DERECHO FINANCIERO

1ER. FOLLETO
ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS.

 ETIMOLOGÍA.

FINANZAS se deriva de la voz inglesa fine= pago de tasas. También se alude de la voz alemana finden
equivale a encontrar.

Pudo haberse originado de las voces latinas: finire, finare, finatio, que designaba una decisión judicial,
después una multa fijada en juicio, y finalmente los pagos y prestaciones en general.

El concepto FINANZAS, se asocia con los negocios monetarios y bursátiles (finanz: intriga, engaño y
usura). Cuando se habla de Finanzas Públicas es para referirse a recursos y los gastos del Estado.

 DEFINICIÓN.

HÉCTOR VILLEGAS: es el estudio valorativo de cómo y por qué el Estado obtiene sus ingresos y
hace sus erogaciones, examinando sintéticamente los distintos aspectos del fenómeno financiero,
especialmente económicos, políticos y jurídicos.

Las Finanzas Públicas, en su concepción genéricamente consideradas, tienen por objeto examinar cómo
el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos.

MANUEL MATUS BENAVENTE: Las Finanzas Públicas es el conjunto de reglas y principios que
determinan la manera de constituir, administrar e invertir el patrimonio público.

 CONTENIDO:

La ciencia de las FINANZAS PÚBLICAS comprende dos partes fundamentales:

1. Las normas que regulan la percepción de los ingresos del Estado o de cualquier otro poder
público (municipios), comprende los principios, las instituciones y las reglas de acuerdo con las
cuales se deben establecer los impuestos, los procedimientos de percepción, los efectos que en la
economía general pueden producir. En general todos los medios de que dispone el Estado para
obtener el dinero o los bienes que necesita.

2. Las reglas que norman la aplicación correcta, por parte de los poderes públicos, de sus
ingresos: comprende el estudio del procedimiento técnico que debe seguirse para obtener el
mejor aprovechamiento de los recursos del Estado.

Las Finanzas Públicas, en su contenido se centra el estudio de:

1. LOS INGRESOS PÚBLICOS: conocidos como recursos públicos, incluye la recaudación de

impuestos y otros ingresos que el Estado percibe.

2. LOS GASTOS PÚBLICOS: incluyen tanto gastos ordinarios, como extraordinarios.

3. LA DEUDA PÚBLICA: comprende el estudio de la deuda pública interna y externa y el crédito

público.

4. LA POLÍTICA FISCAL: implica el análisis del sistema fiscal y tributario del país y la administración
financiera.

 DESARROLLO HISTÓRICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO.

1. EDAD ANTIGUA: aquí la omnipotencia del Estado no permitía la discusión de los asuntos públicos.
Solo se destacan unos escritos de Jenofonte, que incluyen un breve examen típico financiero.

2. EDAD MEDIA: rigieron las llamadas FINANZAS PATRIMONIALES, en los cuales los bienes del Estado
estaban indiferenciados con relación a los bienes de los soberanos y de los señores feudales. Surge el
MERCANTILISMO O CAMERALISMO, que trata de consolidar los Estados modernos. Los primeros
 estudios se centraban en la actuación paternalista del Estado y al buen cuidado de las finanzas del
soberano. FISCO (bienes del soberano), ERARIO (bienes del Estado).

3. EDAD MODERNA: los fisiócratas (Quesnay), plantean un esquema orgánico de una teoría económica.
La escuela clásica inglesa (Investigación de la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones, puso
atención a diferenciar el Estado y la persona del gobernante (por consiguiente la separación de bienes),
plantea los principios en que deben basarse los impuestos; igualdad, certidumbre, comodidad de pago.
En el siglo XIX, es cuando la ciencia de las finanzas comenzó a sistematizarse como disciplina
autónoma.

4. ÉPOCA CONTEMPORÁNEA: hasta la 1ra. Guerra mundial prevaleció la influencia de la escuela

clásica inglesa-Liberalismo o capitalismo puro (Estado gendarme). Con la evolución rusa surge el
ESTADO FÁUSTICO dirigismo o socialismo, es un Estado autoritario, que decide, qué producir, cómo
cuánto. A partir de la 2da. Guerra mundial, surge lo que hoy se conoce como keynesianismo, propio
del ESTADO INTERVENTO O ESTADO PROVIDENCIA (benefactor).

La corriente de mayor influencia es la conocida como NEOLIBERALISMO cuyas ideas se resumen en:
economía de mercado, reducción del Estado, incentivo a la iniciativa individual (privatizaciones),
eliminación de los impuestos que gravan la inversión (renta, activos).

El NEOLIBERALISMO ha perdido adeptos. Los gobernantes ante la crisis, han debido acudir a las tesis
KEYNESIANAS para tratar de paliarla, se retrocede al esquema del Estado Interventor.

 CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAS FINANZAS PÚBLICAS.

Entre las ciencias que estudian el fenómeno financiero del Estado, son las siguientes:

1. ECONOMÍA: macroeconomía propiamente.

2. DERECHO: Derecho Financiero
3. POLÍTICA
4. SOCIOLOGÍA
5. ESTADÍSTICA
6. HISTORIA

DERECHO FINANCIERO

 CONTENIDO:

FERNANDO SAINZ DE BUJANDA: el contenido del Derecho Financiero puede ser descompuesto en dos
partes esenciales:

1. La constitución u organización de la hacienda.

2. Los procedimientos de administración y gestión.

CARLOS MARIA GIULIANI FONROUGE: corresponde al derecho financiero ocuparse del aspecto
jurídico de:

1. Las erogaciones necesarias para satisfacer las necesidades colectivas o generales

2. De los recursos para cubrir las necesidades colectivas
3. Del control de las inversiones.

 DEFINICIÓN:

FERNANDO SAINZ DE BUJANDA: es la rama del derecho público interno que organiza los recursos
constitutivos de la hacienda del Estado y de las restantes entidades públicas, territoriales e institucionales
y regula los procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que
tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

Es el conjunto de normas y principios jurídicos que tiene por objeto la constitución y gestión de la
hacienda púbica.
CARLOS MARIA GIULIANI FONROUGE: es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
financiera del Estado en sus diferentes aspectos: órganos que la ejercen, medio en que se exterioriza el
contenido de las relaciones que origina.

 CARACTERÍSTICAS:

1. AUTÓNOMO:

- Autonomía didáctica o docente

- Autonomía científica
- Autonomía legislativa

2. PÚBLICO: regula el orden jurídico de las finanzas estatales.

3. SISTEMÁTICO: posee una estructura completa, una teoría general y sus propios principios.

 DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PÚBLICO:

Como disciplina jurídica se ocupa de los problemas legales de la organización financiera del Estado.

 PODER FINANCIERO:

Es la facultad o potestad que tiene el Estado de organizar las finanzas públicas, tanto los ingresos como
los egresos, y exigir de los particulares el pago de los tributos. Pode financiero deriva el poder Fiscal, el
Poder Tributario y el Poder de Eximir.

 DIVISIÓN DEL DERECHO FINANCIERO:

-DERECHO FISCAL: conjunto de normas que regulan la actuación del Estado para la obtención de
recursos y las relaciones que se general con esa actividad. Lo fiscal se extiende a todo tipo de ingresos
de derecho público que percibe el Estado, tributos, productos. El Derecho Fiscal regula todo lo relativo a
los ingresos que el Estado obtiene en el ejercicio de sus funciones. LUIS HUMBERTO DELGADILLO
GUTIÉRREZ.

-DERECHO TRIBUTARIO: es la rama del derecho que regula la potestad pública de crear y percibir
tributos. Conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos normándolos en sus distintos aspectos
(HECTOR VILLEGAS)

- Es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus
diversas manifestaciones: como actividad del estado, en las relaciones de éste con los particulares y en
las que se generan entre estos últimos. Giuliani.

- Conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones entre el estado, en su calidad de acreedor
de los tributos, y las personas a quienes la ley responsabiliza de su pago. Ramón Valdés Costa.

-DERECHO PRESUPUESTARIO: es la rama del Derecho Financiero integrada por el conjunto de normas
y principios que determina el régimen jurídico temporal de gestión, empleo y contabilidad de los caudales
que derivados de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro público. FERNANDO SAINZ DE
BUJANDA.

El Derecho Presupuestario comprende:

a. Gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos.

b. El régimen jurídico de los gastos públicos.

c. El régimen jurídico del tesoro público.

- DERECHO PATRIMONIAL: está conformado por las normas y principios que rigen la gestión de
los bienes y de las empresas de titularidad pública, así como la participación de los órganos
 públicos en la empresas de titularidad privada desde la perspectiva de la actividad jurídica de unos
y otros.

- DERECHO MONETARIO: conjunto de normas económicas y jurídicas relacionadas con la

moneda como instrumento de cambio y como elemento de las obligaciones con ella vinculadas,
especialmente en los empréstitos internacionales. Giuliani.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

 DEFINICIÓN:

Conjunto de acciones, que comprenden la selección de los objetivos, a las erogaciones, a la

obtención de los medios para atenderlas y a la gestión y manejo de ellos. CARLOS MARIA GIULIANI
FONROUGE

Actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurase los medios necesarios para los
gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidad públicas y en general a la realización de sus
propios fines.

 NATURALEZA

TEORÍAS ECONÓMICAS:

1. La acción del Estado se traduce en un consumo improductivo, pues sustrae a los particulares una
porción de renta que podría utilizarse en nueva producción de bienes. ESCUELA CLÁSICA
INGLESA.

2. La AFE serie de actos de cambio o de equivalencia entre los servicios públicos y las prestaciones
de los particulares, que constituirían un precio. Bastiat, señor.

3. Utilidad relativa o marginal, concepto hedonista del mayor beneficio con el mínimo sacrificio. SAX

 TEORÍAS SOCIOLÓGICAS:

PRINCIPIO SOCIAL: la sociedad se determina por su riqueza natural, sus antecedentes, la raza, sus
sentimientos. El Estado debe actuar conforme a esos elementos necesidad pública. Vilfred Pareto.

 TEORÍAS POLÍTICAS:

Siendo político el sujeto de la actividad financiera (Estado), los medios o procedimientos (prestaciones
obligatorias y colectivas) y los fines perseguidos, debe aceptarse que tal actividad tiene necesaria y
esencialmente naturaleza política. Griziotti.

 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: se resumen en las siguientes fases.

1. Obtención de los recursos

2. Administración de los recursos
3. Aplicación de los recursos.

 ENTES QUE PARTICIPAN EN LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO:

1. Ministerio de Finanzas Públicas.

2. Superintendencia de Administración Tributaria.
3. Municipios
4. Empresas públicas
5. Banco de Guatemala
6. Junta Monetaria.
RECURSOS PUBLICOS:

Carlos Maria Giuliani Fonrouge, son los ingresos que obtiene el Estado preferentemente en dinero
para la atención de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de índole económico
social.

Hector Belisario Villegas, es uno de los meddicos de que se vale el Estado para llevar a cabo su
intervención en la vida general de la nación.

Maurice Duverger, son los medios por los que el Estado consigue dinero, y son muy diversos, los
principales son: renta del patrimonio, empréstitos, operaciones de tesorería (retención a sus propios
trabajadores).

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

I. INTERNAS: son los medios o rcursos que obtiene el Estado, de origen nacional, como los
tributos, productos o aprovechamientos de su patrimonio, deuda interna, donaciones, etc.
II. EXTERNAS: son los recursos que obtiene el Estado, proveniente de organismos
internacionales bilaterales y multilaterales, como AID, GTZ, banco mundial, banco internacional
de desarrollo, banco centroamericano de integración Economico, etc. (préstamos y
donaciones).

CLASIFICACIONES:

A. CLASIFICACION TRADICIONAL U OBJETIVA

B. CLASIFICACION MODERNA
C. MANUAL DE CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS DEL SECTOR PUBLICO DE GUATEMALA.

A. CLASIFICACION TRADICIONAL U OBJETIVA

1. SEGÚN SU FUNDAMENTO JURIDICO:
 Originarios o inmediatos: los que el Estado obtiene de fuentes propias de riqueza.
 Derivados o mediatos: los que el estado obtiene mediante las contribuciones
provenientes de economías privadas por medio de tributos.
2. SEGÚN LA NATURALEZA DEL RECURSO:
 En especie
 Por servicios
 Dinerarios o monetarios
3. SEGÚN SU CARÁCTER EVENTUAL O PERMANENTE
 Ordinarios: ingresos destinados a cubrir gastos normales, corrientes o de
funcionamiento.
 Extraordinarios: ingresos de carácter esporádico, provocados por necesidades
excepcionales.
B. CLASIFICACION MODERNA:
1. CARLOS MARIA GIULIANI FONROUGE (SUBJETIVO) :
1.1. PROVENIENTES DE BIENES Y ACTIVIDADES DEL ESTADO.
 Producidos por bienes del dominio del Estado: rentas de capital, regalías por
concesiones, arrendamientos, ventas de activos fijos, etc.
 Producidos por empresas y servicios públicos, industriales y comerciales (guatel,
inde, emetra).
1.2. PROVENIENTES DEL PODER DE IMPERIO DEL ESTADO
Tributos: impuestos, contribuciones especiales, tasa, arbitrios.
Sanciones fiscales: multas por infracciones formales y omisiones tributarias.
Créditos públicos y moneda (junta monetaria art. 133 CPRG).

2. HECTOR B. VILLEGAS:
2.1. Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio (art. Del 121 al 128
CPRG)
 Bienes de dominio público: bienes sociales de disfrute gratuito; bienes sociales en
concesión por lo tanto onerosos aunque en mínima parte.
 Bienes de dominio privado: bienes enajenables (urbanizaciones, viviendas, etc),
rentas provenientes de intervenciones en empresas privadas (Ejm. Empresa
eléctrica, s.a.)
2.2. RECURSOS DE EMPRESAS ESTATALES
 Provenientes de empresas de servicios públicos: electricidad, telefonía, correo,
transporte.
  Provenientes de empresas industriales y comerciales: producción o
procesamiento (PROLAC), comerciales (farmacia estatales).
 Provenientes de privatización de empresas estatales: guaatel, aviateca.
 Monopolios fiscales: fábrica de municiones del ejercito.
2.3. RECURSOS GRATUITOS
 Donaciones de particulares
 Donaciones de entes internacionales o estados extranjeros.
2.4. RECURSOS TRIBUTARIOS
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones especiales
2.5. RECURSOS DERIVAODS DE SANCIONES PATRIMONIALES (ingresos
anormales)
 Multas
 Intereses resarcitorios
 Intereses punitivos
 Recargos por mora
2.6. RECURSOS MONETARIOS
 El emisionismo como regulador económico: desde el punto de vista económico
el medio circulante debe crecer en la medida que crece el Producto interno bruto,
para mantener el mismo poder adquisitivo.
 El emisionismo como medio de obtener ingresos. Cuando el medio circulante
crece, pero, no por razones de crecimiento de la economía, es decir del PIB, sino
para atender el déficit presupuestario, acudiendo al auto endeudamiento.
2.7. RECURSOS DE CREDITO PUBLICO:
 Deuda pública interna
 Deuda pública externa

3. MAURICE DUVERGER
3.1. RECURSO PATRIMONIALES, TASAS Y PARAFISCALES:
3.1.1. RECURSOS PATRIMONIALES:
 Rentas patrimoniales patrimoniales propiamente dichas (rentas de propiedad
inmobiliaria, y rentas de participaciones financieras).
 Recursos provenientes de las empresas industriales y comerciales
(monopolios fiscales, servicios públicos industriales, y y empresas
nacionales).
3.1.2. TASAS ADMINISTRATIVAS: implica una contraprestación, es facultativa y no
oblitoria, no obstante, la doctrina moderna, nos clara que a diferencia del precio
público, la tasa no es facultativa y es obligatoria.
3.1.3. INGRESOS PARAFISCALES: creación de fondos para fines económicos o sociales:
cuotas ANACAFE, IRTRA, INTECAP, timbre notarial, timbres notarial, timbre de
prensa.

3.2. IMPUESTOS.
Directos (impuesto sobre la renta, impuesto único sobre inmuebles)
Indirectos (IVA, otros impuestos al consumo)

C. MANUAL DE CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS DEL SECTOR PUBLICO DE

GUATEMALA.
1. INGRESOS TRIBUTARIOS
2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS
3. CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAl
4. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
5. INGRESOS DE OPERACIÓN
6. RENTA DE LA PROPIEDAD
7. TRANSFERENCIA CORRIENTES
8. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
9. VENTA DE TITULOS Y VALORES
10. VENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
11. RECUPERACION DE PRESTAMOS DE CORTO PLAZO
12. RECUPERACION DE PRESTAMOS DE LARGO PLAZO
13. DISMINUCION DE OTROS ACTIVOSFINANCIEROS
14. ENDEUDAMIENTO PUBLICO INTERNO
15. ENDEUDAMIENTO PUBLICO EXTERNO
16. INCREMENTO DE OTROS PASIVOS
17. INCREMENTO DEL PATRIMONIO.