DERECHO TRIBUTARIO

TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

I. IMPUESTO PREDIAL

1. Ámbito de aplicación

El Impuesto Predial es de periodicidad anual'" y grava el valor de la propiedad

de los predios urbanos y rústicos. Así, se consideran predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así
como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación. Tal como lo señala el artículo 887° del Código Civil, será
parte integrante, lo que no puede ser separado sin destruir, deteriorar o alterar
el bien.
Por otro lado, no formarán parte de la base imponible del impuesto las partes
accesorias de los predios, las que según el artículo 888° del Código Civil son los
bienes que sin perder su individualidad, están permanentemente afectados a un
fin económico u ornamental con respecto a otro bien. Asimismo, por el artículo 2°
de la Ley N° 27305 (14.07.2000) no se consideran predios a las instalaciones
portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el mar, como los muelles
y canales de acceso; ni a las vías terrestres de uso público.
Base Legal: Primer y segundo párrafo del artículo 8" del Texto Único Ordenado
de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-
EF: artículo 4o del Decreto Legislativo N° 952, publicado el 03.02.2004

2. Sujetos del Impuestos

2.1 Sujetos pasivos
2.1.1. Contribuyentes: Deudor por cuenta propia
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente se considerarán
como sujetos pasivos del impuesto, respecto de los predios que se
les hubiesen entregado en concesión durante el tiempo de vigencia
del contrato, a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N° 059-96-PCM (27.12.96), Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega

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en concesión al sector privado de las obras públicas de

infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias.
Base Legal: Artículo 9" del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-
2004-EF; artículo Io de la Ley N° 27305. publicada el 14.07.2000

2.1.2. Responsables: Deudor por cuenta ajena

a) Solidarios: Los copropietarios son responsables solidarios ai pago
del Impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el
pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho cié repetir
contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.
Sase Legal: Artículo 9" del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-
2004-EF y artículo 20" del Código Tributario
b) Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser
determinada, serán responsables del pago del Impuesto
Predial, los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los
predios afectos, sin perjuicio de su derecho a repetir el pago a
los respectivos contribuyentes.

¿Desde cuándo se atribuye la condición de contribuyente?

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurada al 1 de enero del año al que corresponde la obligación
tributaria. Asimismo, cuando se efectúe cualquier transferencia durante el
ejercicio, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del i
de enero del año siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Artículos 9o y 10° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobaría por Decreto Supremo N° 156-2004-EF

2.2 Sujeto activo

La calidad de sujeto activo recae en las Municipalidades Distritales
donde se encuentre ubicado el predio.

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Base Legal: Último párrafo del artículo 8° y artículo 20° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF.

3. Base imponible

Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados
en cada jurisdicción distrital. Con la Ley N" 26836 (09.07.97), se ha precisado
que la base imponible del Impuesto Predial correspondiente a los Terminales
de Pasajeros, de Carga y de Servicios de los Aeropuertos de la República.
estará constituida por el valor arancelarlo del terreno y los valores unitarios
de edificación, aprobados por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción (MTCVC) :2' mediante Resolución Ministerial, la cual
será de forma anual.
Por otro lado, el artículo 2° de la norma precitada, agrega que el Impuesto
Predial correspondiente a pistas de aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de
acceso, plataforma de aviones, y los demás terrenos que conforman la
propiedad del Aeropuerto no comprendidos en los valores aprobados por el
MTCVC, estará constituida únicamente por el valor correspondiente al predio
rústico más próximo.
Base Legal: Primer párrafo del artículo II" del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-
EF
3.1. Determinación
Para determinar el valor total de los predios, se aplicarán los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación
vigentes al 31 de octubre del año anterior, que aprueba anualmente el
Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante Resolución
Ministerial, y las tablas de depreciación por antigüedad que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA)'". Base Legal: Segundo
párrafo del artículo 11° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° í56-2004-EF
3.1.1. Terrenos no considerados en los planos básicos arancelarios
oficiales
En el caso del valor de los terrenos, estos serán estimados por

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la Municipalidad Distrital respectiva, o en su defecto, por el

contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más
próximo a un terreno de iguales características.
Base Legal: Cuarto párrafo del artículo 11° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N° 156-2004-EF

3.1.2. Terrenos por los cuales no se hayan publicado los

aranceles o los valores unitarios
Cuando en un determinado ejercicio no se publique los aranceles
de terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción,
mediante Decreto Supremo se actualizará el valor de la base
imponible del año anterior como máximo en el mismo porcentaje
en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Base Legal: Artículo 12" del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-
2004-EF.
3.1.3. Valorización de las instalaciones fijas y permanentes
Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que esta-
blezca el reglamento, y considerando una depreciación de
acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Dicha
valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la
Municipalidad respectiva.
Base Legal: Tercer párrafo del artículo 11° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N° 156-2004-EF
4. Tasas del Impuesto Predial

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva

acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA

Hasta S/. 57,000(15 UIT)1'1 0.2%

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Más de S/. 57,000 y hasta S/. 228,000 (De 15 UIT a 60 UIT) 0.6%.

Más de S/. 228,000 ¡Más de 60 UIT) 1.0%

C) La UIT para el ejercicio 2014 es de 5/ 3,800, aprobada mediante Decreto Supremo

N" 304-2013-EF (publicado el 12.12.2013).

4.1. Monto mínimo imponible

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo
a pagar por concepto del Impuesto Predial equivalente a 0.6% de la UIT
vigente al 1 de enero del año al que corresponda el Impuesto; para el
ejercicio 2014 el monto mínimo es de S/. 22.80 Nuevos Soles.
Base Legal: Último párrafo del artículo 13" del Texto Único Ordenado de
la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-
2004-EF

5. Declaración Jurada

Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar Declaración Jurada en

los siguientes casos:

5.1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
5.2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de
una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-
PCM (27.12.96) o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así
como cuando el predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de 5 UIT. En estos casos, la declaración jurada
debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.
5.3. Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
Base Legal: Primer párrafo del inciso c) del artículo 14" del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF

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5.4. Actualización de valores por la Municipalidad

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades sustituye la
obligación del contribuyente de presentar la declaración anual y se entenderá
como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto, es decir, hasta el último
día hábil del mes de febrero. Al respecto, el Tribunal Fiscal en su RTF N°
827-2-99 ha expresado que la municipalidad debe limitarse a efectuar el
cálculo del valor del predio según los nuevos aranceles sin modificar las
características del predio declarado originalmente.
Base Legal: Segundo párrafo del artículo 14" del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-
2004-EF
6. Pago del impuesto

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

6.1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
6.2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
6.2.1. La primera será equivalente a un cuarto del Impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
6.2.2. La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo.
6.2.3. La tercera hasta el último día hábil del mes de agosto.
6.2.4. La cuarta hasta el último día hábil del mes de noviembre.

Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo con la variación
acumulada del índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde
el mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Base Legal: Artículo 15° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF

6.3. Pago del Impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el
Ejercicio
Tratándose de transferencias de dominio, el transferente deberá cancelar el
íntegro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia. Base Legal: Artículo 16" del Texto Único Ordenado

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de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-

2004-EF

7. Predios inafectos al pago

Con la Ley N° 27616 (29.12.2001) se modificó el artículo 17" de la Ley de

Tributación Municipal 31.12.1993), Indicando la siguiente lista de inafectaciones
al pago del impuesto de los predios propiedad de:

7.1. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los

predios que hayan sirio entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo N" 059-96-PCM (27.12.96), Texto Único Ordenado de las normas
con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las
obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
7.2. Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones
o consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
7.3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
7.4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
7.5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
7.6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines específicos.
7.7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
7.8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.

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7.9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
7.10. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas
como.' Partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el
órgano electoral correspondiente.
7.11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
7.12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos
de la organización.
7.13. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos
conforme a Ley, así como la asociación que los representa, siempre que
el predio se destine a sus fines institucionales específicos.
Asimismo, se encuentran infectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la. Nación por el Instituto
Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean
dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados Inhabitables por la Municipalidad respectiva.
Cabe precisar que en los casos señalados en los numerales 7.3, 7.4, 7.5, 7.6, y
7.8, el uso parcial o total del Inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o
no relacionados a los fines propios de las Instituciones beneficiadas, significará la
pérdida de la infectación.
Base Legal: Artículo 17" del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF

Nota: El artículo 76° del D.5. N° 014-92-EM (04.06.92), Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, precisa que ¡os titulares de actividades mineras están gravados con
los tributos municipales aplicables sólo en zonas urbanas Al respecto, el artículo 1° del OS
N° 004-B5-E/WVM, precisa las zonas que se consideran urbanas y adiciona/mente
señala que los campamentos mineros no califican como zonas urbanas.

8. Establecimientos de hospedaje: predios exonerados

8.1. Decreto Legislativo N° 820 (23.04.96) y Decreto Supremo N" 089-96-EF

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(12.09.96)
8.1.1. Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que hubieran
iniciado sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003 están exoneradas
del Impuesto Predial en los siguientes plazos:
a) Empresas que se ubican en provincias (fuera de Lima y Callao), gozarán del
beneficio por 5 años computados a partir de la fecha de inicio de sus
operaciones.
b) Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozarán del beneficio por
3 años computados a partir de la fecha en que inicien sus operaciones.
El inicio de operaciones está determinado según el artículo 5o del Decreto
Supremo N" ÜS9-96-EF, por la primera prestación de servicios a título
oneroso.

8.1.2. Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que hubieran

ampliado sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003 están
exoneradas del Impuesto Predial en la parte que corresponda a las nuevas
Inversiones, en los siguientes plazos:
a) Empresas que se ubican en provincias (fuera de Lima y Callao), gozarán
del beneficio por 5 años computados a partir de la fecha en que
efectúen las inversiones de ampliación.
b) Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozarán del beneficio
por 3 años computados a partir de la fecha en que efectúen las
inversiones de ampliación.

Base Legal: Artículo Io del D. Leg. N° 820, artículo 2" de la Ley N"26962 y
artículos 2 ° y 5° del D.S. N° 089-96-EF Cabe precisar que no existe norma
alguna que prorrogue los beneficios de exoneración señalados anteriormente,
toda vez que el plazo para acogimiento del goce de los beneficios venció
indefectiblemente el 31 de diciembre del 2003.

9. Casos especiales de deducción de la base imponible

9.1. Los predios que se señalan a continuación gozan de una deducción
equivalente al 50% de su base Imponible, para efectos de la determinación

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del Impuesto:
9.1.1. Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarlos de áreas
urbanas.
Base Legal: Artículo 18° inciso a) del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-2004-EF.
9.1.2. Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a
la Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este
fin.
Base Legal: Inciso c) del artículo 18" del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF
9.2. Los pensionistas propietarios, gozan de una deducción equivalente a 50 UIT
^', en base al valor vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable (S/. -3,800
x 50 = SI. 190,000) siempre que:
a)Sean propietarios de un solo predio a nombre propio o de la sociedad
conyugal. Dicho requisito se entiende cumplido, aun cuando además de
la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por
la cochera.
b)El ingreso bruto que recibe por su pensión no debe exceder de 1 UIT
mensual.
c) El predio sea destinado a vivienda.
Debe señalarse que en mérito a lo establecido por Ley N° 26952
(21.05.98) el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales
y/o profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva, no
afecta esta deducción.
Base Legal: Artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF

10. Recaudación del Impuesto Predial

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a

la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

10.1. Distribución y finalidad del impuesto

10.1.1. El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro

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 DERECHO TRIBUTARIO

distrital, así como a las acciones que realice la Administración Tributaria,

destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la
Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral
para el ejercicio coi-respondiente, el cual tomará como base lo
ejecutado en el ejercicio anterior.
10.1.2. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será
transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de
Tasaciones (léase Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento), para el cumplimiento de las funciones que le corresponde
como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica
de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación,
de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N° 294 (21.07.84).
Base Legal: Artículo 20° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo M" 156-2004-EF;
artículo 7" del Decreto Legislativo N" 952

11. Determinación del impuesto para el Ejercicio 2017

Como se ha mencionado, la base imponible para la determinación del

Impuesto Predial estará constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Siendo esto así, para
determinar el valor de los predios para el ejercicio 20! 4, se deberá de
considerar en primer lugar los Cuadros de Valores Unitarios Oficiales de
Edificaciones para la Costa, Sierra y Selva, aprobados por P M. N"2~8-
2013-VIVIENDA publicada el 28.10.2013 y en segundo término las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación, aprobadas por R.M.
N" 126-2007-VIVIENDA publicada ei 13.05.2007.

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II. IMPUESTO AL PATRIMONIO

1. Ámbito de aplicación
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y omnibuses fabricados en el país o importados, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de
la primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular.
Base Legal: Artículo 30° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF; artículo 1" de
la Ley N" 27616
2. Definición de vehículos

Para la aplicación del impuesto, se entiende por:

2.1. Automóvil
Vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y
excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como ele las categorías
Al, A2, A3, A4 y C.
2.2. Camioneta
Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso
bruto vehicular es de hasta 4,000 Kilogramos considerados como de las
categorías B'l .1, B'l .2, Bl .3 v B1.4.
2.3. Station Wagón
Vehículo automotor derivado del automóvil que al abatir los asientos
posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana,
considerados como de las categorías Al, A2, A3, A4 y C.

2.4. Camión
Vehículo automotor para el transporte de mercancías con un peso bruto
vehicular igual o mayor a 4,000 Kilogramos. Puede incluir una carrocería o
estructura portante.

2.5. Bus / Ómnibus

Vehículo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto
vehicular que exceda a 4,000 Kilogramos. Se considera incluso a los

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 DERECHO TRIBUTARIO

vehículos articulados especialmente construidos para el transporte de

pasajeros.
Base Legal: Artículo 3" del Decreto Supremo N"22-94-EF(01.03.94) y la Tabla
de Valores Reíerenciales de Vehículos aprobado por la Resolución
Ministerial N° 028-2012-EF/l5
3. Sujetos del impuesto
3.1. Sujeto pasivo
3.1.1. Contribuyente: Son contribuyentes las personas naturales o
jurídicas propietarias (de acuerdo a la regulación civil) de los
vehículos afectos señalados en el acápite 2. Sin embargo, el
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 22-94-EF
(01.03.1994), en su artículo 4o establece que es sujeto pasivo el
que se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad, en
contraposición con la regulación civil para quien la propiedad
únicamente se transfiere con la entrega (tradición). No
obstante, la Ley N° 27181 - Ley General de Transporte y
Tránsito Terrestre (08.10.99) en su artículo 34° establece que la
transferencia se formaliza mediante su inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular, provocando serias dudas respecto a sí
se ha conferido eficacia constitutiva al mencionado registro. Al
respecto, el Tribunal Registral mediante Resolución N" 146-
200.0-ORLC/TR del 19 de mayo del 2000, ha señalado que
dicha formalización no tiene efectos constitutivos, con lo
cuaTel artículo 4o del Reglamento perdería sentido. En ese
orden de ideas consideramos que el Poder Judicial deberá dar
una respuesta definitiva sobre el tema.

¿Desde cuándo se atribuye la condición de contribuyente?

Es de precisar que el carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año al que
corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier
transferencia durante el ejercicio, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido
el hecho. Base Legal: Artículos 31° y 34° b) del Texto Único Ordenado

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 DERECHO TRIBUTARIO

de la Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Supremo N°

156-2004-EF y artículo 4° del Decreto Supremo N°22-94-EF

3.2. Sujeto activo

La prestación tributaria se cumple en favor de las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del
vehículo.
Base Legal: Artículo 30-A° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo N° 156-
2004-EF; artículo 1° de la Ley N° 27616

4. Base imponible

Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el
Comprobante de Pago, en la Declaración de Importación o Contrato de Compra-
Venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que
afecten la venta o importación de dichos vehículos. En ningún caso la base
imponible será menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente
apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigüedad del vehículo. Para el ejercicio 2014 debe tomarse como
referencia la R.M. N°003-2014-EF/15.
Base Legal: Primer párrafo del artículo 5° del Decreto Supremo N° 22-94-EF, y
artículo 32° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado mediante Decreto Supremo N° ! 56-2004-EF; artículo 12° del Decreto
Legislativo N° 952
4.1. Vehículos adquiridos por remate público o adjudicación en
pago
Se considerará como valor de adquisición el monto pagado en el
remate o el valor de adjudicación, según sea el caso, incluidos los
impuestos que afecten dicha adquisición. Base Legal: Segundo
párrafo del artículo 5° del Decreto Supremo N° 22-94-EF
4.2. Vehículos adquiridos en moneda extranjera
Dicho valor será convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia

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 DERECHO TRIBUTARIO

de Banca y Seguros, correspondiente al último día del mes en que

fue adquirido el vehículo. De no publicarse el tipo de cambio
correspondiente a dicha fecha, por ser feriado o día no laborable, se
toma en cuenta el tipo de cambio venta publicado el día inmediato
anterior. Base Legal: Tercer párrafo del artículo 5° del Decreto
Supremo N° 22-94-EF

4.3. Comparación con la Tabla de Valores Referenciales

El valor determinado conforme a los acápites precedentes (4.1 y 4.2)
será comparado con el valor referencial asignado al vehículo en la
Tabla de Valores que aprueba anualmente el Ministerio de Economía
y Finanzas, que para el ejercicio 2014 fue aprobado por la R.M. N°
003-2014-EF/15 (07.01.2014), debiendo considerar como base
Imponible para la determinación del Impuesto el que resulte mayor.
Base Legal: Artículo 6° del Decreto Supremo N° 22-94-EF.

4.4. Cuando el propietario no cuenta con los documentos que

acreditan el valor de adquisición del vehículo afecto.
Para determinar ja base imponible, se deberá tomar en cuenta el
valor correspondiente al vehículo fijado en la Tabla de Valores
Referenciales que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.

5. Alícuota del impuesto

La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la base imponible. El

impuesto resultante en ningún caso, será Inferior al 1.5% de la UIT vigente al
1 de enero de cada ejercicio gravable; de modo que, para el ejercicio 2014 el
Impuesto no podrá ser menor a S/. 57.00 Nuevos Soles.
Base Legal: Artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado per el Decreto Supremo N° 156-2004-EF

6. Presentación de Declaración Jurada

Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada en el

formularlo pertinente a la Municipalidad Provincial donde se encuentre

15
 DERECHO TRIBUTARIO

ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes oportunidades:

6.1. Anualmente
El último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca
una prórroga.
Base Legal: Inciso a) del artículo 34° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF y
artículo 9° del Decreto Supremo N° 22-94-EF
6.2. En caso de transferencia de dominio
En estos casos, la declaración deberá presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente, el
transferente está obligado a cancelar la integridad del impuesto
adeudado dentro del mismo plazo.
Base Legal: Inciso b) del artículo 34", artículo 36° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el Decreto
Supremo N° 156-2004-EF y tercer párrafo del artículo 9° del Decreto
Supremo N° 22-94-EF

7. Pago del Impuesto

El pago del impuesto, podrá cancelarse de acuerdo con las siguientes
alternativas:
7.1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año,
salvo que la Municipalidad Provincial establezca una prórroga

7.2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este

caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero,
salvo que la Municipalidad Provincial establezca una prórroga. Las
cuotas restantes serán canceladas hasta el último día hábil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo con
la variación acumulada del índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el vencimiento de pago de la primera cuota
y el mes precedente al de pago.

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 DERECHO TRIBUTARIO

8. Entidades inafectas al pago del impuesto

Las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen
parte de su activo fijo,
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de
tres (3) años de propiedad de ¡as personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para
prestar servicios de transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.

9. Administración del impuesto

Estará a cargo de la Municipalidad Provincial donde el propietario del
vehículo tenga su domicilio fiscal, constituyendo el rendimiento de
dicho impuesto, recurso de la misma.

IV. IMPUESTO DE ALCABALA

1. Ámbito de aplicación

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de

propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
Base Legal: Artículo 21 ° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF; artículo 8" del
Decreto Legislativo N° 952
2. Sujetos del Impuesto
2.1. Sujetos Pasivos

17
 DERECHO TRIBUTARIO

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o

adquírente del inmueble.
Base Legal: Artículo 23" del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N° 156-
2004-EF
2.2. Sujeto Activo
La prestación tributaria se cumple en favor de las Municipalidades
Distritales en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble
objeto de transferencia. Sin embargo, en el caso que las Mun
palidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversión Municipal, serán acreedoras del impuesto y transferirán
bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez
(10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el
pago, el 50% del rendimiento del impuesto de Alcabala a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y el 50%
restante al Fondo de Inversión. Las Municipalidades podrán requerir
información a entidades encargadas de llevar registros de carácter
público, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento de esta
obligación tributaria. 8ase Legal: Artículos 29° y 92° del Texto
Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
el Decreto Supremo N" 156-2004-EF; artículo 11" del Decreto
Legislativo N° 952
3. Base imponible

A partir del 01.03.2004 se considera e! valor de transferencia, el cual

no podrá ser menor al valor del autovalúo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser
ajustado por el índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI).
El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir
del 1 de febrero de cada año y para su determinación, se tomará en
cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la
fecha en que se produzca la transferencia. Las transferencias que se

18
 DERECHO TRIBUTARIO

hayan efectuado desde el 01.01.2006 al 28.02.2006, consideran como

base imponible el valor del autoavalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser ajustado
por el índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI!.

4. Alícuota del impuesto

La alícuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo

del comprador, sin admitir pacto | en contrario.
Base Legal: Artículo 25" del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por le/ Decreto Supremo N° 156-
2004-EF

5. Pago del impuesto

Debe efectuarse al contado hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha efectuada la transferencia, sin
considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio de
venia d-1 predio materia del Impuesto.
6. Inafectaciones
6.1. Adquisiciones: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria
efectuadas por las siguientes entidades, se encuendan
Inafectas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
c) Entidades Religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Las Universidades y Centros Educativos, conforme al
artículo 19° de la Constitución Política de 199.1 Base
Legal: Artículo 28° del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado ¡;o,-el
Decreto Supremo N° 156-2004-EF

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 DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

1. Ámbito de aplicación
El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, grava el
monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos
públicos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados.Base legal: Primer párrafo del artículo 54° del Texto
Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N° 156-2004-EF. Modificado por el artículo 2"
de la Ley N" 2916S, publicada el 20.12.2007, vigente a partir del
01.01.2008
2. Nacimiento de la obligación tributaria: Tributo de realización
inmediata
La obligación tributaria se origina al momento del pago del
derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.Base Legal: Segundo párrafo del artículo 54" del
Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado por Decreto Supremo N" 156-2004-EF, modificado por
el artículo 2" de la Ley N" 29168, publicada el 20.12.2007, vigente
a partir del 01.01.2008
3. Sujetos del impuesto
3.1. Sujetos Pasivos
3.1.1. Contribuyentes: Las personas que adquieren
entradas para asistir a los espectáculos.
3.1.2. Agentes de Percepción: Las personas que
organizan los espectáculos, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del
local donde se realiza el espectáculo afecto.
3.1.3. Responsabilidad solidaria del Agente Perceptor:
Son reponsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas
que organizan los espectáculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el

20
 DERECHO TRIBUTARIO

conductor del local donde se realiza el

espectáculo afecto.Los agentes perceptores
están obligados a presentar declaración jurada
para comunicar el bolehi o similares a 'utilizarse,
con una anticipación de siete (7) días antes de
su puesta a disposición del público.
3.1.4. Espectáculos temporales y eventuales: El
agente perceptor está obligado a depositar una
garantía, equivalente al quince por ciento (¡sy ¡
del impuesto calculado sobre la capacidad o
aforo del local en que se realizará el espectáculo
Vencido el plazo para la cancelación del
impuesto, el monto de la garantía se aplicará
come, pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto, según sea el caso.
3.2. Sujeto activo
La prestación tributaria se cumple en favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se reafiea el
espectáculo. Base Legal: Artículo 59° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N° 156-2004-EF \
4. Supuesto de no afectación
Mediante la Ley N° 29363 publicada en el diario oficial El Peruano el
22.05.2009, se han dictado normas promocionales de aplicación a los
clubes departamentales, provinciales y distritales, asi como a Lis
asociaciones que los representen. En tal sentido, el artículo 6° de la
referida Ley establece una inaíectación. de impuestos de ciertas
actividades de los clubes departamentales, provinciales y distritales, las
que se encuentran sujetas a formalidades que deben ser cumplidas por
los organizadores de las mismas.
4.1. ¿Cuáles son las actividades comprendidas dentro de la
inafectación?Las actividades de conservación, difusión, y creación
de todas las expresiones de cultura y folclor,
así como las sociales y deportivas vinculadas con éstas.

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 DERECHO TRIBUTARIO

4.2. ¿A quiénes corresponde organizar las actividades comprendidas en

la inafectación?Las actividades deben ser organizadas por clubes
departamentales, provinciales, distritales o las asociaciones que los
representen.
4.3. ¿Qué formalidades deben cumplir los organizadores de las
actividades inafectas?
Las actividades deben estar debidamente calendarizadas y ser
concordantes con sus fines y objetivos.
Los beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son
de carácter permanente.

5. Base imponible
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada.
5.1. Valor de la entrada
Está constituida por la retribución que se efectúa para-presenciar o
participar en los espectáculos
5.2. Valor de la entrada que incluye otros servicios, alimentos o bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de
dicho valor total.
Base Legal: Artículo 56° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-
2004-EF.
6. Alícuotas del impuesto
Para el cálculo del impuesto, se aplica sobre la base imponible las
siguientes tasas: C1. Espectáculos taurinos: 10% para aquellos
espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%)
para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada
sea inferior al 0,5% de la UIT. 6.2. Carreras de caballos: 15% (,.3.
Espectáculos cinematográficos: 10% f,.4. Conciertos de música en
general: 0% t,,5. Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,ballet y circo: 0%..

22
 DERECHO TRIBUTARIO

7. Recaudación y administración del Impuesto

El Órgano Administrador del impuesto, es la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdicción se realice el espectáculo. Como tal, le corresponde la
recaudación de dicho impuesto. Base Legal: Artículo 59° del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF

V. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS

1. Ámbito de aplicación

La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados

de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. El nacimiento de la
obligación tributaria, está íntimamente vinculado a [> plusvalía que obtiene
el contribuyente del tributo.
Para ello, las Municipalidades emitirán las normas procesales para la
recaudación, fiscalización y administración de las contribuciones. Sobre el
particular, la Municipalidad Provincial de Lima, mediante Ordenanza N° 094
(09.05.96) en el artículo 2" establece que procederá la cobranza de la
contribución es-pecial por obras públicas siempre que la ejecución de obras
beneficie directa y especialmente propiedades de personas determinadas.
Base Legal: Artículo 62" del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado per Decreto Supremo N° 156-2004-EF.

2. Determinación de la contribución

La contribución se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera

la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efectos de la
valorización de las obras y del costo de mantenimiento la Municipalidad
contemplará en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad v !¿¡ idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así
como la participación de la población.
Base Legal: Artículo 63° y Segundo párrafo del artículo 64° del Texto Único
Ordenado de la Ley di' Tributación Municipal, aprobado por Decreto
Supremo N° 156-2004-EF

23
 DERECHO TRIBUTARIO

3. Cobro de !a contribución: Procedencia

El cobro procederá cuando la Municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contribución y ejecución de la obra, el monto
aproximado al que ascenderá la contribución.
Base Legal: Artículo 65° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-2004-EF

4. Destino de la recaudación

En ningún caso la Municipalidad podrá establecer cobro por Contribución

Especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un
porcentaje de dicho costo.
Base Legal: Primer párrafo del artículo 64° del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-
2004-EF

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 DERECHO TRIBUTARIO

VI. TASAS MUNICIPALES

1. Definición

Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la

obligación tributaria radica en la prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado
a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de índole contractual, el mismo que se denomina en
doctrina "precio público".
Base Legal: Artículo 66° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-
2004-EF; artículo único de la Ley N° 27180
2. Ámbito de aplicación

Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

2.1. Tasas por servicios públicos o arbitrios

Se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
Sobre el particular, el Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual -
INDECOPI- ha establecido mediante la publicación de los
Lineamientos de la Comisión de Acceso al Mercado sobre
Arbitrios Municipales, los criterios que considera adecuados
para determinar el monto por arbitrios, y que de esta forma no
signifique una traba para el acceso al mercado. Del mismo
modo el Tribunal Constitucional ha emitido sendos
pronunciamientos vinculados con la forma como se deben
determinar los Arbitrios Municipales, la ratificación de las
Ordenanzas que aprueban dichas tasas, la distribución de los
costos de los servicios en los contribuyentes, la prestación
efectiva de los servicios, entre otros temas. Ello ha sido posible
gracias a la emisión fundamentalmente de dos sentencias de

25
 DERECHO TRIBUTARIO

observancia obligatoria para tocias las Municipalidades. Nos

referimos a las Sentencias que el Tribunal Constitucional
emitió:
- Contra las Ordenanzas de la Municipalidad Distrital de de
Santiago de Surco: Expediente N° 0041-2004-AI/TC.
- Contra las Ordenanzas de la Municipalidad Distrital de Miradores:
Expediente N° 00053-2004-PI/TC.

2.2. Tasas por servicios administrativos o derechos

Se paga por concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por aprovechamiento particular de bienes
de propiedad de la Municipalidad.

2.3. Tasas por licencias de apertura de establecimiento

Es pagada por única vez por el contribuyente para operar
un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

2.4. Tasas por estacionamiento de vehículos

Se paga por todo aquél que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los límites
que disponga la Municipalidad Provincial respectiva y en el
marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central.

2.5. Tasas de transporte público

Son tasas que debe pagar todo aquél que preste el servicio
público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad
Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.

2.6. Tasas por otras licencias

Lo paga todo aquél que realice actividades sujetas a fiscalización o

control municipal extraordinario, siempre que medie la autorización
prevista en el artículo 67° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, es decir, siempre que exista una norma legal
habilitante para el desarrollo de dicha actividad.

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 DERECHO TRIBUTARIO

Base Legal: Artículo 68° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-2004-EF; artículo único
de la Ley N" 27180; artículo I" de la Lev N°27616
3. Determinación del importe de los Arbitrios Municipale
3.1. Principio del costo
El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del
último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación, en función al costo efectivo del servicio a prestar. De
igual modo se establece que para la determinación del costo se
debe tener en cuenta los Criterios de Racionalidad que permitan
determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el
costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el
beneficio individual prestado de manera real y/o potencia!
También se considera que para efectos de la distribución entre
los contribuyentes de una municioa-lidad, el costo de las tasas
por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera
vinculada y dependiente del servicio público involucrado, entre
otros criterios que resulten válidos para la distribución: el uso,
tamaño y ubicación del predio del contribuyente, aunque el
tamaño del predio ha sido criticado por las últimas sentencias del
propio Tribunal Constitucional, estableciendo ciue no debe
considerarse como el único medio por el cual se deben
establecer la distribución de los costos de! servicio hacia todos
los contribuyentes.

3.2. Reajustes del importe de los Arbitrios Municipales durante

el Ejercicio
Los reajustes del importe de los Arbitrios Municipales, durante
el ejercicio fiscal debido a variacb-nes del costo, en ningún caso
pueden exceder el porcentaje de variación del IPC, aplicándose
de ¡a siguiente manera:
a) En el caso de arbitrios cobrados en el Departamento de Lima,
Lima Metropolitana y Provincia Constitucional del Callao, se toma
en cuenta el IPC de Lima Metropolitana.

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 DERECHO TRIBUTARIO

b) En el caso de arbitrios cobrados en otros Departamentos, se toma

en cuenta el IPC de las ciudades capitales de Departamento.
Base Legal: Primer párrafo del artículo 69° del Texto Único Ordenado
de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N°
156-2004-EF; artículo 24" del Decreto Legislativo N° 952

3.3. Pagos en exceso por reajuste indebido: Pago a Cuenta o

Devolución
Cuando la Municipalidad ajuste el monto de los arbitrios en
contravención al procedimiento citado en el acápite precedente, se
posibilita al contribuyente que haya pagado en exceso a considerar
dicho exceso como pagos a cuenta o a solicitar devolución.
Base Legal: Último párrafo del artículo 69° del Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N" 156-
2004-EF

3.4. Publicación anual de Ordenanzas que aprueban los Arbitrios

Municipales
Las Municipalidades tienen la obligación de publicar como máximo
hasta el 31 de diciembre de! ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación, las ordenanzas que aprueben los montos de los arbinios,
explicando los costos efectivos del servicio, así como los criterios que
justifiquen su incremento. Nótese que la norma no ha previsto los
parámetros cuantitativos en los incrementos de arbitrios, aunque
ciertamente por el Principio de Provocación del costo, existe un
parámetro cualitativo. Respecto a la publicación de la Ordenanza,
deberá de realizarse en: • El diario oficial "El Peruano" en el caso
de la provincia de Lima.

3.5. Efectos del incumplimiento en la publicación de la Ordenanza

De no publicarse la Ordenanza aprobatoria del monto de los arbitrios
en el plazo antes señalado y de ratificarse por la Municipalidad
Provincial respectiva, de ser el caso; no se podrá incrementarlos
debiendo únicamente reajustar los montos vigentes al 1 de enero del
ejercicio fiscal anterior, en función a la variación acumulada del IPC,

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 DERECHO TRIBUTARIO

vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Base Legal:

Artículo 69°-B del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF; artículo
3° de la Ley N° 26725

4. Determinación de los derechos

4.1. Principio de provocación del costo

El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestación del
servicio administrativo. En ningún caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrán ser superior a una (1) UIT,
en caso que éstas superen dicho monto se requiere acogerse al
régimen de excepción que será establecido por Decreto Supremo
refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de
Economía y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General. Base Legal: Primer párrafo del
artículo 70° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Mu-
nicipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF; artículo 26°
del Decreto Legislativo N° 952

4.2. Destino de la recaudación

La recaudación de los derechos debe destinarse íntegramente a la
prestación del servicio administrativo concreto.
Base Legal: Primer párrafo del artículo 70° del Texto Único Ordenado
de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo
N° 156-2004-EF; artículo 26° del Decreto Legislativo N° 952

4.3. Cobro de derechos: Exigibilidad

El cobro de derechos sólo es exigible para el contribuyente, en la
medida que consten en el Texto Único de Procedimiento
Administrativos (TUPA) de la Municipalidad respectiva. Base Legal:
Segundo párrafo del artículo 70° del Texto Único Ordenado de la Ley
de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-
2004-EF; artículo 26° del Decreto Legislativo N° 952

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 DERECHO TRIBUTARIO

5. Determinación de las licencias

5.1. Concepto
De conformidad con lo establecido en el artículo 3o de la Ley N° 28976 - Ley
Marco de Licencia de Funcionamiento y vigente a partir del 4 de agosto de 2007,
se define a la Licencia de Funcionamiento como aquella autorización que
otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades económicas en un
establecimiento determinado, a favor del titular de las mismas.
Base Legal: Inciso c) del artículo 68° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF y el
artículo 3° de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento, aprobada mediante
Ley N° 28976 publicada el 05.02.2007

5.2. Tope máximo a cobrar

La tasa por licencia de funcionamiento deberá reflejar el costo real del
procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes
conceptos a cargo de la Municipalidad: Evaluación por Zonificación,
Compatibilidad de Uso o Inspección Técnica de Seguridad en Defensa Civil
Básica.

Para los fines de lo anterior la municipalidad deberá acreditar la existencia de

la respectiva estructun de costos y observar, lo dispuesto por el TUO de la
Ley de Tributación Municipal, aprobada por Qe_ creto Supremo Ñ° 156-2004-
EF y la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley M° 2744a Base
Legal: Artículo 15" de la Ley N" 23976 - Ley Marco de Licencia de
Funcionamiento
5.3. Vigencia de la licencia
La licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada. Podrán
otorgarse licencias de funcionamiento de vigencia temporal cuando así sea
requerido expresamente por el solicitante. En este caso transcurrido el término
de vigencia, no será necesario presentar la comunicación de cese de actividades
a que se refiere el artículo 12° de la Ley ND 28976, Base Legal: Artículo 11" de
la Ley N° 28976 - Ley Marco de Licencia de Funcionamiento

5.4. Cambio de zonificación o uso

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 DERECHO TRIBUTARIO

El cambio de zonificación no es oponible al titular de la licencia de

funcionamiento dentro de los primeros cinco (S) años de producido dicho
cambio. Únicamente en aquellos casos en los que exista un alto nivel de riesgo
o afectación a la salud, la municipalidad, con opinión de la autoridad competente,
podrá notificar la adecuación al cambio de la zonificación en un plazo menor.
Base Legal: Artículo 14° de la Ley N° 28976 publicada el 05.02.2007

5.5. Sujetos no obligados

No se encuentran obligados a solicitar el otorgamiento de licencia de
funcionamiento, las siguientes entidades:
i. Instituciones o dependencias del Gobierno Central, Gobiernos Regionales
o Locales, incluyendo 3 las Fuerzas Armadas y Policía Nacional del Perú, por
los establecimientos destinados a! desarrollo de las actividades propias de su
función pública.
No se incluyen dentro de esta excepción a las entidades que forman parte de
la actividad empresarial del Estado.
2.Embajadas, delegaciones diplomáticas y consulares de otros Estados o de
Organismos Internacionales.
3.El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú (CGBVP), respecto de
establecimientos destinados al cumplimiento de las funciones reconocidas en la
Ley del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
4.Instituciones de cualquier credo religioso, respecto de establecimientos
destinados exclusivamente a templos, monasterios, conventos o similares.
No se encuentran incluidos en esta lista los establecimientos destinados al
desarrollo de actividades de carácter comercial.
Base Legal: Artículo 18° de la Ley N" 28976 - Ley Marco de Licencia de
Funcionamiento

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