Proyecto Final Gilmer

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE LOGISTICA DE

LA EMPRESA “MISTR S.A” HUARAZ, 2017
PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
GILMER ROGER MENDOZA SANCHEZ
ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ
HUARAZ – PERU
2017
1. Título de la tesis
El control interno en el área de logística de la empresa “MISTR
S.A” - Huaraz, 2017
ii
INDICE
1. Título de la tesis .............................................................................................................. ii
INDICE ..................................................................................................................................... iii
Introducción .............................................................................................................................vi
4.1 Planteamiento del problema.................................................................................. 7
a) Caracterización del problema ............................................................................... 7
a) Enunciado del problema ........................................................................................ 9
4.2 Objetivos de la investigación ....................................................................................... 9
4.2.1 Objetivo General ................................................................................................... 9
4.2.2. Objetivos específicos ............................................................................................ 9
4.3 Justificación de la investigación .................................................................................. 9
5. Marco teórico y conceptual ............................................................................................. 10
5.1. Antecedentes .............................................................................................................. 10
5.1.1. Internacionales ................................................................................................... 10
5.1.2. Nacional............................................................................................................... 13
5.1.3. Regional............................................................................................................... 17
5.1.4. Local .................................................................................................................... 19
5.2 .Bases teóricas de la investigación....................................................................... 23
5.2.1.1. Concepto ...................................................................................................... 23
5.2.1.2. Objetivo de Control Interno ....................................................................... 23
5.2.1.3. Componentes de Control Interno .............................................................. 24
5.2.1.3.1. Ambiente de control ............................................................................. 24
5.2.1.3.1.1. Filosofía de la dirección ................................................................ 24
5.2.1.3.1.2. Integridad y valores éticos ............................................................ 25
5.2.1.3.1.3. Administración estratégica ........................................................... 25
5.2.1.3.1.4. Estructura organizacional ............................................................ 25
5.2.1.3.1.5. Administración de recursos humanos ......................................... 26
5.2.1.3.1.6. Competencia profesional .............................................................. 26
5.2.1.3.1.7. Asignación de autoridades y responsabilidades ......................... 26
5.2.1.3.1.8. Órgano de control institucional ................................................... 26
5.2.1.3.2. Evaluación de Riesgos .......................................................................... 27
5.2.1.3.2.1. Planeamiento de la administración de riesgos ............................ 27
5.2.1.3.2.2. Identificación de los riesgos .......................................................... 27
iii
5.2.1.3.2.3. Valoración de los riesgos............................................................... 28
5.2.1.3.2.4. Respuesta al riesgo ........................................................................ 28
5.2.1.3.3. Actividades de Control Gerencial ....................................................... 28
5.2.1.3.3.1. Procedimientos de autorización y aprobación ............................ 29
5.2.1.3.3.2. Segregación de funciones .............................................................. 29
5.2.1.3.3.3. Evaluación costo-beneficio ........................................................... 29
5.2.1.3.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos .................... 30
5.2.1.3.3.5. Verificaciones y conciliaciones ..................................................... 30
5.2.1.3.3.6. Evaluación de desempeño ............................................................. 30
5.2.1.3.3.7. Rendición de cuentas..................................................................... 30
5.2.1.3.3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas ...................... 31
5.2.1.3.3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas .................................. 31
5.2.1.3.3.10. Controles para las tecnologías de la Información y
comunicaciones ................................................................................................. 31
5.2.1.3.4. Información y Comunicación .............................................................. 32
5.2.1.3.4.1. Funciones y características de la información ............................ 32
5.2.1.3.4.2. Información y responsabilidad .................................................... 33
5.2.1.3.4.3. Calidad y suficiencia de la información ...................................... 33
5.2.1.3.4.4. Sistemas de información ............................................................... 33
5.2.1.3.4.5. Flexibilidad al cambio ................................................................... 34
5.2.1.3.4.6. Archivo institucional ..................................................................... 34
5.2.1.3.4.7. Comunicación interna ................................................................... 34
5.2.1.3.4.8. Comunicación externa .................................................................. 35
5.2.1.3.4.9. Canales de comunicación .............................................................. 35
5.2.1.3.5. Supervisión y Monitoreo...................................................................... 35
5.2.1.3.5.1. Las Actividades de Prevención y Monitoreo ............................... 36
5.2.1.3.5.1.1. Prevención y monitoreo ......................................................... 36
5.2.1.3.5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno .............................. 36
5.2.1.3.5.2. Seguimiento de Resultados ........................................................... 36
5.2.1.3.5.2.1. Reporte de deficiencias .......................................................... 36
5.2.1.3.5.2.2. Implantación y seguimiento de medidas correctivas........... 37
5.2.1.3.5.3. Compromisos de Mejoramiento ................................................... 37
5.2.1.3.5.3.1. Autoevaluación ....................................................................... 37
iv
5.2.1.3.5.3.2. Evaluaciones independientes ................................................. 38
5.2.2. Área de logística ................................................................................................. 38
5.2.2.1 Cadena de Suministros ................................................................................ 39
5.2.2.2 Redes Logísticas ........................................................................................... 40
5.2.2.3 Actividades logísticas .................................................................................. 40
5.2.2.4 Sistemas de Información. .......................................................................... 42
5.2.2.4 Gerenciamiento de inventarios ................................................................... 43
5.3. Hipótesis ..................................................................................................................... 44
6. Metodología ....................................................................................................................... 44
6.1 El tipo de investigación .............................................................................................. 44
6.2 Nivel de investigación de la tesis ............................................................................... 45
6.3 Diseño de la investigación .......................................................................................... 45
6.4 El universo y muestra ................................................................................................ 45
6.4.1. Universo .............................................................................................................. 45
6.4.1.1. Población .......................................................................................................... 45
6.4.1.2. Muestra ............................................................................................................ 46
6.5 Definición y operacionalización de variables ........................................................... 47
6.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos..................................................... 48
6.7 Plan de análisis ........................................................................................................... 48
6.8 Matriz de consistencia................................................................................................ 49
6.9 Principios éticos .......................................................................................................... 50
7. REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS ............................................................................................ 51
8. Anexos ................................................................................................................................ 54
v
Introducción
El proyecto “El control interno en el área de logística de la empresa “MISTR
S.A” Huaraz, 2017, corresponde a la línea de investigación “la gestión financiera, los
mecanismos de control interno, los tributos y su impacto en los resultados de gestión
en las entidades del Perú” y dentro del campo de la disciplina control interno en las
organizaciones planteado por la escuela profesional de contabilidad, bajo esta línea
se ha formulado el siguiente problema de investigación: ¿Cómo es el control interno
en el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de Huaraz, 2017. Y para estudiar
el problema se han propuesto los siguientes objetivos, objetivo general: Conocer el
control interno en el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el
2017 y para lograr el objetivo general se han desagregado en los siguientes
objetivos específicos: Identificar el control interno en el área de logística en la
empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el 2017. 2. Describir el área de logística en la
empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el 2017; se han justificado desde el punto de
vista teórico, práctica, metodológico y la viabilidad; limitando el estudio solamente a
la empresa MISTR S.A de Huaraz y temporalmente al año 2017. La metología
comprende el tipo y nivel de investigación de enfoque cuantitativo y nivel
descriptivo, diseño descriptivo simple con una población de 154 directivos y
trabajadores y una muestra de 45 directivos y trabajadores; la técnica a utilizarse
será la encuesta y el instrumento para recolectar los datos será el cuestionario
estructurado. Se han operacionalizado las variables, consignando los principios éticos
de la investigación.
vi
4. Planeamiento de la investigación
4.1 Planteamiento del problema
a) Caracterización del problema
La gestión del área de logística es un problema muy generalizado en las
pequeñas empresas en la realidad actual donde la flexibilidad y la velocidad de
llegada al mercado y la productividad, constituyen variables claves para que una
empresa permanezca en el mercado: esta situación se genera por la falta de un
control interno en la pequeña empresa.
Esta situación se estaría produciendo en la empresa “MISTR S.A” de
Huaraz, donde no se estarían cumpliendo el rol de la gestión logística en el
servicio al cliente con un manejo adecuado de los flujos de bienes y servicios que
pueden afectar el rendimiento de los procesos y la atención a los clientes. Esta
circunstancia estaría permitiendo el incumplimiento de las etapas de la gestión
logística consistentes en el aprovisionamiento que es la etapa de
aprovisionamiento de materias primas y elementos necesarios para servir al
público, la producción definidas por las ventajas competitivas del producto; el
transporte y distribución en que no se estarían entregando al cliente el producto en
los tiempos establecidos; más aún el servicio al cliente en que la logística no
estaría entregando oportunamente en su lugar de destino. En esta línea de análisis,
sería muy difícil el cumplimiento de las funciones de la gestión logística en la
empresa “MISTR S.A” conectando las diferentes áreas empresariales con el
7
cliente con base a una planificación y supervisión del área de logística,
estableciendo los tiempos de entrega de informar oportunamente de los retrasos.
Estos hechos se estarían generando por la falta de un control interno que
cumpla sus objetivos en forma adecuada así como aplica los componentes de
control interno consistentes en el ambiente de control, filosofía de la dirección, la
integridad de valores éticos, la administración estratégica. Así como la estructura
organizacional, administración de recursos humanos, competencia profesional;
además no se estarían asignando personas especializadas y responsables de los
órganos del control institucional; tampoco se estarían realizando a la evaluación
de riesgos, el planeamiento para administrar los riesgos sin la identificación y
valoración de riesgos para dar una respuesta rápida y adecuada a los riesgos.
Además no se estarían realizando las actividades de control gerencial, se estarían
descuidando la segregando de funciones, la evaluación – costo-beneficio, la
verificación y conciliaciones en la evaluación del desempeño del personal, la
rendición de cuentas después de haber realizado una actividad, la revisión de
procesos actividades y tareas; tampoco se realizarían los controles de las
tecnologías de información y comunicaciones de acuerdo a las funciones y
características de la información; no se estarían ejecutando las actividades de
supervisión y monitoreo oportuno del control interno, sin la realización del
seguimiento de resultados y reporte de eficiencias.
Por la importancia que tiene el trabajo de investigación en los momentos
actuales, se ha decidido responder al siguiente problema de investigación.
8
a) Enunciado del problema
¿Cómo es el control interno en el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de
Huaraz, 2017?
4.2 Objetivos de la investigación
4.2.1 Objetivo General
Conocer el control interno en el área de logística en la empresa “MISTR S.A”
4.2.2. Objetivos específicos
1 Identificar el control interno en la empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el
2017.
2 Describir el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el
2017.
4.3 Justificación de la investigación
Por la importancia que tiene el trabajo de investigación es necesario
realizar la justificación desde los siguientes puntos de vista:
Teórico: el trabajo de investigación comprenderá un conjunto de teorías
definiciones, los conceptos, principios, leyes postulados que se encuentran en el
ámbito de la literatura científica, que le darán un sustento teórico al presente
estudio.
Práctico: los resultados del trabajo de investigación servirán como apoyo al
propietario de la empresa MISTR S.A., para que tome las decisiones adecuadas
para el desarrollo del área de logística.
9
Metodológico: para completar el trabajo de investigación en el aspecto práctico
será necesario la elaboración de un cuestionario estructurado, con base a los
objetivos, y la matriz de variables e indicadores; para la recolección de datos de
la muestra de estudio y su posterior procesamiento y análisis estadístico de los
datos.
Viabilidad: para la realización del trabajo de investigación se contará con los
recursos humanos, materiales y financieros, que permitirán lograr los objetivos
y desarrollar adecuadamente el informe final de tesis, como trabajo de
investigación.
5. Marco teórico y conceptual
5.1. Antecedentes
5.1.1. Internacionales
Campos & Gupioc (2014) realizaron un estudio sobre: Influencia de la
aplicación de la guía de control interno en el área de logística del Instituto
Regional de Oftalmología, realizado en Ecuador, tuvo como objetivo conocer
la influencia de aplicar la guía de Control Interno en el área de logística del
Instituto Regional de Oftalmología – IRO. El tipo de investigación fue de
enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo, con un diseño descriptivo simple,
la población muestral estuvo conformado por 7 trabajadores encargados, la
técnica utilizada fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario.
Resultados: el 72% afirmaron que existían deficiencias e irregularidades en el
instituto Regional de oftalmología el 92 % indicaron que no se realiza
programaciones para las compras, el 85% de casos se compra sin la firma del
funcionario encargado ya que solo se coordina vía telefónica: Concluyeron:
10
Frente a las deficiencias encontradas se propone implementar un sistema de
control interno adecuado según la Guía, teniendo en cuenta los componentes
del control interno con el fin de medir los riesgos sino crear una ventaja
competitiva frente a instituciones que brindan el mismo servicio.
Baldeón (2016) en su trabajo de investigación sobre: El control interno
de inventarios y su influencia en las empresas comerciales de ferretería del
Perú: caso Versat & asociados SAC. Trujillo, 2016. El presente trabajo de
investigación. El objetivo consistió en: Determinar la influencia del control
interno de inventarios en las Empresas Comerciales de ferretería del Perú y en
la empresa Versat & Asociados SAC. Trujillo, 2016. La investigación fue de
enfoque cuantitativo, de diseño no experimental – bibliográfica, documental y
de caso, para la recolección de datos se utilizaron las fichas bibliográficas y el
instrumento de medición fue el cuestionario aplicado al gerente, secretaria y los
vendedores de la empresa en forma entrevistada. Resultados: El 60%
afirmaron que los autores Nacionales y Regionales no han demostrado
estadísticamente la influencia del control interno de inventarios en las empresas
comerciales del Perú; EL 82% de encuestados indicaron que en la teoría se
comprueba que existe influencia entre el control interno y la gestión
administrativa, el 75% de encuestados opinaron que la empresa Versat &
Asociados SAC. Carece de un adecuado control interno de inventario, y su
influencia del control interno es negativo. Concluyó es necesario al
implementación de un sistema de control interno para realizar la supervisión y
11
monitoreo, realizar inventarios periódicos, determinar riesgos para un mejor
desarrollo de la funciones del personal.
Vera & Vizuete (2011) desarrollaron una investigación sobre: Diseño
de un control interno de inventario para la empresa XYZ, realizado en Ecuador.
El objetivo logrado fue realizar un análisis de los distintos procesos de la
administración de inventarios, el mismo que tiene lugar en las bodegas de la
empresa antes mencionada. El tipo y nivel de investigación fue de tipo de
enfoque cuantitativo y nivel descriptivo, con un diseño descriptivo simple
porque se trabajó con un solo grupo, la técnica utilizada fue la encuesta y el
instrumento para la recolección de datos fue el cuestionario estructurado la
población muestral estuvo conformado por 43 directivos y trabajadores.
Resultados: el 86% afirmaron que la empresa no posee políticas y niveles de
inventario lo cual genera un alto valor en la gestión de compras; el 79%
indicaron que la empresa tiene bajo rendimiento sobre la inversión y altos
costos en la administración de este proceso, el 78% indicaron que la existencia
de mercadería que se compra en exceso por no conocer las existencias, el 93%
opinaron que la reposición se hace sin seguir una Política económica de
inventario; Concluyeron: se comprobó que los artículos sufran problemas de
calidad por el tiempo que se almacena en bodega. Es necesario solucionar
oportunamente el problema, mejorando las políticas actuales de los procesos
actividades y tareas que se realizan en la empresa, implementando políticas de
inventario y mejorando la administración actual.
12
Londoño (2012) en su tesis sobre Propuesta de mejoramiento del
sistema de almacenamiento y control de inventarios para VETMON. Propuesta
de mejoramiento del sistema de almacenamiento y control de inventarios para
una distribuidora mayorista de autopartes. El tipo de investigación fue de
enfoque cuantitativo y aplicativo y de nivel descriptivo. Cuyo diseño fue
descriptivo simple. La muestra estuvo compuesto por 58 directivos y
trabajadores, se utilizó la encuesta como técnica de estudio y un cuestionario
como instrumento de medición. Resultados: el 87% de encuestados afirmaron
que de acuerdo al diagnóstico y análisis realizado la empresa VETMON
presentaba problemas; el 79% indicaron que tenía un nivel de inventarios que
requerían disminuir sus costos luego el 92% opinaron que cuantitativamente
VETMON tenía un sobre stock de mercadería, de acuerdo a las ventas anuales.
Concluyó que la empresa tenía un nivel de seguridad de 99% y que debería de
disminuir su porcentaje promedio en un 67%.
5.1.2. Nacional
Layme (2015) en su tesis sobre Evaluación de los componentes del
sistema de control interno y sus efectos en la gestión de la subgerencia de
personal y bienestar social de la municipalidad provincial mariscal nieto, en el
2014. Realizado en Moquegua; cuyo objetivo fue: Evaluar los componentes del
sistema de control interno, en la gestión de las actividades de la Subgerencia de
Personal y Bienestar. El tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo y de
nivel descriptivo; el diseño de investigación fue descriptivo correlacional y
transversal; con una población muestral estuvo conformada por 27 directivos y
13
trabajadores, se utilizó como técnica la encuesta y el instrumento fue el
cuestionario estructurado. Resultados: la aplicación del estadístico CHI
cuadrado permitió que el 83% de encuestados afirmaron que había una relación
de un sistema de control interno había una relación con la gestión de las
actividades en las subgerencias en estudio el 78% indicaron que el
cumplimiento de las normas no son eficaces y como consecuencia sus
actividades no son efectivas. Concluyó: existen deficiencias en las
subgerencias estudiadas por lo que es necesario proponer mejoras significativas
y solucionar el problema existente atravez del fortalecimiento del sistema de
control interno.
Goicochea (2009) en su estudio sobre: Sistema de control de
inventarios del almacén de productos terminados en una empresa metal
mecánica. Realizado en Lima, el trabajo de investigación fue de enfoque
cuantitativo y de nivel descriptivo con un diseño descriptivo no experimental y
transversal, la muestra estuvo conformada por 17 administrativos y
trabajadores, se utilizó la encuesta como técnica de estudio y el cuestionario
como instrumento para la recolección de datos. Resultados: el 90% de
encuestados afirmaron que la empresa creció en los últimos 20 años a nivel
nacional e internacional, el 88% informaron que el crecimiento se debió al
control de inventarios utilizado rigurosamente en la empresa el 93% indicaron
que existe crecimiento económico financiero, por el prestigio alcanzado en esta
empresa. Concluyó: el control de inventarios en la empresa fue el eje
fundamental y principal para el crecimiento económico y financiero de la
empresa.
14
Guevara & Quiroz (2014) realizaron una investigación acerca de:
Aplicación del sistema de control interno para mejorar la eficiencia del área de
logística en la empresa constructora RIAL CONSTRUCCIONES Y
SERVICIOS SAC 2014, desarrollado en Trujillo, el objetivo consistió: en
demostrar que la implementación del sistema de control interno permitirá
mejorar la eficiencia en el área de Logística de la Empresa Constructora Rial
Construcciones y Servicios S.A.C. Durante la realización de la tesis se hizo la
evaluación del sistema de Control Interno de la empresa utilizando el tipo de
investigación fue cuantitativo y descriptivo, con un diseño no experimental
descriptivo y transversal y la muestra censal estuvo conformada por 37
directivos y trabajadores, se utilizaron al técnicas de la encuesta, la entrevista
y observación, el instrumento para la recolección de datos fue el cuestionario.
Resultados: el 90% de encuestados afirmaron que la empresa carecía de
normas, procedimientos y políticas. Concluyó: que es necesario proponer la
creación de un sistema de control interno para garantizar la confiabilidad de las
operaciones. Es necesario cumplir con los requerimientos de la empresa así
como de los clientes, corrigiendo las actuales deficiencias.
Aquipucho (2015) en su investigación sobre: Control interno y su
influencia en los procesos de adquisiciones y contrataciones de la
municipalidad distrital Carmen de la Legua Reynoso – Callao, periodo: 2010-
2012. El objetivo logrado en la presente investigación fue analizar y mejorar el
sistema de control interno en los procesos de adquisiciones y contrataciones de
la Municipalidad Distrital de Carmen de la Legua Reynoso, en el período
2010-2012. Metológicamente el estudio fue de enfoque cuantitativo, aplicativo
15
y nivel descriptivo, su diseño fue descriptivo simple, la población muestral
estuvo conformado por 42 directivos y trabajadores, la técnica que utilizo fue
la encuesta y el instrumento de medición, el cuestionario estructurado.
Resultados: el 87% de encuestados afirmaron que el control interno no es
óptimo con relación a los procesos de adquisiciones y contrataciones, el 75%
indicaron que la programación anual de la entidad es inadecuado, con relación
a la disponibilidad presupuestal, el 90% indicaron que hay deficiencias en la
ejecución del gasto público por lo que se modificó el plan anual de
adquisiciones y contrataciones. Conclusión: que es necesario fortalecer el
sistema de control de inventarios de adquisiciones y contrataciones con el
estado para evitar desviaciones de malos manejos; conciliando la programación
anual con la programación presupuestal anual.
Reyes (2014) desarrolló una investigación sobre: Caracterización del
control interno en el colegio de notarios de Lambayeque y propuesta de un
manual de procedimientos de control interno para el área contable, 2014. El
objetivo del estudio consistió: caracterizar el control interno en el colegio de
notarios de Lambayeque y propuesta de un manual de procedimientos de
control interno para el área contable. El tipo de investigación fue de enfoque
cuantitativo y de nivel descriptivo, con un diseño descriptivo simple, la
muestra censal estuvo conformada por 17 directivos y trabajadores, la técnica
utilizada fue la encuesta y el instrumento de recolección de datos fue el
cuestionario. Resultados: el 84% de encuestados afirmaron la carencia del
personal profesional para cumplir las funciones del control interno, el 94%
16
indicaron que la organización carece de un manual de organizaciones y
funciones la institución no cumple con las normas peruanas de contabilidad
.Concluyó: que es necesario la implementación de un sistema de control
interno orientado a la mejora de la gestión institucional.
5.1.3. Regional
Meléndez & Velásquez (2014) en su tesis cobre: Contribución del
componente ambiente de control en la Municipalidad Provincial del Santa,
Chimbote - 2014. Su objetivo propuesto fue: Determinar la contribución del
componente ambiente de control en la Municipalidad Provincial del Santa,
Chimbote - 2014. El tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo y de nivel
descriptivo, el diseño de investigación fue descriptivo simple y con una muestra
censal de 28 directivos y trabajadores de la subgerencia de planificación y
presupuesto, administración y de la OCI; La técnica utilizada fue la encuesta y el
instrumento de medición fue el cuestionario estructurado. Resultados: el 74 % de
encuestados definieron el establecimiento de un ambiente de control favorable
pata el ejercicio de buenas y sanas prácticas de valores, conductas y reglas, el
84% de encuestados indicaron que el ambiente de control sensibiliza al personal
generando una cultura de valores compartidos en el proceso de control interno,
el 84% opinaron que el control interno es una herramienta eficaz OCI que está
alcanzando eficiencia eficacia, transparencia y economía. Concluyó: si se aplica
el componente “ambiente de control del informe COSO I al sistema del control
interno, entonces mejora la gestión del órgano del control institucional, por lo
que se puede validar la investigación.
17
Cruzado (2015) realizó un trabajo de investigación sobre: Control
interno y recaudación de impuestos en el gobierno local de Aija, 2014. El
objetivo logrado en la presente tesis fue: Determinar si el control interno incide
en la recaudación de impuestos en el Gobierno Local de Aija en el 2014. El tipo
de investigación fue de enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo, con diseño
descriptivo simple no experimental y no transversal. La población total entre
directivos y trabajadores fueron igual a 120 y el tamaño de la muestra fue igual a
36, la técnica utilizada fue la encuesta y el cuestionario fue el instrumento para
la recolección de datos. Resultados: El 58% afirmaron haber aplicado el artículo
82 de la Constitución Política del Perú, el 61% aplicaron ambas leyes: Ley Nº
26785 y la Ley Nº 26685, el 53% opinaron que el objetivo interno más logrado
fue el de cuidar y resguardar los recursos y bienes del estado. Conclusión: Se ha
determinado que Los hallazgos empíricos y teóricos tiene una incidencia
significativa entre las variables de control interno y la recaudación de impuestos
en el gobierno local de Aija.
Marceliano (2014) El autor estudió sobre Control interno en la
Municipalidad distrital de Catac, 2012. El tipo de investigación fue de enfoque
cuantitativo y aplicativo y de nivel descriptivo, cuyo diseño fue descriptivo
simple porque se trabajó con una sola muestra. La población muestral estuvo
conformado por 37 directivos y trabajadores, la encuesta fue la técnica utilizada
y el cuestionario fue el instrumento de recolección de datos. Resultados: El 80%
de encuestados afirmaron que existe un nivel medio de control interno en la
18
Municipalidad, el 62% indicaron que existe poco control en la institución, el
68% opinaron la necesidad de implementar un sistema de control interno para
mejorar la gestión económica y financiera de la institución. Concluyó: que existe
una necesidad urgente de implementar un sistema de funcionamiento de una
oficina de control institucional para un mejor funcionamiento de la
Municipalidad y que permita controlar los riesgos de fraudes y corrupción; así
como de una administración efectiva de los recursos humanos.
Gutiérrez (2016) realizó un estudio sobre: Implementación de un
adecuado sistema de control interno en mejora del área de almacén en la Mype
Gutiérrez rubro plásticos lima 2015. El objetivo del trabajo de investigación
consistió en determinar y demostrar que la implementación de un sistema de
control interno pueda mejorar el área de almacén de una Mype. El tipo de
investigación fue de enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo, el diseño fue
descriptivo simple la muestra censal estuvo formado por 67% directivos y
trabajadores, la técnica utilizada fue la encuesta y el instrumentos fue el
cuestionario estructurado, el 80% de encuestados afirmaron que existía puntos
débiles que imposibilitan la fluidez de las operaciones, no se aplica el informe
COSO. Concluyó: La implementación de un sistema de control interno, influyó
significativamente en la mejora de la administración del área de almacén.
5.1.4. Local
Anticona (2016) desarrolló un estudio sobre: El control interno en el
área administrativa de comercial Trujillo S.A periodo 2015 -Huaraz .El
19
objetivo logrado en el estudio fue conocer el control interno en el Área
administrativa de la empresa comercial Trujillo periodo 2015.
Metodológicamente, el tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo y de
nivel descriptivo, diseño de investigación fue descriptivo simple, la muestra
censal fue igual a 36 trabajadores, la técnica utilizada fue la encuesta y el
instrumento con que recopiló los datos fue el cuestionario estructurado.
Resultados: el 92% afirmaron que la empresa comercial Trujillo de Huaraz
cuenta con un plan y manual de ética que regula el comportamiento y
disciplina dentro de los trabajadores dentro de la organización, el 78% de
encuestados indicaron que la evaluación de riesgos es deficiente por no tener
establecido un plan de contingencias, el 785% indicaron que las actividades de
control se realizan adecuadamente asegurando el cumplimiento de los objetivos
de la organización, el 78% indicaron que la información y comunicación son
los resultados de la gestión y el nivel de desempeño, el 92% afirmaron que el
monitoreo de las operaciones se realizó dentro de la organización y fuera de
ella. Concluyó: que es necesario fortalecer el sistema de control interno para el
mejoramiento de la gestión administrativa en la empresa comercial Trujillo de
Huaraz.
Huerta (2013) realizó un trabajo de investigación sobre
Implementación del sistema de control interno en el área de abastecimiento de
la municipalidad distrital de Shilla – Carhuaz, 2011. El objetivo logrado fue:
Determinar si la implementación del sistema de control interno incide en el
Área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Shilla-Carhuaz, 2011.
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La técnica utilizada fue, el instrumento para la recolección de datos fue el
cuestionario estructurado. El tipo de investigación fue cuantitativo y de nivel
descriptivo, diseño descriptivo simple, la población igual a 48 y una muestra no
probabilística de 15 trabajadores de la Municipalidad Distrital de Shilla,
Resultados el 67% no tiene una opinión favorable sobre el diseño para
enfrentar los riesgos, el 60% negaron el cumplimiento de los objetivos del
control interno y un alto 83% afirmaron que el control interno contribuye al
logro efectivo de los objetivos institucionales y otro 47% tuvieron una opinión
negativa sobre la mejora del uso de los recursos mediante el control interno, el
74% negaron tener conocimiento de la estructura de control interno.
Conclusiones: Se ha determinado que la implementación del Sistema de
Control Interno incide directamente en el Área de Abastecimiento de la
Municipalidad Distrital de Shilla 2011, de acuerdo a los siguientes resultados
empíricos, el 60% (Tabla N°15) desconoce las funciones del área de
abastecimiento, de igual manera un 60% desconocen las normas que rigen el
sistema de abastecimiento (Tabla N°16).
Rafael (2013) en su tesis titulada realizó un estudio sobre: El control
interno y la información financiera en la municipalidad provincial de Huaraz –
2009, su objetivo fue: Determinar si existe relación entre el Control Interno y la
Información Financiera en la Municipalidad Provincial de Huaraz año 2009. La
investigación fue cuantitativa descriptiva, La muestra estuvo conformada por
15 trabajadores, a quienes se les aplicó un cuestionario de 13 preguntas,
aplicando la técnica de la encuesta. Obteniéndose los siguientes resultados: el
21
93.33% opinaron que el sistema de control interno ayuda al logro de los
objetivos; el 73.33% de los encuestados en la Municipalidad Provincial de
Huaraz opinan que la información financiera es útil en la toma de decisiones.
Conclusión: para la mayoría de los trabajadores un buen sistema de control
interno ayuda en el logro de los objetivos en forma satisfactoria, el 75% de los
encuestados afirman y la información financiera es útil para la toma de
decisiones en la Municipalidad Provincial de Huaraz.
Melgarejo & Patricio (2011) en su tesis acerca de: Incidencia del
control interno en la gestión eficiente de obras públicas financiadas con
recursos del canon minero de Huaraz, ejercicio 2009. El objetivo logrado fue
desarrollar la incidencia de las normas de ambiente de control, actividad de
control, información y monitoreo en la gestión eficiente de obras públicas
financiadas con recursos del canon minero en la Municipalidad provincial de
Huaraz, ejercicio 2009. El tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo y
de nivel descriptivo, con un diseño descriptivo simple no experimental y
trasversal, la población muestral estuvo conformada por 56 directivos y
trabajadores de la municipalidad provincial de Huaraz, la técnica utilizada fue
la encuesta y el cuestionario estructurado fue para la recolección de datos. El
87% de encuestados conocían que el canon minero sirven para ejecutar obras
públicas. El 93% de los encuestados conocía que el canon minero contribuye a
elevar el nivel de vida de la población, el 78% indicaron en la municipalidad se
aplican las normas de ambiente control, actividad de control de información y
comunicación. Concluyó: Los resultados obtenidos relacionados con las
22
normas de ambiente de control, actividad de control de información y
comunicación inciden en la gestión eficiente de las obras públicas financiadas
con recursos del canon minero.
5.2 .Bases teóricas de la investigación
5.2.1. Control interno
5.2.1.1. Concepto
El Control Interno constituye un instrumento utilizado para garantizar
razonablemente el logro de los objetivos que establece el titular o funcionario
designado. La Contraloría General de la República (2010), sostiene que se precisa en
la estructura de Control Interno como un conjunto de planes, métodos,
procedimientos y medidas que incluyen la actualidad de la dirección que tiene una
institución para ofreciendo una garantía razonable de los objetivos y metas.
5.2.1.2. Objetivo de Control Interno
Los objetivos de Control Interno establecidos por la contraloría general de la
republica son:
- Promover la eficiencia, eficacia transparencia y economía en las operaciones que
realiza la entidad proporciona sobre servicios públicos que presta.
23
- Resguardar, cuidar los recursos y bienes del estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales y el uso indebido; es decir contra
todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
- Cumplir con las normas establecidas que son aplicables a la organización y las
operaciones que realiza.
- Garantizar la oportunidad confiabilidad y de la información.
- Impulsar y fomentar e la práctica de valores institucionales.
- Promover el irrestricto cumplimiento de rendición de cuentas por los fondos
económicos y bienes públicos de su cargo por una misión u objetivo encargado
a lograr y aceptado por los funcionarios o servidores públicos (Contraloría
General de la República, 2010).
5.2.1.3. Componentes de Control Interno
5.2.1.3.1. Ambiente de control
Se refiere al entorno organizacional favorable al ejercicio de la práctica de
valores, conductas y las normas apropiadas para que funcione adecuadamente del
control interno.
5.2.1.3.1.1. Filosofía de la dirección
 Consiste en la demostración de la Conducta y actitud respecto al control interno
 Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno.
24
 Demostración de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones.
 Aceptación de la medición del desempeño.
5.2.1.3.1.2. Integridad y valores éticos
 Consiste en el establecimiento de principios y valores éticos para dirigir la
conducta y los estilos de gestión de los directivos.
 Cumplimiento de los principios y valores que deben ser parte de una cultura
organizacional.
 Práctica de los titulares y funcionarios mediante su comportamiento ético.
5.2.1.3.1.3. Administración estratégica
 Consiste en la Formulación de planes estratégicos y operativos, así mismo la
además gestión administrativa.
 La aplicación del control de programación y cumplimiento de operaciones y
metas.
5.2.1.3.1.4. Estructura organizacional
 Consiste en desarrollar, actualizar y aprobar la estructura con base a sus objetivos
y misión.
 Elaborar un diseño que no debe contener solo unidades, sino también los
procesos y operaciones.
25
 Debe estar formalizada en manuales de procesos, organización, funciones y la
presentación en organigramas.
5.2.1.3.1.5. Administración de recursos humanos
 Consiste en el establecimiento de políticas y procedimientos para una
planificación y administración de los recursos humanos.
 Debe garantizar el desarrollo profesional, eficacia, transparencia y vocación de
servicio a la comunidad (Contraloría General de la República, 2006).
5.2.1.3.1.6. Competencia profesional
 Reconocer como elemento esencial la competencia profesional, de acuerdo con
las funciones y responsabilidades.
 Tanto el titular como los servidores deben ser competitivos.
5.2.1.3.1.7. Asignación de autoridades y responsabilidades
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades,
así como establecer relaciones de información, niveles y reglas de autorización, así
como los límites de su autoridad.
5.2.1.3.1.8. Órgano de control institucional
26
El Órgano de Control Institucional es el órgano que debe estar implementada
para la realización de actividades de control interno a cargo de esta u unidad orgánica
y que realiza actividades especializadas.
5.2.1.3.2. Evaluación de Riesgos
Este componente incluye los procesos de identificación y análisis de los
riesgos que pueden presentarse en la entidad cuando se trata de lograr los objetivos
y elaborar una respuesta inmediata a los mismos; como parte del proceso de
administración de riesgos y está conformada por planeamiento de riesgos,
identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos
que se presentan en la organización.
5.2.1.3.2.1. Planeamiento de la administración de riesgos
Consiste en el desarrollo de la documentación estrategia clara, organizada e
interactiva para la identificación y valoración de los riesgos que puedan impactar en
una organización y que impida el logro de los objetivos. Por lo que requieren de
planes, métodos de respuesta y monitoreo de cambios, así como un programa para la
obtención de los recursos necesarios para la definición de acciones respondiendo a
los riesgos (Contraloría General de la República, 2006).
5.2.1.3.2.2. Identificación de los riesgos
27
Consiste en la tipificación en todos los riesgos que pueden afectar el logro de
los objetivos de la organización y que puede deberse a factores externos o internos.
Siempre los factores externos abarcan los factores económicos, medioambientales,
políticos, sociales y tecnológicos. En cambio los factores internos muestran las
selecciones que la administración realiza y abarcan al personal, infraestructura,
procesos y tecnología.
5.2.1.3.2.3. Valoración de los riesgos
El análisis que se realiza a los riesgos, permite a la organización tener en
cuenta cómo afectan los riesgos en el logro de sus objetivos. Se realiza un detallado
estudio de los temas de importancia y temas específicos acerca de los riesgos que se
haya decidido evaluar obteniendo a información suficiente sobre las situaciones de
riesgo estimando al probabilidad de la ocurrencia, el tiempo calculado, la respuesta al
riesgo y sus respectivas consecuencias.
5.2.1.3.2.4. Respuesta al riesgo
La administración considera la posibilidad y el impacto que puede producir
un riesgo relacionado con el costo beneficio, previa identificación de las formas de
respuesta al riesgo, implementando una respuesta integral de la administración de
riesgos, actividades de control gerencial.
5.2.1.3.3. Actividades de Control Gerencial
28
Abarca las políticas y procedimientos que se establecieron con el fin de asegurar
que se están ejecutando las necesarias acciones para administrar los riesgos y que
pueden afectar los objetivos de la organización; por lo que es necesario el
cumplimiento de las actividades de control gerencial.
5.2.1.3.3.1. Procedimientos de autorización y aprobación
El gerente tiene la responsabilidad de comunicar los procesos, actividades,
tareas de las organización a cada uno de los funcionarios correspondientes acerca de
la ejecución, contando con la autorización y aprobación de cada uno de los
funcionarios que tengan rango de autoridad. (Contraloría General de la República,
2006).
5.2.1.3.3.2. Segregación de funciones
La finalidad de la segregación de funciones, consiste en que los cargos y
equipos de trabajo contribuyan a la reducción de los riesgos de fraude o de error en la
ejecución de los procesos, actividades o tareas; en consecuencia un solo cargo o un
solo equipo de trabajo no debe controlar toda las etapas claves de un proceso,
actividad o tarea, sino debe haber delegación de funciones.
5.2.1.3.3.3. Evaluación costo-beneficio
29
Cuando se diseña la implementación de actividades de control debe evaluarse
con la anticipación del factor costo beneficio, teniendo en cuenta criterios de
factibilidad y conveniencia relacionados con el logro de los objetivos.
5.2.1.3.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
Solamente el personal autorizado y responsable tiene derecho de acceso a los
recursos o archivos para su utilización o custodia de los mismos que debe
evidenciarse mediante un registro en los inventarios, recibos u otros documentos que
sirvan para el control efectivo acerca de los recursos o archivos.
5.2.1.3.3.5. Verificaciones y conciliaciones
Todo proceso actividad o tarea, actividad relevante debe verificarse antes y
después de su realización, registrados y clasificados para una posterior revisión.
5.2.1.3.3.6. Evaluación de desempeño
Siendo la evaluación permanente acerca de la gestión se debe tomar en cuenta
en forma regular los planes de la organización basados en la normatividad vigente
con el fin de prevenir y corregir cualquier eventualidad y regularidad o deficiencia
que puede afectar los principios de eficiencia, eficacia aplicables a la organización
(Contraloría General de la República, 2006).
5.2.1.3.3.7. Rendición de cuentas
30
Los trabajadores de una entidad u organización sea titulares, funcionarios o
servidores tienen la obligación de rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes
del estado, según el cumplimiento de una misión y el logro de los objetivos
institucionales; además informar sobre los logros de los resultados esperados. Por eso
el control interno que se establece debe apoyar con la información respectiva.
5.2.1.3.3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas
Toda documentación debida sirve para desarrollar adecuadamente los
procesos, actividades y tareas, con base a los estándares establecidos y permite la
correcta revisión de la documentación garantizando la calidad de los productos o
servicios que se genera.
5.2.1.3.3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
La revisión periódica de los procesos, actividades y tareas deben asegurar el
cumplimiento de las políticas, reglamentos, procedimientos en vigencia y los demás
requisitos, el tipo de revisión en una organización debe distinguirse claramente del
seguimiento que se realiza en el control interno.
5.2.1.3.3.10. Controles para las tecnologías de la Información y comunicaciones
En la actualidad toda información en las entidades y organizaciones se
realizan a través de las tecnologías de información y comunicación (TIC); porque
31
contienen datos, tecnología asociada, sistemas de información, personal e
instalaciones. Estas actividades de las TIC involucran controles garantizando el
procesamiento de la información para el cumplimiento de la misión encargada y el
logro de los objetivos de la organización y debe estar diseñado para detectar,
prevenir y corregir errores por la presentación de irregularidades, ya que la
información tiene fluidez mediante los sistemas.
5.2.1.3.4. Información y Comunicación
Comprende los métodos, procesos, canales, medios y acciones que tienen un
enfoque sistémico irregularmente asegura el flujo de la información en diferentes
direcciones con oportunidad y calidad permitiendo el cumplimiento de
responsabilidades individuales y grupales (Contraloría General de la República,
2006).
5.2.1.3.4.1. Funciones y características de la información
Las actividades operativas, financieras y de control que proviene del interior
o exterior de la organización generan la información que deben transmitirse hacia
una situación existente y en un momento determinado, de acuerdo a las a
características de oportunidad, confiabilidad y utilidad para que el usuario pueda
disponer de esenciales elementos para la ejecución de sus actividades operativas o de
gestión.
32
5.2.1.3.4.2. Información y responsabilidad
A través de la información de todos los funcionarios, servidores públicos y/o
empleados de una organización deberán cumplir con sus responsabilidades y
obligaciones mediante los datos respectivos que deben ser identificados, captados,
registrados, con información estructurada y ser comunicados en forma y tiempo
oportuno.
5.2.1.3.4.3. Calidad y suficiencia de la información
El aseguramiento de la confiabilidad, suficiencia, calidad, oportunidad y
pertinencia d ella información que se produce y comunique, es responsabilidad del
titular y funcionario designado, por esta razón será necesario diseñar evaluar e
implementar una serie de necesarios mecanismos para asegurar las características
con que debe contar toda información que sea útil y forme parte de sistema de
control interno.
5.2.1.3.4.4. Sistemas de información
La entidad diseña e implementa su sistema de información porque es un
instrumento de aplicación de estrategias organizacionales con lo que puede ayudarse
al logro de los objetivos y metas. Esta es la razón para que se ajuste a las
características y necesidades y la naturaleza propia de la organización. De esta
manera el sistema de información contribuye como insumo para la toma de
33
decisiones gerenciales garantizando y facilitando la transparencia en la rendición de
cuentas (Contraloría General de la República, 2006).
5.2.1.3.4.5. Flexibilidad al cambio
Es necesario que los sistemas de información sea revisada periódicamente y
si es necesario sean rediseñados cuando se encuentren deficiencias en los procesos y
productos
5.2.1.3.4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y
procedimientos de archivo adecuados para la preservación y conservación de los
documentos e información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o
jurídico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestión,
entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.
5.2.1.3.4.7. Comunicación interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes dentro de una red de
relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a través de y hacia arriba de la
estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz.
Asimismo debe servir de control, motivación y expresión de los usuarios.
34
5.2.1.3.4.8. Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo
de mensajes e intercambio de información con los clientes, usuarios y ciudadanía en
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza
e imagen positivas a la entidad.
5.2.1.3.4.9. Canales de comunicación
Son medios diseñados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que
consideran una mecánica de distribución formal, informal y multidireccional para la
difusión de la información. Los canales de comunicación deben asegurar que la
información llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad
requeridas para la mejor ejecución de los procesos, actividades y tareas (Contraloría
5.2.1.3.5. Supervisión y Monitoreo
El objetivo de la supervisión en el contexto de control interno consiste en la
evaluación de la eficacia y la calidad del funcionamiento en el tiempo que permita su
retroalimentación. Por esta razón la supervisión considerada también como
seguimiento abarca el conjunto actividades de autocontrol, incorporándose a los
procesos y operaciones de la organización con el fin de valorar y mejorar el sistema,
estas actividades se desarrollan através de la prevención y monitoreo, el seguimiento
35
que se hace de los resultados y los compromisos de mejoramiento y que adoptan, los
funcionarios, directivos y trabajadores.
5.2.1.3.5.1. Las Actividades de Prevención y Monitoreo
5.2.1.3.5.1.1. Prevención y monitoreo
Todo trabajo de monitoreo sobre los procesos y operaciones de la
organizaciones permiten el conocimiento oportuno cuando se realiza de modo
adecuado con el fin de lograr los objetivos y en el desempeño de las funciones
asignadas se ejecuta la prevención de las acciones y cumpliendo con una necesaria
corrección, garantizando la idoneidad y calidad de las mismas actividades
5.2.1.3.5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno
La implementación de las medidas de control interno sobre los procesos y
operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de
determinar su vigencia, consistencia y calidad, así como para efectuar las
modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se
realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
5.2.1.3.5.2. Seguimiento de Resultados
5.2.1.3.5.2.1. Reporte de deficiencias
36
Cuando se detectan las debilidades y deficiencias después del proceso de
monitoreo deben registrarse y poner a disposición de los trabajadores responsables
con la finalidad de que tomen las acciones necesarias para corregirlas (Contraloría
5.2.1.3.5.2.2. Implantación y seguimiento de medidas correctivas
En caso de existir informes acerca de los errores y deficiencias, que
constituyen oportunidades de mejora, la organización debe adoptar medidas más
adecuadas para el logro de los objetivos y los recursos institucionales, realizándose el
seguimiento respectivo a su implantación y sus resultados obtenido. El seguimiento
asegurará, además, una oportuna y adecuada implementación de las recomendaciones
como resultado de las observaciones del control de acciones.
5.2.1.3.5.3. Compromisos de Mejoramiento
5.2.1.3.5.3.1. Autoevaluación
La organización debe promover el establecimiento de una periódica ejecución
de autoevaluaciones acerca de la gestión y el control interno de la organización;
mediante el cual se verificará el comportamiento institucional y se informará y se
informará sobre la oportunidad de mejora que se identificaron. Los órganos y el
personal competente tienen la obligación de cumplir las disposiciones y
37
recomendaciones que se derivan de la autoevaluación, a través de compromisos
aceptados del mejoramiento institucional.
5.2.1.3.5.3.2. Evaluaciones independientes
La realización de evaluaciones independientes, deben estará cargo de los
órganos de control competencias garantizando la valoración y verificación con
periodicidad y parcialidad sobre el comportamiento del sistema de control interno;
así como la gestión del desarrollo institucional, detectando las deficiencias y
oportunas recomendaciones para su mejoramiento (Contraloría General de la
República, 2006)
5.2.2. Área de logística
Esta área es muy crítica en todas las empresas organizacionales pero es un
elemento de apoyo importante en toda gestión comercial, porque permite lograr los
objetivos y metas institucionales propuestas. El enfoque logístico en la actualidad, es
su situación dentro de la empresa varió notablemente, haciendo más eficiente su
manejo, más técnico utilizando la tecnología de información y comunicación y
orientando sus acciones a la satisfacción del cliente interno y externo; aumenta los
beneficios económicos y consigue los objetivos del establecimiento comercial
(Ferrero,2009).
38
5.2.2.1 Cadena de Suministros
La denominación de cadena de suministros proporciona la imagen de la
forma, cómo las organizaciones se vinculan entre sí, si se analiza desde el
departamento de compras, como el punto inicial y se relaciona con el análisis de la
oferta, se puede comprobar que la empresa tiene una importantes cantidad de
proveedores o no, de acuerdo al caso particular y de que cada empresa tiene al
mismo tiempo una serie de proveedores y así consecutivamente convirtiéndose en
una red de proveedores o una serie de cadenas complejas, que se pueden anotar:
a) Outsourcing. Constituye un especial caso que tiene orientación cooperativa
relacionada con otras empresas que se llama el uso de outsourcing (o
aprovisionamiento externo). Esta palabra se utiliza para la descripción de que
una empresa hace sus compras de fuente externa material, embalaje que al inicio
se hacia dentro de la misma compañía. En este caso la subcontratación le
permite que una empresa pueda centrarse entre las actividades representando su
competencia básica creando una ventaja competitiva reduciendo sus costos.
b) Gerencia de materiales y logística. Las actividades de subcontratación es
manejada normalmente por los gerentes de materiales dentro de la organización
empresarial; aunque siempre se utiliza indistintamente las palabras de gerencia
de materiales y logística. Están referidas a agrupación de funciones gerenciales
apoyando el completo ciclo del flujo de material o mercadería, desde la compra
y el control interno de las mercancías o materiales de producción, considerando
la planeación y controlando el trabajo en los procesos hasta la compra,
despachando y distribuyendo el producto final. Teniendo en cuenta los
39
contratos reales con los proveedores el departamento de compras se administra
siempre cumpliendo esta función.
c) Logística. Consiste en planificar, operar, controlar y detectar oportunidades de
mejoramiento del flujo de materiales como proceso (insumos, productos),
servicios, información permanente y el dinero. La función logística opera
normalmente como nexo o relación entre el aprovisionamiento y suministro con
el cliente final o la distribución. El objetivo de la logística consiste en satisfacer
en forma permanente la demanda en cantidad, oportunidad y calidad teniendo en
cuenta el costo posible para la empresa.
5.2.2.2 Redes Logísticas
Por la necesidad de tener que entender la implícita complejidad en las
relaciones interorganizacionales, se ha avanzado en la concepción de cadena de
aprovisionamiento (Supply Chain Management) hacia la concepción de Redes
Logísticas. Una red logística abarca todas las actividades y recursos que se asocian
con el flujo y transmisión de bienes y servicios, comenzando de la materia prima
(extracción hasta el usuario final). Así mismo comprende los flujos asociados de la
información y el dinero. La orientación de esos flujos se dirige hacia y desde el
cliente final, quien adquiere el producto. La Red Logística tiene las siguientes
características: tienen proveedores, participa en la producción, cuenta con
almacenes centrales y tiene clientes de puntos focales.
5.2.2.3 Actividades logísticas
Las logísticas técnicamente utilizadas en el proceso de aprovisionamiento y la
distribución son casi iguales. Por esta razón la logística empresarial a veces pretende
40
integrarlas dando un alto grado de flexibilidad y atender con rapidez a las demandas
del mercado, como respuesta eficiente. Existen actividades logísticas principales del
proceso de aprovisionamiento y de distribución, que a veces no son consideradas
de forma exclusiva para todas las empresas dependiendo del grado de madurez en
su implementación en el contexto de concepto de logística integral.
El procesamiento de pedidos, es una actividad que inicia la movilización de
productos cumpliendo de los servicios que necesitan, incidiendo en el ciclo del
pedido y el tiempo.
La gestión de inventarios, su principal objeto consiste en proporcionar la
disponibilidad requerida de los productos solicitados por la demanda.
La actividad de transporte, es indispensable en toda empresa para el traslado de
las mercancías o materiales o productos propios además de los productos finales
para su distribución.
Nivel de servicio al cliente consiste en el establecimiento del nivel y la calidad de
respuesta que deben tener la realización de las actividades de la cadena logística.
La actividad de compras, siempre afecta al sistema de aprovisionamiento;
mediante las compras se realizan la selección de fuentes, determinando las cantidades
para adquirir, el momento oportuno para realizarlas previa planificación de los
productos. Con base al canal de distribución se establece la cuantía sobre los
componentes, la secuencia y ciclo de productos; actividades que repercuten en el
funcionamiento de la logística global y especialmente en la gestión de inventarios,
y la eficiencia del transporte.
41
El embalaje, debe cumplir con los requisitos de tratamiento el almacenaje o nivel de
producción, transporte que se deben proporcionar a las mercancías y materiales
evitando pérdidas y deterioros.
El tratamiento de mercancías, requiere la selección de un grupo de manipulación y
las características de los procedimientos de preparación de los pedidos y la
respectiva devolución cunado los productos son defectuoso.
La gestión de la información consiste en la recogida, el almacenaje, el tratamiento
y el necesario
Análisis en el desarrollo de la planificación y el control dando soporte al sistema
logístico.
En este sentido la gestión de logística empresarial implica no solamente la
gestión de transporte, embalaje y manipulación de mercancías y almacenaje para su
respectiva distribución; sino además el procesamiento de pedidos, la gestión de
inventarios y otros elementos de producción y compras; considerándose la cadena
de suministro total. Actualmente la logística constituye un elemento adicional a la
estructura de la organización empresarial.
5.2.2.4 Sistemas de Información.
Las tecnologías de información y comunicación han sido utilizados y
actualmente con mayor frecuencia para proporcionar un soporte a la logística,
constituyendo un factor clave que ayuda al crecimiento y desarrollo del proceso
ejecutivo en la toma de decisiones. Se ha constituido en el soporte de la toma de
decisiones que tiene en su base en sistemas expertos, en simulaciones y en otros
casos en sistemas metaheurísticos, aplicados directamente dando soporte a las
42
decisiones de la gestión en la cadena de suministros; facilita la mejora en la toma
de decisiones teniendo los esfuerzos que centrarse en la disposición de mejores y
más datos esmerados. Después de las técnicas de modernización aplicadas se
pueden obtener un escenario de análisis de la situación logística que naturalmente
tendrán que adaptarse en torno a la compañía apoyándose en los gestores y
directivos de los procesos decisorios en la gestión gerencial.
5.2.2.4 Gerenciamiento de inventarios
Las estrategias de distribución en la gestión de almacenes constituyen parte
gerencial de todo un sistema logístico teniendo una función principal en el
aprovisionamiento adecuado de servicio al cliente. Constituye la parte de la cadena
de suministro mediante el almacenamiento del producto tales como materias
primas, productos en fase de elaboración, componentes y los puntoso de consumo
proporcionando información a la empresa acerca del estado y disposición de las
mercancías y artículos almacenados; siendo las principales operaciones básicas en
un almacén: recepción, manipulación de depósitos, preparación de pedidos,
clasificación por grupos y el transporte para el traslado de las mercancías o
productos. Siendo los objetivos principales: minimizar la manipulación de
productos, las operaciones de movimiento, el depósito maximizando la flexibilidad
de las operaciones se observan importantes transformaciones en los almacenes
tradicionales por la introducción de estrategias de consignación directa que son
más eficaces en la distribución de productos a los clientes minoristas. Aunque
requieren una integración de los sistemas de información y necesariamente las
actividades de coordinación incluyendo todos los elementos de la cadena de
suministros, tales como fabricantes, distribuidores, minoristas y clientes.
43
La gestión de inventarios es una actividad muy importante que relaciona el
inventario con la atención al cliente específicamente cuando se trata de una
campaña. Los modelos o sistemas de inventario en su mayoría más conocidos
tienen en cuenta de una sola instalación por sus inventarios, ya que con esta
actividad minimizan los costos. La integración y coordinación en la actualidad es
un importante desafío que la administración de la cadena de suministros tiene que
solucionar en todas las actividades comerciales gestionando el inventario a travez
de todo el proceso de la cadena minimizando el costo global del sistema, utilizando
los modelos y sistemas de soporte de decisiones, que sean capaces en el
asesoramiento y sugerencias políticas para gestionar el inventario a través de la
cadena de suministros completas.
5.3. Hipótesis
El control interno en el área de logística de la empresa “MISTR S. A.” de
Huaraz, 2017 es de un nivel alto.
6. Metodología
6.1 El tipo de investigación
El tipo de investigación será el enfoque cuantitativo; porque en el procesamiento
y análisis de datos se utilizarán la matemática y la estadística.
44
6.2 Nivel de investigación de la tesis
El nivel de investigación será descriptivo; porque la recolección de datos se
realizará de la realidad natural, sin manipular ninguna variable (Carrasco ,2007:p.41).
6.3 Diseño de la investigación
Será el diseño descriptivo simple – no experimental – transversal; es descriptivo
porque se recolectarán datos de la realidad natural; no experimental porque no se
manipularán deliberadamente ninguna de las variables de estudio y transversal,
porque la recolección de datos se realizará en un solo momento (Torres, 2001); Cuyo
diagrama es:
M O dada una muestra realizar una observación.
Dónde:
M = muestra
O = Observación
6.4 El universo y muestra
6.4.1. Universo
6.4.1.1. Población
La población estará conformada por 154 directivos y trabajadores (Ñaupas,
Mejía, Novoa & Villagómez, 2013).
45
6.4.1.2. Muestra
El tamaño de la muestra probabilística se obtendrá aplicando la siguiente
formula estadística:
z 2 . p. q
n=
e2
Donde:
n=muestra
Z2 =Nivel de confianza = (1.96)2 =95%
p=proporción de éxito =0.5
q= proporción de fracaso =0.5
e2 =Margen de error o precisión que se busca = (0.05)2 =5%
N=Población 154 directivos y trabajadores (reporte de la gerencia de la Pyme
“MISTR S.A”)
Reemplazando:
𝟑𝟖𝟒 384
n1= 𝟑𝟖𝟒 = =110
𝟏+ 3.493506494
𝟏𝟓𝟒
𝟏𝟏𝟎 110
n2= 𝟏𝟏𝟎 = =64
𝟏+ 1.714285714
𝟏𝟓𝟒
𝟔𝟒 64
n3= 𝟔𝟒 = =45
𝟏+ 1.415584416
𝟏𝟓𝟒
n= 45 Directivos y Trabajadores
46
6.5 Definición y operacionalización de variables
Variable Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores Escala de medición
Variable 1: Se define Control Interno como un La variable control interno Utilizan el Ambiente de control. Nominal
Control interno en el área de logística SI=1
instrumento de gestión que se utiliza para
en el área de comprende las NO=0
logística proporcionar una garantía razonable del dimensiones: ambiente de D 1:Componentes de Practican la Integridad y valores éticos.
cumplimiento de los objetivos establecidos control, evaluación de Control Interno
por el titular o funcionario designado. La riesgos, actividades de Desarrollan la Administración de recursos humanos.
control gerencial,
Contraloría General de la República (2010), Tienen Asignación de autoridades y responsabilidades.
información y
sostiene que se precisa en la estructura de comunicación, supervisión Realizan la Evaluación de riesgos.
Control Interno es el conjunto de los planes, y monitoreo; así como el
métodos, procedimientos y otras medidas, área de logística D2:Evaluación de Identifican y responden a los riesgos.
comprenderá las Riesgos
incluyendo la actualidad de la dirección que
dimensiones de cadena de
posee una institución para ofrecer una suministro, redes logísticas Elaboran la Evaluación de costo-beneficio.
garantía razonable de los objetivos. y actividades logísticas; y D3:Actividades de Realizan las verificaciones y conciliaciones.
Así como la logística es un área crítica se medirá con un Control Gerencial Formulan la evaluación de desempeño.
cuestionario estructurado
de todas las empresas y constituye un Realizan Controles de las tecnologías de la Información y
redes logísticas y comunicaciones.
elemento de apoyo importante en la gestión actividades logísticas. Utilizan la Información y Comunicación.
comercial, a fin de lograr los objetivos y D4:Información y
metas trazadas. Comunicación Tienen calidad y suficiencia de la información.
Tienen al día el archivo institucional.
Utilizan canales de comunicación.
Realizan la prevención y monitoreo de las actividades comerciales.
D5:Supervisión y Cumplen con el monitoreo oportuno del control interno.
Monitoreo
Efectúa el reporte de deficiencias.
Realizan la autoevaluación de directivos y trabajadores.
Ejecutan actividades de Outsourcing.
D6:Cadena de
Tienen gerencia de materiales y logística.
suministros
Cumplen con las actividades de Logística comercial.
Cuentan con proveedores en lima y Huaraz.
Cuentan con actividades Productivas.
D6:Redes logísticas
Cuentan con Almacenes centrales en Huaraz y otras provincias.
Tienen clientes de puntos focales.
Realizan el procesamiento de pedidos de los clientes..
Cumplen con la gestión de inventarios.
D7:Actividades Cumplen la actividad de compras mediante el servicio de transportes.
logísticas Hacen el embalaje como tratamiento de las mercancías.
El tratamiento de mercancías .
cumplen con la gestión de la información logística.
47
6.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnica
Encuesta: será una técnica que contribuirá en la elaboración de un conjunto de
preguntas relacionado con las variables e indicadores de estudio, según el cuadro de
operacionalización de variables.
Instrumento.
Cuestionario estructurado: será un formato elaborado específicamente con
base a la técnica de estudio; se utilizará para la recolección de datos de la muestra de
estudio (Ángeles, 2005).
6.7 Plan de análisis
En esta fase se aplicará el estadístico SPSS, versión 23 para el procesamiento
y análisis estadístico de los datos. Se utilizará la estadística descriptiva para analizar
las frecuencias y los porcentajes de los resultados de la aplicación del cuestionario.
48
6.8 Matriz de consistencia
Problema Objetivos Hipótesis Variable Metodología

¿Cómo es el control Conocer el control interno en El control interno en el Variable 1: 1. El tipo de investigación
interno en el área de el área de logística de empresa área de logística de la Control interno Enfoque cuantitativo
logística en la “MISTR S.A” de Huaraz en el empresa “MISTR S. A,” en el Área de 2. Nivel de investigación de la
empresa “MISTR 2017. de Huaraz, 2017 es de logística. tesis
S.A” de Huaraz, un nivel alto. Nivel descriptivo
2017? 3. Diseño de la investigación
Objetivos específicos
Descriptivo simple – no
1. Identificar el control
experimental - transversal
interno en el área de
4. El universo y muestra
logística de la empresa
5. Universo: 154 directivos y
“MISTR S.A” de Huaraz
trabajadores
en el 2017.
2. Describir el área de 6. Muestra: 45 Directivos
logística de la empresa y Trabajadores
“MISTR S.A” de Huaraz 7. Plan de análisis
en el 2017. Estadística descriptiva
8. Principios éticos
49
6.9 Principios éticos
De acuerdo a la posición de los autores Pollit & Hungler (1984), en las
reuniones de Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios éticos de la
investigación:
El conocimiento informado: este principio se cumplirá a través de la
información que se dará a los directivos y trabajadores
El principio del respecto a la dignidad humana: se cumplirá con el principio
de no mellando la dignidad de los directivos y trabajadores
Principio de Justicia: Comprenderá el trato justo antes, durante y después de su
participación, se tendrá en cuenta:
• La selección justa de participantes.
• El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y
confidencialidad.
Anonimato: se aplicará el cuestionario indicándoles a los directivos y
trabajadores que sus respuestas serán anónimas y que la información obtenida será
sólo para fines de la investigación.
Privacidad: toda la información recibida en el presente estudio se mantendrá en
secreto y se evitará ser expuesto, respetando la intimidad de las personas.
50
7. REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
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Verdugo, E. (2012). Control Interno. Tesis de Doctoral. España: Universidad de
Barcelona.
53
8. Anexos
1. RECURSOS
1.1 Recursos humanos: Estará conformado por el siguiente personal:
- 01 responsable de la investigación
- 01 asesor de tesis
- 45 elementos de la muestra
1.2 Recursos materiales:
- Material de oficina
- Material de impresión
1.3 Recursos financieros:
La ejecución del proyecto y la elaboración del informe final de la tesis, será
autofinanciado por el responsable del trabajo de investigación.
ANEXO 02 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Nº ACTIVIDADES 2017
A M J J A S O N D
01 Observación de la realidad problemática X
02 Revisión de la literatura científica X
03 Elaboración del proyecto de tesis X
04 Presentación del proyecto de tesis X
05 Implementación del trabajo de campo X
5.1 Previsión de fichas de investigación X
5.2 Estructuración de instrumentos de medición X
5.3 Prueba piloto X
5.4 validación de los instrumentos de medición X
06 Trabajo de campo X
6.1 Reajuste y recopilación de datos de marco teórico X
6.2 Aplicación de los instrumentos de medición X
07 Procesamiento y análisis estadístico de datos X
08 Elaboración del pre limpio del informe final de tesis X
09 Presentación del pre limpio X
10 Redacción final de la Tesis X
11 Sustentación de Tesis X
54
PRESUPUESTO
UNIDAD DE MEDIDA
Descripción
Precio Precio
Und Mll. Pag. Hrs unitario total
REMUNERACIÓN S/. 700.00
Estadístico 01 500.00 500.00
Personal de apoyo 01 200.00 200.00
S/.
BIENES DE
1,710.00
INVERSIÓN
01 1,200.00
Computadora
01 400.00 1,200.00
Impresora
01 40.00 400.00
Mobiliario
40.00
BIENES DE
S/. 122.50
CONSUMO 01
20.00 20.00
Papel A4 80gr 01
70.00 70.00
Tinta para impresora 03
1.00 3.00
CDs 01
20.00 20.00
USB 01
4.00 4.00
Cuaderno de campo 03
1.00 3.00
Lapiceros 01
2.50 2.50
Resaltador
SERVICIOS
S/. 510.69
Copias 200
0.10 20.00
Empastado
20.00 60.00
Impresión de ejemplares 03 450
0.10 45.00
de tesis
1.00 50.00
Servicios de internet 50
335.69
10% de imprevistos
S/.
TOTAL
3,043.69
55

Proyecto Final Gilmer

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE LOGISTICA DE

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO

El proyecto “El control interno en el área de logística de la empresa “MISTR

mecanismos de control interno, los tributos y su impacto en los resultados de gestión

organizaciones planteado por la escuela profesional de contabilidad, bajo esta línea

se ha formulado el siguiente problema de investigación: ¿Cómo es el control interno

en el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de Huaraz, 2017. Y para estudiar

el problema se han propuesto los siguientes objetivos, objetivo general: Conocer el

control interno en el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el

2017 y para lograr el objetivo general se han desagregado en los siguientes

objetivos específicos: Identificar el control interno en el área de logística en la

empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el 2017. 2. Describir el área de logística en la

empresa “MISTR S.A” de Huaraz en el 2017; se han justificado desde el punto de

vista teórico, práctica, metodológico y la viabilidad; limitando el estudio solamente a

la empresa MISTR S.A de Huaraz y temporalmente al año 2017. La metología

comprende el tipo y nivel de investigación de enfoque cuantitativo y nivel

descriptivo, diseño descriptivo simple con una población de 154 directivos y

trabajadores y una muestra de 45 directivos y trabajadores; la técnica a utilizarse

será la encuesta y el instrumento para recolectar los datos será el cuestionario

estructurado. Se han operacionalizado las variables, consignando los principios éticos

4.1 Planteamiento del problema

a) Caracterización del problema

La gestión del área de logística es un problema muy generalizado en las

pequeñas empresas en la realidad actual donde la flexibilidad y la velocidad de

llegada al mercado y la productividad, constituyen variables claves para que una

empresa permanezca en el mercado: esta situación se genera por la falta de un

control interno en la pequeña empresa.

Esta situación se estaría produciendo en la empresa “MISTR S.A” de

Huaraz, donde no se estarían cumpliendo el rol de la gestión logística en el

pueden afectar el rendimiento de los procesos y la atención a los clientes. Esta

circunstancia estaría permitiendo el incumplimiento de las etapas de la gestión

logística consistentes en el aprovisionamiento que es la etapa de

aprovisionamiento de materias primas y elementos necesarios para servir al

público, la producción definidas por las ventajas competitivas del producto; el

transporte y distribución en que no se estarían entregando al cliente el producto en

los tiempos establecidos; más aún el servicio al cliente en que la logística no

estaría entregando oportunamente en su lugar de destino. En esta línea de análisis,

sería muy difícil el cumplimiento de las funciones de la gestión logística en la

empresa “MISTR S.A” conectando las diferentes áreas empresariales con el

estableciendo los tiempos de entrega de informar oportunamente de los retrasos.

Estos hechos se estarían generando por la falta de un control interno que

control interno consistentes en el ambiente de control, filosofía de la dirección, la

integridad de valores éticos, la administración estratégica. Así como la estructura

organizacional, administración de recursos humanos, competencia profesional;

además no se estarían asignando personas especializadas y responsables de los

órganos del control institucional; tampoco se estarían realizando a la evaluación

de riesgos, el planeamiento para administrar los riesgos sin la identificación y

Además no se estarían realizando las actividades de control gerencial, se estarían

descuidando la segregando de funciones, la evaluación – costo-beneficio, la

verificación y conciliaciones en la evaluación del desempeño del personal, la

rendición de cuentas después de haber realizado una actividad, la revisión de

procesos actividades y tareas; tampoco se realizarían los controles de las

tecnologías de información y comunicaciones de acuerdo a las funciones y

características de la información; no se estarían ejecutando las actividades de

supervisión y monitoreo oportuno del control interno, sin la realización del

seguimiento de resultados y reporte de eficiencias.

Por la importancia que tiene el trabajo de investigación en los momentos

actuales, se ha decidido responder al siguiente problema de investigación.

¿Cómo es el control interno en el área de logística en la empresa “MISTR S.A” de

4.2 Objetivos de la investigación

4.2.1 Objetivo General