SINOPSIS DE

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

LAE. JOSEFINA PIEDRA AGUILAR

CAPITULO 1

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 TEORÍA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

1.1.- Significado de la Auditoría Administrativa.

1.2.- Necesidades de la Auditoría Administrativa.

1.3.- Principios de la Auditoría Administrativa.

1.4.- Preguntas.

1.1.- SIGNIFICADO DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.

La Auditoría Administrativa, denota la expansión de las actividades de examen y evaluación

de la gestión administrativa de ciertos organismos.

A continuación se presenta las definiciones sobre Auditoría Administrativa expresadas por

algunos autores.

William P. Leonard

Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una

institución o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus
métodos y controles, su forma de operación y sus equipos humanos y físicos.

E. Jefferson.

Es el arte de evaluar independientemente las políticas , planes, procedimientos controles y

prácticas de una entidad , con el objeto de localizar los campos que necesitan mejorarse y
formular recomendaciones para el logro de esas mejoras.

Chapman y Alonso.

Es una función técnica, realizada por un experto en la materia , que consiste en la aplicación
de diversos procedimientos , encaminados a permitirles emitir un juicio técnico.

Fernández Arena J.A.

Es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos

institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura,
a la participación individual de los integrantes de la institución.

Significado de Auditoría.

Es el examen crítico y sistemático de los documentos, libros, registro, y demás expedientes

de tipo contable, administrativo, presupuestal, jurídico, operacional de la entidad.

1.2.- NECESIDADES DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.

En la actualidad es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluación de:

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 - La calidad , tanto individual como colectiva , de los gerentes ( Auditoría
administrativa funcional o procesal)
- La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (Auditoría
Analítica)

Y que cubran la totalidad o una parte del organismo, en cuanto a planes y objetivos,
estructura organizacional, sistemas y procedimientos, información, métodos de control, etc.

Los directores saben que constantemente hay que adaptarse a nuevas situaciones que les
impone la realidad. Y no solo los periodos de crisis sino también los de éxito, los que originan
cambios a los que necesariamente hay que adaptarse. Se hace necesario analizar los
problemas y causas que están dificultando el desarrollo operativo de la empresa.
Posiblemente habrá necesidad de redefinir objetivos y planes, políticas y presupuestos, y
los sistemas y procedimientos administrativos, ya que la organización debe ser analizada y
evaluada en todos sus aspectos.

1.3.- PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Ahora trataremos lo referente a los principios básicos en la Auditoría Administrativa, los

cuales vienen a ser parte , de la estructura teórica de éstas, por tanto debemos recalcar tres
principios fundamentales que son los siguientes:

1.- Sentido de la Evaluación

La Auditoría Administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de Ingenieros,

Contadores, Abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Mas
bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir personas responsables de la administración de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de
controles administrativos adecuados, que aseguren: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos
se apliquen en forma económica.

2.- Importancia del proceso de Verificación.

Una responsabilidad de la Auditoría Administrativa es determinar que es los que se está

haciendo realmente en el nivel directivo, administrativo y operativo. Los procedimientos de
Auditoria administrativa respaldan técnicamente la “comprobación “en la observación
directa, la “verificación” de información de terrenos y el “análisis y confirmación” de datos
los cuales son necesarios e imprescindibles.

3.- Habilidad para pensar en Términos Administrativos.

El Auditor Administrativo, deberá ubicarse en la posición de un Administrador a quien se le

responsabilice de una función operacional y pensar como éste lo hace o (debería hacerlo).

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Es decir, preguntarse: ¿Qué necesitaría conocer acerca del trabajo que se está
desarrollando?, ¿cómo planear el trabajo?, ¿Cómo motivar el desempeño alcanzado? ,
¿Cómo motivar al personal?, ¿Cómo controlar el trabajo asignado?, ¿Cómo asegurarse que
el trabajo fue desarrollado precisa, completa y oportunamente?

En sí se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante

para el auditor administrativo.

PREGUNTAS PARA RESPONDER EN CLASE

1.- ¿Qué Enseña la Auditoria Administrativa?

2.- Elabora un resumen del significado de Auditoría Administrativa.

3.- ¿Qué significa Auditoria?

4.- ¿Con que necesitan contar actualmente los funcionarios?

5.- Menciona y explica los tres principios fundamentales de la Auditoría Administrativa.

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 CAPITULO 2

ORGANIZACIÓN Y ESTRATEGIA

2. 1.- Concepto.

2. 2.- Visión de Estudio

2. 3.- Planeación

2.4.- Fuentes de Estudio.

2.5.- Implementación

2.6.- Evaluación

2.7.- Preguntas

2.1.- CONCEPTO

El término organización tiene diferentes acepciones. Cada una de ellas se utiliza en función
del significado, contexto o sentido que se le quiere dar.

Desde un punto de vista literal, Organización es la acción o efecto de organizar o de

organizarse, esto es disposición, arreglo, orden; como parte del proceso administrativo es la
etapa en la que se define la estructura organizacional, la forma de delegar facultades, el
enfoque para manejar los recursos humanos, la cultura y cambio organizacional; como
unidad productiva una organización es una entidad social orientada hacia la consecución de
metas con base en un sistema coordinado y estructurado vinculado con el entorno.

Etapas de la metodología para el desarrollo de Auditorias organizacionales

Visión de Estudio

Planeación de Estudio

Recopilación de datos

Análisis de datos

Formulario de Recomendaciones

Implementación

Evaluación

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2.2.- VISION DE ESTUDIO

Esta etapa constituye el paso inicial de un análisis organizacional, a partir del cual se puede
lograr una aproximación a las competencias centrales de una organización para
dimensionar las líneas de acción que orientan su desempeño, esto es visualizar su razón de
ser y alcance de acciones que emprende.

- Evolución de una idea.- Desarrollo conceptual y visual del pensamiento, permite

captar depurar y fortalecer las ideas.
- Percepción de las Ideas.- Imagen mental que se presenta en forma espontánea como
resultado de la experiencia y conocimientos.
- Visión de estudio.- Aproximación a conceptos de una idea.
- Depuración de la Idea.- La depuración de la idea es mediante la Organización,
Extrapolación o determinación de la viabilidad en forma práctica las ideas de un
contexto y un propósito específico, y la Retroalimentación o intercambio de
imágenes y conceptos con agentes del ambiente.
- Consolidación de Ideas. Es la estructuración, registro y exposición de la idea.

2. - PLANEACIÓN DE ESTUDIO.- El segundo paso para realizar una auditoria organizacional,

consiste en precisar su naturaleza, alcance y requerimientos técnicos, es decir establecer los
“términos de referencia” para orientar su ejecución.

2.4.- FUENTE DE ESTUDIO.- Mediante Fuentes Internas

FUENTES INTERNAS

Órganos de Gobierno.- Representan la instancia de mayor jerarquía en una organización, y

como tal conoce con exactitud sus condiciones generales de operación. Su integración y
funcionamiento se apega al instrumento jurídico de creación, así como los lineamientos para
su adecuado funcionamiento y normatividad vigente en la materia.

Nivel Directivo.-Nivel encargado de definir las normas generales de acción y marco

estratégico por lo que se dispone de la información idónea para percibir cualquier
modificación en el comportamiento de la organización y su entorno.

Nivel Medio.- Nivel responsable de preparar los planes y programas que conforman el
aspecto táctico; esta jerarquía le atribuye la función de supervisión, que te permite como
auditor detectar cambios en las condiciones del trabajo y proponer acciones necesarias para
su estudio.

Área Afectada.- Unidad de trabajo en la que se puede advertir que algo no funciona
correctamente, lo que se detecta por síntomas como retraso o desarticulación para
desahogar el trabajo. Dispersión de esfuerzos, elevación de costos, incremento desorbitado
del número de personal, etc., factores que determinan para que el auditor administrativo
proponga realizar ajustes organizacionales.

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2.5.- IMPLEMENTACIÓN

Constituye el paso clave para incidir efectivamente en la organización, ya que es el

momento de transformar los planteamientos y las medidas de mejoramiento administrativo
en acciones específicas para cumplir con el objetivo de la auditoria.

2.6.- EVALUACIÓN

Una vez implementado el estudio, es indispensable comprobar el efecto de los cambios o

innovaciones mediante la identificación, calificación y cuantificación de las realizaciones así
como de la recomendación de ajustes operativos que se desprendan de ellas.

Con este propósito debe ordenarse el manejo de datos a partir de los parámetros
delineados en el proyecto de estudio, lo que permitirá traducir las acciones para evaluar las
medidas de mejora introducidas.

2.7.- PREGUNTAS.

1.- ¿Qué es organización desde un punto de vista literal?

2.- ¿Cuáles son las etapas de la metodología para el desarrollo de las Auditorias
Organizacionales?

3.- Explica cada una de las etapas.

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 CAPITULO 3

CONTROL.

3.1.- DEFINICIÓN DE CONTROL.

3.2.- PLANEACIÓN Y CONTROL
3.3.- EL CONTROL DE LAS ORGANIZACIONES
3.4.- EL PROCESO DEL CONTROL
3.5.- Características de un buen control.
3.6.- Definición de Evaluación
3.7.- Programas de Auditoría
3.8.- El control y la Auditoria
3.9.- Preguntas

3.1.- DEFINICIÓN DE CONTROL.

La palabra controlar tiene varios sentidos o significados: a) Verificar, b) regular, c) comparar

con una norma, d) ejercer autoridad sobre alguien o algo, e) limitar o restringir. Todos son
significativos para la teoría y la práctica sin embargo nos referimos básicamente a los
significados de a y c.

Verificar.- Implica algún medio de medición y alguna norma que pueda servir como marco de
referencia en el proceso de control.

El control es una función, que se inserta dentro del proceso administrativo, y presenta
características perfectamente diferenciadas según el nivel de decisión que se opere.

La función administrativa de control consiste en hacer la comparación entre los sucesos y

los objetos, y efectuar las correlaciones necesarias cuando haya discrepancia al respecto.

En general el control, es responsabilidad de todos los miembros de la organización, porque

cada uno de ellos tiene que hacer su parte para minimizar el despilfarro y la ineficiencia.

3.2.- PLANEACIÓN Y CONTROL

La planeación y el control están estrechamente relacionados, porque la dirección superior

debe aplicar sistemas que determinen a tiempo la ocurrencia de las desviaciones de los
planes y objetivos, para poner de acuerdo la actuación con los planes o revisar a la luz de
las circunstancias que han cambiado.

El control es función de todos los administradores, desde el gerente general hasta los
supervisores de línea, en todas las organizaciones.

La planeación resulta un requisito para un control efectivo. Es absurdo suponer que el

control se puede lograr sin una planeación, si no existe planeación no podrá tenerse una
comprensión predeterminada de los resultados que se desea. Esto constituye una de las
áreas problema más común en los administradores.

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3.3.- EL CONTROL DE LAS ORGANIZACIONES

El control es vital para el funcionamiento de las Organizaciones como un sistema, de acuerdo

con el principio de retroalimentación.

El control a existido en todo tipo de organización (industrial, comercial y social) , desde el

momento en que las organizaciones se han creado para cumplir un objetivo., Taylor lo intuyó
y Fayol lo definió de manera concreta; la función de control en las organizaciones no hacia
sino constatar algo conocido empíricamente. En realidad la organización para ser tal siempre
debe procurar dos cosas:

a) Cuidar que sus planes y objetivos se cumplan

b) Distribuir económicamente la utilización de sus recursos organizacionales.

La función de controlar, importantísima en la labor del administrador, ha encontrado un

desdoblamiento en unidades orgánicas especializadas, tratándose, en definitiva, de crear
una forma de actuar en que las organizaciones conozcan los resultados de todas las acciones
para ser mas conscientes de ellas, modificando a su vez el comportamiento y la actuación de
todos sus miembros.

3.4.- EL PROCESO DEL CONTROL.

Independientemente mente de la función que se controle o la técnica empleada para

controlarla, el diseño del sistema obedece a una estructura interna del mismo, cuya
dinámica es cíclica y que incluye un elemento determinante en su actuación.

El control es un proceso formado por varias etapas definidas, sin importar la función o
actividad.

Proceso de Control.

Medir
Establecer Normas desempeños

Tomar medidas Comparar lo

correctivas realizado
con las normas

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Establecer Normas.- Esta etapa comprende la fijación de normas para todo tipo de
funciones operacionales y actividades. Podemos definir una norma como una unidad de
medida establecida para servir como un modelo o criterio.
Medir el Desempeño.- Esta segunda etapa del proceso del control interno consiste en medir
y juzgar lo realizado. En otras palabras “mostrar lo que se ha logrado”.
Comparar lo realizado con las normas.- Esta es la etapa más difícil del proceso de control
interno. Una vez que se ha obtenido la información sobre el funcionamiento, el siguiente
paso en el proceso de control consiste en comparar este funcionamiento con la norma o
estándar. Debe en consecuencia analizar, evaluar y juzgar los resultados como parte
definida del proceso del control.
Tomar medidas correctivas.- Esta última etapa del proceso puede considerarse como el
hecho de hacer cumplir o de ver que las operaciones sean ajustadas o que se hagan
esfuerzos para que los resultados estén de acuerdo con lo operado.

3.5.- CARACTERÍSTICAS DE UN BUEN CONTROL

El control es un factor extremadamente crítico en el logro de los objetivos generales, y su

efectividad, depende de la información recibida

Los sistemas de control para lograr un uso óptimo, deben poseer ciertas características que
son las siguientes:

1.- Deben ser oportunos.- Un control es oportuno cuando se dispone de él , en el momento

apropiado. Los registros contables (balance, estudios de resultados, resumen financiero
etcétera) son relativamente precisos e históricos por naturaleza, ya que son preparados
después de que el periodo se a cerrado.

2.- Seguir una estructura orgánica.- La función de control no puede sustituir una estructura
orgánica. Los buenos controles están bien relacionados con la estructura orgánica y
muestran su eficiencia, así como las de sus procedimientos en cuanto a su diseño y función.
El enviar la información al gerente o jefe de área es una forma efectiva de hacer factible la
práctica del control al más bajo nivel posible de la empresa.

3.- Ubicación estratégica.- No es posible fijar controles para cada aspecto de un organismo,
aun cuando éste sea de pequeña o de medianas magnitudes. Por tanto, es necesario
establecer controles en ciertas actividades de la operación siguiendo un criterio estratégico.

4.- Un control debe ser económico.- Este punto se refiere al aspecto de que cuando hay un
control excesivo, ese punto puede ser gravoso y provocar un efecto sofocante en el
personal.

El control nunca puede ser completo las variaciones de las expectativas son inevitables. La
función de control debe enfocarse hacia el mantenimiento de un equilibrio dinámico dentro
de los límites permitidos del plan.

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5.- Revelar tendencias y situaciones.- Los controles que exponen la situación actual de una
fase específica de una actividad son relativamente fáciles de preparar, ya que solo son
necesarios los controles que muestran periódicamente la actividad por controlar.

6.- Hacer resaltar la excepción.- Existen dos razones del porqué un sistema de control
efectivo acentúa la excepción. La primera es la cantidad de información producida, que aun
en pequeños organismos es tan extensa que hace difícil sino imposible, determinar la
importancia de toda la información.

Realizar una revisión de cada acción de los subordinados o consultores antes de accionar
consume tiempo y esfuerzo del administrador.

La segunda cuando la información que resalta la excepción es presentada al administrador,

su atención se enfoca hacia aquellos aspectos que requieren una acción correctiva. Cada una
de las anteriores características es de vital importancia para el control de las operaciones.

3.6.- DEFINICIÓN DE EVALUACIÓN.

Heyel C. la define así “Significa establecer el valor, determinar la valía de un objeto de

estudio, por personas especialmente designadas al respecto”.

Vázquez Márquez da la siguiente definición “Es un ejercicio de juicio esencialmente

valorativo que se sirve de elementos tanto cuantitativos como cualitativos”

DEFINICION DE EVALUACIÓN

Es un proceso que consiste en analizar, estudiar y considerar lo examinado, dándole un

valor.”

3.7.- PROGRAMAS DE AUDITORIA

Auditoría externa.- Usualmente una firma de contadores públicos realiza la auditoría

externa. Su propósito primordial es determinar si los registros de las transacciones
financieras de una empresa presentan un estado cierto y real de su condición financiera. Es
esencialmente una verificación de la exactitud de los registros y una determinación de la
consistencia observada en la aplicación de las normas y procedimientos de contabilidad
generalmente aceptados.

Auditoría Interna.- Un grupo especializado de asesoría técnica de la propia empresa lleva a

cabo la auditoría interna. Esta auditoría verifica la exactitud de los registros de la empresa y
determina si los mismos son veraces y representativos de la situación que intenta mostrar.
Sin embargo el propósito de la auditoría interna es proporcionar un medio de control
interno y busca determinar la efectividad de otros controles. El uso de la auditoria interna
como medio de control ha ido en aumento, particularmente en las medianas y grandes
empresas.

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Auditoría Administrativa.- Debe ser efectuada por una firma de licenciados en
Administración. Es un enfoque sistemático para la evaluación del total de la actuación
administrativa. Enfoca su atención sobre factores internos (Aéreas funcionales, proceso
administrativo, aspectos analíticos) , y factores externos ( ambiente) ; además hace hincapié
en la medición de los resultados del desempeño gerencial por sobre la depreciación del
propósito de la misma.

3.8.- EL CONTROL Y LA AUDITORIA

Los controles proporcionan marcos de referencia sencillos, pero efectivos, para evaluar y
medir el funcionamiento de áreas importantes en un organismo social. Dichos controles son
principalmente útiles en la administración de una empresa y suministran comprobaciones
para detectar rápidamente áreas de peligro o, bien, conformar que se está logrando lo
planeado.

La revisión de un organismo en todos sus niveles es de gran importancia sin importar su

tamaño, sobre todo si quiere evitar que se cometan errores costosos y que se repitan las
equivocaciones ya cometidas unas ves; los esfuerzos para evaluar la administración de una
empresa son laudables. El fundamento para tal evaluación, las normas y dificultades
presentan problemas y provocan diferencias de opinión. Pero uno de los pasos esenciales e
inicial es hacia la mejoría es la medición de lo logrado actualmente. El evaluar la actuación
administrativa, es muy recomendable, porque auxilia a detectar zonas en las que se puede
mejorar la administración o gestión.

Cuando un tipo de Auditoría (Financiera) se realiza por personal especializado de la misma

empresa, la auditoría puede ser como un medio efectivo de control así como un
instrumento para la verificación de registros financieros y es ya conocida como (Auditoría
Interna).

Es posible también aplicar las técnicas de Auditoría como un medio para ponderar la
efectividad de la actuación de la administración, es una ampliación denominada
frecuentemente auditoría administrativa.

La técnica de Auditoría se adscribe en el proceso administrativo, como un medio de control,

que es la empresa como totalidad.

3.9.- PREGUNTAS
1.- ¿Cuáles son los significados y los sentidos de la palabra control?
2.- ¿Explica cada etapa del proceso del control? Y dibuja el ciclo del control
3.- ¿Cuáles son las características, para que el sistema de control logre un uso óptimo?
4.- ¿Cuál es la definición de evaluación?
5.- Elabora un resumen del subtema control y auditoria.

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 CAPITULO 4
CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
4.1.- Clases de Auditoría
4.2.- La Administración Deficiente
4.3.- Análisis
4.4.- Evaluación.
4.5.- Preguntas.
4.1.- CLASES DE AUDITORIA.
Existen cuatro clases principales de Auditoría
1.- Auditoría Financiera
2.- Auditoría Interna
3.- Auditoría Administrativa
Estas clases tienen varias características en común:

a) Toda Auditoría efectúa mediciones referidas a normas predeterminadas y aplicables.

b) Las cuatro tienen carácter deductivo y, por tanto, son disciplinas en las cuales se
requiere juicio.
c) Aunque el proceso de formular juicios se asemeja en metodología al de la ciencia, en
la auditoría las conclusiones alcanzadas se basan en muestras más pequeñas.
d) La independencia es imperativa en todas las clases de auditoría.

Existen sin embargo diferencias reales o postulados entre las diversas clases de Auditoría,
por lo que merecen ser definidas.

1.- Auditoría Financiera.- Consiste en una revisión exploratoria y crítica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa, realizada por un contador
público, cuya conclusión es un dictamen acerca de la corrección de los estados financieros
de la empresa.

2.- Auditoría Interna.- Proviene de la Auditoría Financiera y consiste en: una actividad de
evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización , a fin de
revisar la contabilidad , las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector
y constructivo para la administración (gerencial). Es un instrumento de control que funciona
por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como
procedimientos, contabilidad y demás registros; informes financieros; normas de ejecución
( como presupuestos y costos estándar), etc.
3.- Auditoría de Operaciones.- Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente la
efectividad de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando
personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la
administración que objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden mejorarse.

Ejemplos de Auditoría de Operaciones:

-Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos

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- Revisión de prácticas

- Revisión de Condiciones generales de trabajo y normas de seguridad

- Revisión de procesos de producción y de informes sobre bajas de equipo.

4.- Auditoría Administrativa.- Se define como: Un examen detallado de la Administración

de un organismo social realizado por un profesional de la Administración (L.A.), con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización , sus
recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles , y su forma de operar.

A continuación damos algunos ejemplos de técnicas:

- De los elementos del proceso Administrativo (Planeación, Organización, Dirección y

control).

- De una o mas funciones administrativas (Ventas, Compras, Crédito y cobranza, etc.).

- De elementos analíticos (formas, procedimientos, equipo, sistemas, tiempos, etc.).

5.- Auditoría Fiscal.- Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisco:
S.H.C.P., dirección o tesorería de hacienda estatal o tesorería municipal.

6.- Auditoría de Resultados de Programas.- Es la auditoría de la eficacia y congruencia

alcanzada en el logro de los objetivos y metas establecidos, en relación con el avance del
ejercicio presupuestal.

7.- Auditoría de Legalidad.- Este tipo de Auditoria tiene como finalidad revisar si la
dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que sean aplicables.( leyes, reglamentos , decretos, circulares ,
etcétera).

8.- Auditoría Integral.- Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y

constructiva acerca del grado en que:

- Los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economías,
eficacia y eficiencia.

- Las relaciones de rendición de cuentas son razonablemente cumplidas.

4.2.- LA ADMINISTRACIÓN DEFICIENTE.

Raras veces se hallará una empresa que muestre un alto grado de buena administración.
Algunas cuentan con aspectos positivos. En su, mayoría, la administración trabaja mejor
como un equipo, mediante el control de una sola persona.

A continuación se presenta una lista de algunas de las causas ordinarias que pueden
contribuir a una deficiente administración o a una empresa mal llevada.

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Estas son:

a) Inutilidad de los objetivos

b) Violación de la autoridad- responsabilidad
c) Falta de iniciativa
d) Interferencia entre líneas y asesoría
e) Organización costosa
f) Difícil control
g) Demasiados o pocos jefes
h) Deformación de la comunicación y de la información
i) Conflictos de competencia personal
j) Difícil visión integral de conjunto
k) Decisiones lentas
l) Duplicidad de funciones
m) Gerente autoritario
n) Falta de coordinación
o) Despilfarros
p) Mucha ostentación
q) Falta de financiamiento.

Lo anterior se evita en lo posible con exámenes periódicos o permanentes, y poniendo

en práctica las sugerencias que se hagan en el informe de auditoría administrativa.

En cualquier caso en que se trate de efectuar un examen y evaluación sistemática e

integral de los problemas, sus causas y la resolución de los mismos en un organismo
social, comprenderá entre otros aspectos, lo que a continuación se enumera.

a) Objetivos
b) Políticas
c) Procedimientos
d) Programas
e) Presupuestos
f) Estrategias
g) Recursos Humanos
h) Estructura de mando y jerarquía
i) Estructura financiera
j) Ejecución.
k) Comunicaciones
l) Métodos de Control
m) Relaciones fiscales
n) Vínculos comerciales
o) Recursos materiales
p) Mercadotecnia
q) Producción

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 r) Organización

4.3.- ANÁLISIS

“Es el proceso de separar las partes de un todo hasta conocer los elementos de que está
compuesto”.

4.4.- EVALUACIÓN

“La acción de evaluar o de fijar un valor"

4.5.- PREGUNTAS.

1.- ¿Cuáles son las cuatro clases principales de auditoría que existen?

2.- ¿Cuáles son las características que tienen en común estas auditorías?

3.- Existen sin embargo diferencias reales o postulados entre las diversas clases de
Auditoría, por eso merecen ser definidas. Defínelas

4.- ¿Cuáles son las causas ordinarias que pueden contribuir a una deficiente administración
o a una empresa mal llevada?.

5.- ¿Qué es análisis y que es evaluación.

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 CAPITULO 5

POR QUE SE EVALUA A LA EMPRESA.

5.1.- Análisis sistemático, integral y periódico.

5.2.- Concepto de Evaluar

5.3.- Objetivos de la Auditoría Administrativa.

5.4.- La Auditoria Administrativa un servicio especializado para la administración.

5.5.- Preguntas.

5.1.- ANALISIS SISTEMÁTICO, INTEGRAL Y PERIÓDICO.

Sistemático.- Normalmente todas las empresas analizan los problemas que van
encontrando y que dificultan o traban su desarrollo.

En las empresas medianas y pequeñas, es el dueño el que debe hacerlo en forma directa o
quizá solo orientar el análisis.

Si el empresario es de formación técnica o si tiene una inclinación marcada a dichos

aspectos, si sus primeros trabajos fueron netamente productivos; o si la escuela fue el taller,
tenderá a buscar la solución de los problemas en la eliminación e ineficiencia del sector
productivo.

Los diferentes miembros de la empresa no coincidieran, con las conclusiones parciales.

Menos aun coincidirán las áreas directamente afectadas; ya que pensarán que el análisis
ha sido orientado en forma parcial.

No se trata de conocer en forma intuitiva la realidad ni de enfocar parcialmente la misma,

sino de adoptar un cierto sistema para hacerlo. Por eso se habla del análisis sistemático.

Integral.- Si se piensa que la empresa es un sistema y no un rompecabezas de funciones y

procedimientos aislados, se tiene el mejor argumento para asegurar que el análisis debe ser
integral. La empresa en su totalidad será sometida a un examen y revisión, y se estará
seguro de detectar las verdaderas causas de los problemas.

Periódico.- La empresa está sometida a cambios. Se incrementan las ventas y la capacidad

de producción, - nuevos productos son lanzados al mercado, nuevos métodos de fabricación
y equipos reemplazan a los ya obsoletos, se incorpora el procesamiento mecánico o
electrónico de datos- también se incorporan personas y otras dejan la empresa. El exterior
modifica la demanda y los precios; varían el impuesto, el régimen de cambio, los recargos
etc.

De lo anterior deducimos que la necesidad de la auditoría administrativa es su prioridad.

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 5.2.- CONCEPTO DE EVALUAR.

“La evaluación consiste en analizar, estudiar y considerar lo examinado”.

Refiriéndose a la administración, pretende considerar las actividades de acuerdo con los

principios de eta ciencia, o sea, llegar a determinar el grado de eficiencia y llevar con la
extensión necesaria el desarrollo de la Auditoría.

5.3.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

El objetivo principal de la Auditoria Administrativa consiste en descubrir deficiencias e

irregularidades en algunas funciones del organismo social examinado e indicar sus
probables correcciones. En otras palabras el objetivo básico es ayudar a la dirección
superior, a fin que logre una administración eficaz y eficiente.

Objetivos de la Auditoría Administrativa

Auditoría Administrativa

Objetivo Principal

Proporcionar un programa
administrativo General

deficiencias Irregularidades Correcciones

Alguna parte de Indicar

Organismo Social

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Objetivos Secundarios:

a) Determinar las áreas que requieren economías o prácticas mejores, y valorar su

repercusión en el funcionamiento total del organismo.
b) Descubrir las causas de una baja de productividad a fin de facilitar una acción dirigida
que la aumente.
c) Auxiliar en la determinación de la amplitud, variedad y localización de los métodos de
control.
d) Ayudar a la determinación de los métodos deficientes, precisar pérdidas y deficiencias y
en su caso resaltar oportunidades.
e) Verificar la habilidad administrativa de la dirección y el grado máximo en que los
resultados se asemejen a los objetivos.
f) Descubrir las deficiencias que limitan el desarrollo de las organizaciones.

Una auditoría administrativa puede abarcar totalmente a un organismo social o uno de

los componentes de su organismo, así como también a alguno de los objetivos que se
hayan planeado de antemano.

5.4.- LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA UN SERVICIO ESPECIALIZADO PARA LA

ADMINISTRACIÓN.

La naturaleza de la Auditoría Administrativa es tal que proporciona un servicio especializado

para la administración, lo cual la hace ser distinta de cualquier otro tipo de servicio.

El auditor administrativo se convierte en uno de los escasos individuos que ven desde un
punto de vista imparcial e independiente las necesidades íntimas, capacidad y métodos de
una variedad de departamentos. En ese carácter se convierte en una fuente importante de
información y asesoramiento cuando se trata de cambiar o planear los programas
administrativos de las áreas que el conoce perfectamente.

Se transforma, en consecuencia, en una fuente importante de información y consulta en

relación con planes futuros de la dirección; construyéndose a su vez en un especialista
capaz de rendir crecientes beneficios a la empresa y de practicar auditorías administrativas
sobre áreas en cada oportunidad, en razón de su experiencia adquirida.

5.5. PREGUNTAS.
1.- ¿Cuál es el análisis sistemático, cual es el integral y cual el periódico?

2.- Concepto de evaluar.

3.- En cuantos objetivos se divide la auditoría administrativa.

4.- ¿Cuál es el objetivo principal y cuales los secundarios?

5.- Explica la Auditoria Administrativa como un servicio especializado para la

Administración.

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 CAPÍTULO 6

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.

6.1.- Planeación anual

6.2.- Planeación especifica
6.3.- Procedimientos mínimos de auditoria
6.4. - El proceso de la Auditoría.
6.5.- Preparación y revisión de borrador del Informe.
6.6.- Preguntas

6.1.- PLANEACIÓN ANUAL.

a) Consideraciones Generales.- Un plan anual de auditoría de acuerdo a las políticas
generales emitidas por el titular, es en función de los recursos humanos, materiales y
financieros disponibles y los objetivos por alcanzar.
Debido a situaciones imprevistas, tales como actividades especiales de control, que
seguramente surgirán en el trabajo, este plan deberá ser revisado periódicamente; y
actualizado según la situación existente en el momento.

b) Las formas más utilizadas para esto son:

- Cuando los exámenes sean de poca magnitud y de naturaleza repetitiva, se hace un estudio
sobre el costo/beneficio del trabajo en relación con los riesgos de protección de los recursos
materiales del examen.
- Poner énfasis en diferentes áreas sujetas a examen. Este plan puede aplicarse en aquellos
casos en que las condiciones de Control, no son razonablemente satisfactorias, pese a las
recomendaciones de auditoria anteriores.
c) Recomendaciones Generales.
El planteamiento de las tareas de auditoría debe ser flexible, tanto en su frecuencia como
en su área de cobertura. No debe haber una fórmula fija de planear las Auditorías; el
calendario debe estar basado en los objetivos a revisar, los recursos y el tiempo disponible
así como la experiencia y el juicio a criterio del auditor.
El trabajo de Auditoría debe programarse de manera que interfiera lo menos posible con la
empresa auditada.

PARA LA ELABORACION DEL PLAN DE AUDITORÍA HAY QUE CONSIDERAR:

- El número de auditorías que se debe realizar, así como la duración probable de cada una.
El personal disponible para el trabajo en cada uno de sus niveles.
- Los elementos materiales y tecnológicos con los que cuenta.
- Las fechas en las que hay que entregar los resultados.

20
Se elaborará un cronograma de actividades, destinado una parte del tiempo para la
atención de imprevistos; solicitudes urgentes de asuntos a revisar, ordenadas por los
superiores jerárquicos.

6.2.- PLANEACIÓN ESPECÍFICA

1.- La auditoría debe planificarse de tal manera que asegure el cumplimiento eficiente y
eficaz de su objetivo principal, la emisión de una opinión ; obtener suficiente
entendimiento del sistema de control interno y evaluarlo, así como verificar el
cumplimiento de disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables.
2.- Debe obtenerse el suficiente entendimiento de la institución a ser auditada, que
comprende el conocimiento de la naturaleza operativa, su organización, servicios que presta,
disposiciones legales, contractuales y normativas aplicables, considerando el efecto
relevante que podría tener en la información examinada. Este entendimiento se obtiene
con el propósito de identificar eventos, transacciones y prácticas, que a juicio del auditor,
pueden tener un efecto importante en los resultados de la auditoria administrativa, o en la
presentación del Informe del Auditor.
3.- Al desarrollar el plan específico de la Auditoría Administrativa se deben considerar los
siguientes elementos para disponer de una estrategia general para alcanzar los objetivos de
la auditoría:

21
a) Compilar los criterios básicos para la ejecución de la Auditoría Administrativa tales como:
Objetivo General
Objetivo Específico
Procedimientos más importantes
Oportunidades para aplicarlos.
Informes a emitir
Otros aspectos relevantes.
b) Obtener el mejor conocimiento de la institución a auditar, al dar seguimiento a las
recomendaciones de auditoría anteriores, al coordinar acciones con la empresa, al conocer
el objeto social, las leyes, las normas, y otras disposiciones aplicables.
c) Lograr el entendimiento suficiente del marco integrado del control interno de la entidad
como base para su evaluación y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
d) Efectuar la evaluación de riesgo de auditoría, que comprende los riesgos inherentes, de
control y de detección, los que deben ser evaluados y calificados en forma separada.
e) Elaborar un cronograma para la ejecución de la auditoría, identificando las fechas claves,
para su ejecución de tiempo y forma, personal técnico requerido, definición sobre el apoyo
de especialistas por la complejidad de trabajo, establecer los productos a completar y la
fecha estimada de terminación.
4.- Responsables del plan del trabajo
Debido al alto grado de importancia que tiene la planeación de la auditoría para optimizar
el uso de los recursos humanos, materiales y financieros destinados al control y para
alcanzar los objetivos de la auditoría, esta deberá ser efectuada por administradores o
contadores con suficiente experiencia y competencia profesional.
En tal sentido el encargado en jefe de Equipo, con el asistente del supervisor que hayan
asignado para el examen, será el responsable de efectuar esta fase de la auditoría.
5.- Esquema del Plan Específico de Trabajo
El plan específico debe ser flexible, por tanto es posible incluir modificaciones durante el
desarrollo del trabajo de campo, dependiendo de las circunstancias especiales que se
presentan.

22
Estructura del plan de trabajo para cada Auditoría Administrativa

23
5.1.-Antecedentes.- En esta sección se hará referencia a la orden de trabajo y el motivo por
el que se ejecuta el examen.
5.2.- Objetivos del examen.- Se redactarán los objetivos generales y específicos que se
espera alcanzar con el desarrollo de la auditoría o examen especial a realizar. La fijación de
estos objetivos en conceptos generales debe originarse desde la elaboración del plan de
Auditoría.
5.3.- Reconocimiento del sistema o ambiente de control del área o actividad sujeta a
examen.
Se describirá el grado de comprensión que se ha logrado respecto de la organización;
principales ciclos de operaciones claves; capacidad de liderazgo; sistema de procesamiento
electrónico de datos; estructura básica del sistema de control interno; ideas iníciales sobre
la idoneidad del personal clave de las operaciones sujetas a examen.
En esta fase se deben determinar los principales factores de riesgo de la auditoría que
pueden advertirse en una apreciación inicial. Los resultados de estas opiniones tienen
singular efecto en la definición de la estrategia de auditoría y los enfoques del examen.
Los papeles de trabajo son confidenciales y los que documentan esta fase adquieren singular
grado de confiabilidad y deben ser custodiados en mayor cuidado.
5.4.- Alcance.
Con los resultados de evaluación de Control Interno, se pueden definir con mayor precisión
el trabajo a realizar. El periodo es un aspecto definido.
5.5.- Recursos a Utilizar
Al planificar la auditoría debe tenerse especial cuidado en la determinación de los recursos a
utilizar: (financieros, materiales y humanos), un mal calculo ocasionará pérdidas
innecesarias o desperdicios de recursos.
a) Humanos.- Comprende el detalle del nombre y cargo de las personas que integran el
equipo de auditoría, como son: Supervisor asignado, el encargado o jefe de equipo y el
número de miembros operativos que se consideran necesarios de acuerdo al alcance del
examen.
b) Materiales.- Se hará un listado de los materiales estimados que se ocuparan en el
desarrollo de trabajo de campo, incluirá: Hojas columna res de diferente tamaño, lápices de
grafito, lápices de color de cintas para máquinas calculadoras, reglas, papel membretico y
sobres, sacapuntas etc.
c) Financieros.- De ser necesario el plan contendrá un presupuesto de los recursos
financieros que se requiera para el examen. Incluyendo viáticos y transporte.

5.6.- Unidades de apoyo.- Existen ocasiones en que el auditor necesita de la opinión de

especialistas en diferentes disciplinas para formarse un juicio sobre determinados aspectos
relacionados con áreas desconocidas para el, en tal caso en su planeación deja establecido
que requerirá de personal de apoyo especializado.

5.7.- Productos a obtener.- En esta sección se hará una relación de los productos que se
espera obtener una vez finalizada la Auditoría. Estos pueden ser: Informe largo o Informe
corto de auditoría, papeles de trabajo, síntesis del informe, pliego de reparos o

24
memorándum de antecedentes de responsabilidades, memorándum de recomendaciones,
etc.

5.8.- Tiempo estimado.- El plan contendrá el tiempo estimado durante el cual se espera
desarrollar el trabajo, desde la emisión, hasta la redacción y entrega del informe final.

Esta estimación será tanto en días hábiles como también calendarios, indicando lógicamente
las fechas de inicio y la fecha probable de finalización, incluyendo la preparación del
borrador del informe y la comunicación de los resultados de la auditoría.

5.9.- Instrumentos legales a utilizar.

Leyes y ordenamientos en las cuales el auditor sustentará sus conclusiones.

Cronograma de Actividades.- Documento en el cual se expresan gráficamente todas y cada

una de las actividades que el auditor a plasmado en su plan de trabajo. Es un instrumento
que permite al Supervisor asignado el equipo de Auditoría ejercer su actividad con mayor
objetividad y detectar los desfases al efectuar las respectivas comparaciones.

6.3.- Procedimientos mínimos de auditoría.

A.- PLAN DE TRABAJO:

1.- Revisar el orden y trabajo y determinar las instrucciones específicas, alcance y más
detalles sobre el examen.

2.- Preparar el plan de trabajo considerando la estructura determinada, sometiéndola a

revisión, y aprobación del supervisor responsable.

3.- Solicitud de los suministros y materiales necesarios para el examen.

4.- Recopilación de información básica.

VISITA PREVIA:

1.- Preparar la agenda de visita previa

2.- Trasladarse a la entidad sujeta a examen portando la carta de presentación del equipo de
trabajo, entrevistarse con el director general.

3.- Recopilar la información considerada como básica, para el archivo permanente de

auditoría.

REVISION DE ARCHIVOS PERMANENTE Y CORRIENTE DE AUDITORIA:

1.- Proceder al estudio comprensivo que permita preparar los cuestionarios y programas de
auditoría así como los papeles de trabajo necesarios.

25
PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO DE CARÁCTER GENERAL:

1.- Elaborar los cuestionarios de control interno y programas de auditoria específicos para
cada área a revisar en la empresa.

2.- Considerar en papeles de trabajo: las marcas de auditoría, siglas, estructura básica del
informe final, criterios de selectividad básicos, índice y referencia ión de papeles de trabajo,
hoja principal de trabajo, distribución de trabajo entre los miembros del equipo y otros
papeles que considere necesarios.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

1.- Considerando la información de la orden de trabajo, plan general de actividades y mas

información preliminar recopilada, prepara el “cronograma de actividades” usando graficas
de “Ganth” o barras discuta el cronograma con el supervisor y logre su aprobación.

2.- Aplique otros procedimientos de auditoría que considera necesarios en las circunstancias
relativas de planeación y programación de la auditoria, redacte los mismos e incluya en el
presente programa.

B.- TRABAJO DE CAMPO:

1.- Entrevista con la máxima autoridad, presentar a los miembros de la auditoría, disponer el
inicio del examen.

2.-Evaluar el control interno General.- Aplicando cuestionarios pre elaborados, resuma en

forma narrativa los resultados obtenidos.

3.- Efectué el seguimiento de las recomendaciones en el último informe de auditoria

administrativa. Prepare el papel de trabajo correspondiente con los resultados obtenidos.

4.- Aplicar los procedimientos de carácter general que consideres necesarios en las
circunstancias relativas y programación de la auditoría, redactar los mismos e incluir en el
presente programa.

5.-Una vez distribuido el trabajo, iniciar la aplicación de los cuestionarios de control interno y
programas de auditoría específicos para cada área a revisar.

6.4.- EL PROCESO DE AUDITORÍA

1.- AUTORIZACION

Formas de Autorización.- Para el inicio de una auditoría de la entidad fiscalizadora debe

emitir la orden de trabajo respectiva dirigida al jefe departamento o dirección que debe
ejecutar el trabajo.

26
1.1.-USO DE LA AUTORIZACION

La autorización debe ser por escrito, señalando la clase de auditoria a efectuar, objetivos,
alcance y personal designado para su realización.

2.- EL EQUIPO DE AUDITORIA

En la autorización de trabajo, contenida en el oficio dirigido al jefe de equipo, se

especificaran los nombres del personal que lo conforma y del supervisor responsable.

La designación de jefe de equipo la concede el auditor, jefatura temporal, limitada mientras

se desarrolla la auditoría.

3.- PREPARACIÓN DE LA AUDITORÍA.

Las normas de ejecución del trabajo exigen que éste sea cuidadosamente planeado, por lo
tanto, la preparación para efectuar la auditoría es sumamente importante, pues se tiene
que decidir previamente los procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión
de los mismos, la oportunidad de aplicación, los papeles de trabajo en los cuales se van a
registrar los resultados y por último, el personal que deberá de asignarse al trabajo.

La planeación de la Auditoría tiene las siguientes ventajas:

 Asegura una planeación y programación adecuada de la auditoría

 Permite conocimiento de la entidad antes de visitarla; y
 Determina el objetivo, condiciones y posibles limitaciones del trabajo que se va a
realizar.

El auditor en Jefe de Equipo acopia los antecedentes necesarios, de la entidad a examinarse,

su base legal, estructura y funciones, la complejidad y volumen de operaciones,
presupuesto, número de custodios y de todos los demás antecedentes que permitan una
visión general del organismo.

Luego de que el auditor en jefe de equipo diseña los procedimientos a emplear, la extensión
del examen, las pruebas requeridas como evidencias, los recursos humanos necesarios y el
tiempo estimado de duración.

No debe sacrificase el alcance del examen a pretexto de preparar el programa,

especialmente cuando el examen tenga una denuncia o petición.

3.1.- PREPARACION DE LA AUDITORÍA EN LA SEDE:

Autorizado y confirmado el equipo de trabajo, inicia la preparación y planeamiento de la

auditoría o examen de alcance limitado. El jefe de equipo reúne al personal y se familiariza
con ellos, analiza el alcance de la autorización y planifica el trabajo a efectuar en el campo de
acuerdo con la estructura del plan de trabajo.

27
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO

a. Revisión del archivo permanente

b. Elaboración del programa básico de auditoría.
c. Elaboración de cuestionarios de control interno.
d. Programa de auditoría.

El programa de auditoría es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se dará y la
oportunidad en que se han de aplicar.

Es el resultado de la planificación adecuada según las circunstancias. Presenta los

procedimientos de trabajo del auditor y describe la forma práctica de aplicarlos.

3.2.- Preparación de la Auditoría de Campo

1) Entrevistas de funcionarios

2) Recorrido por la entidad

3) Revisión de registros Generales

4) Evaluación General del Control Interno.

5) Ajustes al programa de auditoría

6) Ejecución del programa de Auditoría.

6.1.- Evaluación del control interno

6.2.- Elaboración del programa de auditoría administrativa por departamento a revisar.

6.5.- PREPARACIÓN Y REVISIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME.

El informe de Auditoría es el producto final del trabajo de un auditor en el cual,

normalmente, emite una opinión de la entidad examinada y los resultados que se han
obtenido del examen.

6.6.- PREGUNTAS.

1.- Cuáles son las consideraciones generales de un plan anual de auditoría.

2.- ¿Qué se debe considerar para la elaboración del plan de auditoría?

3.- Explica la planeación específica.

4.- ¿Cuales son los procedimientos mínimos de auditoría?

5.- Explica la elaboración del programa de trabajo y los puntos de la elaboración de la

Auditoría en campo

28
 CAPÍTULO 7

TECNICAS DE AUDITORÍA Y TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN.

7.1.- Concepto de técnicas de Auditoría

7.2.- Programas de Auditoría Naturaleza y definición

7.3.- Clases de Técnicas

7.4.- Técnicas de obtención de información.

7.5.- Investigación documental

7.6.- Observación directa

7.7.- La entrevista

7.8.- Preguntas

7.1.- CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA.

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia suficiente y competente para fundar opiniones y resultados que figuran en el
informe de auditoría.
Son métodos prácticos normalmente aplicados por auditores profesionales durante el curso
de sus labores.

7.2.- PROGRAMAS DE AUDITORÍA NATURALEZA Y DEFINICION.

Naturaleza.
Los programas de Auditoría son planes estratégicos que se hacen por adelantado del trabajo
que ha de efectuarse durante la auditoría, en el entendimiento de la estructura del control
interno y en base de la evaluación de los riesgos; y en la información disponible sobre las
actividades, operaciones y procedimientos de la entidad.
Un programa de auditoria es el resultado de la planificación adecuada según las
circunstancias. Presenta etapa por etapa los procedimientos detallados del trabajo del
auditor. Describe con mayor o menor minuciosidad la forma de aplicar los procedimientos y
técnicas de auditoría.
Definición
El programa de auditoría se puede definir como un esquema detallado del trabajo por
realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensión y la oportunidad en
que serán aplicados así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados.

29
7.3.- CLASES DE TECNICAS
Las técnicas de Auditoría se agrupan de la siguiente manera:

Agrupación de las técnicas de Auditoría

Comparación
Verificación Ocular Observación
Verificación Ocular Revisión Selectiva
Rastreo

Verificación Verbal Indagación

Análisis
Verificación Escrita Conciliación
Confirmación
Comprobación

Verificación Documental Computación

Verificación Física Inspección

Técnicas de verificación ocular

Comparación.- Observar la similitud o diferencia entre dos o mas conceptos.

Cuando existen normas de calidad, rendimiento etc., el auditor las utiliza para comparar.
Una gran parte de la auditoría se fundamenta en la comparación de resultados o realidades,
contra criterios aceptados por la profesión, facilitando de esta manera la evaluación por el
auditor y la formulación de conclusiones y recomendaciones.

Observación.- Observando el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias,

principalmente las relacionadas con la forma de ejecución, de las operaciones dándose
cuenta personalmente, de manera abierta y discreta como el personal realiza algunas
operaciones.
Observar. Examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las acciones administrativas u
operaciones en las empresas.

Revisión Selectiva. Aplicada a áreas que por su volumen u otras circunstancias no están
comprendidas en la revisión o constatación detenida o profunda. Consiste en revista
relativamente rápida a datos normalmente presentados por escrito.
En la aplicación de esta técnica el auditor debe presentar atención a la identificación de
operaciones fuera de lo común, en el área sujeta a revisión.

La revisión ocular es un examen rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no
son típicos o normales.

30
Rastreo.
Rastrear. Seguir una operación de un punto a otro dentro de un procesamiento.
Al revisar y evaluar el sistema de control interno es muy común que el auditor seleccione
algunas operaciones o transacciones representativas y típicas de cada clase o grupo, con el
objeto de rastrearlas desde su inicio hasta el fin de los proceso normales.
Técnicas de verificación verbal
Indagación
Obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones.
La indagación consiste en averiguar o adquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta
técnica puede determinar la obtención de información valiosa que sirve mas como apoyo
que como evidencia directa en el juicio definitivo al auditor.
Técnicas de verificación escrita
Análisis
Separar los elementos o partes.
El auditor puede analizar un contrato complejo separándolo en sus componentes o
cláusulas, clasificando el efecto de cada una. Al revisar y evaluar el sistema de control
interno es necesario dividir un proceso en sus elementos componentes o pasos específicos
para poder identificar los puntos de control. Frecuentemente este tipo de análisis se hace
mediante diagramas de flujo, de dicho proceso se facilita su análisis.

Conciliación. Este término significa poner de acuerdo o establecer relación exacta entre dos
conceptos interrelacionados.
Hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separadamente e
independientemente. Siempre que existan dos fuentes independientemente de datos
originados de la misma base, la técnica de conciliación puede ser aplicable.

Confirmación. Consiste en cerciorarse de la autenticidad de los datos obtenidos en la

revisiones., mediante la confirmación escrita de una persona o institución
independientemente de la entidad examinada y que se encuentre en condiciones de
conocer la naturaleza y requisitos de la operación consultada, por lo tanto , informar de una
manera válida sobre ella.
Para que el elemento de juicio obtenido mediante la aplicación de esta técnica tenga valor,
es necesario que el auditor tenga mantenga un control completo y directo sobre los
métodos para efectuar la confirmación.
Confirmar. Obtener constancia escrita de una fuente independiente de la entidad bajo
examen y sus registros.
Técnicas de Verificación documental.
Comprobación. Contribuye al esfuerzo realizado para cerciorarse o asegurarse de la
veracidad de un hecho.
Comprobar. Examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u operación,
demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc.

31
Computación. Esta técnica se refiere a calcular, contar, totalizar datos numéricos con el
objeto de asegurar que las operaciones matemáticas previamente efectuadas sean
correctas.
Computar. Verificar la exactitud matemática de las operaciones a efectuar cálculos.
Técnicas de verificación física
Inspección. Involucra el examen físico y ocular de algo.
Inspeccionar. Examen físico y ocular.

7.4. TECNICA DE OBTENCION DE INFORMACION

El estudio, investigación y análisis de un fenómeno o hecho siempre a tenido como finalidad

esclarecer las causas que originan a este, para lo cual es necesario seguir ciertos métodos de
investigación.
Estepas que componen un método de investigación:
. Definición precisa del objeto
. Formulación de un programa ocular
. Establecimiento de hipótesis de trabajo
. Recopilación de datos
. Registro de datos
. Análisis de datos
. Conclusiones

El establecimiento de los factores que componen el objeto de estudio señalado, se logra a

través de diferentes técnicos de análisis, como:
. Investigación Documental
. Observación
. El cuestionario
. La entrevista

La base sobre la que giran estas técnicas es substancialmente la misma, o sea, todas
aplican sistemáticamente las siguientes preguntas claves:

¿Quién? ¿De que trata? ¿Cuáles son los sucesos?

¿Qué? ¿Qué deberá ser investigado?
¿Cómo? ¿Cómo se producen?
¿Por qué? ¿Por qué existe o tiene lugar el hecho analizado?
¿Cuándo? ¿En qué lugar?
¿Cuánto? ¿En qué cantidad?
Estas preguntas pueden a su vez cambiarse y formar una gama de señalamientos útiles que
auxilian al investigador en el análisis de los hechos.

32
7.5. INVESTIGACION DOCUMENTAL.
Trata principalmente de recolectar y hacer un primer examen de información que exista
gráfica y escrita, sobre el objeto definido de estudio que se trate.

Toda técnica de investigación requiere de:

Fuentes .Las fuentes son de archivos privados
Medios. Son aquellos documentos como formas, reportes, informes ya sean
Administrativos, Contables o estadísticos.

Las etapas de esta técnica son:

1. Recolección de información. Debe planearse cuidadosamente, teniendo en cuenta la
calidad, cantidad y veracidad del material recopilado, el resultado de esta etapa puede ser
decisivo para las condiciones del estudio.
2. Análisis de investigación. Consiste en aplicar un buen juicio y experiencias, auxiliares
indispensables del análisis.
3. Clasificación de la información. Consiste en llevar a cabo una clasificación técnica y
sistemática de la información, para llegar a conclusiones verdaderas; toda la información se
complementa entre si y ninguna es excluyente de la otra.

7.6. OBSERVACION DIRECTA.

Tiene como finalidad complementar, confrontar y verificar los estudios que se hayan
realizado conforme a la investigación documental.
Como técnica de aplicación complementaria, la observación directa ayuda a penetrar en el
campo de acción de nuestro estudio y principalmente, a preparar la atmosfera del escenario
que vamos a actuar.
El observar, descifrar, entender y explicar los factores que comprenden una situación dada ,
en la mayoría de las veces se encuentra sujeta a interpretaciones de tipo personal, que no
siempre son las más reales y verídicas pues es muy difícil externar personalmente los
factores personales del analista.

33
7.7. LA ENCUESTA

1. La entrevista por cuestionario

a) La determinación del Universo
2. Muestreo
a) Formulación del cuestionario
LA ENCUESTA b) Obtención de datos
C) Tabulación de los datos
D) Interpretación de los resultados
3 . La entrevista
Cuestionario.
Es una forma de reunir datos; su contenido tiene por objeto descubrir
hechos u opiniones, reunir datos objetivos y cuantitativos. Por tanto, el
cuestionario esta compuesto por preguntas que tienden a aclarar el
objetivo previamente señalado.
Toda información obtenida a través de cuestionarios deberá ser
completada y verificada por medio de observación, ya sea de hechos o de
registros.

La aplicación de los cuestionarios solo se justifica cuando:

. El tiempo para la “observación directa” o la entrevista es demasiado corto
. La información buscada se encuentra dispersa entre diferentes grupos
. Las fuentes son muy variadas o la información a obtener exige una larga búsqueda

Muestreo.
El paso mas importante en la planeación de una encuesta es la decisión que se toma sobre
la muestra que se va a emplear, es decir, el número de clase y gente a entrevistar.

1. Formulario del Cuestionario

¿Cómo hace el Auditor Administrativo las Revisiones? La orientación tradicional se enfoca a

la resolución de cuestionarios. Estos normalmente consisten en varias secciones
independientes dedicadas a diversos factores. Consecuentemente, el cuestionario puede ser
dividido en varias secciones y terminado por diferentes auditores; y posteriormente unido
para ser revisado por el auditor supervisor. Usualmente se deja espacio para los
comentarios correspondientes a aquellas preguntas que no pueden ser adecuadamente
resueltas sin los comentarios adicionales.

34
 El uso de los cuestionarios puede ser de dos tipos:

Estructurados. Son aquellos cuyo contenido se basa en una serie de preguntas concretas,
pre ordenado y definidas por otras interrogantes adicionales, que se limitan a lo necesario
para aclarar y detallar las propuestas
. No Estructurados. Generalmente se les conoce como guía de entrevistas y su contenido se
basa en temas generales a cubrir durante la entrevista, dejando suficiente libertad al auditor
para condicionarlo de las circunstancias.

2. Obtención de datos

Consiste en la aplicación del cuestionario respectivo en el área de revisión. El auditor debe

hacer uso de los cuestionarios, como método para su evaluación. Las fuentes de
información y los métodos de verificación adecuados varían, obviamente, de acuerdo con las
dimensiones del plan de auditoría y naturaleza de cada empresa en particular.

3. Tabulación de datos

Los cuestionarios deben incluir la obtención de datos recogidos. El auditor tiene la

alternativa de analizar las respuestas y tabular los datos con base en una escala de
apreciación, como por ejemplo, la siguiente:

Apreciación Grados

Excelente 5 o 50
Buena 4 o 40
Regular 3 o 30
Deficiente 2 o 20
Mala 1 o 10

Al efectuar la revisión de los cuestionarios, se evaluarán estos de acuerdo con las

respuestas, calificándolas del 1 al 15, observando con mayor claridad el grado que guarda
la empresa en el desarrollo de su administración.
Posteriormente el auditor podrá aconsejar, en caso necesario, las medidas correctivas
aplicables a la empresa.
Por tanto el auditor tendrá que tener el mayor cuidado al hacer la calificación de cada una
de las respuestas, agregando las observaciones que sean necesarias según sea el caso.

4. Interpretación de resultados
La elaboración de este aspecto está sujeta a la información obtenida de las respuestas dada
de los cuestionarios aplicados. Con base en la calificación de la respuesta podremos en
algunos casos aplicar el objetivo de apreciación. Además será la base para las
recomendaciones derivadas de los resultados.

35
 Como tabular las respuestas de un cuestionario
Este método propone las calificaciones a base de "necesidad de mejoras".
Necesidad de mejoras Apreciación Puntos

Totalmente satisfactorio Excelente 5

dificultades Buena 4
Necesita mejoras: es fuente de
algunas dificultades, aunque es
tas no son de importancia Regular 3
Fuente de dificultad importante
Podría mejorarse Deficiente 2
Fuente de dificultades importantes
pero con dudosas posibilidades
de mejoramiento, debido a las
condiciones que prevalecen Mala 1

Cuando la finalidad principal de la evaluación es proceder a mejorar, particularmente en los

puntos en que se localizan dificultades de importancia, modificados según lo que pueda ser
factible en las condiciones actuales, se tiene la impresión de que este método presenta el
tipo más práctico y valioso de juicios de valoración .

Cuestionario de planeación
Instrucciones Puntos

Totalmente satisfactorio 5
Podría mejorarse , pero no considerarlo fuente
de dificultades 4
Necesita mejora: Es fuente de algunas dificultades
aunque no de importancia 3
Fuente de dificultades. Podría mejorarse 2
Fuente de dificultades , pero con dudosa posibilidad
de mejoramiento en las condiciones existentes 1
Preguntas clave 5 4 3 2 1
Objetivos
1. ¿Se cuenta con objetivos Claros y definidos por escrito?

2. ¿Están estructurados los Objetivos? ¿Cómo?

3. ¿Cada cuanto son revisados Los objetivos?

4. ¿Ha habido dificultad en la Implantación de objetivos?
NO ( )
SI ( )

36
¿Cuáles?

5. ¿Se dan a conocer los juicios Ejecutivos de todos los niveles?

Políticas
1. ¿Se han fijado políticas claras y definidas por escrito?

2. ¿Están estructuradas las Políticas como?

3. ¿Reflejan las políticas los Objetos básicos?

4. ¿Son las políticas Positivas claras y comprensibles?

5¿Qué disposiciones se han tomado para asegurar el Cumplimiento de las políticas?

Procedimientos
1.- Están estipulados por escrito?

7.7. LA ENTREVISTA

Técnica de recolección en investigación, la más importante por su contenido, método y

aplicación en la entrevista.

Es un instrumento que permite descubrir aquellos aspectos ocultos que forman parte de
todo trabajo administrativo, ayudando a verificar inferencias y observaciones, tanto internas
como externas valiéndose de la viva narración de las personas.
Para efectuar una auditoria administrativa completa, la aplicación de los cuestionarios
deberá ser completada con una serie de entrevistas, para poder comprobar y ampliar los
datos obtenidos.

1.- Generalidades de la entrevista

Atmósfera.
Si el entrevistador debe decidir que atmósfera quiere producir, aquí hay unas frases
descriptivas que sugieren posibilidades:
a) Relajado, casual, informal.
b) En mangas de camisa, práctico, persona común y corriente.
c) De status alto, con tacto, Universitario.
d) Exuberante, de mucho empuje, agresivo.

Mientras que la atmósfera es usualmente la que pone cómodo al solicitante, puede

haber buenas razones para querer ver estas reacciones en otras atmósferas. Esto puede ser
útil cuando hay varios entrevistadores, o cuando el trabajo requiere que el solicitante
trabaje en clases particulares de atmósfera. El vestido, el lenguaje, los modales y los

37
alrededores de la oficina determinarán el efecto producido en el solicitante; pero por
supuesto ciertos estilos de acercamiento son más fáciles para unos entrevistadores que
otros.

2.- Las primeras impresiones de la Entrevista.

No hay un consenso sobre la precisión y valor de las primeras impresiones, algunos

defienden la posición de que las primeras impresiones son casi invariablemente correctas.
Otros dicen que las primeras impresiones tienen poco valor.

Probablemente el mejor sumario es: que algunos tipos de primera impresión son precisos;
que algunos entrevistadores son mas observadores que otros; y que algunas personas si
pueden juzgar con mayor precisión que otras. El problema del entrevistador es escoger lo
que cree información confiable al tanto de las complejidades implícitas, y mantener una
actitud de juicio, demorando hasta poder obtener mayores datos.

3.- Factores que influyen en las primeras impresiones.

Los juicios generalmente se mejoran cuando el entrevistador tiene una serie de categorías,
a las cuales el puede aplicar sus observaciones.

Consideramos algunas categorías que no se utilizan:

a) Grado de alta percepción

b) Disposición a nuevas experiencias
c) Tolerancia o ansiedad convencional
d) Inteligencia
e) Vigor.

Esto no quiere decir que se puedan juzgar todas las características en la primera impresión,
pero una riqueza de categorías puede conducir a impresiones iníciales mas

a) No dirigida.- Es la que se desarrolla sin estar sujeta a un

tratamiento prefabricado de preguntas; la conversación se
lleva hasta cierto punto de un modo informal, por lo que es
4.- Tipos de entrevista fácil caer en divagaciones, que difieren del objeto central de
estudio.
b) Dirigida.- Se le considera de más utilidad, debido a que se
utiliza mayor rigor científico al analizar el objeto definido de
estudio.

38
5.- Reglas generales para la entrevista.

a) Deberá iniciarse la entrevista, con una explicación al interrogado sobre el fin que
perseguimos y los beneficios que deseamos obtener.

b) Se creará un ambiente de confianza entre el entrevistador e interrogado.

c) Se permitirá al interrogado expresar sus ideas, sin ninguna presión de parte del
entrevistador.

d) Se formularán las preguntas concretas o individuales.

e) Se anotarán inmediatamente todas las respuestas obtenidas.

f) Se eliminarán en lo posible las interrogaciones.

g) Se evitará contradecir al interrogado, aunque sepamos la falsedad de los datos

proporcionados.

h) Se observarán todos los detalles secundarios como actitud, cooperación, claridad, etc.,
del interrogado.

6.- Cierre de la entrevista.

Faltan 5 o 10 minutos para terminar la entrevista, es conveniente anunciar que se acerca el

final con frases como: “antes de terminar voy a hacerle dos preguntas más”, “nos estamos
acercado al final, pero antes quisiera que me diga…” etc., esto ayuda al interrogado a
prepararse para terminar con éxito la entrevista.

7.- La redacción del Informe

Las conclusiones y resultados de la entrevista deben ser redactadas en un lenguaje sencillo y

claro, de manera tal que cualquier persona (de un nivel similar por lo menos al
entrevistador) pueda entenderlo y formarse una imagen clara.

Hay una serie de formas y guías para redactar el informe final.

7.8.- PREGUNTAS
1.- ¿Cuál es el concepto de técnica de Auditoría?
2.-¿Cómo se agrupan las técnicas de Auditoría?
3.- Elabora un cuestionario de planeación para una empresa manufacturera.
4.- ¿Cuáles son los tipos de entrevista?
5.- ¿Cuáles son las reglas para la entrevista?
6.- Explica el cierre de la entrevista
7.- Explica la redacción de informe.

39
 CAPITULO 8

TIPOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

8.1.- Tipos de Auditoría Administrativa.

8.2.- Áreas de análisis.

8.3.- Auditoría de Ventas

8.4.- Auditoría de compras y abastecimiento.

8.5.- Preguntas.

8.1.- TIPOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

La Auditoría Administrativa en el medio profesional, ha sido identificada como un examen y

una evaluación acerca de cómo se están cumpliendo los objetivos organizacionales, cual es
el desempeño de las funciones administrativas, sobre la eficiencia de las operaciones, así
como la mediación del funcionamiento social de la empresa.
Las organizaciones requieren de un sistema de información, en su más amplio sentido.
La Auditoria Administrativa es de gran importancia para dar asistencia técnica en este campo
a las organizaciones públicas y privadas, y para crear interés en obtener información
adecuada para analizar y evaluar funciones administrativas y operacionales.
Ante la globalización de las economías la modernización y la política de calidad, muchas
empresas y organismos públicos buscaran cada vez mas información por medio de la cual se
pueda juzgar su calidad, de administración, su habilidad para lograr objetivos
organizacionales y cumplir con las tareas asignadas.
Existen cuatro clases principales, de Auditoría Administrativa, que son las siguientes:
1. Auditoría procesal
2. Auditoría Funcional
3. Auditoría Analítica
4. Auditoría del Medio Ambiente.

1.- Auditoría procesal. Es un examen y evaluación de las funciones administrativas a fin de

detectar deficiencias e irregularidades y dar recomendaciones
2.- Auditoría Funcional. Es un examen y evaluación de las funciones operacionales, con el
propósito de detectar deficiencias e irregularidades y emitir recomendaciones.
3.- Auditoría Analítica. Es un examen y evaluación del sistema operativo a fin de detectar
deficiencias e irregularidades y proponer soluciones y recomendaciones.

40
4.- Auditoría del Medio Ambiente. Es un examen y evaluación de los objetivos y las
actividades sociales con la finalidad de detectar deficiencias e irregularidades y
proporcionar recomendaciones.

8.2.- ÁREAS DE ANÁLISIS.

Las áreas de análisis aquí seleccionadas y descritas no abarcan la totalidad ni tampoco son
idénticas a las funciones de los organismos tradicionales ni a las unidades organizacionales.
Las áreas que se van seleccionando, y por supuesto sus clasificaciones son arbitrarias:
a) Ventas
b) Compras y abastecimiento
c) Crédito y cobranzas
d) Recursos Humanos.

8.3.- AUDITORÍA DE VENTAS

1.- DESCRIPCIÓN DEL ÁREA FUNCIONAL

Cuando el Auditor revisa el desempeño en el departamento de ventas, debe ver si la

administración se aplica moderadamente.

La Administración de Ventas abarca muchas actividades, pero probablemente ninguna

reviste de mayor importancia para el éxito de las ventas que el adiestramiento y
capacitación de los vendedores.

El servicio al cliente es vital para su conservación duradera. El auditor no puede cuantificar

los probables efectos de las quejas de los clientes sobre las utilidades; tendrá que dirigir su
análisis a descubrir pautas y aislar fuentes para una mayor investigación.

2.- OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE VENTAS

Es analizar e identificar la función de ventas dentro de la estructura orgánica de la

empresa, determinando la efectividad de su operación y la forma de emplear los recursos.

3.- ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La revisión de la estructura orgánica, sus objetivos y planes, y las normas de ejecución,

proporcionaran una identificación anticipada del alcance de esta operación dentro de una
empresa.

Una manera de abordar la auditoría Administrativa de la función de ventas comienza con la

identificación de la función dentro de la estructura de un organismo, incluyendo un análisis
de los objetivos y las normas de actuación. Es importante identificar el costo total de las
ventas , así como el costo departamental.

41
4.- PLAN DE LA AUDITORÍA

El plan para evaluar esta área funcional se puede estructurar mediante dos amplios
aspectos de las actividades de ventas: La distribución y la comercialización.

Como se ilustra en la figura en la Auditoría de distribución se examinará lo relativo a

Políticas, Registros y Control de Ventas. Se encuentra en formato 3.1

Como se ve en la figura anterior, en la auditoría de distribución se examinará lo relativo a

políticas, registros y control de ventas.

Políticas de Ventas.- Nos describen el curso de acción que la empresa intenta tomar para
llevar a cabo la distribución y la comercialización de los productos. El auditor Administrativo
revisará si hay una clasificación de estas políticas y si están fijadas por escrito y con
claridad; si existe uniformidad en su comprensión e interpretación; si son apropiadas en
relación a la situación particular en que se enfrenta la empresa etc.

42
Registro de Ventas.- Deberá estar diseñado para proporcionar información exacta, cuando y
donde sea necesaria, para los fines del control de venas.

Análisis de Ventas.- Ofrece el mejor punto de partida, toda empresa sin tomar en cuenta su
tamaño e índole, debe conocer ciertas cosas específicas acerca de lo que se ha hecho para
generar sus ventas. Debe conocer por ejemplo, el promedio de visita del vendedor; la
relación de los costos de venta al valor de las ventas; la distribución geográfica de ventas y
por importancia del cliente. Dicha información sobre todo comparada con los datos del
periodo anterior, tiene muchos usos para la administración superior y la administración de
ventas.

Pronósticos de Ventas.- Es una de las principales partes de la información de mercadotecnia

que el auditor debe investigar, es el pronóstico de ventas. Ninguna empresa puede estar sin
este requisito informativo, pues constituye la base para planear la información, la fuerza de
trabajo, las finanzas y la mercadotecnia. Para que tengan el máximo de utilidad, los
pronósticos se deben hacer a corto y a largo plazo, además deben ser multidimensionales, es
decir las ventas deben calcularse por anticipado al menos por productos y marcas territorio
y grupo de uso final.

Investigación de Mercado.- Toda empresa sea cual fuere su importancia, precisa

información real y pertinente para guiar la explotación de las oportunidades en el mercado.
La investigación de mercados satisface esa necesidad.

Los cinco objetivos de la investigación de mercado es obtener información sobre:

Clientes actuales, clientes potenciales, competidores, productos y actividades de ventas. En

parte dicha información ya está en manos de la misma empresa, pero los datos no están
bien organizados y por lo tanto no útiles para lograr los objetivos.

El auditor debe investigar que clase de información se emplea en la investigación de

mercado.

Administración de Ventas.- La habilidad para administrar las actividades de ventas o

comercialización, y la forma de utilizar los recursos son de especial interés para el auditor y,
por lo común, se evalúan mas fácilmente que la promoción y la publicidad.

Al revisar el desempeño de un departamento de ventas el auditor deberá revisar el

desempeño de un departamento de ventas.

El auditor deberá revisar la aplicación de la administración en ventas. El adiestramiento y la

supervisión de vendedores, así como la modificación del desempeño del vendedor, es difícil,
pues no se puede medir por el volumen de ventas ni por otros resultados directos.

Por tanto para evaluar con rapidez el desempeño de ventas el auditor debe dividirlo como
sigue:

43
 a) Desempeño de trabajo (Subdividido en elementos principales para lograr un trabajo
bien hecho).
b) Valores personales (Subdividido en secciones para evaluar aspectos fuertes y
débiles del vendedor).
c) Logros efectivos con base en ventas logradas en un periodo.

Servicio al cliente.- El servicio comprende todas aquellas actividades que hace que sus
productos rindan beneficios a los distribuidores mayoristas y detallistas, y que ayuden al
último consumidor a obtener la máxima satisfacción de los productos obtenidos.

El auditor requiere, revisar los medios utilizados para informar o educar al público, si los
productos vendidos requieren instalación y verificación y se ofrece el servicio de
reparación y refacciones.

A continuación se muestra un cuestionario por área de venta que el auditor puede aplicar
en esta área de análisis.

44
 CUESTIONARIO POR

Área funcional : ÁREA C.A. DEPARTAMENTO DE VENTAS.

Jefe de la Unidad: ___________________Auditor: ____________Fecha:______

POLITICAS
1.- ¿Se cuenta con políticas de Ventas por escrito?
2.- ¿Reflejan los objetivos de la dirección superior?
3.-¿ Conoce las políticas el personal del departamento?
4.- ¿Las políticas describen las condiciones tales como: a) características del
Vendedor? b) ¿Selección del vendedor? c) ¿Obligaciones del vendedor? d) ¿formas de
realizar las ventas? e)¿ Adiestramiento? f) ¿frecuencias? g) ¿Actividades para las ventas?.
REGISTROS
1.- ¿Se diseñan y controlan las formas y registros?
2.- ¿Existe un método adecuado para el manejo de documentos?
3.- ¿Los expedientes de clientes se localizan fácilmente y existe un método de información
adecuado?
4.- ¿Qué registros se preparan para información sobre ventas?

CONTROL
1.- ¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas?
2.- ¿Se preparan presupuestos de ventas sobre bases realistas o sobre bases optimistas?
3.- ¿Se elaboran estadísticas de ventas: por vendedor, por producto y por línea y se tiene
datos de los últimos tres años?
4.- ¿Se controlan los volúmenes de devolución, quejas, servicios, visitas y gastos y se
reportan a la dirección superior?
ANALISIS DE VENTAS.
1.-¿ Se elaboran pronósticos de ventas todos los años para cada producto?
2.- ¿Están bien basados y son lógicas las proyecciones de ventas? Es decir, ¿Se desarrollan
después de una investigación del mercado o económica?
3.- se preparan proyecciones con suficiente detalle ¿para comparar con ellas el
desempeño?

INVESTIGACION DE MERCADOS
1.- ¿Se lleva a cabo alguna investigación de mercados?
2.- ¿Cómo se investigan nuevos mercados?
3.- ¿Informan los vendedores respecto a los clientes creen necesitan en materia de diseño
de producto, que producto se vende mejor y porqué, efectos sobre ventas proyectadas etc.?

PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

1.- ¿Son adecuados los presupuestos de publicidad promocional?

2.- Como se investigan nuevos mercados?

45
3.- Informan los vendedores a lo que los clientes, creen necesitan en materia de

Diseño de producto, que producto se vende mejor y porqué, efectos sobre ventas

Proyectadas, etc.?

ADMINITRACIÓN DE VENTAS

1.- Se comparan los volúmenes de ventas esperados por cada vendedor con los resultados
obtenidos? ¿Qué acciones se toman con las desviaciones?

2.- ¿Elaboran reportes los vendedores? ¿Con que frecuencia?

3.- ¿Se asignan cuotas de venta a cada vendedor y participan en la fijación de sus cuotas?

SERVICIOS AL CLIENTE.

1.- ¿Forma parte de servicios al cliente del departamento de ventas?

.- ¿Se lleva un control sobre las quejas de los clientes?

3.- Algún funcionario se encarga de analizar las quejas de los clientes?

8.4.- AUDITORÍA DE COMPRAS Y ABASTECIMIENTO.

1. Descripción de área funcional.- La función de compras se conceptúa, como la operación

que se propone suministrar, en las mejores condiciones posibles de calidad, cantidad, precio
y tiempo, a los distintos sectores de la misma, los materiales (materias primas y productos
semiacabados, accesorios, bienes de consumo, maquinas, servicios, etc.) que son necesarios
para alcanzar sus objetivos.

Por abastecimiento se entiende el conjunto de actividades cuyo objetivo es proveer a todas

las áreas de las empresas relacionadas con materiales como producción, ventas y servicios
de cantidad adecuada de esos materiales en el momento preciso y el mejor costo posible.

2.- Objetivo de la Auditoría de Compras. Tiene como propósito examinar y evaluar si la

función de compras se realiza en la cantidad, calidad tiempo y a precios adecuados para
determinar eficiencia y eficacia. Deberán examinarse los procedimientos sistemáticamente
los procedimientos de requisición de materiales, formas utilizadas, verificar si se realizan
diversas cotizaciones, si existe un directorio de proveedores, y folletos y la utilización que se
les da., etcétera.

46
Cuadro de subsunciones de compras

COMPRAS

ORGANIZACIÓN
ABASTECIMIENTO

.Reposición de la función de
.Operación
compras
.Análisis de costo y tiempo
.Información
.Planeación de compras
.Procuración
.Políticas
.Investigación

3.- Alcance de la Auditoría.- El alcance de esta auditoría es la verificación de los costos y el

tiempo implicados en las compras. Sin embargo hay que revisar la estructura orgánica, sus
objetivos y planes, las políticas de compras, así como la información usada, procuración,
investigación, procedimientos, etcétera, que indican el alance de esta operación dentro de
una empresa.

Es conveniente analizar las jerarquías, para obtener las aprobaciones que, en su caso, serán
necesarias, y evitarse bloqueos o fricciones innecesarias.

4.- Plan de la Auditoría. Para llevar a cabo la auditoría de compras, y abastecimiento se

requiere de un plan para revisar ésta área funcional y se puede estructurar en

ORGANIZACIÓN Y ABASTECIMEINTO.

Organización: Se examinará lo relativo a: Responsabilidades de la función de compras,

información, procuración e investigación.

Abastecimiento: Operación de análisis de costo y tiempo, planeación de compras y políticas.

47
 CUESTIONARIO POR

Área funcional : ÁREA C.A. DEPARTAMENTO DE COMPRAS.

Jefe de la Unidad: ___________________Auditor: ____________Fecha:______

ORGANIZACIÓN

1.- ¿Existe un departamento o una sola unidad orgánica encargada de las compras?

2.- ¿Están definidas las funciones del departamento de compras? ¿En dónde?

3.- ¿Parece justificado el grado actual de centralización de las compras?

4.-¿ Además del departamento de una sola unidad orgánica encargada de las compras?

INFORMACIÓN

1.-¿Cuentan con suficiente información para hacer una aprobación adecuada de las
personas encargadas de autorizar las solicitudes?

2.- Se utilizan informes de análisis de control de calidad como medio de desempeño del
agente de compras?

3.- ¿Se informa a compras sobre cambios de ingeniería o material que se hagan para evitar
que se compre en exceso o para reducir al mínimo lo caduco del inventario?

4.- ¿Hay coordinación entre compras y control de inventario, y planeación de producción,

para establecer nuevos pedidos, tiempos, inventarios, etc.?

PROCURACIÓN

1.-¿ Se lleva a cabo una verificación de solicitudes? ¿Quién las realiza?

2.- ¿Se utilizan informes de análisis del control de calidad como medida de desempeño del
agente de compras?

3.- ¿Se informa a compras sobre cambios de ingeniería o material que se hagan para evitar
que se compre en exceso o para reducir al mínimo lo caduco del inventario?

4.- ¿Se llevan a cabo trámites para la entrega y verificación del recibo de materiales?

PROCURACIÓN

1.- ¿Se lleva a cabo una verificación de solicitudes? ¿Quién las realiza?

2.- ¿Se consiguen cotizaciones y se efectúa un análisis, no solo de precios sino de

condiciones de crédito, tiempo, entrega, etc.?

3.- ¿Se efectúa un programa de compras y entrega?

4.- ¿Se lleva a cabo trámites para entrega y verificación del recibo de materiales?.

48
 INVESTIGACIÓN

1.- ¿Se llevan a cabo estudios sobre el mercado y los materiales para encontrar materiales y
componentes de sustitución?

2.-¿Se han hecho en el departamento de compras las operaciones comparativas?

3.- ¿Se ayuda a desarrollar y mantener con normas y especificaciones los nuevos
productos, así como los ya establecidos?

4.- ¿Se hacen análisis sobre materiales de desecho, obsoleto y excedentes?

OPERACIÓN

1.- ¿Están definidos por escrito los procedimientos del departamento?

2.-¿ Se han documentado los procedimientos de compra en un manual?

3.- ¿Está actualizada la documentación de procedimientos y a disposición del personal

encargado de estos?

4.-¿Cubren los procedimientos aspectos como: Solicitud, autorización, formas, relaciones

organizacionales y operaciones con contabilidad, recepción, inventarios, políticas, etc.?

PLANEACION DE COMPRAS.

1.- ¿Están elaborados los planes con tiempo suficiente para cumplir con los compromisos de
la empresa?

2.- ¿Interviene personal especializado en la formulación de planes y programas? ¿Existe

coordinación?

3.- ¿Se lleva a cabo una programación y control de las compras de materiales de consumo y
las de pequeño volumen?

4.- ¿Se avisa al departamento de compras en cuanto a cambios para evitar que se compre
en exceso o para reducir al mínimo lo caduco del inventario?

POLITICAS

1.- Se cuenta con políticas escritas sobre compras?

2.- ¿Qué políticas rigen sobre tolerancia y clasificaciones técnicas y periodos de entrega?

49
8.4.- AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS.

Es un examen objetivo, minucioso y lógico de los objetivos, políticas, controles, aplicación

de recursos y la estructura de la organización que tiene a su cargo la responsabilidad de los
recursos humanos. Constituyéndose un elemento de la función de control.

Es necesaria la práctica periódica de una auditoría en Recursos humanos, porque nos

permite un constante análisis comparativo, obtener elementos de juicio para sugerir
mejoras en las actividades y funciones, así como señalar las fallas, detectando las áreas
críticas y de escasa acción para el mejor funcionamiento en la fuerza de trabajo dentro de
un organismo.

Es necesario aplicar la Auditoría de Recursos Humanos en un organismo para examinar la

actuación y desempeño del personal (administradores, ejecutivos, supervisores, personal
operativo) y las posibilidades alternativas para una mejoría de las realizaciones a corto y a
largo plazo.

La función de Auditoría de recursos requiere del examen y evaluación de las políticas,

procedimientos y programas que se están aplicando al respecto en la forma de operar de
una empresa.

1. Objetivo de la Auditoría de Recursos Humanos.

La auditoría de Recursos Humanos es un instrumento para examinar y evaluar aspectos del

personal con fines de administración, información, dirección y control.

El objetivo de este tipo de Auditoría es examinar y evaluar funciones, actividades y formas

en que operan los recursos humanos para determinar si se ajustan a los programas
establecidos y evaluar si se cumplen los objetivos y políticas fijadas en la materia;
sugiriendo, en su caso, los cambios y mejoras que deban hacerse para el mejor
cumplimiento de los fines de la administración de recursos humanos.

Se realce o lleve a cabo un examen profundo que nos permita evaluar si lo realizado y aun lo
que no se realizó o lo no obtenido por encima de lo previsto, ha de server para los fines y
objetivos que en materia de recursos humanos se ha fijado la empresa, si no fue así, o si
deben aconsejarse determinados cambios y proponer éstos a la luz de las constantes y
especulares avances de los controles administrativos, a fin de mejorar y ajustar a cada
periodo el funcionamiento de toda la función de recursos humanos.

2.- Alcance de la Auditoría.

Reflexionando el alcance , la auditoría de Recursos Humanos no puede realizarse

exclusivamente en los registros y elementos de control que pose el departamento de
recursos humanos, sino que tendrá un alcance muy amplio, por ejemplo, áreas como:
objetivos, políticas , funciones, reclutamiento, capacitación , relaciones con el sindicato,
movimiento de personal, etcétera.

50
3.- Plan de la Auditoría

Planear una auditoría es decidirse como va a practicarse el examen, cuales serán los
procedimientos a seguir, con que limitaciones, el tiempo oportuno de su aplicación y el
personal que debe asignarse al trabajo a seguir, eligiendo y formando los procedimientos de
revisión elaborando un programa y organizando al personal que tomará parte en esta
actividad.

Aspectos a considerar para elaborar un plan de auditoría de Recursos Humanos, y aspectos

que deben ser estudiados por Auditores.

Recursos
Humanos

Administración de personal Relaciones laborales

-Objetivos y políticas de personal

-Posición y funciones -Contratación colectiva

-Proceso de suministros de recursos -Reglamento de trabajo
humanos.
-Relaciones laborales
-Administración de Sueldos y salarios
- Higiene y seguridad industrial.
-Actitudes
Objetivos y políticas de personal.
-Control de personal

La planeación es vital, es necesario señalar metas para el esfuerzo coordinado de una

comunidad.

Posiciones y funciones.

Tiene que existir una Planeación estratégica es decir:

Contribuir a la planeación organizacional, atraer y conservar al personal de alto potencial,

mantener una compensación equilibrada y establecer relaciones sindicales adecuadas.

Proceso de suministro de Recursos Humanos.

Reclutamiento de personal, selección mediante exámenes , descripción de las

oportunidades o requisitos de puestos, la colocación del personal, que incluye la firma del

51
contrato de trabajo respectivo, registros, toma de filtración, bienvenida al solicitante,
descripción del puesto correspondiente y presentación de jefes y compañeros de trabajo.

Administración de sueldos y salarios.

Sin un programa de administración de sueldos y salarios es materialmente imposible que

una administración esté en posibilidades de reclutar y mantener personal con suficiente
motivación para que desempeñe sus labores con satisfacción.

En un programa de sueldos y salarios concurren tres etapas: análisis de puestos, valoración

de trabajos y calificación de méritos, por lo que el auditor administrativo tiene que abocar a
efectuar actividades de evaluación de aspectos tales como: políticas fijadas al respecto,
sistema de valuación de puestos, encuestas de salarios regionales, en comparación con los
de la empresa (repercusiones) , clasificación de salarios, sistema de calificación de méritos,
(apreciación de resultados) , influencia de la antigüedad en los salarios, sistemas de
incentivos, categorías de quienes los tienen y de quienes no los tienen, análisis de rotación
contra salarios etc.

Actitudes.

Una auditoría de Recursos Humanos consiste en investigar la recolección de datos, el

mantenimiento de registros y los procedimientos de informes, el auditor administrativo
deberá abocarse a la revisión de aspectos tales como reconocimiento y desarrollo del
empleado, comunicaciones, procedimiento de quejas, etcétera.

Control de Personal.

El auditor deberá revisar y evaluar un gran número de aspectos tales como: sistemas de
control de asistencia, puntualidad, producción,, etc., métodos de archivo, uso , localización,
seguridad, información , etc., ausentismo y sus causas (general y por sectores) , datos
estadísticos en número de obreros, empleados, supervisores, jefes, etcétera,
aprovisionamiento de sistemas mecánicos en el área de control de personal, quejas su
clasificación, causas, soluciones), sugerencias (aprovechamiento y beneficios).

Relaciones laborales.

Contratación colectiva.-La ley federal del trabajo reconoce tres tipos fundamentales de
salarios: los mínimos legales, los salarios contractuales, y contrato legalizado. El auditor
administrativo tiene que analizar desde el reclutamiento y selección de personal,
obligaciones de empleados y empleadores, para señalar las causas de terminación de los
contratos, marcar posibles disciplinas, y consecuencias de despidos, rescisión o terminación
de la relación laboral.

Reglamento de trabajo.

Los reglamentos de trabajo deben ser evaluados por el auditor administrativo.

52
Relaciones Laborales

El auditor administrativo deberá revisar y evaluar las relaciones laborales en una empresa,
revisando aspectos como:

Sindicatos a los que están afiliados los trabajadores, (números de trabajadores inscritos,
categorías), situación general de las relaciones de las empresas con los sindicatos, estudio de
prestaciones, estructura general del sindicato, etcétera.

Higiene y seguridad Industrial.

El auditor se enfocará hacia aspectos como: Número de accidentes por causas,

enfermedades profesionales, clasificación de las causas de los accidentes, medidas de
seguridad ( legales o convenidas) , costos directos o indirectos de accidentes y
enfermedades profesionales y condiciones de higiene (legales y convenidas).

53
CUESTIONARIO POR

Área funcional : DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS.

Jefe de la Unidad: ___________________Auditor: ____________Fecha:______

Administración de Personal

Objetivos y políticas de personal.

1.- ¿Se han formulado planes y objetivos por escrito? ¿Son claras y adecuadas?

2.- Los planes y objetivos del departamento siguen la misma dirección que los objetivos
generales de la empresa?

3.- ¿En que aspectos pueden mejorarse los planes y objetivos.

Posición y Funciones

1.-¿ Es adecuada la estructura orgánica del departamento?¿Está de acuerdo con los

objetivos fijados?

2.- ¿Se delegan adecuadamente y se define con claridad los deberes y responsabilidades?

3.- ¿Se puede efectuar cambios en la disposición orgánica para coordinar mejor las
actividades?

Proceso de suministro de Recursos Humanos

1.-¿ El proceso de reclutamiento y selección tiene resultados positivos?

2.- ¿Se lleva a cabo un proceso adecuado de colocación del personal de nuevo ingreso?

3.- ¿Existe un programa de capacitación y cubre las necesidades de la empresa?

Administración de Sueldos y Salarios.

1.- ¿Se cuenta con estructura salarial y con una adecuada administración?

2.- ¿Todos los puestos que conforman la empresa han sido analizados?

3.- ¿Existe un programa de valoración de trabajo?¿Es adecuado?

4.- ¿Se lleva a cabo un programa de calificación de méritos?¿ Es de utilidad?.

54
Actitudes.

1.- ¿Se da un reconocimiento apropiado a los empleados por un desempeño (rendimiento

meritorio)?

2.-¿Esta fluyendo adecuadamente la información a través de los varios canales de

comunicación dentro de la empresa?

3.- ¿Se provee a todo el personal de un procedimiento a través del cual pueden procesar sus
quejas o agravios?

Control de personal

1.- ¿Se cuenta con registros de personal y están adecuadamente archivados?

2.-¿ La lista activa de personal (control del departamento) concuerda con los activos de
nómina, y existen los expedientes a la mano?

3.- ¿Es controlado y revisado el tiempo extra? ¿Dónde?

4.- ¿Existe un control sobre movimientos de personal?

Relaciones laborales, contratación colectiva.

1.- ¿Están ajustados a los preceptos legales y a las obligaciones contractuales?

2.- ¿Se cuenta con políticas que indiquen aspectos contractuales?

3.- ¿Todo el personal entiende el sistema de incentivos?

Reglamento de Trabajo

1.-¿Se cuenta con un reglamento interior de trabajo actualizado?

2.- ¿Se siguen las normas legales para la formulación del reglamento?

3. ¿Conocen los trabajadores el reglamento interior?

Relaciones laborales

1.-¿Existen reuniones periódicas con el sindicato?

2.- ¿Existe un proceso de quejas claramente establecido?

3.- ¿Se considera que las relaciones entre la dirección de la empresa y el sindicato son
cordiales?

55
 Higiene y Seguridad.

1.-¿Las instalaciones cubren los requisitos marcados en el reglamento respectivo?

2.-¿ Son adecuados los reglamentos existentes para la protección de la planta y la seguridad
de los trabajadores?

3.- ¿Se revisan periódicamente las medidas de prevención de accidentes y los utensilios para
contrarrestarlos?

8.5. PREGUNTAS

1. ELABORA UN RESUMEN DE LA AUDITORIA DE CADA UNO DE LOS DE LOS

DEPARTAMENTOS

56
 CAPITULO 9

EL INFORME DE AUDITORIA

1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACION FINAL

2. COMUNICACIÓN DE SITUACIONES A INFORMAR

3. FORMA Y CONTENIDO DEL INFORME

4 EJEMPLO DE CARTA INTRODUCTORIA DEL INFORME SOBRE ASUNTOS

RELACIONADOS CON LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

5 PREGUNTAS

1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACION FINAL

La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si
los sistemas de control establecidos por la Administración prevendrán, detectaran, y
corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados
financieros. Esta conclusión permite confiar en el control como fuente de seguridad general
de auditoria y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación de la aparente
confiabilidad de los procedimientos específicos de control están funcionando de manera
efectiva, según se diseñaron, durante todo el periodo. Estas pruebas pueden implicar el
examen de documentación de transacciones para buscar la presencia o ausencia de
atributos específicos (Controles defectivos).
Las pruebas que se describen, es necesario establecer por indagación y observación e
inspección de documentación, la forma en que la administración se ha asegurado de que el
sistema de control continúa operando efectivamente, a pesar de posibles cambios en el
medio ambiente.

2. COMUNICACIÓN DE SITUACIONES A INFORMAR

Durante el curso de trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos relacionados con el
control interno que pueden ser de interés para el cliente, los cuales se identifican como
“situaciones a informar”. Estas situaciones son asuntos que llaman la atención del auditor y
que en su opinión deben comunicarse al cliente, ya que representan deficiencias en el
diseño u operación de la estructura de control interno, que podrían afectar negativamente
la capacidad de organización para registrar, procesar, resumir y reportar la información
financiera uniforme con las afirmaciones de la Administración en los estados financieros.
Tales deficiencias pueden incluir diferentes aspectos del control interno.

57
El objetivo del auditor es emitir una opinión sobre la administración de la empresa, a través
de la evaluación de los elementos de la estructura del control interno, de la aplicación de
procedimientos de auditoria o de alguna otra manera dentro del curso de la revisión.

El auditor administrativo debe además, proporcionar sugerencias que permitan mejorar la

estructura del control de la empresa.

3. FORMA Y CONTENIDO DEL INFORME

El informe debe contener:
- La indicación de que el propósito de la auditoria es el de emitir una opinión sobre los
estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamiento de la
estructura del control interno.
- Los aspectos considerados como situaciones a informar
- Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación.

4.- EJEMPLO DE CARTA INTRODUCTORIA DEL INFORME SOBRE ASUNTOS RELACIONADOS

CON LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.

Al Consejo de Administración
De

Con relación a nuestro examen practicado al departamento de los departamentos de la

empresa, hemos evaluado la estructura del Control Interno de la Compañía, únicamente
hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la
naturaleza, extensión y oportunidades de las pruebas de auditoria, aplicadas en nuestros
exámenes a los departamentos de Ventas, Compras, Recursos Materiales y Recursos
Humanos. Nuestra evaluación de la estructura del control interno comprendió un estudio y
evaluación detallada de sus elementos, y fue ejecutada con el propósito de desarrollar
recomendaciones detalladas a evaluar la eficacia con la estructura del Control Interno de la
Compañía, permite prevenir, detectar todos los errores e irregularidades que pudieran
ocurrir. Los asuntos tratados aquí fueron irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos
tratados aquí fueron considerados durante nuestro examen y no modifican nuestra opinión
fechada sobre dichos departamentos. El informe adjunto también incluye comentarios y
sugerencias con respecto a otros asuntos administrativos, los cuales no notamos durante el
curso de nuestro examen.
Todos estos comentarios se presentan como sugerencias constructivas para la
consideración de la administración, como parte del proceso continuo de modificación y
mejoramiento de la estructura del control interno existente y otras prácticas y
procedimientos administrativos.
Este informe es para uso exclusivo de la administración de la Compañía, no debe ser
utilizado con ningún otro fin.

58
 Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida a
nuestros representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradaría discutir estas
recomendaciones en mayor detalle, de ser necesario y así mismo, proporcionar la ayuda
necesaria para su implantación.

Muy atentamente.

Nota: Si este informe se emite antes de que la auditoria se complete, el final del primer
párrafo debe modificarse, indicando:
“…..Los asuntos tratados aquí serán considerados por nosotros durante el resto de nuestro
examen”.

4. PREGUNTAS.
1.-De cada uno de los puntos explica lo más importante.
2.-Redacta un informe en el QUE marques las observaciones de la empresa y las
recomendaciones.

59
BIBLIOGRAFÍA

1.- SINOPSIS DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

JOAQUÍN RODRÍGUEZ VALENCIA.

2.- ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS

ENRIQUE BENJAMÍN FRANKLIN FINCOWDKY

3.- MODELOS DE DICTÁMENES Y OTRAS OPINIONES E INFORMES DEL AUDITOR

GUÍA PARA LA PRESENTACIÓN DE DICTÁMENES Y OTROS INFORMES

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS A.C.

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