocurrencia de los
Auditoría de cumplimiento hechos contenidos en la observación
se incluyen las deficiencias de admitido
X: Informes de control interno, observaciones Anexos relacionados a las
Auditoría de derivadas de las desviaciones de observaciones remitidas ordenados
Cumplimiento cumplimiento, las conclusiones y secuencialmente y concatenados
recomendaciones para mejorar la Material
gestión de la entidad. Competencia del Informe de
Auditoría de Cumplimiento Temporal
para su procedencia Personal
Condición
Atributos de las observaciones
del Informe de Auditoría de Criterio
cumplimiento para su Efecto
existencia de infracción
Causa
Variable dependiente
Y: Procedimiento Administrativo Sancionador
VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIÓN INDICADORES

Inicio del Procedimiento Cumplimiento de requisitos del Informe
Administrativo Sancionador de Auditoría de Cumplimiento
Inicio y desarrollo del Procedimiento
Admisibilidad del Administrativo Sancionador
Actos que conllevarán a determinar
Procedimiento Administrativo Omisión de requisitos de admisibilidad
si existe o no responsabilidad Sancionador
Y: Procedimento administrativa funcional a fin de Omisión de subsanación de
Administrativo imponer la sanción correspondiente observaciones
Sancionador grave o muy grave, derivada de los Cumplimiento del requisito de
informes de auditoría de competencia
cumplimiento Procedencia del Cumplimiento del requisito de
Procedimiento Administrativo coherencia
Sancionador
Cumplimiento del requisito de
acreditación
29
Existencia del Procedimiento
Infracción grave o muy grave
Administrativo Sancionador
4.4. Técnicas de recopilación de datos
4.4.1 Técnicas:
4.4.1.1. Observación Directa.- Se utilizará para
obtener información directa en los OCI de
las entidades públicas de la región Junín.
4.4.1.2. Encuesta.- Se utilizará para conocer el
grado de satisfacción con los Informes de
Auditoría de Cumplimiento.
4.4.1.3. Internet.- Se utilizará para obtener
información no impresa.
4.4.2. Instrumento:
4.4.2.1. Cuestionario.- Se utilizará al iniciarse el
contacto con los responsables de realizar el
Procedimiento Administrativo Sancionador.
4.5. Técnicas para el procesamiento de la información
La técnica para la recopilación de datos será mediante la
utilización de la computadora con el software Excel y
SPSS Statistical Package for the Social Sciences, que en
30
su traducción al castellano significa como “Paquete
Estadístico para las Ciencias Sociales”, para obtener la
información detallada mediante gráficos, tablas, etc.
V CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO
5.1. Cronograma
Tabla 5.1. Cronograma de actividades

2016
N° ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6
1 Selección del tema de x
investigación
2 Recopilación de las referencias x
bibliográficas
3 Fundamentación del tema x x
4 Elaboración del marco teórico x x x
5 Análisis del diseño x
6 Método x
7 Población y muestra x
8 Operacionalización de variables x
9 Redacción final del Proyecto de x
Investigación
10 Sustentación del Proyecto x
5.2. Presupuesto
Tabla 5.2. Presupuesto1
N° CÓDIGO DESCRIPCIÓN SUB TOTAL
TOTAL
1 231 COMPRA DE BIENES
2 23191 Materiales y útiles de enseñanza 200.00 200.00
3 231911 Libros, textos y otros materiales impresos 500.00 500.00
4 231912 Material didáctico, accesorios y útiles de enseñanza 50.00 50.00
5 2319199 Otros Materiales diversos de enseñanza 100.00 100.00
6 232 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
7 232111 Pasajes y Gastos de Transporte 100.00 100.00
8 232244 Servicios de impresiones, encuadernación y empastado 100.00 100.00
9 232242 Otros servicios de publicación y difusión 50.00 50.00
10 232721 Consultorías 0.00 0.00
11 232722 Asesorías 0.00 0.00
12 232725 Estudios e investigación 100.00 100.00
13 2327299 Otro servicios similares 50.00 50.00
1
Ministerio de Economía y Finanzas, (2009). Clasificador Presupuestal de gastos p. 157
Recuperado [el 23 de agosto del 2015] de http://goo.gl/ITBCV3
31
14 232742 Procesamiento de datos 50.00 50.00
15 2327499 Otros Servicios de informática 20.00 20.00
16 TOTAL 1320.00
VI FINANCIAMIENTO
El financiamiento es asumido cien por ciento por el ejecutor del
proyecto de investigación.
VII REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Blanco, L. (2006). Normas y procedimientos de Auditoría Integral.
Santa Fe de Bogotá – Colombia: ECOE Ediciones.
Canseco, D. (2013). La auditoría administrativa como mecanismo
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Ley N° 29622, denominado “Reglamento de infracciones y
sanciones para la responsabilidad administrativa funcional
derivada de los informes emitidos por los órganos del Sistema
32
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33
Ley N° 29622 Ley que modifica la Ley Núm. 27785, Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República, y amplía las facultades en el proceso para
sancionar en materia de responsabilidad administrativa
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34
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General de Control Gubernamental NGCG (2014).
Recuperado de http://goo.gl/U2h99P
Resolución de Contraloría N° 129-2016-CG, aprueba la Directiva N°
010-2016-CG/GPROD “Procedimiento Administrativo
Sancionador por Responsabilidad Administrativa Funcional”
(2016). Recuperado de http://goo.gl/zCpgwW
Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG, aprueba la Directiva N°
007-2014-CG/GCSII “Auditoria de Cumplimiento” y el
“Manual de Auditoría de Cumplimiento”, MAC (2014).
Recuperado de http://goo.gl/oMqVFa
Retamozo Linares, A. (Ed.). (2015). Procedimiento Administrativo
Sancionador por Responsabilidad Administrativa
Disciplinaria y Funcional. Lima, Perú: Editorial El Búho
E.I.R.L.
35
VIII ANEXO
36
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
INFORME DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR EN LAS ENTIDADES

PÚBLICAS DE LA REGIÓN JUNÍN 2015
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES E INDICADORES POBLACION Y MUESTRA
¿Cómo influye el Informe de Auditoría Determinar la influencia que tiene el El Informe de Auditoría de Cumplimiento VARIABLE INDEPENDIENTE POBLACIÓN
de Cumplimiento en el Procedimiento Informe de Auditoría de Cumplimiento influye directamente en el Procedimiento Está por los 28 Órganos de Control Institucional de
Administrativo Sancionador? en el Procedimiento Administrativo Administrativo Sancionador. Informe de Auditoría de Cumplimiento X las entidades públicas comprendidas bajo el ámbito
Sancionador.
1.2.1.1. ? de la región Junín durante el año 2015.
INDICADORES
MUESTRA:
Características del Informe de Auditoría Resulta de aplicar
X1 𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞 ∗ 𝑁
Requisito de competencia material X2 𝑛=
N ∗ 𝐸2 + 𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
Atributos de las observaciones X3
PROBLEMAS
OBJETIVOS ESPÉCIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICOS
ESPECIFICOS METODOLOGIA
¿Qué efecto tienen las características Determinar el efecto que tiene las Las características del Informe de Auditoría
del Informe de Auditoría de características del Informe de Auditoría de Cumplimiento afecta directamente en la VARIABLE DEPENDIENTE TIPO DE INVESTIGACIÓN:
Cumplimiento en la admisibilidad del de Cumplimiento en la admisibilidad del admisibilidad del Procedimiento Aplicada
Procedimiento Administrativo Procedimiento Administrativo Administrativo Sancionador. Procedimiento Administrativo
Sancionador? Sancionador. Sancionador Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN:
 Explicativo – Correlacional
¿Qué efecto tiene el requisito de Determinar el efecto que tiene el requisito El requisito de Competencia material, INDICADORES X Y
Competencia material, temporal y de Competencia material, temporal y temporal y personal del Informe de
personal del Informe de Auditoría de personal del Informe de Auditoría de Auditoría de Cumplimiento repercute Admisibilidad del Procedimiento DISEÑO DE INVESTIGACIÓN:
Cumplimiento en la procedencia del Cumplimiento en la procedencia del directamente en la procedencia del Administrativo Sancionador Y1 No experimental
Procedimiento Administrativo Procedimiento Administrativo Procedimiento Administrativo Sancionador Procedencia del Procedimiento
Sancionador? Sancionador. Administrativo Sancionador Y2
Inicio del Procedimiento Administrativo TÉCNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:
¿Qué efecto tienen los atributos de las Determinar el efecto que tienen los Los atributos en las observaciones del Sancionador Y3 Observación directa, encuesta, internet.
observaciones del Informe de Auditoría atributos de las observaciones del Informe de Auditoría de Cumplimiento
de Cumplimiento en la existencia de Informe de Auditoría de Cumplimiento influye directamente en la existencia de INSTRUMENTOS :
infracción del Procedimiento en la existencia de infracción del infracción del Procedimiento Preparación de cuestionario.
Administrativo Sancionador? Procedimiento Administrativo Administrativo Sancionador.
Sancionador.
ANEXO 2
37
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN
VARI ABLE DEFI NI CI ON CONCEPTUAL DI MENSI ÓN I NDI CADORES Í TEMS

Informe de auditoría de Ordenada, exacta, Sistemática, concisa,
cumplimiento con alcance al lógica, oportuna y objetiva 1.1
Procedimiento Sancionador Concordante con los objetivos 1.2
Cargo desempeñado, periodo de gestión,
persona comprendida, acompañando el
sustento respectivo. 1.3
Características del Informe de La fecha exacta de ocurrencia de los
Es el informe por escrito, en el que se Auditoría de cumplimiento 1.4
hechos contenidos en la observación
incluyen las deficiencias de control admitido
X: Informes de Anexos relacionados a las observaciones
interno, observaciones derivadas de
Auditoría de remitidas ordenados secuencialmente y
las desviaciones de cumplimiento, las 1.5
Cumplimiento concatenados
conclusiones y recomendaciones para
Competencia del Informe de Material 1.6
mejorar la gestión de la entidad.
Auditoría de Cumplimiento opara Temporal 1.7
su procedencia Personal 1.8
Atributos de las observaciones Condición 1.9
del Informe de Auditoría de Criterio 1.1
cumplimiento para su existencia Efecto 1.11
de infracción
Causa 1.12
Inicio del Procedimiento Cumplimiento de requisitos del Informe de
Administrativo Sancionador Auditoría de Cumplimiento 2.1
Inicio y desarrollo del Procedimiento
Administrativo Sancionador 2.2
Admisibilidad del Procedimiento
Actos que conllevarán a determinar si Omisión de requisitos de admisibilidad 2.3
existe o no responsabilidad
Y: Procedimento Omisión de subsanación de observaciones
administrativa funcional a fin de 2.4
Administrativo
imponer la sanción correspondiente Cumplimiento del requisito de competencia 2.5
Sancionador
grave o muy grave, derivada de los Cumplimiento del requisito de coherencia 2.6
Procedencia del Procedimiento
informes de auditoría de cumplimiento
Cumplimiento del requisito de acreditación
2.7
Existencia del Procedimiento
Infracción grave o muy grave
Administrativo Sancionador 2.8
38
ANEXO 3
CUESTIONARIO
DESACUERDO
DESACUERDO
DE ACUERDO
INDIFERENTE
DEACUERDO
MUY EN
MUY
EN
N° ÍTEM PREGUNTAS
A B C D E
¿El contenido del Informe de Auditoría de cumplimiento debe

exponerse en forma ordenada, sistemática, lógica, concisa,
1 1.1 exacta, oportuna y objetiva?
¿El contenido del Informe de Auditoría de cumplimiento debe ser

2 1.2 concordante con los objetivos de la Auditoría?
¿Es necesario precisar el cargo periodo de gestión con sustento

respectivo de las personas
3 1.3 comprendidas en el Informe de Auditoría de Cumplimiento?
¿Es importante señalar la fecha de ocurrencia de los hechos

observados en el Informe
4 1.4 de Auditoría de Cumplimiento?
¿Los anexos relacionados a las observaciones deben estar

5 1.5 secuencialmente ordenados y concatenados?
¿La competencia material no es nada importante en el Informe

6 1.6 de Auditoría de Cumplimento?
39
¿La competencia temporal no es nada importante en el Informe
¿La competencia personal no es nada importante en el Informe

¿El atributo "CONDICIÓN" es poco importante en la

9 1.9 determinación de la observación?
¿El atributo "CRITERIO" es muy importante en la determinación

10 1.10 de la observación?
¿El atributo "EFECTO" no es relevante en la determinación de la

11 1.11 observación?
¿El atributo "CAUSA" no es nada importante en la determinación

12 1.12 de la observación?
¿El cumplimiento de requisitos del informe contemplados en el

MAC es importante en el inicio del Procedimiento Administrativo
13 2.1 Sancionador
El inicio y desarrollo del Procedimiento Administrativo

Sancionador es símbolo de que el Informe de Auditoría de
14 2.2 Cumplimiento está bien elaborado?
¿La omisión de requisitos pone en riesgo la admisibilidad del

Informe de Auditoría de Cumplimiento para el Procedimiento
15 2.3 Administrativo Sancionador?
40
¿Las observaciones no subsanadas en el plazo otorgado dan lugar
a la declaración de inadmisible del Informe de Auditoría de
16 2.4 Cumplimiento en el Procedimiento Administrativo Sancionador?
¿El cumplimiento del requisito de competencia garantiza la

procedencia del Informe de Auditoría de
¿El cumplimiento del requisito de acreditación garantiza la

procedencia del Informe de Auditoría de Cumplimiento en el
18 2.6 Procedimiento Administrativo Sancionador?
¿El cumplimiento del requisito de coherencia garantiza la

procedencia del Informe de Auditoría de
¿La omisión de infracción grave o muy grave otorga la

inexistencia de infracción para iniciar el Procedimiento
20 2.8 Administrativo Sancionador?
41

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

INFORME DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y EL

ELISABET MAYRA MEZA URCO

PAMELA TABITA SOCUALAYA CAMPOS

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

1.1. Descripción de la Realidad Problemática 4

1.2. Formulación del Problema 8

1.3. Objetivos de la investigación 9

1.4. Justificación de la Investigación 10

2.1. Antecedentes de la investigación 12

2.2. Bases teóricas 17

2.3. Definición Conceptual 21

III FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS

3.1. Hipótesis General 25

3.2. Hipótesis Específicas 25

4.1. Diseño metodológico 26

4.2. Población y Muestra 28

4.3. Operacionalización de variables 29

4.4. Técnicas de recopilación de datos 30

4.5. Técnicas para el procesamiento de 31

VII REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 32

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR EN LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE JAUJA - 2015

I PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Sector : Público - Gubernamental

Código CTI : 010 205. AUDITORIA

010 205.1 AUDITORIA Y CONTROL

Código UNESCO : 53 CIENCIAS ECONÓMICAS

5303 CONTABILIDAD ECONÓMICA

530399 AUDITORÍA Y CONTROL

Lugar : Región Junín

Delimitación Temporal: 2015

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

La realidad problemática del proyecto de investigación, se

describe de la siguiente forma, las diferentes unidades

orgánicas y Órganos de Control Institucional del Sistema

Nacional de Control, en el marco de sus actividades

realizan diversos servicios de control llámense el Control

Previo, Simultáneo y Posterior; dentro de este último se

ubica la Auditoría de Cumplimiento, la cual pasa por tres

etapas que son la planificación, la ejecución y la

elaboración del informe; en esta tercera etapa es donde

informes resultantes de una auditoría de cumplimiento

identifican una o todas de las siguientes

responsabilidades: penal, civil y administrativa, donde los

informes de auditoría con responsabilidad penal y civil

son derivadas a las instancias judiciales y a la

Procuraduría Pública para proseguir según corresponda,

mientras que el informe de auditoría que identifica

responsabilidad administrativa es derivada al órgano

correspondiente a fin de iniciar el Procedimiento

Administrativo Sancionador, en caso de identificarse

infracción grave o muy grave. Es aquí donde, muchas

veces los informes de control no cumplen con los

requisitos y características señaladas en el Manual de

Auditoría de Cumplimiento y la Directiva N 010-2016-

CG/GPROD, generando esto la declaración de

improcedencia, inexistencia o inadmisibilidad del

Procedimiento Administrativo Sancionador y disponiendo

A fin de hacer realidad el tema de investigación, hemos

seleccionado a la Municipalidad Provincial de Jauja, que

cuentan con un Órgano de Control Institucional que en el