Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
CURSO:
AUDITORIA II
DOCENTE:
INTEGRANTES:
TRUJILLO- PERÚ
2018
INDICE
Pág.
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………. 3
I. GENERALIDADES…………………………………………………………. 4
1.1. Definición de la cuenta Existencias……………………………….. 4
1.2. Reconocimiento de la cuenta Existencias………………………... 4
1.3. Importancia…………………………………………………....……... 6
1.4. Costo de Inventarios………………………………………....……... 7
1.5. No forman parte del Costo de Inventarios………………....……... 7
1.6. Método de Evaluación……………………………………....…….... 8
1.7. Reconocimiento como gasto………………….…………....…….... 8
BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN
sistemas que permitan el control en línea de sus inventarios, como apoyo a las
procedimientos de control.
depreciación.
o por encargo.
I. GENERALIDADES:
1.1. Definición de la cuenta Existencias:
Las existencias son elementos de un inventario propiedad de la
empresa, que forman parte del activo circulante, integrándose en el
ciclo de explotación con la finalidad de convertirse en efectivo a
través de su venta a los clientes.
Estos bienes, poseídos por la empresa y destinados a su venta en
el curso ordinario de la explotación, pueden haber sido adquiridos
en el exterior de la empresa u obtenidos a través de un proceso
interno de transformación, dando lugar a una larga enumeración de
bienes susceptibles de ser incluidos en las existencias, tantos como
los que pueden ser vendidos o transformados.
Son activos poseídos por la empresa para ser vendidos en el curso
normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de
materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de
producción o en la prestación de servicios que pueden haber sido
adquiridos en el exterior de la empresa u obtenidos a través de un
proceso interno de transformación tales como las mercaderías,
materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso,
productos semiterminados, productos terminados y subproductos,
residuos y materiales recuperados.
Este rubro se deberá mostrar el total de bienes o artículos
producidos o comprados, que tienen relación directa con el giro
comercial de la empresa, con rotación efectiva dentro del período
anual. Los productos que no cumplan con la definición anterior
deberán ser clasificados en el rubro "Otros Activos Fijos u Otros".
1.3. Importancia:
Las partidas en existencia, que se mantienen para su venta o para
ser usadas, directa o indirectamente, en la producción en el ciclo
normal de operaciones de la empresa, deben incluirse en las
cuentas correspondientes a existencias. Desde el punto de vista
de la auditoría, el almacén es una partida muy importante:
- Por su volumen económico con respecto al total de activo.
- Por su repercusión en la cuenta de resultados, ya que el criterio
de valoración afecta directamente.
3) Estudio de la valuación:
Tiene una molienda diaria que supera las 5,000 toneladas de caña
de azúcar, las cuales provienen de los valles liberteños de Santa
Catalina, Chicama, Virú, Chao y de campos ubicados en el área de
influencia del Proyecto Especial Chavimochic.
3.2.1. Productos:
Azúcar Refinada: Agroindustrial Laredo produce y comercializa
este tipo de azúcar la cual se caracteriza por su alta calidad. Se
dirige a diversas empresas, entre ellas del sector farmacéutico
y las que producen bebidas claras y golosinas traslucidas.
Actualmente concentra alrededor del 65% de la producción de
Agroindustrial Laredo.
Azúcar Industrial: De una excelente calidad, este tipo de
azúcar es producida y dirigida a las empresas que elaboran
golosinas y gaseosas oscuras. Cumple con los estándares
fisicoquímicos requeridos por los clientes, los cuales son
necesarios para sus procesos de producción y la alta calidad de
sus productos.
Azúcar Blanca Doméstica: Aunque en menor cantidad,
Agroindustrial Laredo también produce y comercializa azúcar
doméstica, que es usada para el consumo humano y por
algunas empresas en la elaboración de galletas, pasteles, entre
otros productos. Al igual que los otros tipos de azúcar, cumple
con estándares fisicoquímicos.
3.2.2. Subproductos:
Alcohol Extra-neutro: El alcohol extra-neutro es obtenido del
proceso de destilación. Diferentes empresas lo utilizan para
elaborar alimentos, bebidas y productos de perfumería.
Actualmente se comercializa un 70 % en el mercado local y el
30 % es exportado al mercado colombiano.
Melaza: Es resultado del agotamiento de mieles. En nuestra
empresa se usa como materia prima para elaborar alcohol y
parte de ella es vendida en la industria local para distintos fines
alimenticios.
Bagazo: Es el desecho de la molienda de caña de azúcar. En
Agroindustrial Laredo lo utilizamos como combustible para sus
operaciones en reemplazo del petróleo y el excedente es
vendido a las empresas papeleras.
Nombre Cargo
Gerente General:
Nombre Cargo
GERENTE
Luis Fernando Piza Bermúdez
GENERAL
Nro. de
Tipo : Común Porcentaje
accionistas
ENTRE EL 1% Y EL
3 4.51%
5%
ENTRE EL 5% Y EL
1 6.05%
10%
MAS DE 10 % 2 78.78%
Distinguidos señores:
Por favor informarnos por escrito a la siguiente dirección Av. Trujillo s/n, distrito
de Laredo, Provincia de Trujillo, tan pronto haya recibido esta carta, su propuesta
de auditoría:
Atentamente
------------------------------------------------------
PIZA BERMUDEZ LUIS FERNANDO
GERENTE GENERAL
TIARCABOPE
4.2. Propuesta de Auditoria:
Señores
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
PRESENTE
Atención:
Gerente General
Referencia. - Propuesta Técnica y Económica para el servicio de
Auditoría sobre los Estados Financieros del 01 de enero al 31 de
Diciembre de 2017
De mi especial consideración:
Atentamente
--------------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA
TIARCABOPE
NUESTRA FIRMA
¿QUIENES SOMOS?
TIARCABOPE AUDITORES Y ASOCIADOS, empresa de consultoría y
contabilidad legalmente independientes, expertos en auditoría financiera.
NUESTRA MISION
Buscar la satisfacción plena de nuestros clientes, conjuntamente con una
visión horizontal de progreso en general del sector empresarial y en particular
de nuestros clientes.
OBJETIVO
Nuestro examen se llevará a cabo de acuerdo con Normas De Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA’s), los objetivos específicos de nuestro
examen son los siguientes:
a. Auditoría Financiera: Tiene como objetivo examinar los Estados Financieros
y otros aspectos relacionados con la auditoría financiera correspondiente al
ejercicio económico 2017 y determinar la consistencia y confiabilidad de los
Estados Financieros de LAREDO S.A.A a través del análisis minucioso de
la información y de los Registros Contables de su cuenta existencias.
b. El examen estará orientado a la revisión, examen y evaluación de las
operaciones administrativas de control interno, contables y
financieras ejecutadas por LAREDO S.A.A del ejercicio 2017.
c. El examen considera una evaluación minuciosa de la gestión administrativa,
contable y financiera.
d. El examen hará especial énfasis en la cuenta Existencias como lo ha
solicitado la empresa:
- Evaluación del control interno del rubro existencias.
- Evaluar la aplicación de políticas y medición de los inventarios
- Evaluación integral a la cuenta existencias
ALCANCE
Nuestro examen se efectuará de acuerdo al enfoque que normalmente aplica
nuestra firma en las auditorías que realizamos, utilizando los lineamientos y el
20
control de calidad de nuestro grupo profesional TIARCABOPE AUDITORES Y
ASOCIADOS.
Auditoría de inventarios:
21
Automatización de almacenes
Logística de almacenes:
Estudio de mermas:
22
Conocimiento real de la merma de diferentes procesos productivos.
Deducción de la merma en el impuesto a la renta.
Identificación de problemas que incrementan la mermas.
PROGRAMA DE TRABAJO
La metodología a utilizarse en el examen de los Estados Financieros
de LAREDO S.A.A tiene como finalidad emitir opinión sobre los mismos de la
compañía por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del
2017, poniendo énfasis los Estados Financieros y en su rubro existencias.
23
control interno; las condiciones reportables que afectan el diseño y
funcionamiento de la estructura de control interno; y las condiciones que
sean consideradas débiles.Las situaciones menores serán comunicadas
en una carta a la gerencia, según se considere apropiado.
Se revisarán y evaluarán las políticas y procedimientos utilizados para
registrar, procesar, resumir, clasificar y presentar la información
financiera en forma consistente con el estado de rendición de cuentas.
Las categorías de la estructura de control interno a ser evaluadas,
incluyen pero no estarán limitadas a lo adecuado de los sistemas de
contabilidad y de información sino, incluirán la evaluación de los
controles que aseguren el cumplimiento de las prácticas sanas de
control interno.
Para satisfacernos del adecuado financiamiento de la estructura de
control interno aplicaremos como mínimo los procedimientos siguientes:
24
aplicar procedimientos de auditoría. Esto puede incluir, por ejemplo,
políticas y procedimientos analíticos.
Las condiciones reportables, incluyendo limitaciones significativas,
serán presentadas en el informe como "hallazgos".
INICIO DE AUDITORIA
Esta labor iniciaría el 23 de Abril del 2018 y tendrá una duración de 3 meses,
culminando el 14 de Julio de 2018.
De acuerdo con nuestra práctica regular este compromiso será atendido
íntegramente por miembros de nuestro personal permanente, dirigido por uno de
los socios contadores públicos de nuestra firma y estará compuesto por el
siguiente equipo:
Equipo Propuesto
25
INFORMES Y PLAZO DE ENTREGA
Nuestros informes entregados contendrán la siguiente información:
Dictamen de Auditoría
Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Cambio de Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas Explicativas a los Estados Financieros
HONORARIOS PROFESIONALES
Nuestros honorarios han sido establecidos en 10,000 soles la forma de pago
propuesto es el siguiente:
-----------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA
26
4.3. Carta de Aceptación:
TIARCABOPE
CARTA DE ACEPTACIÓN
De nuestra consideración:
Sin otro en particular, hago propicia la ocasión para manifestarle las muestras de
mi especial consideración y estima personal.
-----------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA
27
4.4. Contrato de Auditoria:
CONTRATO DE AUDITORIA
ANTECEDENTES:
PRIMERA CLÁUSULA.- LA EMPRESA es una persona jurídica de derecho
privado constituida bajo el régimen societario de la Sociedad Anonima Abierta,
cuyo objeto social principal es dedicarse a la producción de azúcar. Asimismo,
en virtud de lo dispuesto en la cláusula tercera de su estatuto social, LA
EMPRESA debe encargar una auditoría interna anual a fin de revisar y ponderar
la exactitud de los estados financieros de cierre de ejercicio, antes de que estos
sean aprobados por la Junta General de Accionistas.
En ese sentido, cuenta con una vasta experiencia en dicho mercado, y con una
reconocida trayectoria nacional e internacional.
28
OBJETO DEL CONTRATO:
TERCERA CLÁUSULA.- Por el presente contrato, LOS AUDITORES se obligan
a prestar los servicios de auditoría financiera, y a emitir las conclusiones a que
arribe dicho estudio y suministrarlo a LA EMPRESA, en los términos pactados
en el presente documento. Por su parte, LA EMPRESA se obliga a retribuir a
LOS AUDITORES el monto total de lo pactado en la cláusula sexta, en la forma
y fechas convenidas.
29
de cierre del ejercicio 2017, preparados por el área de contabilidad de LA
EMPRESA, presentan Razonablemente la situación financiera de la empresa.
30
CLÁUSULA PENAL MORATORIA
DÉCIMO CUARTA CLÁUSULA.- En caso de incumplimiento de lo previsto en
la cláusula octava, LOS AUDITORES deberán pagar a LA EMPRESA, en
calidad de Penalidad moratoria, una suma ascendente a s/5,000 (Cinco Mil
Soles), por cada día de retraso en la entrega del informe de auditoría, así mismo,
deberá indemnizar cualquier daño ocurrido.
COMPETENCIA ARBITRAL
DÉCIMO SEXTA CLÁUSULA.- Las controversias que pudieran suscitarse en
torno al presente contrato, serán sometidas a arbitraje, mediante un Tribunal
Arbitral integrado por tres expertos en la materia, uno de ellos designado de
común acuerdo por las partes, quien lo presidirá, y los otros designados por
cada uno de ellos.
Si en el plazo de 5 (cinco) días de producida la controversia, no se acuerda el
nombramiento del presidente del Tribunal Arbitral, éste deberá ser designado
por el Centro de Arbitraje Nacional y Extranjero de la Cámara de Comercio de
Lima, cuyas reglas serán aplicables al arbitraje.
El laudo del Tribunal Arbitral será definitivo e inapelable, así como de obligatorio
cumplimiento y ejecución para las partes y, en su caso, para la sociedad.
_______________________ ________________________
LA EMPRESA LOS AUDITORES
31
4.5. Carta de Compromiso:
CARTA DE COMPROMISO
Al Gerente General
Sr. LUIS FERNANDO PIZA BERMUDEZ
Al haber sido designado mediante oficio Nº 638 para que auditemos el Balance
General al 31 de diciembre del 2017, nos es grato confirmarles nuestra
conformidad de este compromiso y por medio de esta carta. Nuestra auditoría
se llevará a cabo con el objeto de expresar una opinión sobre los estados
financieros mencionados. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) dichas normas requieren que
planeemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría comprende el examen, basado en una comprobación selectiva,
de las evidencias que sustentan los estados financieros, también comprenden
la evaluación de los principios de contabilidad, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros en su conjunto. Por basarse en
pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría, así
como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control, existe
el riesgo inevitable de que se queden sin detectar algunos errores materiales.
32
honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, y de acuerdo a
las cláusulas del contrato establecido se basan en el tiempo requerido en las
bases de concurso por las personas asignadas al trabajo más gastos directos.
-----------------------------------------------
C.P.C. DIANA TINEO CARRANZA
33
BIBLIOGRAFÍA
3. http://www.agroindustriallaredo.com/
4. http://www.bvl.com.pe/jsp/Inf_EstadisticaGrafica.jsp?Cod_Empresa=776
00&Nemonico=LAREDOC1&Listado=|LAREDOC1
34