Control Interno Municipalidad de Provincial Fidel Heredia Mirian Yanne

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LOS MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARHUAZ,
PERIODO 2014.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO.

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO.
AUTORA:
BACH. MIRIAN YANNET FIDEL HEREDIA
ASESOR:
DR. CPC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ
HUARAZ – PERU
2016
Los Mecanismos del Control interno en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014.
i
Jurado Evaluador de Tesis
Mgter. Alberto Enrique Broncano Díaz
Presidente
Dr. Félix Rubina Lucas
Secretario
Mgter. María Rashta Lock
Miembro
ii
Agradecimiento
Agradezco principalmente a
Dios, por haberme dado la vida
y permitirme el haber llegado
hasta este momento tan
importante de mi formación
profesional.
A la universidad Católica
“Los Ángeles de Chimbote-
ULADECH”, por ser el
soporte fundamental de mi
perfeccionamiento
permanente. Y a todas
aquellas personas que de una
u otra forma, colaboraron o
participaron en la realización
de esta investigación, hago
extensivo mi más sincero
agradecimiento.
Mirian.
3
Dedicatoria
Dedico esta tesis a mi Mamá Libia que

me dio la vida, por ser un ejemplo de
admiración hacia mí y está conmigo en
todo. A mi Papá Alberto por el apoyo
que me brindó en todo momento, gracias
a los dos por su comprensión.
A mi hija Alexa por ser la

fuente de inspiración para
alcanzar mi objetivo y a mi
hermana que me brindó todo
su apoyo; mil gracias,
siempre estaré contigo.
Mirian.
4
Resumen
La investigación tuvo como objetivo general “Conocer los Mecanismos del
Control Interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz” .para dar cumplimiento
a este objetivo se realizó una investigación metodológica de tipo cuantitativo y de
nivel descriptivo no experimental. El fundamento teórico de la investigación precisó
como variable el control interno y como unidad de observación la Municipalidad
provincial de Carhuaz, muestra población y muestra utilizada para la presente
investigación fueron de 125 trabajadores, de los cuales se obtuvo una muestra no
probabilístico de 33 trabajadores. Se aplicó la técnica de encuesta y el instrumento de
recolección de datos en la investigación fue un cuestionario aplicado a las funciones
y servidores de la Municipalidad provincial de Carhuaz, siendo estos los usuarios
directos del sistema, obteniéndose una perspectiva clara de la situación del
mecanismo de control interno, pudiendo detectar las deficiencias de este y proponer
mejoras significativas. El control interno está enmarcado en los cinco componentes
establecidos en el Informe Coso, los cuales son: El ambiente de control, Evaluación
de riesgo, Actividades de control gerencial, Información y comunicación y
supervisión, sin embargo, es necesario aclarar que de acuerdo a los resultados
obtenidos se observa que se cumple con los objetivos propios de un sistema de
control interno debido a la existencia de personal calificado y capacitado. Pero
también se debe mencionar que la municipalidad cuenta con un plan de gestión de
riesgo mínimo (con escaso desarrollo de planes, métodos, y monitoreo de cambios
para definir acciones en respuesta al riesgo), con lo que implicaría que la
municipalidad no logre su objetivo al cien por ciento.
Palabras Clave: Control Interno -Municipalidad de Provincial
5
Abstract
The study was overall goal "Understanding the mechanisms of internal control in the
Provincial Municipality of Carhuaz" .to comply with this objective quantitative
research methodology and experimental no descriptive level was performed. The
theoretical foundation of the research said as a variable internal control and as an
observation unit Provincial Municipality of Carhuaz, sample population and sample
used for this research were 125 workers, of which a non-probabilistic sample of 33
workers was obtained. The survey technique and the instrument of data collection
research was applied was a questionnaire applied to the functions and servants of the
Provincial Municipality of Carhuaz, which are the direct users of the system, giving a
clear picture of the situation of the mechanism internal control deficiencies can
detect this and propose significant improvements. Internal control is framed in the
five components established in the COSO Report, which are: control environment,
risk assessment, activities of management control, information and communication
and monitoring, however, it is necessary to clarify that according to the results
obtained in this study that meets the objectives of a system of internal control due to
the existence of qualified and trained personnel. But you should also mention that the
municipality has a management plan minimal risk (with little development plans,
methods, and monitoring changes to define actions in response to risk), which
implies that the municipality does not achieve its objective one hundred percent.
Keywords: Internal Control Provincial Municipality.
6
Contenido
Titulo de la Tesis. ................................................................................................... i

Jurado Evaluador de Tesis..................................................................................... ii
Agradecimiento .................................................................................................... iii
Dedicatoria ........................................................................................................... iv
Resumen ................................................................................................................ v
Abstract ................................................................................................................ vi
Contenido ............................................................................................................ vii
Índice de Tablas ................................................................................................... ix
I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 1
II. REVISIÓN LITERARIA .............................................................................. 6
2.1. Antecedentes .......................................................................................... 6
2.2. Bases Teóricas de la Investigación ...................................................... 27
2.2.1. Teorías del control interno ......................................................... 27
2.3. Aspectos generales de la Institución Estatal. ....................................... 48
2.3.1. Diagnóstico Situacional sobre la Investigación ......................... 48
2.4. Marco conceptual................................................................................. 68
2.4.1. Control Interno........................................................................... 68
2.4.2. Historia Del Control Interno ...................................................... 68
2.4.3. Concepto de Control Interno...................................................... 71
2.4.4. Municipalidad Provincial de Carhuaz........................................ 87
III. METODOLOGÍA. ....................................................................................... 91
3.1. El tipo de Investigación ....................................................................... 91
3.2. Nivel de la Investigación ..................................................................... 91
3.3. Diseño de la Investigación ................................................................... 91
3.4. El Universo y Muestra ......................................................................... 92
3.4.1. Población ................................................................................... 92
3.4.2. Muestra ...................................................................................... 92
3.5. Definición y Operacionalización de variables ..................................... 94
3.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................ 96
3.6.1. Técnicas. .................................................................................... 96
3.6.2. Instrumentos............................................................................... 96
3.7. Plan de análisis..................................................................................... 96
3.8. Matriz de consistencia ......................................................................... 97
vii
3.9. Principios éticos ................................................................................... 98
IV. RESULTADOS ........................................................................................... 99
4.1. Resultados ............................................................................................ 99
4.1.1. Datos de información ................................................................. 99
4.2. Análisis de Resultados ....................................................................... 106
4.2.1. Respecto al objetivo específico 1: ........................................... 106
4.2.4. Respecto al objetivó específico 4: ........................................... 110
4.2.5. Respecto al objetivó específico 5: ........................................... 111
4.2.6. Respecto al Objetivo General. ................................................. 113
V. CONCLUSIONES ..................................................................................... 117
VI. RECOMENDACIONES ........................................................................... 120
Referencias Bibliográficas ................................................................................ 122
Anexo 1: Resultados.......................................................................................... 126
88
88
Índice de Tablas
Tabla 1. Funcionarios y Trabajadores MPC ................................................................... 92

Tabla 2. Funcionarios y trabajadores MPC % ................................................................ 93
Tabla 3. Datos estadísticos.............................................................................................. 93
Tabla 4. Resultados estadísticos ..................................................................................... 93
Tabla 5. Operacionalización de variables. ...................................................................... 94
Tabla 6. Matriz de consistencia ...................................................................................... 97
Tabla 7. Tamaño muestral en porcentajes, según el tipo de género. ............................ 99
Tabla 8: Tamaño muestral en porcentajes, según el tipo grupo etario......................... 99
Tabla 9: Tamaño muestral en porcentajes, según el vínculo laboral. ........................... 99
Tabla 10: Tamaño muestral en porcentajes, según el grado de instrucción................ 100
Tabla 11: Tamaño muestral en porcentajes según, fomentar un ambiente de confianza
y apoyo hacia el control interno por parte de la gerencia municipal. ........................... 100
Tabla 12: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento del código de
ética. .............................................................................................................................. 100
Tabla 13: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento general de la
misión, visión, metas y objetivos estratégicos. ............................................................. 100
Tabla 14: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento de los niveles
jerárquicos, su responsabilidad y autoridad. ................................................................. 101
Tabla 15: Tamaño muestral en porcentajes, según las evaluaciones de desempeño
laboral de las diferentes áreas organizativas. ................................................................ 101
Tabla 16: Tamaño muestral en porcentajes, según los procesos técnicos de
selección de personal para contratación o ascensos...................................................... 101
Tabla 17: Tamaño muestral en porcentajes, según la asignación correspondiente al
personal con sus respectivos deberes y obligaciones.................................................... 101
Tabla 18: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento del órgano de
control institucional (OCI). ........................................................................................... 102
Tabla 19: Tamaño muestral en porcentajes, según la elaboración del plan de
administración de riesgos.............................................................................................. 102
Tabla 20: Tamaño muestral en porcentajes, según la identificación oportuna de las
contingencias. ............................................................................................................... 102
9
Tabla 21: Tamaño muestral en porcentajes, según la implementación de un sistema
de valoración de riesgos referente a los sistemas, personal y procesos. ....................... 102
Tabla 22: Tamaño muestral en porcentajes, según el contenido actualizado,
procesos, tareas y actividades del manual de procedimientos (MAPRO). ................... 103
Tabla 23: Tamaño muestral en porcentajes, según las funciones establecidas
sistemáticamente a un cierto número de cargos para asegurar la existencia de
reversiones efectivas. .................................................................................................... 103
Tabla 24: Tamaño muestral en porcentajes, según los procedimientos aprobados
por la entidad para el control de bienes y recursos. ...................................................... 103
Tabla 25: Tamaño muestral en porcentajes, según las realizaciones periódicas de la
rendición de cuentas...................................................................................................... 103
Tabla 26: Tamaño muestral en porcentajes, según el contenido apropiado de la
información interna que se maneja en la entidad. ......................................................... 104
Tabla 27: Tamaño muestral en porcentajes, según implementación adecuada a la
atención que se brinda a las sugerencias, quejas, reclamos y denuncias de parte de los
usuarios de los servicios. .............................................................................................. 104
Tabla 28: Tamaño muestral en porcentajes, según la satisfacción de la página web
de la municipalidad a los usuarios. ............................................................................... 104
Tabla 29: Tamaño muestral en porcentajes, según los registros de revisión periódica de
procesos y procedimientos debidamente actualizados con que cuenta la
entidad........................................................................................................................... 104
Tabla 30: Tamaño muestral en porcentajes, según las medidas más adecuadas que
la entidad adopta para detectar errores o deficiencias. ................................................. 105
Tabla 31: rango de puntajes. ......................................................................................... 113
Tabla 32: Componente de Ambiente de Control .......................................................... 114
Tabla 33: Componente de Evaluación de Riesgos........................................................ 114
Tabla 34: Componente Actividades de Control ............................................................ 115
Tabla 35: Componente de Información y Comunicación ............................................ 115
Tabla 36: Componente de Supervisión ......................................................................... 115
Tabla 37: Resultado de los Componentes. .................................................................... 115
1
0
I. INTRODUCCIÓN
En cumplimiento del reglamento de Investigación de la ULADECH
CATÓLICA, presento a consideración del jurado, la tesis: Los Mecanismos del
Control Interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014.
El estudio de la tesis se originó por la necesidad de conocer los mecanismos del
control interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, durante el periodo 2014,
hecho que motivo la curiosidad científica para la realización de la investigación en
dicha Municipalidad, con la finalidad de determinar los mecanismos del Control
Interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014.
El tema es importante por ser de actualidad y utilidad permanente en el
cumplimiento de funciones de las unidades, el sistema de Control Interno para un
desarrollo positivo de la Municipalidad en su conjunto.
Los gobiernos locales tienen hoy en día la gran responsabilidad de promover el
desarrollo local, porque son las instituciones más cercanas a la población, razón por
la cual conocen la realidad y la problemática existente en su jurisdicción, pues
cuentan con mayor presupuesto, resultado del crecimiento económico en el Perú;
pero que lamentablemente muchos de los recursos no son destinados a las
necesidades básicas de la población, porque la ejecución de gastos es deficiente,
existe mucha traba y burocracia en cuanto a los trámites, los recursos se distribuyen
en actividades no productivas, en consecuencia existe incapacidad de gasto; entonces
el Control Interno no está cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestión
gubernamental, para la correcta y transparente utilización de los recursos.
1
El Control Interno debe ser efectivo e imparcial en las cuentas municipales para
el uso y destino eficiente de los recursos; pero ocurre lo contrario, pues en las
municipalidades de todo el Perú, la mayor parte del presupuesto es destinado a
proyectos no sostenibles que no tiene significado alguno, utilizando los recursos
inadecuadamente, en lugar de resolver los problemas prioritarios y satisfacer las
necesidades humanas básicas, así promover el desarrollo humano y la capacitación
permanente, que si pueden generar mayor desarrollo local. Entonces no hay un
control adecuado, por eso es que existen malos manejos en cuanto a los recursos; ello
se explica especialmente por la deficiente cantidad y calidad de los bienes y servicios
que recibe la población de las municipalidades, quienes no rinden al máximo de sus
capacidades y creando la imagen de las instituciones del Estado de ineficiente,
burocrático y desintegrado.
En la actualidad en Ancash, la Municipalidad Provincial de Carhuaz dispone de
un órgano de control Interno, reflejándose esto en el cumplimiento de las tareas
funcionales y de dirección. Esta situación se debe principalmente a que los
responsables de esta institución no se preocupan en desarrollar y potenciar aquellos
mecanismos de control interno implicadas en el proceso tales como: Presupuesto,
Contabilidad, Tesorería y Abastecimiento, así como tampoco, en el desarrollo de los
conocimientos, habilidades y aptitudes del personal implicado en esta, impidiendo la
generación y mejoramiento de conocimientos acorde a nuestra realidad. Así mismo,
este descuido no ha permitido la implementación de adecuadas políticas
institucionales, procesos innovadores que permitan un mejor y eficiente servicio en
los trámites que se realizan, ya que se puede observar que los mismos se llevan a
cabo de manera lenta y engorrosa, generando a su vez cuellos de botella
2
documentarios, pérdida de horas hombre, actitud poco razonable en la toma de
decisiones, empleo y elaboración de informaciones inadecuadas, en la selección
improcedente de nuevos trabajadores y por consiguiente la insatisfacción de los
usuarios internos y externos.
Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el
siguiente: ¿Cómo son los mecanismos del Control Interno en la Municipalidad
Provincial de Carhuaz, periodo 2014?, así mismo los problemas específicos son:
 ¿Cómo es el Ambiente de Control en la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
periodo 2014?
 ¿Cómo es la Evaluación de Riesgo en la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
periodo 2014?
 ¿Cómo es las Actividades de Control en la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
periodo 2014?
 ¿Cómo es la Información y Comunicación en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, periodo 2014?
 ¿Cómo es los procedimientos de Supervisión en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, periodo 2014?
Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Conocer los Mecanismos del Control Interno en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, periodo 2014. Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos
planteado los siguientes objetivos específicos:
 Describir el Ambiente de Control en la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
periodo 2014.
3
 Identificar la Evaluación de Riesgo en la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
periodo 2014.
 Determinar las Actividades de Control en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, periodo 2014.
 Identificar la Información y Comunicación en la Municipalidad Provincial de
 Describir los procedimientos de Monitoreo en la Municipalidad Provincial de
El camino metodológico seguido en el trabajo consistió en una investigación de
tipo cuantitativo, porque solo se describió las partes más relevantes de la variable en
estudio. Así también nos permite conocer las características más relevantes y
específicos de los fenómenos, situaciones, contextos y eventos, en cuanto al diseño
de Investigación en el trabajo de investigación se utilizó el diseño no experimental-
descriptivo, porque esta investigación permitió observar los fenómenos tal y como se
dan en la realidad. Asimismo, no se manipuló deliberadamente las variables de
investigación.
Dentro del diseño no experimental, se aplicó el diseño Transversal, el cual
recolecta datos en un solo momento, en un tiempo único, para describir variables. Y
por otro lado el diseño Longitudinal, que permitió recolectar datos en dos o más
momentos, para realizar inferencias acerca de la evolución, sus causas y sus efectos.
En cuanto al Universo y Muestra de la Población el presente trabajo de investigación
está conformado por un total de 125 trabajadores de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, con una muestra de 33 encuestados, que se obtuvo después de realizar los
cálculos respectivos.
4
El trabajo de investigación se elaboró de acuerdo al esquema, Anexo 03, modelo
Apa versión 6ta, proporcionado por la Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote, en cuanto a su estructura comprende los siguientes: las páginas
preliminares tales como: Título de la tesis, firma del jurado, agradecimiento,
dedicatoria, resumen, Abstract, índice, índice de Tablas, Índice de Figuras. La
primera parte comprende la introducción. La segunda parte comprende el Revisión
Literaria, dentro de ello tenemos los antecedentes, bases teóricas y marco
conceptual, En la tercera parte tenemos la metodología donde abarca, el tipo y nivel
de Investigación, diseño de investigación, población y muestra, técnicas e
Instrumentos y operacionalización de variables. En la cuarta parte tenemos los
Resultados y el análisis de los mismos. En la quinta parte tenemos las conclusiones,
recomendaciones, aspectos complementarios y los anexos.
Desde el punto de vista teórico, la investigación tiene su base en los conceptos,
definiciones, principios y leyes, que le dan un sustento teórico al trabajo de
investigación contable. Desde el punto de vista práctico los resultados que se
obtengan servirán para la toma de decisiones en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz.
Desde el punto de vista metodológico, el estudio es importante porque en la
ejecución de la investigación se aplicaron nuevos métodos, técnicas e instrumentos
de recolección de datos.
Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecución de la investigación es
viable, porque se contó con los recursos humanos, materiales y financieros
adecuados en el logro de los objetivos de la investigación científica.
5
Los resultados que se obtengan de la investigación, servirán como fuente de
información a los futuros investigadores de la especialidad. Al tesista, le servirá
como un marco orientador en la solución de problemas prácticos en la realidad
laboral.
En espera que la tesis sirva de alguna utilidad a los futuros profesionales que se
encuentran interesados sobre este tema y más aún a los alumnos que encuentren
interesante el estudio, me sentiré una vez concluido el estudio honradamente
satisfecho.
II. REVISIÓN LITERARIA
2.1. Antecedentes
González & Sosa (2014) tesis de titulación sobre Sistema de control interno en
la unidad de compras públicas en la Escuela de la Marina Mercante Nacional, año
2014. Cuyo objetivo fue: Diseñar un sistema control interno en la unidad de compras
públicas de la Escuela de la Marina Mercante Nacional, por medio de una auditoría
interna para solucionar las falencias operativas; optimizar sus recursos y aumentar su
productividad. Investigación de enfoque cuantitativo y nivel descriptivo, diseño
descriptivo no experimental y transversal, con una muestra de 64 trabajadores; la
técnica utilizada fue la encuesta y la entrevista, los instrumentos utilizados fueron el
cuestionario estructurado y la guía de entrevista. Concluyó que el control interno es
una herramienta fundamental para lograr el éxito de una organización, a través de la
eficiencia y eficacia de sus operaciones y en la unidad de compras pública así como
la determinación de confiabilidad en la información obtenida. Se efectuó la
evaluación de control interno, realizando un levantamiento de información de los
procesos y las actividades que se ejecutan en el área de compras publica, a través de
6
procedimientos de auditoría como entrevistas, cuestionarios de control interno y
pruebas de cumplimiento para la validación de la información respecto a controles,
brindada por la entidad.
Murillo (2013) tesis de titulación sobre Auditoria interna para el control
contable y administrativo de las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del
municipio Maracaibo. El presente estudio tuvo como objetivo analizar la auditoría
interna para el control contable y administrativo de las cuentas por cobrar en
empresas Concesionarias del municipio Maracaibo, de acuerdo a las normas de
auditoría interna y principios contables. El tipo de investigación fue analítica,
descriptiva, con diseño no experimental transaccional descriptivo de campo. La
población estudiada fue de 3 empresas las cuales. Se utilizó un cuestionario validado
por expertos con una confiabilidad de 0.93 para auditoría interna y 0,82 para el
control contable y administrativo. Los datos fueron analizados con estadísticas
descriptivas. Conclusión: Los controles internos, presentaron algunas deficiencias en
cuanto a las políticas contables, especialmente referidos a la determinación de
ocurrencia de la posible pérdida para establecer el monto para la provisión de cuentas
incobrables, y es medianamente eficiente la gestión de riesgos asociados con la
auditoría interna para el logro de los objetivos.
Nájera (2013) tesis de titulación sobre Elaboración de un manual de control interno
basado en coso ERM para el área de egresos de una municipalidad ubicada en el
departamento de Sacatepéquez. Cuyo objetivo fue: Proporcionar un manual de
control interno basado en COSO ERM que contenga las instrucciones, responsables e
información sobre organización, políticas y procedimientos, funciones y actividades
que se deben desarrollar en el área de egresos de la municipalidad. Investigación
7
cualitativa, aplicada la guía de entrevista a los 32 trabajadores de la municipalidad.
Conclusión: Una municipalidad como responsable de la administración de los
recursos económicos de un municipio debe aplicar el modelo de COSO ERM que
está diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la
administración. La administración del riesgo con el sistema de COSO ERM pretende
brindar una seguridad razonable respecto al logro de objetivos, su proceso incluye el
involucramiento de todo el personal, identificación de eventos potenciales,
evaluación y respuesta al riesgo.
Dugarte & Sarmiento (2012) tesis de maestría titulada Estándares de control
interno administrativo en la ejecución de obras civiles de los órganos de la
administración pública municipal. La investigación tuvo como objetivo establecer
estándares de control interno administrativo para prevenir defectos y deficiencias en
obras civiles realizadas por los órganos ejecutivos de la administración pública
municipal ubicados en el área metropolitana del estado Mérida. Investigación de tipo
descriptiva, analítica, proyectiva y explicativa, se enmarcó en el ámbito de un diseño
de investigación de campo tipo encuesta, la cual es de naturaleza cuantitativa como
método de investigación basado en los principios de investigación metodológicos del
positivismo y neopositivismo. La muestra fueron 20 funcionarios. Para la recolección
de datos se utilizó la técnica de la encuesta escrita, cuyo instrumento de recolección
empleado fue un cuestionario, se utilizó el método de muestreo probabilístico del
tipo aleatorio simple. Como resultado de la investigación se establecieron estándares
de control interno administrativo para prevenir deficiencias en la ejecución de obras
civiles realizadas por los órganos de la administración pública municipal.
8
Chafla (2012) tesis de maestría titulada Implementación de un sistema de
control interno en el área contable de la empresa "IMPORCOBRE", Quito. El
objetivo logrado fue diseñar la implementación de un sistema de control interno en el
área contable de la Empresa "IMPORCOBRE". En la actualidad es muy importante
el diseño e implementación de un sistema de control interno financiero, ya que la
globalización que envuelve a las empresas grandes, medianas y pequeñas obliga a
que los altos ejecutivos implementen procesos a través de los cuales se puede medir
la realización de las actividades y tomar decisiones oportunas para lograr los
objetivos planteados por la organización. Investigación de tipo cuantitativo, nivel
descriptivo; diseño descriptivo simple; con una muestra igual a 41 trabajadores
utilizando la técnica de la encuesta y como instrumento el cuestionario estructurado.
Conclusión: La investigación abordo las vías y procedimientos para el control interno
que contribuyen al perfeccionamiento en el área contable, permitieron proponer
como aporte los Procedimientos de Control Interno, el que en su estructura y
funciones comprende tres etapas, con pasos y acciones, los que en su
implementación buscan la solución a las insuficiencias que caracterizan al área
contable.
Chicaiza (2012) tesis de maestría titulada Evaluación del control interno
aplicado a la ejecución presupuestaria del batallón de infantería motorizado Nº 1
“constitución” (BIMOT 1) ubicado en la ciudad de Arenillas Provincia de el oro, año
2011. Cuyo objetivo fue: Evaluar la estructura del Control Interno, aplicado a la
Ejecución Presupuestaria del Batallón de Infantería Motorizado Nº1 Constitución,
utilizando técnicas y procedimientos de auditoría. Investigación aplicada, con una
muestra de 78 trabajadores, utilizando la guía de entrevista y el cuestionario
9
estructurado. Conclusión: La estructura orgánica se muestra bastante deficiente,
debido a los requerimientos de personal que desempeñe funciones específicas,
funciones que desempeña una misma persona en la actualidad. Las Órdenes de Gasto
no son legalizadas en su totalidad, debido a que por la rapidez del trámite y por la
ausencia de los miembros que legalizan el trámite de compra, existen gastos que son
urgentes y no se cumple con la legalización hasta luego de que se ejecuta dicho
gasto.
Machuca (2011) tesis de maestría titulada Análisis de gestión administrativa
como herramienta de control interno en las instituciones públicas municipales del
estado Lara. Tuvo como objetivo determinar la utilidad del análisis de gestión
administrativa en la unidad de auditoria interna de las instituciones públicas
municipales del Estado Lara. El estudio está caracterizado por una investigación
descriptiva con diseño de campo; la población objeto de estudio fue conformada por
un grupo de 24 personas. Para la recolección de datos se utilizó la encuesta. Obtuvo
como conclusiones la necesidad de mejorar el desempeño de los entes públicos, todo
esto asociado a un refinamiento de los mecanismos de control interno, lo que exige
no solo sistemas de información, procesos de control de gestión y la instrumentación
de herramientas para ejecutar al seguimiento, control y evaluación de la actuación
institucional, a fin de corregir oportunamente las fallas, desviaciones derivadas del
desarrollo de sus procesos y el cabal desempeño de sus funciones y la
materialización eficiente de sus objetivos y metas.
Keni & Salas (2011) tesis de titulación sobre Evaluación del control interno
administrativo para el cumplimiento eficiente de los tributos a las
telecomunicaciones de la empresa Corporacion Telemic, C.A. (Intercable).
10
Barquisimeto, Estado Lara. El objetivo fue evaluar el control interno administrativo
para el cumplimiento eficiente de los tributos a las telecomunicaciones de la empresa
Corporación Telemic, C.A. (INTERCABLE). Investigación de tipo descriptiva con
diseño de campo. Esta investigación es de gran interés en el campo de las ciencias
sociales. El estudio se basó en los datos obtenidos de 15 empleados, involucrados
directamente con el manejo de la materia tributaria. Como técnicas de recolección de
los datos, se empleó el cuestionario y la observación directa. Como conclusiones de
la investigación, se pudo evidenciar que las funciones de planificación y control
interno tributario, son ejercidas por el mismo departamento de contabilidad de la
empresa, no existiendo un departamento ajeno a estas funciones que lo supervise. Así
mismo, se corroboró la falta de un plan de auditoria interna aplicado a las
operaciones tributarias. Por otra parte, se evidenció que la empresa no cuenta con
manuales de normas y procedimientos referidos a la materia tributaria.
Jiménez (2011) tesis de maestría titulada Evaluación del control interno del
departamento de almacén del Centro Estadal de Coordinación Falcón del Ministerio
del Poder Popular para la Infraestructura. Esta investigación tuvo como objetivo la
evaluar el control interno del departamento de almacén del Centro Estatal de
Coordinación Falcón del Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura
(MINFRA Falcón). Este estudio está enmarcado dentro del diseño descriptivo
documental y carácter evaluador. Es bibliográfico, ya que la situación planteada
surge de un problema existente; es de naturaleza descriptiva, tipo estudio de campo,
basado en revisión documental, análisis e interpretación de información escrita. La
información se obtuvo de 8 trabajadores del Almacén. Las técnicas aplicadas fueron
la observación directa, la revisión bibliográfica, y el cuestionario. El cuestionario
11
estaba conformado por 43 preguntas. En conclusión, los resultados evidencian
debilidades en el control interno por cuanto no existe un sistema de control interno
que brinde seguridad a los activos, así como la inexistencia de controles de seguridad
para protección física de los materiales y bienes del MINFRA.
Martínez (2010) tesis de maestría sobre Análisis del proceso de control interno
del efectivo a través de las cuentas corrientes que se manejan en el departamento de
contabilidad y bienes de la alcaldía bolivariana de Maturín. La investigación tuvo
como objetivo el Analizar el proceso de control interno del efectivo a través de las
cuentas corrientes que se manejan en el departamento de contabilidad y bienes de la
Alcaldía de Maturín, la misma estuvo sustentada en un estudio de campo y
documental. Investigación de campo y documental; el nivel de la investigación fue
de carácter descriptiva; población estuvo conformada por 5 empleados del
departamento de contabilidad de la Alcaldía de Maturín. En conclusión relevante se
determinó que las Conciliaciones Bancarias se llevan con retrazo, debido a que no se
tienen los estados de cuenta a tiempo para cotejar la información del Banco con los
libros auxiliares por lo que se recomendó involucrar más personal en la elaboración
de las Conciliaciones Bancarias y solicitar al Banco la información o un corte de las
cuentas los primeros días de cada mes.
Escalona (2010) tesis de titulación sobre lineamientos de control interno en los
procesos de contratación de obras de infraestructura en la empresa municipal de
infraestructura y conservación del ambiente, S.A. (EMICA). Tuvo como objetivo
proponer lineamientos de control interno para los procesos de contratación de obras
en Infraestructura de (EMICA), ubicada en la Ciudad de Barquisimeto estado Lara.
Investigación de tipo descriptivo con un diseño documental y de campo; la muestra
12
estuvo conformada por 16 personas que conforman el 32% de la población. La
información se obtuvo a través de la observación directa y la entrevista estructurada
con 35 preguntas aplicadas. Los resultados de los instrumentos fueron analizados e
interpretados en una matriz de análisis cuyos resultados se incluyeron en cuadros que
muestran la frecuencia absoluta y relativa que permitió su fácil interpretación.
Conclusión que todas las empresas, indistintamente del sector en que se encuentre y
de la actividad que desempeñen, deben contar con un sistema de control interno para
garantizar la integridad física de sus bienes; también concluyo que deben canalizarse
las actividades de control, no solo en la contratación de obras, sino en su ejecución y
seguimiento a fin de evitar caer en riesgos que puedan poner en peligro la
consecución de los objetivos dela empresa.
Saavedra (2010) tesis de titulación sobre Estudio del control interno y externo
en el cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal. Cuyo objetivo fue:
determinar el grado de cumplimiento respecto a los controles interno y externos de la
ilustre municipalidad de Santiago, en el logro de sus objetivos. El tipo de
investigación fue de carácter de investigación descriptiva; la muestra fue de 56
trabajadores de la municipalidad de Santiago; se utilizaron como técnicas la
encuesta, la entrevista y como instrumentos el cuestionario estructurado y la guía de
entrevista. Conclusión: los componentes del informe COSO sólo existen en forma
parcial los que dicen relación con el ambiente de control, exceptuando a los factores
del ambiente de control de filosofía y estilo de dirección y de comité de auditoría.
Los componentes del informe COSO están incorporados en el actual sistema de
control municipal solo en forma parcial.
13
Bastidas (2010) tesis de titulación sobre Análisis del Control Interno Bajo el
Enfoque COSO en el servicio autónomo municipal de administración tributaria
(SAMAT), caso: alcaldía del municipio Libertador del estado Mérida. Esta
investigación tuvo como objetivo analizar el sistema de control interno del SAMAT
bajo la perspectiva del informe COSO. El estudio se desarrolló en el ámbito de un
diseño de investigación-acción, asimismo se fundamentó en una investigación de tipo
analítica con un enfoque cualitativo. En esta investigación se toma como muestra a 7
funcionarios en cargos de dirección para los fines de la aplicación de la prueba
piloto. El instrumento de medición utilizado fue un cuestionario. Del procesamiento
y análisis de los resultados obtenidos estableció como conclusión que el sistema de
control interno del SAMAT presenta fortaleza, oportunidades, debilidades y
amenazas las cuales fueron identificadas en función de los componentes del nuevo
enfoque de control interno establecido en el informe COSO, a saber: ambiente de
control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión.
Hernández (2011) en su investigación de tesis sobre Deficiencias de control
interno. El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a través de su Comité
de Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio del control interno para
determinar lo que ha venido haciéndose en el campo de la misma y como se ha
realizado. El primer estudio se realizó en 1957, seguido de otros en 1968, 1975,
1979, 1985, 1990, 1992.. La Investigación es de tipo cuantitativa nivel descriptivo,
con una muestra de 100 trabajadores; la técnica utilizada fue la encuesta y el
instrumento la lista de la entrevista. Conclusión: Cada uno de ellos ha demostrado
que la función del control interno aplicado a las entidades públicas y privadas ha
14
progresado notablemente en la extensión de su alcance hacia áreas operacionales,
acrecentando el estatus del informe de los responsables de la evaluación del sistema
de control interno
Rodríguez (2015) tesis de maestría titulada Los componentes del control interno
y su incidencia en los resultados de gestión del área de logística de Sede Chimbote
S.A. Período 2012-2013. Investigación de tipo cuantitativa nivel descriptivo, diseño
descriptivo simple, con una muestra de 68 trabajadores; la técnica utilizada fue la
encuesta y el instrumento la lista de cotejo. Conclusiones señala: Los componentes
de control interno, con bajo nivel de implementación, no inciden positivamente
ofreciendo representativo grado de seguridad a la eficiencia y eficacia de las
operaciones en el área evaluada, por lo tanto su incidencia como instrumentos
estratégicos de gestión es negativa en relación con el cumplimiento de metas y
objetivos institucionales, pues no solo afecta al logro de los resultados de gestión
esperados, sino que también ofrece la misma incidencia en las demás metas y
objetivos institucionales programados en un ejercicio económico.
Carbajal & Rosario (2014) tesis de titulación sobre Control interno del efectivo
y su incidencia en la gestión financiera de la constructora A&J Ingenieros S.A.C.
para el año 2014. La presente tesis tuvo como objetivo buscar el mejoramiento de la
gestión financiera y del control interno del efectivo en la Empresa
CONSTRUCTORA A&J INGENIEROS S.A.C de Trujillo. Esta investigación utilizó
el diseño de investigación no experimental “Pre Test y Post Test”, de nivel
descriptivo Correlacionar. Asimismo la empresa actualmente no cuenta con un
sistema de control interno, lo que hace que la empresa no tenga un control sobre el
efectivo. Conclusión: En el diagnóstico inicial realizado a la empresa, se determina la
15
falta de control interno del movimiento del efectivo, siendo esta la causa para que la
gestión financiera no cuente con información confiable y oportuna en el momento de
la toma de decisiones.
Vega & Velásquez (2014) tesis de titulación sobre Incidencia del control interno
en el área de tesorería de la Universidad Nacional del Santa, 2014. Tuvo por objetivo
determinar la incidencia e influencia en el área de tesorería del control interno que
posee la Universidad Nacional del Santa (UNS) en el periodo 2014. La investigación
fue descriptiva, se aplicó un cuestionario del sistema de control interno, se utilizó la
técnica de la encuesta, y se obtuvieron los siguientes resultados: el grado de
implementación del control interno en el área de tesorería de la UNS es de un nivel
medio, por la puntuación del 51,25%, en el que destacan tres de sus componentes: el
ambiente de control con 50,41%, el de actividades de control gerencial con 75,36%,
y el de información y comunicación con 55,52%. En un rango comprendido entre 1 y
45 puntos considerado como nivel bajo se ha llegado a determinar que el grado de
implementación de dos de los componentes de su control interno está en este nivel:
en uno de ellos es la evaluación de riesgos con puntuación de 33,88% y la
supervisión con 41,09%. Se concluyó que el control interno no está integrado e
implementado óptimamente en su estructura o componentes y su incidencia en el
área de tesorería ha sido relativamente favorable, y se han promovido en ese nivel la
eficiencia y la eficacia de la gestión.
Campos & Gupioc (2014) tesis de titulación sobre Influencia de la aplicación
de la guía de control interno en el área de logística del Instituto Regional De
Oftalmología. El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo conocer la
influencia de aplicar la guía de control interno en el área de logística del Instituto
16
Regional de Oftalmología – IRO. Investigación de enfoque cuantitativo, nivel
descriptivo, diseño descriptivo simple; muestra 7 trabajadores. Para conocer y
evaluar el control interno del área se aplicaron cuestionarios a los 7 trabajadores
encargados. Se realizó el diagnóstico del estado de gestión del área de logística por
medio de las encuestas y revisión documentaria diseñando el sistema de control
interno a través de flujogramas para obtener, analizar los resultados por medio de
cuadros comparativos y evaluar los resultados obtenidos. Efectuado el trabajo se
concluyó que la institución tenía deficiencia en el área de logística porque no contaba
con un control interno adecuado para las compras, inventarios y almacenes.
Zarpan (2013) tesis de titulación sobre Evaluación del sistema de control
interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la
municipalidad distrital de Pomalca -2012. Tuvo como objetivo evaluar el sistema de
control interno para detectar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la
Municipalidad de Pomalca. Metodológicamente la investigación fue de tipo aplicada
no-experimental y se utilizó el diseño descriptivo-explicativo. La investigación se
considera relevante porque la ineficiencia en la implementación de un sistema de
control trae consecuencias graves, como ineficiencia en la satisfacción de las
necesidades de la población e incumplimiento de las metas propuestas. Dentro de las
conclusiones de la evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron cinco
riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en
cada área, dentro de los cuales tenemos; adquisición de productos innecesarios;
excesivos costos de bienes adquiridos, extravió, deterioro, robo sistemático de los
bienes almacenados; deficiente desempeño del recurso humano. Asimismo, la
17
gestión de riesgo es deficiente, detectando de esta forma que la respuesta frente al
riesgo era la aceptación absoluta, donde la entidad decide no actuar frente al riesgo.
Barbarán (2013) tesis de maestría titulada Implementación del control interno
en la gestión institucional del cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú. El
objetivo logrado fue: Determinar si la implementación del control interno incide en
la gestión del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú. Investigación de
tipo básica o pura; nivel descriptivo, explicativo y correlacional; diseño no
experimental; con una muestra de 33 trabajadores. Conclusión: Las actividades de
control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices
de la alta dirección para hacer frente a dichos riesgos. El ambiente de Control Interno
ayuda en el Establecimiento de metas y objetivos institucionales; mediante la
generación de la pauta del funcionamiento del CGBVP y la influencia en la
concienciación de todo el personal respecto al control. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores éticos, la capacidad del personal de la
entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de gestión orientada a la optimización
de la entidad.
Hemeryth & Sánchez (2013) tesis de titulación sobre Implementación de un
sistema de control interno operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de
inventarios de la constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013. La
presente investigación tuvo como objetivo Demostrar que con la implementación de
un sistema de control interno operativo en los almacenes mejorará la gestión de los
inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013. Para dar
cumplimiento a este objetivo se realizó una investigación de método Experimental de
grupo único Pre Test – Post Test. El. Se le aplico como instrumentos de recolección
18
de datos las entrevistas, observación directa y el cuestionario aplicado al jefe de
Logística y al personal de los almacenes, siendo estos los usuarios directos del
sistema, obteniéndose una perspectiva clara de la situación del sistema de control
interno operativo actual, pudiendo detectar las deficiencias de este y proponer
mejoras significativas. La conclusión más importante fue que la implementación de
un sistema de control interno operativo en el área de almacenes mejoró
significativamente la gestión de los Inventarios debido a una mejora en los procesos,
en el control de inventarios, en la distribución física de los almacenes.
Crisologo (2013) tesis de maestría titulada Control interno en la gestión de los
gobiernos locales del callejón de Huaylas – Ancash. El objetivo fue establecer si el
control interno incide en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas –
Ancash. Se utilizó la metodología de la investigación científica. Referente al estudio
de campo se utilizó la técnica de la encuesta. Finalmente concluyó: Los datos
recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis contribuyeron a establecer que
el tipo de ambiente de control no alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas. Se ha establecido que el grado de evaluación de riesgo incide en la mejora de
la calidad de vida de la población. La contrastación de los datos correspondiente a la
hipótesis permitió establecer que los niveles de actividades de control influyen en el
rendimiento de la ejecución presupuestal versus presupuesto de gasto.
Espinoza (2013) tesis de titulación sobre El control interno en la gestión
administrativa de la subgerencia de tesorería de la municipalidad de Chorrillos. El
objetivo fue: analizar el caso del control interno en la gestión administrativa de la
Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos en el período
comprendido al año 2011. Investigación cuantitativa, con un diseño descriptivo,
19
experimental, transversal. Los problemas o deficiencias por lo que viene atravesando
la Municipalidad de Chorrillos con respecto al tema tratado se da mayormente
debido a que muchas veces carecen de una adecuada planificación, las cuales son
detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión, lo que debe ser
comunicado a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
Conclusión: Los objetivos del control interno no influyen en la gestión administrativa
de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos. El planeamiento
del control interno no ayuda a la organización de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos. Los procedimientos que se utilizan como parte del
control interno no optimizan la dirección de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos.
Espinoza & Valderrama (2011) informe de investigación titulada
Implementación del sistema de control interno para contribuir en la eficiencia del
área de contabilidad de la empresa inmobiliaria y constructora Mi Techo S.A.C del
distrito de Trujillo para el año 2010 - 2011. El objetivo alcanzado fue: implementar
el sistema de control interno para contribuir en la eficiencia del área de contabilidad
de la empresa inmobiliaria y constructora Mi Techo S.A.C del distrito de Trujillo
para el año 2010 – 2011. Investigación de enfoque cuantitativo, nivel descriptivo;
diseño descriptivo, no experimental y transversal; la población muestral estuvo
conformado por 34 trabajadores a los que se les aplico el cuestionario estructurado.
Mediante la presente investigación se llegó a la siguiente conclusión: Que la empresa
inmobiliaria y constructora Mi Techo S.A.C. contaba con una situación de control
interno inconsistente, carecía desde la implementación de las políticas, así como la
20
ausencia del manual de organización y funciones, reglamento interno de trabajo y
manual de procedimientos en cada área.
Sotomayor (2010) tesis de titulación sobre El control gubernamental y el
sistema de control interno en el Perú: análisis crítico. Cuyo objetivo fue: Formular un
programa de capacitación referido al control gubernamental, a fin de fortalecer el
Sistema de Control Interno y propiciar, promover la economía, eficacia y eficiencia
en las operaciones y la calidad de los servicios, para contribuir a superar el problema
planteado. Investigación tipo “aplicada” y explicativa; nivel descriptiva - explicativa
y finalmente correlacionada. Con una muestra de 130 personas; las técnicas
utilizadas fueron la entrevista, encuesta, observación y análisis documental.
Conclusión: El control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2)
modalidades o momentos, la primera se denomina “control interno” y es
responsabilidad de todos los miembros de una organización pública, la segunda
modalidad se denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría
General, por los auditores designados por esta y por toda aquella institución del
Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna supervisión.
Alfaro & Zavaleta (2010) tesis de titulación sobre Implementación de un
sistema de control interno su mejora de la gestión empresarial en la empresa
inversiones Dávila S.A de la ciudad de Trujillo. Cuyo objetivo fue determinar la
implementación de un sistema de control interno su mejora de la gestión empresarial
en la empresa inversiones Dávila S.A de la ciudad de Trujillo. En cuanto a la
metodología se utilizó el tipo cuantitativo nivel descriptivo; diseño descriptivo, no
experimental; se aplicó un cuestionario estructurado a los 58 trabajadores de la
empresa. Los autores llegaron a la siguiente conclusión: Que se debe diseñar un
21
sistema de control interno en las diversas áreas de la empresa que así se permita
analizar los procesos operativos teniendo como base un diagnóstico de la situación
actual del control de la empresa.
Bustamante, Cerquera & Contreras (2010) tesis de titulación sobre
Implementación de un adecuado sistema de control interno y su influencia en los
procesos y controles de la oficina de tesorería de la municipalidad provincial de Viru.
El objetivo alcanzado fue Analizar de qué manera la implementación de un adecuado
control interno, influye en los procesos y controles de la oficina de tesorería y el
normal desarrollo de sus operaciones de la municipalidad provincial de Virú.
Investigación aplicada, se utilizó como técnica del estudio el fichaje y la entrevista,
con una muestra de 30 trabajadores. Conclusión: el trabajo de investigación permite
demostrar que una adecuada implementación del sistema de control interno en base a
las normas de control interno y utilizando la guía de implementación, es una
excelente herramienta de trabajo para hacer mejorar los procesos y procedimientos
del área de tesorería de la municipalidad Provincial de Virú. Existe una inadecuada
organización y comunicación interna, ya que el área cuenta con un manual de
organización y funciones y reglamento de organización y funciones, pero este no es
difundido, y también carece de documentos internos de gestión como: manual de
normas y procedimientos de tesorería y directivas internas de tesorería.
León (2011) en su investigación acerca del Proceso administrativo de control
interno en la gestión municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas
actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la
municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario
resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un
22
moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la
estructura del órgano responsable que el control interno funcione de manera integral,
efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea ejecutada
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de
control previo, concurrente y posterior. Investigación de tipo cualitativo nivel
descriptivo, con una muestra de 80 trabajadores; la técnica utilizada fue la encuesta.
Conclusión: propicia un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que
implica un cambio en la estructura del órgano responsable que el control interno
funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control
permanente de todos los procedimientos del organismo municipal.
Ortiz (2010) en su tesis Control de Inventarios, desarrollado en la Universidad
de Maracaibo, Venezuela 2010 concluye: que el objeto del control interno, es el de
ayudar a la administración a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un
enfoque de excelencia en la prestación de sus servicios. Un sistema de control
interno es el conjunto de medidas que toma la organización con el fin de: proteger
sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente; asegurar la exactitud
y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones financieras,
asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad y
evaluar el desempeño de los trabajadores. En cuanto a la metodología se utilizó el
tipo cuantitativo nivel descriptivo; diseño descriptivo, no experimental; se aplicó un
cuestionario estructurado a los 79 trabajadores de la universidad. Conclusión: protege
sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente.
23
Campos (2012) realizó una tesis de Grado en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos para obtener el título de Magíster en Contabilidad con mención en
Auditoria Superior sobre Los Procesos de Control Interno en el Departamento de
Ejecución Presupuestal de una Institución del Estado, cuyo objetivo era conocer si la
aplicación del control interno constituye un instrumento eficaz en la ejecución
presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la
administración de adquisiciones. El estudio es de corte Descriptivo, luego
Explicativa y finalmente Correlacionada. La población en estudio está conformada
por el personal que presta servicios de la División de Abastecimientos, se ha tomado
como muestra al personal que labora en el Departamento de Ejecución Presupuestal,
que constituye el 5% de la población total. El instrumento utilizado fue el
cuestionario, guía de análisis documental, guía de entrevista.
Los resultados de dicho trabajo refieren lo siguiente:
1. Con relación a la ejecución presupuestal las políticas utilizadas en el control
interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas las
actividades del proceso de abastecimiento, influyendo favorablemente en el
trabajo que se efectúa; sin embargo se amerita un manual para su ejecución.
2. Los objetivos que se establecen para el control interno, se alcanzan en forma
satisfactoria lo cual que permite que la gestión en el Departamento de ejecución
presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado.
3. El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de ejecución
presupuestal, viene ayudando a la gestión en esta organización, teniendo gran
influencia en la obtención de resultados, ya que se tiene pleno conocimiento del
24
organismo y se evita que ocurran distorsiones en el sistema; por consiguiente es
la etapa más importante en el proceso de control.
4. Las estructuras existentes para ejecutar el control interno se encuentran
establecidas a nivel del Departamento de ejecución presupuestal, siendo los
resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestión administrativa
que ese realiza debido principalmente al ambiente de control, recursos materiales
y humanos.(p.119-120).
Investigación de enfoque cuantitativo, nivel descriptivo; diseño descriptivo, no
experimental y transversal; la población muestral estuvo conformado por 50
trabajadores a los que se les aplico el cuestionario. Conclusión: Con relación a la
ejecución presupuestal las políticas utilizadas en el control interno son coherentes,
observándose las normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de
abastecimiento, influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa; sin embargo
se amerita un manual para su ejecución.
Vásquez (2011) en su tesis sobre Control interno; concluye que los resultados
consolidados de la evaluación conceptual sobre el Sistema de Control Interno,
arrojan que 165 entidades, equivalentes a un 77% de un total de 214 evaluadas,
registraron un nivel de riesgo bajo, lo cual significa que el diseño conceptual de su
sistema es formal y completo con base en su marco normativo; 28 entidades, que
equivalen al 13% de las evaluadas, se encuentran ubicadas en un nivel de riesgo
medio, resultado que refleja un esquema de su Sistema de Control Interno con cierto
grado de deficiencias formales y de completitud que deben ser corregidas; el restante
9,8%, representado por 21 entidades se ubica en el nivel de riesgo alto, con la
connotación de que conceptualmente su Sistema de Control Interno es totalmente
25
informal y no sigue su rigor normativamente. Investigación de enfoque cuantativo,
nivel descriptivo; no experimental a los que se les aplico el cuestionario estructurado.
Conclusión: concluye que los resultados consolidados de la evaluación conceptual
sobre el Sistema de Control Interno, arrojan que 165 entidades, equivalentes a un
77% de un total de 214 evaluadas, registraron un nivel de riesgo bajo, lo cual
significa que el diseño conceptual de su sistema es formal y completo con base en su
marco normativo.
Carvajal (2011) en su investigación sobre Implementación del sistema de
control interno en la Municipalidad de Miraflores. El Sistema de Control Interno de
la Municipalidad de Miraflores está conformado por el conjunto de políticas, normas,
planes, metodologías y registros debidamente organizados, con el propósito que ésta
logre su misión y objetivos institucionales, en concordancia con establecido en la
Ley Orgánica de Municipalidades – Ley N° 27972, y la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República – Ley N° 27785. El
Sistema de Control Interno de la Municipalidad de Miraflores es entendido,
considerado y valorado como una herramienta de gestión de las diversas unidades
orgánicas, funcionarios y autoridades, la misma que les debe ayudar en la prevención
de riesgos y la optimización de la gestión, teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia y
economía en la administración de los recursos de la municipalidad. Investigación de
enfoque cualitativo, nivel descriptivo; no experimental; la población muestral estuvo
conformado por 140 trabajadores de la municipalidad de Miraflores a los que se les
aplico el cuestionario estructurado. Conclusión: se concluye que hay eficiencia,
eficacia y economía en la administración de los recursos de la municipalidad.
26
Campos (2012) en su investigación de título: Los Procesos de Control Interno
en el Departamento de Ejecución Presupuestal de una Institución del Estado, analiza
el control interno en una institución estatal, comienza mencionando los aspectos
generales de la institución estatal y la importancia del proceso de abastecimiento en
la administración del Estado. Menciona los procedimientos vigentes de la Ley
presupuestal y realiza una estructura orgánica de la dirección de logística de una
entidad del Estado actual. Por último da propuestas para mejorar los actuales
procesos operativos y la mejor administración de los recursos. En cuanto a la
metodología se utilizó el tipo cuantitativo nivel descriptivo; diseño descriptivo, no
experimental; se aplicó un cuestionario estructurado a los 100 trabajadores.
Conclusión: falta mejorar los actuales procesos operativos y la mejor administración
de los recursos.
2.2. Bases Teóricas de la Investigación
2.2.1. Teorías del control interno
El estudio del sistema del control interno interesa a los directivos y a todos
aquellos que manejen fondos públicos pues son responsables de establecer y
mantener un sistema de control interno eficaz que asegure el logro de objetivos
previstos la custodia de los recursos, el cumplimiento de las leyes y normas jurídicas
y la obtención de información fiable (IGAE, 1997, párr. 2.1.2).
Así mismo. No cabe duda que juega un importante papel en el que hacer de los
órganos técnicos de fiscalización se encuentra en las normas de auditoría pública
emitidas en el estado español, bien por la intervención general de la administración
del estado, bien por los órganos de control externo en las que se resalta el sistema de
control interno como un elemento destacado en la fase de planificación de la
27
estrategia auditora. El control interno era considerado como sinónimo de autoridad,
la escuela de Harvard ve el control como un conjunto de mecanismos que permiten
conseguir la congruencia de los objetivos. Monllau (1997).
De acuerdo con el Informe COSO (1992), el Control Interno es un proceso
integrado a los procesos y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos
añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y
el resto del personal de una entidad diseñado con el objeto de proporcionar una
garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la información financiera;
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas. Completan la definición algunos
conceptos fundamentales: El control interno es un proceso es decir un medio para
alcanzar un fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en
todos los niveles no se trata solamente de manuales de organización y
procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable no la seguridad
total a la conducción. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una
o más de las categorías señaladas las que al mismo tiempo suelen tener puntos en
común. Al hablarse del control interno como un proceso se hace referencia a una
cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestión e
integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y
supervisión tales acciones se hallan incorporadas a la infraestructura de la entidad
para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Según Furlan (2008), el control interno es considerado como uno de los
procesos de mayor importancia de la función administrativa, debido a que permite
verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparación con los estándares
28
establecidos (p. 85). También se puede definir como un proceso que incluye el plan
de la organización y todos los métodos y medidas de coordinación. Por otra se puede
decir que el control es uno de los procesos de mayor importancia de la función
administrativa ya que supervisar lo que se realiza basándose en patrones y normas
establecidas es de carácter preventivo para señalar faltas y errores, si es necesario
aplicar medidas correctivas de manera que la ejecución se efectúe de acuerdo a lo
planificado.
La teoría del autocontrol.
Los teóricos del control suponen que todas las personas están motivadas a
perseguir el interés propio y que el comportamiento individual está motivado por la
búsqueda del placer y por el hecho de evitar el dolor. Con toda seguridad existen
incontables constelaciones de placeres y dolores, desde los físicos a los emocionales,
desde los que son a corto plazo a los que son a largo plazo. La búsqueda incontrolada
de estos deseos en la vida diaria dará lugar inevitablemente al conflicto con los
deseos y derechos de otros. Los actos agresivos y de intimidación pueden dar lugar a
una satisfacción inmediata de los deseos únicamente si no se tienen en cuenta los
costes a largo plazo. En consecuencia los controles vienen establecidos por los
grupos sociales (incluidos los padres, las comunidades y los estados) para canalizar
la búsqueda de estos deseos de modos que minimicen el daño a otros.
En la teoría del autocontrol los padres u otros cuidadores que prestan
atenciones y cuidados crean la tendencia en sus hijos a subordinar los deseos
inmediatos a favor de intereses a largo plazo. El autocontrol en los niños se crea al
establecerse un vínculo recíproco entre padres e hijos. Este vínculo inhibe la
persecución de objetivos a corto plazo que no se ven restringidos por preocupaciones
29
a largo plazo, como el respeto a los padres y a los amigos, las relaciones
interpersonales, y el desarrollo de un capital social. Una gran parte de los
comportamientos criminales violentos ponen en peligro estos intereses a largo plazo,
y suelen impedirse mediante unos mayores niveles de autocontrol.
Las características generales de los actos inhibidos por niveles elevados de
autocontrol sugieren una causa para el efecto de versatilidad que suele mencionarse
en la producción escrita, y el desarrollo temprano del autocontrol en la infancia
sugiere una razón para la estabilidad de las diferencias individuales en la tendencia a
los comportamientos problemáticos que persiste a lo largo del curso vital.
(Gottfredson, 2006).
Las Connotaciones del Control
El Control experimental
Como es conocido, al interior del análisis conductual de orientación
skinneriana el término “control” se ha identificado frecuentemente con operaciones
relativas al manejo preciso de una variable que probabiliza cambios en las tasas de
respuestas de organismos pertenecientes a diversas cadenas evolutivas, dentro de una
situación experimental. Desde esta óptica, “El control podría entenderse como una
forma de incrementar la capacidad de predicción de un organismo sobre su entorno
mediante su actividad” (Peña, 2004: Pág. 71). Es así que se utiliza ese tipo de control
tanto con especies distintas a la humana (véase, por ejemplo, Ardoy (2007), como en
la investigación acerca de actividades correctivas con seres humanos, especialmente
dentro del ámbito de la conducta lectiva, tales como el reforzamiento de la imitación,
la lectura, la disciplina, el aseo y el tratamiento de defectos lingüísticos. Esto es
reseñado por Kevin (2008), con motivo de los cincuenta años de la revista Journal of
30
Experimental Analisis of Behavior. En esa publicación tan característica también se
puede ver que inclusive en la actual experimentación con individuos humanos, se
indaga sobre operaciones básicas de reforzamiento y castigo para calibrar su
influencia en la toma de decisiones (Rasmussen & Newland, 2008), lo que da una
idea de lo arraigada que está semejante forma de búsqueda de control.
El control social
Por otro lado, también hay controles no necesariamente planificados. Eso
sucede con respecto a las contingencias naturales azarosas y al control social. En
general, este último tipo de control se verifica a través de una relación en la cual una
persona o grupo de personas modifica directa o indirectamente la conducta de otra, lo
que puede suceder por medio del manejo estimular reforzante o aversivo, del uso del
castigo, del señalamiento de contingencias, de la provocación de estados
emocionales o estados de privación o de saciedad, y a través de la inoculación de
sustancias químicas. Desde este punto de vista, es imposible no estar sujeto a algún
tipo de control en la vida cotidiana (Skinner, 1953, 1971).
En el Perú, se adoptan iniciativas legislativas promovidas, por la Contraloría General
de la Republica con el propósito de fortalecer la estructura del Control Interno en las
Entidades públicas y darle el marco normativo y conceptual a su implementación a
través de la promulgación de la Ley N° 28716, de Control Interno de las Entidades
del Estado.
En estos últimos años, incluso antes de la dación (acción de dar) de las normas
mencionadas en los Estados Unidos de América y en el Perú, así como los otros
países del mundo, se empezaba a generar consensos, principalmente en los gremios
profesionales de Contadores Públicos y auditores, respecto a la necesidad de contar
31
con un modelo estándar de control interno, que superara las diversas concepciones
existentes, hasta entonces.
Así fueron apareciendo y consolidándose diversos modelos de control interno,
siendo los más conocidos los siguientes:
 Informe COSO I y II – Estados Unidos de América.
 Cadbury – Gran Bretaña.
 COCO – Canadá.
 COBIT.
2.2.1.1 COSO I y II (Estados Unidos de América).
El informe Coso (el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway) constituye el modelo sobre Control Interno (CI) en las empresas de mayor
reconocimiento y aceptación a nivel mundial. Este informe, publicado en 1992, fue
redactado por un grupo de expertos, representantes de importantes organismos
norteamericanos de profesionales en las áreas de contabilidad, auditoría y finanzas.
El propósito de redactar el Informe COSO fue:
a. Establecer una definición del CI, que fuera aceptado como un marco común que
satisfaga las necesidades de todos los sectores interesados en la materia.
b. Aportar una estructura de CI que facilitara la evaluación de cualquier sistema en
todo tipo de organización.
El informe COSO se estructura en cuatro partes que son:
1. Resumen Ejecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del CI,
dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de administración y legisladores.
32
2. Estructura Conceptual: define el CI, describe sus componentes y proporciona
criterios para que gestores, consejeros y otros que puedan evaluar sus sistemas de
control.
3. Reportes a partes Externas: es un documento suplementario que proporciona
orientación a aquellas entidades que publican informes sobre CI, además de la
preparación de estados financieros.
4. Herramientas de Evaluación: proporciona materiales que se pueden emplear en la
evaluación de cualquier sistema de CI empresarial.
El modelo COSO define al Control Interno como un proceso llevado a cabo por
la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
 Eficacia y Eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad de la Información Financiera.
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.
 Que el Control Interno sea un proceso significa que:
 Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en sí mismo.
 Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades de la misma:
planificación, ejecución y supervisión.
 Los controles deben constituirse “dentro” de la infraestructura de la organización
y no “sobre ella”.
El logro de los objetivos del Control Interno (CI), se alcanzan mediante la
conformación de cinco componentes interrelacionados, que se deriven de la manera
en que la dirección conduce la entidad y que estén integrados en el proceso de
33
dirección. Los componentes serán los mismos para todas las organizaciones (sean
públicas o privadas), dependiendo del tamaño de estas la forma de implementación
de cada uno de los componentes. Los componentes son:
 Ambiente de Control.
 Evaluación de Riesgo.
 Actividades de Control.
 Información y Comunicación.
 Monitoreo.
El Ambiente de Control:
El ambiente de control establece la atmósfera o carácter de una organización,
influyendo en la conciencia de control del personal. Es el fundamento de todos los
demás componentes del Sistema de Control Interno (SCI), otorgando ordenamiento y
estructura a dicho sistema.
Los factores a considerar dentro del entorno del control interno serán: la
integridad y los valores éticos, la capacidad de los funcionarios de la entidad, el
estilo de dirección y de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y
responsabilidad, estructura organizacional vigente y las políticas y prácticas de
personal utilizadas. En la evaluación, entre otros aspectos, debe examinarse: que los
procedimientos existan, que hayan sido apropiadamente notificados, que sean
conocidos, que sean adecuadamente comprendidos y que exista evidencia de que se
aplican.
Evaluación de Riesgos:
34
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser
evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí.
La evaluación de riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos de la organización, lo cual sirve de
base para determinar la forma en que aquellos deben ser gestionados. A su vez,
dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que la entidad disponga
de mecanismo para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluación se deberá examinar: que los objetivos hayan sido
apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos
institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados, que se hayan detectado
y analizado adecuadamente los riesgos, y que se les haya clasificado de acuerdo a la
relevancia y probabilidad de ocurrencia.
Actividades de Control:
Las actividades de control consisten en las políticas, procedimientos, técnicas,
prácticas y mecanismos que permiten a la dirección administrar (mitigar) los riesgos
identificados durante el proceso de evaluación y asegurar que se llevan a cabo los
lineamientos establecidos por ella. Las actividades de control se realizaran a través
de toda la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Ellas incluyen
un rango amplio de actividades: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
reconciliaciones, examen de la eficiencia de las operaciones, seguridad de los activos
y segregación de funciones. En la evaluación de las actividades de CI, entre otros
aspectos, deben examinarse: si fueron establecidas las actividades relevantes para los
35
riesgos identificados, si las mismas son aplicadas en la realidad, y si los resultados
conseguidos son los espacios.
Información y Comunicación:
La información pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada en una
forma y espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades. Los sistemas de información generan informes que contienen
información relacionada con las operaciones, las finanzas y el cumplimiento de
compromisos, todo lo cual hace posible la conducción y el control de una empresa.
En las organizaciones, debe existir una comunicación eficaz en un sentido
amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la entidad,
de arriba hacia abajo y a la inversa. La dirección debe comunicar en forma clara las
responsabilidades de cada funcionario dentro del Sistema de Control Interno (SCI),
implementado. Los funcionarios tienen que comprender cuál es su papel en el
sistema de control interno y cómo las actividades individuales están relacionadas con
el trabajo del resto. Asimismo, las organizaciones deben contar con los medios para
comunicar la información significativa a los niveles superiores.
Monitorea:
Los Sistema de Control Interno, requieren supervisión, es decir, un proceso que
verifique el desempeño del Sistema de Control Interno en el transcurso del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicos, o una combinación de ambas cosas durante la ejecución de actividades y
procesos.
Evaluación del Sistema de Control Interno. La eficiencia del Sistema de Control
Interno de toda organización, debe ser periódicamente evaluada por la dirección y los
36
mandos medios. Eficiencia del Sistema de Control Interno. Un Sistema de Control
Interno se considera eficiente si la dirección de la entidad tiene la seguridad
razonable de que:
 Dispone de la información adecuada sobre el nivel de logro de los objetivos
operacionales de la entidad.
 Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.
 Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
2.2.1.2 Marco De Gestión De Riesgo Empresarial - COSO II:
Abella (2006) en su artículo: “COSO II y la gestión integral de riesgos del
negocio” de la revista Estrategia Financiera N° 225, expuso; El Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), formado por las
más prestigiosas asociaciones profesionales de Norteamérica dedicadas al estudio de
los sistemas de control y análisis de riesgos empresariales, ha desarrollado
recientemente un proyecto para la elaboración de una metodología capaz de abordar
la gestión de riesgos en las empresas con un enfoque integrador y que suponga una
verdadera oportunidad de creación de valor para sus stakeholders. (Partes
interesantes). Dicha metodología ha recibido el nombre de Enterprise Risk
Management Framework (Marco de gestión de riesgo empresarial), comúnmente
conocido como ERM o COSO II.
Según COSO II, la gestión de riesgos corporativos se ocupa de los riesgos y
oportunidades que afectan a la creación de valor o su preservación. Se define de la
siguiente manera: “La gestión de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el
consejo de administración de una entidad, su dirección y el personal, aplicable a la
definición de estrategias en toda la empresa y diseñado para identificar eventos
37
potenciales que puedan afectar a la organización, gestionar sus riesgos dentro del
riesgo aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos”. Esta definición recoge los siguientes conceptos de la gestión de riesgos
corporativos:
 Es un proceso continuo que fluye por toda la entidad.
 Es realizado por su personal en todos los niveles de la organización.
 Se aplica en el establecimiento de la estrategia.
 Se aplica en toda la entidad, en cada nivel y unidad, e incluye adoptar una
perspectiva del riesgo a nivel conjunto de la entidad.
2.2.1.3 Modelo Cadbury (Reino Unido):
Claros (2012) en el libro: El Control Interno como Herramienta de Gestión y
Evaluación, expresaron que en Gran Bretaña, en 1991, se crea el comité denominado
CADBURY, compuesto por el Consejo de Información Financiera, la Bolsa de
Londres y los representantes de la profesión contable, con el fin de estudiar los
aspectos financieros y de control de las sociedades, con tres temas fundamentales:
 Las funciones del Consejo de Administración de las Entidades.
 El bajo nivel de confianza en la información de las Entidades.
 La falta de capacidad de los auditores para ofrecer en sus informes la
protección que requerían y esperaban los usuarios de dicha información.
En mayo de 1992, fue presentado el informe por el Comité presidido por Sir
Adrián Cadbury, el cual en esencia recomendaba el establecimiento de Comités de
Auditoría, con el objetivo de incrementar la credibilidad de la información.
38
Al informe CADBURY, continuaron otros dos documentos de naturaleza similar:
el informe GREENBURY y el informe HAMPELL en 1998, cambiándose
posteriormente el contenido de los tres documentos. A partir de los códigos ingleses,
casi todos los países han promovido la elaboración de sus propios códigos de buen
gobierno de cumplimiento voluntario dirigidos fundamentalmente a las empresas que
cotizan en el mercado bursátil. El modelo Cadbury del Reino Unido, le da
importancia al control de gestión financiera a partir de estándares internacionales.
Ventajas de este modelo son las siguientes:
 Ayuda a evitar o reducir fraudes.
 Promueve el cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más
seguras.
 Comprueba la corrección y veracidad de los informes contables.
 Contribuye a la consecución de metas y rentabilidad, y a prevenir la pérdida de
recursos.
 Salvaguarda los activos de la empresa.
 Promueve la eficiencia de las operaciones y fortalece la adherencia a las normas
fijadas por la administración.
 Promueve el estudio detallado de cada operación para un mejor conocimiento de
la empresa.
 Asegura la calidad de la información financiera.
 Contribuye con el cumplimiento de las leyes y regulaciones, evitando la pérdida
de reputación y otras consecuencias.
 Obliga a un mayor esmero profesional para el análisis y escrutinio de los
problemas que pudieran presentarse.
39
Desventajas de este modelo son las siguientes:
 No garantiza el cumplimiento de los objetivos.
 Solo brinda seguridad razonable a los interesados.
 Se puede presentar error humano por malos entendidos, descuidos o fatiga.
2.2.1.4 Modelo COCO (CANADÁ):
Este modelo fue dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores
Certificados (CICA), a través de un consejo encargado de diseñar y emitir criterios o
lineamientos generales sobre el control interno. El consejo denominado The Criteria
of Control Board (Los Criterios del Consejo Regulador), emitió el modelo común
conocido como COCO. El informe COCO es el producto de una profunda revisión
del comité de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo
propósito fue hacer el planeamiento de un informe más sencillo y compresible, ante
las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron inicialmente algunas
organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinámico encaminado a mejorar
el control, el cual describe y define al control en forma casi idéntica a como lo hace
el informe COSO. El modelo busca proporcionar un entendimiento del control y de
respuesta a las siguientes tendencias:
 En el impacto de la tecnología y el recorte a las estructuras organizativas.
 En la creciente demande de información publicada acerca de la eficiencia del
control.
 En el énfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de
proteger loa interés de los accionistas.
En la estructura del modelo, los criterios son elementos básicos para entender y,
en su caso aplicar el sistema de control. Se requiere un adecuado análisis y
40
comparación para interpretar loa criterios en el contexto de una organización en
particular, y para una evaluación efectiva de los controles implementados. El cambio
importante que plantea el informe canadiense consiste que en lugar de conceptualizar
al proceso de control como una pirámide de componentes y elementos
interrelacionados, proporciona un marco de referencia a través de 20 criterios
generales, que el personal en toda la organización puede usar para diseñar,
desarrollo. Modificar o evaluar el control. El llamado ciclo de entendimiento básico
del control, como se representa en el informe, consta de cuatro etapas que contienen
los 20 criterios generales, conforme un ciclo lógico de acciones a ejecutar para
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización.
En la estructura del informe, los criterios son elementos básicos para entender y,
en su caso, aplicar el sistema de control. Se requieren adecuados análisis y
comparaciones para interpretar los criterios en el contexto de una organización en
particular, y para una evaluación efectiva de los controles implantados.
El informe prevé 20 criterios agrupados en cuanto al:
 Propósito.
 Compromiso.
 Aptitud.
 Evaluación y aprendizaje.
Propósito
 Los objetivos deben ser comunicados.
 Se deben identificar los riesgos internos y externo que afectan el logro d
objetivos.
41
 Las políticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y
practicadas, para que el personal identifique el alcance de su libertad de
actuación.
 Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos.
 Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores de
medición del desempeño.
Compromiso
 Se deben establecer y comunicar los valores éticos de la organización.
 Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los
valores éticos de la organización y con el logro de sus objetivos.
 La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes
como los objetivos de la organización, para que las decisiones se tomen por el
personal apropiado.
 De beben fomentar una atmosfera de confianza para apoyar el flujo de la
información.
Aptitud
 El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios
para el logro de los objetivos.
 El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización.
 Se debe identificar y comunicar información suficiente y relevante para el logro
de objetivos.
 Las decisiones ya acciones de las diferentes partes de una organización deben
ser coordinadas.
42
 Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral dela
organización.
Evaluación y aprendizaje
 Se debe monitorear al ambiente interno y externo para identificar información
que oriente hacia la revaluación de objetivos.
 El desempeño debe ser evaluado contra matas e indicadores.
 Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas
periódicamente.
 Los sistemas de información deben ser evaluados nuevamente en la medida en
que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la información.
 Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos modificados.
 Se deben evaluar periódicamente el sistema de control e información de los
resultados.
Un auditor acostumbra a la tradicional evaluación del Control Interno (C.I.),
enfrenta un gran desafío al tener que realizar de acuerdo a dichos informes, un
trabajo más complejo y de mayor alcance a través de la evaluación de los cinco
componentes o los 20 criterios. Esto debido a que diversos factores o criterios según
el caso, corresponden a aspectos intangibles o información desde el punto de vista d
su documentación, percepción o funcionamiento, tales como integridad y valores
éticos, filosóficos de la organización, estilo demando, medición de los riesgos, etc.;
así como el tener que evaluar las tres categorías de objetivos (y no solamente el
financiero) para opinar sobre la suficiencia y efectividad del Sistema de Control
(S.C.). El informe COSO ha sido adoptado en todo el territorio de los EE.UU., por el
Banco Mundial y otros organismos financieros a través del mundo. Sin embargo, el
43
informe COCO de Canadá, publicado tres años más tarde que el COSO, simplemente
los conceptos y el lenguaje, para hacer posible una discusión del alcance total del
control, con la misma facilidad en cualquier nivel de la organización, empleando un
lenguaje accesible para todos los trabajadores. Las semejanzas más importantes en
cuanto a los dos informes, es que ambos abordan al Control Interno (CI) como un
proceso, además de establecer como premisa que todo el personal, dentro del ámbito
de una organización, tienen participación y responsabilidad en el proceso de control.
2.2.1.5 Modelo COBIT:
El COBIT es un modelo para auditar la gestión y control de los sistemas de
información y tecnología (IT), orientado a todos los sectores de una organización, es
decir, administradores IT, usuarios y por supuesto, los auditores involucrados en el
proceso.
Las siglas COBIT significa de control para tecnología de información y
tecnológica relacionada al control objetives for Information Systems and related
technology (Objetivos de control para los sistemas de información y tecnología
relacionada). El modelo es el resultado de una investigación con expertos de varios
países, desarrollados por Information Systems Audit and control Association
(Sistemas de Información Asociación de Auditoría y Control) más conocidos por
ISACA. El objetivo principal de COBIT consiste en proporcionar una guía a alto
nivel sobre puntos en los que establecer controles internos con tal de:
 Asegurar el buen gobierno, protegiendo los intereses de los las partes interesadas
(clientes, accionistas, empleados, etc.)
 Garantizar el cumplimiento normativo del sector al que pertenezca la
organización.
44
 Mejorar la eficiencia y la eficacia de los procesos y actividades de la
organización.
 Garantizar la confidencialidad, integridad y disponibilidad de la información.
El estándar define el termino control como: “políticas, procedimientos, prácticas
y estructuras organizacionales diseñadas para proveer aseguramiento razonable de
que se lograra los objetivos del negocio y se prevendrán, detectaran y corregirán los
eventos no deseables”. La estructura del modelo COBIT propone un marco de acción
donde se evalúa los criterios de información, como por ejemplo la seguridad y
calidad se auditan los recursos que comprenden la tecnología de información, como
por ejemple al recursos humano, instalaciones, sistemas, entre, y finalmente se
realiza una evaluación sobre los procesos involucrados en la organización. El COBIT
es un modelo de evaluación y monitoreo que enfatiza en el control de negociación y
la seguridad IT y que abarca controles específicos de IT desde una perspectiva de
negocios. La adecuada implementación de un modelo COBIT en una organización,
provee una herramienta automatizada, para evaluar de manera ágil y consistente el
cumplimiento de los objetivos de control y controles detallados, que aseguran que los
procesos y recursos de información y tecnología contribuyen al logro de los objetivos
del negocio en un mercado cada vez más exigente, complejo y diversificado. El
COBIT, lanzado en 1996, es una herramienta de gobiernos de IT que ha cambiado la
forma en que trabajan los profesionales de tecnología, vinculando tecnología
informática y prácticas de control, el modelo COBIT consolida y armonizan
estándares de fuentes globales un recurso crítico para la gerencia los profesionales
del control y los auditores.
45
El COBIT se aplica a los sistemas de información de toda la empresa, incluyendo
los computadores personales y las redes. Está basado en la filosofía de que los
recursos IT necesitan ser administrados por un conjunto de procesos naturalmente
agrupados para proveer la información pertinente y confiable que requieren una
organización para el logro sus objetivos. El conjunto de lineamientos y estándares
internacionales conocidos como COBIT define un marco de referencia
que clasifica los procesos de las unidades de tecnología de información de las
organizaciones en cuanto “dominios” principales, a saber:
 Planificar y organización.
 Adquisición e implementación
 Soporte y servicios.
 Monitoreo.
Estos dominios agrupan objetivos de control de alto nivel, que cubre tanto los
aspectos de información, como de la tecnología que la respalde. Estos dominios y
objetivos de control facilitan que la generación y procesamiento de la información
cumple con las características d efectividad, eficiencia confidencialidad, integridad,
disponibilidad, cumplimiento y confiabilidad. Asimismo, se deben tomar en cuenta
los recursos que proporciona la tecnología de información, tales como: datos,
aplicaciones, plataformas tecnológicas de información, instalaciones y recursos
humanos. Cualquier tipo de empresa puede adoptar una metodología COBIT, como
parte de un proceso de reingeniería en aras de reducir los índices de incertidumbre
sobre vulnerabilidad y riesgo de los recursos IT y, consecuentemente, sobre la
posibilidad de evaluar el logro de los objetivos del negocio apalancado en procesos
tecnológicos.
46
2.2.1.6 Modelo Estándar De Control Interno (Colombia).
Es un modelo adoptado por el gobierno de Colombia con el fin de buscar mayor
eficiencia e impacto del Control Interno (CI) en las entidades del Estado. El
departamento Administrativo de la función pública promovió la adaptación e
implementación de un modelo de CI, que fue a probado en el año 2005 como
“modelo estándar de control interno MECI 1000:2005”. Dicho marco conceptual
propone un Modelo Estándar de Control Interno para el sector público, de tal forma
que se establezca una estructura básica de control, respectando las características
propias de cada entidad, utilizando un lenguaje común para coadyuvar en el
cumplimiento de sus objetivos, al tiempo que unifica criterios de control en el
Estado.
Estructura Del Modelo
El marco conceptual del modelo sienta las bases conceptuales y técnicas bajo las
cuales se estructura.
47
2.3. Aspectos generales de la Institución Estatal.
2.3.1. Diagnóstico Situacional sobre la Investigación
La mejor administración de toda organización dentro del mundo globalizado,
requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los
objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos
asignados permitiendo a las instituciones maximizar su rendimiento.
El Control Interno dentro de la Municipalidad en estudio, está implementado en
todos sus niveles; encontrándose en la actualidad acondicionándose a las nuevas
normas dictadas en materia de control, así como de acuerdo a las características y
problemática SUI-GENERIS de la presente investigación.
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno
no constituye garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el
Sistema de Control Interno es la “Probabilidad” de que esto suceda, pudiendo darse
en los sistemas Administrativos de la MPC., tales como:
a) Gestión de Recursos Humanos.
La base principal de esta investigación es diseñar un procedimiento para el
mejoramiento del sistema de la Gestión de Recursos Humanos en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz. El aporte de esta iniciativa debe coadyuvar
a mejorar el desempeño del personal de la Municipalidad, y así contribuir a
identificar debilidades y aplicar correctivos, para cumplir con los objetivos
trazados, contribuyendo en el desarrollo de conocimientos, habilidades,
capacidades y actitudes individuales y grupales que incidan en la cultura
organizacional de la Misión de la Municipalidad.
48
Para la formulación del procedimiento de mejoramiento de la Gestión de Recursos
Humanos se consideran los resultados del diagnóstico de la situación actual de la
Gestión de Recursos Humanos, basado en un análisis crítico de las características y
condiciones organizativas de las diferentes áreas, valorando y determinando las
insuficiencias existentes con el fin de superarlas.
En este capítulo se presentan, los principios que deberán guiar el procedimiento de
mejoramiento de la Gestión de Recursos Humanos, los fundamentos, los
objetivos a alcanzar, la estructura basada en las funciones de los funcionarios,
colaboradores y participantes del sistema, las actividades generales desplegadas en
planes para dar cumplimiento a los objetivos de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz.
b) Sistema Nacional de Abastecimiento.
En la evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, se identificaron 4 riesgos potenciales
originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en el área, los riesgos
detectados en el área se detallan a continuación:
- Adquisición de Productos innecesarios para la satisfacción de necesidades de las
áreas usuarias, como consecuencia de que la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, no realiza todas sus adquisiciones en confirmación con los
requerimientos de almacén.
- Excesivo Costo de bienes adquiridos de la Municipalidad, como resultado de
que no existe una cotización y una evaluación adecuada en el momento de
adquirir los bienes en la modalidad de menor cuantía.
49
- Extravió, deterioro, robo sistemático de bienes almacenados, se presenta este
riesgo como producto de que no existe restricciones en cuanto al ingreso al
almacén del personal que labora en la entidad.
- Presentar información no confiable de las existencias, como consecuencia de que
no se evidencia actividades de control.
En cuanto a las recomendaciones fueron.
- Para mitigar el riesgo de adquirir productos innecesarios o adquirir bienes que
cuenta almacén se recomienda programar las adquisiciones en base a los
requerimientos de las áreas, después de verificar si almacén cuenta con dichos
requerimientos.
- Para evitar que los colaboradores de las diversas áreas que no pertenezcan al
área de almacén puedan ingresar y sustraer bienes se recomienda establecer
mediante el manual de procedimientos, normas internas de la municipalidad las
restricciones en cuanto al ingreso al almacén de personas.
- Teniendo en cuenta las consecuencias que trae presentar información errónea de
los inventarios de la entidad se recomienda programar las actividades de control
de inventarios como son los siguientes, conteo físico, inventarios inopinados,
reportes diarios de los bienes ingresados, etc.
- Para ayudar a mitigar el riesgo de adquirir bienes a un excesivo costo como
consecuencia de no realizar cotizaciones en el proceso de bienes adquiridos por
menor cuantía se recomienda elaborar una base de datos que contenga
proveedores y de esta forma realizar cotizaciones antes de las adquisiciones.
50
c) Sistema Nacional de Presupuesto.
La Gestión Presupuestaria de los Gobiernos Locales, es un conjunto de fases
sucesivas que determinan su capacidad para lograr los Objetivos Institucionales,
mediante el cumplimiento de las metas presupuestarias establecidas para un
determinado año fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeño.
Es la Dirección Nacional del Presupuesto Público la más alta autoridad técnico-
normativa en materia presupuestal y es la que regula mediante disposiciones
normativas el Sistema Nacional del Presupuesto, entre ellos
el Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales.
Para conocer mejor qué es un Gobierno Local; primero analizaremos algunas
concordancias de la Constitución Política del Perú, la Ley N° 27972 Ley Orgánica de
Municipalidades que precisan definiciones, responsabilidades, atribuciones y otras
facultades del Titular y Funcionarios competentes para tomar decisiones en materia
presupuestaria en los Gobiernos Locales.
Este nuevo documento de Gestión Presupuestaria de los Gobiernos Locales, es
un documento normativo que se sustenta en lo dispuesto por el Art. 53° de la Ley N°
27972 "La Gestión del Gobierno Local se rige, entre otros por el Presupuesto
Participativo, aprobado de conformidad con las políticas nacionales y en
cumplimiento del ordenamiento jurídico vigente".
En tal sentido la Formulación del Presupuesto de un Gobierno Local a partir del
año 2004, consigna obligatoriamente proyectos de inversión priorizados en el
Presupuesto Participativo de cada Gobierno local, derivándose de ello que antes de la
Fase de Programación, el Gobierno Local ya cuente con los resultados del Proceso de
Presupuesto Participativo.
51
Adicionalmente, analizaremos las Fases que componen la Gestión Presupuestaria
desde el ámbito de los Gobiernos Locales : Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución, Control y Evaluación; promoviendo en los Gobiernos Locales la mejora
en la calidad del gasto público, valorizándose al máximo los escasos recursos que
administran.
d) Sistema Nacional de Tesorería.
La Subgerencia de Tesorería es un órgano de la Gerencia de Finanzas de la,
responsable de conducir el Sistema de Tesorería de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz en el marco de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería y de las
normas y procedimientos complementarios que dicte la Municipalidad Provincial de
Carhuaz orientados a la administración de los fondos de la Municipalidad.
 Dirigir, proponer normas y supervisar el funcionamiento del Sistema de
Tesorería a nivel de las Dependencias Municipales.
 Evaluar las necesidades de financiamiento a corto plazo.
 Administrar los fondos a su cargo, en función a la política aprobada por la
Gerencia de Finanzas.
 Proponer para su aprobación en el nivel respectivo, las normas y
procedimientos técnicos para el desarrollo del Sistema de Tesorería.
 Coordinar con la Subgerencia de Presupuesto y Subgerencia de Contabilidad,
la atención de los requerimientos de fondos a nivel de las Dependencias
Municipales.
 Mantener el nivel de la disponibilidad de fondos que permita efectuar las
provisiones correspondientes, en relación a la captación de ingresos, coordinando
con la Subgerencia de Planeamiento Financiero Corporativo.
52
 Autorizar y controlar la apertura de cuentas bancarias a nivel de gastos
corrientes y gastos de inversión, en concordancia con la política establecida por la
Gerencia de Finanzas.
 Informar a la Gerencia de Finanzas y al Comité de Colocaciones, el total de
recursos administrados por la Tesorería, así como también los fondos disponibles
a ser ofertados en el Sistema Financiero, a fin de optimizar y controlar el
rendimiento de los recursos.
 Gestionar las cartas fianzas, cartas de crédito y otros documentos
comerciales, en función a los requerimientos de las áreas solicitantes; así como
también cautelar su vigencia.
 Supervisar en las dependencias municipales y órganos desconcentrados, la
correcta aplicación de las normas de Tesorería vigentes, informando a la Gerencia
Finanzas sobre medidas a adoptarse de ser necesario.
 Entregar a la Subgerencia de Contabilidad la información contable que
genera el Sistema de Tesorería, para efectos de conciliación mensual.
 Ejecutar las operaciones de tesorería, centralizando la recepción y control de
los ingresos municipales; así como su utilización, de conformidad con las normas
vigentes aplicables y disposiciones de la Alta Dirección.
 Analizar y evaluar la relación ingreso – gasto, proponiendo medidas
relacionadas con la obtención y utilización de los recursos financieros
determinando la posición de saldos.
 Coordinar y ejecutar las transferencias de los recursos financieros, de acuerdo
a la normatividad legal aplicable y política establecida por los niveles
correspondientes.
53
 Formular los documentos normativos, de acuerdo con la normatividad
vigente y política institucional aplicable al sistema de tesorería, considerando
procedimientos a ejecutar, pagos y otras funciones.
 Realizar el registro, custodia, control y expendio de documentos valorados.
 Realizar el registro, custodia y control de las cartas fianzas, garantías y otros
valores de la Municipalidad Provincial de Carhuaz.
 Ejecutar, supervisar y controlar los convenios y compromisos financieros de
la Municipalidad Provincial de Carhuaz.
 Controlar y verificar la liquidación en forma posterior de, los desembolsos
por Caja Chica y Fondos Especiales, proponiendo normas y directivas orientadas a
mejorar la administración y control de estos Fondos.
 Verificar, custodiar y controlar el correcto manejo del archivo de tesorería,
ajustándose a la normatividad vigente.
 Coordinar con la Subgerencia de Personal, respecto de los trabajadores y
pensionistas impedidos o con graves problemas de salud, a fin de brindarles las
facilidades que correspondan para el pago de sus remuneraciones y/o pensiones,
considerando pagos en efectivo en su centro de labor y/o domicilio.
 Dar cumplimiento a las obligaciones contractuales derivados de los contratos
de crédito; de la deuda por títulos valores públicos; corrección monetaria y
cambiaria de la deuda contratada y; corrección monetaria de títulos valores.
 Solicitar avances en cuentas bancarias y cualquier otro tipo de operación
bancaria, activos y pasivo, informando a la Gerencia de Finanzas.
54
 Solicitar exoneraciones tributarias ante la SUNAT, y cautelar el pago
oportuno de impuestos o tributos correspondientes a la Municipalidad Provincial
de Carhuaz.
 Autorizar la devolución de tributos y otros recursos Municipales, dispuestos
por el SAT y, proceder a la suscripción del convenio respectivo, previa
verificación de lo solicitado.
 Administrar el flujo de los ingresos y egresos de la Municipalidad y de los
títulos valores que comprende la Administración Financiera.
 Cautelar el correcto uso y destino de los recursos obtenidos con operaciones
de endeudamiento, tal como haya sido aprobado por el Concejo Metropolitano.
 Aprobar los términos de referencia y/o Especificaciones Técnicas, que estén
relacionados a su área.
 Suscribir en forma conjunta con el Gerente de Finanzas los contratos de
Fideicomiso, administración del Patrimonio, endeudamiento, titularizaciones y
garantías de demandas con la banca y el sistema financiero nacional autorizados,
por el Concejo Metropolitano.
 Formular y proponer a la Gerencia de Finanzas los lineamientos de política
institucional de la Municipalidad Provincial de Carhuaz y a nivel Corporativo, en
materia de Tesorería.
 Revisar los Estados Financieros para establecer la disponibilidad de recursos
de inversión disponibles y proponer su posición ante el Gerente de Finanzas.
 Tomar las acciones correspondientes para atender en forma oportuna pasivos
provisionados y no pagados, considerando la antigüedad de los mismos,
informando a la Gerencia de Finanzas.
55
 Conciliar mensualmente con la Subgerencia de Contabilidad los saldos de la
cuenta Caja Bancos, informando a la Subgerencia de Planeamiento Financiero.
 Conciliar mensualmente con la Subgerencia de Contabilidad la ejecución
presupuestal por fuente de financiamiento y los correspondientes saldos de
balance, cautelando la integridad de los fondos de la Municipalidad Metropolitana
de Lima.
 Coordinar con la Subgerencia de Contabilidad la atención oportuna de
pasivos provisionados y no pagados, considerando la antigüedad de los mismos,
informando a la Gerencia de Finanzas.
 Conciliar con la Subgerencia de Contabilidad la información relacionada a
Transferencias y Rendiciones por tipo de obra, verificando que los saldos no
rendidos en el módulo de inversiones concilien con los saldos contables, e
informando a la Gerencia discrepancias.
 Proporcionar oportunamente a la Subgerencia de Planeamiento Financiero,
información de la Subgerencia a su cargo, para la Memoria Anual de la Gerencia
de Finanzas, en coordinación con las áreas que la conforman.
 Cautelar que las observaciones de los órganos de control, auditoría interna,
externa y otros de su competencia, se implementen adecuadamente y dentro del
ejercicio fiscal que corresponda.
 Organizar, programar, dirigir, coordinar, ejecutar, supervisar, proponer
normas y controlar las actividades del sistema de tesorería de la Municipalidad
Provincial de Carhuaz definidas en el Reglamento de Organización y Funciones,
como soporte de la Gerencia de Finanzas.
56
 Dar cumplimiento a otras funciones propias de su competencia que le asigne
o delegue el Gerente de Finanzas o nivel superior.
e) Sistema Nacional de Endeudamiento.
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público es el órgano de línea del
Ministerio, rector de los Sistemas Nacionales de Endeudamiento Público y de
Tesorería, y como tal se constituye como la más alta autoridad técnico-normativa en
materia de endeudamiento público y tesorería, encargado de proponer políticas y
dictar normas y procedimientos para la gestión global de activos y pasivos
financieros en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, así como de la regulación y
administración de los fondos públicos y de la deuda pública.
f) Sistema Nacional de Contabilidad.
La Subgerencia de Contabilidad es un órgano de apoyo, que depende de la Gerencia
de Administración y Finanzas, forma parte del Sistema Nacional de Contabilidad
Pública.
Funciones de la Subgerencia de Contabilidad.
1. Planificar, organizar, ejecutar y controlar las actividades y/o acciones en la
institución que garanticen el cumplimiento de las normas legales,
procedimientos o directivas que emanen de la Dirección Nacional de
Contabilidad.
2. Realizar el control previo de las transacciones para el Registro
Administrativo y Contable del Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, en las fases de
ingreso y gastos que le corresponda en el proceso de recaudación y pago
57
respectivamente, según los procedimientos y normas aplicables para cada
caso.
3. Efectuar en el módulo contable SIAF, el registro de todas las operaciones
tanto de ingresos, gastos y complementarios utilizando la tabla de
operaciones que aseguren el cumplimiento del paralelismo contable.
4. Elaborar y presentar por medio de la Gerencia de Administración y Finanzas
los Estados Financieros y Presupuéstales, con periodicidad Trimestral, para
su presentación ante la Dirección Nacional de Contabilidad Pública de
acuerdo a las normas vigentes.
5. Elaborar y presentar por medio de la Alcaldía a la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública los Estados Financieros y Presupuéstales anuales, de
acuerdo a la normatividad vigente y dentro de los plazos establecidos, para la
elaboración de la Cuenta General de la República.
6. Elaborar el análisis de los saldos de las cuentas que conforman el Balance de
Comprobación en forma oportuna y permanente, con el propósito de adoptar
algún tipo de medidas correctivas o de garantizar la calidad de la
información.
7. Procesar la información presupuesta! de ingresos y gastos registrada en el
SIAF, con la finalidad de obtener reportes presupuéstales con periodicidad
mensual de acceso en línea a las Gerencias, Subgerencias, Departamentos u
Oficinas que la requieran y que le permita a la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto, efectuar la verificación y seguimiento de la ejecución, así como
la evaluación presupuestaria.
58
8. Solicitar a las demás Gerencias, Subgerencias, Departamentos u Oficinas de
la Municipalidad Provincial de Lambayeque, información necesaria para
incorporar dentro de los Estados Financieros, tales como movimiento e
inventario del activo fijo, movimiento e inventario de almacenes, provisión
para compensación por tiempo de servicios, cálculo actuarial de pensionistas,
contingencias judiciales, presupuesto inicial de apertura y presupuesto inicial
modificado, y otras que fueran necesarias.
9. Mantener actualizado los libros principales y registros auxiliares contables
utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera, de acuerdo a
las normas legales vigentes.
10. Efectuar las conciliaciones con otras entidades públicas por las trasferencias
entregadas y/o recibidas así como, con los Organismos Públicos
Descentralizados, en las que la institución tiene participación accionaria.
11. Registrar contablemente las transferencias de recursos provenientes del
Tesoro Público con los diferentes conceptos y fuentes de financiamiento, de
acuerdo a la normatividad vigente.
12. Garantizar la correcta aplicación de las Normas Técnicas de Control en lo que
compete al Sistema Nacional de Contabilidad Pública, inherentes a su área,
así como implementar las recomendaciones de ¡as acciones de control.
13. Proponer la mejora de procesos y procedimientos, contribuyendo al
mejoramiento continuo de los mismos de acorde a los cambios que
incorporen los Órganos Rectores, implementados en directivas e incorporado
en el Manual de Procedimientos.
14. Otras funciones que le encargue la Gerencia de Administración y Finanzas.
59
g) Sistema Nacional de Inversión Pública.
El Sistema Nacional de Inversión Pública tiene como finalidad la optimización
del uso de los recursos públicos destinados a la inversión, y es de aplicación
obligatoria por todas las entidades y empresas del Sector Público no financiero, que
ejecuten Proyectos de Inversión Pública, incluyendo a los Gobiernos Regionales y
Locales, de conformidad con la Ley de Bases de la Descentralización, Ley N° 27783.
Municipalidad Provincial de Carhuaz, es una persona jurídica de Derecho
Público con autonomía política, administrativa y económica conferida por la
Constitución Política del Perú, cuya finalidad es promover el desarrollo y la
economía local, y la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en
armonía con las políticas y planes nacionales, regionales y locales de desarrollo.
h) Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico.
Municipalidad Provincial de Carhuaz, a través de la Oficina de Planeamiento,
Presupuesto y Racionalización, ha Formulado el Plan Estratégico Institucional (PEI)
2015 – 2017, en cumplimiento de la Ley 27972 (Ley Orgánica de Municipalidades),
Normas Presupuestarias, Sistema Nacional de Inversión Pública, del Presupuesto
Participativo, Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública y su Plan de
Implementación 2013-2016, aprobado con Resolución Ministerial No 125-2013-
PCM, Directiva No 01-2014-CEPLAN – Directiva General del Proceso de
Planeamiento Estratégico – Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico, que tiene
como objetivo establecer los principios, normas, procedimientos e instrumentos del
Proceso de Planeamiento Estratégico en el marco del Sistema Nacional de
Planeamiento Estratégico . El Plan Estratégico Institucional (PEI) es un documento
guía y orientador a mediano plazo, en el cual se desarrollan las acciones estratégicas
60
de la entidad para el logro de los objetivos establecidos en el Plan de Desarrollo
Concertado. El PEI contiene la síntesis de la Fase Estratégica, la Visión, Misión, los
objetivos estratégicos, indicadores, metas, acciones estratégicas y la ruta estratégica,
este documento tiene un horizonte de tres años (2015-2017).
i) Sistema Nacional de Defensa Judicial del Estado.
El Consejo de Defensa Jurídica del Estado (CDJE), es un órgano colegiado
encargado de dirigir y supervisar la defensa jurídica de los intereses del Estado, la
cual se encuentra a cargo de los Procuradores Públicos.
j) Sistema Nacional de Control.
El Órgano de Control Institucional está encargado del Control Gubernamental
interno a través de actividades y acciones de control, con el objetivo de supervisar,
vigilar y verificar los actos y resultados de los órganos internos de la Municipalidad
Provincial de Carhuaz, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes de la Entidad, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
El Órgano de Control Institucional está a cargo de un Funcionario, con la
denominación de Jefe del Órgano de Control Institucional, quien depende funcional
y administrativamente de la Contraloría General de la República y orgánicamente de
la Alcaldía.
Funciones:
61
1. Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la
Municipalidad sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual
de Control y el Control externo por encargo de la Contraloría General, conforme
a Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República.
2. Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la
Municipalidad, así como a la gestión de la misma, de conformidad con los
lineamientos que emita la Contraloría General. Alternativamente estas auditorías
podrán ser contratadas por la entidad como Sociedades de Auditoría Externa,
con sujeción al reglamento sobre la materia.
3. Ejecutar las acciones y actividades de control a los actos y operaciones de la
Municipalidad que disponga la Contraloría General. Cuando estas labores de
control sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el carácter de no
programadas, su ejecución se efectuará de conformidad con los lineamientos que
emita la Contraloría General.
4. Ejercer el control preventivo en la Municipalidad dentro del marco de lo
establecido en las disposiciones emitidas por la Contraloría General, con el
propósito de contribuir a la mejora de la gestión, sin que ello comprometa el
ejercicio del control posterior.
5. Remitir los informes resultantes de sus labores de control tanta a la
Contraloría General como al Titular de la entidad y del sector, cuando
corresponda, conforme a las disposiciones sobre la materia.
6. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la Municipalidad se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento,
62
informando al Titular de la entidad para que se adopten las medidas correctivas
pertinentes.
7. Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores, funcionarios
públicos y ciudadanía en general, sobre actos y operaciones de la Municipalidad,
otorgándole el trámite que corresponda a su mérito, conforme a las disposiciones
emitidas sobre la materia.
8. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la
Contraloría General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones emitidas para
el efecto.
9. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la
Municipalidad como resultado de las labores de control, comprobando y
calificando su materialización efectiva, conforme a las disposiciones de la
materia.
10. Apoyar a las Comisiones que designe la Contraloría General para la ejecución
de las labores de control en el ámbito de la Municipalidad. Asimismo, el Jefe del
OCI y el personal de dicho Órgano colaborarán, por disposición de la
Contraloría General, en otras labores de control, por razones operativas o de
especialidad.
11. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativas interna
aplicables a la Municipalidad por parte de las unidades orgánicas y personal de
ésta.
12. Cumplir diligente y oportunamente con los encargos y requerimientos que le
formule la Contraloría General.
63
13. Cautelar que la publicidad de los informes resultantes de sus acciones de
control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia.
14. Cautelar que cualquier modificación del Cuadro para Asignación de Personal,
así como de la parte correspondiente del Reglamente de Organización y
Funciones, relativos al OCI se realice de conformidad con las disposiciones de la
materia.
15. Promover la capacitación permanente del personal que conforma el OCI,
incluida la Jefatura, a través de la Escuela Nacional de Control de la Contraloría
General o de cualquier otra Institución universitaria o de nivel superior con
reconocimiento oficial en temas vinculados con el control gubernamental, la
Administración Pública y aquellas materias afines a la gestión.
16. Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la Contraloría General
durante diez (10) años los informes de control, papeles de trabajo, denuncias
recibidas y los documentos relativos a la actividad funcional del OCI, luego de
los cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el sector público.
El Jefe del OCI adoptará las medidas pertinentes para la cautela y custodia del
acervo documental.
17. Cautelar que el personal del OCI dé cumplimiento a las normas y principios
que rigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de los
funcionarios y servidores públicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia.
18. Formular y proponer a la Entidad, el presupuesto anual del Órgano de Control
Institucional, para su aprobación correspondiente.
19. Las demás atribuciones y responsabilidades que establezcan la Contraloría
General y demás que le correspondan conforme a Ley
64
k) Sistema Nacional de Modernización de la Gestión Pública.
La Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública al 2021 es el
principal instrumento orientador de la modernización de la gestión pública en el
Perú. Establece la visión, los principios y lineamientos para una actuación coherente
y eficaz del sector público al servicio de los ciudadanos y el desarrollo del país.
La Política de Modernización tiene por objetivo general orientar, articular e
impulsar, en todas las entidades públicas, el proceso de modernización hacia una
gestión pública con resultados que impacten positivamente en el bienestar del
ciudadano y en el desarrollo del país y por ende en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz.
Algunas irregularidades que puedan darse en los sistemas administrativos de la
Municipalidad Provincial de Carhuaz tenemos los siguientes:
 Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados.
 Incumplir con las Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
 Seleccionar proveedores que no reúnan los requisitos básicos para contratar con
el estado.
 Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no están acordes con el mercado.
 Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago.
 Evitar comprometer gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios por
montos superiores al Marco Presupuestal aprobado por el Ministerio de
Economía y Finanzas.
65
Estas deficiencias por acción u omisión conllevan a responsabilidades de Orden
Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja en cada
uno de los procesos que involucran al Sistema de Administración, de acuerdo a su
grado de participación y decisión que conlleve perjuicio a la Municipalidad
Provincial de Carhuaz.
La Administración de los Recursos Presupuestales
La Administración es un proceso que permitió la mejor utilización de los
recursos asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados en la
Municipalidad, esto comprende los elementos siguientes:
 Planear: visualizar el futuro y trazar los programas de acción.
 Organizar: construir el organismo material como el social de la Empresa.
 Dirigir: guiar y orientar al personal.
 Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.
 Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas y las
órdenes dadas.
Estos son los elementos de la administración que constituyen el proceso
administrativo y que son localizables en cualquier trabajo del administrador, nivel o
área de actividad de la Municipalidad.
El abastecimiento como actividad de apoyo a la Gestión Institucional, debe
contribuir al empleo racional y eficiente de los recursos que requieren las entidades,
su actividad se orienta a proporcionar los elementos materiales y servicios que son
utilizados por las entidades.
66
La verificación periódica de los bienes, con el objeto de establecer si son
utilizados para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en condiciones
adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro, constituyen prácticas
que salvaguardan apropiadamente los recursos de la entidad y fortalecen el control
interno de esta área. Así mismo la verificación de todas las documentaciones de los
órdenes de compra, ordenes de servicio, contratas de obras, resoluciones de alcaldía
y otros, que no conlleven irregularidades en cada sistema administrativo de la
Municipalidad Provincial de Carhuaz.
Estas normas describen los controles internos más importantes que son
requeridos para el funcionamiento del proceso de los sistemas Administrativos en la
Municipalidad de Carhuaz, así como respecto al uso, conservación, custodia y
protección de bienes, ejecución de obras, consultorías de servicios y otros.
El Control Interno debe incidir en las áreas siguientes:
 Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de servicios.
 Unidad de tesorería.
 Unidad de contabilidad.
 Unidad de presupuesto.
 Unidad de abastecimiento.
 Unidad de recursos humanos.
 Unidad de Almacén.
 Toma de Inventario Físico.
 Baja de Bienes de Activo Fijo.
 Mantenimiento de Bienes de Activo Fijo.
 Acceso, Uso y Custodia de los Bienes.
67
 Control sobre Vehículos Oficiales del Estado.
 Protección de Bienes de Activo Fijo.
2.4. Marco conceptual
2.4.1. Control Interno
2.4.2. Historia Del Control Interno
2.4.1.1 Control interno en la época antigua.

La desaparición gradual de las grandes manadas de herbívoros, que fueron
remplazados por otros más ágiles y dispersos. La adaptación a esas condiciones
produjo las denominadas culturas mesolíticas. Los hombres eran recolectores, vivían
de la caza, de la pesca y recogían frutas y todo tipo de nueces. Fue en este tiempo
cuando inicialmente los grupos familiares y más tarde tribus enteras tuvieron que
unir sus esfuerzos para ayudarse mutuamente en la cacería y defenderse contra los
invasores. Las culturas mesolíticas fueron remplazadas por las culturas que al
emplear una agricultura rudimentaria y la domesticación de animales,
proporcionaron una importantísima contribución a la producción y por ende al
control y conservación de los bienes.
Se sabe que dichas sociedades debieron tener sus propios códigos de
comportamiento en los negocios, gobierno, educación y desde luego control y
administración. Lo más importante fue la comprensión de la necesidad tanto de la
autoridad como de un sistema de administración. Con el advenimiento de las labores
agrícolas, el hombre dejo de vagar por los campos cazando y recolectando frutos.
Debido a esto, empezó a llevar una vida sedentaria y comenzó la formación de
pequeñas villas. Con la conjunción de pueblos en comunidades grandes, surgió la
necesidad de tener un método elemental para manejar los negocios comunes del
68
grupo. El brote del control se basó en la astucia, vigilancia, prudencia y sagacidad. A
medida que fueron creciendo las pequeñas villas y dispersándose la civilización, los
administradores también crecieron y se desarrollaron, llegando a ser sacerdotes,
reyes y ministros, quienes acumularon riquezas y poder (Buenas Tareas, 2011).
Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue
una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para
la protección de sus intereses.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento
económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y por
tanto en su administración.
2.4.1.2 Control Interno en la época Prehispánica.
En sus inicios, el poder del inca (Estado) se sustentó en una constante
renovación de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debió tener en sus depósitos
objetos suntuarios y de subsistencia en cantidad suficiente para cumplir con los
curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la
medida que creció el Tawantinsuyo, creció el número de personas por agasajar, lo
que dio lugar a la búsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra obviando
los ritos de la reciprocidad. Así aparecen los centros administrativos y más adelante
las yanas, representantes de los incas (Hernández, 2011).
Campos, (2012) concluyeron en su tema “Evolución Contable en el Perú”. El
Imperio de los Incas alcanzo el mejor desarrollo cultural y territorial de América del
Sur y una de las más Importantes del mundo de aquel entonces. Múltiples
necesidades de administrar su económica y de llevar sus cuentas en su sociedad así
69
tenemos la forma de contar con piedrecillas ayudados por la Yupana (palabra
quechua que significa "herramienta para contar"), es un dispositivo usado por los
Incas, presumiblemente como un tipo de calculadora.
Estos podían ser de piedra tallada o de barro, tenían casilleros o compartimentos
que correspondían a las unidades decimales y se contaba o señalaba con la ayuda de
piedrecitas o granos de maíz o quinua. Se podían indicar unidades, decenas,
centenas, etc. de acuerdo a si estaban implícitas en cada operación. Investigaciones
recientes en relación a los yupanas sugieren que eran capaces de calcular cifras
considerables basándose en un sistema probablemente no decimal, sino basados en
relación al número 40, y es capaz de sumar, restar, multiplicar y dividir y
posiblemente también registrar textos, lo cual le hace tener esperanzas en descubrir
finalmente cómo funcionaban los quipus. En el Tahuantinsuyo existió una especie de
Sistema Contable desarrollado a través de los Quipus él se originó en el horizonte
medio o Wari, a mediados del primer milenio A.C., se utilizó para llevar la
contabilidad incaica, el control de la población, posesión de tierras, el trabajo y la
producción. Es un invento preincaico de cordeles colgados, antes hechos de lana,
pelos de auquénidos o algodón, los que tenían diferentes colores. Consistían en un
cordón grueso, en la parte superior del cual pendían numerosos cordones verticales
delgados y con diferentes nudos, con la posibilidad de sujetar a otros cordeles anexos
al cordón grueso. Los Quipus permitían guardar información utilizando un complejo
conjunto de percepciones visuales y táctiles; los nudos que estaban en ella eran de
diferentes.
70
2.4.1.3 Control Interno en la época Republicana.
Los últimos 50 años de historia republicana nos muestran una sucesión de
diferentes regímenes políticos en el Perú en la que independientemente del modelo
de desarrollo utilizado se ha observado la presencia de casos de corrupción que han
afectado la gobernabilidad del país. Son ejemplos de lo anteriormente expuesto; la
construcción de cárceles durante el gobierno de Belaúnde, el dólar MUC , la
adquisición de los Mirage y el lavado de dinero en Ocoña Street durante el primer
gobierno de García, la compra de los medios de comunicación y congresistas, el pago
de CTS a Montesinos, la adquisición de los MIG 29 durante los gobiernos de
Fujimori, el tráfico de influencias durante el gobierno de Toledo; la compra de
patrulleros y el caso BTR durante el segundo gobierno de García (Sánchez, G.
2010).
2.4.3. Concepto de Control Interno
2.4.1.4 Concepto de Control.

Según el diccionario de la real academia española, control es un galicismo (del
francés controle) de cuyas acepciones nos interesa destacar los siguientes:
comprobaciones, inspección, fiscalización, intervención, dominio, mando,
preponderancia. Conforme con el significado de esos vocablos dos elementos son
significativos en al a acción de controlar la comparación o contratación de hechos,
situaciones u omisiones contra una referencia preexistente, que puede ser una norma,
principio o plan entre otros, para establecer su conformidad o divergencia; y por otra
parte, el poder, ascendente o autoridad que se tiene sobre un asunto, gestión, negocio
u organización.
71
2.4.1.5 Concepto de Control Interno.
Claros, R. León, O. (2012), en el libro “El Control Interno como Herramienta
de Gestión y Evaluación”, expresaron que en setiembre de 1992, el Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), emitió un
informe que proporciona una definición del control interno y estableció un estándar
mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus controles internos.
El informe COSO, contiene la definición de control interno más ampliamente
aceptada.
El citado comité estuvo constituida por representantes de diversa organizaciones
representativas de la profesión contable y auditoria de los Estados Unidos de
América, las cuales detallamos a continuación:
 American Accounting Association (AAA).
 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).
 Financial Executive Institute (FEI).
 Institute of Internal Auditors (IIA).
 Institute of Management Accountants (IMA).
El informe COSO define el control interno como un proceso efectuado por la
junta directiva, la gerencia y otro personal designado, diseñado para proporcionar
seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las tres categorías siguientes:
 Eficiencia y eficacia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 (iii)Cumplimiento con leyes y regulaciones.
72
2.4.1.6 Concepto de Control Interno, según La Resolución De Contraloría
General Nº 320-2006-CG:
2.4.1.6.1 Definición y Objetivos De Control Interno
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que,
en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos
gerenciales:
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de
la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra
todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir
cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una misión u objetivo
encargado y aceptado.
2.4.1.6.2 Sistema De Control Interno
La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define
como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del
Estado, para la consecución de los objetivos institucionales que procura.
73
El enfoque moderno establecido por el Comité de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), la Guía de La Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y la Ley Nº 28716,
señala que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan
entre sí y comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestión.
Por ello en el presente documento, para fines de la adecuada formalización e
implementación de la estructura de control interno en todas las entidades del Estado,
se concibe que ésta se organice con base en los siguientes cinco componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluación de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Información y comunicación
e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento
de resultados y compromisos de mejoramiento.
Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales
organizaciones mundiales especializadas en materia de control interno y, si bien su
denominación y elementos conformantes pueden admitir variantes, su utilización
facilita la implantación estandarizada de la estructura de control interno en las
entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral
evaluación por los órganos de control competentes.
2.4.1.6.3 Componentes Del Control Interno
b. Ambiente de Control
El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y reglas
74
apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno.
Estas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
establecimiento y fortalecimiento de políticas y procedimientos de control interno
que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de
control.
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar como
fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa
actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee disciplina a través de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Normas Básicas Para El Ambiente De Control

a.1. Filosofía de la Dirección
La filosofía y estilo de la Dirección comprende la conducta y actitudes que deben
caracterizar a la gestión de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a
establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por
medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia
en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la ética, así
como una clara determinación hacia la medición objetiva del desempeño, entre otros.
a.2 Integridad y valores éticos
La integridad y valores éticos del titular, funcionarios y servidores determinan
sus preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y
estilos de gestión. El titular o funcionario designado y demás empleados deben
mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la
integridad y valores éticos establecidos en la entidad.
a.3Administración estratégica
75
Las entidades del Estado requieren la formulación sistemática y positivamente
correlacionada con los planes estratégicos y objetivos para su administración y
control efectivo, de los cuales se derivan la programación de operaciones y sus metas
asociadas, así como su expresión en unidades monetarias del presupuesto anual.
a.4. Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al
cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de su misión.
a.5. Administración de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca políticas y
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificación y
administración de los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el
desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de servicio a la
comunidad.
a.6. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas en las entidades del Estado.
a.7. Asignación de autoridad y responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así
como establecer relaciones de información, niveles y reglas de autorización, así
como los límites de su autoridad.
a.8. Órgano de Control Institucional
76
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente
unidad orgánica especializada denominada Órgano de Control Institucional, que debe
estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente de control.
c. Evaluación de Riesgos
El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de identificación y
análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de sus objetivos
y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos
es parte del proceso de administración de riesgos, e incluye: planeamiento,
identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos
de la entidad.
La administración de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las
entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su
ejecución a un área o unidad orgánica de la entidad. Asimismo, el titular o
funcionario designado y el área o unidad orgánica designada deben definir la
metodología, estrategias, tácticas y procedimientos para el proceso de administración
de riesgos.
La administración de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad.
Debe estar incorporada en la filosofía, prácticas y procesos de negocio de la entidad,
más que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra,
todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de riesgos.
Normas Básicas para la evaluación de riesgos

b.1. Planeamiento de la administración de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
77
impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos de
respuesta y monitoreo de cambios, así como un programa para la obtención de los
recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos.
b.2. Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos.
Los factores externos incluyen factores económicos, medioambientales, políticos,
sociales y tecnológicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la
administración e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnología.
b.3. Valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad considerar cómo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio
detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El
propósito es obtener la suficiente información acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
b.4. Respuesta al riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su relación
costo/beneficio. La consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación de una respuesta son parte integral de la administración de los
riesgos.
d. Actividades de Control gerencial
El componente actividades de control gerencial comprende políticas y
procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones
78
necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
El titular o funcionario designado debe establecer una política de control que se
traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las
actividades de control.
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas,
funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un análisis de costo-
beneficio.
Normas básicas para las actividades de control gerencial

c.1. Procedimientos de autorización y aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, específicamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo. La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe
contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad
respectivo.
c.2. Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un
solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
c.3. Evaluación costo-beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad o procedimiento de control
deben ser precedidos por una evaluación de costo-beneficio considerando como
79
criterios la factibilidad y la conveniencia en relación con el logro de los objetivos,
entre otros.
c.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea
responsable por la utilización o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto
a la utilización y custodia debe evidenciarse a través del registro en recibos,
inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.
c.5. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y
después de realizarse, así como también deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisión posterior.
c.6. Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión tomando como base
regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para
prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables.
c.7. Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están obligados a
rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
misional y de los objetivos institucionales, así como el logro de los resultados
esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deberá brindar
la información y el apoyo pertinente.
c.8. Documentación de procesos, actividades y tareas
80
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para
asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos, facilitar
la correcta revisión de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o
servicios generados.
c.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para
asegurar que cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y
demás requisitos. Este tipo de revisión en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno.
c.10. Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones
La información de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologías de la
Información y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de
información, tecnología asociada, instalaciones y personal. Las actividades de
control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
información para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo
estar diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
información fluye a través de los sistemas.
e. Información y comunicación
Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos,
procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regular, aseguren
el flujo de información en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.
81
La comunicación es inherente a los sistemas de información, siendo
indispensable su adecuada transmisión al personal para que pueda cumplir con sus
responsabilidades.
Normas básicas para la información y comunicación
d.1. Funciones y características de la información
La información es resultado de las actividades operativas, financieras y de
control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una
situación existente en un determinado momento reuniendo las características de
confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de
elementos esenciales en la ejecución de sus tareas operativas o de gestión.
d.2. Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y servidores públicos cumplir
con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados, estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
d.3. Calidad y suficiencia de la información
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad de la información que se genere y comunique.
Para ello se debe diseñar, evaluar e implementar mecanismos necesarios que
aseguren las características con las que debe contar toda información útil como parte
del sistema de control interno.
d.4. Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e implementados por la entidad
constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
82
organizacionales y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello
deberá ajustarse a las características, necesidades y naturaleza de la entidad. De este
modo, el sistema de información provee la información como insumo para la toma de
decisiones, facilitando y garantizando la transparencia en la rendición de cuentas.
d.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados periódicamente, y de ser
necesario, rediseñados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos.
Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, políticas y programas de
trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de información para
adoptar las acciones necesarias.
d.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y
procedimientos de archivo adecuados para la preservación y conservación de los
documentos e información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o
jurídico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestión,
entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.
d.7. Comunicación interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones
interdependientes que fluye hacia abajo, a través de y hacia arriba de la estructura de
la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe
servir de control, motivación y expresión de los usuarios.
d.8. Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de
mensajes e intercambio de información con los clientes, usuarios y ciudadanía en
83
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza
e imagen positivas a la entidad.
d.9. Canales de comunicación
Los canales de comunicación son medios diseñados de acuerdo con las
necesidades de la entidad y que consideran una mecánica de distribución formal,
informal y multidireccional para la difusión de la información. Los canales de
comunicación deben asegurar que la información llegue a cada destinatario en la,
cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecución de los procesos,
actividades y tareas.
f. Monitoreo
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación.
Para ello la supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de
la entidad, con fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos
de mejoramiento.
Normas Básicas para las Actividades de Prevención y Monitoreo
e.1.Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y
si cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos.
e.2. Monitoreo oportuno del control interno
84
La implementación de las medidas de control interno sobre los procesos y
operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de
determinar su vigencia, consistencia y calidad, así como para efectuar las
modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se
realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
e.3. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los órganos de control
competentes para garantizar la valoración y verificación periódica e imparcial del
comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestión
institucional, identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones
oportunas para su mejoramiento.
El Control Interno en los Gobiernos Locales:
Tal como señala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son
principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores
de la municipalidad. Aunque con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones de
cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte de todos ellos, un
compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento de las
tareas asignadas.
A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:
Rol del Alcalde:
- Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del Control Interno.
- Aprobar el plan de implementación.
- Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de gerencias.
- Disponer la implementación de correctivos y medidas.
85
- Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.
- Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño institucional, a la
rendición de cuentas y a las prácticas de control.
Rol de los funcionarios:
- Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misión y el logro
de los objetivos institucionales.
- Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.
- Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los procesos en base a las
acciones de control interno preventivo.
- Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las acciones que le
competen en el marco del plan de implementación.
- Monitorear la implementación del control interno en sus respectivas gerencias.
- Motivar e integrar al personal en torno a la práctica cotidiana del control interno
haciéndoles ver su importancia para el desempeño institucional.
- Estar informado sobre las políticas y pautas de control interno y comunicar sobre
las mismas para su aplicación.
- Sistematizar y preservar la información generada como consecuencia de la
implementación del control interno.
Rol de los servidores
- Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los
objetivos específicos encargados.
- Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.
- Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo
a la función que cumple en la entidad.
86
- Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad
solicitada.
- Sistematizar la información producida en torno a la implementación del control
interno.
Rol del Consejo Municipal
- Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme a sus atribuciones
legales.
- Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.
- Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del gobierno local.
- Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y otros actos
de control.
Rol de los ciudadanos
- Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión administrativa, a través
de mecanismos de participación vecinal y del ejercicio de sus derechos político.
- Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su
jurisdicción. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su
participación.
2.4.4. Municipalidad Provincial de Carhuaz.
El Gobierno Provincial de Carhuaz es una institución orientada a brindar
servicios integralmente a la comunidad, mejorando su calidad de vida y satisfaciendo
sus necesidades básicas.
Ubicación Geográfica y Descripción.
La Provincia de Carhuaz se encuentra ubicada en la parte central del Callejón de
Huaylas, y la Región Ancash, por esa razón el Dr. Julián Haro quien fuera fiscal de
87
esta Provincia, fue el quien bautizo como el “Corazón del Callejón de Huaylas”
denominación que fue recibido con entusiasmo por los Carhuacinos y se mantiene
como símbolo. Se encuentra a 31,6 kilómetros de Huaraz y 430 kilómetros de Lima,
rodeado por el este y oeste por las cordilleras blanca y negra, y atravesado de sur a
norte por el caudaloso Río Santa la Ciudad Capital está a una altura de 2,638
m.s.n.m.; con una población aproximada de 57 mil habitantes.
Es conocido también como "Carhuaz borrachera", adjetivo que le dio el Sabio
Antonio Raymondi; Raymondi realizaba un periplo por el Callejón de Huaylas y
cuando pasó por este lugar la gente estaba celebrando la fiesta de la Virgen de las
Mercedes.
Su principal actividad económica es la agricultura, de tierras fértiles, en esta zona se
producen el maíz, hortalizas, verduras, y frutales como la manzana y el durazno.
Carhuaz es un lugar muy acogedor y está dentro del circuito turístico en el callejón
de Huaylas, famosa por sus helados artesanales, hechas de pura leche y fruta natural.
Extensión Territorial.
La provincia de carhuaz esta A 35 Kms norte de la ciudad de Huaraz, y sobre los

2,638 msnm se encuentra Carhuaz. Su nombre proviene del vocablo quechua
"Carhuash" que significa amarillo, y se debe a la abundancia de la flor de retama que
hay en dicha zona, que ofrece una aromática fragancia.
Límites.
Norte : Provincia de Yungay.
Sur : Provincia de Huaraz (Capital de la Región Ancash)
Este : Provincia de Asunción y Huari.
Oeste : Provincia de Huaraz y Yungay (Distrito de Cochabamba)
Misión y Visión de la Municipalidad Provincial de Carhuaz.
Misión
88
“Nuestra misión como Gobierno Local Provincial es promover el desarrollo integral,
armónico y sostenido de todos los distritos que comprenden nuestra jurisdicción,
representar al vecindario, garantizar la prestación de los servicios públicos en forma
eficiente y eficaz, fomentar el bienestar de los vecinos, crear condiciones favorables
para la expansión de las capacidades empresariales, técnicas, sociales y políticas de
los ciudadanos para aprovechar las oportunidades en turismo, comercio, agricultura,
industria y promover la participación de toda la población en las tareas del desarrollo
local.”
Visión
“Carhuaz, al año 2021, es una provincia ecológica, segura y ordenada; cuenta con
ciudadanos emprendedores, innovadores, competitivos; con institucionalidad
democrática fortalecida; servicios públicos de calidad, con práctica de valores, con
alto índice de empleabilidad; social y ambientalmente responsable y sostenible”.
Organigrama de la Municipalidad Provincial de Carhuaz.
89
Aplicación de la revisión literaria a la investigación
1.Ambiente de control: el sistema de control interno ha sido implementado
regularmente, cada autoridad tiene criterios para implementar el control interno, es
de conocimiento la ley de código de ética la función pública, pero no existe un
código de ética a la realidad de la municipalidad, existen planes en la municipalidad
los cuales son obligatorios plan estratégico, plan operativo y plan de desarrollo
concentrado, tiene una estructura orgánica el cual es complementado con el
reglamento de organización y funciones y manual de organización funciones.
2. Evaluación de riesgo: los riesgos no han sido planificados, identificados,
valorados y no tienen respuesta por lo que cada funcionario asume el riesgo a su
criterio y conocimiento, hay riesgo en todas las actividades de la organización.
3. Actividad de control: existe procedimientos de autorización y aprobación se
realizan la segregación de funciones existentes pocos arqueos de caja se realiza la
conciliación bancaria, se realizan los inventarios físicos.
4. Información y comunicación: existe un manejo adecuado para lo que es la
información interno y externo se controla los documentos en información digital
5. Supervisión: los controles son realizados por los jefes inmediatos conforme a su
criterio.
Cada una de las áreas críticas de la municipalidad debe ser controlada, área de
planificación, presupuesto, etc.
90
III. METODOLOGÍA.
3.1. El tipo de Investigación
El tipo de investigación fue cuantitativo, porque en el procesamiento y análisis de
datos se utilizó la matemática y la estadística.
3.2. Nivel de la Investigación
La investigación es de nivel descriptivo, porque solo se describió las partes más
relevantes de la variable en estudio. Así también nos permite conocer las
características más relevantes y específicos de los fenómenos, situaciones, contextos
y eventos. El análisis estadístico, es univariado porque solo describe o estima
parámetros en la población de estudio a partir de una muestra.
3.3. Diseño de la Investigación
Atendiendo al tipo de investigación, el diseño asumido para la presente
investigación es: no experimental-descriptivo.
No experimental, porque esta investigación permitió observar los fenómenos tal
y como se dan en la realidad. Asimismo, no se manipuló deliberadamente las
variables de investigación.
Dentro del diseño no experimental, se aplicó el diseño Transversal, el cual
recolecta datos en un solo momento, en un tiempo único, para describir variables y
analizar su incidencia e interrelación en un momento dado. (Hernández, 2010).
El diseño es descriptivo, cuyo diagrama es:
M O dada una muestra realizar una observación.

Dónde:
M = muestra
O = Observación
91
3.4. El Universo y Muestra
3.4.1. Población
Definido el problema a investigar, formulados los objetivos y delimitadas las
variables en el contexto del capítulo primero a los efectos del marco metodológico
desarrollado se hizo necesario determinar los elementos o individuos con quienes se
llevó a cabo la investigación. Esta consideración condujo a delimitar el ámbito de la
investigación definiendo una población y seleccionando la correspondiente muestra.
Identificar la población es un elemento esencial en la investigación, por eso
Chávez (1994) señala que: “La población de un estudio es el universo de una
investigación sobre el cual se pretende generalizar los resultados. Está constituida
por características o extractos que le permiten distinguir los sujetos unos de otros”
(p.162). Basándose en esto, se puede decir que las características de la población se
deben delimitar con la finalidad de establecer el parámetro muestral.
Dónde: N = 125 Funcionarios y trabajadores de la MPC. (Datos Obtenidos de la
Sub Gerencia de RRHH de la MPC).
3.4.2. Muestra
La muestra se obtuvo haciendo los respectivos cálculos de la población total.
Tabla 1. Funcionarios y Trabajadores MPC
Población de funcionarios y trabajadores MPC. (Números).
Descripción Cantidad
Funcionarios 10
Trabajadores 115
Total población 125
92
Tabla 2. Funcionarios y trabajadores MPC %
Población de funcionarios y trabajadores MPC (%).
Funcionarios 8%
Trabajadores 92%
Total población 100%
Tabla 3. Datos estadísticos
Cálculo del tamaño de muestra

Distribución normal estandarizada. Z 1.96
Si tiene características de interés p 0.97
No tiene características de interés q 0.03
Error E 0.05
Tamaño de Población N 125
Tabla 4. Resultados estadísticos
Número de funcionarios y trabajadores a

encuestar
Número de
encuestas
Funcionarios 8% 3
Trabajadores 92% 30
Total población 100% 33
Por lo tanto, debido a los criterios antes descritos y aunados a que la población es
finita y accesible, la muestra seleccionada es de un total de treinta y tres (33),
compuesta por un número de tres (3) funcionarios y (30) trabajadores que están bajo
la subordinación de la Alcaldía.
93
3.5. Definición y Operacionalización de variables
Tabla 5. Operacionalización de variables.

Tipo de Escala de
Variables Definición Operacional Dimensiones Indicadores Ítems
Variable Medición
¿La Gerencia Municipal fomenta un ambiente de confianza y Nominal

Filosofía de la Dirección
apoyo hacia el control interno?
El Control Interno es un ¿La unidad administrativa tiene Código de Ética que regule la Nominal
Integridad y Valores Éticos
proceso llevado a cabo conducta del Personal?
por la dirección y el resto ¿Conoce Usted la misión, visión, metas y objetivos
del personal de una Administración Estratégica Nominal
estratégicos de la Municipalidad Provincial de Carhuaz?
entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar
¿Tiene conocimiento el personal, de los niveles jerárquicos,
un grado de seguridad Estructura Organizacional su responsabilidad y autoridad? Nominal
razonable en cuanto a la Ambiente de
consecución de objetivos Control
Control dentro de las siguientes Administración de los ¿Se realiza evaluaciones del desempeño laboral de los
V.I. Nominal
Interno categorías. Recursos Humanos empleados de las diferentes áreas organizativas?
- Eficacia y Eficiencia de
las operaciones. ¿Se realiza procesos técnicos de selección de personal para
Competencia Profesional Nominal
- Confiabilidad de la contratación o ascensos?
Información Financiera.
- Cumplimiento de las Asignación de Autoridad y ¿Se asigna claramente al personal sus deberes y
Nominal
leyes, reglamentos y Responsabilidad responsabilidades?
normas que sean
aplicables. Órgano de Control
¿Tiene conocimiento del OCI? Nominal
Institucional
Evaluación de Planeamiento de la ¿La Municipalidad Provincial de Carhuaz tiene elaborado un
Nominal
Riesgo Administración de Riesgo Plan de Administración de RIESGOS?
94
¿Son identificados las contingencias que se presenta en la Nominal
Identificación de Riesgo
entidad oportunamente?
¿La entidad ha implementado un sistema de valoración del Nominal

Valoración de Riesgo
riesgo referente a los sistemas, personal y procesos?
Procedimiento de ¿La Entidad tiene actualizado el manual de procedimiento
Nominal
autorización y aprobación (MAPRO) que contiene procesos, tareas y actividades?
¿Las funciones están establecidas sistemáticamente a un

Segregación de funciones cierto número de cargos para asegurar la existencia de Nominal
Actividades de
revisiones efectivas?
Control
Controles sobre el acceso a ¿La entidad cuenta con procedimientos aprobados de control
Nominal
los recursos o archivos de bienes y recursos?
Rendición de cuentas ¿Se realizan rendición de cuentas de manera periódica? Nominal
¿Es apropiado el contenido de la información interna que se Nominal

Comunicación interna
maneja en la Entidad?
¿Se ha implementado adecuadamente la atención que se
Información y Comunicación externa brinda a las sugerencias, quejas, reclamos y denuncias de Nominal
Comunicación parte de los usuarios de los servicios?
¿Cree Usted que la página web de la municipalidad, satisface Nominal

Canales de comunicación
las necesidades de los usuarios?
Actividades de prevención ¿La entidad cuenta con los registros de revisión periódica de
Nominal
y monitoreo procesos y procedimientos debidamente actualizados?
Monitoreo
¿Cuándo se detecte o informe sobre errores o deficiencias, la Nominal

Seguimiento de resultados
entidad adopta las medidas más adecuadas para los objetivos?
95
3.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.6.1. Técnicas.
Debido a que la investigación planteada se desarrolla en el ámbito de un diseño
de campo o no experimental, la técnica e instrumento de recolección de datos que se
utiliza es la siguiente: Para la recolección de datos directos la técnica de la encuesta
escrita, cuyo instrumento de recolección de datos a emplear es el cuestionario de
preguntas cerradas de tipo dicotómicas, el cual, se aplicó a un número de tres (3)
funcionarios y treinta (30) trabajadores que están bajo la subordinación de la
Alcaldía. Así mismo se utilizó la técnica de la Observación donde registramos los
datos más significativos de la unidad de observación; la técnica del Análisis
documental donde se recopilo los antecedentes a través de documentos gráficos
formales informales.
3.6.2. Instrumentos.
El instrumento de recolección de datos que se empleó fue el cuestionario
estructurado de preguntas cerradas de tipo dicotómicas, el cual, se aplicó a un
número de tres (3) funcionarios y treinta (30) trabajadores que están bajo la
subordinación de la Alcaldía. Así también Se utilizó como instrumentos de recolección
de datos: fichas textuales y de resumen: teniendo como fuentes de textos, tesis,
resoluciones, directivas, publicaciones especializadas, informes y documentos de la
Municipalidad tales como POI, PAAC MOF, ROF, CAP de la MPC.
3.7. Plan de análisis
En esta fase se aplicó el programa Microsoft Excel, con la finalidad de procesar
los datos en la tabulación y la presentación respectiva de las tablas y gráficos.
96
3.8. Matriz de consistencia
Tabla 6. Matriz de consistencia
Titulo Problemas Objetivos Hipótesis Metodología

Problema general. Objetivo general Hipótesis general Tipo:
¿Cómo son los Mecanismos Conocer los Mecanismos del El Control Interno es importante para el cuantitativo
del Control Interno en la Control Interno en la buen funcionamiento de la Nivel:
Municipalidad Provincial de Municipalidad Provincial de Municipalidad Provincial de Carhuaz, Descriptivo.
Carhuaz, periodo 2014? Carhuaz, periodo 2014. periodo 2014. Diseño de
Problema específico Objetivos específicos Hipótesis específico Investigación.
* ¿Cómo es el Ambiente de • Describir el Ambiente de • El Ambiente de Control es importante No
Control en la Municipalidad Control en la Municipalidad para el buen funcionamiento de la Experimental
Provincial de Carhuaz, Provincial de Carhuaz, periodo Municipalidad Provincial de Carhuaz, Descriptivo
periodo 2014? 2014. periodo 2014. Encuesta:
Los Mecanismos * ¿Cómo es la Evaluación de • Identificar la Evaluación de • La Evaluación de Riesgo es importante Cuestionario
del Control Riesgo en la Municipalidad Riesgo en la Municipalidad para el buen funcionamiento de la Observación:
interno en la Provincial de Carhuaz, Provincial de Carhuaz, periodo Municipalidad Provincial de Carhuaz, Ficha de
Municipalidad periodo 2014? 2014. periodo 2014. observación.
Provincial de * ¿Cómo es las Actividades • Determinar las Actividades de • Las Actividades de Control es
Carhuaz, periodo de Control en la Control en la Municipalidad importante para el buen funcionamiento
2014. Municipalidad Provincial de Provincial de Carhuaz, periodo de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, periodo 2014? 2014. Carhuaz, periodo 2014.
* ¿Cómo es la Información y • Identificar la Información y • La Información y Comunicación es
Comunicación en la Comunicación en la importante para el buen funcionamiento
Municipalidad Provincial de Municipalidad Provincial de de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, periodo 2014? Carhuaz, periodo 2014. Carhuaz, periodo 2014.
* ¿Cómo es los • Describir los procedimientos • Los procedimientos de Supervisión es
procedimientos de Monitoreo de Supervisión en la importante para el buen funcionamiento
en la Municipalidad Municipalidad Provincial de de la Municipalidad Provincial de
Provincial de Carhuaz, Carhuaz, periodo 2014. Carhuaz, periodo 2014.
periodo 2014?
97
3.9. Principios éticos
De acuerdo a la posición de los autores Pollit y Hungler (1984), en las reuniones de

Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios éticos de la investigación,
que en el presente estudio se tomaron en cuenta. Se aplicaron los siguientes
principios éticos.
El conocimiento informado: este principio se cumplió a través de la información se
dio a los directivos de la empresa el día del llenado del cuestionario estructurado;
previo conocimiento del Gerente.
El principio del respeto a la dignidad humana: se cumplió con el principio de
mellar la dignidad de los directivos y trabajadores de la empresa.
Principio de justicia: comprendió el trato justo antes, durante y después de su
participación, se tuvo en cuenta:
 La selección justa de participación. El trato sin prejuicio a quienes rehúsan de
continuar la participación del estudio
 El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y
confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.
Anonimato: se aplicó el cuestionario indicándoles a los directivos y trabajadores
que la investigación es anónima y que la información obtenida fue solo para fines de
la investigación.
Privacidad: toda la información recibida en el presente estudio se mantuvo en
secreto y se evitó ser expuesto, respetando la intimidad de los directivos y
trabajadores, siendo útil solo para fines de la investigación.
Honestidad: se informó a los directivos y trabajadores los fines de la investigación,
cuyos resultados se encontraron plasmados en el presente estudio.
98
IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
Posterior a la aplicación del instrumento de recolección de datos, en este caso el
cuestionario, a los funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, se ha procesado y analizado con las herramientas indicadas, del cual de una
vez procesado se obtuvo los siguientes resultados, los mismos que se detallan en los
cuadros sucesivos.
4.1.1. Datos de información
Tabla 7. Tamaño muestral en porcentajes, según el tipo de género.

Resultados en Resultados en
Alternativas
cantidades
Femenino 12 36%
Masculino 21 64%
Total 33 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la MPC. (2014)
Tabla 8: Tamaño muestral en porcentajes, según el tipo grupo etario.

Alternativas
cantidades
18-40 25 76%
40-65 8 24%
Total 33 100%
Tabla 9: Tamaño muestral en porcentajes, según el vínculo laboral.

Resultados en
Resultados en
Alternativas cantidades
Nombrado 5 15%
Locación 8 24%
CAS 15 46%
Practicante 2 6%
Plazo Fijo 3 9%
Total 33 100%
99
Tabla 10: Tamaño muestral en porcentajes, según el grado de instrucción.
Superior Universitario 10 30%

Superior No
15 46%
Universitario
Estudiantes 2 6%
Otros 6 18%
Total 33 100%
4.1.2. Datos de Estudio – Control Interno
Tabla 11: Tamaño muestral en porcentajes según, fomentar un ambiente de confianza y

apoyo hacia el control interno por parte de la gerencia municipal.
Alternativas
cantidades
SI 25 76%
NO 5 15%
NO CONOCE 3 9%
Total 33 100%
Tabla 12: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento del código de ética.
Alternativas
cantidades
SI 26 79%
NO 5 15%
NO CONOCE 2 6%
Total 33 100%
Tabla 13: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento general de la misión,

visión, metas y objetivos estratégicos.
Resultados en cantidades Resultados en
Alternativas
SI 25 66%
NO 8 25%
NO CONOCE 5 9%
Total 33 100%
100
Tabla 14: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento de los niveles
jerárquicos, su responsabilidad y autoridad.
SI 26 79%
NO 4 12%
NO CONOCE 3 9%
Total 33 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la MPC (2014)
Tabla 15: Tamaño muestral en porcentajes, según las evaluaciones de desempeño

laboral de las diferentes áreas organizativas.
Resultados
Resultados en
Alternativas
cantidades (fi)
en
SI 11 33%
NO 22 67%
NO CONOCE 0 0%
Total 33 100%
Tabla 16: Tamaño muestral en porcentajes, según los procesos técnicos de selección de
personal para contratación o ascensos
Alternativas
cantidades
SI 23 70%
NO 7 21%
NO CONOCE 3 9%
Total 33 100%
Tabla 17: Tamaño muestral en porcentajes, según la asignación correspondiente al

personal con sus respectivos deberes y obligaciones.
Alternativas
cantidades
SI 22 67%
NO 7 21%
NO CONOCE 4 12%
Total 33 100%
101
Tabla 18: Tamaño muestral en porcentajes, según el conocimiento del órgano de control
institucional (OCI).
SI 27 82%
NO 5 15%
NO CONOCE 1 3%
Total 33 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la MPC. (2014).
Tabla 19: Tamaño muestral en porcentajes, según la elaboración del plan de

administración de riesgos.
Alternativas
cantidades
SI 13 39%
NO 18 55%
NO CONOCE 2 6%
Total 33 100%
Tabla 20: Tamaño muestral en porcentajes, según la identificación oportuna de las

contingencias.
Resultados en Resultados
Alternativas cantidades en
SI 12 42%
NO 17 50%
NO CONOCE 4 8%
Total 33 100%
Tabla 21: Tamaño muestral en porcentajes, según la implementación de un sistema de

valoración de riesgos referente a los sistemas, personal y procesos.
SI 8 24%
NO 20 61%
NO CONOCE 5 15%
Total 33 100%
102
Tabla 22: Tamaño muestral en porcentajes, según el contenido actualizado, procesos,
tareas y actividades del manual de procedimientos (MAPRO).
SI 22 67%
NO 9 27%
NO CONOCE 2 6%
Total 33 100%
Tabla 23: Tamaño muestral en porcentajes, según las funciones establecidas

sistemáticamente a un cierto número de cargos para asegurar la existencia de reversiones
efectivas.
Alternativas
cantidades
SI 25 76%
NO 6 18%
NO CONOCE 2 6%
Total 33 100%
Tabla 24: Tamaño muestral en porcentajes, según los procedimientos aprobados por la
entidad para el control de bienes y recursos.
Alternativas
cantidades
SI 23 74%
NO 8 21%
NO CONOCE 2 5%
Total 33 100%
Tabla 25: Tamaño muestral en porcentajes, según las realizaciones periódicas de la

rendición de cuentas.
SI 28 85%
NO 3 9%
NO CONOCE 2 6%
Total 33 100%
103
Tabla 26: Tamaño muestral en porcentajes, según el contenido apropiado de la
información interna que se maneja en la entidad.
SI 22 67%
NO 11 33%
NO CONOCE 0 0%
Total 33 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la MPC (2014)
Tabla 27: Tamaño muestral en porcentajes, según implementación adecuada a la

usuarios de los servicios.
Alternativas
cantidades
SI 21 64%
NO 12 36%
NO CONOCE 0 0%
Total 33 100%
Tabla 28: Tamaño muestral en porcentajes, según la satisfacción de la página web de la

municipalidad a los usuarios.
SI 22 66%
NO 9 29%
NO CONOCE 2 5%
Total 33 100%
Tabla 29: Tamaño muestral en porcentajes, según los registros de revisión periódica de
procesos y procedimientos debidamente actualizados con que cuenta la entidad.
SI 20 61%
NO 5 24%
NO CONOCE 8 15%
Total 33 100%
104
Tabla 30: Tamaño muestral en porcentajes, según las medidas más adecuadas que la
entidad adopta para detectar errores o deficiencias.
SI 25 76%
NO 5 15%
NO CONOCE 3 9%
Total 33 100%
105
4.2. Análisis de Resultados
4.2.1. Respecto al objetivo específico 1:
4.2.1.1. Ambiente de Control

Tabla 11: Describir el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz, del total de encuestados, el 76% precisa que la Gerencia de la MPC
fomenta un ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno, 15% indica que
la Gerencia de la MPC no fomenta un ambiente de confianza y apoyo hacia el control
interno. Estos resultados se relacionan con la investigación de Loli y Tamar (2010)
en su tesis sobre Sistema de Control Interno y su incidencia en la gestión del
gobierno Provincial de Yungay, en el 2006. Concluye: Afianzar la participación de
personal altamente calificado para que pueda brindar las condiciones más efectivas
para el monitoreo del sistema de control interno (SCI) como la herramienta gerencial
globalizante que ayuda al cumplimiento de los objetivos institucionales de una
manera dinamia, equitativa y armónica. En la actualidad el sistema de control interno
ha venido mostrando deficiencias en cuanto al control de recursos, así como la
carencia de un “Plan Anual de Verificación y Evaluación de la Gestión Municipal”.
Tabla 12: Con respecto a la integridad y valores éticos, del total de los
encuestados, un 79% precisa que la unidad administrativa cuenta con un código de
ética que regule la conducta del personal, mientras que el 15% indica que la unidad
administrativa no cuenta con un código de ética que regule la conducta del personal y
un 6% no conoce que la unidad administrativa cuente con un código de ética que
regule la conducta del personal .Estos resultados tienen una relación con la
investigación desarrollada por León (2011) en su investigación acerca del Proceso
administrativo de control interno en la gestión municipal. Este trabajo tiende a
106
propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un
cambio en la estructura del órgano responsable que el control interno funcione de
manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente
de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea
ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las
medidas de control previo, concurrente y posterior.
Tabla 13: En tanto a la administración estratégica Del 100% de trabajadores
encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 66% indica conocer
instrumentos de gestión municipal, por otro lado un 21% señala que no conocen los
instrumentos de gestión municipal.
Tabla 14 : En la estructura organizacional Del 100% de trabajadores
encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 66% indica que es de
conocimiento del personal, los niveles jerárquicos, su responsabilidad y autoridad,
mientras que el 25% precisa que no es de cocimiento del personal, los niveles
jerárquicos, su responsabilidad y autoridad .
Tabla 15: En la administración de los recursos humanos, Del 100% de
trabajadores encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, un 33%
afirman que se realizan evaluaciones del desempeño laboral a los empleados de las
diferentes áreas organizativas, mientras que un 67% niegan que se realicen
evaluaciones del desempeño laboral a los empleados de las diferentes áreas
organizativas.
Tabla 16: En la competencia profesional, un 70% afirman que se realizan
procesos técnicos de selección de personal para contratación o ascensos. Mientras
que un 21% niegan que se realice dicho proceso.
107
Tabla 17: En la asignación de autoridad y responsabilidad, el 67% afirman que
la entidad asigna claramente al personal sus deberes y responsabilidades, mientras
que un 21% niegan que la entidad asigne claramente al personal sus deberes y
responsabilidades.
Tabla 18: En el Órgano de Control Institucional (OCI) Del 100% de
trabajadores encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 82% afirman
conocer el Órgano de Control Institucional (OCI), mientras que un 15% no conocen
el Órgano de Control Institucional (OCI) . Con lo propuesto por Ortiz (2010) en su
tesis Control de Inventarios, desarrollado en la Universidad de Maracaibo, Venezuela
2010 concluye: que el objeto del control interno, es el de ayudar a la administración a
alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la
prestación de sus servicios.
4.2.2.1. Evaluación de Riesgos.

Tabla 19: Identificar la evaluación de riesgos en la Municipalidad Provincial de
Carhuaz. En el planteamiento de evaluación de riesgo, el 100% de trabajadores
encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 55% niegan que la MPC
tenga elaborado un plan de administración de riesgos, mientras que un 39% afirman
que la MPC tiene un plan de administración de riesgos. Este evento significa que más
de la mitad niega que la MPC, tenga diseñada su plan de administración para
enfrentar los riesgos en la Municipalidad de Carhuaz. La diferencia entre los
resultados del presente estudio y lo propuesto por Hernández (2010) se presenta en
cuanto que la propuesta teórica no actúa de acuerdo a las normas legales del control
interno; en cambio los encuestados de la Municipalidad de Carhuaz, en su mayoría
opinan negativamente sobre el diseño para enfrentar los riesgos.
108
Tabla 20: En identificación de riesgo Del 100% de trabajadores encuestados de
la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 50% niegan que la MPC identifique
oportunamente las contingencias que se puedan presentar, mientras que un 42%
afirma que si identifican oportunamente las contingencias que se pueden presentar.
Tabla 21: En valuación de riesgo Del 100% de trabajadores encuestados de la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 61% niegan que la MPC tenga
implementado un sistema de valoración de riesgos referente a los sistemas, personal
y procesos, mientras que un 24% afirman que la Municipalidad Provincial de
Carhuaz tiene implementado un sistema de valoración de riesgos referente a los
sistemas, personal y procesos. Vásquez (2011) afirma el diseño conceptual de su
sistema es formal y completo con base en su marco normativo; 28 entidades, que
equivalen al 13% de las evaluadas, se encuentran ubicadas en un nivel de riesgo
medio, resultado que refleja un esquema de su Sistema de Control Interno con cierto
grado de deficiencias formales y de completitud que deben ser corregidas; el restante
9,8%, representado por 21 entidades se ubica en el nivel de riesgo alto, con la
connotación de que conceptualmente su Sistema de Control Interno es totalmente
informal y no sigue su rigor normativamente.
4.2.3.1. Actividades de control Gerencial.

Tabla 22: Determinar las actividades de control en la Municipalidad Provincial
de Carhuaz, podemos indicar que en el procedimiento de autorización y aprobación
el 67% afirman que la Municipalidad Provincial de Carhuaz tenga actualizado el
manual de procedimiento (MAPRO) que contiene procesos y actividades, mientras
que un 27% niega que la MPC tenga actualizado un manual de procedimientos
(MAPRO) que contiene procesos tareas y actividades.
109
Tabla 23: la segregación de funciones el 76% afirman que la MPC tiene
establecidas sus funciones sistemáticamente a un cierto número de cargos para
asegurar la existencia de reversiones efectivas.
Tabla 24: En los Controles sobre el acceso a los recursos o archivos de los 33
trabajadores encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 76% afirman
que la MPC tiene procedimientos adecuados para el control de bienes y recursos,
mientras que un 74% niega que la MPC tenga procedimientos aprobados para el
control de bienes y recursos . Existen diferencias dentro de los resultados empíricos y
la propuesta que realiza Carvajal (2011) en su investigación sobre Implementación
del sistema de control interno en la Municipalidad de Miraflores. El Sistema de
Control Interno de la Municipalidad de Miraflores es entendido, considerado y
valorado como una herramienta de gestión de las diversas unidades orgánicas,
funcionarios y autoridades, la misma que les debe ayudar en la prevención de riesgos
y la optimización de la gestión, teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia y economía
en la administración de los recursos de la municipalidad.
Tabla 25: En la Rendición de cuentas Del 100% de trabajadores encuestados de
la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 85% afirman que la MPC realiza
rendición de cuentas periódicamente, mientras que el 9% niegan que la MPC realice
rendición de cuentas periódicamente.
4.2.4. Respecto al objetivó específico 4:
4.2.4.1. Información y comunicación.

Tabla 26: Identificar la información y comunicación existente en la Municipalidad
Provincial de Carhuaz, respecto a la comunicación interna Del 100% de trabajadores
encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el 67% afirman que el
110
contenido de la información interna que se maneja en la entidad es apropiada,
mientras que un 33% niegan, que el contenido de la información interna que se
maneja en la entidad es apropiada.
Tabla 27: Comunicación externa, el 64% afirman la implementación adecuada a la
usuarios de los servicios, mientras que un 36% niegan la implementación adecuada a
la atención que se brinda a las sugerencias, quejas, reclamos y denuncias de parte de
los usuarios de los servicios .
Tabla 28: Canal de comunicación, el 66% afirman que la página Web de la
municipalidad satisface las necesidades de los usuarios, mientras que un 29% niegan
que la página Web de la municipalidad satisfaga las necesidades de los usuarios.
Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para
incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la
integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de
información es un concepto clave para el nuevo siglo. Para poder controlar una
entidad y tomar decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los
recursos, es necesario de disponer de información adecuada y oportuna. Según
Estupiñán (2011) la información: Generada internamente así como aquella que se
refiere a eventos acontecidos en el exterior, es parte esencial de la toma de decisiones
así como en el seguimiento de las operaciones. La información cumple distintos
propósitos a diferentes niveles.
4.2.5. Respecto al objetivó específico 5:
4.2.5.1. Supervisión.
Tabla 29: Describir las Actividades de prevención y monitoreo el 61% afirman que
la entidad cuenta con los registros de revisión periódica de procesos y
111
procedimientos debidamente actualizados, mientras que el 24% niegan que la entidad
cuente con los registros de revisión periódica de procesos y procedimientos
debidamente actualizados. Tabla 30:Seguimiento de resultados, el 76% afirman que
al detectar errores o deficiencias, la entidad adopta las medidas más adecuadas para
los objetivos, mientras que un 15% niegan que la MPC adopte medidas adecuadas
cuando se detecten errores o deficiencias para el logro de los objetivos . De esta
manera la supervisión y monitoreo es el proceso diseñado para verificar la vigencia,
calidad y efectividad del sistema de control interno de la entidad, el cual incluye las
siguientes actividades: Supervisiones independientes, auto evaluaciones y
supervisión a través de la ejecución de operaciones. El resultado de la supervisión, en
términos de hallazgos (deficiencias de control u oportunidades de mejoramiento del
control), debe informarse a los niveles superiores de la organización. La evaluación
debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o
innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento
e implantación, según:
Machuca (2011) informa que se logró conocer mediante la aplicación del
cuestionario la presencia de debilidades significativas en el control interno
administrativo de los órganos de la administración pública municipal, en las cuales se
destaca el desconocimiento de la estructura organizativa del órgano por parte de los
funcionarios a pesar de su existencia. Asimismo, persiste la ausencia de los manuales
de organización, cargos y controles internos; situaciones estas que limitan el
cumplimiento de funciones y operaciones de control administrativo en la ejecución
de obras civiles, teniendo como consecuencias: la inhibición de segregación de
funciones, desorden en la organización, inadecuada delegación de la responsabilidad
112
y autoridad, ausencia de supervisión y control de las operaciones que se realizan,
procedimientos inadecuados y finalmente incompetencia o falta de experiencia del
personal en áreas especializadas.
4.2.6. Respecto al Objetivo General.
4.2.6.1. Control Interno.

En cuanto al objetivo general “conocer los mecanismos del control interno en
la Municipalidad Provincial de Carhuaz, año 2014” Esta circunstancia significa que
más de la mitad de la población están de acuerdo que el control interno, y contribuye
al logro efectivo de los objetivos institucionales. Los resultados tienen una relación,
con los propuestos por:
Escalona (2005) realizó el trabajo especial de grado para optar al Título de
Especialista en Contaduría Mención Auditoria en la Universidad Centro Occidental
Lisandro Alvarado, cuyo título es: Lineamientos de Control Interno en Los Procesos
de Contratación de Obras de Infraestructura en la Empresa Municipal de
Infraestructura y Conservación del Ambiente, S.A. (EMICA). El aporte de dicho
trabajo a esta investigación es que permite incorporar el enfoque de los componentes
de control interno contenidos en el Informe emitido por el Commitee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO) para la conformación de
estándares de control interno.
Finalmente se realizó un cuadro de rango considerando solo las respuestas
afirmativas ya que en la mayoría de los resultados es de mayor número, con lo cual
nos permitirá a llegar a obtener las conclusiones. Y que a continuación se muestra:
Tabla 31: rango de puntajes.
113
RANGO (SE CONSIDERA RESPUESTAS
AFIRMATIVAS) CALIFICACIÓN
Puntaje Total entre 0.00% al 40.00% Inadecuado
Puntaje Total entre 40.00% al 60.00% Deficiente
Puntaje Total entre 60.00% al 80.00% Satisfactorio
Puntaje Total entre 80.00% al 100.00% Adecuado
Fuente: Mejía a. (2010), informe de control interno municipalidad de Arequipa
Luego de realizar este análisis se desarrollaron cuadros donde se resumieron los

resultados por cada componente del control interno, para lo cual se utilizó la
tabulación en Excel usando la matemática y la estadística específicamente la media
aritmética y la moda.
La media aritmética:
Llegando a obtener las siguientes calificaciones:
A) Primer componente: ambiente de control.

Tabla 32: Componente de Ambiente de Control
Resultados
Respuestas
Preguntas
SI
Ambiente de Control
01 76%
02 79%
03 66%
04 79%
05 33%
06 70%
07 67%
08 82%
Resultados promedio 70%
Satisfactorio
B) Segundo componente: Evaluación de Riesgo.
Tabla 33: Componente de Evaluación de Riesgos.
Resultados
Evaluación de
Respuestas
Preguntas
SI
riesgo
09 39%
10 42%
11 24%
Inadecuado
114
C) Tercero componente: Actividades de Control.
Tabla 34: Componente Actividades de Control
Resultados
Respuestas
Preguntas
Actividades de
SI
Control
12 67%
13 76%
14 74%
15 85%
Satisfactorio
D) Cuarto componente: Información y Comunicación.

Tabla 35: Componente de Información y Comunicación
Resultados
Respuestas
Comunicación
Información y
Preguntas
SI
16 67%
17 64%
18 66%
Satisfactorio
E) Quinto componente: Monitoreo.

Tabla 36: Componente de Supervisión
Resultados
Supervisión
Respuestas
Preguntas
SI
19 61%
20 76%
Satisfactorio
En base a los resultados obtenidos y al marco conceptual ya desarrollado, podemos
afirmar que existe una semejanza de la teoría con la implementación del control
interno en la municipalidad, resumiendo las dimensiones del control interno para el
sector público podemos identificarlo como Satisfactorio, esto es en las siguientes
dimensiones:
Tabla 37: Resultado de los Componentes.
115
Componentes Situación
Ambiente de Control Satisfactorio
Evaluación de Riesgo Inadecuado
Actividades de Control Gerencial Satisfactorio
Información y Comunicación Satisfactorio
Supervisión Satisfactorio
Control Interno Público Satisfactorio
En cuanto al resumen del análisis de resultados, podemos mencionar que el
objetivo central de investigación. Conocer los mecanismos del control interno en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014”, se aprecia según los
resultados que más de la mitad de la población encuestada están plenamente
satisfechos con la aplicación del sistema de control interno en la MPC., y son
conscientes de que el control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos
institucionales. Dichos resultados tienen una relación, con los propuestos por: Ortiz
(2010) en su tesis Control de Inventarios, desarrollado en la Universidad de
Maracaibo, Venezuela 2010 concluye: que el objeto del control interno, es el de
ayudar a la administración a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un
enfoque de excelencia en la prestación de sus servicios.
Finalmente se realizó un cuadro de rango (tabla 31), considerando solo las
respuestas afirmativas (tabla 31), ya que en la mayoría de los resultados es de mayor
número, con lo cual nos permitirá llegar obtener las conclusiones.
Así mismo siguiendo el orden de los objetivos planteados en la investigación y de
acuerdo con los resultados obtenidos mediante la aplicación de la metodología
establecida para el presente estudio, se concluye que: Los mecanismos del control
interno en la MPC, se encuentra en una situación de Satisfactorio, (tabla 37), bajo
un ambiente operativo que está dentro de la correlación de funciones y de la
jerarquía de cargos bien definidos, los cuales son mecanismos necesarios para el
logro de los objetivos y por ende de la misión institucional.
116
V. CONCLUSIONES
 El ambiente de control se considera SATISFACTORIO, obedece a los resultados
obtenidos en las cuales se muestra un 70% donde los titulares y funcionarios
asignan claramente al personal sus deberes y responsabilidades llevando consigo
a que exista un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el buen funcionamiento del control
interno. Con relación al ambiente de control las políticas utilizadas en el Control
Interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas las
actividades del proceso de las unidades, influyendo favorablemente en el trabajo
que se efectúa; sin embargo se amerita un manual para su ejecución.
 La evaluación de Riesgo es INADECUADO, debido a que no cuenta con el plan
de administración de riesgos (con escaso desarrollo de planes, métodos, y
monitoreo de cambios para definir acciones en respuesta al riesgo), asimismo
debemos precisar que un 55% reconoce que el municipio no ha implementado
un sistema de valoración de riesgo referente a los sistemas, el personal y
procesos y donde la gestión pocas veces estuvo orientado a la satisfacción de las
demandas de la comunidad. Así mismo más del 50% de los encuestados no
identifican las contingencias que se pueda presentar.
 Las actividades de control gerencial nos dice que es SATISFACTORIO, obedece
a los resultados obtenidos en las cuales se muestra un 72% de los encuestados
mencionan que la existencia de procedimientos aprobados para acceso de bienes
y recursos, así como contar con los procedimientos adecuados para el control de
bines y recursos y donde también el 79% de los encuestados afirman que si se
realizan las rendiciones de cuenta periódicamente, por lo que estas acciones
117
permiten que la Gerencia y el personal realicen el cumplimiento diariamente de
sus funciones. Estas acciones son importantes porque implican la forma correcta
de hacer las cosas, así como también el dictado de políticas y procedimientos y
la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio para asegurar el logro de
los objetivos de la entidad. Estas actividades se llevan a cabo en todos los
niveles de la organización y en cada etapa de la gestión.
 La información y comunicación es definido como SATISFACTORIO, puesto que
un 64% de los encuestados afirman que la municipalidad cuenta con un
excelente contenido de la información interna, canal de comunicación y donde
también el 66% de los encuestados afirman un excelente canal de comunicación
externa, por lo que se puede apreciar en las atenciones que se brinda a las
sugerencias, quejas, reclamos y denuncias. Por otra parte un 66% afirman que la
municipalidad satisface las necesidades de los usuarios con la página web.
 Supervisión está definido como SATISFACTORIO por los resultados obtenidos,
toda vez que la entidad ha adoptado medidas más adecuadas para las actividades
de prevención y monitoreo, donde el 58% de los encuestados afirman que la
entidad cuenta con los registros de revisión periódica de procesos y
procedimientos debidamente actualizados y en seguimientos de resultados el
71% de los encuestados afirman que al detectar errores o deficiencias, la entidad
adopta las medidas más adecuada. De esta manera la supervisión y monitoreo es
SATISFACTORIO en el proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y
efectividad del sistema de control interno de la entidad.
 En cuanto al objetivo central de investigación podemos mencionar que los
mecanismos del control interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
118
periodo 2014”, podemos concluir que más de la mitad de la población
encuestada están plenamente satisfechos, situación “SATISFACTORIO “, con la
aplicación del sistema de control interno en la MPC., y son conscientes de que el
control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz.
El sistema de control interno establecido por la Municipalidad Provincial de Carhuaz
está basado en el informe COSO, el mismo que la Contraloría General de la
República ha hecho propio a través de la Resolución N° 320-2006-CG “Normas de
Control Interno” y mediante R.C. N° 458-2008-CG emite las pautas y lineamientos
para su implementación del sistema de control interno en las entidades del Estado,
cabe aclarar que el sistema nacional de control esta normado por la Ley N° 27785
“Ley Marco del Sistema Nacional de Control” y Ley N° 28716 “Ley del Control
Interno en las Entidades del Estado”. En efecto, la Municipalidad Provincial de
Carhuaz no es ajena a estas normas que observan el accionar de las entidades
públicas, por ello la implementación del control interno está enmarcado en los cinco
componentes establecidos en el Informe Coso, los cuales son: El ambiente de
control, Evaluación de riesgo, Actividades de control gerencial, Información y
comunicación y supervisión, sin embargo, es necesario aclarar que de acuerdo a los
resultados obtenidos se observa que se cumple con los objetivos propios de un
sistema de control interno debido a la existencia de personal calificado y capacitado.
Pero también se debe mencionar que la municipalidad cuenta con un plan de gestión
de riesgo mínimo (con escaso desarrollo de planes, métodos, y monitoreo de cambios
para definir acciones en respuesta al riesgo), con lo que implicaría que la
municipalidad no logre su objetivo al cien por ciento.
119
VI. RECOMENDACIONES
 Del análisis de la información recolectada y la realidad del Ambiente de
Control, se recomienda, poner en vigencia, El Plan o Manual de Ambiente de
Control Interno donde se señale las políticas a seguir en el proceso de cada una
de las unidades y las responsabilidades funcionales en cada etapa de ellas.
 Del análisis de la información recolectada y la realidad de evaluación de
riesgo, se recomienda, implementar un plan de administración de riesgos ya que
la municipalidad de Carhuaz no cuenta con dicho plan. Así mismo se
recomienda implementar la valoración de riesgos, referente a los sistemas de
personal y procesos. La formulación de una Directiva de Procedimientos
Operativos de Control Interno, detallándose las acciones que deben desarrollar
cada uno de los elementos que conforman el área de acción de conformidad a las
normas que rigen en ese momento.
 Del análisis de la información recolectada y la realidad de las Actividades de
Control gerencial, se recomienda, estar en constante actualización de los
procedimientos aprobados para acceso de bienes y recursos, así crear nuevos
enfoques en el control de bienes y recursos. En cuanto a la rendición de cuentas
se recomienda implementar nuevos métodos de rendición, que hagan el trabajo
más sencillo y más práctico.
 Del análisis de la información recolectada y la realidad de la Información y
Comunicación , se recomienda , dar mantenimiento y aplicación a las acciones
correctivas y se capacite al personal que ingrese a laborar en la Municipalidad
Provincial de Carhuaz, antes de iniciar sus funciones y periódicamente a todo el
personal con la finalidad de optimizar su rendimiento, tanto en una
120
comunicación interna y externa, para beneficio de la Institución, evitando así que
se tomen medidas correctivas durante el desempeño de sus labores; en especial
al personal profesional de la Municipalidad Provincial de Carhuaz. Así mismo se
recomienda la actualización diaria y continua de la página web de la
municipalidad provincial de Carhuaz.
 Del análisis de la información recolectada y la realidad de la supervisión y
Monitoreo, se recomienda, que las revisiones de los procesos y procedimientos
se realice de manera periódica y una actualización constante, así mantenerse en
una situación de grado satisfactorio. También se recomienda las capacitaciones
constantes en seguimientos de resultados con el objetivo de detectar los errores y
las deficiencias y donde la entidad pueda tomar las adecuadas medidas
correctivas.
 Del análisis de la información recolectada, en cuanto al objetivo general,
control interno, se recomienda mejorar la aplicación del control interno en cada
componente dentro de la Municipalidad de Carhuaz, de esta manera lograr los
objetivos institucionales en dicha Municipalidad.
121
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125
Anexo 1: Resultados
Datos de información
Figura 01: Distribución según genero

Fuente: TABLA 07
Del 100% de trabajadores, funcionarios y servidores encuestados en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, un 64% es de género, mientras que el 36%
corresponde al género femenino.
Figura 02. Resultados según grupo etario

Fuente: TABLA 08
Del 100% de trabajadores encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el
76% tienen edades entre los 18 a 40 años y el 24% restante tienen entre los 40 a 65
años de edad.
Figura 03. Distribución según vínculo laboral

Fuente: TABLA 09
46% se encuentra en modalidad de contratación CAS, el 24% precisan que se
encuentran bajo el régimen de Locación, el 15% se encuentran en condición de
nombrado, el 9 % se encuentras a Plazo Fijo y el 6% de los trabajadores son
Practicantes.
126
Figura 04. Resultados según grado de instrucción
Fuente: TABLA 09
Del 100% de trabajadores encuestados en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, el
46% indica que ha cursado educación no Universitario (técnicos), el 30% indica que
tienen estudio superior universitario, el 6% son estudiantes y un 18% tiene estudios
de maestría, así como no tienen ningún estudio superior.
Datos de Estudio – Control Interno
Figura 05. Resultado sobre el ambiente de confianza

Fuente: TABLA 11
76% precisa que la Gerencia de la MPC fomenta un Ambiente de confianza y apoyo
hacia el Control Interno, 15% indica que la Gerencia de la MPC no fomenta un
Ambiente de confianza y apoyo hacia el Control Interno y un 9% de los encuestados
opinan que No conoce el tema.
Figura 06. Resultados según conocimiento del código de ética

Fuente: TABLA 12
Del total de los encuestados, un 79% precisa que la unidad administrativa tiene
código de ética que regula la conducta del personal, mientras que el 15% indica que
127
la unidad administrativa no tiene código de ética que regule la conducta del personal
y un 6% no conoce.
Figura 07. Resultados según conocimiento del instrumento de gestión

Fuente: TABLA 13
66% indica conocer instrumentos de gestión municipal, por otro lado un 25% señala
que no conocen tales instrumentos dentro de la MPC y un 9% desconoce el tema.
Figura 08. Resultados según conocimientos de los niveles jerárquicos.

Fuente: TABLA 13
79% indica que tiene conocimiento del personal, los niveles jerárquicos, su
responsabilidad y autoridad, mientras que el 12% precisa que no conoce los niveles
jerárquicos y el 9% nos indica que desconocen el tema.
Figura 09. Resultados según la evaluación de desempeño

Fuente: TABLA 15
Del 100% de trabajadores encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz,
un 33% afirman que se realizan evaluaciones del desempeño laboral a los empleados
de las diferentes áreas organizativas, mientras que un 67% afirman que no se realiza
128
ninguna evaluación de desempeño laboral a los empleados de las diferentes áreas
organizativas.
Figura 10. Resultados según selección de personal

Fuente: TABLA 16
Del 100% de trabajadores encuestados de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, un
70% afirman que se realizan procesos técnicos de selección de personal para

contratación o ascensos. Mientras que un 21% niegan que se realice dicho proceso y
el 9% de los encuestados desconocen.
Figura 11. Resultados según los deberes y obligaciones

Fuente: TABLA 17
67% afirman que la entidad asigna claramente al personal sus deberes y
responsabilidades, mientras que un 21% niegan que la entidad asigne claramente al
personal sus deberes y responsabilidades y el 12% desconoce el tema.
Figura 12. Resultados según conocimiento del OCI

Fuente: TABLA 19
129
82% afirman conocer el Órgano de Control Institucional (OCI), mientras que un 15%
no conocen el Órgano de Control Institucional (OCI) y el 3% desconoce el OCI.
Figura 13. Resultados según plan de administración de riesgos

Fuente: TABLA 19

55% niegan que la MPC tenga elaborado un plan de administración de riesgos,
mientras que un 39% afirman que la MPC tiene un plan de administración de riesgos
y un 6% afirma desconocer el tema. PC. (2014)
Figura 14. Resultados según identificación oportuna de contingencias

Fuente: TABLA 20
52% niegan que la MPC identifique oportunamente las contingencias que se puedan
presentar, mientras que un 36% afirma que si identifican oportunamente las
contingencias que se pueden presentar y el 12% afirman desconocer el tema.
130
Figura 15. Resultados según la valoración de riesgos
Fuente: TABLA 21
61% niegan que la MPC tenga implementado un sistema de valoración de riesgos
referente a los sistemas, personal y procesos, mientras que un 24% afirman que la
Municipalidad Provincial de Carhuaz tiene implementado un sistema de valoración
de riesgos referente a los sistemas, personal y procesos y un 15% afirma desconocer
el tema.
Figura 16. Resultados según el contenido actualizado del MAPRO.

Fuente: TABLA 22
67% afirman que la MPC tiene actualizado el manual de procedimiento (MAPRO)
que contiene procesos y actividades, mientras que un 27% niega que la MPC tenga
actualizado un manual de procedimientos y un 6% desconoce el tema del manual de
procedimiento.
Figura 17. Resultados según las funciones sistemáticas.

Fuente: TABLA 23
131
76% afirman que la MPC tiene establecidas sus funciones sistemáticamente a un
cierto número de cargos para asegurar la existencia de reversiones efectivas, mientras
el 18% no tiene establecidas sus funciones sistemáticamente y el 6% desconoce
sobres las funciones sistemáticas.
Figura 18. Resultados según procedimientos para el control de bienes y recursos

Fuente: TABLA 24
74% afirman que la MPC tiene procedimientos adecuados para el control de bienes y
recursos, mientras que un 21% niega que la MPC tenga procedimientos aprobados
para el control de bienes y recursos y el 5% desconoce el tema.
Figura 19. Resultados según la realización de rendiciones de cuenta.

Fuente: TABLA 25
85% afirman que la MPC realiza rendición de cuentas periódicamente, mientras que
el 9% niegan que la MPC realice rendición de cuentas periódicamente y el 6% afirma
desconocer el tema.
Figura 20. Resultados según el contenido de la información.
132
Fuente: TABLA 26
67% afirman que el contenido de la información interna que se maneja en la entidad
es apropiada, mientras que un 33% niegan que el contenido de la información interna
que se maneja en la entidad es apropiada.
Figura 21: Distribución según la implementación adecuada a la atención que se brinda a las
sugerencias, quejas, reclamos y denuncias.
Fuente: TABLA 27
64% afirman la implementación adecuada a la atención que se brinda a las
sugerencias, quejas, reclamos y denuncias de parte de los usuarios de los servicios,
mientras que un 36% niegan la implementación adecuada a la atención que se brinda
a las sugerencias, quejas, reclamos y denuncias de parte de los usuarios de los
servicios.
Figura 22: Distribución según la satisfacción en la página Web de la MPC.

Fuente: TABLA 28
67% afirman que la página Web de la municipalidad satisface las necesidades de los
usuarios, mientras que un 27% niegan que la página Web de la municipalidad
satisfaga las necesidades de los usuarios y un 6% desconoce el tema.
133
Figura 23: Distribución según los registros de revisión periódica de procesos y procedimientos.
Fuente: TABLA 29
61% afirman que la entidad cuenta con los registros de revisión periódica de
procesos y procedimientos debidamente actualizados, mientras que el 24% niegan
que la entidad cuente con los registros de revisión periódica de procesos y
procedimientos debidamente actualizados y un 15% afirma desconocer el tema.
Figura 24: Distribución según los errores o deficiencias de la entidad.

Fuente: TABLA 30
76% afirman que al detectar errores o deficiencias, la entidad adopta las medidas más
adecuadas para los objetivos, mientras que un 15% niegan que la MPC adopte
medidas adecuadas cuando se detecten errores o deficiencias para el logro de los
objetivos y un 9% afirma desconocer el tema.
134

Control Interno Municipalidad de Provincial Fidel Heredia Mirian Yanne

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LOS MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO EN LA

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO.

Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014.

Mgter. Alberto Enrique Broncano Díaz

Dr. Félix Rubina Lucas

Mgter. María Rashta Lock

Dedico esta tesis a mi Mamá Libia que

A mi hija Alexa por ser la

La investigación tuvo como objetivo general “Conocer los Mecanismos del

Control Interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz” .para dar cumplimiento

a este objetivo se realizó una investigación metodológica de tipo cuantitativo y de

nivel descriptivo no experimental. El fundamento teórico de la investigación precisó

como variable el control interno y como unidad de observación la Municipalidad

provincial de Carhuaz, muestra población y muestra utilizada para la presente

investigación fueron de 125 trabajadores, de los cuales se obtuvo una muestra no

probabilístico de 33 trabajadores. Se aplicó la técnica de encuesta y el instrumento de

recolección de datos en la investigación fue un cuestionario aplicado a las funciones

y servidores de la Municipalidad provincial de Carhuaz, siendo estos los usuarios

directos del sistema, obteniéndose una perspectiva clara de la situación del

mecanismo de control interno, pudiendo detectar las deficiencias de este y proponer

mejoras significativas. El control interno está enmarcado en los cinco componentes

establecidos en el Informe Coso, los cuales son: El ambiente de control, Evaluación

de riesgo, Actividades de control gerencial, Información y comunicación y

supervisión, sin embargo, es necesario aclarar que de acuerdo a los resultados

obtenidos se observa que se cumple con los objetivos propios de un sistema de

control interno debido a la existencia de personal calificado y capacitado. Pero

también se debe mencionar que la municipalidad cuenta con un plan de gestión de

riesgo mínimo (con escaso desarrollo de planes, métodos, y monitoreo de cambios

para definir acciones en respuesta al riesgo), con lo que implicaría que la

municipalidad no logre su objetivo al cien por ciento.

Palabras Clave: Control Interno -Municipalidad de Provincial

Provincial Municipality of Carhuaz" .to comply with this objective quantitative

research methodology and experimental no descriptive level was performed. The

theoretical foundation of the research said as a variable internal control and as an

observation unit Provincial Municipality of Carhuaz, sample population and sample

risk assessment, activities of management control, information and communication

and monitoring, however, it is necessary to clarify that according to the results

methods, and monitoring changes to define actions in response to risk), which

Keywords: Internal Control Provincial Municipality.

Titulo de la Tesis. ................................................................................................... i

Tabla 1. Funcionarios y Trabajadores MPC ................................................................... 92

En cumplimiento del reglamento de Investigación de la ULADECH

CATÓLICA, presento a consideración del jurado, la tesis: Los Mecanismos del

Control Interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014.

El estudio de la tesis se originó por la necesidad de conocer los mecanismos del

control interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, durante el periodo 2014,

hecho que motivo la curiosidad científica para la realización de la investigación en

dicha Municipalidad, con la finalidad de determinar los mecanismos del Control

Interno en la Municipalidad Provincial de Carhuaz, periodo 2014.

El tema es importante por ser de actualidad y utilidad permanente en el

cumplimiento de funciones de las unidades, el sistema de Control Interno para un

desarrollo positivo de la Municipalidad en su conjunto.

Los gobiernos locales tienen hoy en día la gran responsabilidad de promover el

la cual conocen la realidad y la problemática existente en su jurisdicción, pues

cuentan con mayor presupuesto, resultado del crecimiento económico en el Perú;

pero que lamentablemente muchos de los recursos no son destinados a las

necesidades básicas de la población, porque la ejecución de gastos es deficiente,

en actividades no productivas, en consecuencia existe incapacidad de gasto; entonces

el Control Interno no está cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestión

gubernamental, para la correcta y transparente utilización de los recursos.

municipalidades de todo el Perú, la mayor parte del presupuesto es destinado a