Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
DAOT
índice
Naturaleza de la declaración ............................................................................................................... 2
Obligados a presentar la declaración .................................................................................................. 2
Exceptuados de presentar la declaración ........................................................................................... 3
Operaciones con terceros a declarar .................................................................................................. 3
Transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las operaciones con terceros ............. 3
Información adicional a declarar......................................................................................................... 4
Criterios a considerar para efecto de la declaración .......................................................................... 5
Forma de presentación de la declaración ........................................................................................... 6
Forma de presentación de la “Constancia de no tener información a declarar” ............................... 6
Modificación de la información consignada en el pdt operaciones con terceros .............................. 6
Distribución del PDT operaciones con terceros y del formato de la “constancia de no tener
información a declarar ........................................................................................................................ 7
Plazo de presentación ......................................................................................................................... 7
Sanciones............................................................................................................................................. 7
Llenado del PDT ................................................................................................................................... 7
Declaración Anual de Operaciones con Terceros
DAOT
Naturaleza de la declaración
La Declaración es de tipo informativa y tiene carácter de declaración jurada, conforme a lo
dispuesto en el Artículo 88 del Código Tributario y lo señalado en la Resolución de
Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT y modificatorias.
b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el
ejercicio y siempre que por dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones
adicionales:
i. El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT.
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del
PDT 621 IGV - Renta Mensual y/o en las casillas 100, 105 y 109 del Formulario Virtual 621 IGV -
Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario Virtual N.º 621 Simplificado IGV - Renta
Mensual.
ii. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción haya sido
superior a las setenta y cinco (75) UIT.
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 107, 110, 113 y 120 del PDT
621 IGV - Renta Mensual y/o en las casillas 107, 113 y 120 del Formulario Virtual 621 IGV - Renta
Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario Virtual N.º 621 Simplificado IGV - Renta Mensual.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo número de trabajadores que
deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario Virtual Nº 0601
correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal
efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia Nº 183-2011-SUNAT y normas modificatorias.
2.2. En aquellos casos que los sujetos antes señalados no tuvieran alguna Operación con
Tercero a declarar a que se refiere el punto 4, en sustitución de la Declaración deberán presentar
el formato denominado “Constancia de no tener información a declarar”.
Se entiende por transacciones aquéllas gravadas o no con el IGV conforme a las normas que
regulan dicho tributo, por las que exista la obligación de emitir comprobante de pago, nota de
crédito o nota de débito, y que deban ser incluidas en la declaración del impuesto.
a) La exportación de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el
IGV.
c) La importación de bienes.
d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
f) Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la
regulada en el presente Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes
normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº 126-94-
EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los
doce meses del Ejercicio.
g.2) Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades
del Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto
Supremo Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.
b) Las empresas administradoras de tarjetas de crédito y/o débito, incluirán los datos de
identificación de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por éstas
durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crédito y/o débito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarán la información sobre los pagos en dinero por
concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificación de los beneficiarios.
No se incluirán los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros médicos.
b) Las Operaciones con Terceros que se realicen como proveedor se consignarán en el rubro
ingresos y aquéllas que se efectúen como cliente se considerarán en el rubro costos y/o gastos.
c) Las transacciones se considerarán realizadas con un mismo tercero, aun cuando éste se
identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo Ejercicio. En este caso se
identificará a dicho tercero con su número de RUC o, en su defecto, con su número de documento
de identidad.
g) En el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con boletas de venta o
tickets en los que no se haya discriminado el IGV, se considerará el importe total de la transacción
que figure en dichos comprobantes de pago.
h) Los Declarantes que lleven en moneda extranjera sus libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia utilizarán, para
convertir a nuevos soles las transacciones realizadas en el Ejercicio, el tipo de cambio promedio
venta bancario correspondiente al Ejercicio, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros.
i) Las Operaciones con Terceros que se efectúen a plazos por la primera venta de inmuebles y
cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) año, computado a
partir de la fecha de la transacción, se declararán en el Ejercicio por el monto que se perciba, sea
parcial o total. Asimismo, se deberá efectuar la Declaración independientemente de haber optado
por lo normado en el artículo 58 de la Ley del Impuesto a la Renta.
j) Las partes integrantes de los contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente a que se refiere el inciso a) del artículo 7 de la presente Resolución, que estén
obligadas a presentar la Declaración por sus propias Operaciones con Terceros, no considerarán
las realizadas por los contratos.”
a) A través de SUNAT Virtual, tratándose de los contribuyentes que tengan hasta 500
Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio.
b) En las Oficinas de la SUNAT, tratándose de los contribuyentes que tengan más de 500
Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio.
Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del presente artículo, se deberá
tener en cuenta lo siguiente:
Plazo de presentación
12.1 La declaración o el formato denominado “Constancia de no tener información a declarar”
deben ser presentados hasta el día que corresponda al mes de marzo del año siguiente al ejercicio
a declarar, de acuerdo al siguiente detalle:
En los supuestos previstos en los numerales 1, 2 ,4 y 5 del inciso d) del artículo 49 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.º 122-94-EF y
sus normas modificatorias, los plazos son los establecidos en el mencionado reglamento para tales
casos.
12.2 Tratándose de sucesiones indivisas cuyo RUC hubiera sido dada de baja durante el
ejercicio, se deberá presentar la declaración o el formato denominado “Constancia de no tener
información a declarar”, dentro de los tres (3) meses posteriores a la ocurrencia de tal hecho.”
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presente norma será sancionado de
conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.