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Todos tenemos nociones de qué es el presupuesto, pues es una palabra que usamos con
frecuencia, por ejemplo cuando deseamos hacer una compra y decimos “se sale de mi
presupuesto” estamos haciendo alusión a la idea que el presupuesto es el máximo que
podemos gastar de acuerdo a los ingresos con que contamos. El presupuesto público
maneja los mismos conceptos, y se dice que:
El presupuesto es el límite de gastos que una entidad puede realizar durante
un año, de acuerdo a los ingresos que espera recibir, y debe ser la expresión
financiera de los programas y proyectos que ejecutará para alcanzar los objetivos del plan
de gobierno.
1.1 Formulación
Es el momento en que al igual que nosotros en nuestros hogares planificamos los gastos
que vamos a realizar en función de nuestras prioridades, objetivos, metas y sobre todo
de nuestros ingresos. A esto se llama programación del presupuesto. En las entidades
públicas el proceso es el mismo, con la diferencia que diferentes entidades se encargan de
apoyar el proceso. Así, la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia
(SEGEPLAN) es la encargada de definir los grandes lineamientos de las políticas
gubernamentales, y corresponde a cada entidad desarrollar sus planes operativos
anuales, que es la definición de objetivos a alcanzar y actividades a realizar en el año
para lograr esos objetivos.
La Superintendencia de Administración Tributaria se encarga de estimar los ingresos
provenientes de impuestos y el Ministerio de Finanzas estima los provenientes de
préstamos externos y donaciones que se tendrán durante el año. Con ello se definen los
techos presupuestarios, que son el límite de gasto para cada entidad, los cuales se
discuten en Gabinete de Gobierno y con el visto bueno del Presidente se trasladan a los
Ministerios de Estado y Secretarías de la Presidencia. Con esto, las entidades realizan un
proceso de programación interna con base en sus propios objetivos para el año (objetivos
operativos), prioridades, metas y el techo presupuestario asignado y proceden a asignar
el presupuesto a los programas y proyectos, de acuerdo a la técnica y normas emanadas
del Ministerio de Finanzas.
1.2.2 Ejecución
Cada vez que pagamos la cuota mensual de nuestra casa, la comida, el transporte y
realizamos los gastos necesarios para lograr un objetivo o alcanzar una meta como
cambiar nuestro vehículo o ampliar nuestra casa, nosotros estamos ejecutando el
presupuesto.
La etapa de ejecución del presupuesto público debe entenderse como la realización de
avances en el logro de las metas y objetivos de las instituciones, por medio de la
producción de los bienes y servicios que las entidades brindan a la población, a través de
la combinación de insumos (recurso humano, compra de medicamentos, etc.), los cuales
deben ser comprados a los proveedores del Estado.
Generalmente cuando pensamos en la ejecución del presupuesto nos circunscribimos a
pensar en esas compras de insumos (ejecución financiera) y nos olvidamos de los más
importante que son los bienes o servicios que se están brindando. Es decir, la ejecución
del presupuesto no se refiere únicamente a la parte financiera, las entidades públicas
están obligadas a realizar registros de los bienes y servicios que están entregando a la
población, a esto se le llama ejecución física del presupuesto, que permite determinar los
bienes y servicios generados con los recursos financieros gastados.
Durante la ejecución presupuestaria ocurren algunos hechos que es necesario explicar:
La programación de la ejecución y
Las modificaciones presupuestarias
El presupuesto debe facilitar a las entidades la realización de sus objetivos, es por esto que
debe permitir realizar ajustes a las asignaciones iniciales, esto se logra a través de las
modificaciones presupuestarias.
Las modificaciones presupuestarias pueden realizarse en diferentes niveles, es decir:
Entre renglones de gasto de una misma actividad, por ejemplo, en la actividad de
docencia podemos disminuir el renglón de energía eléctrica y aumentar el renglón
de personal permanente.
Entre actividades de un mismo programa, por ejemplo, en el programa de
Educación Primaria podemos disminuir de la actividad de Supervisión el renglón
de personal permanente, e incrementar la actividad de Docencia en el renglón de
personal permanente en este caso vemos que hay un cambio en el total de las
actividades pues Supervisión disminuye y Docencia aumenta. Aunque el renglón
afectado sea el mismo, no obstante en términos prácticos estamos sacrificando el
sueldo de un supervisor y cambiándolo por el sueldo de un maestro.
Entre subprogramas de un mismo programa, para el caso del programa de
Educación diversificada podríamos disminuir del subprograma de Formación de
Maestros, la actividad de Docencia, el renglón de Energía Eléctrica y aumentar
el subprograma de Formación de Peritos la actividad de Capacitación de
Docentes en el renglón de Alimentos para personas.
Entre proyectos de un mismo programa o diferente programa, el caso que existan
dos programas (que llamaremos 1 y 2) y cada uno tiene un proyecto (que
llamaremos proyecto 1). Puede darse el caso que el programa 1 necesite
aumentar el presupuesto de una de las obras de su proyecto 1 y para lograr ese
incremento debe disminuir el presupuesto del programa 2 disminuyéndolo en una
de las actividades de su proyecto 1.
Entre programas cuando disminuimos el programa de Educación Primaria en el
la actividad de Docencia y el renglón de personal permanente y aumentamos el
programa de Educación Diversificada, en el subprograma de Formación de
Secretarías, en el renglón de equipo de oficina.
Entre fuentes de financiamiento estas pueden ocurrir cuando por alguna razón no
se van a recibir los recursos de la fuente de financiamiento con que se aprobó el
presupuesto, por ejemplo del programa de educación primaria y en la actividad
de supervisión y se tenía presupuestado financiar la compra del vehículo con un
préstamo que por alguna razón no se recibió, pero debido a la importancia del
vehículo para el desarrollo de la actividad, se decide comprarlo con recursos
provenientes de los impuestos.
Entre entidades, también se le llama transferencia interinstitucional, es el caso en
que se disminuye un programa del Ministerio de Educación, por ejemplo
Educación primaria en la actividad de docencia y renglón de personal
permanente, para aumentar el presupuesto del Ministerio de Salud en el
programa de Salud Preventiva, en la actividad de vacunación y en el renglón de
medicamentos.
Ampliando el presupuesto este es el caso de un Aumento en los ingresos totales y
en los gastos totales aprobados inicialmente por el Congreso de la República,
para el caso de los Ministerios y las Secretarías, a este tipo de modificación se le
llama Ampliación presupuestaria. Un ejemplo sería incluir un nuevo préstamo en
el presupuesto, por ejemplo, un préstamo para la construcción de un puente, lo
que incrementaría los ingresos por préstamos y aumentaría el presupuesto del
Ministerio de Comunicaciones para el programa de construcción de la red vial.
Cada tipo de modificación presupuestaria de las antes descritas debe ser aprobada por la
instancia que indica la Ley Orgánica del Presupuesto, dependiendo si es un ministerio o
secretaría o bien una entidad descentralizada, autónoma o una Municipalidad.
A continuación, se presenta los instrumentos legales que deben aprobar cada tipo de
modificación y quien es el responsable de aprobar cada tipo de modificación en los
ministerios y secretarías y en las entidades descentralizadas.
1.2.5 Evaluación
Al igual que nosotros cuando hemos alcanzado un objetivo y reflexionamos sobre lo fácil
o difícil que fue lograr nuestras metas, las entidades públicas también deben determinar
si con la realización de las metas propuestas para los programas y proyectos aprobados,
lograron cumplir con el papel que les corresponde desempeñar de acuerdo a su razón de
ser, si fueron transparentes en el uso de los recursos, si lograron mejorar la realidad de la
población con la ejecución de los recursos, determinando las causas y recomendando las
medidas correctivas para mejorar la capacidad de ejecución en un próximo presupuesto.
1.2.6 Control
Esta etapa se refiere al control de la administración pública y la fiscalización de los
bienes y recursos del Estado y tiene los siguientes propósitos:
a) Contribuir al fortalecimiento de la capacidad de los funcionarios públicos para
ejecutar el presupuesto y lograr los objetivos planteados utilizando de la mejor
manera los recursos públicos.
b) Contribuir a la transparencia del qué hacer de las entidades públicas.
c) Promover la responsabilidad de los empleados públicos para que puedan dar
cuenta por el manejo de los bienes y recursos públicos y por los resultados
obtenidos de su gestión.