Resumen Ejecutivo

Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.

 Venta de bienes.
 Retiro de bienes.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 1º Venta de inmuebles.
 Importación.

Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV.

Exoneraciones e Inafectaciones
Inafectaciones. - Son aquellas que no pagan el impuesto por que no les resulta aplicable
lo señalado en la Ley.

Tipos de inafectacion:
 Inafectacion Natural: Operaciones que se encuentran fuera del ámbito de aplicación
ello equivale a decir que se encontraría fuera de los supuestos señalados en el artículo
1º de la ley del IGV.
 Inafectacion legal: Operaciones que por disposición expresa de la Ley no se
encuentran afectos al pago del Impuesto y esto es de manera permanente.

Exoneraciones. - La exoneración son operaciones o hechos que estando en el ámbito de

aplicación del IGV la misma ley hace que no está sujeta a la carga tributaria del IGV.

 Apéndice I Operaciones de venta e Importación exoneradas.

 Apéndice II Servicios exonerados.
 Lectura Especializada

Nacimiento De La Obligación Tributaria:

La obligación tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que
se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento,
lo que ocurra primero.
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o
en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero. En los
casos de suministro y servicios finales en la fecha de percepción del
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
d) En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en
la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
periódicas, lo que ocurra primero.
e) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del
ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
f) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho
a consumo. Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se
pague el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o
cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero.
 MAPA CONCEPTUAL:

Nacimiento de la
Obligación Tributaria

En la venta de En el retiro de La prestación En los contratos En la

bienes, lo que construcción, lo En la primera
bienes, lo que de servicios, lo venta de bienes importación
ocurra primero ocurra primero que ocurra que ocurra
primero, entre de inmueble:
entre: entre primero entre:

La fecha de la
La fecha en que La fecha de percepción del La fecha en la
La fecha en la La fecha de ingreso, por el que se solicite
que se entregue se perciba la percepción del
retiro; o ingreso o; momento que su despacho o
el bien; o retribución; o
se perciba, sea consumo
parcial o total

En la fecha en que se En la fecha en que se En la fecha en que se

emita el En la fecha en que se
emita el emita el
comprobante de emita el comprobante
comprobante de comprobante de
pago de acuerdo a lo de pago de acuerdo a
pago de acuerdo a lo pago de acuerdo a lo
que establezca el lo que establezca el
que establezca el que establezca el
reglamento. reglamento
reglamento reglamento
Operaciones Exoneradas o Infectas y Renuncia a la
Exoneración

1) INAFECTACION
a) La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados
en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V)
b) Los señalados en el artículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales como:

 Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas

naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).
 Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen
actividad empresarial.
 Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
 Transferencia de bienes instituciones educativas.
 Juegos de azar.
 Importación de bienes donados a entidades religiosas.
 Importación de bienes donados en el exterior, etc.
 Otros señalados en el referido artículo.

2) EXONERACIONES:

 APENDICE 1

a) Venta en el país o importación de los bienes.

b) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor
de venta no supere las 35 UIT, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda
y que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida
por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su
reglamento.

 La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la

Nación que cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto
Nacional de Cultura - INC.
 La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.

 APENDICE 2

a) Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público
ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.

 Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país al

servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
b) Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que
se realice desde el exterior hacia el país.
c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la
Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.
d) Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y
comedores de universidades públicas.
 e) Las pólizas de seguro del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa a
que se refiere el Artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 879.
f) La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento
Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales
de la Marina.
g) Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos
transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que se
refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley Nº 26702, a las Sociedades Totalizadoras, a
los Patrimonios de Propósito Exclusivo o a los Fondos de Inversión, a que se refiere el
Decreto Legislativo Nº 861 y el Decreto Legislativo N° 862, según corresponda, y que
integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
h) Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que
realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de
la Superintendencia de Banca y Seguros.
i) Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice
el Banco de Materiales.
j) Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior,
únicamente respecto a la compensación abonada por las administraciones postales del
exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas de
la Unión Postal Universal.
k) Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o
no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles
comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.

3) RENUNCIA A LA EXONERACION

a) Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando el (formulario
Nº2225) cumpliendo con los requisitos establecidos. La renuncia se hará efectiva desde el primer
día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
b) La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes
contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la
renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I
del Decreto.
c) Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar
como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones
efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
d) Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos inician
actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
e) Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la
hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada
la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de
ser el caso.

Asimismo, el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.

 MAPA CONCEPTUAL

Exoneracion e
Inafectacion al IGV

Exoneradas Inafectacion Renuncia a la

Exoneracion

Apendice 1 Apendice2 - Los contribuyentes que

realicen las operaciones
- La exportación de bienes o comprendidas en
servicios, así como los contratos el Apéndice I podrán
de construcción ejecutados en el renunciar a la exoneración
exterior. (Art° 33° del TUO de la optando por pagar el
Ley del IGV, Apéndice V) impuesto por el total de
- Los señalados en el artículo 2° dichas operaciones.
Operaciones Servicios del TUO de la Ley del IGV tales
Exoneradas del Exonerados del como:
Impuesto General a Impuesto
las Ventas General a las
Ventas