Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
_________________________________
Director Trabajo de Grado
_________________________________
Jurado
__________________________________
Jurado
3
TABLA DE CONTENIDO
Pág.
0. INTRODUCCIÓN
1. RESUMEN 6
1.1. ABSTRACT
2. PALABRAS CLAVES 7
2.1. KEYWORD`S 8
8. CONCLUSIONES 19
9. RECOMENDACIONES 20
10. REFERENCIACIÓN 21
10.1. BIBLIOGRAFÍA
10.2. CIBERGRAFÍA
4
0. INTRODUCCIÓN
Los gravámenes son el principal recurso económico del Estado moderno y como
tal es apenas natural que la Constitución Colombiana de 1991 haya establecido
unos principios fundamentales en materia tributaria, frente a los cuales debe haber
sujeción por parte de cualquier otra norma que disponga en el ámbito impositivo.
5
1. RESUMEN
1.1. ABSTRACT
Some companies like ACTION TRUST COMPANY SA, were not prepared for the
substantial changes made by the tax reform is to ensure that the self-employed
were the same retention practiced to employees, took it lightly, regardless that this
could eventually lead to problems such as the company, tax penalties, interest
payments due to errors in the settlement of the advance tax deductions and
rejection of expenditure of employees who have not practiced them correctly the
withholding, thus affecting cash flow and liquidity of the company, which generates
the need to design mechanisms to minimize tax and financial risks when
withholding and continuous training is calculated staff responsible for not incur
these errors.
6
2. PALABRAS CLAVES
7
SERVICIO TÉCNICO: Se considera servicio técnico la actividad, labor o trabajo
prestado directamente por una persona natural mediante contrato de prestación de
servicios personales para la utilización de conocimientos aplicados por medio del
ejercicio de un arte, oficio o técnica sin transferencia de dicho conocimiento. Los
servicios prestados en ejercicio de una profesión liberal no se consideran servicios
técnicos.
2.1. KEYWORDS
EMPLOYEE: natural person resident in the country where 80% or more of their
income is from personal delivery service or perform an activity at the risk of the
employer or contractor
TAX: A tax is paid to the government and the state to support public expenditure
tax. These are mandatory payments required many to individuals as legal entities.
8
NATURAL PERSON: Natural Person is a human person who exercises rights and
fulfills obligations in a personal capacity, to be a company as an individual, the
person takes a personal basis all obligations of the company.
9
3. RESEÑA DEL CONTEXTO
DECRETO 2972 DE 2013: Mediante el cual se fijan los lugares y plazos para la
presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos,
anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.
10
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA
“Artículo 150:… 11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la
administración. 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la
ley….”1
Este axioma entraña una significación política y otra legal. Desde el punto de vista
político se quiere que los representantes escogidos por el pueblo sean los que
precisen los alcances de la tributación. Legalmente, el principio exige que la
formulación de los tributos sea de carácter general, con el fin de que no tenga
cabida la arbitrariedad, ni la instauración de obligaciones tributarias específicas. La
Constitución también demanda que en la misma norma general estén definidos los
elementos básicos del gravamen: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador,
base gravable y tarifa.
___________________________
1y2 Constitución Nacional de 1991
11
El sistema tributario debe fundarse sobre los principios de progresividad y
equidad:
Que el costo administrativo del tributo no sea desmedido frente al producto final
recaudado.
Que la organización de los tributos sea sencilla y proporcione el entendimiento de
los aspectos fundamentales de cada impuesto por parte de los contribuyentes.
Legislación y doctrina.
Después de la Ley 38 de 1969 que estableció por primera vez un estatuto legal
sobre retención en la fuente se expidieron sucesivas normas sobre aspectos
relacionados con la retención en la fuente, hasta la promulgación del Decreto Ley
624 de 1989 mediante el cual se expidió el Estatuto Tributario y el cual en su libro
segundo, que comprende los artículos del 365 al 419, compila todas las normas
con fuerza de Ley relativas a la retención en la fuente.
_______________________________
3 Constitución Colombiana de 1991
12
Revisten particular importancia para el desarrollo de nuestro propósito los
siguientes artículos del Estatuto Tributario:
De otro lado, no han sido pocas las ocasiones en que la Corte Constitucional ha
dirimido demandas solicitando la inexequibilidad de normas relacionadas con la
retención en la fuente, pero dentro de ese conjunto cabe resaltar dos de ellas que
presentan elementos de juicio importantes para la determinación de la
Constitucionalidad de la retención en la fuente.
Una de ellas es la sentencia C-421/95 cuyo Magistrado Ponente fue el Dr. Jorge
Arango Mejía. Las normas demandadas fueron los artículos 365 al 419 del
Estatuto Tributario, precisamente los pertenecientes al libro segundo que se ocupa
de la retención en la fuente.
______________________________
4y5 Estatuto Tributario de Colombia
13
Legalidad de la retención en la fuente
14
4. ESTRUCTURA DEL REPORTE DEL CASO
Con la reforma tributaria del año 2012 (ley 1607) se dieron cambios significativos
en materia de retención para empleados e independientes lo cual implica la
necesidad de implementar los cambios necesarios que permitan practicar las
retenciones pertinentes, evitando sanciones y reprocesos por practicar una mala
retención.
16
7. DESARROLLO DEL REPORTE DEL CASO
Junta Directiva
Revisor Fiscal
Gerente
Contador
Auxiliares de nómina, cartera y cuentas por pagar.
17
De acuerdo al análisis de la estructura contable de La empresa ACCIÓN
SOCIEDAD FIDUCIARIA S.A. y revisando con que soportes se apoyan para
determinar los descuentos de la retención en la fuente por pagos de empleados,
por la prestación de servicios y honorarios, teniendo en cuenta los requerimientos
que exige la norma para el cálculo de este impuesto, se le exigirá a cada persona
natural que cuando contrate con la empresa, suministre una información detallada
de su calidad de contribuyente al cual se le entregara un formato diseñado para tal
fin. Y a partir de esta información el departamento contable pasará a analizar y
clasificar a la persona natural según las disposiciones de la ley 1429 y sus
decretos reglamentarios paro lo cual también se diseñara un formato donde este
inmersa toda la información suministrada con la que determine la norma. A partir
de este mecanismo la empresa podrá reducir el riesgo de retener lo indebido a sus
acreedores, el departamento financiero reducirá la posibilidad de pagar sanciones
fiscales por no aplicar la ley tributaria según sus disposiciones y se tendrá un buen
ambiente laboral con las partes prestadoras de servicios ya que se les retendrá lo
justo partiendo de la información suministrada por ellos. Por lo cual los
presupuestos fiscales y la planeación fiscal serán muy acorde a la realidad de la
empresa.
18
8. CONCLUSIONES
19
9. RECOMENDACIONES
Parametrizar el sistema de tal forma que permita tener control de los pagos
realizados en el mes y evitar el riesgo de realizar pagos a personas que
sobrepasan las bases para aplicarles la retención, optimizando los recursos
de la empresa minimizando los errores.
20
10. REFERENCIACIÓN
10.1. BIBLIOGRAFÍA
10.2. CIBERGRAFÍA
http://www.legis.com.co/información/aplegis/archivos/retenciónenlafuentemí
nimaparaempleados.pdf
21