LEY DEL IMPUESTO

DE HERENCIAS,
LEGADOS Y
DONACIONES
 CONCEPTOS IMPORTANTES

HERENCIA LEGADOS LEGATORIO ALBACEA TESTAMENTO

 ANTECEDENTES

ROMA adoptó un régimen con una

enorme importancia, a la propiedad,
mediante obligaciones y derechos
adquiridos.
El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, es un tributo de
naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos
patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas
físicas.

Se encuentra regulado por el Decreto 431 del Congreso de Ia

República, Ley del lmpuesto sobre Herencias, Legados y
Donaciones.
Este decreto fue derogado parcialmente por el Decreto 27-92
Ley del lmpuesto al Valor Agregado lVA, en lo relativo al
impuesto de donaciones entre vivos sobre bienes muebles e
inmuebles.

El objetivo de este impuesto es gravar los incrementos de

patrimonio que se producen, normalmente, como
consecuencia de herencias y donaciones.
COMO SE GRAVA ESTE IMPUESTO

Se grava lo adquirido por

cada sujeto pasivo, tomando
como base, en el caso de
herencias, el patrimonio neto
del causante, es decir sus
bienes menos las cargas
deudas y gastos.
 PROCEDIMIENTO SUCESORIO
TESTAMENTARIO O INTESTADO.
 CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO

Carácter
•tiene en cuenta las circunstancias
personal y personales del sujeto pasivo.
subjetivo

Favorece la •En el caso de bienes.

transmisión

Impuesto •Tiene una escala de gravamen

Progresivo progresiva
 HECHOS CAUSANTES DEL IMPUESTO

 Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, de:

 Bienes muebles, dinero en efectivo;

 Acciones nominales; y

 Valores cotizables
 Bienes muebles,

 Dinero en efectivo,

 Acciones nominales y valores cotizables

 LEY SOBRE IMPUESTOS DE HERENCIAS,
LEGADOS Y DONACIONES

Articulo 1 .
Son objeto de la presente Ley y causarán los impuestos que en
ella se establecen:
a) Las donaciones entre vivos o enajenaciones a título gratuito,
de bienes muebles o inmuebles, dinero en efectivo, acciones
nominales o valores cotizable.
b) Las donaciones entre vivos o enajenaciones a título gratuito
de bienes muebles, dinero en efectivo, acciones nominales o
valores cotizables, que se encuentren en Guatemala.
c) Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, de
bienes muebles, dinero en efectivo, acciones nominales y
valores cotizables, sea cual fuere el lugar donde se
encuentren, siempre que el juicio sucesorio se abriere o
radicare en la República;
PERSONAS OBLIGADAS A DECLARAR EL
IMPUESTO

Tienen obligación de declarar el impuesto aquellas

personas físicas que adquieran bienes y derechos por:

 Herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.

 Donación por causa de muerte.

 PLAZO PARA PAGAR EL IMPUESTO

Según el Decreto 431, Ley del impuesto

de Herencias Legados y Donaciones,
dentro de los seis meses de la fecha de
fallecimiento del autor
ARTICULO 5.
Si se asignare al heredero, legatario o donatario, bienes con
cargas o gravámenes impuestos en el testamento o en la
escritura de donación, se hará efectivo el impuesto sobre el
valor de los bienes que se adquieran deduciendo el importe
de las mencionadas cargas o gravámenes.
 TABLA CALCULO DEL IMPUESTO
ARTICULO 7

Ascendientes
Porción de y
cada descendientes COLATERALES Parientes
Hijos, cónyuge
heredero, , excepto los POR CONSAN- legales por Extraños
y concubinos
legatario o hijos, GUINIDAD afinidad
donatario adoptante y
adoptado

2o. Grado 3er. Grado 4o. Grado

% % % % % % %
Hasta Q
1 2 3 5 7 9 12
50,000.00
Hasta Q
2 3 4 6 8 10 14
100,000.00
Hasta Q
3 4 5 7 9 11 16
200,000.00
Hasta Q
4 5 6 8 10 12 18
300,000.00
Hasta Q
5 6 7 9 11 13 20
500,000.00
Cantidades
mayores........... 6 7 8 10 12 14 25
..
ARTICULO 14.*
No causan el impuesto:
1. La ropa de uso del autor de la herencia.
2. Las herencias, legados y donaciones en favor de
ascendientes, descendientes, cónyuges y concubino, cuando
el importe de cada porción asignada no exceda de
Q.500.00. Si se tratare de descendientes menores de doce
años, el importe de cada porción no debe exceder de
Q.1 ,000.00.
3. Las donaciones, herencias o legados de bienes a favor de
personas no comprendidas en el inciso anterior, cuyo valor
no exceda de Q.300.00; pero, si dentro del transcurso de un
año se percibieren donaciones que, procediendo del mismo
donante, excedieren de esa suma
4. Las herencias, legados y donaciones hechas en favor del
Estado, de los municipios, de la Universidad Autónoma de
San Carlos o de la Universidad Popular.
RELACIÓN CON OTRAS LEYES

Código
Tributario

Código Ley del

Civil ISR

Ley de
Act.
Tributaria
 REQUISITOS ANTE SAT
 Contribuyente fallecido que prestaba servicios técnicos o
profesionales de naturaleza no mercantil y contribuyente
fallecido que dejare al morir un negocio en marcha.
EJEMPLO