UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME

“EVALUACIÓN DE RIEGOS”

DOCENTE
INGA FLORES, Judith

Chimbote - Perú
2018 - I
NIA 315 : Identificación y
evaluación del riesgo de
error material
ASPECTOS IMPORTANTES EN RELACION A LOS
RIEGOS:
Identificar riesgos

Evaluar sus susceptibilidad a distorsiones

(errores) en la información financiera.

Evaluar las medidas

(controles) que la
empresa ha puesto
NIA 315 a funcionar para
minimizar los
riesgos.
Riesgo de Error Importante en los
Estados Financieros (REIEF)

La auditoría de estados
financieros debe ser objeto
de una cuidadosa
planificación, ejecución y
supervisión

realizada con base en una

evaluación de los riesgos
de error, considerando la
estructura de control interno
 Aspectos importantes sobre el fraude de auditoria

Son distorsiones provocadas en

Fraude el registro de las operaciones o
sustracción de activos(maquillar
EEFF)
Error no intencional, La omisión de
un importe, afecta redac. del
informe, op. aud.(desconocimiento Error
asistente)

PROCEDIMIENTOS :

• Aporten comprensión sobre la entidad y su entorno

• Errores por defectos de comunicación y descoordinación entre las áreas
• Funcionamiento efectivo de controles para la detección de errores
• Detecten errores importantes a nivel de aseveraciones
 Entender el entorno de control en el que opera o se
desenvuelve una entidad.

Evaluar el riesgo de estado financiero tomado en

conjunto.

entró en vigencia en Identificar las aseveraciones de los estados

financieros propensos a errores.
2010, tiene como
objetivo que el
auditor entienda a la
entidad, a su Entender cualquier control implementado por la
entorno administración de una entidad y poner a prueba la
operación efectiva de los controles en los que se
sustentan las aseveraciones de los estados
financieros.

Identificar y evaluar el Riesgo de Error importante

relacionado con cada una de las aseveraciones de los
estados financieros.
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Requisitos importantes a tener cuenta

A. Procedimiento en la evaluación de riesgos

Procedimiento en la La norma requiere que el auditor

evaluación de externo aplique procedimientos de
riesgos auditoría diseñados para identificar y
evaluar la existencia de errores .

Procedimientos

Cuestionamientos a la administración y a cierto

personal seleccionado de la entidad

Aplicación de procedimientos de revisión analítica

general y de observación e inspección.
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

B. La entidad , ambiente y sus estructura de control interno

• Los factores importantes de la industria

en que opera la entidad, de los
organismos reguladores a que está sujeta

• La naturaleza de la entidad que incluye: sus

operaciones, su esquema accionario y
estructuras de gobierno corporativo.

• Las políticas contables seleccionadas y aplicadas.

El auditor evaluará si las políticas contables
observadas son adecuadas para el tipo de negocio
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Control interno
Entendimiento El auditor entenderá los aspectos de la
estructura de control interno de la entidad

Naturaleza y alcance del entendimiento

de los controles relevantes

• Entorno de control

• Proceso de evaluación de riesgos

Componentes del control interno • Actividades de control relevantes para

la auditoría

• Vigilancia de controles
 1. ENTORNO DEL
CONTROL

La administración, bajo la
vigilancia de los encargados del
gobierno corporativo, ha creado
y mantenido una cultura de
honestidad
Las fortalezas de los
elementos del ambiente
del control proporcionan,
en conjunto, un sustento
adecuado
 a)Identificar los riesgos de
negocios relevantes para el logro
de los objetivos de información
financiera;

b) Estimar la importancia de los

riesgos;

El auditor deberá obtener un

entendimiento de si la entidad
tiene establecido un proceso para:
c) Evaluar la probabilidad de su
ocurrencia; y

d) Decidir sobre las acciones para

hacer frente a esos riesgos.
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

3. ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES A LA AUDITORIA

El auditor deberá obtener un entendimiento de las actividades de control

relevantes a la auditoría, considerando aquéllas que el auditor juzgue necesario

Una auditoria no requiere de el

entendimiento de todas las actividades

Se requieren pruebas que el auditor deba

obtener entendimiento de la empresa.

Como la entidad responde a los riesgos

que surgen de TI
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

El auditor deberá obtener un entendimiento de las principales actividades que la

entidad tiene implementadas para monitorear el control interno sobre la información
financiera .
La naturaleza de las
Identificación y responsabilidades de la
función de auditoría interna
evaluación de los riesgos
de error material
El auditor deberá obtener
un entendimiento de las
fuentes de la información
A nivel estado utilizadas
financiera

A nivel
aseveración para
transacciones
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Identificación y evaluación del REIEF

La norma requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos

de error importante a nivel de los estados financieros y de las
aseveraciones incluidas

Para estos propósitos, el auditor deberá: Identificar, durante el

proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno, los
riesgos

Relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal

a nivel de aseveración y con los controles relevantes que el
auditor tiene intención de probar.
 NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

a) Algunas consideraciones para establecer si un riesgo es significativo:

a) es un riesgo debido a fraude, b) está relacionado con

eventos significativos recientes, ya sean de tipo económico,
contable l, c) implica transacciones importantes con partes
relacionadas, d) involucra transacciones Significativas

La complejidad de las transacciones que realiza la

entidad.

El grado de subjetividad en la medición de la

información financiera relacionada con el riesgo.
 Riesgos para los que los procedimientos sustantivos, por sí solos,
no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría

En relación con algunos riesgos, el

auditor puede juzgar que no es
posible o práctico obtener evidencia
apropiada y suficiente, mediante la
aplicación de procedimientos
sustantivos.
Estos riesgos pueden
estar relacionados
con equivocaciones o
con la falta de
integridad en el
proceso

Let’s start with the first casos,

En estos set of los
slides
controles de la
entidad para enfrentar
los riesgos son
relevantes para la
auditoría y el auditor
NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Revisión de la evaluación del riesgo

La evaluación que hace el auditor del riesgo de error material a nivel de

aseveración, puede cambiar durante el transcurso de la auditoría conforme
obtiene evidencia adicional

Debilidad importante en el control interno

Si como resultado del trabajo de auditoría realizado se ha identificado alguna

debilidad importante en el diseño, implementación del control interno
 Descripción de
Componente del
COSO II
Es un proceso integrado a la planificación.
Los eventos con un impacto negativo representan riesgos, los cuales necesitan ser
evaluados y administrados.
Los eventos con un impacto positivo representan oportunidades, los cuales son
recanalizados por la dirección al proceso de establecimiento de estrategias y
objetivos.
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque
estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y
proveer de la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o
riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
 Los eventos afectan a los TÉCNICAS
objetivos de la organización INVENTARIOS DE
(estos sean positivos, EVENTOS
negativos o ambos).
La dirección contempla
una serie de factores
IMPORTANCIA

internos y externos que TALLERES DE TRABAJO

puedan dar lugar a
riesgos y/o
oportunidades. ENTREVISTAS
Los eventos alcanzan a la
organización en forma
global. CUESTIONARIOS Y
ENCUESTAS

Permite enfrentarlos de la ANÁLISIS DEL FLUJO DE

mejor manera posible PROCESOS
La evaluación de riesgos de una entidad es considerar el grado en el cual los eventos potenciales
podrían impactar en el logro de sus objetivos.

La Dirección analiza los acontecimientos que representan riesgo desde una doble perspectiva:
probabilidad de ocurrencia e impacto. Los impactos positivos y negativos deben examinarse,
individualmente o por categoría, utilizando una combinación de métodos cuantitativos y cualitativos.
La evaluación se realiza tanto para riesgos inherentes como residuales.
 Influye en la consecución de FACTORES A CONSIDERAR EN LA
objetivos EVALUACIÓN DE RIESGOS

Sirve de sustento a la dirección

para decidir sobre las acciones
IMPORTANCIA

necesarias para alcanzar los RIESGO INHERENTE Y

propósitos perseguidos RESIDUAL

Determina la amplitud de los

riesgos potenciales (probabilidad PROBABILIDAD E
e impacto) IMPACTO

Permite categorizar los eventos

con impacto negativo METODOLOGÍA Y
TÉCNICAS DE
EVALUACIÓN
Ayuda a tomar mejores
decisiones al resaltar el riesgo
residual
RESPUESTA AL RIESGO
Para la Real Academia Española, significa “efecto que se pretende conseguir con una
acción”.

Es el proceso de identificación y evaluación, por parte de la Dirección, de las

posibles acciones a implementar a fin de que el riesgo sea evitado, reducido,
compartido y/o aceptado.

IMPORTANCIA RESPUESTA A LOS RIESGOS

La dirección analiza y determina las posibles respuestas a los riesgos

identificados y evaluados

Residual según con el nivel de tolerancia definido previamente se

seleccionan aquellas respuestas que impliquen un riesgo

Seleccionar estas respuestas implica el desarrollo de procedimientos y

acciones para mejorar las oportunidades y reducir las amenazas a los
objetivos planteados
El constante cambio de las entidades a nivel mundial, ha obligado a las
empresas públicas y privadas a adoptar una nueva posición de
competitividad frente sus homólogas, y por tal motivo los líderes de las
organizaciones deben implementar una nueva cultura basada en la
mejora continua.