Impuesto Sobre la Renta

Decreto No. 10-2012

Rentas del Trabajo en relación de
dependencia

Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y

reglamentos correspondientes

Febrero, 2014
 Contenido
1. • Clasificación de rentas en el ISR
2. • Rentas del trabajo – Hecho generador-
3 • Sujeto pasivo / Agente de Retención
4. • Ingresos a considerar
5. • Exenciones
6. • Deducciones
7. • Determinación de renta imponible
8. • Tarifas
9. • Gestión del impuesto
10. • Casos prácticos y resolución de dudas
 CLASIFICACIÓN DE RENTAS
PROCEDENCIA DE LAS RENTAS

Rentas del Rentas de

Trabajo actividades
Lucrativas

Rentas de Capital y
Ganancias de Capital

Art. 2 Dto. 10-2012

 Rentas del trabajo
Toda
retribución en
dinero o
especie

Obtenido por Hecho Denominación

personas o naturaleza
individuales generador

Proveniente
del trabajo
dependiente

Art. 68 Dto. 10-2012

 Sujeto pasivo del impuesto

Son contribuyentes de este

impuesto las personas individuales
que obtengan ingresos por las
prestación de sus servicios en
relación de dependencia.
 Agente de Retención

• Sujetos que al pagar o acreditar rentas gravadas,

están obligados a retener.

• Efectuada la retención, el único responsable ante

la Administración Tributaria es el agente de
retención.

• Responderá solidariamente con el contribuyente

por las sumas que debió retener.

Art. 28 y 29 Dcto. 6-91

Art. 75 Dto. 10-2012
Responsabilidad Solidaria

Contribuyente
Asalariado

Responsables
Solidarios
Empleados y
funcionarios Agente de
públicos Retención
encargados Patrono
del pago

Art. 75 Dto. 10-2012

 Ingresos a considerar
Sueldos,
bonificaciones

Rentas del Comisiones,

Viáticos, gastos de
representación
gratificaciones,
trabajo y bonificaciones

Aguinaldo, Bono
14 y otras
remuneraciones

Art. 68 Dto. 10-2012 y 21 RISR

 Exenciones
Indemnizaciones o
pensiones por causa de Indemnización por
muerte o por tiempo servido
incapacidad

Remuneraciones a
diplomáticos, agentes Gastos de
consulares y demás representación y
representantes viáticos comprobables
oficiales

Aguinaldo y Bono 14
hasta 100% del sueldo
o salario ordinario
mensual

Art. 70 Dto. 10-2012

 Deducciones
Mínimo vital
Q 48,000.00

Planilla de IVA Contribuciones por

Q12,000.00 previsión social

Primas de seguros de
Donaciones
vida del trabajador

Art. 72 Dto. 10-2012 y 68 RISR

 Derecho

Obligación
Determinación de Renta Imponible

Ingresos Ingresos Renta

gravados exentos bruta

Renta Rentas Renta

bruta exentas neta

Base o
Renta Deducciones renta
neta imponible

Art. 72 Dto. 10-2012

 Tarifa o tipo impositivo

Rango de base o renta

Importe fijo Tipo impositivo de:
imponible
5% sobre renta
Q 0.01 a Q 300,000.00 Q 0.00
imponible
7% sobre el excedente
Q 300,000.01 en adelante Q 15,000.00
de Q 300,000.00

Art. 73 Dto. 10-2012

Gestión del Impuesto
Obligaciones de los contribuyentes

Declarar anualmente y pagar el

impuesto

Informar cuando tenga Documentar donaciones,

otro patrono seguro de vida, IVA de planilla

Guardar facturas de la planilla

Ejemplo No. 1
Declaración anual proyectada (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
 Declaración definitiva (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Ejemplo No. 2
Declaración anual proyectada (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Actualización de la declaración proyectada (en mayo)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
 Declaración definitiva (10 meses)
Del 1 de enero al 30 de octubre de 2014
Carga Archivo Excel Formulario
SAT-1331 pagados a la SAT