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Comprobación Fiscal por Transmitir documentos Archivos informáticos por Se firman digitalmente
medios digitales entre emisor y receptor medios telemáticos con certificados
Genera, procesa,
La información tiende a transmite y resguarda
Aprovecha medios Incluyen elementos de
su integridad y a la documentos electrónicos
electrónicos seguridad.
evasión fiscal. con beneficios para el
usuario
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Facturación electrónica o emisión de comprobantes fiscales
digitales.
SAT
Emisor Receptor
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OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES.
En el Código Fiscal de la Federación.
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Art. 76
F.II LISR.
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Proceso de emisión del CFDI.
En el Código Fiscal de la Federación.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
Artículo 29 C.F.F.
V. Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore el sello digital del Servicio de Administración Tributaria
o, en su caso, del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, deberán entregar o poner a disposición de
sus clientes, a través de los medios electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter
general, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les sea solicitada por el cliente, su
representación impresa, la cual únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.
Criterio no vinculativo sobre expedición de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (Factura electrónica)
Publicado en el Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, en el D.O.F. el martes 27 de diciembre de 2016
A. Criterio del CFF
01/CFF/NV. Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una
página de Internet.
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EMISIÓN INDEBIDA.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
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Especificaciones técnicas en la generación del CFDI.
Regla 2.7.1.2.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
Para los efectos del artículo 29, tercer párrafo del CFF, el SAT a través de su
portal, sección “Factura electrónica” proporcionará:
I. Un servicio de validación de CFDI, en el que se deberán ingresar, uno a
uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica requiera, para
obtener el resultado de la validación.
II. Una herramienta de validación masiva de CFDI, consistente en una
aplicación informática gratuita, en la cual se podrán ingresar archivos que
contengan los datos de los comprobantes que se desee validar.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
Artículo 109. C.F.F. Será sancionado con las mismas penas del delito de
defraudación fiscal, quien:
………………………………………………………………………………………………………………………
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan
los requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación. Artículo 29-A
F.I.
R.F.C. y
régimen 2.7.2.5. Para los efectos de la regla 2.7.2.1., los proveedores de certificación de CFDI
fiscal. F.II. estarán a lo siguiente:
F.IX I. La certificación de CFDI que autoriza el SAT consiste en:
Folio Fiscal,
Reglas de a) La validación de los requisitos del artículo 29-A del CFF;
CSD SAT y
carácter b) La asignación de folios; y
contribuyente
general. c) La incorporación del sello digital del SAT.
.
F.III.
F.VIII
Lugar y fecha
Mercancías de
de
importación
Requisitos expedición.
del CFDI.
F.VII
El importe F.IV.
total
R.F.C. del
consignado
receptor.
en número o
letra,
F.V
F.VI La cantidad, unidad de
medida y clase de los
El valor
bienes o mercancías o
unitario en
descripción del servicio o
número
del uso o goce que
amparen.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Requisitos que pueden sustituirse.
2.7.1.32. Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del
CFF, los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la
expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos:
I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
III. Forma en que se realizó el pago.
Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para
incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información
con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
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Datos de emisor
y receptor.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
2.7.1.35. Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último párrafo, y 29-A, primer
párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un
CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por
cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar “cero pesos” en el monto total de la operación y
como “método de pago” la expresión “pago” debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos”.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total
de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al
momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en
fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el
mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
En el Código Fiscal de la Federación.
Administración Tributaria. 27
28
A satisfacción del acreedor
Tarjeta de débito
29 Tarjeta de servicios
99 Por definir
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Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la
persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.
2.7.1.38. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del
CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el
“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016,
cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del
mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario.
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Cancelación de comprobantes.
27
Cancelación de comprobantes.
2.7.1.39. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del
CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el
“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016,
los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación
del receptor en los siguientes supuestos:
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Cancelación de comprobantes.
a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
b) Por concepto de nómina.
c) Por concepto de egresos.
d) Por concepto de traslado.
e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.
g) Que amparen retenciones e información de pagos.
h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Complementos.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Complementos.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Adendas.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES.
29-A Fracción VII incisos A y B
c_MetodoPago Descripción
PUE Pago en una sola exhibición
PIP Pago inicial y parcialidades
PPD Pago en parcialidades o diferido
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Unidad de medida.
2.7.1.28. Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del
CFF, los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que emitan, la unidad de
medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
Tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, en el CFDI se podrá señalar la expresión NA o cualquier
otra análoga.
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El CFDI de nómina.
Conceptos generales.
2.7.5.3. Para los efectos del artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, los
CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de
salarios, asimilados a salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT
publique en su portal.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
En Pago de Nóminas.
2.7.5.1. Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y
XVIII y 99, fracción III de la Ley del ISR en relación con el artículo 29, segundo
párrafo, fracción IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes
podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus
trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización
de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al
número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la
realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
En Pago de Nóminas.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
En Pago de Nóminas.
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo
anterior, deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla
2.7.5.3., por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente
requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como
número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.
En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones
judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su
certificación al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, a más
tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos
casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor
conforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el
cómputo de días hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT
o proveedor de certificación de CFDI.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
En Pago de Nóminas.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Entrega del CFDI de nómina.
2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III
de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el
CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo
establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del
CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.
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Características especiales de los comprobantes fiscales.
Entrega del CFDI de nómina.
Artículo 99 LISR. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
……………………………………………………………………………………………………………………………………..
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a
que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán
utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los
artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.
VALOR PROBATORIO DE CFDI
ART. 132 L.F.T. OBLIGACIÓN DE LOS PATRONES: EXPEDIR CONSTANCIA ESCRITA DE LOS DÍAS
TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO.
ART. 804 L.F.T. OBLIGACIÓN DE CONSERVAR Y EXHIBIR EN JUICIO LISTAS DE RAYA O NÓMINA DE
PERSONAL.
ART. 784 L.F.T. EL PATRÓN DEBERÁ EXHIBIR LOS DOCUMENTOS CUANDO SE SUSCITE CONTROVERSIA
LABORAL, SOBRE MONTO Y PAGO DE SALARIO.
VALOR PROBATORIO CFDI
Época: Décima Época Registro: 2011465 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 15 de abril de 2016 10:30 h Materia(s):
(Laboral) Tesis: I.6o.T.154 L (10a.)
RECIBOS DE PAGO EMITIDOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS SIN FIRMA DEL TRABAJADOR. SON VÁLIDOS PARA ACREDITAR LOS
CONCEPTOS Y MONTOS QUE EN ELLOS SE INSERTAN (APLICACIÓN SUPLETORIA DEL ARTÍCULO 776, FRACCIONES II Y VIII, DE LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO, A LA LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO).
En materia burocrática los recibos de pago que se obtienen por medios electrónicos son válidos para acreditar los conceptos y
montos que en ellos se insertan, en términos del artículo 776, fracciones II y VIII, de la Ley Federal del Trabajo, aplicada
supletoriamente a la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado; lo anterior por no ser contrarios a la moral ni al
derecho, por lo que la falta de firma de esos documentos, no les resta convicción plena, porque el avance de la ciencia y la
necesidad propia de evitar pagos en efectivo, han impuesto al patrón-Estado pagar a sus trabajadores por la vía electrónica; por
tanto, si para demostrar las percepciones y montos los recibos correspondientes se exhiben de esta forma sin prueba en contrario
que los desvirtúe, entonces no hay razón jurídica para condicionar su eficacia probatoria a que deban adminicularse con otras
pruebas; resolver en contrario, implicaría desatender el artículo 137 de la referida Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del
Estado.SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 1258/2015. Titular del Servicio de Administración Tributaria. 25 de febrero de 2016. Unanimidad de votos.
Ponente: Herlinda Flores Irene. Secretaria: Sandra Iliana Reyes Carmona.
Esta tesis se publicó el viernes 15 de abril de 2016 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación.
VALOR PROBATORIO CFDI
SALARIO. LAS CONSTANCIAS DE NÓMINA MEDIANTE DEPÓSITOS ELECTRÓNICOS, AUNQUE NO CONTENGAN LA FIRMA DEL TRABAJADOR,
TIENEN VALOR PROBATORIO COMO COMPROBANTES DEL PAGO DE AQUÉL, SI LAS CANTIDADES CONSIGNADAS EN ELLAS COINCIDEN CON
LAS QUE APARECEN EN LOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS BAJO EL CONCEPTO "PAGO POR NÓMINA" U OTRO SIMILAR. Aun cuando las
constancias de nómina salarial mediante depósito electrónico no contengan la firma del trabajador, tienen valor probatorio para
considerar que corresponden al pago de salarios y sirven como comprobantes de éstos, si
las cantidades que aparecen en aquéllas coinciden con las que constan en estados de cuenta bancarios, si en ellos se detallan los depósitos
realizados por el patrón en la cuenta del trabajador bajo el concepto "pago por nómina" u otro similar, tiene cierta periodicidad y aparece
el nombre de la institución bancaria emisora.
Artículo 43 RLISR. Para efectos del artículo 27, fracción III de la Ley, las
erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado a que se refiere el artículo 94 de la Ley,
pagadas en efectivo podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir
con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la
deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la
emisión del comprobante fiscal correspondiente por concepto de nómina.
En subcontratación:
• RFC de la empresa que subcontrata
• Porcentaje de tiempo del trabajador que prestó sus servicios.
Otros elementos.
CFDI de nómina.
Otros elementos.
CFDI de nómina.
El Tipo de Jornada también se asentará conforme a un catálogo con nuevos
elementos.
En la compensación de saldos a favor se deberá de indicar a qué ejercicio
pertenecen, el importe aplicado en ese recibo y el remanente restante.
El Tipo de CFDI, en la versión 3.2 del Anexo 20, se deberá de registrar como
egreso mientras que en la versión 3.3 se deberá de registrar como Tipo
Nómina.
Cabe señalar que hasta el día de hoy tenemos tres diferentes tipos de CFDI,
ingreso, egreso y traslado. Con el nuevo Anexo 20 se incluirán los tipos Nómina
y Pagos (CFDI + Complemento de Pagos)
Características especiales de los comprobantes fiscales.
Almacenamiento.
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Implicaciones de los comprobantes fiscales en el ejercicio de
facultades por parte de autoridades fiscales.
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Implicaciones de los comprobantes fiscales en el ejercicio de
facultades por parte de autoridades fiscales.
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Implicaciones de los comprobantes fiscales en el ejercicio de
facultades por parte de autoridades fiscales.
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Implicaciones de los comprobantes fiscales en el ejercicio de
facultades por parte de autoridades fiscales.
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Mecanismo de vinculación de los comprobantes
fiscales y los registros contables. Perjuicio o beneficio.
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El futuro de la fiscalización a través de medios
digitales.
La modernización de los procedimientos de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal
genera beneficios para esta, los cuales se enuncian a continuación:
• Se contará con papeles de trabajo electrónicos automatizados, cédulas prellenadas antes de que
la autoridad fiscal inicie el ejercicio de facultades de comprobación.
• Hay nuevas fuentes de información, que enriquecen los procesos de programación para revisar
las operaciones atípicas o irregulares.
• Las bases contables, junto con los CFDI, permitirán comprobar que una factura deducible ha sido
acumulada por el emisor.
• Reducción de plazos para concluir las auditorías y disminución de costos administrativos para
todas las partes.
• La profundidad de la revisión se determina en forma automática, evitando la discrecionalidad.
• Disminución de requerimientos de información adicional en trámites de devoluciones y
compensaciones.
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El futuro de la fiscalización a través de medios
digitales.
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Declaraciones automáticas emitidas por el SAT.
¿utopía o futuro inminente?
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Declaraciones automáticas emitidas por el SAT.
¿utopía o futuro inminente?
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DR. JAIME A. FLORES SANDOVAL
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