DA CONSULTORES & CONTRATISTAS SP

ASESORIA Y CAPACITACION PARA EL SECTOR PUBLICO

CLARO: 991565150
ENTEL: 999527975

LIQUIDACION FINANCIERA DE
PROYECTOS
FUNDAMENTOS TEORICOS PARA
CUENTAS GUBERNAMENTALES
 Base de acumulación o devengo

base contable por la cual las

transacciones y otros hechos son
reconocidos cuando ocurren (y no
cuando se efectúa su cobro o su pago
en efectivo o su equivalente).

NIC SP 1
 Aseveraciones sobre tipos de
transacciones

Concepto Acción realizada

Legalidad Las transacciones registrados en el estado
presupuestario están autorizados y ejecutados según
la normatividad legal vigente.
Ocurrencia Las transacciones han ocurrido y corresponde a la
entidad
Integridad Se han registrado todos los eventos que tenían que
registrarse
Exactitud Las cantidades se han registrado apropiadamente

Corte Las transacciones se han registrado en el periodo

correcto
Clasificación Las transacciones se han registrado en las cuentas
apropiadas
Res. 445-2014-CG
 Aseveraciones sobre saldos contables

Concepto Acción realizada

Derechos y La entidad posee y controla los derechos de los activos
obligaciones y los pasivos son obligaciones de la entidad
Integridad Se ha registrado todos los activos, pasivos que tenían
que registrase
Valuación e Los activos, pasivos y patrimonio figuran en los EEFF
imputación por importes apropiados

Res. 445-2014-CG
 Aseveraciones sobre presentación e
información a revelar

Concepto Acción realizada

Ocurrencia, Las transacciones han ocurrido y corresponde a la
derechos y entidad
obligaciones
Integridad Se ha incluido en los EEFF y EEPP todas las
revelaciones que tenían que incluirse
Clasificación y Las revelaciones se expresan con claridad
comprensibilidad
Exactitud y La información financiera es revelada razonablemente
valuación y por las cantidades apropiadas

Res. 445-2014-CG
 Características cualitativas de la
información financiera

Comprensibilidad Relevancia

Fiabilidad Comparabilidad

NICSP 1 APÉNDICE A
 PREGUNTAS:

1. Una UE compra bienes para ser transferidos a otra

¿Cómo se contabiliza?

2. Un trabajador CAS del área de Estudios y Proyectos

inicio el 01.09.2015 y renuncio el 30.04.2016 ¿Cómo se
contabiliza?

3. El año 2015 se compró ladrillos para una obra y se

contabilizó como gastos

4. ¿Cómo se registra una carta fianza en dólares?

5. Caso adelanto de obra:

- devengado 30.12.2015
- giró 10.01.2016
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
 Activo que necesariamente
requiere un período de tiempo
sustancial (Mayor a un año)
antes de estar listo para su uso
ACTIVO APTO o venta al que se destina,

ejemplo:

edificios para oficinas,

Hospitales,

Carreteras
 BIENES NO
DEPRECIABLES
Son elementos cuyo monto no alcanza el valor
mínimo para ser considerados dentro de las
cuentas del Activo Fijo. El valor para considerar
un bien no depreciable es menor o igual a ¼ de
la UIT.
 VALOR EN LIBROS

Importe por el
que se reconoce
un elemento - Depreciación
- Deterioro de valor
MANTENIMIENTO

Abarca los conceptos de

reparación y conservación.

constituyendo desembolsos no
significativos que normalmente

Serán reconocidos como gastos

del periodo en que se llevan a
cabo
 Costos Iniciales

El precio al contado de la adquisición

valor razonable de los elementos adquiridos sin
contraprestación

los aranceles de importación

impuestos indirectos no recuperables

Los costos para tener el elemento en condiciones de ser
utilizado, El costo de los estudios de pre inversión y
expedientes técnicos1 (los cuales deben trasladarse al costo
de la obra al inicio de su ejecución),

los costos de supervisión,

El costo de intereses de préstamos para activos aptos.

Los costos estimados por desmantelar y trasladar el elemento,

Los costos de restauración o rehabilitación de su
emplazamiento
Reconocimiento

Cuando un elemento de PPE se

adquiere a un costo nulo o
insignificante, se reconocerá a su
valor razonable en la fecha de la
adquisición
 ¿Cuando termina el reconocimiento de los costos?

Termina cuando el elemento se

encuentre en el lugar y
condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la
Alta dirección
 Umbrales de reconocimiento PPE (1)

1. Mayor a 1/4 de la UIT vigente.

 Umbrales de reconocimiento PPE (2)

2. Para elementos con vida útil mayor a un año y cuyo costo

individual sea poco significativo, es apropiado agregarlos y
aplicarles los criterios pertinentes, incluyendo la depreciación.
 Costos Posteriores
2 posibilidades

como incremento
como gastos del
del costo del
ejercicio elemento de PPE

Mantenimiento
Mantenimiento mayor

Adiciones y ampliaciones
 Costos posteriores:
Que son gastos del ejercicio

Mantenimiento:

Mantenimiento regular

Importes menudos

Ejemplo:

- Limpieza de equipos de
cómputo,
- Pintado de edificios,
- Cambio de aceite para vehículos,
- Alineamiento,
- Lubricación de maquinarias
 Costos posteriores:
Que incrementan el costo

Mantenimiento mayor (Reemplazo de componentes) :

Mejoraran o mantienen el potencial de

servicios

Se contabilizan como una sustitución.

Inspección General:

El mantenimiento mayor, dependiendo de la naturaleza de

ciertos elementos de PPE, se reconoce desde su adquisición;
por lo tanto, su discriminación del costo deberá efectuarse en el
reconocimiento inicial
 Adiciones y ampliaciones

Las adiciones y ampliaciones

están orientadas a mejorar el
potencial de servicios del
elemento de PPE, y se
registrarán como parte del
elemento total.
 UMBRALES DE RECONOCIMIENTO
Costos Posteriores

Vehículos, Maquinarias y Otros Similares : 1 UIT vigente

Edificios y Estructuras : 10 UIT vigente

 3
BIENES PARA
DISTRIBUIRLOS - Muebles

Las entidades que adquieran con

cargo a su presupuesto, bienes
muebles para distribuirlos a otras
entidades públicas, los registrarán
en la cuenta 1503.05 Vehículos,
Maquinarias y Otras Unidades para
Distribuir
 4
BIENES PARA
DISTRIBUIRLOS - Inmuebles

inmuebles que se construyan

para otras entidades, registrados
en las cuentas de Edificios
Residenciales Concluidos por
Transferir, Edificios No
Residenciales Concluidos por
Transferir y Estructuras Concluidos
por Transferir 1501.0607, 1501.0708
y 1501.089907
Elemento Transferido

Entidad que entrega Entidad que recibe

5403.0203 4403.0203
A Otras Unidades de Gobierno De Otras Unidades de gobierno
 Gastos Administrativos del proyecto

Los gastos administrativos del proyecto no

relacionados con un objeto de costo, tales
como:

servicios básicos (agua, luz, teléfono,
internet),

arbitrios municipales,

viáticos,

sueldos de personal CAS,

y otros de naturaleza similar,

Que esté totalmente formulado en la genérica

de gasto 2.6.8.1.4. Otros Gastos Diversos de
activos no financieros (excepto supervisiones
de obra, entre otros que forman parte del
costo de la obra), se contabilizarán como
gastos del ejercicio
DEPRECIACIONES
Definición:

La depreciación es la
asignación del importe
de un elemento al gasto,
o al costo de otro activo
que se este
construyendo o
produciendo
 Activos y equipos Usados
del Sector Privado

Si una entidad adquiere

No tomará en cuenta los

años de vida útil que este
último haya utilizado para
efectos de cálculo de
depreciación
 VIDAS ÚTILES

CLASE DE ACTIVOS VIDA ÚTIL TASA DE

DEPRECIACIÓN
Edificios
- Concreto/Ladrillo/Acero Rango de 50 a Rango de 2% a 1.25%
80 años
- Adobe, madera, quincha 33 años 3%
Infraestructura Pública 33 a 60 años Rango de 1.66% a 3%
Maquinaria, Equipo y Otros 10 años 10%
Vehículos de transporte 10 años 10%
Muebles y Enseres 10 años 10%
Equipos de computo 4 años 25%
Construcciones en curso Sin
depreciación
Mejoras en bienes arrendados Según plazo
contractual
Terrenos Sin
depreciación
Métodos de Depreciación

1 Línea Recta

Otro método… coordinar DGCP

2
Inicio de la depreciación

La depreciación se iniciará
a partir del mes siguiente en
que el elemento este
disponible para ser
usado, esto es, cuando se
encuentre en la ubicación y
condiciones necesarias
para ser capaz de operar en
la forma prevista por la
entidad.
 Registro contable de la
depreciación

El cargo por
depreciación de un
periodo se reconocerá
habitualmente en el
resultado del ejercicio,
Activos que se construyen

En importe de la
depreciación de un
elemento de PPE que se
utiliza para construir o
producir otros elementos
se incorpora, acumula o
forma parte del costo de
los mismos
PROYECTO DE INVERSION
PUBLICA (PIP)

Directiva No. 001-2011-EF/68.01

 Ciclo del Proyecto

Pre inversión Inversión Post inversión

Estudios
Operación y
Perfil Definitivos
mantenimiento
Expedientes
técnicos
Factibilidad
Ejecución Evaluación
Post

La Declaratoria de Viabilidad es un requisito obligatorio para pasar de la

Fase de Pre inversión a la Fase de Inversión
 PIP
Constituye una intervención limitada en el tiempo
que utiliza total o parcialmente recursos públicos,
con el fin de:

crear,

ampliar,

mejorar o

recuperar la capacidad productora o de
provisión de bienes o servicios de una Entidad
 PIP

La Ejecución de un PIP,
puede hacerse en más de un
ejercicio presupuestal
conforme al cronograma de
los estudios de pre inversión.
 PIP

No son proyectos de inversión

pública las intervenciones que
constituyen gastos de
operación y mantenimiento
CLASIFICADORES
PRESUPUESTALES
 Genéricas del gasto

2.0 Reserva de contingencia

2.1 Personal y obligaciones sociales
2.2 Pensiones y otras prestaciones sociales
2.3 Bienes y servicios
2.4 Donaciones y transferencias
2.5 Otros gastos
2.6 Adquisición de activos no financieros
2.7 Adquisición de activos financieros
2.8 Servicio de la deuda pública
 26. Adquisición de activos no
financieros

Gastos que aumentan el activo de las instituciones del Sector

Público
Incluye:

Adiciones

Mejoras

Reparaciones de la
capacidad productiva

Estudios de proyectos de
inversión
 Sub Genéricas del gasto

26.1 Adquisición de edificios y estructuras

(No equipamiento)
26.2 Construcciones de edificios y estructuras
(No equipamiento)
26.3 Adquisición de vehiculos, maquinaria y otros
26.4 Adquisición de objetos de valor
26.5 Adquisición de activos no producidos
(Terrenos, expropiaciones)
26.6 Adquisición de otros activos fijos
26.7 Inversiones intangibles
(Formación y capacitación)
26.8 Otros gastos de activos no financieros
(Estudios, expedientes, supervisión, arbitrajes)

26814 (gastos administrativos) Se contabilizan como gastos

Inciso g) numeral 12 Directiva Nº 005-2016-EF/51.01

Cuentas Contable 1501 – Edificios y Estructuras

150101 Edificios Residenciales

150102 Edificios No Residenciales
150103 Estructuras
150104 Adquiridos en arrendamiento financiero
150105 Asociación Público Privadas
150106 Construcción – Edificios Residenciales
- Concluidos por reclasificar
150107 Construcción – Edificios No Residenciales - Concluidos por transferir
150108 Construcción – Estructuras
150109 Edificios y estructuras en afectación en uso
 Propuesta: Tratamiento Contable - Obras para otras Ues

MOMENTOS

Proyecto Adelantos Valorizaciones Culminación y Liquidación Transferencia

Acta de Recepción
de obra
DEBE HABER
1205 150106 1501.0607 150101 5403 150101
150107 1501.0708 150102 150102
150108 1501.089907 150103 150103

Cuentas contables:

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

150106 Construcción De Edificios Residenciales

150107 Construcción De Edificios No Residenciales

150108 Construcción de Estructuras
1501.0607 Edificios residenciales concluidos por transferir
1501.0708 Edificios no residenciales concluidos por transferir
1501.089907 Estructuras concluidos por transferir
150101 Edificios Residenciales
150102 Edificios O Unidades No Residenciales
150103 Estructuras
Costos de Estudios: Pre inversión y
expediente técnico

Directiva No. 005-2016-EF/51.01

 Clasificador Cuenta
presupuestal contable

268121 Estudios de pre inversión 150501 Estudios de pre inversión

268131 Elaboración de expedientes 150502 Elaboración de expedientes

 Estudios de pre inversión y expedientes técnicos

No se tiene
No se seguridad
Al inicio de la
ejecutará la razonable del
construcción
obra inicio de la
obra

Mayor 03 años

Cuentas de construcción
Gastos del ejercicio
Gastos y

Sustentándose con
Cuentas de orden
Resolución
Sustentándose con
Resolución
 Nota de contabilidad

020000 – 013 Traslado de estudios a construcciones en curso

DEBE HABER
Al inicio de la
construcción 150106 X
150107 X
150108 X
150501 X
150502 X
 Nota de contabilidad

0100000 – 292 Reclasificación de registros contables

No se DEBE HABER
ejecutará la
obra 5302070204 X
150501 X
150502 X

Gastos del ejercicio

Sustentándose con
Resolución
 Nota de contabilidad

0100000 – 292 Reclasificación de registros contables

No se tiene
seguridad
razonable del DEBE HABER
inicio de la
530207 X
obra
150501 X
150502 X

Mayor 03 años

Gastos y

Cuentas de orden

Sustentándose con Resolución
 Vigencia de los estudios de pre inversión

Una vez aprobados los

estudios de preinversión a
nivel Perfil, o Factibilidad
tendrán una vigencia máxima
de tres (3) años,

Contados a partir

Aprobación por la OPI o

De su declaración de
viabilidad.

Art. 40 Directiva Nº 001-2011-EF/68.01

 Vigencia de los estudios definitivos o
expedientes técnicos

Los estudios definitivos o los

expedientes técnicos
detallados tienen una
vigencia máxima de tres (3)
años a partir de su
conclusión

Art. 41 Directiva Nº 001-2011-EF/68.01

Ejecución de las Obras por
administración Directa

Res. De Contraloría 195-88-CG

 Ejecución por administración Directa

Personal
Asignación Equipos
Técnico
Presupuestal necesarios
Administrativo
ENTIDAD ENTIDAD
1 Convenios 2

Precisar la capacidad operativa

 Obra concluida

La entidad designará una

comision para que formule el
acta de recepción de los
trabajos y se encargue de la
liquidación técnica financiera en
un plazo de 30 días de suscrita
la referida acta.
 Después de la liquidación

Posteriormente a la liquidación,
se procederá a la entrega de la
obra a la entidad respectiva, la cual
se encargara de su operación y
mantenimiento, asegurando el
adecuado funcionamiento de las
instalaciones.
 Obras

D.S 350-2015-EF Reglamento de la Ley 30225

UdW2

Inicio del plazo de ejecución de obra

Desde el día siguiente que se cumpla lo siguiente:

1. Notificar al contratista quien es el inspector o

el supervisor
2. Entrega del terreno o lugar donde se ejecuta
la obra
3. Que la Entidad provea el calendario de
entrega de los materiales e insumos que, de
acuerdo con las Bases, hubiera asumido
como obligación;
4. Entrega del expediente técnico de obra
completo,
5. Otorgamiento al contratista el adelanto
directo, en las condiciones y oportunidad
establecidas en el artículo 156

Las condiciones, deben ser cumplidas dentro de los quince (15) días
contados a partir del día siguiente de la suscripción del contrato.
Diapositiva 61

UdW1 Usuario de Windows, 14/11/2016

UdW2 Usuario de Windows, 14/11/2016

Suspensión del plazo de ejecución

Cuando se produzcan eventos no atribuibles a

las partes que originen la paralización de la
obra, sin que ello suponga el reconocimiento
de mayores gastos generales y costos,

El contratista , puede suspender la ejecución de

la prestación en caso la Entidad no cumpla
con el pago de tres (3) valorizaciones; para
tal efecto, el contratista debe requerir mediante
comunicación escrita que la Entidad pague por
lo menos una (1) de las valorizaciones
pendientes en un plazo no mayor de diez (10)
días. Si vencido el plazo el incumplimiento
continúa el residente debe anotar en el
cuaderno de obra la decisión de suspensión
 Residente de obra

Es designado por el contratista, previa conformidad de la Entidad

Puede ser ingeniero o arquitecto, según

corresponda a la naturaleza de los
trabajos, con no menos de dos (2) años de
experiencia en la especialidad.
 Clases de adelantos

1. Directos, los que en ningún caso

exceden en conjunto el diez por ciento
(10%) del monto del contrato original.

2. Para materiales o insumos, los que en

conjunto no deben superar el veinte
por ciento (20%) del monto del contrato
original
 Entrega del adelanto

Contratista Entidad

el contratista dentro de los ocho (8) debe entregar el monto solicitado

días siguientes a la suscripción del dentro de los siete (7) días
contrato, puede solicitar formalmente contados a partir del día
la entrega del mismo siguiente de recibida la
mencionada documentación

Adjunta:

- La garantía y
- El comprobante de pago
 Amortización de adelantos

La amortización del adelanto

directo se realiza mediante
descuentos proporcionales en
cada una de las valorizaciones
de obra.
 Funciones de Inspector o Supervisor

La Entidad controla los trabajos

efectuados por el contratista a través del
inspector o supervisor, quien es el
responsable de velar directa y
permanentemente por la correcta
ejecución técnica, económica y
administrativa de la obra y del
cumplimiento del contrato

Art. 160 D.S 350-2015-EF

 Obligaciones del contratista en caso de atraso en la
finalización de obra

En caso de atrasos en la ejecución de la

obra por causas imputables al contratista,
y considerando que dicho atraso puede
producir una extensión de los servicios de
inspección o supervisión, lo que genera
un mayor costo, el contratista ejecutor
de la obra asume el pago del monto
correspondiente.

El que se hace efectivo deduciendo dicho

monto de la liquidación del contrato de
ejecución de obra. Durante la ejecución
de la obra dicho costo es asumido por la
Entidad.
 Cuaderno de Obra

En la fecha de entrega El cuaderno de obra es

del terreno, el contratista cerrado por el inspector o
entrega y abre el supervisor cuando la obra
cuaderno de obra haya sido recibida
definitivamente por la Entidad
Recepción de Obras
1

En la fecha de la culminación de
la obra, el residente anota tal
hecho en el cuaderno de obras
y solicita la recepción de la
misma.
2
El inspector o supervisor, en un
plazo no mayor de cinco (5) días
posteriores a la anotación
señalada, informa a la Entidad,
previa anotación en el cuaderno
de obra
3

La Entidad debe designar

un comité de recepción
dentro de los siete (7) días
siguientes a la recepción
de la comunicación del
inspector o supervisor.
 4

En un plazo no mayor de veinte

(20) días siguientes de realizada
su designación, el comité de
recepción inicia, junto al
contratista, el procedimiento de
recepción de obra, en un plazo
que no debe exceder un décimo
(1/10) del plazo de ejecución
vigente de la obra.
UdW3

5
Culminada la verificación, y
de no existir observaciones,
se procede a la recepción
de la obra, y se considera
concluida en la fecha
anotada por el contratista
en el cuaderno de obra.

El Acta de Recepción debe

ser suscrita por los
miembros del comité y el
contratista
Diapositiva 75

UdW3 Usuario de Windows, 14/11/2016

Liquidación del contrato de obra
 Plazos:
El contratista debe presentar la
liquidación debidamente sustentada
con la documentación y cálculos
detallados, dentro de un plazo de
sesenta (60) días o el equivalente a
un décimo (1/10) del plazo vigente de
ejecución de la obra, el que resulte
mayor

contado desde el día siguiente de la

recepción de la obra
 La Entidad

Dentro del plazo máximo de

sesenta (60) días de recibida,
la Entidad debe pronunciarse
con cálculos detallados, ya
sea observando la liquidación
presentada por el contratista
o, de considerarlo pertinente,
elaborando otra, y notificar al
contratista para que éste se
pronuncie dentro de los quince
(15) días siguientes.
Efectos de la liquidación

Luego de consentida la
liquidación y efectuado el
pago que corresponda,
culmina definitivamente el
contrato y se cierra el
expediente respectivo.
 Declaratoria de fabrica

Con la liquidación, el contratista

debe entregar a la entidad los
planos post construcción y la
minuta de declaratoria de fábrica
o memoria descriptiva valorizada,
según sea el caso.

La entrega de dichos documentos

constituye, además de una
condición para el pago del monto
de la liquidación a favor del
contratista, una obligación
contractual a su cargo.