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FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“ANALISIS DE LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS
EJECUTADAS POR LA MODALIDAD DE
ADMINISTRACION DIRECTA DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA”
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO - PERU
2014
A mis padres Moisés y Celestina
quienes me han brindado su apoyo
incondicional en mi formación
profesional.
Alicia.
2
AGRADECIMIENTO
La Autora.
3
ASESORA
_______________________________________
Mg. Sonia Amparo, Huamán Pizarro
4
CAPÍTULO I
ASPECTO METODOLÓGICO
5
CAPÍTULO III
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA
3.1. BASE LEGAL ......................................................................................................... 40
3.2. ORGANIZACIÓN.................................................................................................... 41
3.2.1. DEPENDENCIA POR ÓRGANOS DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA .............................................................. 41
3.2.2. ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUANCAVELICA ........................................................................................ 44
3.2.3. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SUB GERENCIA DE
ESTUDIO SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ............................... 45
3.2.4. SUB GERENCIA DE ESTUDIOS, SUPERVISIÓN Y
LIQUIDACIÓN EN EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIONES
Y FUNCIONES .......................................................................................... 53
3.3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ....................................................................... 55
3.3.1. ANÁLISIS FODA ......................................................................................... 55
3.4. PROCESO DE LIQUIDACIÓN DE OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA ....................................................................... 60
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4.1 DESCRIPCIÓN ....................................................................................................... 61
4.2. RESULTADOS POR OBJETIVO ............................................................................ 61
4.2.1. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO1 .......................................... 61
4.2.2. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO2 ........................................... 64
4.2.3. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO3 ........................................... 66
4.2.4. RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO4 ........................................... 68
4.2.5. RESULTADO DEL OBJETIVO GENERAL ................................................. 73
4.3 DISCUSIÓN DE RESULTADOS............................................................................. 75
CONCLUSIONES ......................................................................................................... 78
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 80
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................. 81
ANEXOS .............................................................................................................. 83
6
RESUMEN
de valoración de “Si” y “No”, que permitan conocer las causas que dificultan la
obras.
La Autora.
7
INTRODUCCIÓN
sistema que permita cumplir con la normativa vigente, que igualmente permitirá
8
CAPÍTULO I
ASPECTO METODOLÓGICO
9
Ley, se denomina obra pública a la construcción o trabajo que requiere
contratistas. Por esta razón, los controles internos que adopten las
10
Estas normas complementan las disposiciones vigentes relacionadas
obras.
11
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
siguiente interrogante.
Provincial de Huancavelica?
Provincial de Huancavelica?
12
1.3. OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS
Provincial de Huancavelica
13
1.4. JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACION DE LA INVESTIGACIÓN:
14
dará como resultado la elaboración de los estados financieros
aceptados.
1.5. HIPÓTESIS:
Huancavelica.
de Huancavelica.
de Huancavelica.
de Huancavelica.
15
d) La dirección y los plazos ejecución de obras constituyen causas que
Huancavelica.
16
1.7. DEFINICIÓN OPERATIVA DE LA VARIABLE E INDICADORES
ESCALA
DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTO
VARIABLE VALORATIVA
18
1.8. ÁMBITO DE ESTUDIO:
Distrito : Huancavelica
Provincia : Huancavelica
Región : Huancavelica
Simón Andrade Espinoza (2008, pág. 21) “la investigación básica o pura,
analizarlo”
El esquema es el siguiente:
M O
Donde:
M = Muestra
O = Observación de la variable.
1.12.1. POBLACIÓN:
1.12.2. MUESTRA:
Dónde:
20
E : Error máximo tolerable.
final será:
1.13.1. TÉCNICAS:
investigación.
1.13.2. INSTRUMENTOS:
Observación.
siguientes:
- Identificación de la muestra.
21
- Procesos de observación.
- Proceso de encuestas.
- Tabulación de datos.
siguiente:
ACTIVO
ADMINISTRACION
Acto de poner fin a algo, puede ser negocio empresa, obra, etc.,
se terminaron.
ANÁLISIS DE LA CUENTA
22
Separar los elementos que integran una cuenta, a fin de probar los
BAJA DE BIENES
CALENDARIO DE COMPROMISOS
CUADERNO DE OBRA
DIRECTIVA
EXPEDIENTE TECNICO
23
Conjunto de documentos que se requieren oficialmente para una
determinada obra.
INGENIERO RESIDENTE
INFORME DE LIQUIDACION
terminación de la obra.
MEMORIA DESCRIPTIVA
recomendaciones.
METRADOS
partida.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO FINANCIERO
24
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES
25
Local Provincial de Satipo, y para efectos de control también, en
1
Monroe, James (2008), Tesis: “Diseño del Proceso de Liquidación de Obra Ejecutada por la
Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Satipo”, Satipo.
26
permitido que las obras concluidas no han sido transferidas a sus
Ley 24422, capitulo VIII art.181 y las normas NTC 130-17 y 130-
que los gastos indirectos son mayores que los gastos directos,
2
Mamani, Ruth (1994), Tesis “Análisis y evaluación de Ejecución de Obras y su tratamiento Contable de
la U.N.A. — Puno”, Puno.
27
Infraestructura Pública y/o edificios, debido a la falta de liquidación
3
GUERRA Víctor (1989) Tesis: “Implementación de un modelo de liquidación de obras en los proyectos
especial Plan de emergencia CORPUNO y su aplicación en los proyectos de inversión del sector público.
28
e) BRAVO, Vidal. Tesis ―Control Público en la Ejecución de Obras
4
BRAVO, Vidal (1995). Tesis: Control Público en la Ejecución de Obras por Administración directa en
el ministerio del interior.
29
f) VARGAS, Celina, Tesis ―Evaluación de Liquidación Financiera de
Oficina de liquidación.5
5
VARGAS, Celina (1999). Tesis ―Evaluación de Liquidación Financiera de Obras Ejecutadas por la
Modalidad de Administración Directa en la Municipalidad Provincial de Puno 1998- 1999
30
2.2. BASES TEÓRICAS
TITULO PRELIMINAR
competencia.
ordenamiento jurídico.
31
aprobados por el concejo municipal dentro de los plazos
municipalidad.
económicamente.
Gobierno Nacional.
expresa.
32
2.2.2 LEY 27293, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSION
PÚBLICA (SNIP)
proyectos de inversión.
PÚBLICA.-
fases:
ex post.
33
FASES DE UN PROYECTO DE INVERSION EN EL MARCO DEL SNIP
ESTUDIOS OPERACIÓN Y
PERFIL DEFINITIVOS / MANTENIMIENTO
EXPEDIENTE
TECNICO
PRE FACTIBILIDAD
EVALUACION EX
POST
FACTIBILIDAD EJECUCIÓN
18 DE JULIO DE 1988.
34
2.2.4 OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACION DIRECTA
publicas.
recibidos.6
6
Salinas Seminario, Miguel; Álvarez Illanes, Juan Francisco y Vera Novoa, Marino. (2010). Liquidación
técnica financiera de obras publicas. LIMA: Instituto Pacifico.
35
administración directa, para determinar el costo real de ejecución
transferencia de obras.
obras.
36
estudios, etc.) así como los gastos de liquidación y compromisos
2.2.9 MUNICIPIO.
2.2.10 MUNICIPALIDAD.
de su localidad.
7
Salinas Seminario, Miguel; Álvarez Illanes, Juan Francisco y Vera Novoa, Marino. (2010). Liquidación
técnica financiera de obras publicas. LIMA: Instituto Pacifico.
8
Alvarado Mairena, José (2010). Administración Gubernamental. LIMA: Escuela de gerencia
gubernamental.
37
El presupuesto público asigna los fondos públicos de acuerdo con
estado.
externa.
38
multianual; y se circunscribe a los principios de transparencia,
del estado.
39
CAPÍTULO III
modificatorias.
Publico
CM/MPH
40
- Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de
Huancavelica
3.2. ORGANIZACIÓN
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA9
I. ESTRUCTURA ORGÁNICA:
02.1 Alcaldía
Centros Poblados
9
Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag, 05
41
04. ÓRGANO DE DEFENSA JUDICIAL
Informática
Territorial
42
08.2.1 Sub Gerencia de Desarrollo Agropecuario
Deporte
Ciudadana.
43
10.4 Centro Medico
HUANCAVELICA10
HUANCAVELICA
Organigrama de
10
Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag, 07
11
Manual de organizaciones y funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag, 155
44
3.2.3. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA SUB GERENCIA DE
Provincial de Huancavelica
Liquidación y
Supervisión
- Funciones Específicas :
45
c) Proponer normas, procedimientos administrativos y
ejecución
proyectos de inversión.
46
k) Otras funciones que le encargue la Gerencia Municipal y
sean de su competencia.
cargo
Especialista Administrativo I
Estudios
- Funciones Específicas :
47
f) Formular proyectos de inversión enmarcados a las
de inversión.
Formulación
de Proyectos
PIP.
de alcance intermunicipal
vigente.
48
n) Realizar Informes permanentes a la Sub Gerencia de
Técnicos.
desarrollo.
Administración o afines.
el ejercicio de la profesión.
Especialista Administrativo I
- Funciones Específicas :
49
b. Proponer la modificación y actualización de las normas de
de inversión
e intempestiva.
administración directa.
competencia.
utilización.
50
de control de ingreso y salida de materiales, el control de
e inspección.
existente.
competencia
Administración o afines.
el ejercicio de la profesión.
51
Especialista Administrativo I
- Funciones Específicas :
convenio.
directa o convenio.
sectores correspondientes.
Aprobado anualmente.
competencia.
52
- Requisitos mínimos de cargo :
Administración o afines.
el ejercicio de la profesión.
multidisciplinario.12
12
Reglamento de Organizaciones y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag. 56
13
Reglamento de Organizaciones y Funciones de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag. 56
53
b. Formular y registrar en el Banco de Proyectos del SNIP, los
que se elaboren.
registro.
DECLARADOS VIABLES.
gerencias.
Obras.
cronograma.
de su competencia.
54
3.3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE HUANCAVELICA
FORTALEZAS
agropecuario de la provincia.
OPORTUNIDADES
14
Plan Estratégico Institucional 2011-2014 de la Municipalidad Provincial de Huancavelica. Pag. 66
55
O4. Políticas nacionales para la promoción del turismo, agropecuario
y participación de género.
cumplimiento de metas
provinciales
DEBILIDADES
trabajadores de la MPH
AMENAZAS
56
FUENTE: Plan Estratégico Institucional 2011-2014 de la MPH
DETERMINACIÓN DE ESTRATEGIAS.
57
La identificación de las distintas combinaciones de los factores externos
ESTRATEGIAS:
sostenible.
tecnológica de la institución.
Resultados.
gases tóxicos.
pandillaje.
58
- Articular y contar con instrumentos adecuados de gestión de
transporte urbano.
gestión tributaria.
internacional.
59
3.4. PROCESO DE LIQUIDACION DE OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA
RESIDENTE DE OBRA
- Elaborar el informe final (pre-liquidación), conteniendo
informes técnicos y financieros de la obra, la misma que MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA
será evaluado y visado por el supervisor de la obra. (ENTIDAD)
- Designar un Comité de Recepción de obra, dentro de los siete
(7) días siguientes a la recepción de la comunicación del
inspector o supervisor.
60
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. DESCRIPCIÓN
La encuesta fue tabulada en el programa SPSS 22 de donde se obtuvo
61
A. Indicador: Presupuesto Institucional
TABLA Nº 01
GRÁFICO Nº 01
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN:
62
B. Indicador: Asignación de presupuesto para la oficina de
TABLA Nº 02
GRÁFICO Nº 02
PORCENTAJE DEASIGNACIÓN DE PRESUPUESTO PARA LA OFICINA DE
SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OBRAS
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
La Tabla y gráfico 02 son las respuestas a la observación: La Municipalidad
Provincial le asignó el presupuesto de liquidación de obra en el expediente
técnico de la obra, donde en la mayoría (72.7%) se encontró que no.
63
4.2.2. Resultado del Objetivo Específico 2
la liquidación de obras
TABLA Nº 03
GRÁFICO Nº 03
PORCENTAJE DE EXISTENCIA DE NORMAS LEGALES PARA LA
ELABORACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DE OBRAS
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
64
B. Conocimiento y aplicación de las normas legales para la
liquidación de obras
TABLA Nº 04
GRÁFICO Nº 04
PORCENTAJE DE CONOCIMIENTO Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS
LEGALES PARA LA LIQUIDACIÓN DE OBRAS
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
65
4.2.3. Resultado del Objetivo Específico 3
GRÁFICO Nº 05
PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN DE PERSONAL A LA OFICINA DE
SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE OBRAS.
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
66
B. Indicador: Capacitación del personal
TABLA Nº 06
GRÁFICO Nº 06
PORCENTAJE DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
67
4.2.4. Resultado del Objetivo Específico 4
TABLA Nº 07
Frecuencia Porcentaje
NO 7 31.8
SI 15 68.2
Total 22 100.0
Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia
GRÁFICO Nº 07
PORCENTAJE DE DIRECCIÓN TÉCNICA ADMINISTRATIVA
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
TABLA Nº 08
GRÁFICO Nº 08
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
69
C. Indicador: Informe final de la obra (pre liquidación)
TABLA Nº 09
FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE INFORME FINAL DE LA OBRA (PRE
LIQUIDACIÓN)
Frecuencia Porcentaje
NO 5 77.3
SI 17 22.7
Total 22 100.0
Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia
GRÁFICO Nº 09
PORCENTAJE DE INFORME FINAL DE LA OBRA (PRE LIQUIDACIÓN)
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
La Tabla y gráfico 09 son las respuestas a la observación: El informe final de
obra (pre-liquidación), fue presentado por parte de los responsables de la
ejecución de la obra (residente y supervisor de obra), en los plazos
establecidos por la Municipalidad donde en la mayoría (77.3%) se encontró
que no.
70
D- Indicador: Resolución de aprobación y cierre contable
TABLA Nº 10
FRECUENCIA Y PORCENTAJE DE RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN
Frecuencia Porcentaje
NO 13 59.1
SI 9 40.9
Total 22 100.0
Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia
GRÁFICO Nº 10
PORCENTAJE DE RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
La Tabla y gráfico 10 son las respuestas a la observación: La obra cuenta con
la resolución de aprobación de la liquidación técnica –financiera de la obra
donde en la mayoría (59.1%) se encontró que no.
71
TABLA Nº 11
Frecuencia Porcentaje
NO 16 72.7
SI 6 27.3
Total 22 100.0
Fuente: Matriz de datos. Elaboración propia
GRÁFICO Nº 11
(Cifras redondeadas)
INTERPRETACIÓN
72
4.2.5. Resultado del Objetivo General
Tabla 08 nos muestra que sólo 3 de cada 10 obras se realizan dentro del
73
informe final de obra (pre-liquidación), que es presentado por parte de
la Tabla 09.
La asignación presupuestal
74
4.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
75
año base del periodo de estudio, se acumulan 517 obras a1986,
decir el Órgano de Auditoria Interna (OAI) que pueda aplicar las fases de
76
195-88.CG.De acuerdo a los resultados que se muestran en el cuadro
77
CONCLUSIONES
3. Hemos visto que la omisión de normas legales es una de las causas que
personal vinculado a las obras trata de cumplir con estas normas (Tabla
04)
78
4. Se demostró que la capacitación del personal es una de las causas que
5. Por último, hemos visto que la dirección y los plazos ejecución de obras
(Tabla 11).
79
RECOMENDACIONES
liquidación de obra.
80
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Instituto Pacifico.
81
11. Ley orgánica de Municipalidades, Ley N° 27972.
28112.
82
ANEXOS
83
MATRIZ DE
CONSISTENCIA
84
CUESTIONARIO DE
ENCUESTA
85
FICHAS DE
OBSERVACION
86
VALIDEZ DEL
INSTRUMENTO DE
INVESTIGACION
(JUICIO DE EXPERTO)
87
SOLICITUD DE ACCESO
DE INFORMACION
88
FOTOS
89
Anexo N° 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO TENTATIVO: “ANALISIS DE LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS EJECUTADAS POR LA MODALIDAD DE
ADMINISTRACION DIRECTA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA”
+++PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPOTESIS Y VARIABLE: METODOLOGÍA
General: General: Antecedentes: Hipótesis General: Tipo: Básica.
¿Cuáles son las Determinar las causas - MONROE James (2008), La asignación presupuestal, Nivel: Descriptiva.
causas que que dificultan la Tesis: “Diseño del Proceso de las normas legales y la Diseño de
dificultan la Liquidación Financiera Liquidación de Obra Ejecutada capacitación del personal investigación:
Liquidación de las obras por la Modalidad de constituyen las causas que Investigación,
Financiera de las ejecutadas por la Administración Directa en la dificultan la Liquidación descriptiva,
obras ejecutadas modalidad de Municipalidad Provincial de Financiera de las obras no experimental ,
por la modalidad de Administración Satipo”; en la Universidad ejecutadas por la modalidad transeccional, de
Administración Directa, en la Nacional del Centro del Perú. de Administración Directa corte transversal.
Directa en la Municipalidad - MAMANI, Ruth, Tesis “Análisis y en la Municipalidad POBLACIÓN Y
Municipalidad Provincial de evaluación de Ejecución de Provincial de Huancavelica. MUESTRA
Provincial de Huancavelica. Obras y su tratamiento Contable Hipótesis Específicas: Población: En el
Huancavelica? Específicos: de la U.N.A. — Puno” 1994 1. La limitada Asignación caso de la presente
Específicos - Determinar si la - Presupuestal es una causa investigación, la
- ¿La asignación asignación Bases teóricas: que dificulta la Liquidación población estará
presupuestal presupuestal - Municipio. Financiera de las obras en conformada por las
constituye una de constituye una de las - Municipalidad. la Municipalidad Provincial obras ejecutadas por
las causas que causas que dificulta - Administración Pública. de Huancavelica. la modalidad de
dificulta la la Liquidación - Naturaleza y Finalidad de la 2. La omisión de normas administración
Liquidación Financiera de las Municipalidad. legales es una causa que directa por parte de
Financiera de las obras ejecutadas, - Sector Público. dificulta la Liquidación la municipalidad
obras ejecutadas, por la modalidad de - Sistemas Administrativos. Financiera de las obras en provincial de
por la modalidad Administración - Contabilidad Gubernamental. la Municipalidad Provincial Huancavelica, las
de Administración Directa en la de Huancavelica. cuales representan
Directa en la Municipalidad 3. La limitada capacitación un total de 50 obras
Municipalidad Provincial de del personal es una causa ejecutadas por la
Provincial de Huancavelica. que dificulta la Liquidación modalidad de
Huancavelica? - Determinar si la Financiera de las obras en administración
- ¿cumplimiento omisión de normas la Municipalidad Provincial directa.
de las normas legales constituye de Huancavelica.
legales constituye una de las causas 4. La dirección y los plazos MUESTRA: La
una de las causas que dificulta la ejecución de obras muestra está
que dificulta la Liquidación constituyen causas que conformada por 22
Liquidación Financiera de las dificultan la Liquidación obras ejecutadas por
Financiera de las obras ejecutadas, Financiera de las obras la modalidad de
obras ejecutadas, por la modalidad de ejecutadas, por la administración
por la modalidad Administración modalidad de directa por parte de
de Administración Directa en la Administración Directa en la la Municipalidad
Directa en la Municipalidad Municipalidad Provincial de Provincial de
Municipalidad Provincial de Huancavelica. Huancavelica.
Provincial de Huancavelica.
Huancavelica? - Determinar si la VARIABLES: TÉCNICAS O
- ¿La capacitación capacitación del Variable: INSTRUMENTOS
del personal personal constituye Liquidación Financiera de DE RECOLECCION
constituye una de una de las causas las obras ejecutadas por la DE DATOS
las causas que que dificulta la modalidad de Las técnicas usadas
dificulta la Liquidación administración directa. en la presente
Liquidación Financiera de las investigación fue la
Financiera de las obras ejecutadas, ficha de observación.
obras ejecutadas, por la modalidad de
2
por la modalidad Administración
de Administración Directa en la
Directa en la Municipalidad
Municipalidad Provincial de
Provincial de Huancavelica.
Huancavelica? - Determinar si la
- ¿La dirección y dirección y los plazos
los plazos ejecución de obras
ejecución de constituyen causas
obras constituyen
que dificultan la
causas que
dificultan la Liquidación
Liquidación Financiera de las
Financiera de las obras ejecutadas,
obras ejecutadas, por la modalidad de
por la modalidad Administración
de Administración Directa en la
Directa en la
Municipalidad
Municipalidad
Provincial de Provincial de
Huancavelica? Huancavelica.
-
3
ANEXO 3
BASE DE DATOS (SPSS)