SISTEMA DE RÉGIMEN DE DETRACCIONES

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT

(Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV
en sectores con alto grado de informalidad.
El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N°
258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e
incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el
caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del
2005.
El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar,
algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos
metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la
Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las
operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de
Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de
bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales
como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial,
publicidad, entre otros.
A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas señalados expresamente en la norma.

¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación,
en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste,
por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
¿QUÉ BIENES Y SERVICIOS ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA?

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y

servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y
el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes
porcentajes de detracción.

¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA?

Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el

correspondiente anexo. Así tenemos:
Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe de
las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las
siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley
del IGV
El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada
con el IGV, con las siguientes excepciones:
El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que
gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el
resto del país.
Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el
sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de
cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:
Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde
dicha zona hacia el Centro de Producción.
Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley
del IGV
3. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones
sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.
¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO?

Para los bienes del Anexo 1:

1.1. En la venta gravada con el IGV:
El adquiriente
El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo
importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que
resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado.
Para los bienes del Anexo 2:
2.1. En la venta gravada con el IGV:
El adquiriente
El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de
la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
Para los servicios del Anexo 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo

¿CUÁNDO CARECE DE VALIDEZ LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO?

Cuando:
No presente el refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que este lo
realice.
Su numeración no sea conforme.
Contenga información que no corresponda con el tipo de operación, bien o
servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.
Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de
adulteración.

LAS DETRACCIONES DEL IGV

Este sistema de pago de obligaciones tributarias viene siendo aplicado desde

el año 2002 con la finalidad de evitar la evasión del pago de IGV por parte de
los sectores altamente informales.
El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o
servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a
un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de
venta. Este monto descontado será depositado por el comprador en una cuenta
corriente en el Banco de la Nación a nombre del vendedor o de la persona
quien presta el servicio, la misma que podrá realizar el pago de sus
obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.

En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador del servicio

está obligado a efectuarlo hasta un plazo máximo de cinco días hábiles luego
de haber recibido el integro del pago por el bien o servicio.

Operaciones Sujetas al Sistema

Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT

Venta gravada con IGV
Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)
Traslado de bienes fuera del centro de producción así como desde cualquier
zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.
Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor
de ½ UIT.

Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT

Venta gravada con IGV
Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)
Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor
700 Nuevos Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT

Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV.
Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor
700 Nuevos Soles.

Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito

Para bienes del Anexo 1:

Ventas Gravadas con IGV:
El adquiriente
El proveedor, cuando el traslado y entrega de los bienes cuyo precio no sea
mayor a ½ UIT.
Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
En los traslados, el propietario de los bienes que efectúe el traslado.

Para los bienes del Anexo 2:

Ventas Gravadas con IGV:

El adquiriente
El proveedor, en el momento en que perciba el monto de la operación sin
haberse acreditado el depósito o cuando la venta se realice a través de la
Bolsa de Productos.
Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

Para servicios del Anexo 3:

El usuario del servicio

El prestador del servicio, el momento en que perciba el importe sin haberse

acreditado el depósito.
Requisitos de los comprobantes de pago

Los comprobantes emitidos por operaciones sujetas al sistema de

detracciones, no podrán contener otro tipo de transacción distinta ésta.
Deberán consignar la frase "Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o "Operación sujeta al
SPOT".

Constancia de Depósito
Esta operación será sustentada por la constancia de depósito.
Requisitos de la constancia de Depósito
Debe ser refrendada por el Banco de la Nación, en caso este lo realice.
Su numeración debe ser conforme
No puede contener información distinta al tipo de operación por la cual se
realiza el depósito.
No debe contener borrones o enmendaduras.

Sanciones en caso de no efectuar la detracción

El adquiriente o proveedor que no efectuó el depósito: 100% del importe no

depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de
producción sin haberse acreditado el depósito del integro de la detracción:
100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin
haberse acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe
no depositado.
El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a
operaciones no previstas por el sistema.