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Contabilidad con datos incompletos

Elaboración de estados financieros con datos incompletos


Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un dominio
absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las cuentas que
componen los mismos. Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son el Balance
General, El Estado de Resultados, El Estado de Patrimonio, el Estado de Flujo de Efectivo y las
notas a los estados financieros.

Definición de estados financieros


Una entidad económica prepara y presenta de acuerdo a normas contables, los registros de las
operaciones que realiza en los estados financiaros como un medio útil para la toma de decisiones.
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,
desempeño y cambios en la posición financiera de una entidad. La importancia de la información
presentada en los estados financieros de una entidad, radica en que, suministra un punto de
confianza para influir en la toma de decisiones para los usuarios. Los Estados Financieros Básicos
son aquellos elementos que son necesarios para presentar una información financiera completa
de los eventos económicos de una entidad, durante un período determinado, de un año y a una
fecha dada.

La Norma Internacional de Contabilidad No. 1, indica que los estados financieros suministran
información acerca de la situación y desempeño financieros, así como los flujos de efectivo, que
sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar decisiones económicas. Las Normas
Internacionales de Contabilidad del IASB y las Normas Internacionales de Auditoría del IFAC
contemplan como estados financieros básicos los siguientes:

a) Balance de Situación: Toda entidad económica debe informar acerca de la situación


financiera que les afecta a los recursos económicos, su estructura financiera, liquidez y
solvencia, así como la capacidad de los medios en donde opera. El Balance de
Situación, presenta la situación financiera de una entidad reflejada por los registros
contables y expresa un resultado real del cierre de cuentas llevadas conforme a
normas o prácticas contables relevantes. El Balance General o de Situación General,
contiene una lista del activo menor a un año o corriente y mayor a un año o no
corriente; pasivo corriente integrado por las obligaciones a corto plazo y pasivo no
corriente con obligaciones a más de un año; y el patrimonio a una fecha determinada.
b) Estado de Resultados: Comprende los efectos de las diferentes actividades,
operaciones y acontecimientos que realiza una entidad, se deben agrupar en
categorías de acuerdo a sus características, las cuales, se relacionan al desempeño
financiero y dan resultado a la utilidad o pérdida neta de un período contable. Los
elementos mínimos que se deben presentar en la estructura del Estado de Resultados,
con los importes correspondientes, son: ingresos, gastos de operación clasificado
gasto, luego el resultado de operación, el gasto por impuesto, resultados
extraordinarios, intereses minoritarios y la ganancia o pérdida neta del período.
c) Estado de Flujo de Efectivo: Las entidades deben realizar un Estado de Flujo de
Efectivo y ser presentado como parte integrante de los estados financieros, que
informe acerca de las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo habidos
durante un período, clasificándolos por Actividades de Operación, Actividades de
Inversión y Actividades de Financiamiento.
d) Estado de Cambios en el Patrimonio: El Estado de Cambios en el patrimonio o Cambio
en la Posición Financiera, muestran un análisis de los cambios en incremento o
decremento sufrido en el capital, reserva o utilidades acumuladas, por el efecto
obtenido del Estado de Resultados y que ha sido registrado durante un determinado
período.
e) Notas a los Estados Financieros: Las Notas a los Estados Financieros comprenden
descripciones narrativas o análisis detallados de las cuentas, operaciones y políticas
que integran el Balance General o de Situación General, Estado de Resultados, Flujos
de Efectivo y Utilidades Retenidas, así como información adicional o políticas
contables aplicadas en el proceso contable de la entidad económica. Los estados
financieros básicos, Balance de Situación, Estado de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio y las respectivas Notas a los Estados
Financieros, se preparan con base a los registros contables de la administración, así
como de las operaciones realizadas en un período de tiempo determinado.

Uso de la elaboración de estados financieros con datos incompletos

Elaborar estados financieros con datos incompletos se da en:

Aquellos negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y


necesitan Estados al momento de presentar su declaración jurada del Impuesto sobre la
Renta. También se dan en aquellos negocios que, si llevan contabilidad, pero por haber
sufrido algún siniestro, los registros se pierden y posteriormente hay que integrarlos.

En la realización de auditorías la integración de cuentas es una necesidad.

Es normal en que las empresas al llegar la época del cierre contable su administración quiera los
estados financieros bien depurados, para que todas las operaciones queden registradas donde
deben estar y no se vaya a omitir algún ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se queden
sin registrar gastos.

Elaborar estados financieros con datos incompletos, es como armar un rompecabezas, en el cual
es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlos; en la contabilidad las piezas serían las
cuentas y el rompecabezas los estados financieros.

Fuentes de información para elaborar estados financieros con datos incompletos

 Ingresos y egresos.

Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este incremento no se debe a


nuevas aportaciones de los socios.

Las aportaciones de los propietarios en ningún caso suponen un ingreso, aunque sí un incremento
patrimonial. Los socios las realizan con la finalidad de cubrir pérdidas de ejercicios anteriores o de
engrosar los recursos con los que cuenta la empresa con el objeto de financiar nuevas inversiones
o expansionarse.

Los egresos incluyen los gastos y las inversiones. El gasto es aquella partida contable que aumenta
las pérdidas o disminuye el beneficio. El gasto supone un desembolso financiero, ya sea
movimiento de caja o bancario. El pago de un servicio (por ejemplo, de conexión a Internet) y el
arrendamiento de un local comercial son algunos de los gastos habituales que forman parte de los
egresos de las empresas

 Documentación, cuentas corrientes

Los documentos contables son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja
constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil. La Cuenta corriente es un
apartado dentro de la balanza de pagos y recoge las operaciones reales (comercio de bienes y
servicios) y rentas que se producen entre los residentes de un país y el resto del mundo en un
período de tiempo dado.

 Estados financieros del periodo anterior

Son informes que utilizan las instituciones para informar de la situación económica y financiera y
los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo que antecede al actual con el fin de
comparar la información.

 Circularizacion y confirmación de saldos

Es el proceso de obtener y evaluar evidencia de las transacciones a través de una comunicación


directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que
afecta las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros.

 Inventarios físicos

Es una estadística física o conteo de los materiales existentes, para confrontarla con la existencia
anotadas en los ficheros de existencias o en el banco de datos sobre materiales.

 Valuaciones

Es el proceso de estimar el valor de un activo o de un pasivo.

 Arqueos físicos de efectivo

Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el
objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja
esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques
o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

 Estados de cuenta bancarios

Es el documento enviado al cliente por un banco en el que le da a conocer las operaciones


realizadas en un período con algún tipo de producto bancario, para conocimiento del cliente.

 Facturas de compras y de ventas


Factura es un documento que refleja la entrega o recibimiento de un producto o la provisión de un
servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la cantidad a pagar como
contraprestación. En la factura se encuentran los datos del expedidor y del destinatario, el detalle
de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos
y los impuestos.

 Pólizas de seguros

Una póliza de seguro es un contrato entre el asegurado y una Compañía de Seguros, donde se
establecen los derechos y obligaciones de ambas partes, las Coberturas (son los riesgos que asume
el asegurador y que se describen en la póliza), en relación al seguro contratado.

Elementos a considerar para la realización de los estados financieros con datos


incompletos
La condición o posición financiera de un negocio está representada por la relación que
existe entre los activos y los pasivos, más el capital.
Activo.
Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos económicos que
posee.
Pasivo.
Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en él se incluyen las cantidades que se
deben a los proveedores y acreedores por la copra de mercancías y servicios adquiridos al
crédito, salarios y sueldos por pagar a los empleados, impuestos, hipotecas, documentos por
pagar, entre otros.
Capital
Cuando se habla de capital, se refiere a la participación que tiene el propietario del negocio
en sus activos.
El balance general recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la
suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, más el capital. Si se representa esa
igualdad.
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
A esta ecuación se le denomina ecuación contable, al cual representa el equilibrio entre el
activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.
El sistema de partida doble
El sistema de partida doble consiste en que toda transacción que se registra afecta dos o más
cuentas, de tal modo que coincida el total de los cargos de dicha cuenta con el total de los abonos
de las mismas. Los creadores de la contabilidad por partida doble basaron ese sistema en la
ecuación contable: A = P + C. Y acordaron registrar los aumentos de los activos en el lado del debe
de las cuentas de activo; y para igualar débitos y créditos se deberían registrar los aumentos de los
pasivos y capital en el lado opuesto o lado del haber de las cuentas de pasivo y capital.

En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, representan débitos para ellas. Las
disminuciones, por su parte, deberán re presentar créditos o sea se deben abonar. En las cuentas
de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las disminuciones se cargan.

En esencia, el sistema de partida doble consiste en una serie de tablas que son las cuentas del
Mayor, una para cada clase de activo y pasivo. Los valores de cada tabla forman un registro
continuo del valor inicial y los subsiguientes cambios de ese valor.

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