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- Registro de contable:
Nº Fecha Glosa Cta. Debe Haber
62 Gastos de personal, directores y otros 8,196.48
Por el registro del gasto 629 Beneficios sociales de los trabajadores
por participación de
x 31/12/2013 6294 Participación de los trabajadores
los trabajadores en las
utilidades 2013 41 Remuneraciones y participación por pagar 8,196.48
413 Participación de trabajadores por pagar
91 Gastos de administración 3,278.59
x 31/12/2013 Por el destino del gasto 92 Gastos de ventas 4,917.89
79 Cargas imput. a cuenta de costos y gastos 8,196.48
Empresa Reyes S.A.C. de los trabajadores, en su párrafo 25 señala que, aunque esta
Estado de resultados norma no requiere la presentación de información a revelar
Al 31 de diciembre del 2013 específica sobre los beneficios a los empleados a corto plazo,
otras NIIF pueden hacerlo. Por ejemplo, la NIC 24 requiere
S/. información a revelar sobre los beneficios a los empleados del
Ventas netas de bienes 1,088,327.00 personal clave de la gerencia. La NIC 1 Presentación de Estados
Prestación de servicios Financieros obliga a revelar información sobre los gastos por
Total de ingresos de actividades ordinarias 1,088,327.00
Costo de ventas (816,245.25)
beneficios a los empleados. Esta información se mostrará en
Ganancia (pérdida) bruta 272,081.75 las notas a los estados financieros.
Gastos de ventas y distribución (112,817.89)
Gastos de administración (91,344.59)
Otros ingresos operativos 0
Ganancia (pérdida) operativa 67,919.27 Caso 2
Ingresos financieros 4,041.00
Gastos financieros (2,667.00)
Diferencias de cambio neto (1,889.75)
Resultado antes del impuesto a la rentaa 67,403.52 Pérdida contable y renta neta imponible positiva
IRb (28,277.86 )
La empresa Industrias Corales S.A.C., al cierre del ejercicio
Resultado del ejercicio 39,125.66
2013, ha elaborado sus hojas de trabajo de cierre contable y
ha determinado la siguiente información:
Notas:
a. El resultado antes de IR, está conformado por el resultado contable antes de participaciones e IR S/.75,600, a. El resultado contable al 31.12.13 es de (S/.26,494), este
menos el gasto de participaciones S/.8,196.48, el mismo que ha sido distribuido entre los gastos de ventas
(60 %) y administrativos (40 %), obteniendo un resultado contable antes de impuesto a la renta de resultado no contiene la determinación del gasto de par-
S/.67,403.52. ticipaciones de los trabajadores, ni del IR, según estado
b. El IR se calcula considerando la renta neta imponible antes de participaciones de los trabajadores proforma adjunto:
S/.102,456 menos el gasto por participación de los trabajadores S/.8,196.48, obteniendo una renta
neta imponible después de participaciones de S/.94,259.52, se le aplica la tasa del impuesto (30 %),
obteniendo S/.28,277.86.
Industrias Corales S.A.C.
La presentación de las participaciones se realizará dentro de los Estado de resultados
gastos operativos, esto acorde a lo señalado en el párrafo 11 de Al 31 de diciembre del 2013
la NIC 19 Beneficios de los Trabajadores; en la que señala que
se reconocerá un GASTO y un PASIVO, asimismo, el párrafo 19
de esta norma indica que: S/.
Ventas netas de bienes 2,808,725.00
“Las obligaciones relacionadas con los planes de partici-
Prestación de servicios
pación en ganancias e incentivos son consecuencia de los
Total de ingresos de actividades ordinarias 2,808,725.00
servicios prestados por los empleados, no de transacciones
con los propietarios. Por tanto, la entidad reconocerá el costo Costo de ventas (-1,966,107.50)
de tales planes, de participación en ganancias e incentivos, como Ganancia (pérdida) bruta 842,617.50
un gasto y no como un componente de la distribución de Gastos de ventas y distribución (-487,900.00)
la ganancia”. Gastos de administración (-375,066.00)
Por ende, al elaborar los estados financieros ya no se muestran Otros ingresos operativos 0
como componentes de la distribución de la ganancia (como Ganancia (pérdida) operativa (-20,348.50)
antes se mostraba debajo de la determinación del Resultado Ingresos financieros 6,400.00
antes de participaciones e IR, a partir del 2011 se muestran Gastos financieros (-8,665.00)
como gastos; por ende, su presentación en el rubro de gastos Diferencias de cambio neto (-3,880.50)
operativos.
Resultado antes de participaciones de los tra-
(-26,494.00)
En relación con la información a revelar respecto a los beneficios bajadores e IR
a corto plazo, dentro de los cuales se encuentra la participación
- Registro de contable:
Nº Fecha Glosa Cta. Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS 1,187.40
Por el registro del gasto 629 Beneficios sociales de los trabajadores
por participación de
x 31/12/2013 6294 Participación de los trabajadores
los trabajadores en las
utilidades 2013 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIóN POR PAGAR 1,187.40
413 Participación de trabajadores por pagar
91 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 474.96
x 31/12/2013 Por el destino del gasto 92 GASTOS DE VENTAS 712.44
79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GASTos 1,187.40
...Vienen
Industrias Corales S.A.C.
Estado de resultados
Al 31 de diciembre del 2013 Ingresos financieros 6,400.00
Gastos financieros (8,665.00)
S/. Diferencias de cambio neto (3,880.50)
Ventas netas de bienes 2,808,725.00 Resultado antes del IRa (27,681.40)
Prestación de servicios IRb (3,205.98 )
Total de ingresos de actividades ordinarias 2,808,725.00 Resultado del ejercicio (30,887.38)
Costo de ventas (1,966,107.50)
Ganancia (pérdida) bruta 842,617.50 Notas:
Gastos de ventas y distribución (488,612.44) a. El resultado antes de IR está conformado por el resultado contable antes de participaciones e IR
(S/.26,494), menos el gasto de participaciones (S/.1,187.40), el mismo que ha sido distribuido entre
Gastos de administración (375,540.96) los gastos de ventas (60 %) y administrativos (40 %), obteniendo una pérdida contable antes del IR de
Otros ingresos operativos 0 (S/.27,684.40).
Ganancia (pérdida) operativa (21,535.90) b. El IR se calcula considerando la renta neta imponible antes de participaciones de los trabajadores
S/.11,874 menos el gasto por participación de los trabajadores (S/.1,187.40), obteniendo una renta
neta imponible después de participaciones de S/.10,686.80, se le aplica la tasa del impuesto (30 %)
Van... obteniendo S/.3,205.98.