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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD A DISTANCIA
TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE
LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Y CPA
TEMA: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y

TRIBUTARIOS PARA LA
EMPRESACOMUNICACIONES MARCONI S.A.
AUTOR: DIEGO ANTONIO TRUJILLO ESPINOZA
DIRECTOR DE TESIS: INGENIERO HAROLD MUÑOZ
2005
AGRADECIMIENTO
A Dios por la vida y el amor que nos brinda cada día, a

mis profesores por compartir sus conocimientos y
experiencias, en especial al Ing. Harold Muñoz quien ha
sabido darme todo su apoyo y dedicación como Director
de este trabajo investigativo.
ii
DEDICATORIA
Esta tesis la dedico a mis hijos con el anhelo de que pueda

sembrar en ellos nuevos ideales de superación cada día
iii
DECLARATORIA
Diego Antonio Trujillo Espinoza, declaro ser el autor de la

presente investigación, misma que no ha sido previamente
presentado para ningun grado o calificación profesional y
que todos los efectos academicos y legales que se
desprendan de la presente investigación seran de mi
responsabilidad.
Diego Antonio Trujillo Espinoza
iv
INDICE
CAPÍTULO I ............................................................................................................................ 1
1.1. ANTECEDENTES......................................................................................................... 1
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS ......................................................................... 1
1.1.2. ANTECEDENTES LEGALES ................................................................................ 3
1.1.3. IMPORTANCIA PRACTICA DEL ESTUDIO ..................................................... 5
1.2. SITUACION ACTUAL DEL TEMA DE INVESTIGACION .................................. 6
1.2.1. LIMITACIONES DEL ESTUDIO.......................................................................... 7
1.2.2. ALCANCE DEL TRABAJO.................................................................................... 7
1.2.3. OBJETO DE ESTUDIO .......................................................................................... 7
1.3. OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN................................................... 8
1.3.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS................................................................................... 8
1.3.2. JUSTIFICACION DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN........................................ 9
1.3.3. IDEA A DEFENDER .............................................................................................. 9
1.3.4. ASPECTOS METODOLOGICOS ......................................................................... 9
1.3.5. POBLACION Y MUESTRA................................................................................. 10
CAPITULO II......................................................................................................................... 11
2.1. MARCO LEGAL ......................................................................................................... 11
2.1.1. INTRODUCCION ................................................................................................ 11
2.1.2. BASE LEGAL DE CONSTITUCIÓN DE LA COMPAÑÍA .............................. 12
2.1.3. LEY DE COMPAÑÍAS......................................................................................... 15
2.1.4. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO................................................. 21
2.1.5. CÓDIGO DE TRABAJO....................................................................................... 55
2.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD......................................................................... 56
2.2.1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 56
2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ....................................................... 56
2.2.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ........ 57
2.2.4. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD ....................................... 58
CAPITULO III ....................................................................................................................... 60
3.1. SITUACIÓN ACTUAL DE LA COMPAÑÍA ......................................................... 60
3.1.1. PRECEDENTES.................................................................................................... 60
3.1.2. ESTRUCTURA ORGÁNICA............................................................................... 61
3.1.3. MISIÓN ................................................................................................................. 63
3.1.4. VISIÓN .................................................................................................................. 64
3.1 5. SITUACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA COMPAÑÍA.................. 64
Social................................................................................................................................. 68
3.1.6. IDENTIFICACIÓN DE ERRORES Y OMISIONES CONTABLES Y TRIBUTARIAS
.......................................................................................................................................... 71
CAPITULO IV......................................................................................................................... 73
4.1. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES............................................... 73
4.1.1. ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE ......................................................... 73
4.1.2. RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN ..................................................... 74
4.1.3. PLAN DE CUENTAS ........................................................................................... 75
4.1.4. JORNALIZACION................................................................................................ 97
4.1.5. MAYORIZACION .............................................................................................. 112
v
4.1.6. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES........................................ 113
4.1.7. ARCHIVO DE LA DOCUMENTACION CONTABLE.................................. 116
4.1.8. ESTADOS FINANCIEROS................................................................................ 116
4.2. MANUAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TIBUTARIAS.
............................................................................................................................................ 118
4.2.1. OBJETIVOS......................................................................................................... 118
4.2.2. ESTRATEGIAS ................................................................................................... 119
4.2.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ..................................................................... 119
4.2.4. PREPARACION DE DECLARACIONES. ....................................................... 126
4.3. POLITICAS DE CONTROL CONTABLE Y TRIBUTARIO............................... 126
4.3.1. ASPECTO CONTABLE...................................................................................... 126
4.3.2. ASPECTO TRIBUTARIO .................................................................................. 129
4.4. DOCUMENTOS UTILIZADOS PARA EL REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES ......................................................................................................... 130
CAPITULO V ....................................................................................................................... 141
5.1. FLUJOGRAMAS ........................................................................................................ 141
5.1.1. FACTURACION Y COBRANZA........................................................................ 141
5.1.2. DEPARTAMENTO DE VENTAS ...................................................................... 142
5.1.3. BODEGA ............................................................................................................. 143
5.1.4. PROCESO DE FACTURACION ........................................................................ 144
5.1.5. RECEPCIÓN Y PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES........................ 145
5.1.6. ELABORACIÓN DE ROLES ............................................................................. 146
5.1.7. CONCILIACIONES BANCARIAS .................................................................... 147
5.1.8. COBRANZAS ...................................................................................................... 148
5.1.9. REGISTRO DE INGRESOS EN EL SISTEMA CONTABLE ........................... 149
5.2. PROCESO CONTABLE............................................................................................. 150
5.2.1. DIARIOS Y EGRESOS ....................................................................................... 150
5.2.2. BALANCE GENERAL DEL PERIODO ENERO 2005 ..................................... 161
5.2.3. BALANCE DE COMPROBACION.................................................................... 170
5.2.4. BALANCE DE RESULTADOS 2005 ................................................................. 184
CAPITULO VI...................................................................................................................... 190
6.1. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................... 190
6.2. CONCLUSIONES....................................................................................................... 194
CAPITULO VII .................................................................................................................... 195
7.1 MARCO DE CONCEPTOS PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS............................................................................................. 195
7.2. LOS USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN......................... 196
7.3. DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS ....................................................... 199
vi
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
Esta tesis tiene por objeto la elaboración de un Manual de procedimientos y control

tributario para la empresa de Comunicaciones Marconi S.A.
El manual será una guía que por escrito reúna una serie de instrucciones, las que
permitirán el desarrollo de las actividades administrativas con normas organizacionales,
el registro y control de las transacciones contables de manera uniforme y el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de control interno de modo permanente.
El presente documento nos permite obtener una perspectiva clara de las normas
reglamentarias vigentes en nuestro país en el área de la tributación, esto con el fin de
cumplir a cabalidad con las leyes y reglamentos vigentes sobre los cuales se desarrolle la
información financiera y contable.
Para realizar el manual ha sido necesario estar inmerso en la institución y tener un

previo conocimiento del manejo, partiendo desde la naturaleza de su constitución,
tiempo de vida como persona jurídica, organización administrativa actual, obligaciones,
compromisos y responsabilidades para con terceros: fisco, empleados y organismos de
control.
1.1. ANTECEDENTES
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS
El estar inmersos en un mundo globalizado donde ya nada es oculto: la informática, la

agilización de las comunicaciones merced a los avances en la tecnología de la
información, el creciente flujo internacional del capital, la ingeniería genética, la
división y movilidad internacional del trabajo, el comercio masivo, las facilidades de
1
flexibilidad de la producción, la automatización de las tareas, etc., son una serie de
atenuantes que obligan a las Industrias y a las personas que las conforman a que se
vean en la imperiosa necesidad de buscar nuevas alternativas para ser aun más
eficientes dentro de un mercado cada vez más competitivo. Una de las pocas formas que
tiene la sociedad y la industria en sí para lograr una diferenciación de la competencia,
sin duda alguno, es a través del Servicio al Cliente.
El Servicio al Cliente permite construir relaciones de calidad a largo plazo, mantiene

cautivos a nuestros clientes actuales y atrae a los nuevos-potenciales.3
Las Instituciones triunfadoras han alcanzado el éxito gracias a que cuentan con
personas creativas, generadoras de ideas, capaces de tomar decisiones, aquellas para las
cuales el cliente se encuentra en el centro de las preocupaciones y prioridades
fundamentales, argumentan el hecho de que no hay nada tan importante como la
imagen que se proyecta en cualquier actividad de cara al público, al cliente, al socio;
insisten en la necesidad de cuidar la atención al cliente como base primordial de la
competitividad, de generar calidad en el servicio y el logro de la excelencia. Todo esto
parecería ser la premisa esencial que forma parte de la cultura de aquellas Compañías
que quieren seguir vigentes en el transcurrir de los tiempos.4
En el rediseño gradual y sistemático de los procesos o actividades que desarrollan las

empresas el factor más importante a considerar es el valor agregado que se debe ofrecer
al cliente, hoy por hoy se habla de la Ingeniería Estratégica, Ingeniería de Valor,
Ingeniería Humana, Ingeniería Financiera, Ingeniería de Ventas y por supuesto
Ingeniería de Servicio al Cliente; brindar un servicio comercial confiable, previsible,
anticipándose a los riesgos e identificando y aprovechando las oportunidades de
desarrollo, asegurándose, con la participación de todos los que conforman la empresa, un
excelente nivel de atención al cliente . “Ya en el camino de la era digital donde se
necesita de una nueva forma de pensar, de una nueva filosofía, de una nueva serie de
principios de negocios que lo abarquen todo, desde la investigación y el desarrollo hasta
3
www.altillo.com/monografias/index.asp
4
www.etoss.org.ar/pmes/atencion%20cliente.htm
2
la interacción con el cliente, donde la tecnología jugará un papel preponderante,
llegaremos a determinar y a comprender que las personas y clientes son lo más
importante”.5
1.1.2. ANTECEDENTES LEGALES
La ley de régimen tributario interno durante los últimos años a sufrido cambios
radicales, mismos que se ha ido de la mano con los cambios de la economía nacional.
El sistema de Dolarización cambio sustancialmente el marco económico del país,

situación que también involucro nuevas normas ecuatorianas de contabilidad (Nec17) y
por supuesto al sistema tributario.
La Nec Nro. 17 tiene como objetivo definir el tratamiento contable para ajustar los
estados financieros expresados en sucres como procedimiento previo a la conversión a
dólares (Proceso de Dolarización de la economía)6
En la actualidad es importante reconocer que la Administración tributaria se ha

empeñado en mejorar el sistema de recaudación, de tal manera que un mayor numero de
personas naturales y jurídicas que realizan actividades económicas dentro del territorio
cumplan con sus obligaciones y pago de tributos.
Bajo esta óptica se han calificado a un determinado numero de empresas a nivel nacional
en calidad de Contribuyentes Especiales con la finalidad de obtener mayor información
sobre las transacciones comerciales que realizan tanto de compra como de ventas,
además de incrementar la recaudación de tributos por medio de las obligaciones que
dichas empresas tienen en calidad de Agente de Retención tanto de IVA como de
Retenciones en la Fuente.
5
www.pyme.com.mx/cursos/servicio_al_cliente.htm
6
Norma Ecuatoriana de Contabilidad Nro.17, Objetivo de la Norma
3
Es importante señalar que según la Ley y para la Administración tributaria el sujeto
pasivo es la persona natural o jurídica que, según la Ley, esta obligada al cumplimiento
de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable7
Adicionalmente de todas las obligaciones tributarias a que todos los sujetos pasivos
están obligados a cumplir, es decir, la declaración y pago del Impuesto a la Renta y del
IVA, la calidad de contribuyente especial convierte a las empresas designadas como tales
en agentes de Percepción, Retención, Declaración y pago de impuestos no solo de la
empresa como tal por la generación de rentas, sino los que por ley esta obligado a retener
a las personas naturales y jurídicas con las que realiza algún tipo de transacción
comercial.
Entre las obligaciones tributarias en calidad de Agentes de Retención de Impuestos, las

empresas calificadas como Contribuyentes especiales deben retener en cada transacción
comercial que realicen los siguientes porcentajes sobre impuestos:
IVA 30% en transacción por compra de bienes

70% en transacción por compra de servicios
100% en transacción con liquidación de compras
100% en arrendamiento de inmuebles
100% en transacción por servicios profesionales 8
Adicionalmente a las declaraciones mensuales de impuestos, los contribuyentes

especiales deben presentar a la Administración tributarias los denominados ANEXOS
de información, que son una obligación adicional.
Para la empresa COMUNICACIONES MARCONI S.A., por el tipo de producto que

ofrece, también es contribuyente del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) tal como
lo determina la ley
7
Código Tributario, Sección I: Doc.2
8
Boletín El Contador Nro.98 Editorial Cyat, Ecuador 2004, Pág.65
4
El impuesto a los consumos especiales ICE se aplicara al consumo de: Cigarrillos,
cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos, bienes suntuarios de
procedencia nacional o importados y a la prestación del servicio por parte de las
empresas de telecomunicaciones y radio electrónicas9
La tarifa sobre el cual se grava el Impuestos a los consumos especiales para el caso de
servicios por parte de las empresas de telecomunicaciones y radio electrónicas es del
15% según determina la ley en el Capitulo III Tarifas del Impuesto, Art.78 10
Es importante anotar que el sector de las comunicaciones en los últimos 5 años se ha

desarrollado de manera acelerada debido a la presencia de la telefonía celular que ha
ingresado al mercado con nueva tecnología, presentando innovaciones que atraen a
mayor numero de clientes cada día, situación que ha ocasionado que el sistema de
comunicación troncal izada realice también nuevas transformaciones de tal manera que
pueda presentar un servicio similar con equipos de comunicación modernos, cómodos,
de gran alcance y a un costo mas conveniente.
Por tal situación es imprescindible dar un soporte tributario a las operaciones

comerciales que realiza la empresa, como ya hemos anotado estas obligaciones han
crecido con el paso y transformación de las leyes tributarias y mantener a la empresa en
una situación de expectativa por incumplimientos y falta de procedimientos internos
adecuados no seria conveniente ni aportaría al fortalecimiento de la misma.
1.1.3. IMPORTANCIA PRACTICA DEL ESTUDIO
Un manual de procedimientos y de control tributario permitirá a la empresa de

Comunicaciones MARCONI S.A., la correcta aplicación de las normas y leyes vigentes
con la finalidad de eliminar el riesgo de sanciones tributarias y obtener Estados
Financieros confiables para la toma de decisiones acertadas.
9
www.sri.gov.ec
10
CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Impuesto a los Consumos Especiales,
Sección I: Doc.2
5
1.2. SITUACION ACTUAL DEL TEMA DE INVESTIGACION
COMUNICACIONES MARCONI S.A., es una empresa dedicada a la radio

comunicación troncalizada que vende equipos y presta el servicio de comunicación.
La empresa ha sido calificada como Contribuyente Especial por parte de la institución

tributaria de control (Servicio de rentas Internas), por lo que tiene la obligación de
realizar retenciones de impuestos en la Fuente, IVA e ICE en todas sus transacciones,
sin embargo tales retenciones no han sido aplicados correctamente.
Para el ejercicio económico del año anterior se realizo un examen tributario, mismo que
determino inconsistencias en las declaraciones creando una preocupación a la Gerencia
por los efectos negativos dentro de las disposiciones legales frente a la administración
tributaria del país.
El incumplimiento a las disposiciones tributarias que Comunicaciones MARCONI debe

acatar ha llevado a un estancamiento en el desarrollo de las actividades contables y
operacionales de la empresa, el mismo que a su vez a ocasionado que no se tenga un
respaldo para realizar una reinversión.
La ley de Régimen Tributario Interno determina a las empresas calificadas como

Contribuyentes Especiales y exige que estas realicen retenciones en la Fuente en los
porcentajes del 1%, 5% y 8% según corresponda, así como sobre el valor del Impuesto al
valor agregado del 30%, 70% y 100% y un informe detallado de sus declaraciones
mensuales que se lo hace en el siguiente mes de acuerdo a las fechas preestablecidas por
el Servicio de Rentas Internas conforme al noveno digito del numero del Registro Único
de Contribuyentes.
Es indispensable determinar procedimientos internos que permitan obtener información

clara, confiable y oportuna mes a mes con la finalidad de cumplir con las disposiciones
legales y faciliten la adecuada presentación de la información a los organismos de
control correspondientes; por lo que un manual de procedimientos seria la herramienta
6
que permita a la empresa cumplir con las disposiciones legales y disminuir el riesgo de
glosas por incumplimientos tributarios
1.2.1. LIMITACIONES DEL ESTUDIO
La Ley de régimen tributario interno y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad son las
principales limitaciones para el presente trabajo. Es importante considerar que la
información que proporcione la empresa puede convertirse en un limitante debido a que
el personal que laboro y fue responsable de la información no realizo los respectivos
soportes y no organizo un archivo adecuado, el mismo que permita realizar un estudio
pormenorizado de la situación real de la empresa.
1.2.2. ALCANCE DEL TRABAJO
El presente trabajo se basa en la elaboración de un manual de procedimientos y control

tributario para una empresa de comunicación troncalizada basado en las normas
ecuatorianas de contabilidad y la ley de régimen tributario interno para la correcta
aplicación de disposiciones legales vigentes dentro del campo tributario para la
eliminación de contingencias
1.2.3. OBJETO DE ESTUDIO
El objeto de estudio del presente trabajo de investigación es la empresa

COMUNICACIONES MARCONI S.A., misma que fue constituida en el Ecuador el
30 de noviembre de 1.992
La empresa mantiene su oficina matriz y domicilio en la ciudad de Quito, además de

una sucursal en la ciudad de Guayaquil. La empresa esta conformada por 27 empleados
7
a nivel nacional entre personal ejecutivo, contable, administrativo y técnico. A nivel
directivo, en la actualidad existe un solo Socio Accionista
1.3. OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN
Elaborar un Manual de procedimientos tributarios aplicable a la compañía

COMUNICACIONES MARCONI S.A., con la finalidad de obtener estados financieros
razonables confiables que contribuyan a la toma de decisiones, y minimicen los riesgos
tributarios y fiscales dentro del régimen tributario interno
1.3.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conocer las características de la organización
Conocer misión, visión, políticas y estrategias de la organización
Realizar un diagnostico de la situación contable – tributaria de la empresa
Buscar alternativas de solución técnica a las falencias contables y tributarias

identificadas en él diagnostico de la situación actual
Adaptar un manual de procedimientos tributarios basado en las necesidades

identificadas para la empresa
Realizar pruebas de control
Diseñar un Manual de Procedimientos y de Control tributario para establecer la

normativa de cómo debe realizarse todos y cada uno de los pasos que permitan
un mejor manejo y control de los formularios y anexos tributarios
Determinar flujo gramas de actividades y controles dentro de la empresa
8
1.3.2. JUSTIFICACION DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN
Las alternativas de comunicación que se ofrecen en la actualidad son variadas y

presentan una competitividad muy marcada entre la radio comunicación troncal izada y
la telefonía celular, por lo que es imprescindible que la empresa realice una inversión
que soporte e incremente nuevas tecnologías de tal manera que el servicio que ofrece a
los clientes sea de optima calidad.
Con la finalidad de que la inversión este garantizada y brinde los beneficios económicos
esperados, es necesario que la empresa cumpla con todos los requerimientos que
determina la ley y así evitar cualquier contingencia de carácter legal, contable o
tributario.
En el país, a raíz de las nuevas reformas tributarias que se han establecido la situación
de muchas empresas en calidad de Contribuyentes Especiales se ha vuelto muy compleja
en lo que ha obligaciones tributarias se refiere por lo que el cumplimiento de dichas
obligaciones se ha realizado de forma equivocada, situación que conlleva a un doble
trabajo y a un riego económico por las sanciones a que se ven expuestas. (Anexo
Sanciones Tributarias)
1.3.3. IDEA A DEFENDER
Un manual de procedimientos y de control tributario permitirá a la empresa la correcta

aplicación de las normas y leyes tributarias vigentes, con la finalidad de eliminar el
riesgo de sanciones tributarias y obtener Estados Financieros razonables confiables para
la toma de decisiones acertadas.
1.3.4. ASPECTOS METODOLOGICOS
METODO DEDUCTIVO: Con la aplicación de este método, iniciaremos este trabajo

de investigación con la identificación del problema, buscando alternativas y
procedimientos de solución para el problema de la empresa.
9
Se procederá a la revisión de los soportes, registros contables y documentos de respaldo
de las declaraciones tributarias existentes y así determinar con exactitud la situación de
la empresa, es decir se llevara a cabo una revisión de toda la información proporcionada
por COMUNICACIONES MARCONI S.A.
Conoceremos la base teórica y legal mediante la revisión de leyes, normas y

procedimientos vigentes (Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la Ley de régimen
tributario interno), además de la revisión de otros trabajos relacionados con nuestra
investigación con la finalidad de sustentar y fortalecer las alternativas de solución que
se están planteando.
En base a la información obtenida se establecerá una serie de criterios uniformes y

concretos para el cumplimiento de los objetivos propuestos y la estructuración del
Manual de Procedimientos, control y tesis.
1.3.5. POBLACION Y MUESTRA
Para fines de este trabajo investigativo se estableció como Población-Universo, todas las
transacciones registradas y contabilizadas tanto con Personas Naturales como Jurídicas
que utilizan el sistema de radiocomunicación troncal izada que Marconi S.A. provee y
proveedores que mantienen relaciones comerciales con la empresa
Todas las normas y reglamentos establecidos por la ley y sus alcances y limitaciones
dentro del régimen tributario interno ecuatoriano
10
CAPITULO II
2.1. MARCO LEGAL
2.1.1. INTRODUCCION
Todas las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades comerciales,
industriales, de construcción, de producción, etc., están sometidas al cumplimiento de
obligaciones tributarias determinadas por la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)
principalmente.
La ley determina que el ejercicio económico de las empresas termina anualmente el 31 de

diciembre de cada año salvo autorización otorgada por el Servicios de Rentas Internas
(SRI). En caso de incumplimiento se procederá a la determinación presuntiva de
conformidad con lo dispuesto a la ley.
Es obligación de todas las empresas enviar copias de los balances de Situación, Perdidas
y Ganancias conjuntamente con la declaración y pago del Impuesto a la Renta al SRI o
a sus respectivas delegaciones para el resto de provincias, de acuerdo al noveno digito
del Registro Único de Contribuyentes (RUC) y el plazo establecido por la ley; así como
las empresas sujetas a supervisión y control de la Superintendencia de Compañías (es
decir las que tienen personería jurídica) deberán presentar a este organismo el informe
de Gerente y Comisario de la empresa, hasta el primer cuatrimestre el año siguiente al
del ejercicio económico.
El Código de Comercio, la Ley de Compañías, el Código Tributario, la Ley de Régimen

Tributario Interno, entre otros referencian la obligación de llevar contabilidad, citan los
libros básicos e incluso recomiendan el tipo de información que debe contener:
Todo comerciante o industria cuyo capital propio sea mayor a US$24.000 o en

su defecto si sus ingresos brutos por ventas anuales superan los US$40.000
están obligados a llevar contabilidad acorde a los principios contables
11
Todas las transacciones comerciales que realice deberán ser registradas bajos los
principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
Es necesario la utilización de comprobantes de venta acordes a las disposiciones

legales emitidas en la LRTI
Los registros contables de la empresa deberán estar acorde con las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC) que conjuntamente con las demás leyes, principios y
reglamentos regularan el registro y control contable, la elaboración y
presentación de los Estados Financieros, si desea que la información, libros y
reportes sean reconocidos y homologados en el espacio nacional e internacional.
2.1.2. BASE LEGAL DE CONSTITUCIÓN DE LA COMPAÑÍA
Comunicaciones Marconi S.A. fue fundada el 30 de noviembre de 1.992, con un

capital social de s/. 10´000.000 (diez millones de sucres). Constituida como una
Sociedad Anónima la conformaron 7 socios, actualmente cuenta con un solo socio y
propietario quien desempeña la función de Presidente.
Las leyes y normas que regulan las operaciones de la compañía están definidas por el
contrato firmado con la Superintendencia de Telecomunicaciones el 1ero de agosto de
1994.
En esta fecha la compañía pasa a ser un Operador de Sistema troncalizado y se le

autoriza para que establezca y explote 40 pares de frecuencias en las ciudades de
Quito y Guayaquil.
El marco legal está regido inicialmente por la legislación Ecuatoriana y seguida por
la norma que se aplica:
12
“Ley especial de comunicaciones del 30 de julio de 1992, publicada en el Registro
Oficial número 996, el reglamento a la ley especial de Telecomunicaciones del 23
de diciembre de 1992 y publicado en el Registro Oficial número 99, el
reglamento para la explotación de sistemas troncalizados expedido mediante
resolución 0028 de fecha 14 de abril de 1994 y publicado en el Registro Oficial
número 426, el reglamento general de los servicios de radiocomunicaciones
expedido mediante resolución número 027-A del 13 de abril de 1994 y publicado
en el Registro Oficial número 135, la norma técnica y plan de distribución de
frecuencias para los
Sistemas troncalizados, expedida mediante resolución ST-94-029 del 14 de abril
de 1994”.
“El contrato, que tiene como objeto la autorización para la instalación, operación
y explotación de sistemas troncalizados en las ciudades de Quito y Guayaquil
para prestar servicios de radiocomunicación móvil, la empresa no podrá ejercer
monopolio en la explotación de sistemas troncal izados, el mismo que se
entenderá cuando la empresa controle a todas las compañías que hayan recibido
las concesiones para la operación y explotación de sistemas troncal izados”.
“La operadora podrá activar bajo su sistema de comunicación solamente equipos

homologados por la Superintendencia de Telecomunicaciones. Adicionalmente,
se compromete a utilizar equipos con tecnología de punta que correspondan al
desarrollo técnico certificados por los fabricantes”.
“Estos equipos deben ser importados, nacionalizados y transportados y se

entregará a la Superintendencia de Telecomunicaciones una copia de los
catálogos para su verificación”.
“Dentro de los informes que se tienen que entregar a la Superintendencia

deberán estar: Número de estaciones autorizadas, calidad de servicio, fallas
ocurridas, detalle de ingresos brutos provenientes de las tarifas mensuales
cancelados por los abonados, quejas recibidas por los abonados debidamente
13
registradas y soluciones propuestas e información adicional solicitada por la
Superintendencia”.
“La empresa está obligada a mantener parámetros de calidad de servicio que

garantice un buen servicio de radio-comunicación al abonado del sistema”.
“Art. 39.- La actuación pública en el sector de las telecomunicaciones se llevará a

cabo por intermedio del CONATEL, la Secretaría y la Superintendencia, de
conformidad con las competencias atribuidas por la Ley y el Reglamento.
En consecuencia, dichos organismos deberán actuar coordinadamente en el
desempeño de las actividades para la consecución de sus fines.” 11
CONATEL: Consejo Nacional de Telecomunicaciones
“Art. 40.- El CONATEL es el ente público encargado de ejercer, en representación

del Estado, las funciones del establecimiento de políticas y normas de regulación de
los servicios de telecomunicaciones en el Ecuador. Su organización, estructura y
competencias se regirá por la ley, el reglamento y demás normas aplicables.
El domicilio del CONATEL es la ciudad de Quito. Previa resolución adoptada por la
mayoría de sus integrantes, podrá sesionar en cualquier ciudad del país”.
SENATEL: Secretaría Nacional de Telecomunicaciones
“Art. 54.- La Secretaría Nacional de Telecomunicaciones es el ente responsable de

ejecutar las políticas y decisiones dictadas por el CONATEL. Su organización,
estructura y competencias se regirán por la ley, el reglamento y el orgánico funcional
que apruebe el CONATEL.
El domicilio de la Secretaría es la ciudad de Quito. Previa aprobación del

CONATEL, podrán establecerse oficinas en cualquier otra ciudad de la República.”
12
11
Reglamento General a la ley especial de Telecomunicaciones Reformada, artículo 39, de la
Regulación, Gestión y Control de las Telecomunicaciones, Pág. 9.
14
2.1.3. LEY DE COMPAÑÍAS
2.1.3.1. SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
La Superintendencia de Compañías actúa como ente regulador, en lo que a la

presentación de informes financieros auditados se refiere. La compañía debe cumplir
con los requisitos de conformación legal de acuerdo con los estatutos emitidos por el
ente regulador.
2.1.3.1.1. DE LA COMPAÑÍA ANÓNIMA
• CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO
La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables,

está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el
monto de sus acciones.
Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las
sociedades o compañías mercantiles anónimas.
Se administra por mandatarios amovibles, socios o no.
La denominación de esta compañía deberá contener la indicación de "compañía

anónima", o "sociedad anónima", o las correspondientes siglas. No podrá adoptar una
denominación que pueda confundirse con la de una compañía preexistente. Los términos
comunes y aquellos con los cuales se determina la clase de empresa, como "comercial",
"industrial", "agrícola", "constructora", etc., no serán de uso exclusivo e irán
acompañadas de una expresión peculiar.
12
Reglamento General a la ley especial de Telecomunicaciones Reformada, artículo 39, de la
Regulación, Gestión y Control de las Telecomunicaciones, Pág. 12.
15
Las personas naturales o jurídicas que no hubieren cumplido con las disposiciones de
esta Ley para la constitución de una compañía anónima, no podrán usar anuncios,
membretes de carta, circulares, prospectos u otros documentos, un nombre, expresión o
siglas que indiquen o sugieran que se trata de una compañía anónima.
Los que contravinieren a lo dispuesto en el inciso anterior, serán sancionados con

arreglo a lo prescrito en el Art. 445. La multa tendrá el destino indicado en tal precepto
legal. Impuesta la sanción, el Superintendente de Compañías notificará al Ministerio de
Salud para la recaudación correspondiente.
• DE LA CAPACIDAD
Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor o

fundador se requiere de capacidad civil para contratar. Sin embargo no podrán hacerlo
entre cónyuges ni entre padres e hijos no emancipados.
• DE LA FUNDACIÓN DE LA COMPAÑÍA
La compañía se constituirá mediante escritura pública que, previo mandato de la

Superintendencia de Compañías, será inscrita en el Registro Mercantil. La compañía se
tendrá como existente y con personería jurídica desde el momento de dicha inscripción.
Todo pacto social que se mantenga reservado será nulo.
Ninguna compañía anónima podrá constituirse de manera definitiva sin que se halle
suscrito totalmente su capital, y pagado en una cuarta parte, por lo menos. Para que
pueda celebrarse la escritura pública de constitución definitiva será requisito haberse
depositado la parte pagada del capital social en una institución bancaria, en el caso de
que las aportaciones fuesen en dinero.
La Superintendencia de Compañías, para aprobar la constitución de una compañía,

comprobará la suscripción de las acciones por parte de los socios que no hayan
concurrido al otorgamiento de la escritura pública.
16
La escritura de fundación contendrá:
1.- El lugar y fecha en que se celebre el contrato;
2.- El nombre, nacionalidad y domicilio de las personas naturales o jurídicas que

constituyan la compañía y su voluntad de fundarla;
3.- El objeto social, debidamente concretado;
4.- Su denominación y duración;
5.- El importe del capital social, con la expresión del número de acciones en que
estuviere dividido, el valor nominal de las mismas, su clase, así como el nombre y
nacionalidad de los suscriptores del capital;
6.- La indicación de lo que cada socio suscribe y paga en dinero o en otros bienes; el
valor atribuido a éstos y la parte de capital no pagado;
7.- El domicilio de la compañía;
8.- La forma de administración y las facultades de los administradores;
9.- La forma y las épocas de convocar a las juntas generales;
10.- La forma de designación de los administradores y la clara enunciación de los

funcionarios que tengan la representación legal de la compañía;
11.- Las normas de reparto de utilidades;
12.- La determinación de los casos en que la compañía haya de disolverse

anticipadamente; y,
17
13.- La forma de proceder a la designación de liquidadores.
Otorgada la escritura de constitución de la compañía, se presentará al Superintendente

de Compañías tres copias notariales solicitándole, con firma de abogado, la aprobación
de la constitución.
La Superintendencia la aprobará, si se hubiere cumplido todos los requisitos legales y

dispondrá su inscripción en el Registro Mercantil y la publicación, por una sola vez, de
un extracto de la escritura y de la razón de su aprobación.
El extracto de la escritura será elaborado por la Superintendencia de Compañías y

contendrá los datos que se establezcan en el reglamento que formulará para el efecto.
Para la constitución de la compañía anónima por suscripción pública, sus promotores

elevarán a escritura pública el convenio de llevar adelante la promoción y el estatuto que
ha de regir la compañía a constituirse. La escritura contendrá además:
a) El nombre, apellido, nacionalidad y domicilio de los promotores;
b) La denominación, objeto y capital social;
c) Los derechos y ventajas particulares reservados a los promotores;
d) El número de acciones en que el capital estuviere dividido, la clase y valor nominal de

cada acción, su categoría y series;
e) El plazo y condición de suscripción de las acciones;
f) El nombre de la institución bancaria o financiera depositaria de las cantidades a

pagarse en concepto de la suscripción;
g) El plazo dentro del cual se otorgará la escritura de fundación; y,
18
h) El domicilio de la compañía.
Los suscriptores no podrán modificar el estatuto ni las condiciones de promoción antes

de la autorización de la escritura definitiva.
La escritura pública que contenga el convenio de promoción y el estatuto que ha de regir

la compañía a constituirse serán aprobados por la Superintendencia de Compañías.
• DE LOS BALANCES
Los administradores de la compañía están obligados a elaborar, en el plazo máximo de

tres meses contados desde el cierre del ejercicio económico anual, el balance general, el
estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y la propuesta de distribución de beneficios,
y presentarlos a consideración de la junta general con la memoria explicativa de la
gestión y situación económica y financiera de la compañía.
El balance general y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y sus anexos

reflejarán fielmente la situación financiera de la compañía a la fecha del cierre del
ejercicio social de que se trate y el resultado económico de las operaciones efectuadas
durante dicho ejercicio social, según aparezcan de las anotaciones practicadas en los
libros de la compañía y de acuerdo con lo dispuesto en este parágrafo, en concordancia
con los principios de contabilidad de general aceptación.
Del balance general y del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y sus anexos, así
como del informe se entregará un ejemplar a los comisarios, quienes dentro de los quince
días siguientes a la fecha de dicha entrega formularán respecto de tales documentos un
informe especial, con las observaciones y sugestiones que consideren pertinentes,
informe que entregarán a los administradores para conocimiento de la junta general.
El balance general y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y sus anexos, la

memoria del administrador y el informe de los comisarios estarán a disposición de los
19
accionistas, en las oficinas de la compañía, para su conocimiento y estudio por lo menos
quince días antes de la fecha de reunión de la junta general que deba conocerlos.
Toda compañía deberá conformar sus métodos de contabilidad, sus libros y sus balances
a lo dispuesto en las leyes sobre la materia y a las normas y reglamentos que dicte la
Superintendencia de Compañías para tales efectos.
El Superintendente de Compañías determinará mediante resolución los principios

contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los balances de las
compañías sujetas a su control.
La Superintendencia de Compañías podrá reglamentar la aplicación de los artículos de

este parágrafo y elaborar formularios de balances y del estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias en que se consideren los rubros indicados, en el orden y con las
denominaciones que se considere más convenientes.
Aprobado por la junta general de accionistas el balance anual, la Superintendencia de

Compañías podrá ordenar su publicación, de acuerdo con el reglamento pertinente.
El estatuto o la junta general podrán acordar la formación de una reserva especial para
prever situaciones indecisas o pendientes que pasen de un ejercicio a otro, estableciendo
el porcentaje de beneficios destinados a su formación, el mismo que se deducirá después
del porcentaje previsto en los incisos anteriores.
De los beneficios líquidos anuales se deberá asignar por lo menos un cincuenta por
ciento para dividendos en favor de los accionistas, salvo resolución unánime en
contrario de la junta general.
Sólo se pagarán dividendos sobre las acciones en razón de beneficios realmente

obtenidos y percibidos o de reservas expresas efectivas de libre disposición.
20
La distribución de dividendos a los accionistas se realizará en proporción al capital que
hayan desembolsado.
La acción para solicitar el pago de dividendos vencidos prescribe en cinco años.
2.1.4. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
La Ley de Régimen Tributario Interno tiene por finalidad el crear una relación
tributaria y de control entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (Contribuyente)
en virtud de la cual este debe cumplir con una obligación impositiva de acuerdo a lo
determinado en la ley.
La obligación impositiva nace cuando se crea un hecho generador y se efectiviza la

determinación tributaria que es el acto o conjunto de actos encaminados a declarar o
establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuantía del tributo.
Existen ciertos principios fundamentales que rigen lo relativo al establecimiento y cobro

de los tributos, así:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: La Constitución Política en sus artículos 141 Num. 3

y 257 establece que el Estado podrá ejercer su facultad de establecer, modificar o
extinguir tributos solamente mediante Ley, por lo tanto no existe Tributo sin Ley.
La Ley tributaria determina el objeto imponible, los sujetos pasivos y activos, la cuantía
del tributo o la forma de establecerlo, las exoneraciones y deducciones y los reclamos o
recursos que deban concederse.
21
PRINCIPIO DE IGUALDAD: Toda persona es igual ante la ley, goza de los mismos
derechos y obligaciones sin limitaciones o discriminaciones de cualquier índole.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Las leyes son generales y abstractas, establecen

una norma que abarca a todas las personas que habitan en el país; en el caso de las leyes
tributarias están dirigidas a todo el universo de contribuyentes.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: La constitución política y el código

tributario establecen que las leyes tributarias deben tomar en cuenta la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos, de modo que cada persona tribute en proporción a
su situación económica.
PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN: Es Estado según el Art. 33 garantiza la

propiedad en todas sus formas, por lo tanto las normas tributarias no deben exceder la
capacidad económica de los contribuyentes sino por el contrario incentivar el ahorro y la
inversión.
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD: La Ley tiene carácter futuro y no para

hechos anteriores a su promulgación, su vigencia será desde el día siguiente de su
promulgación en el Registro Oficial.13
2.1.4.1. CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Son los contribuyentes de mayor significación económica del país, es decir los de mayor
dimensión, cuya influencia en la recaudación interna de impuestos (sin considerar el
ICC) representa alrededor del 80% de la misma.
Los contribuyentes especiales se los designa mediante una Resolución del Servicio de
Rentas Internas la cual debe ser notificada legalmente al contribuyente.
13
Legislación Ecuatoriana Actualizada , Ley de Régimen Tributario Interno Ediciones Legales 2005
22
COMO SE CALIFICA A UN CONTRIBUYENTE ESPECIAL
Existen varios parámetros que se toman en consideración para designar a un

contribuyente especial, entre los cuales los principales son:
1. Monto de impuestos administrados por el SRI (Renta, IVA, ICE) pagados durante un
periodo determinado:
En base a este criterio se puede concentrar la mayor parte de la recaudación en

pocos contribuyentes.
2. Monto de ventas declaradas durante un ejercicio económico:
Las ventas de un contribuyente especial tienen incidencia en la utilización del

crédito tributario de los clientes que tienen derecho a hacer uso del mismo, por lo
tanto ejerciendo un control directo sobre esas ventas, se puede controlar el
crédito tributario de estos clientes
3. Monto de compras declaradas durante un ejercicio económico:
Los proveedores de un contribuyente especial, son en su mayoría empresas

pequeñas y personas naturales, por lo tanto al aplicar un control directo en las
compras que realiza este contribuyente, el resultado será un mejor
comportamiento en sus proveedores.
OBLIGACIONES Y COMPROMISOS DE ENTREGA DE INFORMACIÓN
Los contribuyentes especiales tienen las siguientes obligaciones:
Ser agentes de retención sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de
bienes o servicios, las cuales deben ser declaradas y pagadas mensualmente en las
unidades de contribuyentes especiales del Servicio de Rentas Internas, dentro de los
plazos que se establece en el Reglamento. Los porcentajes de retención son los
siguientes:
23
• El 30% del IVA pagado cuando se trate de adquisiciones de bienes a sociedades o
personas naturales obligadas a llevar contabilidad
• El 70% del IVA pagado cuando se trate de adquisiciones de servicios a

sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, y ;
• El 100% del IVA pagado cuando se trate de adquisiciones de bienes o servicios a

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
Cuando los contribuyentes especiales deban cancelar alguna obligación utilizando el

formulario de recibo múltiple de pagos 106, deben solicitar su emisión en las unidades
de contribuyentes especiales del SRI de la Dirección Regional a la cual pertenecen,
indicando en forma precisa la obligación que deseen cancelar.
Para el resto de declaraciones de impuestos, pueden acercarse con el medio magnético a

las ventanillas de Contribuyentes Especiales de cada Regional a nivel nacional o
presentarlas vía Internet.
En el caso del Impuesto al Valor Agregado, para declaraciones realizadas a partir del 01
de diciembre de 2002, los contribuyentes especiales deben presentar una sola declaración
por el IVA causado en su calidad de Sujeto Pasivo y por el IVA retenido en su calidad
de Agente de Retención.
• Los contribuyentes especiales deberán presentar mensualmente la información de

sus compras, ventas acumuladas, importaciones y exportaciones, en medio
magnético en las oficinas del SRI a nivel nacional.
• Los contribuyentes especiales que paguen sus declaraciones mediante
compensación deben adjuntar a la misma, la Resolución respectiva emitida por el
Servicio de Rentas Internas. 14
14
Manual Legal para el Contador, Ediciones Legales 2005
24
2.1.4.2. IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO
Son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que pone de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un
patrimonio o circulación de bienes.
RENTA
Son ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, ya sea que
provengan del trabajo o del capital o ambas partes consistentes en dinero, especies o
servicios.
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas

en el país o por sociedades nacionales.
EJEMPLOS DE RENTA
Ingresos por honorarios profesionales

Ingresos por loterías / rifas
Ingresos por herencias, legados y donaciones
Ingresos de entes jurídicos frutos de la actividad operativa y no operativa
De capital
SUJETO ACTIVO
Es el ente acreedor del tributo, es decir el Estado, pero su administración esta a cargo del
Servicio de Rentas Internas.
25
SUJETO PASIVO
Son las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades nacionales y extranjeras

domiciliadas en el país que obtengan ingresos gravados de acuerdo a la Ley.
“Las personas obligadas a llevar contabilidad pagarán el impuesto a la renta sobre la

base de los resultados que arroje la misma.” (Art. 4 LRTI.
Además a los sujetos pasivos de impuestos se los califica de acuerdo a los ingresos que
perciban:
Personas naturales
Sucesiones Indivisas
Sociedades Nacionales
Fondos de Inversión
Patrimonios Independientes
Sucursales y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
Fideicomisos de Inversión
Empresas del Sector Público
EJERCICIO IMPOSITIVO
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que inicia el 1ro de enero y

termina el 31 de diciembre.
Si la actividad generadora inicia en fecha posterior al 1ro de enero, obligatoriamente el

ejercicio deberá ser cerrado el 31 de diciembre de cada año.
PERSONA NATURAL
Es el individuo que realiza actividades por sí solo y por las cuales es personalmente
sujeto de derechos y obligaciones ante la Ley.
26
SOCIEDAD
Es la unión de dos o más individuos que realizan actividades con una misma finalidad,
pudiendo estar o no formalmente legalizada, dicha unión o asociación, tales como:
personas jurídicas y sociedades de hecho.
BASE IMPONIBLE
Constituye el monto de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el

impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables
a dichos ingresos
CLASIFICACIÓN
Constituye el ingreso ordinario y

Base imponible en Relación de extraordinario menos el aporte personal
Dependencia al IESS.
Constituye la suma de todos los ingresos

Base Imponible del libre ejercicio gravados menos los costos y
de la profesión Gastos deducibles.
Las personas que realizan actividades

Base imponible de la Actividad empresariales, obligadas o no a llevar
Comercial de Personas Naturales contabilidad, se constituye base
imponible la utilidad líquida luego de
deducir la participación a trabajadores.
Base imponible de las

explotaciones agrícolas, Constituye el avalúo predial, del cual se
27
ganaderas, avícolas y forestales de tributa una tarifa del 5%.
personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad
Constituye el ingreso proveniente del

Base imponible de predios urbanos arrendamiento de los inmuebles, menos
los costos y gastos deducibles tales como
depreciación y mantenimiento.
INGRESOS
Constituyen ingresos de fuente ecuatoriana los siguientes:
1. Los percibidos por ecuatorianos y extranjeros (residentes) por actividades

económicas tales como: laborales, profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras, realizadas en territorio ecuatoriano. No
se considera los percibidos por personas naturales no residentes en el país, por
servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por
ésta sujetos a retención en la fuente o exento
2. Cuando hayan sido pagados en el exterior sin cargo al gasto de sociedades

constituidas o domiciliadas en el Ecuador.
3. Se entiende como servicio ocasional a la permanencia en el país inferior a 6 meses

consecutivos o n o en un mismo año calendario.
4. Los percibidos por ecuatorianos o extranjeros con domicilio en el Ecuador por

actividades desarrolladas en el exterior, cuyos pagos provengan de personas
naturales, sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el país o de entidades
del Sector Público.
28
5. La utilidad proveniente de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en
el país.
6. Los beneficios, regalías provenientes de los derechos de autor y de la propiedad

industrial tales como marcas, patentes, modelos industriales, nombres comerciales y
transferencia de tecnología.
7. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o

establecidas en el país.
8. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades

nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el país,
sean que se efectúen a través de agentes, comisionistas, sucursales, etc.
9. Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas

naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, o por sociedades
nacionales o extranjeras con domicilio en el país o por entidades del sector público.
10. Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares promovidas en el país.
11. Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el

país.
DEDUCCIONES GENERALES
Como norma general se deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos:
• Los costos y gastos imputables al ingreso.
29
• Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro ordinario del negocio, así
como los gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las
mismas. (Amortización de Gastos de constitución en 5 años - 20% anual)
No serán deducibles los intereses en la parte que exceda a las tasas autorizadas por
BCE, así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos externos no
registrados en el BCE.
• Los impuestos, tasas, contribuciones y aportes al sistema de seguridad social

obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los
intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado por el retraso en el
pago de tales obligaciones. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta, ni los
gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos ni los impuestos que
el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario.
• Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos

personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora
del ingreso gravable.
• Las pérdidas que sufran los sujetos pasivos de impuesto, por caso fortuito, fuerza
mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva
actividad generadora del ingreso, en la parte no cubierta por indemnización o seguro
y que no se haya registrado en los inventarios.
Las bajas de inventario, deben ser realizadas en actas protocolizadas ante notario
público. La documentación debe ser remitida al Servicio de Rentas Internas dentro
de los quince días siguientes a la fecha de su protocolización.
• Las sociedades pueden compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con
las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos
siguientes, sin que excedan en cada período del 25% de las utilidades obtenidas.
30
• Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la
parte que no fuera cubierta por indemnización o seguro y que no se hayan registrado
en los inventarios.
• Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no podrán
exceder del 3% del ingreso gravado del ejercicio; y, en le caso de sociedades nuevas, la
deducción será aplicable por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros
años de operaciones.
• La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración

de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos (depreciación de mayo-diciembre.
• Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la

participación de los trabajadores en las utilidades, las indemnizaciones y
bonificaciones legales y voluntarias y otras erogaciones legales y voluntarias y otras
erogaciones impuestas por el Código del Trabajo (siempre que tributen en rol de
pagos del trabajador), en otras leyes de carácter social, o por contratos colectivos o
individuales, así como actas transaccionales y senténciales, incluidos los aportes al
seguro social obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia técnica, sanitaria, escolar, cultural,
capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.
• Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un

determinado ejercicio económico, solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual
el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social
obligatorio, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta.
• Las provisiones para cubrir créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual
31
sobre los créditos comerciales concedidos y pendientes de recaudación al cierre del
mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
• El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado

que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo
relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de
ingreso o salario neto.
• La totalidad de las provisiones para pensiones jubilares patronales actuarialmente

formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que se
refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años consecutivos de
trabajo en la misma empresa
• Atenciones a trabajadores: Bonificaciones, agasajos y subsidios voluntarios pagados

por los empleadores a sus empleados o trabajadores a título individual, deben ser
incorporados a la renta gravable del empleado o trabajador beneficiario de ellas.
• Gastos por arrendamiento mercantil: los bienes arrendados bajo contratos de

Arrendamiento Mercantil, deben sujetarse a:
1. Los cánones pagados deben ser registrados en los resultados del

ejercicio en que se efectúan.
2. El costo de adquisición de los bienes arrendados a ser registrados en

los activos fijos, es el valor residual, para ser depreciado por el resto
de vida útil.
PAGOS AL EXTERIOR
También serán deducibles los siguientes pagos:
(a) Por importaciones
32
(b) Intereses y costos por financiamiento de proveedores externos que consten en el
permiso de importación y siempre que no excedan de las tasas del Banco Central. Si
éstos exceden se deberá efectuar la retención sobre el exceso para que dicho pago sea
deducible.
(c) El 96% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas sin
residencia en el Ecuador
(d) El 90% del valor de los contratos de transporte internacional por

fletamento
(e) Comisiones pagadas para la promoción del Turismo sin que exceda del 2% caso
contrario se pagará el impuesto a la renta y retención en la fuente
PERDIDAS
Se compensarán las perdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las pérdidas

sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieran dentro de
los cinco periodos impositivos siguientes no será mayor al 25% de las utilidades
obtenidas.
Las pérdidas y utilidades serán la diferencia de ingresos gravados exentos de los plazos de
caducidad
IMPUESTO A LA RENTA A SOCIEDADES
Pagarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción
del diez por ciento (10%) en la tarifa del impuesto a la renta sobre el monto reinvertido,
siempre y cuando efectúen el correspondiente aumentó de capital, el mismo que se
33
perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de
diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades
materia de reinversión.
2.1.4.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONCEPTO
Es un impuesto indirecto que afecta indirectamente al consumidor final, no se duplica

ni se triplica aunque el producto se transfiera a varios niveles de comercialización, solo
afecta al valor agregado, es decir a la diferencia que existe entre el precio y la compra.
OBJETO DEL IMPUESTO
Establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que se grava al valor de transferencia de

dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas
de comercialización y el valor de los servicios prestados, en forma y condiciones que la
ley prevé.15
OBJETO DEL IMPUESTO
GRAVA AL VALOR DE LA
TRANSFERENCIA
DOMINIO IMPORTACIÓN
15
Astrilec, Manual de procedimientos contables y tributario, 2004
34
BIENES MUEBLES SERVICIOS
CORPORALES PRESTADOS
TRANSFERENCIA
Actos o contratos realizados por personas naturales o sociedades que tengan por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aunque se haga a título
gratuito independientemente de su designación o de las condiciones que pacten las
partes.
TRANSFERENCIAS QUE NO CAUSAN IVA
Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencias o por liquidación de sociedades incluso sociedad
conyugal.
Venta de negocios con activos y pasivos.
Fusiones y escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades del sector público y privado de beneficencia, cultura,
educación y deportiva.
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES GRAVADAS CON TARIFA CERO
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuniario, apícola,

bioacuáticos, carnes en estado natural o sin modificación de su naturaleza.
Leche en estado natural, pasteurizada o leche maternizadas
Productos de primera necesidad.
Materia prima en insumos para agricultura incluso repuestos y accesorios para
35
maquinarias.
Medicinas para el uso humano y veterinario, insumos y materia para la

producción de envases para la comercialización.
Libros y papel.
Los pasajeros que ingresen al país hasta un valor de la franquicia reconocida por
la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento.
Donaciones del extranjero a favor del Estado.
Los bienes en tránsito que se introduzcan al país mientras no sean objeto de

nacionalización.
Las importaciones de bienes de capital o de materiales que realicen las

instituciones del Estado, créditos de gobierno a gobierno o de organismos
multilaterales.
SERVICIOS
Se entiende por servicios a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades o
personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que la misma
predomine el factor material o intelectual a cambio de una tasa, un precio pagadero en
dinero, especie, otros servicios otra contraprestación.
SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA CERO
El transporte de pasajeros y de carga
Los de funerarias, educación, impresión de libros
36
Alquiler de inmuebles para vivienda
Servicios públicos, luz, agua, alcantarillado, etc.
Espectáculos públicos
Los financieros y bursátiles por entidades autorizadas
Los que se exporten inclusive los de Turismo Receptivo
Los de transferencia de títulos y valores
Los prestados por profesionales con un monto superior a 400 dólares
El peaje por utilización de carreteras
Los sistemas de lotería
Los de aerofumigación
Los de los artesanos
Los servicios que ayudan a conservar los bienes alimenticios.
BASE IMPONIBLE DEL IVA
La base imponible del IVA esta dado por el precio de las mercancías o servicios que
presta las rebajas o descuentos según los usos o costumbres del mercado local más los
impuestos indirectos, contribuciones y tasas que afectan está operación, menos los
envases cuando estos son retornables y más los fletes cuando es obligación del vendedor
entregar la mercadería en las bodegas del comprador, este resultado que constituye la
37
base imponible se aplica la tarifa 12% para obtener al valor del impuesto.16
Cuando es la tarifa 12%
BASE
IMPONIBLE
Valor total de los bienes

EN GENERAL transferibles y servicios
prestados calculados con
base de sus precios, que
incluyen impuestos, tasas
por servicios y demás
gastos imputables al
Se deducirá
• Descuentos y bonificaciones que reciben el comprador y que consten en el

comprobante de venta.
• El valor de las devoluciones
• Los intereses y premios de seguros en ventas a plazos
16
Astrilec, Manual de procedimientos contable y tributario, 2004
38
• Sumar el valor del
DE BIENES Costo Seguro y Flete
los impuestos,
aranceles, tasa,
derechos, recargas y
otros gastos que
figuren en el DAU y
demás documentos
• En caso de permuta,
EN CASOS retiro de bienes para
el consumo,
donaciones, la base
imponible será el
precio de mercado
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO ( IVA)
El IVA se genera en las transferencias de bienes muebles corporales realizado a título

gratuito u oneroso mediante la presencia de un documento que generalmente se llama
comprobante de venta también el IVA se aplica en la prestación de servicios.
En el caso de la importación el impuesto se causa al momento que sale de la aduana.
EL ESTADO
SUJETO ACTVO
ADMINISTRA EL SRI
SUJETO PASIVO AGENTE DE
AGENTE DE
RETENCION
39
SUJETO ACTIVO
El Estado es considerado como sujeto activo y será administrado por el Servicio de

Rentas Internas. Este depositará los fondos en la Cuenta Corriente Única del Tesoro
Nacional.
SUJETO PASIVO
Las personas naturales y sociedades que realicen habitualmente transferencias de bienes

grabados con una tarifa.
Los que realizan importaciones gravadas con una tarifa propia o ajena.
HECHO GENERADOR
DEL IVA
SE REALIZA EL ACTO
SE GENERA CUANDO:
SE SUSCRIBE EL CONTRATO
PARA
TRANSFIERA EL DOMINIO
DE BIENES
SE PRESTE UN SERVICIO
AGENTES DE RETENCIÓN
Las entidades y organismos del sector público y privado que son considerados
contribuyentes especiales para el SRI.
40
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito que paguen por concepto de IVA a sus
establecimientos afiliados, en las mismas condiciones de las empresas de seguros y
reaseguros por pagos que realicen por concepto de compras y servicios gravados con
IVA.
Los agentes de retención retendrán el IVA en una proporción:

30% del impuesto causado por transferencia de bienes muebles de naturaleza
corporal
70% del impuesto causado por la prestación de servicios
De igual manera los agentes de retención deberán pagar el impuesto mensualmente y

entregar el comprobante de retención de IVA a las entidades afiliadas lo cual servirá
como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de entregar al comprador las facturas,
notas de venta por las operaciones que se efectúe aún cuando no se encuentren gravados
o tengan tarifa cero.
Si no se entrega las facturas o notas de venta significa que sé esta haciendo una
defraudación al Estado y será sancionado.
TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO
La tarifa del Impuesto al Valor Agregado es del 12%
CRÉDITO TRIBUTARIO
Los sujetos pasivos que se dediquen a las transferencias de bienes, prestación de

servicios que se encuentren gravados con tarifa 12% tendrán derecho a crédito por:
Parte proporcional del IVA pagado en compras de bienes que pasen a formas del
41
activo fijo, compras de materia prima, insumos y servicios. Se establece
relacionando con las ventas gravadas con tarifa 12% siempre del mismo mes.
Para tener derecho al crédito tributario el valor del IVA debe estar detallado en las
facturas de venta, documentos de importación y comprobantes de retenciones.
CREDITO TRIBUTARIO
POR EL IVA PAGADO
SIEMPRE Y CUANDO
POSEAN FACTURA
LEGAL Y EL IVA ESTE
POR SEPARADO
PARA SUJETOS PARA SUJETOS PARA SUJETOS

QUE GENEREN 12% PASIVOS QUE PASIVOS QUE
IVA EN BIENES O GENERN 12% Y 0% GENEREN 0% Y
SERVICIOS IVA EN BIENES Y EN BIENES O
SERVICIOS SERVICIOS
CREDITO CREDITO NO HAY CREDITO

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
TOTAL PROPORCIONAL
EN ADQUISICIÓN EN LA ADQUSICION EN LA ADQUISICIÓN

DE : DE : DE:
ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FIJOS

MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS
INSUMOS INSUMOS PRIMAS
SERVICIOS SERVICIOS INSUMOS
SERVICIOS
42
DEVOLUCIÓN DEL IVA
ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
DISCAPACITADOS
MUNICIPIOS, CONS.PROVINCIALES, UNIVERSI, ETC.
PERSONAS DE LA TERCERA EDAD
CLAUSURA
Se clausurará los establecimientos del sujeto pasivo, previa notificación si estos se

encontraren morosos en el pago del impuesto.
APLICACIÓN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO POR EL IVA PAGADO POR

BIENES Y SERVICIOS.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por
el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados.
UTILIZACIÓN DEL FACTOR PROPORCIONAL DEL IVA
USAR FACTOR DE
PROPORCIONALIDAD
SOLICITAR LA
AUTORIZACIÓN PARA
USAR 100% CT
43
CONTRIBUYENTES CON
• cuando se trata de una empresa que en parte transfiera bienes o servicios
gravados con tarifa 12% y 0% para determinar el crédito tributario se debe
distinguir:
• Si se trata de activos fijos tendrá derecho a crédito tributario proporcional por el

IVA pagado.
• Si se trata de materias primas, insumos o servicios, tendrá derecho a crédito

tributario proporcional por el IVA pagado en la adquisición de los mencionados
bienes o servicios, en base a la siguiente relación:
• Del total de ventas se deberá segregar las ventas con tarifa 12% de las
exportaciones, ya que generarán crédito tributario únicamente las ventas con
tarifa 12 % y las exportaciones, mientras que por las ventas con tarifa 0% no se
tiene derecho a crédito tributario.
• Todos aquellos bienes o servicios que adquieran los sujetos pasivos del IVA que
generan solo el 0% deberán sumarle al costo respectivo bien o servicio, ya que no
poseen crédito tributario por este concepto.
44
DECLARACIÓN DEL IVA
3%
5%
MULTA 1X1000
TASA DEL
INTERES BANCO
AGENTE DE 2 USD
PERCEPCION 5 USD
NO
MOVIMIENTO
AGENTE DE
15 USD
La declaración del IVA se realiza en el formulario 104

Tarifas cero y doce
Mensual y semestral
FECHAS DECLARACIÓN DEL IVA17
SI EL NOVENO DIGITO DEL RUC ES FECHA DE VENCIMIENTO (HASTA EL

DIA)
1 10 mes siguiente
2 12 mes siguiente
3 14 mes siguiente
4 16 mes siguiente
5 18 mes siguiente
6 20 mes siguiente
7 22 mes siguiente
8 24 mes siguiente
9 26 mes siguiente
0 28 mes siguiente
17
www.sri.gov.ec
45
TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA
No obligadas a llevar contabilidad

Tipos de Institucion Contribuyen Persona Factura Liquid/com Profesion Bienes
contribuyente es te Natural p. al inmueble
Del sector especial obligadas a
público llevar
contabilidad
Instituciones B---------- B---------- B: 30% B: 30% B: 30% B: 100% B:--------

sector público S---------- S---------- S: 70% S: 70% S: 70% S: 100% S: 100%
Contribuyente B---------- B---------- B: 30% B: 30% B: 30% B:-------- B:--------
Especial S---------- S---------- S: 70% S: 70% S: 70% S: 100% S: 100%
Sociedad B---------- B---------- B---------- B--------- B: 30% B:--------
S---------- S---------- S---------- - S: 70% S: 100%
S---------
-
Persona B---------- B---------- B---------- B--------- B: 30%
natural S---------- S---------- S---------- - S: 70%
obligada a S---------
llevar -
contabilidad
Contratantes de B---------- 30% 30% 30% 30%
servicios de S----------
construcción
46
2.1.4.4. RETENCIONES EN LA FUENTE
AGENTES DE RETENCIÓN.
Serán agentes de retención del Impuesto a la Renta:
a. Las entidades sector público, las sociedades, las personas naturales y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o
acrediten en cuentas valores que constituyan ingresos gravados para quien los
perciba.
b. Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de renumeraciones,
bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de los contribuyentes en
relación de dependencia; y.
c. Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos
que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, inclusive
aquellos de origen agropecuario.
MOMENTO DE LA RETENCIÓN.
La retención en la fuente deberá realizarse en el momento de pago o crédito en cuenta, lo

que suceda primero. Se entenderá que la retención ha sido efectuada dentro del plazo de
cinco días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. El agente
de retención deberá depositar los valores retenidos en una emitida autorizada para
recaudar los tributos en los plazos establecidos por el presente reglamento.
SUSTENTO DE CRÉDITO TRIBUTARIO
Únicamente los comprobantes de retención en la fuente originales o copias certificadas

por Impuesto a la Renta emitidos conforme las normas de la Ley de Régimen Tributario
Interno y de este Reglamento, justificarán el crédito tributario de los contribuyentes,
que lo utilizarán para compensar con el Impuesto a la Renta causado, según su
declaración anual.
47
RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Las instituciones, entidades bancarias, financieras y en general las sociedades que

paguen o acrediten en cuentas de intereses o rendimiento actuarán como agentes de
retención del impuesto a la renta.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR18
NOVENO DIGITO FECHA DE VENCIMIENTO (HASTA

EL DIA)
1 10 del mes siguiente
18
La Tablita, Edipe 2005
48
TABLA DE PORCENTAJES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
PERSONAS
SOCIEDADES NATURALES
Dólares Dólares
Concepto de pago % Monto % Monto
mínimo mínimo
Actividad de la construcción y similares 1% 50,00 1% 50,00
Agente afianzados de aduanas 1% 50,00 8% Sin limite
Agencia de viajes por comisión 1% 50,00 8% Sin limite
Agencia de viajes servicio directo 1% 50,00 1% 50,00
Alquiler de teléfonos celulares 1% 50,00 1% 50,00
Alquiler vehículos 1% 50,00 1% 50,00
Alquiler maquinaria y equipo 1% 50,00 1% 50,00
Arrendamiento mercantil 1% Sin limite - -
Arriendo bienes muebles nat.corporal 5% 50,00 8% 50,00
Arriendo bienes muebles 5% 50,00 8% 50,00
Arriendo oficinas y locales comerciales 5% 50,00 8% 50,00
Arriendo de predios urbanos y rurales 5% 50,00 8% 50,00
Capacitación y entren.nacionales 1% 50,00 8% Sin limite
Interés y comisión venta a crédito 1% 50,00 1% 50,00
Servicios profesionales 1% Sin limite 8% Sin limite
Comisiones y regalías profesionales 1% 50,00 8% Sin limite
Compras de bienes muebles 1% 50,00 1% 50,00
Compra de bienes inmuebles - - - -
Compra a comisariatos 1% 50,00 1% 50,00
Compra maquinaria equipo y herramienta 1% 50,00 1% 50,00
Compra materias primas 1% 50,00 1% 50,00
Compra artículos de primera necesidad 1% 50,00 1% 50,00
Compra de materiales de construcción 1% 50,00 1% 50,00
Compra de medicamentos 1% 50,00 1% 50,00
Compra de repuestos y accesorios 1% 50,00 1% 50,00
Compra artículos de ferretería 1% 50,00 1% 50,00
49
Compra periódicos y publicaciones 1% 50,00 1% 50,00
Compra uniformes y útiles personal 1% 50,00 1% 50,00
Corredores de seguros 1% 50,00 8% Sin limite
Transporte y flete y carga 1% 50,00 1% 50,00
Transportes privado de personas 1% 50,00 1% 50,00
Guardianía de seguridad 1% 50,00 1% 50,00
Honorarios profesionales residentes 1% Sin limite 1% Sin limite
Luz fuerza eléctrica ( retiene EMELEC) 1% 50,00 - -
Mantenimiento reparaciones en general 1% 50,00 1% 50,00
Restauran hoteles y similares 1% 50,00 1% 50,00
Pagos medios de comunicación directo 1% Sin limite 1% Sin limite
Medios de comunicación través ag.public 1% Sin limite 1% Sin limite
Pago notarios y registradores - - 8% Sin limite
Pago comisión Bolsa de valores 1% 50,00 - Sin limite
Pago corredores Bolsa de valores - - 8% Sin limite
Pago tarjeta de crédito a esta.afiliados 1% Sin limite 1% Sin limite
Procesamiento de datos 1% 50,00 1% Sin limite
Permutas o trueques 1% 50,00 1% 50,00
Interés y comisión entre Inst.Sist.Fin 1% Sin limite - -
Servicio de imprenta 1% 50,00 1% 50,00
Servicio cafetería y bufetes 1% 50,00 1% 50,00
Servicio de televisión por cable 1% 50,00 1% 50,00
Servicio médico general 1% Sin limite 8% Sin limite
Entrenadores, deportistas y D.T - - 5% Sin limite
Compra Venta de divisas - - - -
Pago Servicios Petroleros 1% Sin limite 1% Sin limite
Transporte Público de personas - - - -
Intereses sobre rendimientos financieros 5% Sin limite 5% Sin limite
Compañías de aviación y marítimas - - - -
Ganancia de capital no exento - - -
50
2.1.4.5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a los consumos especiales ICE, el

mismo que se aplicará al consumo de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol,
productos alcohólicos y los bienes suntuarios de procedencia nacional o importados,
detallados en el artículo 82 de esta Ley.
Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción

nacional, se determinará sumando al precio ex-fábrica los costos y márgenes de
comercialización, suma que no podrá ser inferior al precio de venta al público fijado por
el fabricante o por las autoridades competentes si fuere del caso, menos el IVA y el ICE.
A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valoren que se establecen en esta Ley.
Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio,
los fabricantes notificarán al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los
precios de venta al público fijados para los productos elaborados por ellos.
Para los productos importados sujetos al ICE, incluyendo los casos especiales a que se
refiere el artículo 60 de esta Ley, la base imponible se determinará incrementando al
valor ex-aduana un 25%, por concepto de costos y márgenes presuntivos de
comercialización.
No obstante lo señalado en los incisos anteriores, para los productos nacionales o

importados sujetos al ICE, la base imponible se determinará incrementando al valor ex-
fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de
comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo
presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base
imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo
presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes
mayores, se considerará un acto de defraudación tributaria.
El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado respecto de los productos
mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.
51
El precio de venta al público de los productos sujetos al impuesto a los consumos
especiales ICE, deberá fijar el fabricante en forma obligatoria, en un lugar visible del
envase de cada uno de los productos gravados con este impuesto, de conformidad con lo
que prescriba el reglamento.
Los productos destinados a la exportación estarán exentos del impuesto a los consumos
especiales.
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción

nacional será la transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la
prestación del servicio por parte de las empresas de telecomunicaciones y radio
electrónicas. En el caso del consumo de mercancías importadas, el hecho generador será
su desaduanización.
Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través

del Servicio de Rentas Internas.
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este

impuesto; y,
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE,
tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor
total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales.
52
En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de
importación.
TARIFAS DEL IMPUESTO
Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes:
GRUPO I TARIFA
1. Cigarrillos
Rubio 98%
Negro 18.54%
GRUPO II TARIFA
2. Cerveza 30,90%
3. Bebidas gaseosas 10,30%
4. Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 32%
5. Servicios de telecomunicaciones y Radio electrónicos 15%
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE
Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente
una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes
calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.
Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarán la correspondiente
liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
53
Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá ser pagado en los mismos plazos
previstos para la presentación de la declaración.
Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En el

caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente.
Control.- Facultase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos
de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones
tributarias en relación con el impuesto a los consumos especiales.
Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y
pago del impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a
lo establecido en el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de
treinta días, bajo prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los valores
adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas
Internas dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la clausura.
Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se

depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas
El producto del impuesto a los consumos especiales que grava a los servicios de
telecomunicaciones y radio electrónicos se distribuirá de la siguiente forma:
a) Las dos terceras partes a favor de las empresas o entidades seccionales que tenga a su
cargo la prestación de servicios de agua potable, destinándose este valor exclusivamente
a proyectos de agua potable para todos los cantones de la República; y,
54
b) La tercera parte se depositará en la cuenta "Para el Fomento y Desarrollo del Deporte
Nacional", que el Consejo Nacional de Deportes mantiene en el Banco Central del
Ecuador, para ser distribuido a las entidades deportivas conforme lo establecido en los
artículos 2 y 3 de la Ley No. 97, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.
352 de 2 de julio de 1998.
2.1.5. CÓDIGO DE TRABAJO
DE LOS EMPLEADOS PRIVADOS
Empleado privado o particular.- Empleado privado o particular es el que se compromete

a prestar a un empleador servicios de carácter intelectual o intelectual y material en
virtud de sueldo, participación de beneficios o cualquier forma semejante de retribución
siempre que tales servicios no sean ocasionales.
Mandatario o empleado.- Cuando una persona tenga poder general para representar y
obligar a la empresa, será mandatario y no empleado, y sus relaciones con el mandante
se reglarán por el derecho común.
Contrato escrito obligatorio.- Los contratos de trabajo entre empleadores y empleados

privados se consignarán necesariamente por escrito.
Causas para la terminación de estos contratos.- Estos contratos terminan por las causas
generales, sin perjuicio de que el empleador pueda también dar por concluido el
contrato, sin necesidad de desahucio, por las causas siguientes:
1.- Cuando el empleado revele secretos o haga divulgaciones que ocasionen perjuicios al
empleador; y,
2.- Cuando el empleado haya inducido al empleador a celebrar el contrato mediante

certificados falsos.
55
2.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
2.2.1. INTRODUCCIÓN
La contabilidad en su gran diversidad de aplicaciones sirve de apoyo en las diferentes

actividades económicas de nuestro país, tales como las de costos, comercial, bancaria,
gubernamental, presupuestaria, de servicios, etc.
“En la empresa se realizan cotidianamente una serie de transacciones de muy diversa

naturaleza, encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales”.
La gerencia de la organización necesita tener conocimiento de cada uno de estos actos, de

su importancia y grado de realización, con el objeto de poder planificar y controlar la
actividad de la organización y con la total seguridad que esta cumpliendo con todas sus
obligaciones fiscales y tributarias, es por esta razón que se debe disponer de un sistema
contable - tributario que brinde información eficiente, capaz de llegar hasta el último
rincón de la empresa y cuya labor de detección no escape ningún hecho que pueda tener
un significado económico negativo para la empresa.
2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
El objetivo primordial de un sistema contable es el suministro de información financiera

sistemática y organizada, acerca de cualquier entidad económica, para ello deberá
registrar sistemáticamente todo flujo de recursos económicos entrantes, salientes o
internos en la entidad objeto de su estudio; tales recursos económicos podrán consistir
en dinero, bienes, servicios o derechos sobre ellos.
El sistema contable debe proporcionar los mecanismos adecuados para el control del
cumplimiento de las obligaciones fiscales y tributarias a los que esta designado como
también presentar información sobre los flujos financieros de la empresa.
56
Además de registrar detalladamente todas las transacciones financieras, la contabilidad
ha de proporcionar información oportuna acerca de los siguientes factores:
a) Los recursos controlados por la entidad y su origen
b) La eficiencia o rentabilidad y el nivel de riesgo con el que se manejan estos

recursos
c) Los orígenes y aplicaciones de los recursos financieros en cada ejercicio contable
d) Cómo se han repartido las utilidades. Cuánto ha sido distribuido entre los
accionistas o socios y cuando se ha revertido en la entidad y cómo.
2.2.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
En octubre de 1999, se emitieron las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, y con estas

se realizó un resumen de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La contabilidad se debe llevar por partida doble, en idioma castellano, en dólares de los
Estados Unidos de América, con sujeción a las Normas ecuatorianas y a las normas
internacionales de contabilidad.
La contabilidad se debe llevar básicamente en cuatro libros
Libro diario
Libro Mayor
Libro de inventarios
Libro de caja
57
Es importante llevar todos los auxiliares indispensables en donde se detallara cada una
de las partidas registradas en el libro mayor, el mismo que servirá para la extracción de
la información necesaria para el cumplimiento de obligaciones.
Los estados financieros básicos son
Balance General
Estado de Resultados
Estado de evolución del patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Políticas contables y notas explicativas
La contabilidad llevada en conformidad con la ley y los PCGA sirven como medio de
prueba en las contiendas judiciales19; en consecuencia es la base para un esclarecimiento
judicial si axial el caso lo amerita
Los estados financieros servirán de base para la presentación de la declaración de

impuestos, así como también para su presentación en la Superintendencia de
Compañías.
2.2.4. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), fueron emitidas por la Federación

Nacional de Contadores del Ecuador, mediante resolución FNCE 07.08.99., la cual
como organismo Patrocinador y miembro de la Federación Internacional de
Contabilidad, IFAC; es responsable de regular el marco profesional para el ejercicio de la
Contabilidad en el País.
La Superintendencia de Compañías, mediante resolución, resolvió que sean de

aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a su control y vigilancia, para el
19
Manual Legal para el Contador, Ediciones Legales 2005 P20.1
58
registro de operaciones, preparación y presentación de estados financieros, a partir del
ejercicio económico de 1999.
En la elaboración de los Estados Financieros, la empresa COMUNICACIONES

MARCONI SA no ha aplicando las normas de manera correcta y oportuna, motivo por
el cual se han presentado contingencias e incumplimiento con los organismos de control.
59
CAPITULO III
3.1. SITUACIÓN ACTUAL DE LA COMPAÑÍA
3.1.1. PRECEDENTES
Comunicaciones Marconi. S.A. es un Operador de Sistema de radio troncal izado que

celebró un contrato de concesión de frecuencias con el Estado a través de su ente
regulador, la Superintendencia de Telecomunicaciones, el mismo que le permite
establecer, operar y explotar sistemas troncal izados de radio-comunicación.
Actualmente posee la mayor cobertura a nivel nacional lo que le ha llevado a
consolidarse como una de las empresas líderes en el campo de las Telecomunicaciones en
la banda UHF de 800 a 900 Mhz.
Un sistema de radio troncal izado es un sistema de comunicación compartida y

automatizada que utiliza un número pequeño de canales para un número grande de
usuarios, esta característica da la pauta para que se lo conozca como un sistema
inteligente brindando beneficios de privacidad e inmediatez en las comunicaciones.
La compañía goza de una infraestructura compuesta por 8 sistemas y 40 pares de

frecuencias, la misma que puede ser ampliada, en la medida de lo posible, de acuerdo
a las necesidades de la misma ó por la integración de nuevos usuarios.
Comunicaciones Marconi cuenta con coberturas locales en las principales ciudades

del País: Quito, Guayaquil, Cuenca, Ambato, Latacunga, Santo Domingo de los
Colorados, Quevedo, Machala; y con coberturas en área-extendida como las
siguientes: Quito-Ambato, Quito-Sto. Domingo de los Colorados, Quito-Guayaquil-
en la carretera, Guayaquil-Machala y el gran Proyecto: Comunicación vía
Microonda entre las ciudades de Quito y Guayaquil.
60
3.1.2. ESTRUCTURA ORGÁNICA
La compañía tiene un Organigrama Estructural informal que indica los diferentes

niveles administrativos u órganos internos que se dan dentro de la empresa, sin
embargo existe un desconocimiento de los niveles jerárquicos y de los grados de
autoridad en ella.
COMUNICACIONES MARCONI S.A.
PRESIDENCIA
GERENCIA
GENERAL
CONTABILIDAD OPERACIONES
ASISTENTE CONTABLE
DEP. TECNICO
VENTAS BODEGA
FACTURACION
Y COBRANZAS
ATENCION AL
CLIENTE
Comunicaciones Marconi se encuentra estructurada por los departamentos que a

continuación se detallan y que conforman el organigrama expuesto:
Presidencia.- Sus funciones comprenden la emisión de políticas y la supervisión

directa de la gerencia de operaciones y del departamento de contabilidad de la
61
compañía, así como de la suscripción de los documentos legales propios del giro del
negocio.
Gerencia General.- Se encarga de dirigir y controlar todas las actividades de la

compañía, todo procedimiento por pequeño que este sea debe ser revisado, analizado
y aprobado por el Gerente. Si bien existe un estilo de dirección democrática, no hay
delegación de funciones que las extienda el departamento, quien como parte de un
nivel jerárquico de mayor responsabilidad coordina y asesora las actividades que
deben desempeñarse, así como también la supervisión y el suministro de información
a las áreas operativas de la compañía.
Departamento Administrativo.- Está conformado así: La sección de contabilidad

en la que se encuentran el contador general con sus asistentes. Este departamento
además de desempeñar actividades inherentes a sus funciones también se encargan
de las tareas administrativas de Recursos Humanos; la sección de cobranzas
compuesta por tres personas quienes se encargan de la facturación, manejo y
recuperación de cartera. Adicionalmente trabajan dos personas más quienes realizan
funciones de mensajería y cobros.
Departamento de Ventas.- Se encuentra representado por: el gerente regional de

ventas quien realiza entre otras actividades; planes estratégicos de ventas, visitas
personales a los clientes, supervisión y apoyo a la división de servicio al cliente y a
cuatro vendedores que conforman la fuerza de ventas de la compañía. El grupo de
ventas se encarga de la promoción y comercialización de los productos que se ofrecen
en el mercado: radios de comunicación portátiles de las marcas: Motorota, modelos
5350 y 7350; Kenwood tk-480 sk y sk2; radios móviles y bases Kenwood tk-980, con
sus respectivos accesorios. En este punto cabe recalcar que la compañía se ve
beneficiada, no por la venta de las radios como tales, sino por la explotación del
servicio que ofrece como un Operador de comunicaciones troncal izadas.
Actualmente este departamento cuenta también con una asistente quien realiza
labores de recepcionista; adicionalmente elabora cotizaciones, elaboración de
62
contratos, garantías correspondientes a cada negociación, registro de requerimientos
de nuevos clientes y atención a los mismos.
Gerencia de Operaciones (Técnico)- Este departamento se encuentra conformado

por un laboratorio y por la sección de programación. El primero es ejercido por tres
técnicos quienes chequean, analizan y reparan las radios en mal estado que los
clientes ingresan a la compañía, adicionalmente entre sus funciones se encuentran el
monitoreo del correcto funcionamiento de las comunicaciones y la revisión de las
instalaciones de comunicación propiamente. En la sección de programación trabajan
dos personas; una de ellas se encarga de la activación o desactivación, mediante
software, de los equipos, o lo que significa lo mismo, programar en las radios un
canal de comunicación y así estas entren a funcionar en el sistema, y la otra persona
se encarga de administrar la bodega.
Departamento de Servicio al Cliente.- Está conformado por dos personas quienes

se encargan de las siguientes ocupaciones: Relaciones públicas con los clientes;
control, registro y elaboración de carpetas con información de clientes; monitoreo de
comunicaciones con problemas; reprogramación de radios ya sea por pérdida, cambio
o incremento en las coberturas, por problemas de comunicación en el canal que se le
ha asignado al cliente; retiro del sistema de radios robadas e instalaciones.
3.1.3. MISIÓN
Comunicaciones Marconi está comprometida con los clientes, a la prestación de

nuestros servicios con solvencia, solidez y eficacia y con una proyección a futuro de
implementar nuevas técnicas para brindarles un mejor servicio.
Trabajamos juntos para brindarle seguridad, garantía, en sus Comunicaciones

Corporativas. Nuestro modelo de conducta está enmarcado en la práctica de valores
superiores los cuales nos indican que el servicio, y su bienestar, es lo más importante,
por ello no escatimamos esfuerzo alguno en el logro de mejores resultados.
63
3.1.4. VISIÓN
Comunicaciones Marconi será la compañía líder en Sistema de radio comunicación

utilizando tecnología de alta calidad, experiencia y planes de servicio al cliente que le
permitan ser la primera red de comunicación en el país.
3.1 5. SITUACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA COMPAÑÍA
Comunicaciones Marconi ha venido desarrollando sus procesos contables de una

manera empírica que se han convertido en una rutina para el registro de las
transacciones, por lo cual estos procedimientos no han cumplido de manera cabal con
las normas tributarias vigentes.
Habiendo identificado todos los errores cometidos por el personal responsable del área, a
partir del año 2005 se procedió a una reorganización del departamento de Contabilidad
con la finalidad de establecer normas y procedimientos que estén encaminados al
mejoramiento radical, aplicando un Manual Contable y Tributario que se enmarque en
las necesidades de la empresa.
Entre los problemas encontrados en la compañía, se pudo determina la interferencia de

funciones por parte de la gerencia de operaciones (Técnica) con relación a los aspectos
netamente contables y de control en las áreas de facturación y cobranzas, situación que
determino muchos de los problemas de índole tributario.
Se realizo un análisis de la información financiera presentada correspondiente a los años

2003 y 2004 con la finalidad de identificar los errores u omisiones en los registros
contables y así tener una base de conocimiento suficiente que permita establecer el
procedimiento mas adecuado a implantar:
64
3.1.5.1. BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 Y 2003
(Expresados en U.S. dólares)
ACTIVOS 2004 2003
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo y equivalentes de efectivo 95,066 29,652
Cuentas por cobrar comerciales, netas 184,022 99,907
Inventarios 34,109 35,682

Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar 18,578 12,527
Total activos corrientes 331,775 177,768
INSTALACIONES, MUEBLES Y EQUIPOS:

Instalaciones, muebles y equipos 1,803,368 1,664,557
Menos depreciación acumulada (1,057,843) (855,826)
Instalaciones, muebles y equipos neto 745,525 808,731
TOTAL ACTIVOS 1,077,300 986,499
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar 96,744 10,770
Participación trabajadores 19,444 24,563
Impuesto a la renta 66,600 32,770
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar 110,542 280,697
Total pasivos corrientes 293,330 348,800
PASIVOS LARGO PLAZO:

Reserva para jubilación patronal e indemnizaciones 10,151 -
Reserva para reparaciones mayores 80,216 -
Total pasivos a largo plazo 90,367 -
TOTAL PASIVOS 383,697 348,800
PATRIMONIO:
Capital social 170,470 400
Aportes futuras capitalizaciones - 170,070
Reserva Legal 6,756 6,756
Reserva de capital 508,753 508,753
Resultados acumulados 7,624 (48,280)
Total patrimonio de los accionistas 693,603 637,699
1,077,300 986,499
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
65
3.1.5.2. ESTADOS DE RESULTADOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004 Y 2003
(Expresados en U.S. dólares)
2004 2003
VENTAS NETAS 1,413,765 1,228,442
COSTO DE VENTAS:
Materiales 198,060 188,441
Mano de obra directa 145,251 144,571
Gastos generales 517,424 155,885
Total costo de ventas 860,735 488,897
UTILIDAD BRUTA 553,030 739,545
GASTOS OPERACIONALES:
Administración 247,059 176,700
Venta 161,010 399,643
Total Gastos Operacionales 408,069 576,343
UTILIDAD OPERACIONAL 144,961 163,202
OTROS (GASTOS) / INGRESOS:

Financieros 361 -
Otros gastos (9,837) (224,927)
Otros ingresos 24,141 12,821
Total otros (gastos) / ingresos 14,665 (212,106)
Utilidad / (Pérdida) del ejercicio antes de

participación a 159,626 (48,902)
trabajadores en las utilidades e impuesto a la
renta
Menos:
Participación trabajadores ( 19,444) (24,563)
Impuesto a la renta ( 84,278) (36,634 )
Total (103,722) (61,197)
Utilidad / (Pérdida) del ejercicio 55,904 (110,099)
66
3.1.5.3. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresados en U.S.dólares)
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE 2004 2003

OPERACIÓN:
Utilidad / (Pérdida) neta 55,904 (110,099)

Ajustes por:
Depreciación instalaciones, muebles y equipos 202,017 205,752
Diferencia en activos Fijos - (2,044)
Provisión para jubilación patronal 10,151 -
Reserva para reparaciones mayores 80,216 -
Reserva para cuentas incobrables 31,326 157
Castigo de cuentas - 10,307
Pérdida de activos fijos - 4,967
Otros Ingresos - 6,994
Ajustes de activos fijos - 11,466
Ajustes de años anteriores (61,197) -
Efectivo proveniente de actividades operativas antes de
cambios en el capital de trabajo:
Aumento (disminución) en cuentas por cobrar
comerciales y otras (115,441) 104,018
Disminución en inventarios 1,573 140,743
Aumento (disminución) en cuentas por pagar a (85,974)
proveedores (114,787)
Disminución (Aumento) en gastos acumulados 86,298 (5,805)
Aumento (disminución) en otros activos y pasivos (178,757) (1,887)
Efectivo neto proveniente de actividades de operación 204,225 249,782
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE

INVERSIÓN:
Adquisición de propiedades, planta y equipo (138,811) (212,737)

Pérdida en activos fijos - (9,135)
Efectivo neto usado en actividades de inversión (138,811) (221,872)
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO:
Obligaciones por pagar a bancos (Sobregiros), netas - (14,175)

Efectivo neto proveniente (usado) en actividades de
financiamiento - (14,175)
Aumento neto del efectivo y sus equivalentes 65,414 13,735

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año 29,652 15,917
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 95,066 29,652
67
3.1.5.4. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
(Expresado en U.S. dólares)
Capital Aportes Reserva Reserva de Resultados

Futuras Legal Capital Acumulados Total
Social Capitalizacion (nota 14)
( nota 13) es
Saldos al 31 de diciembre del 2002 400 170,070 - 508,753 68,575 747,798
Transferencia a reserva legal - - 6,756 - (6,756)
Pérdida del ejercicio - - - - (110,099) (110,099)
Saldos al 31 de diciembre del 2003 400 170,070 6,756 508,753 (48,280) 637,699
Capitalización 170,070 (170,070) - - -
Utilidad del ejercicio - - - - 55,904 55,904
Saldos al 31 de diciembre del 2004 170,470 - 6,756 508,753 7.624 693,603
68
3.1.5.5. REVISIÓN DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA
RENTA (a)
Año fiscal 2004
(En US Dólares)
CUADRO No. 17
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Descripción Valor Según la Cía. (e)
CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONTABLE ANTES DE 159,626.12

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN LABORAL
Más/Menos otras partidas conciliatorias para participación 30,000.00
laboral (b)
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONTABLE BASE DE CÁLCULO 129,626.12

DEL 15% DE PARTICIPACIÓN LABORAL
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 19,443.92
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONTABLE ANTES DE 159,626.12

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN LABORAL
Menos:
Amortización de Pérdidas tributarias (Art. 11 LRTI) 0.00
15% Participación a trabajadores (f) 19,443.92
100% Dividendos Percibidos en Efectivo Exentos 0.00
100% Otras Rentas Exentas y no Gravadas (Art. 9 LRTI)
Otras deducciones (b) 43,192.66
Ingresos no gravados ocasionados por contraposición entre 0.00
las NECs o NICs y la normativa tributaria ecuatoriana
vigente. Tómese en cuenta los comentarios de la
Administración Tributaria, detallados en la Nota Especial
de este anexo (detallar estas partidas conciliatorias por
cada NEC o NIC aplicada por el contribuyente).
Más:
Gastos no deducibles en el país 238,144.83
Gastos no deducibles en el extranjero 0.00
Gastos Incurridos para Generar Ingresos Exentos 0.00
15% Participación de trabajadores en Dividendos 0.00
69
Percibidos
15% Participación de trabajadores en Otras Rentas Exentas 1,978.90
Gastos no deducibles ocasionados por contraposición entre 0.00
las NECs o NICs y la normativa tributaria ecuatoriana
vigente. Tómese en cuenta los comentarios de la
Administración Tributaria, detallados en la Nota Especial
de este anexo (detallar estas partidas conciliatorias por
cada NEC o NIC aplicada por el contribuyente).
UTILIDAD (PÉRDIDA) GRAVABLE 337,113.27
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA 337,113.27

TARIFA 25% (Arts. 37 y 38 del RLRTI)
BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA 0.00
TARIFA 15% (Arts. 37 y 38 del RLRTI)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 84,278.32
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR (A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 84,278.32
Menos:
Anticipos de Impuesto a la Renta 6,663.40
Impuesto a la Renta pagado por Dividendos Anticipados 0.00
(Art. 100 RLRTI)
Retenciones en la fuente del año 11,014.25
Crédito Tributario por leyes especiales (c) 0.00
Retenciones por dividendos anticipados 0.00
Remanente de anticipos no utilizados de ejercicios 0.00
anteriores (Art. 65 RLRTI)
Impuesto a la Renta pagado en el exterior que no exceda el 0.00
valor del impuesto atribuible a dichos ingresos en el
Ecuador (Art. 48 LRTI).
SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 66,600.67

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 0.00
70
3.1.6. IDENTIFICACIÓN DE ERRORES Y OMISIONES CONTABLES Y
TRIBUTARIAS
De acuerdo a los informes de Auditoria y al análisis de la información financiera

presentada de los periodos contables anteriores se determinaron las siguientes falencias:
3.1.6.1. ASPECTO CONTABLE
• No se realiza conciliaciones periódicas de las cuentas por cobrar a clientes

• No existe una clara identificación de los clientes, existen duplicaciones
• Se presentan saldos irreales en cuentas por pagar proveedores
• No se realizan tomas físicas periódicas de inventarios
• No se realizan las conciliaciones bancarias de forma mensual
• No existe una política estándar de ventas y créditos
• Se reciben cheques posfechados por el cobro de facturas pendientes de pago
• No se preparan reportes de movimientos de inventarios
• No se ha realizado una toma física que constate todos los activos fijos registrados
en la contabilidad
• No se han legalizado varia documentación en el Ministerio de Trabajo
• Existen comprobantes de egreso sin sus correspondientes respaldos
• Se utiliza la cuenta de Perdida en inventarios para el registro de los ítems que se
utilizan en la reparación y mantenimiento de radios rentados
• Se registra en una sola cuenta contable los inventarios para la venta y los que
son activos fijos de la compañía
3.1.6.2. ASPECTO TRIBUTARIO
• El crédito tributario de las declaraciones no es igual al presentado en balances

• Se determino diferencias entre las declaraciones de retenciones del IVA y los
mayores contables correspondientes
71
• Existe diferencia entre el valor declarado con relación a la base imponible del
I.V.A
• Se observo en las declaraciones del (I.V.A.) Impuesto a Valor Agregado que no
se hacia uso del casillero de devoluciones con las notas de crédito, sino que
registra en las declaraciones el valor neto de las ventas.
• Se recibieron notificaciones del SRI por omisión en la presentación de
información (Anexos de IVA, Retenciones en la fuente)
• Existe anulación de facturas sin las correspondientes notas de crédito
• Existe diferencias entre las declaraciones de retenciones en la fuente y los
mayores contables correspondientes
• Se realizaron pagos por diversos conceptos sin las correspondientes retenciones
• Existe diferencia al comparar los valores del mayor general del ICE con los
valores de las declaraciones del Impuesto a los Consumos Especiales
• Todas estas diferencias implican declaraciones sustitutivas con sus
correspondientes multas e intereses.
• Esto también ocasiona tener gastos no deducibles y pagar mas impuestos.
72
CAPITULO IV
4.1. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Para el registro de todas y cada una de las transacciones que realice la empresa como:
Generación de cartera por prestación de servicios(Emisión de facturas), pagos a
proveedores por compra de bienes y/o servicios, ingresos por cobro a clientes, diarios
contables, etc., será utilizado un software contable que la empresa adquirió para el inicio
del ejercicio económico del año 2005 , mismo que estará parametrizado conforme a las
recomendaciones y políticas formuladas en el presente manual de procedimientos.
4.1.1. ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE
TRANSACCION COMERCIAL
- JORNALIZACION
MAYORIZACION
BALANCE DE
COMPROBACIÇON
REGULACION Y AJUSTE DE
CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE CAJA
ESTADO DE SUPERAVIT
73
4.1.2. RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN
- Revisión de los documentos

- Identificación área donde se
debe contabizar
Jornalización - Registro Inicial

- Cumplimiento de normas
tributarias
- Se presenta como asiento
Mayorización
- Clasifica valores y obtiene
saldos de cuentas
- Requiere criterio y orden
- Brinda idea del estado de cada
cuenta
- Resumen Significativo
Comprobación - Despeja Dudas
- Valida el cumplimiento de
PCGA y normas
Presentación
- Financieros
- Económicos
74
4.1.3. PLAN DE CUENTAS
El Plan de cuentas es un conjunto de cuentas donde se registran las transacciones de

una determinada actividad económica, realizada ya sea por una sociedad o una persona
natural obligada a llevar contabilidad.
El Plan de Cuentas constituye una fotografía de la empresa, con solo revisarlo, se podrá
tener conocimiento de la actividad o actividades que se desarrollan en la empresa.
Es muy importante tomar el debido cuidado en la elaboración del Plan de Cuentas, es la

base de la Contabilidad. De la correcta preparación del Plan de Cuentas dependerá la
calidad de información que se reciba. De allí la necesidad de que el Plan de Cuentas
ostente las siguientes características:
Consistencia.- El Plan de Cuentas no debe sufrir modificaciones o cambios al código de

las cuentas, al menos durante el periodo contable
Flexibilidad.- La flexibilidad se refiere a que el Plan de Cuentas debe ser elaborado de

tal forma que permita la creación de nuevas cuentas sin que ello destruya o dañe la
estructura inicial del Plan.
Uniformidad.- Un plan De Cuentas debe contar con el criterio de uniformidad en su

estructura y establecimientos de niveles de operación, tanto para las cuentas de Activo,
Pasivo, Patrimonio, Resultados y Cuentas de Orden
Sencillez.- Una característica indispensable en el desarrollo del Plan de Cuentas es la

sencillez de sus códigos, los que para mejor entendimiento no deben ser largos.
Un plan puede ser tomado de modelo de una empresa a otra, pero jamás un plan puede
ser igual a otro. A pesar de que una empresa realice el mismo tipo de actividades, la
diferenciarán algunas circunstancias y actores: cuentas bancarias, personal, local propio
o arrendado, etc. Por ello se puede afirmar que un Plan de Cuentas es individual e
intransferible
75
4.1.3.1. INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO DEL PLAN DE CUENTAS
El presente instructivo es propuesto para cumplir con los siguientes objetivos:
1. Presentar en forma clara la estructura del plan de cuentas

2. Brindar un conocimiento sobre la naturaleza de las cuentas contables
3. Establecer el registro de las transacciones en cada una de las cuentas
PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.01. CAJA
1.1.1.01.1. CAJA QUITO
1.1.1.01.1.1 Caja General Quito
1.1.1.01.1.2 Fondo Rotativo Quito
1.1.1.01.1.3 Caja Chica Quito
1.1.1.01.2. CAJA GUAYAQUIL
1.1.1.01.2.1 Caja General Guayaquil
1.1.1.01.2.2 Fondo Rotativo Guayaquil
1.1.1.01.2.3 Caja Chica Guayaquil
1.1.1.04. BANCOS NACIONALES
1.1.1.04.01 Bco.Pichincha Cta.764905-6
1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500
1.1.1.04.03 Citibank Cta # 0147341016
1.1.1.04.04 Banco Pichincha Cta 97160149-7
1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639
1.1.1.04.06 Citibank Cta # 0147341024
1.1.1.04.07 Banco de Machala
1.1.2. EXIGIBLE
1.1.2.01. CLIENTES
1.1.2.01.1 Clientes Quito
1.1.2.01.2 Clientes Guayaquil
1.1.2.01.3 Clientes Cuenca
1.1.2.01.4 Clientes Machala
1.1.2.01.5 Clientes Santo Domingo
1.1.2.01.6 Clientes Ambato
1.1.2.01.7 Clientes Latacunga
1.1.2.01.8. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.01.8.1 Documentos por cobrar
1.1.2.01.9. PROVISIÓN PARA INCOBRABLES
1.1.2.01.9.1 Provisión para Incobrables
1.1.2.02. CUENTAS X COBRAR EMPLEADOS
1.1.2.02.A01 Arcentales William
1.1.2.02.A02 Alarcón Pablo
1.1.2.02.A03 Arteaga Betty
76
1.1.2.02.A04 Alarcón Verónica
1.1.2.02.A05 Áurea Julio
1.1.2.02.A06 Arellano Leonardo
1.1.2.02.A07 Ángel Jessica
1.1.2.02.B01 Barreno Marcos
1.1.2.02.B02 Bonilla Narcisa
1.1.2.02.B03 Bernal Nuria
1.1.2.02.B04 Balseca Freddy
1.1.2.02.C01 Chávez Janeth
1.1.2.02.C02 Chávez Carlos
1.1.2.02.C03 Celi Henry
1.1.2.02.C04 Cango Gonzalo
1.1.2.02.C05 Cortés Adalberto
1.1.2.02.C06 Cuzme Maria Eugenia
1.1.2.02.D01 Chacón Marcelo
1.1.2.02.D02 Díaz Paola
1.1.2.02.E01 España Marcela
1.1.2.02.E05 Encalada Mónica
1.1.2.02.E06 Estrada Marco
1.1.2.02.E07 Espinosa Mayra
1.1.2.02.F01 Falcón¡ Glenda
1.1.2.02.F02 Freire Wagner
1.1.2.02.G01 Granja Hugo
1.1.2.02.G02 Guaranga Elías
1.1.2.02.G03 Galindo Roció
1.1.2.02.G04 Gómez Mariela
1.1.2.02.G05 Granja Jaime
1.1.2.02.H01 Holguín Mónica
1.1.2.02.I01 Izquierdo Susana
1.1.2.02.J01 Jarrín Juan Carlos
1.1.2.02.J02 Jaramillo Joffre
1.1.2.02.L01 Lozada Patricio
1.1.2.02.L02 Lombeida Alfredo
1.1.2.02.L03 Litardo Wilson
1.1.2.02.M01 Martínez Fernando
1.1.2.02.M02 Montesdeoca Carlos
1.1.2.02.M03 Maldonado Johanna
1.1.2.02.M04 Marín Bibiana
1.1.2.02.M05 Moreira Patricia
1.1.2.02.M06 Monar Nelly
1.1.2.02.N01 Nevarez Ángela
1.1.2.02.N02 Nieto Sofía
1.1.2.02.P01 Peñafiel Gabriela
1.1.2.02.P02 Pineda Álvaro
1.1.2.02.P03 Ponce Patricio
1.1.2.02.R01 Reyes Lucía
1.1.2.02.R02 Ribadeneira Francisco
1.1.2.02.R03 Rivera Carlos
1.1.2.02.R04 Yépez Rosa
1.1.2.02.R05 Rodríguez Patricia
1.1.2.02.S01 Salazar Fabricio
1.1.2.02.S02 Salazar Francisco
1.1.2.02.S03 Suárez Yadira
1.1.2.02.S04 Silva Ivonne
1.1.2.02.S05 Solís Geovanny
77
1.1.2.02.S06 Suárez Sandra
1.1.2.02.T01 Toledo Manuel
1.1.2.02.T02 Torres Mabel
1.1.2.02.T03 Trujillo Diego
1.1.2.02.V04 Vélez Alberto
1.1.2.02.V05 Venegas Fernando
1.1.2.02.V06 Varas Cecilia
1.1.2.02.V07 Valencia Alejandra
1.1.2.02.V08 Vega Carlos
1.1.2.02.V09 Villamar Armando
1.1.2.02.Y01 Yánez Bertha
1.1.2.02.Z01 Prestamos y Anticipos a Empleados
1.1.2.02.Z02 Zaldumbide Jorge
1.1.2.02.Z03 Zambrano Vannesa
1.1.2.03. CUENTAS X COBRAR ACCIONISTAS
1.1.2.03.01 Granda Garcés Eduardo
1.1.2.04. IMPORTACIONES EN TRANSITO
1.1.2.04.01 Motorola Inc.
1.1.2.04.02 Kenwood
1.1.2.04.03 Jhonson
1.1.2.04.04 Unidem
1.1.2.04.05 Childs
1.1.2.04.06 W& W Manuifacturing
1.1.2.04.07 Cooper General
1.1.2.04.08 I.C.T.
1.1.2.04.09 TESSCO
1.1.2.04.10 Zetrón
1.1.2.04.11 Worldwide Communication Systems
1.1.2.04.12 Ida Of Moorhead Corporation
1.1.2.04.13 Telewave
1.1.2.04.14 RF Imaging and Comm
1.1.2.04.15 Microwave
1.1.2.04.16 Epcom
1.1.2.05. CUENTAS X COBRAR VARIAS
1.1.2.05.001 Quincena Empleados
1.1.2.05.002 Baca Roberto
1.1.2.05.003 Metropolitana de Seguros
1.1.2.05.004 Seguros Integral
1.1.2.05.005 Dekorrojas
1.1.2.05.006 Grupo Diamante Cia. Ltda.
1.1.2.05.007 Solórzano Walter
1.1.2.05.008 Procitel S.A.
1.1.2.05.010 Turisa
1.1.2.05.011 Báez Marcelo
1.1.2.05.013 Galarza Paz
1.1.2.05.014 Terán Wilfrido
1.1.2.05.015 Guaranga Elías
1.1.2.05.016 Cherres Alfredo
1.1.2.05.017 Ponce Martínez Luís
1.1.2.05.018 Datafast
1.1.2.05.019 Cuentas por Cobrar Accionistas
1.1.2.05.020 Fideicomiso Hit
1.1.2.05.021 Bucheli Fernando
1.1.2.05.022 Lavca
1.1.2.05.023 Akros C.Ltda
78
1.1.2.05.024 La Competencia
1.1.2.05.025 Andramuño Darwin
1.1.2.05.026 All Bateries
1.1.2.05.027 Armijos Gonzalo
1.1.2.05.028 Bureau Veritas /B.I.V.A.C.BV
1.1.2.05.029 Intriágo Silva Carlos
1.1.2.05.030 MCFtelecomunicaciones
1.1.2.05.031 Intriágo Carlos Julio
1.1.2.05.032 Junta de Beneficencia Guayaquil
1.1.2.05.033 La Llave S.A.
1.1.2.05.034 Tratesa S.A.
1.1.2.05.035 Enlace Digital
1.1.2.05.036 MAC Ecuador
1.1.2.05.037 Lecinar
1.1.2.05.038 Comunidor S.A.
1.1.2.05.039 Teviasa
1.1.2.05.040 Pazmiño Fausto
1.1.2.05.041 Salcedo Carlos
1.1.2.05.042 Andinatel S.A.
1.1.2.05.043 Pacifictel S.A.
1.1.2.05.044 Centro Electrónico
1.1.2.05.045 Contreras Astolfo
1.1.2.05.046 Corporación Administ. Temporal Elec
1.1.2.05.047 Gualancañay José
1.1.2.05.048 Flores Pinos Wilson Arturo
1.1.2.05.049 Advicom Cia. Ltda.
1.1.2.05.050 Loza Mario
1.1.2.05.052 Ayala Olmedo
1.1.2.05.51 Edicorp
1.1.3. REALIZABLE
1.1.3.01. INVENTARIOS
1.1.3.01.01. EQUIPOS
1.1.3.01.01.1. EQUIPOS QUITO
1.1.3.01.01.1.1 Equipos Motorola Quito
1.1.3.01.01.1.2 Equipos Kenwood Quito
1.1.3.01.01.1.3 Equipos Jhonson Quito
1.1.3.01.01.1.4 Equipos Unidem Quito
1.1.3.01.01.1.5 Equipos Maxon Quito
1.1.3.01.01.2. EQUIPOS GUAYAQUIL
1.1.3.01.01.2.1 Equipos Motorola Guayaquil
1.1.3.01.01.2.2 Equipos Kenwood Guayaquil
1.1.3.01.01.2.3 Equipos Jhonson Guayaquil
1.1.3.01.01.2.4 Equipos Unidem Guayaquil
1.1.3.01.01.2.5 Equipos Maxon Guayaquil
1.1.3.01.02. REPUESTOS
1.1.3.01.02.1. REPUESTOS QUITO
1.1.3.01.02.1.1 Repuestos Motorola Quito
1.1.3.01.02.1.2 Repuestos Kenwood Quito
1.1.3.01.02.1.3 Repuestos Jhonson Quito
1.1.3.01.02.1.4 Repuestos Unidem Quito
1.1.3.01.02.1.5 Repuestos Maxon Quito
1.1.3.01.02.1.6 En general
1.1.3.01.02.2. REPUESTOS GUAYAQUIL
1.1.3.01.02.2.1 Repuestos Motorola Guayaquil
1.1.3.01.02.2.2 Repuestos Kenwood Guayaquil
79
1.1.3.01.02.2.3 Repuestos Jhonson Guayaquil
1.1.3.01.02.2.4 Repuestos Unidem Guayaquil
1.1.3.01.02.2.5 Repuestos Maxon Guayaquil
1.1.3.01.03. BATERIAS
1.1.3.01.03.1. BATERIAS QUITO
1.1.3.01.03.1.1 Baterías Quito
1.1.3.01.03.2. BATERIAS GUAYAQUIL
1.1.3.01.03.2.1 Baterías Guayaquil
1.1.3.01.19. PROVISION BAJA DE INVENTARIO
1.1.3.01.19.1 Provisión Baja de Inventario
1.1.4. ANTICIPOS
1.1.4.01. ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.1.4.01.01 Pagos anticipados Ace Seguros
1.1.4.01.02 Pagos anticipados Willi Bamberger
1.1.4.02. IMPUESTOS ANTICIPADOS
1.1.4.02.01 Impuesto renta retenido en la fuente
1.1.4.02.02 Impuesto al capital en giro 0.8%
1.1.4.02.03 Imp. Renta Anticipos Min. Finanzas
1.1.4.02.04 1% Retención en la fuente
1.1.4.02.05 5% Retención en la fuente
1.1.5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.1.5.01. IVA DEUDOR
1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado
1.1.5.02. Retención IVA
1.1.5.02.1 Retención 30%
1.1.5.02.2 Retención 70%
1.1.5.02.3 Retención 100%
1.1.5.02.4 Retención IVA Cont. Especiales
1.1.6. DOCUMENTOS EN GARANTIA
1.1.6.01. GARANTIAS
1.1.6.01.1 Báez Marcelo
1.1.6.01.10 Fiel Cumplimiento SRI
1.1.6.01.2 Jiménez Wladimir
1.1.6.01.3 Pazmiño Fausto
1.1.6.01.4 Junta de Beneficencia de Guayaquil
1.1.6.01.5 Galárraga Katherine
1.1.6.01.6 Guerra Olivia
1.1.6.01.7 Produbanco (Garantía)
1.1.6.01.8 Lecinar S.A.
1.1.6.01.9 Seriedad de Oferta SRI
1.2. FIJO
1.2.1. NO DEPRECIABLE
1.2.1.01. TERRENOS
1.2.1.01.1. TERRENOS QUITO
1.2.1.01.1.1 Terreno # 1 Quito
1.2.1.01.2. TERRENOS GUAYAQUIL
1.2.1.01.2.1 Terreno # 1 Guayaquil
1.2.1.02 PINACOTECA
1.2.1.02. PINACOTECA
1.2.1.02.1. PINACOTECA QUITO
1.2.1.02.1.1 Pinacoteca Quito
1.2.2. DEPRECIABLE
1.2.2.01. EDIFICIOS
1.2.2.01.1. EDIFICIOS QUITO (NETO)
1.2.2.01.1.1 Edificios Quito
80
1.2.2.01.1.9 Deprec. Edificios Quito
1.2.2.01.2. EDIFICIOS GUAYAQUIL (NETO)
1.2.2.01.2.1 Edificios Guayaquil
1.2.2.01.2.9 Deprec. Edificios Guayaquil
1.2.2.02. ADECUACIONES
1.2.2.02.1. ADECUACIONES QUITO
1.2.2.02.1.1 Adecuaciones Quito
1.2.2.02.1.9 Deprec.Acum. Adecuaciones Quito
1.2.2.02.2. ADECUACIONES GUAYAQUIL
1.2.2.02.2.1 Adecuaciones Guayaquil
1.2.2.02.2.9 Deprec.Acum. Adecuaciones Guayaquil
1.2.2.03. VEHICULO
1.2.2.03.1. VEHICULOS QUITO (NETO)
1.2.2.03.1.1 Vehículos Quito
1.2.2.03.1.9 Deprec. Acum. Vehículos Quito
1.2.2.03.2. VEHICULOS GUAYAQUIL (NETO)
1.2.2.03.2.1 Vehículos Guayaquil
1.2.2.03.2.9 Deprec. Acum. Vehículos Guayaquil
1.2.2.04. MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.04.1. MUEBLES Y ENSERES QUITO (NETO)
1.2.2.04.1.1 Muebles y Enseres Quito
1.2.2.04.1.9 Deprec.Acum.Muebles y Enseres Quito
1.2.2.04.2. MUEBLES Y ENSERES GUAYAQUIL
1.2.2.04.2.1 Muebles y Enseres Guayaquil
1.2.2.04.2.9 Deprec.Acum.Muebles y Enseres Guaya
1.2.2.05. EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.2.05.1. EQUIPO DE COMPUTACION QUITO (NETO)
1.2.2.05.1.1 Equipo Computación Quito
1.2.2.05.1.9 Deprec.Acum.Equipo de Computación Q
1.2.2.05.2. EQUIPO DE COMPUTACION GUAYAQUIL (N
1.2.2.05.2.1 Equipo Computación Guayaquil
1.2.2.05.2.9 Deprec.Acum.Equipo de Computación G
1.2.2.06. EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.06.1. EQUIPO DE OFICINA QUITO
1.2.2.06.1.1 Equipo de oficina Quito
1.2.2.06.1.9 Deprec. Acum. equipo de oficina Quito
1.2.2.06.2. EQUIPO DE OFICINA GUAYAQUIL
1.2.2.06.2.1 Equipo de oficina Guayaquil
1.2.2.06.2.9 Deprec. Acum. equipo de oficina Guay
1.2.2.07. EQUIPO DE RADIO Comunicación
1.2.2.07.1. REPETIDORAS (NETO)
1.2.2.07.1.1 Repetidoras
1.2.2.07.1.9 Deprec. Acum. Repetidoras
1.2.2.08. RADIOS RENTADOS
1.2.2.08.1. RADIOS RENTADOS QUITO
1.2.2.08.1.1 Radios Rentados Quito
1.2.2.08.1.9 Deprec.Acum. Radios Rentados Quito
1.2.2.08.2. RADIOS RENTADOS GUAYAQUIL
1.2.2.08.2.1 Radios Rentados Guayaquil
1.2.2.08.2.9 Deprec.Acum. Radios Rentados Guayaq
1.2.2.09 HERRAMIENTAS
1.2.2.09.1. HERRAMIENTAS QUITO
1.2.2.09.1.1 Herramientas Quito
1.2.2.09.1.9 Depreciación Herramientas Quito
1.2.2.09.2. HERRAMIENTAS GUAYAQUIL
81
1.2.2.09.2.1 Herramientas Guayaquil
1.2.2.09.2.9 Depreciación Herramientas Gquil
1.4. ACTIVO DIFERIDO
1.4.1. GASTOS DIFERIDOS
1.4.1.01. SOFTWARE COMPUTACION
1.4.1.01.1 Software computación
1.4.1.01.2 Gastos concesión frecuencias
1.4.1.02. AMORTIZACION GASTOS DIFERIDOS
1.4.1.02.1 Amortización gastos software Comput.
1.4.1.02.2 Amortización Concesión frecuencias
1.4.1.02. POLIZAS CUMPLIMIENTO
1.4.1.02.1. FIEL CUMPLIMIENTO
1.4.1.02.1.01 Superint. de Telecomunicaciones
1.4.1.02.1.02 Nucopsa S.A.
1.4.1.02.1.03 Exxonmobil Ecuador
1.4.1.02.1.04 Consejo Nacional de la Judicatura
1.4.1.02.1.05 Municipio Metropolitano de Quito
1.4.1.02.1.06 Superintendencia de Bancos y Seguro
1.4.1.02.2. AMORTIZACIONES POLIZAS CUMPLIMIENTO
1.4.1.02.2.01 Amortización Superint. de Telecomu.
1.4.1.02.2.02 Amortización Nucopsa S.A.
1.4.1.02.2.03 Amortización Exxonmobil Ecuador
1.4.1.02.2.04 Amortización Consejo Nacional de la
1.4.1.02.2.05 Amortización Municipio Metropolitano
1.4.1.02.2.06 Amortización Superint. de Bancos y
1.4.1.03. POLIZAS DE SEGUROS
1.4.1.03.1. POLIZAS DE VEHICULOS
1.4.1.03.1.1 Grand Vitara rojo (Ing.)
1.4.1.03.1.2 Moto Vespa (Guayaquil)
1.4.1.03.1.3 Vitara (Gye)
1.4.1.03.1.4 Rodeo
1.4.1.03.2. AMORTIZACION POLIZAS DE VEHICULOS
1.4.1.03.2.1 Amortización Grand Vitara rojo (Ing
1.4.1.03.2.2 Amortización Moto Vespa (Guayaquil)
1.4.1.03.2.3 Amortización Vitara
1.4.1.03.2.4 Amortización Rodeo
1.4.1.04. POLIZAS DE ACCIDENTES
1.4.1.04.1. POLIZAS DE ACCIDENTES EMPLEADOS
1.4.1.04.1.1 Póliza de accidentes
1.4.1.04.2. AMORTIZACION POLIZAS DE ACCIDENTES
1.4.1.04.2.1 Amortización Póliza de Accidentes
1.4.1.05. POLIZAS DE ACTIVOS
1.4.1.05.1. RENOVACION POLIZAS DE ACTIVOS
1.4.1.05.1.01 Póliza contra incendios
1.4.1.05.1.02 Póliza contra robos
1.4.1.05.1.03 Póliza de equipo electrónico
1.4.1.05.2. AMORTIZACION POLIZAS DE ACTIVOS
1.4.1.05.2.01 Amortización contra incendios
1.4.1.05.2.02 Amortización contra robos
1.4.1.05.2.03 Amortización de equipo electrónico
1.4.2. CONSTRUCCIONES EN CURSO
1.4.2.01. EDIFICACIONES
1.4.2.01.1 Caseta Atacazo
1.4.2.02. REDES
1.4.2.02.1 Red Monofásica Atacazo
82
2 PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.1. CORTO PLAZO
2.1.1.01. ACREEDORES LABORALES
2.1.1.01.01 Sueldos por Pagar
2.1.1.01.02 10% Participación Utilidad Empleado
2.1.1.01.03 5% Participación Utilidad Empleados
2.1.1.01.04 Aporte Individual I.E.S.S.
2.1.1.01.05 Prestamos I.E.S.S.
2.1.1.01.06 Retenciones Judiciales
2.1.1.01.07 Prov. XIII décimo tercer Sueldo
2.1.1.01.08 Prov. XIV décimo cuarto Sueldo
2.1.1.01.10 Prov. Fondo de Reserva
2.1.1.01.11 Prov. Vacaciones
2.1.1.01.12 Aporte Patronal
2.1.1.01.13 Liquidaciones por Pagar
2.1.1.02. ACREEDORES FISCALES
2.1.1.02.01 12% I.V.A.
2.1.1.02.02 Impuesto a la Renta Anual presente
2.1.1.02.03 Impuesto a la Renta del Personal
2.1.1.02.04 15% I.C.E.
2.1.1.03. IMP. RENTA RETENIDO EN LA FUENTE
2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 %
2.1.1.03.02 Retención fuente a proveedor 5 %
2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 %
2.1.1.04. RETENCIONES DEL IVA POR PAGAR
2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA
2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA
2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA
2.1.1.05. PROVEEDORES
2.1.1.05.1. PROVEEDORES LOCALES
2.1.1.05.1.A01 Accesorios
2.1.1.05.1.A02 All In Batteries
2.1.1.05.1.A03 Alarcón Washington
2.1.1.05.1.A04 Adetranscorp C a. Ltda.
2.1.1.05.1.A05 Arellano Hidalgo Leonardo Enrique
2.1.1.05.1.A06 Alimentos y Servicios ALIMSERVI S.C
2.1.1.05.1.B01 Brucarte S.A.
2.1.1.05.1.B02 BELLSOUTH
2.1.1.05.1.C01 Condorcom
2.1.1.05.1.C02 Cablecomsa
2.1.1.05.1.C03 Comservi
2.1.1.05.1.C04 Comercial Edwin Reyes
2.1.1.05.1.C05 Cia. Transporte Integración Andina
2.1.1.05.1.C06 Computronix Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.C07 Cotegna S.A.
2.1.1.05.1.C08 Club VIP
2.1.1.05.1.C09 Club de la Unión de Quito
2.1.1.05.1.C10 Comunidor S.A.
2.1.1.05.1.C11 Coop. Transportes Escolares
2.1.1.05.1.C12 C.A.I. Ra—l Coka Barriga Cia.Ltda.
2.1.1.05.1.D01 Di.na.tel
2.1.1.05.1.D02 Danzas Del Ecuador
2.1.1.05.1.D03 Dam
2.1.1.05.1.E01 Espinoza Mariuxi
83
2.1.1.05.1.E02 Ecuatronix
2.1.1.05.1.E03 Edmarcal Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.F01 Fullcompu
2.1.1.05.1.F02 Fabric La Macia
2.1.1.05.1.G01 Guayaquil Tenis Club
2.1.1.05.1.G02 Grupo Bar Nuevo
2.1.1.05.1.G03 Guerrón Medina Carlos
2.1.1.05.1.G04 Graficas Paola
2.1.1.05.1.G05 Gualavisi Quinche Luis Anibal
2.1.1.05.1.G06 Guerrero Negrete Augusto Ruben
2.1.1.05.1.I01 I.D.G.
2.1.1.05.1.I02 Importadora Wang
2.1.1.05.1.L01 López Patricio
2.1.1.05.1.L02 La Casa del Cable
2.1.1.05.1.L03 Laar Courier Express S.A.
2.1.1.05.1.M01 Mendotel S.A.
2.1.1.05.1.M02 Maxi Distribuciones
2.1.1.05.1.M03 Martel Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.M04 Menéndez Arauz Marcelo
2.1.1.05.1.M05 Muñoz Tigua Alba Luz
2.1.1.05.1.M06 Metropolitana de Seguros
2.1.1.05.1.N01 Nettel S.A.
2.1.1.05.1.N02 Novapiel Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.O01 Oficina Comercial Aduanera
2.1.1.05.1.O02 Omeganet
2.1.1.05.1.P01 Puga Milton
2.1.1.05.1.P02 Procitel S.A.
2.1.1.05.1.P03 Park Electronics
2.1.1.05.1.P04 Palacios Luís Enrique
2.1.1.05.1.R01 Radio Trunking
2.1.1.05.1.R02 Rivadeneira Andrea
2.1.1.05.1.R03 Racomdes S.A.
2.1.1.05.1.R04 Romero Salas Luís Guillermo e hijo
2.1.1.05.1.R05 Romero Rueda y Asociados
2.1.1.05.1.R06 Radelect Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.R07 Reysegur Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.S01 Salazar Marcelo (Electrónica Nac.)
2.1.1.05.1.S02 Segdefensa
2.1.1.05.1.S03 Supermaxi
2.1.1.05.1.S04 S&O Constructores(Silva Milton)
2.1.1.05.1.S05 Silva Endara Milton Vinicio
2.1.1.05.1.S06 Salvador Import Export Salvimpex Ci
2.1.1.05.1.S07 Secretaria Nacional de Telecomunic.
2.1.1.05.1.T01 Tecompartes
2.1.1.05.1.T02 Trunkservice
2.1.1.05.1.T03 Tramicor Cia. Ltda.
2.1.1.05.1.T04 Totoy Patricio
2.1.1.05.1.T05 Trasnepm C.A.
2.1.1.05.1.T06 Transporte de Personal y Escolar "A
2.1.1.05.1.U01 Unitransa
2.1.1.05.1.V01 Vallejos Yépez Carlos
2.1.1.05.1.V02 Vuelos Internos Privados V.I.P.S.A.
2.1.1.05.1.Z01 Transferencia Radios
2.1.1.05.1.Z02 Zu¤iga Delgado Patricia Margarita
2.1.1.05.2. PROVEEDORES EN EL EXTERIOR
84
2.1.1.05.2.1 Motorola Inc
2.1.1.05.2.2 Jhonson
2.1.1.05.2.3 Kenwwod
2.1.1.05.2.4 Childs
2.1.1.05.2.5 W&W Manufacturing
2.1.1.05.2.6 I.C.T.
2.1.1.05.2.9 Tessco
2.1.1.05.M06 Momprazen Correo Expreso S.A.
2.1.1.06. ANTICIPOS DE CLIENTES
2.1.1.06.001 Arca
2.1.1.06.002 Consultora Vera
2.1.1.06.003 Campoverde Vicente
2.1.1.06.004 Freluque
2.1.1.06.005 Induvallas
2.1.1.06.006 Megatron
2.1.1.06.007 Inform ticos Computacionales
2.1.1.06.008 Puga Milton
2.1.1.06.009 Shao Daniel
2.1.1.06.010 Cruz Marco
2.1.1.06.011 MCR Producciones
2.1.1.06.020 Clientes
2.1.1.07. DIVIDENDOS POR PAGAR A ACCIONISTAS
2.1.1.07.02 Granda Izquierdo Antonio
2.1.1.07.03 Granda Izquierdo Andrea
2.1.1.08. CUENTAS POR PAGAR VARIAS
2.1.1.08.001 Nevares Ángela
2.1.1.08.002 Proaño Barón
2.1.1.08.003 Salazar Fabricio
2.1.1.08.004 Arcentales William
2.1.1.08.005 Fantoni Leonardo
2.1.1.08.006 Castillo Manuel
2.1.1.08.007 Offiservy
2.1.1.08.008 Recobran
2.1.1.08.009 Fybeca
2.1.1.08.010 Offsetec
2.1.1.08.011 Turisa
2.1.1.08.012 Armijos Corres Gonz lo
2.1.1.08.013 Cueva Geoconda
2.1.1.08.014 Pycca
2.1.1.08.015 Graficas Paola
2.1.1.08.016 S.R.I.
2.1.1.08.017 Radio Canal 107 S.A.
2.1.1.08.018 Telesis
2.1.1.08.019 Sine
2.1.1.08.020 Salud S.A.
2.1.1.08.021 Sumedica
2.1.1.08.022 Tecnomega
2.1.1.08.023 Mega Suministros
2.1.1.08.024 Acristal C.A.
2.1.1.08.025 BCG BUSINESS
2.1.1.08.026 Fideicomiso Hit
2.1.1.08.027 DHL Internacional LTD.
2.1.1.08.028 Grupo Diamante Cia. Ltda.
85
2.1.1.08.030 AFP. Génesis
2.1.1.08.031 Auditoria
2.1.1.08.032 Seguros Integral
2.1.1.08.033 Sopinfo Sistemas
2.1.1.08.034 Poliseguridad
2.1.1.08.035 AIG Metropolitana
2.1.1.08.036 Baca Roberto
2.1.1.08.037 Senatel
2.1.1.08.038 Toledo Manuel
2.1.1.08.039 Solis Geovanny
2.1.1.08.040 Quimi Eddy
2.1.1.08.041 Arellano Leonardo
2.1.1.08.042 Arriendo Oficinas
2.1.1.08.043 Armendáriz Rafael
2.1.1.08.044 Suárez Yadira
2.1.1.08.045 ATC. Cargo
2.1.1.08.046 Sotomayor Margarita
2.1.1.08.047 Gualancañay Julio
2.1.1.08.048 Varas Cecilia
2.1.1.08.049 Vega Carlos
2.1.1.08.050 Laarcom
2.1.1.08.051 Procitel S.A.
2.1.1.08.052 Comercial Edwin Reyes
2.1.1.08.053 Carrera Cordero Nelly
2.1.1.08.054 Improselec C.Ltda.
2.1.1.08.055 Paredes Ruth
2.1.1.08.056 Repuestos Navia
2.1.1.08.057 Inmaelectro
2.1.1.08.058 Ochoa Salas Adela
2.1.1.08.059 Lanzoty C.A.
2.1.1.08.060 Oversycargo S.A.
2.1.1.08.061 Solórzano Walter
2.1.1.08.062 Avisan C.Ltda.
2.1.1.08.063 Lavca
2.1.1.08.064 La Competencia
2.1.1.08.065 Jiménez E. Luís E.
2.1.1.08.066 Estrada Marco
2.1.1.08.067 Induvallas Cia. Ltda.
2.1.1.08.068 Silva Milton
2.1.1.08.069 Distribuidora Arguello Cazar
2.1.1.08.070 Armendáriz Salvador Ra—l Patricio
2.1.1.08.071 Núñez Serrano & Asociados C. Ltda.
2.1.1.08.072 Alarcón Pablo
2.1.1.08.073 Enlace Digital
2.1.1.08.074 DI.NA.TEL
2.1.1.08.075 Uriarte Perla
2.1.1.08.076 Finamerica S.A.
2.1.1.08.077 C&S South American Cultural Tours
2.1.1.08.078 Ecuacopia Cia. Ltda.
2.1.1.08.079 Ediciones Legales
2.1.1.08.080 Arcentales Flores Willian David
2.1.1.08.081 Esuman Cia. Ltda.
2.1.1.08.082 Junta de Beneficencia de Guayaquil
2.1.1.08.083 Auto servicio Total S.A.
2.1.1.08.084 Barreno Marco
86
2.1.1.08.085 Camigrafic
2.1.1.08.086 Fajardo Iván
2.1.1.08.087 Vivanco & Vivanco Cia. Ltda.
2.1.1.08.088 Willibamberger & Asociados C.Ltda.
2.1.1.08.089 Suministros Trocarsa S.A.
2.1.1.08.090 Cromatik
2.1.1.08.091 Intriago Silva Carlos Julio
2.1.1.08.092 Ecumotor
2.1.1.08.093 Tratesa S.A.
2.1.1.08.094 Tapia Juan
2.1.1.08.095 Defex del Ecuador S.A.
2.1.1.08.096 Monsalve Michelle
2.1.1.08.097 Turismundial S.A.
2.1.1.08.098 Comservi
2.1.1.08.099 Pudeleco S.A.
2.1.1.08.100 Datapro S.A.
2.1.1.08.101 Propesel C. Ltda.
2.1.1.08.102 Lecinar S.A.
2.1.1.08.103 Velastegui Rommel
2.1.1.08.104 Sul America
2.1.1.08.105 Izurieta Edison
2.1.1.08.106 Roman Jesús Aníbal
2.1.1.08.107 Tirira Aida
2.1.1.08.108 Seguros del Pichincha S.A.
2.1.1.08.110 Cámara de Comercio
2.1.1.08.111 Colonial
2.1.1.08.112 Ideal Alambrec
2.1.1.08.114 Lara Mireya
2.1.1.08.115 El Comercio
2.1.1.08.116 Cango Reyes Héctor Gonzalo
2.1.1.08.117 Comunidor S.A.
2.1.1.08.118 Villalobos Espinoza Eddy Wladimir
2.1.1.08.119 Villamar Ullón Gregorio Armando
2.1.1.08.120 Sistecompu
2.1.1.08.121 Mosquera Rosado Mar a Mercedes
2.1.1.08.122 Suárez Sandra
2.1.1.08.123 Mac Ecuador
2.1.1.08.124 Teviasa
2.1.1.08.125 Confecciones Jhamtex Cia. Ltda.
2.1.1.08.126 Di.na.tel
2.1.1.08.127 Inmesis
2.1.1.08.128 Interoceanica C.A.
2.1.1.08.129 Pacheco Collantes Manuel Victoriano
2.1.1.08.130 Corporación Administración Temporal
2.1.1.08.131 Palacios Iván
2.1.1.08.132 Ribadeneira Francisco
2.1.1.08.133 Bravo Carabajo Ra—l Gerardo
2.1.1.08.134 Astudillo Tapia Guillermo Eduardo
2.1.1.08.135 Piloso Chancay Jhonny Ardulfo
2.1.1.08.136 Distribuidora Orqui
2.1.1.08.137 Astrileg Cia. Ltda.
2.1.1.08.138 Ríos Orellana Washington Humberto
2.1.1.08.139 Laboratorio Técnico
87
2.1.1.08.140 Escobar Morales Carlos Júnior
2.1.1.08.141 Reinoso Verónica
2.1.1.08.142 Ayala Olmedo
2.1.1.08.143 Vargas Maria Isabel
2.1.1.08.144 Alaba Fran Bienvenido
2.1.1.08.145 Arellano Rehazlos Vector Gustavo
2.1.1.08.146 Cortés Adalberto
2.1.1.08.147 Advicom Cia. Ltda.
2.1.1.08.148 Loza Mario
2.1.1.08.149 Velasquez Fuentes Adolfo
2.1.1.08.150 Micro Sys
2.1.1.08.151 Tecno Toner
2.1.1.08.152 Manilec Cia. Ltda.
2.1.1.09. INTERESES POR PAGAR
2.1.1.09.01 Int. por pagar Eduardo Granda
2.1.1.10. COMPAÑÍAS RELACIONADAS
2.1.1.10.01 Cratel Teleamzonas
2.1.1.10.02 Incomutel
2.1.1.10.03 Constructora Granda
2.2. NO CORRIENTE
2.2.1. PROVISIONES LARGO PLAZO
2.2.1.01 JUBILACION PATRONAL
2.2.1.01. PROVISIONES
2.2.1.01.01 Jubilacion Patronal
2.2.1.01.02 Provisión desahucio
2.2.1.01.03 Provisión Reparaciones mayores
3 PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. Acciones o PARTICIPACIONES
3.1.1.01 Granda Garcés Eduardo
3.1.1.02 Granda Izquierdo Antonio
3.1.1.03 Granda Izquierdo Andrea
3.2. RESERVAS
3.2.1. RESERVAS
3.2.1.01 Reserva Legal
3.2.1.02 Reserva Facultativa
3.2.1.03 Reserva por Revalorizac. Patrimonio
3.2.1.04 Reserva de Capital
3.2.1.05 Otras Reservas
3.2.1.06. APORTE FUTURA CAPITALIZACION
3.3. REEXPRESION MONETARIA
3.3.1. REEXPRESION MONETARIA
3.3.1.01 Reexpresión Monetaria
3.4. RESULTADOS
3.4.1. RESULTADOS
3.4.1.01 Utilidad/Perdida Ejercicios Anterior
3.4.1.02 Utilidad/Perdida Año Corriente
4 INGRESOS
4.1. OPERACIONALES
4.1.1. VENTAS
4.1.1.01. VENTA EQUIPOS
4.1.1.01.1. VENTA EQUIPOS QUITO
4.1.1.01.1.1 Venta Equipos Motorola Quito
4.1.1.01.1.2 Venta Equipos Kenwood Quito
88
4.1.1.01.1.3 Venta Equipos Jhonson Quito
4.1.1.01.1.4 Venta Equipos Unidem Quito
4.1.1.01.1.5 Venta Equipos Maxon Quito
4.1.1.01.1.9 Venta Equipos
4.1.1.01.2. VENTA EQUIPOS GUAYAQUIL
4.1.1.01.2.1 Venta Equipos Motorola Guayaquil
4.1.1.01.2.2 Venta Equipos Kenwood Guayaquil
4.1.1.01.2.3 Venta Equipos Jhonson Guayaquil
4.1.1.01.2.4 Venta Equipos Unidem Guayaquil
4.1.1.01.2.5 Venta Equipos Maxon Guayaquil
4.1.1.01.2.9 Venta Equipos
4.1.1.02. VENTA REPUESTOS
4.1.1.02.1. VENTA REPUESTOS QUITO
4.1.1.02.1.1 Venta Repuestos Motorola Quito
4.1.1.02.1.2 Venta Repuestos Kenwood Quito
4.1.1.02.1.3 Venta Repuestos Jhonson Quito
4.1.1.02.1.4 Venta Repuestos Unidem Quito
4.1.1.02.1.5 Venta Repuestos Maxon Quito
4.1.1.02.2. VENTA REPUESTOS GUAYAQUIL
4.1.1.02.2.1 Venta Repuestos Motorola Guayaquil
4.1.1.02.2.2 Venta Repuestos Kenwood Guayaquil
4.1.1.02.2.3 Venta Repuestos Jhonson Guayaquil
4.1.1.02.2.4 Venta Repuestos Unidem Guayaquil
4.1.1.02.2.5 Venta Repuestos Maxon Guayaquil
4.1.1.03. VENTA BATERIAS
4.1.1.03.1. VENTA BATERIAS QUITO
4.1.1.03.1.1 Venta Baterías Quito
4.1.1.03.2. VENTA BATERIAS GUAYAQUIL
4.1.1.03.2.1 Venta Baterías Guayaquil
4.1.1.04. VENTA SERVICIOS
4.1.1.04.1. VENTA SERVICIOS QUITO
4.1.1.04.1.1 Venta Alquiler Radios Quito
4.1.1.04.1.2 Venta Servicio Radios Quito
4.1.1.04.1.3 Venta Programación Radios Quito
4.1.1.04.1.4 Venta Homologación Radios Quito
4.1.1.04.2. VENTA SERVICIOS GUAYAQUIL
4.1.1.04.2.1 Venta Alquiler Radios Guayaquil
4.1.1.04.2.2 Venta Servicio Radios Guayaquil
4.1.1.04.2.3 Venta Programación Radios Guayaquil
4.1.1.04.2.4 Venta Homologación Radios Guayaquil
4.1.1.05. VENTA SERVICIO TECNICO
4.1.1.05.1. VENTA SERVICIO TECNICO QUITO
4.1.1.05.1.1 Mantenimiento de Equipos
4.1.1.05.1.2 Servicio Técnico
4.1.1.05.1.3 Instalación Equipos
4.1.1.05.2. VENTA SERVICIO TECNICO GUAYAQUIL
4.1.1.05.2.1 Mantenimiento de Equipos
4.1.1.05.2.2 Servicio Técnico
4.1.1.05.2.3 Instalación Equipos
4.1.2. DEVOLUCIONES EN VENTA
4.1.2.01. DEVOL. EQUIPOS
4.1.2.01.1. DEVOL. EQUIPOS QUITO
4.1.2.01.1.1 Devol. Equipos Motorola Quito
4.1.2.01.1.2 Devol. Equipos Kenwood Quito
4.1.2.01.1.3 Devol. Equipos Jhonson Quito
89
4.1.2.01.1.4 Devol. Equipos Unidem Quito
4.1.2.01.1.5 Devol. Equipos Maxon Quito
4.1.2.01.1.9 Devol. Equipos
4.1.2.01.2. DEVOL. EQUIPOS GUAYAQUIL
4.1.2.01.2.1 Devol. Equipos Motorola Guayaquil
4.1.2.01.2.2 Devol. Equipos Kenwood Guayaquil
4.1.2.01.2.3 Devol. Equipos Jhonson Guayaquil
4.1.2.01.2.4 Devol. Equipos Unidem Guayaquil
4.1.2.01.2.5 Devol. Equipos Maxon Guayaquil
4.1.2.01.2.9 Devol. Equipos
4.1.2.02. DEVOL. REPUESTOS
4.1.2.02.1. DEVOL. REPUESTOS QUITO
4.1.2.02.1.1 Devol. Repuestos Motorola Quito
4.1.2.02.1.2 Devol. Repuestos Kenwood Quito
4.1.2.02.1.3 Devol. Repuestos Jhonson Quito
4.1.2.02.1.4 Devol. Repuestos Unidem Quito
4.1.2.02.1.5 Devol. Repuestos Maxon Quito
4.1.2.02.2. DEVOL. REPUESTOS GUAYAQUIL
4.1.2.02.2.1 Devol. Repuestos Motorola Guayaquil
4.1.2.02.2.2 Devol. Repuestos Kenwood Guayaquil
4.1.2.02.2.3 Devol. Repuestos Jhonson Guayaquil
4.1.2.02.2.4 Devol. Repuestos Unidem Guayaquil
4.1.2.02.2.5 Devol. Repuestos Maxon Guayaquil
4.1.2.03. DEVOL. BATERIAS
4.1.2.03.1. DEVOL. BATERIAS QUITO
4.1.2.03.1.1 Devol. Baterías Quito
4.1.2.03.2. DEVOL. BATERIAS GUAYAQUIL
4.1.2.03.2.1 Devol. Baterías Guayaquil
4.1.2.04. DEVOL. SERVICIOS
4.1.2.04.1. DEVOL. SERVICIOS QUITO
4.1.2.04.1.1 Devol. Alquiler Radios Quito
4.1.2.04.1.2 Devol. Servicio Radios Quito
4.1.2.04.1.3 Devol. Programación Radios Quito
4.1.2.04.1.4 Devol. Homologación Radios Quito
4.1.2.04.2. DEVOL. SERVICIOS GUAYAQUIL
4.1.2.04.2.1 Devol. Alquiler Radios Guayaquil
4.1.2.04.2.2 Devol. Servicio Radios Guayaquil
4.1.2.04.2.3 Devol. Programación Radios Guayaquil
4.1.2.04.2.4 Devol. Homologación Radios Guayaquil
4.1.2.05. DEVOL. SERVICIO TECNICO
4.1.2.05.1. DEVOL. SERVICIO TECNICO QUITO
4.1.2.05.1.1 Devol. Mantenimiento de Equipos
4.1.2.05.1.2 Devol. Servicio Técnico
4.1.2.05.1.3 Devol. Instalación Equipos
4.1.2.05.2. DEVOL. SERVICIO TECNICO GUAYAQUIL
4.1.2.05.2.1 Devol. Mantenimiento de Equipos
4.1.2.05.2.2 Devol. Servicio Técnico
4.1.2.05.2.3 Devol. Instalación Equipos
4.1.3. DESCUENTO EN VENTAS
4.1.3.01. DESC. EQUIPOS
4.1.3.01.1. DESC. EQUIPOS QUITO
4.1.3.01.1.1 Desc. Equipos Motorola Quito
4.1.3.01.1.2 Desc. Equipos Kenwood Quito
4.1.3.01.1.3 Desc. Equipos Jhonson Quito
4.1.3.01.1.4 Desc. Equipos Unidem Quito
90
4.1.3.01.1.5 Desc. Equipos Maxon Quito
4.1.3.01.1.9 Desc. Equipos
4.1.3.01.2. DESC. EQUIPOS GUAYAQUIL
4.1.3.01.2.1 Desc. Equipos Motorola Guayaquil
4.1.3.01.2.2 Desc. Equipos Kenwood Guayaquil
4.1.3.01.2.3 Desc. Equipos Jhonson Guayaquil
4.1.3.01.2.4 Desc. Equipos Unidem Guayaquil
4.1.3.01.2.5 Desc. Equipos Maxon Guayaquil
4.1.3.01.2.9 Desc. Equipos
4.1.3.02. DESC. REPUESTOS
4.1.3.02.1. DESC. REPUESTOS QUITO
4.1.3.02.1.1 Desc. Repuestos Motorola Quito
4.1.3.02.1.2 Desc. Repuestos Kenwood Quito
4.1.3.02.1.3 Desc. Repuestos Jhonson Quito
4.1.3.02.1.4 Desc. Repuestos Unidem Quito
4.1.3.02.1.5 Desc. Repuestos Maxon Quito
4.1.3.02.2. DESC. REPUESTOS GUAYAQUIL
4.1.3.02.2.1 Desc. Repuestos Motorola Guayaquil
4.1.3.02.2.2 Desc. Repuestos Kenwood Guayaquil
4.1.3.02.2.3 Desc. Repuestos Jhonson Guayaquil
4.1.3.02.2.4 Desc. Repuestos Unidem Guayaquil
4.1.3.02.2.5 Desc. Repuestos Maxon Guayaquil
4.1.3.03. DESC. BATERIAS
4.1.3.03.1. DESC. BATERIAS QUITO
4.1.3.03.1.1 Desc. Baterías Quito
4.1.3.03.2. DESC. BATERIAS GUAYAQUIL
4.1.3.03.2.1 Desc. Baterías Guayaquil
4.1.3.04. DESC. SERVICIOS
4.1.3.04.1. DESC. SERVICIOS QUITO
4.1.3.04.1.1 Desc. Alquiler Radios Quito
4.1.3.04.1.2 Desc. Servicio Radios Quito
4.1.3.04.1.3 Desc. Programación Radios Quito
4.1.3.04.1.4 Desc. Homologación Radios Quito
4.1.3.04.2. DESC. SERVICIOS GUAYAQUIL
4.1.3.04.2.1 Desc. Alquiler Radios Guayaquil
4.1.3.04.2.2 Desc. Servicio Radios Guayaquil
4.1.3.04.2.3 Desc. Programación Radios Guayaquil
4.1.3.04.2.4 Desc. Homologación Radios Guayaquil
4.1.3.05. DESC. SERVICIO TECNICO
4.1.3.05.1. DESC. SERVICIO TECNICO QUITO
4.1.3.05.1.1 Desc. Mantenimiento de Equipos
4.1.3.05.1.2 Desc. Servicio Técnico
4.1.3.05.1.3 Desc. Instalación Equipos
4.1.3.05.2. DESC. SERVICIO TECNICO GUAYAQUIL
4.1.3.05.2.1 Desc. Mantenimiento de Equipos
4.1.3.05.2.2 Desc. Servicio Técnico
4.1.3.05.2.3 Desc. Instalación Equipos
5 EGRESOS
5.1. COSTOS
5.1.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1.01. COSTO EQUIPOS
5.1.1.01.1. COSTO EQUIPOS QUITO
5.1.1.01.1.1 Costo Equipos Motorola Quito
5.1.1.01.1.2 Costo Equipos Kenwood Quito
5.1.1.01.1.3 Costo Equipos Jhonson Quito
91
5.1.1.01.1.4 Costo Equipos Unidem Quito
5.1.1.01.1.5 Costo Equipos Maxon Quito
5.1.1.01.1.9 Costo Equipos
5.1.1.01.2. COSTO EQUIPOS GUAYAQUIL
5.1.1.01.2.1 Costo Equipos Motorola Guayaquil
5.1.1.01.2.2 Costo Equipos Kenwood Guayaquil
5.1.1.01.2.3 Costo Equipos Jhonson Guayaquil
5.1.1.01.2.4 Costo Equipos Unidem Guayaquil
5.1.1.01.2.5 Costo Equipos Maxon Guayaquil
5.1.1.01.2.9 Costo Equipos
5.1.1.02. COSTO REPUESTOS
5.1.1.02.1. COSTO REPUESTOS QUITO
5.1.1.02.1.1 Costo Repuestos Motorola Quito
5.1.1.02.1.2 Costo Repuestos Kenwood Quito
5.1.1.02.1.3 Costo Repuestos Jhonson Quito
5.1.1.02.1.4 Costo Repuestos Unidem Quito
5.1.1.02.1.5 Costo Repuestos Maxon Quito
5.1.1.02.2. COSTO REPUESTOS GUAYAQUIL
5.1.1.02.2.1 Costo Repuestos Motorola Guayaquil
5.1.1.02.2.2 Costo Repuestos Kenwood Guayaquil
5.1.1.02.2.3 Costo Repuestos Jhonson Guayaquil
5.1.1.02.2.4 Costo Repuestos Unidem Guayaquil
5.1.1.02.2.5 Costo Repuestos Maxon Guayaquil
5.1.1.03. COSTO BATERIAS
5.1.1.03.1. COSTO BATERIAS QUITO
5.1.1.03.1.1 Costo Baterías Quito
5.1.1.03.2. COSTO BATERIAS GUAYAQUIL
5.1.1.03.2.1 Costo Baterías Guayaquil
5.1.1.04. COSTO SERVICIOS
5.1.1.04.1. COSTO SERVICIOS QUITO
5.1.1.04.1.1 Costo Alquiler Radios Quito
5.1.1.04.1.2 Costo Servicio Radios Quito
5.1.1.04.1.3 Costo Programación Radios Quito
5.1.1.04.1.4 Costo Homologación Radios Quito
5.1.1.04.2. COSTO SERVICIOS GUAYAQUIL
5.1.1.04.2.1 Costo Alquiler Radios Guayaquil
5.1.1.04.2.2 Costo Servicio Radios Guayaquil
5.1.1.04.2.3 Costo Programación Radios Guayaquil
5.1.1.04.2.4 Costo Homologación Radios Guayaquil
5.1.1.05. COSTO SERVICIO TECNICO
5.1.1.05.1. COSTO SERVICIO TECNICO QUITO
5.1.1.05.1.1 Costo Mantenimiento de Equipos
5.1.1.05.1.2 Costo Servicio Técnico
5.1.1.05.1.3 Costo Instalación Equipos
5.1.1.05.1.4 Costo mantenimiento Equipos
5.1.1.05.2. COSTO SERVICIO TECNICO GUAYAQUIL
5.1.1.05.2.1 Costo Mantenimiento de Equipos
5.1.1.05.2.2 Costo Servicio Técnico
5.1.1.05.2.3 Costo Instalación Equipos
5.1.2. COSTOS INDIRECTOS
5.1.2.1. COSTOS INDIRECTOS PRODUCCION
5.1.2.1.1. INDIRECTOS DE PRODUCCION
5.1.2.1.1.1. SUELDOS Y SALARIOS
5.1.2.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
5.1.2.1.1.1.02 Horas Extras
92
5.1.2.1.1.1.03 Servicios Ocasionales
5.1.2.1.1.1.04 Honorarios Profesionales
5.1.2.1.1.1.05 Comisiones
5.1.2.1.1.1.06 Representación
5.1.2.1.1.1.07 Movilización
5.1.2.1.1.2. BENEFICIOS SOCIALES
5.1.2.1.1.2.01 Componente Salarial
5.1.2.1.1.2.02 Bonificación Complementaria
5.1.2.1.1.2.03 Transporte
5.1.2.1.1.2.04 Aporte Patronal
5.1.2.1.1.2.05 Décimo Tercer Sueldo
5.1.2.1.1.2.06 Décimo Cuarto Sueldo
5.1.2.1.1.2.09 Fondo de Reserva
5.1.2.1.1.2.10 Vacaciones
5.1.2.1.1.2.11 Uniformes y Útiles de Trabajo
5.1.2.1.1.2.12 Desahucio e Indemnización
5.1.2.1.1.2.13 Bono Eficiencia
5.1.2.1.1.2.14 Otros Beneficios Sociales
5.1.2.1.1.2.15 Bonificación Especial
5.1.2.1.1.3. DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
5.1.2.1.1.3.01 Depreciaciones
5.1.2.1.1.3.02 Amortizaciones Diferidos
5.1.2.1.1.3.03 Primas de Seguro
5.1.2.1.1.4. GASTOS OPERATIVOS
5.1.2.1.1.4.01 Útiles de Oficina e Impresos
5.1.2.1.1.4.02 Suministros de Computación
5.1.2.1.1.4.03 Suministros de Aseo, Limpieza
5.1.2.1.1.4.04 Agua Potable
5.1.2.1.1.4.05 Energía Eléctrica
5.1.2.1.1.4.06 Teléfonos
5.1.2.1.1.4.07 Publicidad y Propaganda
5.1.2.1.1.4.08 Publicaciones
5.1.2.1.1.4.09 Libros, Periódicos y Revistas
5.1.2.1.1.4.10 Inscripciones y Gastos Legales
5.1.2.1.1.4.11 Arriendo Oficinas
5.1.2.1.1.4.12 Guardiana y Seguridad
5.1.2.1.1.4.13 Arriendo Motocicleta
5.1.2.1.1.4.14 Agasajos
5.1.2.1.1.4.15 Arriendo Torres Troncal izadas
5.1.2.1.1.4.16 Manteen. Edificios e Instalaciones
5.1.2.1.1.4.17 Manteen. Muebles y Equipos
5.1.2.1.1.4.18 Manteen. Vehículos
5.1.2.1.1.4.19 Manteen. Equipos de Computación
5.1.2.1.1.4.20 Manteen. y Reparación Equipos
5.1.2.1.1.4.21 Combustibles Vehículos
5.1.2.1.1.4.22 Fletes, Transporte y Correspondencia
5.1.2.1.1.4.23 Cuotas y Afiliaciones
5.1.2.1.1.4.24 Donaciones y Contribuciones
5.1.2.1.1.4.25 Contribuciones Superintendencia de
5.1.2.1.1.4.26 Honorarios y Asesoras
5.1.2.1.1.4.27 Capacitación Personal
5.1.2.1.1.4.28 Viajes y Movilización
5.1.2.1.1.4.29 Alimentación y Hospedaje
5.1.2.1.1.4.30 Atención a Terceros
5.1.2.1.1.4.31 Impuestos Fiscales y Municipales
93
5.1.2.1.1.4.32 Uso Frecuencia Senatel
5.1.2.1.1.4.33 Movilización Personal
5.1.2.1.1.4.34 Etiquetas Homologación
5.1.2.1.1.4.35 Arriendo Terrenos
5.1.2.1.1.4.36 Internet
5.1.2.1.1.4.37 Medicinas y Otros
5.1.2.1.1.4.38 Matriculas
5.1.2.1.1.4.39 Alquiler Equipo
5.1.2.1.1.4.40 Provisión Reparaciones Mayores
5.1.2.1.1.4.41 Provisión Concesión Frecuencias
5.1.2.1.1.4.45 Gastos Varios
5.2. GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
5.2.1. GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS MATRIZ
5.2.1.1.1. GASTOS QUITO
5.2.1.1.1.2.16 Jubilacion patronal
5.2.1.1.1.3. DEPRECACIONES Y AMORTIZACION
5.2.1.1.1.3.01 Depreciación activos fijos
5.2.1.1.1.3.02 Amortizaciones
5.2.1.1.1.3.03 Primas de seguros
5.2.1.1.1.4.06 Teléfonos
94
5.2.1.1.1.4.16 Manteen. Edificios e Instalaciones
5.2.1.1.1.4.17 Manteen. Muebles y Equipos
5.2.1.1.1.4.18 Manteen. Vehículos
5.2.1.1.1.4.19 Manteen. Equipos de Computación
5.2.1.1.1.4.20 Manteen. y Reparación Equipos
5.2.1.1.1.4.36 Internet
5.2.1.1.1.4.40 Provisión Ctas. Incobrables
5.2.1.2. GASTOS DE VENTA
5.2.1.2.1. GASTOS DE VENTA QUITO
5.2.1.2.1.3. DEPRECACIONES Y AMORTIZACIONES
5.2.1.2.1.3.01 Depreciaciones
5.2.1.2.1.3.02 Amortizaciones Diferidos
5.2.1.2.1.3.03 Primas de Seguro
95
5.2.1.2.1.4.06 Teléfonos
5.2.1.2.1.4.16 Manten. Edificios e Instalaciones
5.2.1.2.1.4.17 Manten. Muebles y Equipos
5.2.1.2.1.4.18 Manten. Vehículos
5.2.1.2.1.4.19 Manten. Equipos de Computación
5.2.1.2.1.4.20 Manten. y Reparación Equipos
5.2.1.2.1.4.36 Internet
6 OTROS ING./EGR. NO OPERACIONALES
6.1. INGRESOS
6.1.1. INTERESES GANADOS SOBRE VENTAS
6.1.1.01 Int. Ganados Vtas. Radios
6.1.2. INT. GANADOS BANCOS Y FINANCIERAS
6.1.2.01 Int. Ganados Bancos
6.1.3. OTROS INGRESOS
6.1.3.01 Utilidad en Venta de Activos
6.1.3.02 Diferencia Activos
6.1.3.99 Otros Ingresos
6.2. EGRESOS
6.2.1. INTERESES Y COMISIONES BANCANCARIAS
6.2.2. INTERESES PAGADOS A TERCEROS
6.2.2.01 Granda Garcés Eduardo
6.2.3. INT. PAGADOS A CLIENTES Y PROVEEDOR
6.2.4. OTROS EGRESOS
96
6.2.4.01 Perdida en Venta de Activos
6.2.4.02 Perdida en Cambio
6.2.4.03 Perdida Inventarios
6.2.4.04 Amort.Perd. y Reex.
6.2.4.05 Diferencias en Garantías
6.2.4.06 Otros de Menor Cuantía.
6.2.4.07 Intereses y Multas
6.2.4.08 Intereses y Multas S.R.I.
6.2.4.09 Resultado Exposición a la Inflación
6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios
6.2.4.11 Egresos Perdidas Radios
6.2.4.12 Perdida Valores Robo Caja Chica
6.2.4.13 Otros egresos
6.2.4.14 Perdida Cuentas Incobrables
8 CUENTAS DE ORDEN
8.1 Cuentas por cobrar otras oficinas
8.2 Cuentas por pagar otras oficinas
4.1.4. JORNALIZACION
Jornalización o registro original. Acto de registrar las transacciones por vez primera
en libros adecuados mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.
Asiento Contable. Es la fórmula técnica de anotación de las transacciones, bajo el

principio de Partida doble.
Todo asiento Contiene:
• Fecha
• Cuenta o cuentas deudoras y el valor efectuado
• Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
• Explicación del asiento y el comprobante que originó la Jornalización
Libro Diario .- Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las

operaciones en forma de asiento
• El Libro principal, tiene un diseño especial, incluso si se procesara a través de la

computadora
• Cada operación está fechada y numerada a fin de conocer de inmediato la

cantidad de transacciones ejecutadas
97
• Información detallada
4.1.4.1. PARA LAS CUENTAS DE ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Cuenta: Caja .- Cuenta de activo donde se registran las entradas y salidas de dinero en
efectivo. Por su naturaleza el saldo de esta cuenta es deudor
Fecha Código Detalle Debe Haber
1.1.1.01.1.1 Caja General Quito XXXX
Bancos XXXX
TRANSACCIONES: 2 DR 01100 XXXX XXXX
Cuenta: Caja Chica.- Cuenta de activo, fondo establecido para el manejo de los gastos
menores (gastos inferiores). De saldo deudor por naturaleza.
APERTURA CAJA CHICA

Caja chica XXXX
Bancos XXXX
XXXX XXXX
REPOSICIÓN GASTOS CAJA CHICA

Gastos Varios XXXX
Caja Chica XXXX
XXXX XXXX
98
Cuenta: Fondos Rotativos.- Cuenta de activo, fondo temporal y variable que es asignado
a los funcionarios que deben realizar una actividad específica, por lo general gastos a
efectuarse fuera de la ciudad o del país, cuya liquidación deberá realizarse con un
máximo de cinco días posteriores a la terminación de la actividad o evento para el que ha
sido creado. Por ser una cuenta de Activo, la naturaleza de su saldo es deudor.
Cuenta: Bancos.- Cuenta de activo, por naturaleza el saldo es deudor, es acreditada por
los depósitos y notas de crédito, se debita por los cheques girados, notas de débitos
bancarias. Cuando la cuenta arroje un saldo acreedor, estará demostrando un sobregiro
bancario, valor que es necesario transferir a la cuenta Sobregiro Bancario, que
corresponde al Pasivo.
DEPOSITO
1
Bancos XXXX
Armendáriz Salvador Raúl Patricio XXXX
R /Devolución. CH. 5557
XXXX XXXX
EGRESO
1
Servicio Internet XXXX
12% Imp. Al valor Agregado XXXX
Bancos XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Cuentas por Cobrar.- Cuenta de activo, de saldo deudor por naturaleza. Esta
cuenta se subdivide en:
• Cuentas por Cobrar Clientes
• Cuentas por Cobrar Empleados
• Anticipos Empleados
• Otras Cuentas por Cobrar
99
Cuenta: Cuentas por Cobrar Clientes.- Esta cuenta registra los saldos pendientes de
cobro cuando un Cliente es liquidado. El saldo de esta cuenta es deudor por su
naturaleza. Se cierra su saldo con la cancelación por parte del Cliente.
RUC 1791246306001
FACTURA No. 001-001-0045111
CONTRIBUYENTES ESPECIALES SEGÚN RESOLUCION No. 155 AUTORIZACION No 1102758640
Fecha:
CLIENTE: R.U.C.: Condiciones de Pago:
DIRECCION: Vendedor:
TELEFONO: CIUDAD: Referencia:
FACTURA POR VENTA DE EQUIPOS
ITEM CANTIDAD DESCRIPCION VENTA RENTA SERVICIO V. TOTAL
ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO: RECIBI SUBTOTAL:

IVA: TOTAL:
FECHA CODIGO NOMBRE CUENTA DETALLE DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE UNITRANSA XXXX
VENTAS XXXX
12% IVA VENTAS XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Cuentas por Cobrar Empleados.- Esta cuenta registra los préstamos que se
otorgan a los empleados de la Empresa y son descontados en cuotas mensuales.
100
PRESTAMOS A EMPLEADOS

1
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
NOMBRE DEL EMPLEADO XXXX
BANCOS XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Anticipos Empleados.- Registra esta cuenta los anticipos otorgados dentro del
mes a los empleados de la Empresa.
ANTICIPO QUINCENA

1
ANTICIPO HABERES
PRIMERA QUINCENA XXXX
BANCOS XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Otras cuentas por cobrar.- En esta cuenta se registran todos los valores
pendientes de obro a terceras personas o instituciones por transacciones indistintas o
diferentes.
Cuenta: Crédito Tributario IVA.- Esta cuenta es de naturaleza deudora y registra todos
los impuestos al valor agregado que la empresa paga por la compra de bienes y/o
servicios durante el mes. El saldo deudor que registra esta cuenta debe liquidarse al
realizar la declaración de impuestos correspondiente de manera mensual.
101
COMPROBANTE DE EGRESO
FECHA: / / No. 00712
OFICINA DE :
PAGUESE :
DETALLE PARCIAL VALOR
1.1.1.04.02 ( -XXXX)
2.1.1.03.01 ( -XXXX)
5.1.2.1.1.4.20 XXXX
SON : TOTAL $ : XXXX
IMPUTACION
No
CANCELACION
CUENTA DEBITOS No.CUENTA CREDITOS
COMPRAS
IVA EN COMPRAS BANCO:

BANCOS CHEQUE :
RETENCION EN LA FUENTE FECHA :
CAJERO JEFE DE OFICINA CONTADOR RECIBI CONFORME
Cuenta: Retenciones en la fuente.- Esta cuenta de naturaleza deudora registra todos los
valores que por concepto de retención en la fuente realizan los clientes al momento del
pago de una factura. El saldo de la cuenta se liquidara al final del año con la declaración
anual de impuesto a la renta como un anticipo pagado de impuestos.

1
Bancos XXXX
Retención en la fuente (Impuesto Anticipado) XXXX
Cuentas por Cobrar Clientes XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Inventarios.- Esta cuenta de naturaleza deudora que registrara la mercadería disponible
para la venta, la misma que se controlara mediante Kardex individual por cada producto
mediante el sistema de valoración de inventarios por el método promedio ponderado
102
Producto: Radios Portátiles Kenwood
Proveedor: Kenwood Comunicaciones Ref: Codigo: TK-980
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA: Doc: DETALLE: Cant: v.unuitario v.total Cant: v.unuitario v.total Cant: v.unuitario v.total
31-Dic-03 Saldo Inventario 2003 XX $ - $ - XX $ XXXX $ XXXX
03-May-04Venta Jorge Arroyo (Supermaxi) X $ XXXX $ XXXX XX $ XXXX $ XXXX
04-May-04Venta Trans. Comercio Guerra Ayala X $ XXXX $ XXXX XX $ XXXX $ XXXX
10-May-04Venta Trans. Cayambe S.A X $ XXXX $ XXXX XX $ XXXX $ XXXX
03-May-04Venta Jesús Bustamante (Supermaxi) X $ XXXX $ XXXX XX $ XXXX $ XXXX
03-Feb-04Renta Promix Ecuador X $ XXXX $ XXXX XX $ XXXX $ XXXX
01-May-04Venta Transdyr X $ XXXX $ XXXX XX $ XXXX $ XXXX
Activos Fijos.- Registra aquellos bienes permanentes y/o de derecho exclusivo que la
empresa utiliza sin restricciones, en el desarrollo de sus actividades productivas

1
Muebles y Enseres XXXX
IVA en Compras XXXX
Bancos XXXX
1% Retención en la Fuente XXXX
XXXX XXXX
Durante el proceso productivo, los bienes pierden paulatinamente su valor, proceso

conocido como Depreciación.
En la empresa Comunicaciones Marconi el método de depreciación utilizado es el de

Línea recta basado en los coeficientes estipulados en la ley:
• 5% PARA EDIFICIOS
• 20% PARA VEHICULOS
• 10% PARA BIENES, MUEBLES, MAQUINARIA Y OTROS ACTIVOS
QUE NO DETERMINEN UN PORCENTAJE ESPECIFICO
• 33% EQUPO DE COMPUTACION
La formula para el cálculo de la depreciación es:
DEPRECIACION = VALOR ACTUAL – VALOR RESIDUAL / VIDA UTIL
103
FECHA CODIGO NOMBRE CUENTA DETALLE DEBE HABER
31/12/04 DEPRECIACION EDIFICIOS DEPRECIACION/04 XXXX
DEPRECIACION VEHICULOS DEPRECIACION/04 XXXX
DEPRECIACION EQUIPO COMPUTACIONDEPRECIACION/04 XXXX
DEPRECIACION EQUIPO OFICINA DEPRECIACION/04 XXXX
DEPRECIACION HERRAMIENTAS DEPRECIACION/04 XXXX
DEPR. ACUM. EDIFICIOS DEPRECIACION/04 XXXX
DEPR. ACUM. VEHICULOS DEPRECIACION/04 XXXX
DEPR. ACUM. EQU. COMPUTACION DEPRECIACION/04 XXXX
DEPR. ACUM. EQUI. OFICINA DEPRECIACION/04 XXXX
DEPR. ACUM. HERRAMIENTAS DEPRECIACION/04 XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Activos Diferidos.- Son aquellos “Gastos anticipados cuyo usufructo ocurre en
el largo plazo. El gasto se hace antes del uso de los servicios o recepción de los bienes
finales”18
Gastos prepagados.- Constituyen pagos realizados antes de la recepción del bien o

servicios, estos valores se devengan en un periodo relativamente corto
Los gastos prepagados y los activos diferidos son términos aparentemente similares que
en la práctica evidencias diferencias notables para lo cual se expone las características
individuales a continuación:
GASTOS PREPAGADOS ACTIVOS DIFERIDOS
Se devengan Se amortizan
Se pueden recuperar No se pueden recuperar
Pueden ser bienes y/o servicios Son únicamente servicios
Son a corto plazo Se prorratean a largo plazo
Se ubican en el activo corriente Se ubican en el activo diferido
18
Manual de Legislación Básica, Consistec Cia. Ltda., Pag 20
104
CUENTAS PRINCIPALES
Arriendos pagados por adelantado Gtos de constitución y organización

Comisiones pagadas por adelantado Gastos de investigación
Seguros pagados por adelantado Mejoras en edificaciones
CONTABILIZACION EL MOMENTO DE CONTRATAR EL SEGURO
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

31/12/04 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO XXXX
IVA EN COMPRAS XXXX
BANCOS XXXX
0.1% RETENCION EN LA FUENTE XXXX
XXXX XXXX
AMORTIZACIÓN PAGO ANTICIPADO SEGUROS

GASTO AMORTIZACION SEGUROS XXXX
AMORTIZ. ACUMULADA SEGUROS XXXX
XXXX XXXX
4.1.4.2. PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuenta: Sobregiros bancarios.- Cuenta de pasivo, de saldo acreedor por su naturaleza

en ella se registrara los saldos negativos que arrogan las cuentas corrientes, sobregiros
que son previamente contratados y autorizados por el banco
Para un control adecuado de las cuentas es necesario, aperturar un auxiliar para cada
una de las cuentas cuyo saldo sea negativo para demostrar en ellos el sobregiro
mencionado en cada periodo. Luego para el siguiente periodo se efectuara las
105
transferencias correspondientes del saldo acreedor a la cuenta del activo: Bancos (
Auxiliar correspondiente)
Cuenta: Cuentas por pagar:- De saldo acreedor por su naturaleza registra los valores
correspondientes de pago, sean estos compromisos adquiridos por la empresa en su giro
normal de operaciones.
Es indispensable la apertura de auxiliares de la cuenta, para tener un detalle real de

valores pendientes de pago por cada proveedor.

COMPRA (RADIOS) XXXX
IVA EN COMPRAS XXXX
CTAS. POR PAGAR KENWOOD XXXX
XXXX XXXX
Cuenta: Impuestos retenidos por pagar.- Esta cuenta es de saldo acreedor por su
naturaleza, registra los valores pendientes de pago por retenciones de impuestos
realizadas en el mes en curso. El registro de retenciones se manejara con los auxiliares
correspondientes:
Impuesto retención en relación de dependencia

Impuesto Retención en la fuente
Impuesto Valor Agregado Retenido
Cuenta: Impuestos por pagar.- Esta cuenta es de saldo acreedor por su naturaleza
registra los valores de impuestos generados por la facturación realizada en el mes en
curso. El registro de impuestos se manejara con los auxiliares correspondientes por
cada obligación tributaria:
Impuesto al Valor Agregado

Impuesto Consumos Especiales
106
Esta cuenta se liquidara cada mes al realizar la declaración de impuestos
correspondiente
CONTABILIZACION PAGO DE IMPUESTOS
No. COMP. DR 1210

12% IVA EN VENTAS XXXX
12% IVA CREDITO TRIBUTARIO XXXX
RETENCION 30% IVA XXXX
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL XXXX
RTE,FTE, PROVEEDORES 1% XXXX
RTE,FTE, PROVEEDORES 0.01% XXXX
BANCOS XXXX
TOTAL ASIENTO: XXXX XXXX
Cuenta: Remuneraciones por pagar.- Es una cuenta de saldo acreedor por su naturaleza,
registra los valores pendientes de pago a los empleados de la empresa, conforme al rol de
pagos mensual
Cuenta: Aportes al IESS por pagar.- Cuenta de pasivo con saldo acreedor que representa
los valores pendientes de pago por retenciones efectuadas a los empleados por el
descuento de aportes personales y patronales al IESS de manera mensual
Cuenta: Prestamos al IESS por pagar.- Cuenta de naturaleza acreedora que registra los
valores pendientes de pago al IESS por descuentos realizados a los empleados por
préstamos efectuados a la institución. El saldo de la cuenta será igual a la planilla
mensual emitida por el IESS y que debe ser cancelada hasta el 15 de cada mes
conjuntamente con la planilla de aportes.
Cuenta: Fondos de Reserva por pagar.- Cuenta de pasivo con saldo acreedor que registra
los valores pendientes de pago por las provisiones mensuales para el pago del fondo de
107
reserva conforme a los roles de pago mensuales, provisión que se realiza para los
empleados que prestan sus servicios en la compañía
Cuenta: Provisión de beneficios sociales por pagar.- Cuenta de saldo acreedor que
representa el valor de las provisiones mensuales que se realiza por cada empleados para
el pago de bonificaciones legales.
Esta cuenta requiere ser manejada con el apoyo de auxiliares:
• Provisión décimo tercer sueldo: Provisión que corresponde a la doceava parte de

la remuneración mensual del empleado para cuyo cálculo interviene el sueldo
unificado y las horas extras. Deberá considerarse para su calculo el periodo
comprendido entre el 1 de diciembre del año anterior hasta el 30 de noviembre
del siguiente año.
• Provisión décimo cuarto sueldo: Esta provisión mensual corresponde a la

doceava parte del sueldo básico unificado dentro del periodo 1 de septiembre del
año anterior al 31 de agosto del año siguiente.
108
CONTABILIZACION ROL DE PAGOS
FECHA CODIGO CONCEPTO DEBE HABER

Sueldos y Salarios Administración XXXX
Horas Extras XXXX
IESS Patronal 12.15% XXXX
Sueldos y Salarios Ventas XXXX
Horas Extras XXXX
Comisiones en Ventas XXXX
Sueldos y Salarios Producción XXXX
Horas Extras XXXX
Aporte Patronal XXXX
Apote Individual IESS XXXX
Quincena empleados XXXX
Prestamos IESS XXXX
Encalada Mónica XXXX
España Marcela XXXX
Montesdeoca Carlos XXXX
Impuesto a la Renta del Personal XXXX
AFP: Génesis XXXX
Multas XXXX
Atrasos XXXX
Sueldos por pagar XXXX
Décimo Tercer Sueldo Administración XXXX
Décimo Cuarto Sueldo Administración XXXX
Fondo de Reserva Administración XXXX
Vacaciones Administración XXXX
Décimo Tercer Sueldo Ventas XXXX
Décimo Cuarto Sueldo Ventas XXXX
Fondo de Reserva Ventas XXXX
Vacaciones Ventas XXXX
Décimo Tercer Sueldo Producción XXXX
Décimo Cuarto Sueldo Producción XXXX
Fondo de Reserva Producción XXXX
Vacaciones Producción XXXX
Prov. Décimo Tercer Sueldo XXXX
Prov. Décimo Cuarto Sueldo XXXX
Prov. Fondos de Reserva XXXX
Prov. Vacaciones XXXX
XXXX XXXX
109
4.1.4.3. PARA LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
Cuenta: Capital.- La cuenta capital constituye el aporte de los socios o accionistas de la

empresa y tiene un saldo acreedor
Cuenta: Reservas.- Esta cuenta de saldo acreedor registrara las reservas de capital que
la empresa genere al final de un ejercicio con la finalidad de crear un respaldo económico
para inversiones futuras.
Esta cuenta requiere ser manejada con el apoyo de auxiliares:
• Reserva Legal: Se constituirá por una porción de las utilidades liquidas anuales
obtenidas por la sociedad de capital, que obligatoriamente debe retener con la
finalidad de proteger a terceras personas y a los socios o accionista por
contingencias futuras
• Reserva estatutaria: Estará constituida por valores retenidos de las utilidades

liquidas con sujeción a lo determinada por la escritura pública de constitución,
la misma que fijara el objeto al que se dedicaran estas reservas. Este tipo de
reservas serán privativas de las decisiones de los socios o accionistas el momento
de legalizar la escritura y su correspondiente estatuto interno
Cuenta: Resultados.- Cuenta de saldo acreedor que registrara los resultados de los
ejercicios económicos por las operaciones de la empresa, conforme a los siguientes
auxiliares:
• Resultados de ejercicios anteriores
• Resultados presente ejercicio
110
4.1.4.4. PARA LAS CUENTAS DE INGRESOS
Las cuentas de ingresos se acreditaran por los siguientes motivos:
• Por la venta de equipos de radiocomunicación
• Por la prestación de servicios (Comunicación)
• Por la renta de equipos
• Por el mantenimiento de equipos propiedad del cliente
VENTA DE RADIOS
RUC 1791246306001
FACTURA No.001-001-0039908
AUTORIZACION No 1086920513
Fecha: 03 ENERO 2005
CONTRIBUYENTES ESPECIALES SEGÚN RESOLUCION No. 155

CLIENTE: Xxxxxxx. R.U.C.: XXXXXXXXXXXX Condiciones de Pago: XXXXXX
DIRECCION: PAEZ 24060 Y MERCADILLO ED. INTERANDINO Vendedor:
TELEFONO: XXXX CIUDAD: Referencia:
FACTURA POR VENTA DE EQUIPOS
ITEM CANTIDAD DESCRIPCION VENTA RENTA SERVICIO V. TOTAL
XXXX
XXXX
ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO: RECIBI CONFORME:

SUBTOTAL:
IVA: $XXX.XX
TOTAL: $XXX.XX
$XXX.XX
4.1.4.5. PARA LAS CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cuenta: Costo de ventas.- Es una cuenta con saldo deudor que registra los valores de
adquisición de la mercadería vendida en un periodo determinado por la empresa. De
igual manera se dará el costo de servicios.
111
Para determinar el costo de ventas al final del ejercicio económico, se deberá considerar
los saldos de los auxiliares:
• Inventario inicial de mercadería

• Compras
• Inventario final de mercadería
Cuenta: Gastos.- Cuenta de saldo deudor que registrara los desembolsos y sus
equivalentes, la misma que al estar relacionada con la generación de una renta será
indispensables para el funcionamiento de la empresa, constituirán aquellas utilizaciones
necesarias y efectivas de bienes y/o servicios que la empresa debe efectuar para cumplir
con sus actividades. Por ejemplo: Sueldos, útiles de oficina, depreciaciones, pago se
servicios básicos, arriendos, etc.
Esta cuenta estará desagregada por departamentos y por la naturaleza de su utilización,

axial: Administrativo, Técnico, Ventas y Financiero.
4.1.5. MAYORIZACION
Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se

encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras de tal manera que si un
valor está en el debe,, pasará al debe de la cuenta correspondiente.
Libro Mayor.- Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, según
sea el caso, con el propósito de conocer un movimiento y saldo en forma particular.
Procedimiento para mayorizar

• Tome cuenta por cuenta, las que constan en el Libro diario
• A cada cuenta, asígnele una tarjeta y escriba el nombre completo de la cuenta (o
auxiliar)
112
USO FRECUENCIA SENATEL
FECHA REFERENCIA COMPRA DETALLE

06/01/05 6103 E00008 SENATEL PAGO FRECUENCIAS XXXX
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 1 XXXX X
------------------
XXXX X
TELEFONOS
FECHA REFERENCIA COMPRA DETALLE

26/01/05 2199 R00005 ANDINATEL CONSUMO XXXX
28/01/05 2231 E00059 ANDINATEL CONSUMO OFIC. XXXX
------------------ ------------------
TRASACCIONES: 2 XXXX X
------------------
XXXX X
Comprobación.- Se aconseja que mensualmente se verifique el cumplimiento del

principio de partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.; para
esto será necesario elaborar un Balance de Comprobación, el mismo que se prepara con
los saldos de las diferentes cuentas que constan en el Libro mayor principal.
Relatividad el Balance de comprobación. Conseguir en este balance que los saldos

deudores se equiparen a los acreedores constituye un avance significativo; sin embargo,
es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador se debe
evidenciar; ya que es el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de
los saldos, puesto que mucho de ellos, por diversa causas, están desactualizados,
incompletos o simplemente mal determinados.
4.1.6. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES
En el proceso contable se filtran errores, omisiones, desactualizaciones y otras

situaciones que afectan la racionabilidad de las cuentas. Ante estos hechos, la técnica
contable ha desarrollado la metodología denominada ajustes.
113
Los ajusten permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y
apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que
puedan ser comprobados y por ende, no denotan la verdadera situación y estado actual
del negocio o empresa.
Causas y efectos de los saldos incorrectos
• Omisión por la falta de registro de operaciones efectuadas, que el sistema

contable no las ha conocido: Esto provoca que las cuentas presenten saldos
incompletos.
• Errores por selección equivocada de cuentas y aplicación de valores incorrectos.

Estas acciones inapropiadas provocarán que ciertas cuentas presenten valores
que no le corresponden, por lo que algunas cuentas subvalorarán sus saldos, pero
también podrán presentar sobre valoraciones por valores aplicados
incorrectamente.
• Desactualizaciones por un sistemático de bienes y/o servicios, por realización de

rentas que fueron precobradas o que no pudieron ser liquidadas en el periodo, por
gastos que se pagaron por anticipado o que aún no se han pagado. Además, por
previsión objetiva de situaciones futuras, como es el caso de posibles incobrables.
En cualquier caso, los saldos estarán desactualizados en el momento de preparar
el Balance de Comprobación.
• Uso indebido: por abonos o exceso de confianza de parte de los custodios del
dinero, bienes, etc., se suelen presentar desfases entre los saldos incobrables y la
gerencia física de recursos.
114
Momento y lugar apropiado para registrar los ajustes.-
Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, omisión o

desactualización; sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir,
a fin de mes o a fin del periodo, como prerrequisito indispensable para elaborar los
estados financieros.
Se registran en forma de asiento, el cual cumplirá todos los requisitos técnicos

requeridos en está fórmula, exigiendo documentación fuente, o al menos, hojas de
cálculo o referencias técnicas y documentales relativas al asiento.
El libro apropiado para la anotación es el diario general. De éste se traslada a las cuentas
respectivas (Mayorización) para luego pasar en resumen a un nuevo Balance de
Comprobación denominado ajustado.
El sustento legal y técnico para justificar los asientos de ajuste está dado en leyes
tributarias, societarias y sus reglamentos, así como en algunos PCGA que regulan el
cálculo, presentación y exposición de los ajustes.
Estudio de los principales ajustes A fin de sistematizar el estudio, se propone el

siguiente agrupamiento natural:
1. Omisiones
2. Errores
3. Usos indebidos
4. Pérdidas fortuitas
115
5. Prepagados y precobrados
6. Gastos y rentas pendientes de pago y cobro, respectivamente
7. Desgaste de propiedad, planta y equipo
8. Provisiones para posibles incobrables
9. Amortización de cargos diferidos
4.1.7. ARCHIVO DE LA DOCUMENTACION CONTABLE
Es obligación del contador almacenar debidamente la documentación, guardarla durante

el tiempo exigido por la ley y presentarla a auditores y otros organismos de control,
legalmente facultados para ello.
No debe exhibirla libremente ni divulgar su contenido.
4.1.8. ESTADOS FINANCIEROS
4.1.8.1. INSTRUCTIVO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS

FINANCIEROS
La elaboración de los Estados Financieros debe cumplir con los siguientes objetivos:
• Determinar la verdadera situación económica de la empresa mediante la correcta

preparación de los estados financieros
• Demostrar con los estados financieros la transparencia del manejo de los fondos,
la misma que proporcionara credibilidad y estará soportada por la información
documentada
116
• Serán la herramienta informativa para la toma de decisiones
Los principales Estados Financieros que la empresa elaborara serán:
4.1.8.2. ESTADO DE SITUACION
Debe presentar todos sus activos, pasivos y clases de patrimonio en forma ordenada y
lógica:
Los activos por su facilita de convertibilidad al efectivo y los pasivos por el pago de sus
vencimientos.
4.1.8.3. ESTADO DE RESULTADOS
Debe incluir una descripción de los ingresos y gastos clasificados por la importancia de
las actividades que desarrollara la empresa
4.1.8.4. ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
Debe demostrar los cambios producidos de las cuentas patrimoniales dentro del ejercicio
contable
4.1.8.5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Reflejara los ingresos y salidas en efectivo de caja proveniente de las actividades

operacionales, de inversión y financiamiento de la empresa
117
4.2. MANUAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TIBUTARIAS.
La obligación de efectuar retenciones de Impuesto a la Renta y al Valor agregado, de

realizar Declaraciones mensuales y anuales de Impuestos, fueron consideradas como
formulismos que se relacionaban con las actividades normales del giro del negocio, sin
considerar la real importancia que conlleva un correcto y oportuno cumplimiento
tributario; por ello la necesidad de concienciar y normar los procedimientos formales
que en el campo tributario la Institución debe cumplir.
Radica ahí la necesidad que la empresa cuente con un Manual Tributario, que no solo le
recuerde sus obligaciones tributarias, sino que le permita cumplir de manera oportuna
con estas exigencias.
4.2.1. OBJETIVOS
La propuesta de utilización del presente Manual para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, pretende conseguir los siguientes objetivos:
• Concienciar en los miembros de la Empresa, las obligaciones tributarias que debe

cumplir
• Cumplir en forma puntual con las obligaciones tributarias para evitar el pago de
multas e intereses por prestaciones tardías de las obligaciones, lo que constituye
un gasto no deducible y por lo tanto un desperdicio de los recursos.
• No perder las ventajas de exención tributaria mediante el cumplimiento de las

obligaciones tributarias
• Normar los procedimientos a realizar para efectuar, retenciones, pagos de

impuestos, presentación de declaraciones.
118
4.2.2. ESTRATEGIAS
1. Determinación del tipo de contribuyente
2. Especificación de las obligaciones tributarias a las que estamos sujetas
3. Elaboración de un cuadro para verificación de las fechas de vencimiento para la

presentación y pago de obligaciones tributarias
4. Revisión minuciosa de la preparación de formularios SRI
5. Control permanente de las declaraciones con los saldos que reportan los informes
de contabilidad, por retenciones efectuadas
4.2.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las obligaciones tributarias que deben cumplir:
Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.- Para describir esta

obligación, se requiere conocer que es el Registro Único de Contribuyentes: “Es un
instrumento creado con la finalidad de tener registradas a todas las personas naturales o
jurídicas que mantengan actividad económica, con fines tributarios: esta base de datos
va a permitir a la Administración Tributarias, poseer información relevante sobre cada
contribuyente”31
El Servicio de Rentas Internas dispone de este instrumento para controlar la actividad

económica, mediante la estructuración de una base de datos formada con la información
que se almacena de cada contribuyente. Por ello la obligatoriedad de la inscripción desde
el momento en que una persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que desea
efectuar una actividad económica que causes en el Ecuador.
119
Esta obligatoriedad está determinada para las Organizaciones sin fines de lucro.
“...También están obligados a registrarse en el RUC, las entidades del sector Público, las
Fuerzas Armadas, la Policía Nacional, fundaciones, cooperativas, corporaciones o entes
similares cualquiera que sea su denominación o actividad económica, con o sin fines de
lucro y los contadores”19
Es importante conocer que al igual que inscribirse en el RUC, también es necesaria su

actualización, cuando se presentan determinadas circunstancias o cambios, sea en los
aspectos administrativos o de actividades. A continuación un listado de los cambios que
obligan a una actualización del Registro Único de Contribuyentes (RUC).
• Cuando se realiza un cambio a la razón social o a la denominación del negocio
• Si cambia de actividad económica del contribuyente
• Cuando cambia la dirección donde se llevaba a cabo la actividad económica del

contribuyente.
• Cambio de la estructuración del negocio: incremento o eliminación de una

agencia
• Cuando al tratarse de empresas, cambie el representante legal de la misma
• Se cambia el tipo de empresa. por ejemplo si de Compañía de Responsabilidad

Limitada pasa conformar una Sociedad Anónima
Cumplir con las funciones que la Ley señala a los Agentes de Retención.-
Para realizar un análisis de las funciones que la Ley señala a los Agentes de Retención,
es necesario determinar el concepto de Agentes de Retención”.
19
TASKI S.A.: Que saber de tributación, Basado en la Ley del Régimen Tributario Interno,
Reglamento y Resoluciones del SRI.
120
Agentes de Retención.- Son personas nombradas por el estado para efectuar retenciones
de Impuestos a la Renta y en algunas ocasiones del Impuesto al Valor agregado (IVA),
con la obligación posterior de cancelar los valores retenidos al Servicio de rentas
Internas (SRI)
Para la determinación de Agentes de Retención la Ley dispone: “ Agentes de Retención.-

Serán agentes de retención del impuesto a la Renta:
a. Las entidades del sector público, según la definición del Art.118 de la

Constitución política del ecuador, las sociedades, las personas naturales y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o
acrediten en cuentas valores que constituyan ingresos gravados para quien los
perciba;
b. Todos los empleados por los pagos que realicen en concepto de remuneraciones,
bonificaciones, comisiones y más emolumentos a favor de los contribuyentes en
relación de dependencia; y,
c. Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos

que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso a
aquellos de origen agropecuario, siempre que dichos valores constituyan renta
gravada para quien los perciba.”20
Listado de las obligaciones de la empresa como Agente de Retención del Impuesto a la

renta
• La retención es un mecanismo para recaudar impuestos. Los agentes de

Retención
20
GUIA TRIBUTARIA, - Reglamento de aplicación a la Ley de régimen Tributario Interno
Art. 1 del Reg. Oficial 600
121
• Sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia
• Sobre otros pagos o conceptos
Retención del impuesto a la renta sobre los Ingresos del trabajo en relación de
dependencia .-
• Liquidar impuestos de renta de sus empleados
• Declarar y pagar el 100% de lo retenido en el formulario SRI 103
• Entregar al empleado que se retira el formulario SRI 107
• Solicitar al nuevo empleado el comprobante 107 de su anterior agente
• Solicitar al empleado la certificación al IESS de no afiliación
• Reliquidación anual del impuesto a la Renta de sus empleados Elaborar el

formulario SRI 107 y entregar al trabajador hasta el 31 de enero del año
siguiente
Para liquidar el impuesto a la renta de sus empleados deberá aplicar la tabla prevista en
el Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la misma que es actualizada cada
año en base a la variación anual del Índice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU)
Para realizar el cálculo es necesario proyectar el ingreso mensual a todo el año,

considerando los ingresos gravados. Luego, se sumarán todos los ingresos gravados en
esta proyección; y de este valor se restará el aporte personal al IESS proyectando al año
2005. Este proceso permite obtener la base imponible. Luego se aplicará la tabla antes
descrita y, el valor del impuesto proyectado a diciembre del 2004, se dividirá para 12
(número de meses para descontar el impuesto a la renta).
122
Retención del Impuesto a la renta sobre otros conceptos o pagos.-
• Compra de bienes muebles de naturaleza corporal. Actividades de construcción

de obra material inmueble, urbanización. Excepto el pago por combustibles. La
retención es del 1% sobre el valor del bien, sin considerar para la retención el
valor pagado por IVA (Impuesto al Valor Agregado) e ICE (Impuesto a los
consumos especiales), siempre que los impuestos se encuentren separados en las
facturas.
• Pagos a sociedades por la presentación de servicios profesionales. La retención es

del 5%
• Pagos efectuados a deportistas, entrenadores, árbitros, y cuerpo técnico. La

retención es del 5%
• Pagos realizados a sociedades por concepto de arrendamiento de bienes

inmuebles. La retención es del 5%
• Pagos que se realicen a personas naturales nacionales por servicios prestados. La

retención es del 8%.
• Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras no residentes que

permanezcan por mas de ciento ochenta días calendario, que presten servicios
inmateriales donde prevalezca el intelecto sobre la mano de obra. La retención es
del 8%.
• Pagos a personas naturales por arrendamiento de muebles inmuebles. La

retención es del 8%.
• Pagos notarios y registradores de la Propiedad y Mercantil por actividades

notariales y de registro. La retención es del 8%.
123
• Todos los pagos que no se encuentren especificados anteriormente tendrán una
retención del 1%
Momento de la Retención.- La retención debe realizarse en el momento que se realice

el pago o cuando se acredite en cuenta. Acreditar en cuenta significa que se registre en
la cuenta por pagar correspondiente el compromiso de pago, aún si no se efectúa el pago
debe efectuarse la retención del impuesto a la renta, en este caso el plazo máximo es de
cinco días para la elaboración del comprobante de retención.
Base de la retención .- La base de la retención es de USD 40, o que el proveedor del bien
o servicio sea continuo. Proveedor continuo se considera a aquel a quien se compra, dos
o más veces en un mes.
Proporcionar la Información que sea requerida por la Administración Tributaria
La Administración tributaria puede solicitar información, presentación de documentos

que existan en su poder, para determinar las obligaciones de la empresa o de terceros.
Obligaciones como Agente de Retención del Impuesto al Valor Agregado
Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA).- “ ....Así mismo, se

constituyen en agente de retención del IVA toda sociedad o persona natural obligada a
llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyos proveedores sean personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad”36
• En la presentación de servicios que están gravados con el 12% de IVA, la

retención será del 70% del IVA
• En la compra de bienes que están gravados con el 12% de IVA, la retención será
del 30% del IVA
124
• En el pago por servicios profesionales con instrucción superior, que están
gravados con el 12% la retención será del 100% del IVA
• En el pago de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales, no

obligados a llevar contabilidad, la retención será del 100% del IVA
• En la compra de bienes y servicios, cuando el adquiriente emite una Liquidación

de Compra de bienes y servicios. La retención será del 100% del IVA
Momento de la Retención .- La retención deberá ser efectuada al momento del pago o

acreditación en cuenta. Lo que ocurra primero.
Disposiciones sobre la Retención del IVA .- Existen varias disposiciones sobre

procedimientos para la retención del IVA .
• Deberá expedirse un comprobante de retención de IVA por cada transacción en

la que se retenga.
• El comprobante de retención debe cumplir con los requisitos previstos en el

Reglamento de Comprobantes de venta y retención.
• Las declaraciones de las retenciones de IVA deben ser presentadas y canceladas

en forma mensual.
• El valor de las retenciones mensuales deben ser canceladas en forma completa.

No existen deducciones para la cancelación. Aún en el caso de tener crédito
tributario, las retenciones de IVA deben ser canceladas en forma total.
• El no cancelar las retenciones efectuadas se considera un grave caso de

defraudación al Fisco
125
• No se realizan retenciones de IVA a la Agencias de Viaje, Compañías de
Aviación, Instituciones del sector Público y a los Contribuyentes Especiales
4.2.4. PREPARACION DE DECLARACIONES.
• Se deberá proveer oportunamente de al menos dos formularios para cada

declaración. Existe la posibilidad de equivocación.
• Evitar tachones, borrones o enmendaduras. Los formularios son recibidos

cuando se encuentran sin estos errores.
• Los formularios deben ser llenados por una persona con capacidad para hacerlo.
• Verificar que los cheques girados para el pago los impuestos retenidos,
correspondan a los valores que constan en los formularios como valores a pagar.
4.3. POLITICAS DE CONTROL CONTABLE Y TRIBUTARIO
4.3.1. ASPECTO CONTABLE
• Impartir instrucciones contables para el cierre anual de los estados financieros.
• Supervisar, revisar y asesorar a los diferentes departamentos en la preparación

de los informes financieros.
• Supervisar y revisar la elaboración de conciliaciones de cuentas e investigación

inmediata de las partidas de reconciliación.
• Arqueos periódicos sorpresivos de cajas, fondos rotativos, inversiones temporales

y documentos.
126
• Elaboración periódica de pruebas departamentales, relacionadas con el riesgo de
las operaciones de cada departamento.
• La sección de crédito y cobranzas debe controlar en forma permanente los saldos

reflejados en los estados financieros.
• Verificaciones periódicas y oportunas de estados de cuenta de clientes y

proveedores.
• Toda la información contable debe ser archivada en un lugar seguro y bajo llave,
puesto que esta es de carácter confidencial debido a la naturaleza de las
transacciones que se procesan, como por ejemplo: ventas, nómina, proveedores,
clientes, entre otros.
• El control y acceso a la documentación financiera lo debe realizar únicamente el

personal autorizado por la administración. y deberá contener todos los
documentos de soporte correspondientes por cada operación o transacción
efectuada.
• la información que mantiene la compañía deberá ser consolidada, ordenada y

archivada adecuadamente, con el fin de que exista el sustento de los movimientos
anuales realizados por la Compañía y sirvan de información interna y
principalmente para fuentes externas como son los entes reguladores, es por esto
que la información financiera y contable debe contar con una espacio físico
adecuado que brinde todas las seguridades que esta requiere por su uso
confidencial
• Clasificación de la información por periodo contable, esto es; año, mes y día.
• Clasificación de la información por tipo de operación, ingresos, egresos, etc.
127
• Todo diario contable debe tener su respectivo soporte, ya que constituye el reflejo
de todas las transacciones que realiza la Compañía, tanto para su parte
operacional como tributaria. Adicionalmente debe ser una guía para el personal
que requiera utilizar esta información.
• Establecer como procedimiento la realización de es periódicas entre los

departamentos con el fin de identificar ajustes oportunamente y presentar saldos
conciliados mes a mes.
• Coordinar entre los departamentos de ventas, contabilidad y cobranzas con el

objetivo de que se registren en los mismos, todas y cada una de las transacciones
generadas por cada cliente: ventas, abonos, pagos totales, entre otros.
• Actualizar los estados de cuenta por cliente a medida que ocurran las
transacciones.
• Realizar el respectivo análisis de estas cuentas, verificar si se han contabilizado

todas las ventas, abonos, cancelaciones, notas de débito y crédito y de ser el caso
reclasificar a una cuenta por pagar si constituyen un anticipo, conforme lo
establecen las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
• Disponer que se instalen las debidas seguridades para el acceso y manejo de los
módulos que poseen dicho sistema, Todo hasta que la compañía implemente un
sistema que esté de acuerdo con las necesites propias de la Compañía.
• Realizar conciliaciones mensuales entre los saldos de las cuentas que componen
el balance general y los respectivos anexos, a fin de mostrar saldos reales en los
estados financieros.
• Preparar un instructivo adecuado para cada toma física de inventarios que se

realice, el mismo que deberá ser distribuido al personal contable y operativo
responsable de este proceso
128
• Sustentar adecuadamente todas las transacciones registradas contablemente, con el
propósito de evitar futuras contingencias fiscales, y mantener archivos adecuados
que optimicen su revisión y consulta. Es conveniente que al momento de archivar
los comprobantes, se revise que todos los valores correspondientes al registro
crucen con la documentación de respaldo y además que cumplan con los requisitos
legales.
4.3.2. ASPECTO TRIBUTARIO
• Es necesario realizar conciliaciones permanentes entre los anexos de contabilidad

y los valores reportados en los formularios, sea que se trate de las retenciones de
impuestos realizadas desde la cuenta central de la institución, como de las
cuentas correspondientes a los diferentes proyectos en ejecución, que realizan
adquisiciones de bienes y servicios, y, por tanto debe efectuar retenciones de
Impuesto a la Renta y retenciones del Impuesto al valor agregado.
• De igual forma se deberá controlar que la suma de los comprobantes de

Retención corresponda al valor que se corresponda al valor que se reporte en los
anexos de las cuentas de Retención dentro de la contabilidad.
• La compañía deberá realizar los correspondientes ajustes para que se refleje el

valor real de las retenciones en la fuente anticipadas, en consecuencia hacer uso
de es valor en la declaración del impuesto a la renta
• La Compañía debe reflejar los valores correspondientes a cada una de las

cuentas, con el propósito de evitar observaciones y sanciones de parte de la
autoridad tributaria, es nuestra recomendación que la Compañía cumpla con sus
obligaciones como agente de retención de impuestos.
• Realizar la reliquidación del impuesto en relación de dependencia y pagar el total

de las retenciones más los respectivos intereses por el atraso de las mismas, con el
129
propósito de evitar futuras contingencias fiscales. Es importante también que la
gerencia recuerde que los intereses por el atraso en pago de obligaciones
tributarias deben ser considerados como gastos no deducibles.
• Con el propósito de evitar que facturas anuladas se incluyan en los reportes de

ventas como facturas válidas y peor aun se las tome en cuenta para las
declaraciones de impuestos se recomienda anular las facturas colocando el sello
de ANULADA en su original y en sus respectivas copias
4.4. DOCUMENTOS UTILIZADOS PARA EL REGISTRO DE LAS

TRANSACCIONES
• Comprobante de ingreso
• Comprobante de egreso
• Factura
• Diario
• Nota de Débito
• Nota de Crédito
• Liquidación de Compras de Bienes y Prestación de Servicios
• Comprobantes de Retención
Comprobante de Ingreso.- Documento que se emite con el objeto de registrar el ingreso

de dinero, sea éste en efectivo o en efectivo o en cheque. El comprobante de ingreso debe
estar acompañado de documentación de sustento como depósito y las retenciones que
hayan sido efectuadas a la Institución y deberá contener los siguientes datos.
1. Nombre de la Institución: logotipo de la Empresa

2. RUC de la institución
3. Denominación del comprobante
4. Número del Comprobante: En este campo es necesario identificar al documento
si se trata de un Ingreso General su número será ING-001. La identificación
estará dada por el tipo de documento (Ingreso=I)
130
5. Fecha de transacción
6. Nombre de quien recibe el dinero
7. RUC, CI, No, Pasaporte de quien entrega el dinero
8. Forma de recepción del dinero

• Efectivo
• Cheque, Número, Banco
• Cuenta
9. Valor de la transacción, tanto en números como en letras

10. Concepto del Ingreso: Aquí se especifica la razón por la que ingresó el valor
antes indicado.
11. Contabilización: Código, Cuenta, Debe, Haber
MODELO DE COMPROBANTE DE INGRESO
PARA VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
CONCEPTO
SON SUMAN $
Crédito Cta. Crédito Cta. Banco
Cta. Cte. Cheque
Vto. Bueno Recibí conforme
Nombre
Elaborado por: Contabilidad
131
Comprobante de egreso.- Este documento se elabora para registrar todos los pagos o
desembolsos que requiere efectuar la Institución. Como una medida de control interno,
la Empresa realiza únicamente los pagos en cheque, no se utiliza el efectivo en dólares
para condiciones, pagos o cualquier tipo de desembolso, excepto los realizados mediante
Caja chica.
El Comprobante de Egreso deberá necesariamente estar acompañado de los documentos

se soporte como facturas, liquidación de compras de bienes o servicios, notas de venta, y
una copia de la retención de impuestos efectuada. Los elementos que debe contener el
comprobante de egreso son los que detallan a continuación:
a) Encabezado.- Que contiene
1. Nombre de la Institución: logotipo de la Empresa.

2. RUC de la Institución
3. Denominación del Comprobante
4. Número de Comprobante
5. La identificación estará dada por el tipo de documento (Egreso = E)
b) Cuerpo del egreso:
El cuerpo del egreso está compuesto de dos partes: la parte superior constituye una
copia del cheque girado, utilizando un papel carbón del tamaño del cheque, queda
registrada en el egreso de la copia exacta de cómo fue elaborado el cheque:
beneficiario, valor en números y letras, fecha, firma (s) correspondiente (s).
La parte inferior consta de tres columnas: 1ª) concepto del pago o egreso, 2ª)
columna del Debe, donde se registra el total del egreso o pago y 3ª) columna del
haber donde constan las retenciones efectuadas (IVA e IRF), los descuentos por
anticipos y el valor por el cual fue girado el cheque.
132
MODELO DE COMPROBANTE DE EGRESO A UTILIZARSE:
COMPROBANTE DE EGRESO No. EPA-001
DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Banco Cheque No.

Elaborado: Recibí conforme:
Vto. Bueno Nombre:
Fecha: Ced. Id.
FACTURA
La factura es documento que se emite para registrar la venta de bienes o servicios y cuya
entrega al comprador es obligatoria de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno,
Inclusive para las transferencias de bienes o servicios que se encuentren gravados con
tarifa 0%.
La Empresa tiene la obligación de emitir los comprobantes de venta (Facturas) para

registrar las ventas de sus equipos, servicios, renta de los Equipos, arreglo de los
equipos, etc. Con tarifa 12% I.V.A. y el 15% del I.C.E. en el caso que se preste
servicios de comunicación.
Requisitos para la elaboración de las facturas: Las facturas deben reunir los
siguientes requisitos para que sean válidas:
133
• Número de autorización de impresión de la factura, otorgado por el S.R.I.
(Servicio de Rentas Internas).
• Número de registro único de contribuyentes del Centro de Investigaciones
• Razón social que consta en el original del RUC.
• Denominación de documento: FACTURA
• Numeración de trece dígitos
• Dirección de establecimiento del emisor
• Fecha de caducidad del documento mes y año, según autorización del Servicio de
Rentas Internas
• Datos de la imprenta o del establecimiento gráfico que efectúo la impresión
• Número de autorización de la imprenta o establecimiento gráfico, otorgado por el

servicio de Rentas Internas.
• Número del Registro Único de Contribuyentes
• Nombres y Apellidos o razón social, en forma completa o abreviada según conste

en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el nombre comercial o de Fantasía.
• Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al

comprador, debiendo contar la indicación ADQUIRIENTE COMPRADOR,
USUARIO o cualquier leyenda que haga referencia al comprador. La copia la
conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación EMISOR;
VENDEDOR o cualquier leyenda que haga referencia al emisor.
134
Requisitos para llenar facturas: La información que no es preimpresa y que debe ser
especificada por el vendedor es la siguiente:
• Apellidos y nombres, denominación o razón social del comprador
• Número del registro único del contribuyentes del comprador o cédula de

identidad
• Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la

cantidad y unidad de medida
• Precio unitario de los bienes o servicios
• Valor total de la transacción
• Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción. cuando

se utilice monedas diferentes a la del curso legal en el país (en el ecuador, cuando
se utilizará una moneda diferente al dólar americano de los Estados Unidos).
• Fecha de emisión
DIARIO
Documento contable que permite el registro de transacciones que no están sustentadas

por egresos, ingresos, notas de débito, notas de crédito. El Diario será utilizado
esencialmente para el registro de asientos contable donde no intervenga la Cuenta caja
Bancos como en el caso de Proveedores de Beneficios Sociales, Depreciaciones,
amortizaciones, registro de valores pendientes de Pago.
El Comprobante de Diario tendrá, una estructura similar a la de los comprobantes de

egreso e ingreso.
135
a) Encabezado.- Que contiene:
1.- Nombre de la Institución
2.- Denominaciones de Comprobante de Diario
3.- Número de Comprobante
MODELO DE DIARIO A UTILIZAR:
LIBRO DIARIO
NUMERO DPA-0102
FECHA enero 31 2005
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
NOTA DE DEBITO
Las notas de Débito son documentos que se recibe de los Bancos para justificar el cargo
por gastos bancarios emisión de chequeras, estados de cuenta, entrega de estados de
cuenta, cargo por intereses de sobregiros bancarios en las cuentas, plantillas de teléfono,
comisiones bancarias por uso de fondos no efectivizados, etc.
136
NOTAS DE CREDITO
Las Notas de Crédito son documentos que se reciben de los Bancos como soporte de los
valores que se acreditan en la cuenta corriente por los siguientes conceptos:
• Costos totales o parciales, las mismas que pueden ser nacionales o

internacionales
• Reposiciones por gastos de viaje a funcionarios de la Empresa, que acreditan los

promotores de los eventos directamente a la cuenta de Centro
• Créditos a la cuenta por intereses ganados en las cuentas corrientes
LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACION Y SERVICIOS
Las Liquidaciones de compra deberán ser utilizadas cuando el proveedor de bienes y

servicios no pueda emitir una factura, no tenga la obligación de llevar contabilidad,
cuando la esencia del trabajo sea material y prevalezca sobre la intelectual.
Requisitos de llenado para liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios:
Para la elaboración de las liquidaciones se compras de bienes y servicios es necesario

contar con la información suficiente sobre los datos del proveedor del bien o servicio y
detalle de la transacción efectuada, ya que indispensablemente se deberá llenar la
información que a continuación se detalla:
1) Datos que identifiquen al vendedor: apellidos y nombres, número de cédula de

identidad, dirección domiciliaria: calle, número de casa, ciudad y provincia.
Obligatoriamente se deberá hacer constar la ciudad y provincia y lugar donde se
realizó la operación;
137
2) Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la
cantidad y unidad de medida, cuando proceda.
Tratándose de bienes que están identificados mediante códigos, añinero de serie o
número de motor, deberá consignarse obligatoriamente dicha información;
3) Precios unitarios de los bienes o servicios;
4) Valor total de la transacción, sin incluir el IVA;
5) Impuesto al valor agregado, con indicación de la familia respectiva;
6) Valor total de la transacción, incluido impuestos; y,
7) Fecha de emisión de la liquidación de compras
COMPROBANTES DE RETENCION EN LA FUENTE
Los comprobantes de retención en la Fuente son documentos fiscales y contables

indispensables que toda persona jurídica y natural obligada a llevar contabilidad debe
elaborar y entregar a quienes hayan efectuado una retención de impuestos: ya sea por
IVA o por Impuesto a La Renta. “El comprobante de Retención en la Fuente es el
documento mediante el cual las sociedades públicas o privadas y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, certifican haber procedido a efectuar un descuento por
la contabilización o pago que constituya renta gravada para quien los perciba”
Los agentes de retención de impuestos deberán extender un comprobante de retención

dentro del plazo máximo de cinco días de recibido el comprobante de venta.
Debe estar acompañado de la documentación, que sustenta la retención, es decir el

comprobante de venta, con su respectivo documento de diario o egreso”21
21
Guia Contable, PROFICIENT
138
El comprobante de Retención en la Fuente debe contener los siguientes elementos:
Encabezado
• Nombre de la Empresa o razón social

• RUC de la Empresa
• Dirección, teléfonos de la Empresa
• Denominación del Comprobante
• Número correlativo, secuencial y serie
• Origen de Retención:
o Renta
o IVA
Cuerpo
• Fecha de la Retención
• Nombre del contribuyente sujeto a retención
• RUC, C.I. o Pasaporte del contribuyente
• Dirección
o Calle
o Número de Calle
o Provincia
o Cantón
• Concepto de la operación
• Monto de la Operación
• Porcentaje de Retención
• Valor de la retención
o En letras
o En números
139
• Referencia
o Comprobante de Egreso o Diario
o Factura / Nota de Venta / Liquidación de compras, etc.
• Firmas
o Agente de Retención
o Contribuyente
Secuencia del Proceso de Generación de Comprobantes de Retención
Documentación Básica
Reconocimiento de La Retención
Elaboración del Comprobante Contable
Elaboración del Comprobante de Retención
Entrega de la Retención
140
CAPITULO V
5.1. FLUJOGRAMAS
5.1.1. FACTURACION Y COBRANZA

PROCESO DEPARTAMENTO DE FACTURACIÓN Y
COBRANZAS
RECEPCIÓN SOLICITUD DE FACTURACIÓN

RECEPCIÓN COMPROBANTE DE SALIDA DE BODEGA
ASIGNACIÓN CODIGO
CLIENTE EN EL SISTEMA
EMISIÓN DE L A FACTURA
SI NO
VERIFICACIÓN SE SOLICITA RECTIFICACIÓN DE INFORMACION
CONFIRMACIÓN
CONDICIONES
ENTREGA LA FACTURA AL
DEPARTAMENTO DE VENTAS
RECEPCIÓN DE FONDOS POR

CANCELACIÓN DE FACTURA
ELABORACIÓN PAPELETAS DE
DEPOSITO SE ENVIA AL BANCO
INGRESO EN EL SISTEMA
CANCELACION DE LA
FACTURA ARCHIVO
RECEPCIÓN DE PAPELETAS SELLADAS
IMPRESIÓN DEL
POR EL BANCO
COMPROBANTE
141
5.1.2. DEPARTAMENTO DE VENTAS
INICIO DE NEGOCIACIONES CON CONDICIONES DE
SERVICIO, PRECIO, CREDITO, RENTA Y SERVICIO
VENTA DE EQUIPOS Y ACCESORIOS
SI NO
CONFIRMACIÓN DE BODEGA SUSPENSIÓN NEGOCIACION
SOLICITUD DE FACTURACIÓN VERIFICACIÓN
HOMOLOGACIÓN DEPARTAMENTO QUITO Y
TECNICO GUAYAQUIL
ELABORACIÓN CONTRATO INDIVIDUAL,

DE ACUERDO A LA ORDEN
RECPECION DE FACTURA
RECEPCIÓN DE EQUIPO HOMOLOGADO
VERIFICACIÓN USO DEL EQUIPO FIRMA DE

CONTRATOS Y ENTREGA DE FACTURA
VERIFICACIÓN PAGO DE FACTURA

ENTREGA DE EQUIPO
ARCHIVO
142
5.1.3. BODEGA
SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE STOCK

EQUIPOS / REPUESTOS PARA VENTA
REGISTRO EN EL SI NO
SISTEMA DE SALIDA DE
INVENTARIO EXISTENCIAS DE INFORMAR QUE NO EXISTEN STOCK
IMPRESIÓN STOCK SOLICITUD COMPRA DE INVENTARIOS
COMPROBANTE DE
SALIDA
ENTREGA DE EQUIPO AL DEPARTAMENTO TÉCNICO

FIRMA DE COMPROBANTE DE SALIDA DE BODEGA
ENTREGA COPIA DEL COMPROBANTE A FACTURACION
VERIFICACIÓN DE STOCKS EN KARDEX DE

INVENTARIO
ARCHIVO
143
5.1.4. PROCESO DE FACTURACION
RECEPCIÓN DE INFORME MENSUAL DEL

DEPARTAMENTO TÉCNICO PARA
FACTURACION
INGRESOS EN EL SE ELABORA NOTA DE CREDITO

ANÁLISIS DE
SISTEMA DE
INFORMACION
FACTURACIÓN
IMPRESIÓN FACTURAS
POR FALLAS EN EL SISTEMA DE

COMUNICACIÓN EN EL TRANSCURSO
DEL MES
ORIGINAL PARA EL
CLIENTE
AMARILLA PAR
INGRESO EN EL
GESTION COBRANZA
SISTEMA DE N/C
AZUL Y ROSADA
DESCUENTO CUENTA
PARA ARCHIVO
POR COBRAR
ARCHIVO
144
5.1.5. RECEPCIÓN Y PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
SE RECIBE FACTURA DE PROVEEDORES
NO
SE REBISA LA FACTURA
SI HAY ALGUN ERROR SE PROCEDE A
TOMANDO EN CUENTA TODO
LO ESTIPULADO POR LA LEY CAMBIAR DE FACTURA (PROVEEDOR)
SI
SE ELABORA EL RESPECTIVO CHEQUE, EGRESO
Y RETECNCION EN LA FUENTE Y/O IVA
SE CANCELA CHEQUES, ENTREGANDO AL

PROVEEDOR
COPIA EGRESO
ORIGINAL DE RETENCION
SI NO SE HAN CANCELADO TODAS LAS

FACTURAS, SE ELABORA DIARIO DE
RETENCION (DE LA FUENTE Y/O IVA=
CUANDO LOS COMPROBANTES DE EGRESO

ESTAN CON SUS RESPECTIVOS DOCUMENTOS
DE SOPORTE SE ARCHIVA
145
5.1.6. ELABORACIÓN DE ROLES
EN EL CASO DE QUITO SE REVISA LAS TARJETAS

(ATRAZOS, HORAS EXTRAS) QUE DEBEN ESTAR
FIRMADAS POR EL CONTADOS
EN EL CASO DE GUAYAQUIL SE REVISA (HORAS EXTRAS, ATRAZOS,

NOVEDADES) SON ENVIADAS POR EL JEFE EN GUAYAQUIL POR
MEDIO DE VALIJA
CUANDO SE HAN REVISADO LAS TARJETAS (QUITO) Y

LA HOJA DE NOVEDADES (GUAYAQUIL) SE PROCEDE A
CALCULAR EL VALOR EXTACTO QUE RECIBIRA EL
EMPLEADO
SE REALIZA EL ROL DONDE CONSTAN LOS DESCUENTOS

Y EXTRAS DE CADA EMPLEADO, Y SE PROCEDE AL PAGO
TRANSFERENCIA BANCARIA AL PERSONAL DE QUITO, POR MEDIO DE

FORMA DE PAGO A TRANSFERENCIA BANCARIA (INTERNET) EN LA
EMPLEADOS CUENTA DE CADA EMPLEADO
CHEQUES
AL PERSONAL DE GUAYAQUIL, SE ELABORA

CHEQUES CON SUS RESPECTIVOS EGRESOS
A GUAYAQUIL SE MANDA POR VALIJA LOS

CHEQUES CON SUS EGRESOS, CUANDO YA HAN
COBRADO NOS ENVIAN LOS EGRESOS FIRMADOS
146
5.1.7. CONCILIACIONES BANCARIAS
CUAND ESTEN REGISTRADOS TODOS LOS

INGRESOS EN EL SISTEMA CONTABLE, SE PROCEDE
A LA RESPECTIVA CONCILIACIÓN BANCARIA
SE REVISA LOS MAYORES CON LOS ESTADOS DE

CUENTA, SE RECTIFICA QUE TODOS LOS DEPOSITOS
Y CHEQUES EMITIDOS CONSTEN SIN NINGUNA
NOVEDAD
EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS SE ENCARGA

HAY NOVEDADES DE VERIFICAR EL FALTANTE CON LOS REGISTROS
DEL CLIENTE
LAS NOTAS DE DEBITO SE REGISTRAN EN EL SISTEMA

MEDIANTE UN DIARIO
SE ELABORA LA CONCILIACIÓN BANCARIA
SE PROCEDE A ARCHIVAR
147
5.1.8. COBRANZAS
ABRIR CARTERA DE CLIENTE 2005
LLAMAR A CADA UNO DE LOS CLIENTES DE ACUERDO A SU

VENCIMIENTO
Si no
SE REGISTRA EL DIA Y LA HORA DE REGISTRO DE NUEVA FECHA DE
CONFIRMACIÓN DE PAGO CONFIRMACIÓN COBRO
PAGO CLIENTES
SE COMUNICA POR RADIO A LA PERSONA ENCARGADA DE

COBROS, DE ACUERDO A LA ZONA DEL CLIENTE
SE RECIBE LA COBRANZA DIARIA
SE VERIFICA LA COBRANZA Y EL PAGO
REGISTRO DEL DEPÓSITO EN EL SISTEMA
ARCHIVO
148
5.1.9. REGISTRO DE INGRESOS EN EL SISTEMA CONTABLE
DEPARTAMENTO DE COBRANZAS ENTREGA

LOS INGRESOS QUE ESTEN REVISADOS Y
ARCHIVADOS, SE PROCEDE A REGISTRAR EN
EL SISTEMA CONTABLE
SE ELABORA E IMPRIME EL COMPROBANTE DE

INGRESO Y SE ADJUNTA AL INGRESO
ARCHIVADO
CUANDO SE HAN REGISTRADO LOS INGRESOS, SE

PROCEDE A REALIZAR LA CONCILIACIÓN
BANCARIA
149
5.2. PROCESO CONTABLE
5.2.1. DIARIOS Y EGRESOS
TP NUMERO CODIGO CUENTA NOMBRE CUENTA DETALLE DEBE HABER
No.ASIENTO: DR0101 No.COMP: DR0101 FECHA: 07/01/2005

DR 00000101 1.1.2.04.02 Kenwood REPUESTOS KENWOOD 824.55
DR 00000101 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios REPUESTOS KENWOOD 26
DR 00000101 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 REPUESTOS KENWOOD -824.55
DR 00000101 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 REPUESTOS KENWOOD -26
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 4 TOTAL ASIENTO No. DR0101 850.55 -850.55

DR 00000102 5.1.2.1.1.4.06 Tele‚fonos Pago serv.telef.BELLSOUTH ENE/ 611.81
DR 00000102 5.2.1.1.1.4.06 Teléfonos Pago serv.telef.BELLSOUTH ENE/ 22.07
DR 00000102 2.1.1.02.04 15% I.C.E. Pago serv.telef.BELLSOUTH ENE/ 61.51
DR 00000102 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado Pago serv.telef.BELLSOUTH ENE/ 76.07
DR 00000102 2.1.1.05.1.B02 BELLSOUTH Pago serv.telef.BELLSOUTH ENE/ -771.46
------------------ ------------------

DR 00000103 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios EMISION ESTADO DE CUENTA 0.98
DR 00000103 1.1.1.04.04 Banco Pichincha Cta 97160149-7 EMISION ESTADO DE CUENTA -0.98
------------------ ------------------

DR 00000104 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios EMISION ESTADO DE CUENTA 2
DR 00000104 1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 EMISION ESTADO DE CUENTA -2
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 2 TOTAL ASIENTO No. DR0104 2 -2

DR 00000105 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios COMISION TRANSF. EMPLEADOS 21
DR 00000105 1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 COMISION TRANSF. EMPLEADOS -21
------------------ ------------------
150
DR 00000106 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios EMISION ESTADO DE CUENTA 2
DR 00000106 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 EMISION ESTADO DE CUENTA -2
------------------ ------------------

DR 00000107 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios LIQ. SOBREGIRO UTILIZAC. FONDO 7.79
DR 00000107 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 LIQ. SOBREGIRO UTILIZAC. FONDO -7.79
------------------ ------------------

DR 00000108 1.1.6.01.9 Seriedad de Oferta SRI SERIEDAD OFERTA SRI 260
DR 00000108 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 SERIEDAD OFERTA SRI -260
------------------ ------------------

DR 00000109 5.2.1.2.1.4.45 Gastos Varios COSTO SERIEDAD OFERTA SRI 86
DR 00000109 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 COSTO SERIEDAD OFERTA SRI -86
------------------ ------------------

DR 00000110 2.1.1.02.01 12% I.V.A. IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 13,340.90
DR 00000110 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 -4,563.85
DR 00000110 2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 159.96
DR 00000110 2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 457.62
DR 00000110 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 2,064.86
DR 00000110 2.1.1.02.03 Impuesto a la Renta del Person IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 427.46
DR 00000110 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 119.13
DR 00000110 2.1.1.03.02 Retención fuente a proveedor 5 IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 156.5
DR 00000110 2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 1,268.56
DR 00000110 2.1.1.02.04 15% i.e. IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 7,945.97
DR 00000110 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 IVA Y RETENC. FUENTE DIC/04 -1,971.65
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 13 TOTAL ASIENTO No. DR0110 25,940.96 -25,940.96
151
DR 00000111 2.1.1.05.1.B02 BELLSOUTH Pago telf. celular mes DIC 04 834.53
DR 00000111 1.1.1.04.04 Banco Pichincha Cta 97160149-7 Pago telf. celular mes DIC 04 -834.53
------------------ ------------------

DR 00000112 5.2.1.1.1.1.01 Sueldos y Salarios HABERES Y PROVISIONES ENE/05 2,781.00
DR 00000112 5.2.1.1.1.1.02 Horas Extras HABERES Y PROVISIONES ENE/05 483.76
DR 00000112 5.2.1.1.1.2.04 Aporte Patronal HABERES Y PROVISIONES ENE/05 396.67
DR 00000112 5.2.1.1.1.1.05 Comisiones HABERES Y PROVISIONES ENE/05 1,129.15
DR 00000112 5.2.1.2.1.2.04 Aporte Patronal HABERES Y PROVISIONES ENE/05 460.86
DR 00000112 5.1.2.1.1.2.04 Aporte Patronal HABERES Y PROVISIONES ENE/05 1,024.17
DR 00000112 2.1.1.01.12 Aporte Patronal HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -1,881.69
DR 00000112 2.1.1.01.04 Aporte Individual I.E.S.S. HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -1,448.05
DR 00000112 1.1.2.05.001 Quincena Empleados HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -5,983.00
DR 00000112 2.1.1.01.05 Prestamos I.E.S.S. HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -235.89
DR 00000112 1.1.2.02.A04 Alarcón Verónica HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -25
DR 00000112 1.1.2.02.C04 Cango Gonzalo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -25
DR 00000112 1.1.2.02.E05 Encalada Mónica HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -50
DR 00000112 1.1.2.02.E01 España Marcela HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -50
DR 00000112 1.1.2.02.G05 Granja Jaime HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -37
DR 00000112 1.1.2.02.M02 Montesdeoca Carlos HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -100
DR 00000112 1.1.2.02.R03 Rivera Carlos HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -50
DR 00000112 1.1.2.02.T03 Trujillo Diego HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -200
DR 00000112 1.1.2.02.V07 Valencia Alejandra HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -25
DR 00000112 1.1.2.02.C05 Cortés Adalberto HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -25
DR 00000112 1.1.2.02.R04 Y‚pez Rosa HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -25
DR 00000112 2.1.1.02.03 Impuesto a la Renta del Person HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -381.3
DR 00000112 2.1.1.08.030 AFP. Génesis HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -198.18
DR 00000112 2.1.1.01.15 Multas HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -3
DR 00000112 2.1.1.01.14 Atrasos HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -48
DR 00000112 2.1.1.01.14 Atrasos HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -6,577.77
DR 00000112 5.2.1.1.1.2.05 Décimo Tercer Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 272.06
DR 00000112 5.2.1.1.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 87.5
DR 00000112 5.2.1.1.1.2.09 Fondo de Reserva HABERES Y PROVISIONES ENE/05 152.61
DR 00000112 5.2.1.1.1.2.10 Vacaciones HABERES Y PROVISIONES ENE/05 136.03
DR 00000112 5.2.1.2.1.2.05 D‚Ciro Tercer Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 316.09
DR 00000112 5.2.1.2.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 100
DR 00000112 5.1.2.1.1.2.05 D‚Ciro Tercer Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 702.45
DR 00000112 5.1.2.1.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 137.5
DR 00000112 2.1.1.01.07 Prov. XIII d‚Ciro tercer Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -1,290.60
152
DR 00000112 2.1.1.01.08 Prov. XIV d‚Ciro cuarto Sueldo HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -325
DR 00000112 2.1.1.01.10 Prov. Fondo de Reserva HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -713.32
DR 00000112 2.1.1.01.11 Prov. Vacaciones HABERES Y PROVISIONES ENE/05 -645.29
------------------ ------------------

DR 00000113 1.1.2.05.001 Quincena Empleados HABERES 1ERA. 15NA. ENE/05 3,817.00
DR 00000113 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito HABERES 1ERA. 15NA. ENE/05 216.2
DR 00000113 1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 HABERES 1ERA. 15NA. ENE/05 -4,033.20
------------------ ------------------
EGRESOS

No.ASIENTO: E00001 No.COMP: E00001 FECHA: 03/01/2005
CH 00000000 5.2.1.2.1.4.28 Viajes y Movilización GTOS. VIAJE A LAS DELICIAS 80
CH 00000000 1.1.2.02.C04 Cango Gonzalo GTOS. VIAJE A LAS DELICIAS -80
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 2 TOTAL ASIENTO No. E00001 80 -80

CH 00006076 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 AKROS 1 BATERIA PARA COMPU POR -249.75
RF 00002204 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 AKROS 1 BATERIA PARA COMPU POR -2.25
AKROS 1 BATERIA PARA COMPU
RF 00002204 5.2.1.1.1.4.02 Suministros de Computación POR 225
AKROS 1 BATERIA PARA COMPU
RF 00002204 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado POR 27
------------------ ------------------

CH 00006098 5.1.2.1.1.4.21 Combustibles Vehículos CANGO GONZALO CAJA CHICA UIO. 18
CH 00006098 5.1.2.1.1.4.28 Viajes y Movilización CANGO GONZALO CAJA CHICA UIO. 31.3
CH 00006098 5.1.2.1.1.4.22 Fletes, Transporte y Correspon CANGO GONZALO CAJA CHICA UIO. 2.25
CH 00006098 5.2.1.1.1.4.01 Útiles de Oficina e Impresos CANGO GONZALO CAJA CHICA UIO. 5.43
CH 00006098 5.2.1.2.1.4.33 Movilización Personal CANGO GONZALO CAJA CHICA UIO. 12.75
CH 00006098 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 CANGO GONZALO CAJA CHICA UIO. -69.73
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 6 TOTAL ASIENTO No. E00003 69.73 -69.73

CH 00006099 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 GRANDA EDUARDO F: 349A, HONORA -5,520.00
RF 00002205 2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 GRANDA EDUARDO F: 349A, HONORA -480
RF 00002205 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA GRANDA EDUARDO F: 349A, HONORA -720
153
GRANDA EDUARDO F: 349A,
RF 00002205 5.2.1.1.1.1.04 Honorarios Profesionales HONORA 6,000.00
GRANDA EDUARDO F: 349A,
RF 00002205 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado HONORA 720
------------------ ------------------
TRANSACCIONES: 5 TOTAL ASIENTO No. E00004 6,720.00 -6,720.00

CH 00006100 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 ESTRADA MARCO F: 277A, ARRIEN. -138.6
RF 00002206 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 ESTRADA MARCO F: 277A, ARRIEN. -1.4
RF 00002206 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA ESTRADA MARCO F: 277A, ARRIEN. -16.8
RF 00002206 5.2.1.2.1.4.13 Arriendo Motocicleta ESTRADA MARCO F: 277A ARRIEN. 140
RF 00002206 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado ESTRADA MARCO F: 277A ARRIEN. 16.8
------------------ ------------------

CH 00006101 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 ARMENDARIS RAUL F: 709A, HONOR -920
RF 00002207 2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 ARMENDARIS RAUL F: 709A, HONOR -80
RF 00002207 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA ARMENDARIS RAUL F: 709A, HONOR -120
RF 00002207 5.2.1.1.1.1.04 Honorarios Profesionales ARMENDARIS RAUL F: 709A, HONOR 1,000.00
RF 00002207 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado ARMENDARIS RAUL F: 709A, HONOR 120
------------------ ------------------

CH 00006102 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 GRANDA EDUARDO ABONO A CUENTA -836.32
GRANDA EDUARDO ABONO A
CH 00006102 2.1.1.10.03 Constructora Granda CUENTA 836.32
------------------ ------------------

CH 00006103 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 SENATEL PAGO FRECUENCIAS DIC/0 -4,532.06
CH 00006103 5.1.2.1.1.4.32 Uso Frecuencia Senatel SENATEL PAGO FRECUENCIAS DIC/0 4,046.48
CH 00006103 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado SENATEL PAGO FRECUENCIAS DIC/0 485.58
------------------ ------------------

CH 00006104 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 SEG. INTEGRAL 3RA. LETRA POLIZ -85.29
CH 00006104 2.1.1.08.032 Seguros Integral SEG. INTEGRAL 3RA. LETRA POLIZ 85.29
------------------ ------------------
154
DHL REPUESTOS (ALMACENAJE)
CH 00006105 1.1.2.04.02 Kenwood KEN 83.51
DHL REPUESTOS (ALMACENAJE)
CH 00006105 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado KEN 36.89
CH 00006105 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 DHL REPUESTOS (ALMACENAJE) KEN -120.4
------------------ ------------------

CH 00006106 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 GRANJA JAIME 40 RADIOS (APERTU -28
CH 00006106 1.1.2.04.02 Kenwood GRANJA JAIME 40 RADIOS (APERTU 28
------------------ ------------------

CH 00006107 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 PAREDES CARLOS REPARAC. VEHICU -90
RF 00002208 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 PAREDES CARLOS REPARAC. VEHICU -0.91
RF 00002208 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA PAREDES CARLOS REPARAC. VEHICU -10.91
PAREDES CARLOS REPARAC.
RF 00002208 5.1.2.1.1.4.18 Manten. Vehículos VEHICU 90.91
PAREDES CARLOS REPARAC.
RF 00002208 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado VEHICU 10.91
------------------ ------------------

CH 00006108 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 GRANDA EDUARDO PRESTAMO -3,000.00
CH 00006108 1.1.2.03.01 Granda Garcés Eduardo GRANDA EDUARDO PRESTAMO 3,000.00
------------------ ------------------

CH 00006109 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 CONST. GRANDA ABONO A CUENTA -1,942.50
CH 00006109 2.1.1.10.03 Constructora Granda CONST. GRANDA ABONO A CUENTA 1,942.50
------------------ ------------------

CH 00006111 2.1.1.08.113 Andinatel S.A. ANDINATEL CONSUMO DIC/04 367.88
CH 00006111 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 ANDINATEL CONSUMO DIC/04 -367.88
------------------ ------------------
155
PAREDES CARLOS REPARA.
RF 00002211 5.1.2.1.1.4.18 Manten. Vehículos VEHICUL 45.45
PAREDES CARLOS REPARA.
RF 00002211 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado VEHICUL 5.45
CH 00006112 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 PAREDES CARLOS REPARA. VEHICUL -45
RF 00002211 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 PAREDES CARLOS REPARA. VEHICUL -0.45
RF 00002211 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA PAREDES CARLOS REPARA. VEHICUL -5.45
------------------ ------------------

CH 00006113 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 IESS APORTES DIC/04 UIO. -2,901.01
CH 00006113 2.1.1.01.04 Aporte Individual I.E.S.S. IESS APORTES DIC/04 UIO. 1,261.58
CH 00006113 2.1.1.01.12 Aporte Patronal IESS APORTES DIC/04 UIO. 1,639.43
------------------ ------------------

CH 00006114 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 IESS APORTES DIC/04 GYE. -509.06
CH 00006114 2.1.1.01.04 Aporte Individual I.E.S.S. IESS APORTES DIC/04 GYE. 221.38
CH 00006114 2.1.1.01.12 Aporte Patronal IESS APORTES DIC/04 GYE. 287.68
------------------ ------------------

CH 00006115 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 IESS PRESTAMOS DIC/04 UIO. -124.39
CH 00006115 2.1.1.01.05 Prestamos I.E.S.S. IESS PRESTAMOS DIC/04 UIO. 124.39
------------------ ------------------

CH 00006116 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 IESS PRESTAMOS DIC/04 UIO. -147.67
CH 00006116 2.1.1.01.05 Prestamos I.E.S.S. IESS PRESTAMOS DIC/04 UIO. 147.67
------------------ ------------------

CH 00006117 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 AFP GENESIS APORTES DIC/04 -198.18
CH 00006117 2.1.1.08.030 AFP. Génesis AFP GENESIS APORTES DIC/04 198.18
------------------ ------------------

CH 00006118 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 AKROS F: 30764A, REPARAC. COMP -263.07
RF 00002212 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 AKROS F: 30764A, REPARAC. COMP -2.37
RF 00002212 5.1.2.1.1.4.19 Manten. Equipos de Computación AKROS F: 30764A, REPARAC. COMP 237
RF 00002212 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado AKROS F: 30764A, REPARAC. COMP 28.44
156
------------------ ------------------

CH 00006119 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 -89.22
CH 00006119 5.1.2.1.1.4.21 Combustibles Vehículos CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 15
CH 00006119 5.2.1.2.1.4.21 Combustibles Vehículos CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 14
CH 00006119 5.1.2.1.1.4.01 Útiles de Oficina e Impresos CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 4.32
CH 00006119 5.2.1.2.1.4.18 Manten. Vehículos CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 2.3
CH 00006119 5.2.1.2.1.4.33 Movilización Personal CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 30
CH 00006119 5.1.2.1.1.4.09 Libros, Periódicos y Revistas CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 3.6
CH 00006119 5.2.1.2.1.4.09 Libros, Periódicos y Revistas CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 3.6
CH 00006119 5.1.2.1.1.4.03 Suministros de Aseo, Limpieza CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 1.05
CH 00006119 5.2.1.2.1.4.03 Suministros de Aseo, Limpieza CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 1.05
CH 00006119 6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 2.5
CH 00006119 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito CORTEZ ADALBERTO C. CH. 272/3 11.8
------------------ ------------------

CH 00006121 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 BERNAL NURIA 1RA. 15NA. ENE/05 -2,042.44
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados BERNAL NURIA 1RA. 15NA. ENE/05 320
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados CORTEZ ADALBERTO 1RA. 15NA. EN 86
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados CUZME MARIA 1RA. 15NA. ENE/05 92
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados FREIRE WAGNER 1RA. 15NA. ENE/0 300
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados YEPEZ ROSA 1RA. 15NA. ENE/05 88
MOPOSA BYRON ANTICIPO SERV.
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados OC 100
CH 00006121 1.1.2.05.001 Quincena Empleados ARCENTALES WILLIAN ANTICIPO EN 130
CH 00006121 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito SUAREZ SANDRA COMISION. DIC/04 132.48
CH 00006121 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito PALACIOS IVAN COMISION. DIC/04 578.68
CH 00006121 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito RIBADENEIRA FCO. COMISION. DIC 215.28
------------------ ------------------

CH 00006122 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 BARRENO MARCOS 1RA. 15NA. ENE/ -1,380.00
CH 00006122 1.1.2.05.001 Quincena Empleados BARRENO MARCOS 1RA. 15NA. ENE/ 1,380.00
------------------ ------------------

CH 00006123 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 -126.04
CH 00006123 5.1.2.1.1.4.21 Combustibles Vehículos CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 18
CH 00006123 5.2.1.2.1.4.21 Combustibles Vehículos CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 8
157
CH 00006123 5.2.1.2.1.4.01 Útiles de Oficina e Impresos CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 0.88
CH 00006123 5.1.2.1.1.4.20 Manten. y Reparación Equipos CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 25.02
CH 00006123 5.1.2.1.1.4.33 Movilización Personal CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 3
CH 00006123 5.1.2.1.1.4.28 Viajes y Movilización CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 28.18
CH 00006123 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito CORTEZ ADALBERTO CAJA CHI. 274 42.96
------------------ ------------------

CH 00006124 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 PACIFICTEL CONSUMO DIC/04 -892.33
RF 00002213 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 PACIFICTEL CONSUMO DIC/04 -7.51
RF 00002213 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito PACIFICTEL CONSUMO DIC/04 750.64
RF 00002213 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado PACIFICTEL CONSUMO DIC/04 90.06
RF 00002213 2.1.1.02.04 15% i.e.. PACIFICTEL CONSUMO DIC/04 59.14
------------------ ------------------

CH 00006125 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 DIAZ CESAR 40 RADIOS (NACIONAL -106.4
CH 00006125 1.1.2.04.02 Kenwood DIAZ CESAR 40 RADIOS (NACIONAL 95
CH 00006125 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado DIAZ CESAR 40 RADIOS (NACIONAL 11.4
------------------ ------------------

CH 00006126 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 DEFEX F: 1021A, 40 RADIOS (FLE -220.59
RF 00002215 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 DEFEX F: 1021A, 40 RADIOS (FLE -2.15
RF 00002215 2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA DEFEX F: 1021A, 40 RADIOS (FLE -18.06
RF 00002215 1.1.2.04.02 Kenwood DEFEX F: 1021A, 40 RADIOS (FLE 215
RF 00002215 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado DEFEX F: 1021A, 40 RADIOS (FLE 25.8
------------------ ------------------

CH 00006127 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 CONCEPTOS PUBLICIDAD 12 RELOJE -270.26
RF 00002216 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 CONCEPTOS PUBLICIDAD 12 RELOJE -2.52
RF 00002216 2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA CONCEPTOS PUBLICIDAD 12 RELOJE -9.06
RF 00002216 5.2.1.1.1.4.30 Atención a Terceros CONCEPTOS PUBLICIDAD 12 RELOJE 251.64
RF 00002216 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado CONCEPTOS PUBLICIDAD 12 RELOJE 30.2
------------------ ------------------

CH 00006128 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 REINOSO VERONICA ANTICIPO ENE/ -80
CH 00006128 1.1.2.05.001 Quincena Empleados REINOSO VERONICA ANTICIPO ENE/ 80
------------------ ------------------
158
CH 00006129 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 ELEPCO LUZ DIC/04 COTOPAXI -25.8
CH 00006129 1.1.1.01.1.1 Caja General Quito ELEPCO LUZ DIC/04 COTOPAXI 25.8
------------------ ------------------

CH 00006130 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 BALSECA FREDDY F: 156A, MOVILI -230
RF 00002217 2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 BALSECA FREDDY F: 156A, MOVILI -20
RF 00002217 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA BALSECA FREDDY F: 156A, MOVILI -30
RF 00002217 5.2.1.2.1.1.07 Movilización BALSECA FREDDY F: 156A, MOVILI 250
RF 00002217 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado BALSECA FREDDY F: 156A, MOVILI 30
------------------ ------------------

CH 00006131 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 HERRERA ALISON LIQ: 495A, SERV -230
RF 00002218 2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 HERRERA ALISON LIQ: 495A, SERV -20
RF 00002218 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA HERRERA ALISON LIQ: 495A, SERV -30
RF 00002218 5.2.1.1.1.1.03 Servicios Ocasionales HERRERA ALISON LIQ: 495A, SERV 250
RF 00002218 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado HERRERA ALISON LIQ: 495A, SERV 30
------------------ ------------------

CH 00006132 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 PAZMIÑO FAUSTO F: 132A, ARRIEN -809.6
RF 00002219 2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8 PAZMIÑO FAUSTO F: 132A, ARRIEN -70.4
RF 00002219 2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA PAZMIÑO FAUSTO F: 132A, ARRIEN -105.6
RF 00002219 5.1.2.1.1.4.11 Arriendo Oficinas PAZMIÑO FAUSTO F: 132A, ARRIEN 293.33
RF 00002219 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado PAZMIÑO FAUSTO F: 132A, ARRIEN 105.6
------------------ ------------------

CH 00004318 1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 ADVICOM F: 1077A, 2 PARABOLAS -5,477.40
RF 00002220 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 ADVICOM F: 1077A, 2 PARABOLAS -51
RF 00002220 2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA ADVICOM F: 1077A, 2 PARABOLAS -183.6
RF 00002220 1.2.2.07.1.1 Repetidoras ADVICOM F: 1077A, 2 PARABOLAS 5,100.00
RF 00002220 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado ADVICOM F: 1077A, 2 PARABOLAS 612
------------------ ------------------
159
CH 00006133 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 VELASQUEZ ADOLFO F: 139/40A, R -78.87
RF 00002221 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 VELASQUEZ ADOLFO F: 139/40A, R -0.75
RF 00002221 2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA VELASQUEZ ADOLFO F: 139/40A, R -1.44
RF 00002221 2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA VELASQUEZ ADOLFO F: 139/40A, R -2.94
RF 00002221 5.2.1.2.1.4.19 Manten. Equipos de Computación VELASQUEZ ADOLFO F: 139/40A, R 75
RF 00002221 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado VELASQUEZ ADOLFO F: 139/40A, R 9
------------------ ------------------

CH 00006134 1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 BORBOR HIPOLITO F: 804A, MANTE -343.71
RF 00002222 2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1 BORBOR HIPOLITO F: 804A, MANTE -3.35
RF 00002222 2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA BORBOR HIPOLITO F: 804A, MANTE -28.14
RF 00002222 5.1.2.1.1.4.16 Manten. Edificios e Instalación BORBOR HIPOLITO F: 804A, MANTE 335
RF 00002222 1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado BORBOR HIPOLITO F: 804A, MANTE 40.2
------------------ ------------------

CH 00004319 1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 DEFEX 40 RADIOS (DIFER.) KENWO -250.4
CH 00004319 1.1.2.04.02 Kenwood DEFEX 40 RADIOS (DIFER.) KENWO 250.4
------------------ ------------------

CH 00004320 1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 PRODUBANCO REPARAC. MICROONDA -118.86
PRODUBANCO REPARAC.
CH 00004320 1.1.2.04.03 Jonson MICROONDA 118.86
------------------ ------------------
160
5.2.2. BALANCE GENERAL DEL PERIODO ENERO 2005
CODIGO NOMBRE DE CUENTA ACUMULADO
1 ACTIVO 1,163,471.07
------------------
1.1. CORRIENTE 428,207.45

------------------
1.1.1. DISPONIBLE 135,926.44

------------------
1.1.1.01. CAJA 9,794.40

------------------
1.1.1.01.1. CAJA QUITO 9,644.40

------------------
1.1.1.01.1.1 Caja General Quito 9,444.40
1.1.1.01.1.3 Caja Chica Quito 200
1.1.1.01.2. CAJA GUAYAQUIL 150

------------------
1.1.1.01.2.3 Caja Chica Guayaquil 150
1.1.1.04. BANCOS NACIONALES 126,132.04

------------------
1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#01005021500 2,599.21
1.1.1.04.04 Banco Pichincha Cta 971601497 9,009.82
1.1.1.04.05 Produbanco Cta #02005004639 113,523.01
1.1.1.04.07 Banco de Machala 1,000.00
1.1.2. EXIGIBLE 203,020.95

------------------
1.1.2.01. CLIENTES 198,947.73

------------------
1.1.2.01.1 Clientes Quito 192,711.20
1.1.2.01.2 Clientes Guayaquil 48,368.14
1.1.2.01.3 Clientes Cuenca 1,159.69
1.1.2.01.4 Clientes Machala -31.37
1.1.2.01.5 Clientes Santo Domingo 76.2
1.1.2.01.6 Clientes Ambato 841.58
1.1.2.01.9. PROVISION PARA INCOBRABLES -44,177.71

------------------
1.1.2.01.9.1 Provisión para Incobrables -44,177.71
1.1.2.02. CUENTAS X COBRAR EMPLEADOS 3,481.82

------------------
161
1.1.2.02.A04 Alarcón Verónica 175
1.1.2.02.B01 Barreno Marcos 410.26
1.1.2.02.B03 Bernal Nuria 80
1.1.2.02.C03 Celi Henry 65
1.1.2.02.C04 Cango Gonzalo 25
1.1.2.02.C05 Cortés Adalberto 127
1.1.2.02.E01 España Marcela 349.28
1.1.2.02.E05 Encalada Mónica 1,399.28
1.1.2.02.G01 Granja Hugo 100
1.1.2.02.G05 Granja Jaime 76
1.1.2.02.M02 Montesdeoca Carlos 100
1.1.2.02.R04 Y‚pez Rosa 25
1.1.2.02.T03 Trujillo Diego 400
1.1.2.02.V07 Valencia Alejandra 150
1.1.2.04. COMPRAS EN TRANSITO -2,074.72

------------------
1.1.2.04.01 Motorola Inc. 2,696.90
1.1.2.04.02 Kenwood -10,881.13
1.1.2.04.03 Jhonson 5,765.42
1.1.2.04.10 Zetron 344.09
1.1.2.05. CUENTAS X COBRAR VARIAS 2,666.12

------------------
1.1.2.05.003 Metropolitana de Seguros 310.49
1.1.2.05.049 Advicom Cia. Ltda. 7,016.62
1.1.2.05.050 Loza Mario -4,660.99
1.1.3. REALIZABLE 58,585.63

------------------
1.1.3.01. INVENTARIOS 58,585.63

------------------
1.1.3.01.01. EQUIPOS 30,384.68

------------------
1.1.3.01.01.1. EQUIPOS QUITO 30,384.68

------------------
1.1.3.01.01.1.1 Equipos Motorola Quito -5,309.12
1.1.3.01.01.1.2 Equipos Kenwood Quito 34,283.05
1.1.3.01.01.1.4 Equipos Unidem Quito 1,410.75
1.1.3.01.02. REPUESTOS 29,983.15

------------------
1.1.3.01.02.1. REPUESTOS QUITO 29,983.15

------------------
1.1.3.01.02.1.1 Repuestos Motorola Quito 17,179.58
1.1.3.01.02.1.2 Repuestos Kenwood Quito 5,941.99
1.1.3.01.02.1.3 Repuestos Jhonson Quito 6,081.76
1.1.3.01.02.1.4 Repuestos Unidem Quito 779.82
162
1.1.3.01.03. BATERIAS 2,318.39
------------------
1.1.3.01.03.1. BATERIAS QUITO 2,318.39

------------------
1.1.3.01.03.1.1 Baterías Quito 2,318.39
1.1.3.01.19. PROVISION BAJA DE INVENTARIO -4,100.59

------------------
1.1.3.01.19.1 Provisión Baja de Inventario -4,100.59
1.1.4. DIFERIDO 19,524.68
------------------
1.1.4.02. IMPUESTOS ANTICIPADOS 18,743.68

------------------
1.1.4.02.03 Imp. Renta Anticipos Min. Fi 6,663.40
1.1.4.02.04 1% Retención en la fuente 12,080.28
1.1.4.1.05. POLIZAS DE ACTIVOS 781

------------------
1.1.4.1.05.1. RENOVACION POLIZAS ACTIVOS 781

------------------
1.1.4.1.05.1.01 Póliza contra incendios 53.64
1.1.4.1.05.1.02 Póliza contra robos 106.78
1.1.4.1.05.1.03 Póliza de equipo electrónico 620.58
1.1.5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 5,703.41

------------------
1.1.5.01. IVA DEUDOR 5,703.41

------------------
1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agregado 5,703.41
1.1.6. DOCUMENTOS EN GARANTIA 5,446.34

------------------
1.1.6.01. GARANTIAS 5,446.34

------------------
1.1.6.01.3 Pazmiño Fausto 1,760.00
1.1.6.01.5 Galárraga Katherine 360
1.1.6.01.6 Guerra Olivia 1,122.80
1.1.6.01.8 Lecinar S.A. 1,943.54
1.1.6.01.9 Seriedad de Oferta SRI 260
1.2. FIJO 705,715.87

------------------
1.2.1. NO DEPRECIABLE 1,798.14

------------------
163
1.2.1.02. PINACOTECA 471.47
------------------
1.2.1.02.1. PINACOTECA QUITO 471.47

------------------
1.2.1.02.1.1 Pinacoteca Quito 471.47
1.2.1.03. ACTIVOS FIJOS STOCK 1,326.67

------------------
1.2.1.03.1. Activos Fijos Stock 1,326.67

------------------
1.2.1.03.1.1 Activos Fijos Stock Quito 1,326.67
1.2.2. DEPRECIABLE 703,917.73
1.2.2.02. ADECUACIONES 1,695.63

------------------
1.2.2.02.1. ADECUACIONES QUITO 1,637.12

------------------
1.2.2.02.1.1 Adecuaciones Quito 1,700.00
1.2.2.02.1.9 Deprec.Acum. Adecuaciones Qu -62.88
1.2.2.02.2. ADECUACIONES GUAYAQUIL 58.51

------------------
1.2.2.02.2.1 Adecuaciones Guayaquil 58.51
1.2.2.03. VEHICULO 25,832.36

------------------
1.2.2.03.1. VEHICULOS QUITO (NETO) 25,832.36

------------------
1.2.2.03.1.1 Vehículos Quito 44,637.50
1.2.2.03.1.9 Deprec. Acum. Vehículos Quito -18,805.14
1.2.2.04. MUEBLES Y ENSERES 17,064.34

------------------
1.2.2.04.1. MUEBLES Y ENSERES QUITO (NET 15,386.84

------------------
1.2.2.04.1.1 Muebles y Enseres Quito 27,061.57
1.2.2.04.1.9 Deprec.Acum.Muebles y Ensere -11,674.73
1.2.2.04.2. MUEBLES Y ENSERES GUAYAQUIL 1,677.50

------------------
1.2.2.04.2.1 Muebles y Enseres Guayaquil 1,677.50
1.2.2.05. EQUIPO DE COMPUTACION 13,577.07

------------------
1.2.2.05.1. EQUIPO DE COMPUTACION QUITO 13,577.07
164
------------------
1.2.2.05.1.1 Equipo Computación Quito 54,127.89
1.2.2.05.1.9 Deprec.Acum.Equipo de Comput -40,550.82
1.2.2.06. EQUIPO DE OFICINA 10,296.51

------------------
1.2.2.06.1. EQUIPO DE OFICINA QUITO 10,296.51

------------------
1.2.2.06.1.1 Equipo de oficina Quito 16,236.25
1.2.2.06.1.9 Deprec. Acum equipo de ofici -5,939.74
1.2.2.07. EQUIPO DE RADIO Comunicación 379,198.86

------------------
1.2.2.07.1. REPETIDORAS (NETO) 379,198.86

------------------
1.2.2.07.1.1 Repetidoras 963,987.13
1.2.2.07.1.9 Deprec. Acum. Repetidoras -584,788.27
1.2.2.08. RADIOS RENTADOS 252,040.17

------------------
1.2.2.08.1. RADIOS RENTADOS QUITO 252,040.17

------------------
1.2.2.08.1.1 Radios Rentados Quito 643,567.55
1.2.2.08.1.9 Deprec.Acum. Radios Rentados -391,527.38
1.2.2.09.1. HERRAMIENTAS QUITO 4,212.79

------------------
1.2.2.09.1.1 Herramientas Quito 6,684.12
1.2.2.09.1.9 Depreciación Herramientas CPU -2,471.33
1.4. ACTIVO DIFERIDO 29,547.75

------------------
1.4.1. GASTOS DIFERIDOS 11,485.00

------------------
1.4.1.01. SOFTWARE COMPUTACION 9,281.75

------------------
1.4.1.01.1 Software computación 11,305.00
1.4.1.01.2 Amortización gastos software -2,023.25
1.4.1.03. POLIZAS DE VEHICULOS 1,206.82

------------------
1.4.1.03.1. POLIZAS DE VEHICULOS 1,751.08

------------------
1.4.1.03.1.1 Grand Vitara rojo (Ing.) 723.67
165
1.4.1.03.1.2 Moto Vespa (Guayaquil) 232.34
1.4.1.03.1.3 Vitara (Gye) 338.67
1.4.1.03.1.4 Rodeo 456.4
1.4.1.03.2. AMORTIZACION POLIZAS DE VEHI -544.26

------------------
1.4.1.03.2.1 Amortización Grand Vitara ro -361.84
1.4.1.03.2.2 Amortización Moto Vespa (Gua -116.17
1.4.1.03.2.3 Amortización Vitara -28.22
1.4.1.03.2.4 Amortización Rodeo -38.03
1.4.1.04. POLIZAS DE ACCIDENTES 410.68

------------------
1.4.1.04.1. POLIZAS DE ACCIDENTES EMPLEA 694.39

------------------
1.4.1.04.1.1 Póliza de accidentes 694.39
1.4.1.04.2. AMORTIZACION POLIZAS DE ACCI -283.71

------------------
1.4.1.04.2.1 Amortización Póliza de Accid -283.71
1.4.1.05. POLIZAS DE ACTIVOS 585.75

------------------
1.4.1.05.1. RENOVACION POLIZAS DE ACTIVO 781

------------------
1.4.1.05.1.01 Póliza contra incendios 53.64
1.4.1.05.1.02 Póliza contra robos 106.78
1.4.1.05.1.03 Póliza de equipo electrónico 620.58
1.4.1.05.2. AMORTIZACION POLIZAS DE ACTI -195.25

------------------
1.4.1.05.2.01 Amortización contra incendio -13.41
1.4.1.05.2.02 Amortización contra robos -26.69
1.4.1.05.2.03 Amortización de equipo elect -155.15
1.4.2. CONSTRUCCIONES EN CURSO 18,062.75

------------------
1.4.2.01. EDIFICACIONES 5,600.00

------------------
1.4.2.01.1 Caseta Atacazo 5,600.00
1.4.2.02. REDES 12,462.75

------------------
1.4.2.02.1 Red Monobásica Atacazo 12,462.75
PASIVO Y
PATRIMONIO 1,163,471.07
2 PASIVO -410,427.41
------------------
166
2.1. CORRIENTE -320,060.43
------------------
2.1.1. CORTO PLAZO -320,060.43

------------------
2.1.1.01. ACREEDORES LABORALES -52,058.71

------------------
2.1.1.01.01 Sueldos por Pagar 4,001.26
2.1.1.01.02 10% Participación Utilidad E -12,962.57
2.1.1.01.03 5% Participación Utilidad Em -6,481.32
2.1.1.01.04 Aporte Individual I.E.S.S. -1,480.12
2.1.1.01.05 Prestamos I.E.S.S. -199.31
2.1.1.01.07 Prov. XIII d‚Ciro tercer Sue -2,795.99
2.1.1.01.08 Prov. XIV d‚Ciro cuarto Suel -1,473.08
2.1.1.01.10 Prov. Fondo de Reserva -9,372.85
2.1.1.01.11 Prov. Vacaciones -13,618.93
2.1.1.01.12 Aporte Patronal -1,844.91
2.1.1.01.13 Liquidaciones por Pagar 800.88
2.1.1.01.14 Atrasos -6,628.77
2.1.1.01.15 Multas -3
2.1.1.02. ACREEDORES FISCALES -107,539.85

------------------
2.1.1.02.01 12% I.V.A. -13,683.31
2.1.1.02.02 Impuesto a la Renta Anual pr -84,278.32
2.1.1.02.03 Impuesto a la Renta del Pers -624.53

2.1.1.02.04 15% i.e.. -8,953.69
2.1.1.03. IMP. RENTA RETENIDO EN LA FU -1,105.01

------------------
2.1.1.03.01 Retención fuente a proveedor 1% -192.23
2.1.1.03.02 Retención fuente a proveedor 5% -61.79
2.1.1.03.03 Retención Fuente a proveedor 8% -850.99
2.1.1.04. RETENCIONES DEL IVA POR PAGA -2,178.19

------------------
2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA -425.51
2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA -308.01
2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA -1,444.67
2.1.1.05. PROVEEDORES -99,015.65

------------------
2.1.1.05.1. PROVEEDORES LOCALES -92,907.56

------------------
2.1.1.05.1.A02 All In Batteries -2,387.88
2.1.1.05.1.B02 BELLSOUTH -771.46
2.1.1.05.1.D01 Di.na.tel -1,761.36
2.1.1.05.1.M03 Martel Cia. Ltda. -104.07
167
2.1.1.05.1.M06 Metropolitana de Seguros -1,120.25
2.1.1.05.1.R03 Racomdes S.A. -762.54
2.1.1.05.1.S07 Secretaría Nacional de Telec -86,000.00
2.1.1.05.2. PROVEEDORES EN EL EXTERIOR -5,753.67

------------------
2.1.1.05.2.3 Kenwwod -5,753.67
. -
2.1.1.05.M06 Momprazen Correo Expreso S.A 354.42
2.1.1.06. ANTICIPOS DE CLIENTES -1,861.15

------------------
2.1.1.06.020 Clientes -1,861.15
2.1.1.08. CUENTAS POR PAGAR VARIAS -19,155.93

------------------
2.1.1.08.004 Arcentales William -109.2
2.1.1.08.007 Offiservy -152.08
2.1.1.08.016 S.R.I. -6,663.40
2.1.1.08.024 Acristal C.A. -8.62
2.1.1.08.030 AFP. Génesis -198.18
2.1.1.08.032 Seguros Integral -338.26
2.1.1.08.060 Oversycargo S.A. -456.24
2.1.1.08.098 Comservi -59.16
2.1.1.08.104 Sul America -445.26
2.1.1.08.110 Cámara de Comercio -1,915.20
2.1.1.08.113 Andinatel S.A. -389.25
2.1.1.08.117 Comunidor S.A. -268.28
2.1.1.08.138 Ríos Orellana Washington Hum -43.09
2.1.1.08.140 Escobar Morales Carlos Junio -25.13
2.1.1.08.145 Arellano Reascos Víctor Gust -274.45
2.1.1.08.147 Advicom Cia. Ltda. -3,042.00
2.1.1.08.148 Loza Mario -4,660.99
2.1.1.08.149 Velásquez Fuentes Adolfo -51.3
2.1.1.08.150 Micro Sys -25.65
2.1.1.08.151 Tecno Toner -30.19
2.1.1.10. COMPAÑÍAS RELACIONADAS -37,145.94

------------------
2.1.1.10.03 Constructora Granda -37,145.94
2.2. NO CORRIENTE -90,366.98

------------------
2.2.1. PROVISIONES LARGO PLAZO -90,366.98

------------------
2.2.1.01. PROVISIONES -90,366.98

------------------
2.2.1.01.01 Jubilación Patronal -7,675.88
2.2.1.01.02 Provisión desahucio -2,475.10
2.2.1.01.03 Provisión Reparaciones mayor -80,216.00
168
3 PATRIMONIO -693,602.77
------------------
3.1. CAPITAL SOCIAL -170,470.00

------------------
3.1.1. Acciones o PARTICIPACIONES -170,470.00

------------------
3.1.1.01 Granda Garcés Eduardo -170,470.00
3.2. RESERVAS -515,508.89

------------------
3.2.1. RESERVAS -515,508.89

------------------
3.2.1.01 Reserva Legal -6,755.77
3.2.1.04 Reserva de Capital -508,753.12
3.4. RESULTADOS -7,623.88

------------------
3.4.1. RESULTADOS -7,623.88

------------------
3.4.1.01 Utilidad/Perdida Ejercicios 48,280.00
3.4.1.02 Utilidad/Perdida Año Corrien -55,903.88
RESULTADO DEL PERIODO -59,440.89
169
5.2.3. BALANCE DE COMPROBACION
CODIGO NOMBRE CUENTA SALDO INICIAL DEBITOS CREDITOS SALDO FINAL
1 ACTIVO 1097398.61 476929.31 410856.85 1163471.07
1.1. CORRIENTE 347935.04 471729.31 391456.90 428207.45
1.1.1. DISPONIBLE 95065.76 262437.16 221576.48 135926.44
1.1.1.01. CAJA 21517.14 123964.95 135687.69 9794.40
1.1.1.01.1. CAJA QUITO 21367.14 123964.95 135687.69 9644.40
1.1.1.01.1.1 Caja General Quito 21167.14 123964.95 135687.69 9444.40

1.1.1.01.1.3 Caja Chica Quito 200.00 0.00 0.00 200.00
1.1.1.01.2. CAJA GUAYAQUIL 150.00 0.00 0.00 150.00
1.1.1.01.2.3 Caja Chica Guayaquil 150.00 0.00 0.00 150.00
1.1.1.04. BANCOS NACIONALES 73548.62 138472.21 85888.79 126132.04
1.1.1.04.02 Produbanco Cta.#010050 5088.38 70269.41 72758.58 2599.21

1.1.1.04.04 Banco Pichincha Cta 97 9160.74 969.55 1120.47 9009.82
1.1.1.04.05 Produbanco Cta #020050 58299.50 67233.25 12009.74 113523.01
1.1.1.04.07 Banco de Machala 1000.00 0.00 0.00 1000.00
1.1.2. EXIGIBLE 199583.36 157647.58 154209.99 203020.95
1.1.2.01. CLIENTES 184022.32 145572.47 130647.06 198947.73
1.1.2.01.1 Clientes Quito 179773.32 111193.20 98255.32 192711.20

1.1.2.01.2 Clientes Guayaquil 46407.41 33348.28 31387.55 48368.14
1.1.2.01.3 Clientes Cuenca 1159.69 34.01 34.01 1159.69
1.1.2.01.4 Clientes Machala 166.83 365.76 563.96 31.37
1.1.2.01.5 Clientes Santo Domingo 0.00 76.20 0.00 76.20
1.1.2.01.6 Clientes Ambato 692.78 555.02 406.22 841.58
1.1.2.01.9. PROVISION PARA INCOBRA 44177.71 0.00 0.00 44177.71
1.1.2.01.9.1 Provisión para Incobrables 44177.71 0.00 0.00 44177.71
1.1.2.02. CUENTAS X COBRAR EMPLE 4173.82 0.00 692.00 3481.82
170
1.1.2.02.A04 Alarcón Verónica 200.00 0.00 25.00 175.00
1.1.2.02.B01 Barreno Marcos 410.26 0.00 0.00 410.26
1.1.2.02.B03 Bernal Nuria 80.00 0.00 0.00 80.00

1.1.2.02.C03 Celi Henry 65.00 0.00 0.00 65.00
1.1.2.02.C04 Cango Gonzalo 130.00 0.00 105.00 25.00
1.1.2.02.C05 Cortés Adalberto 152.00 0.00 25.00 127.00
1.1.2.02.E01 España Marcela 399.28 0.00 50.00 349.28
1.1.2.02.E05 Encalada Mónica 1449.28 0.00 50.00 1399.28
1.1.2.02.G01 Granja Hugo 100.00 0.00 0.00 100.00
1.1.2.02.G05 Granja Jaime 113.00 0.00 37.00 76.00
1.1.2.02.M02 Montesdeoca Carlos 200.00 0.00 100.00 100.00
1.1.2.02.R03 Rivera Carlos 50.00 0.00 50.00 0.00
1.1.2.02.R04 Y‚pez Rosa 50.00 0.00 25.00 25.00
1.1.2.02.T03 Trujillo Diego 600.00 0.00 200.00 400.00
1.1.2.02.V07 Valencia Alejandra 175.00 0.00 25.00 150.00
CUENTAS X COBRAR
1.1.2.03. ACCIONISTAS 0.00 3000.00 3000.00 0.00
1.1.2.03.01 Granda Garcés Eduardo 0.00 3000.00 3000.00 0.00
1.1.2.04. COMPRAS EN TRANSITO 9031.59 2241.62 13347.93 2074.72
1.1.2.04.01 Motorola Inc. 2696.90 0.00 0.00 2696.90

1.1.2.04.02 Kenwood 344.04 2122.76 13347.93 10881.13
1.1.2.04.03 Jhonson 5646.56 118.86 0.00 5765.42
1.1.2.04.10 Zetron 344.09 0.00 0.00 344.09
1.1.2.05. CUENTAS X COBRAR VARIA 2355.63 6833.49 6523.00 2666.12
1.1.2.05.001 Quincena Empleados 0.00 6523.00 6523.00 0.00

1.1.2.05.003 Metropolitana de Segur 0.00 310.49 0.00 310.49
1.1.2.05.049 Advicom Cia. Ltda. 7016.62 0.00 0.00 7016.62
1.1.2.05.050 Loza Mario 4660.99 0.00 0.00 4660.99
1.1.3. REALIZABLE 25077.08 44615.13 11106.58 58585.63
1.1.3.01. INVENTARIOS 25077.08 44615.13 11106.58 58585.63
1.1.3.01.01. EQUIPOS 0.00 37198.57 6813.89 30384.68
1.1.3.01.01.1. EQUIPOS QUITO 0.00 37198.57 6813.89 30384.68
1.1.3.01.01.1.1 Equipos Motorola Quito 0.00 1459.20 6768.32 5309.12

1.1.3.01.01.1.2 Equipos Kenwood Quito 0.00 34328.62 45.57 34283.05
1.1.3.01.01.1.4 Equipos Unidem Quito 0.00 1410.75 0.00 1410.75
171
1.1.3.01.02. REPUESTOS 26639.07 7416.56 4072.48 29983.15
1.1.3.01.02.1. REPUESTOS QUITO 26639.07 7416.56 4072.48 29983.15
1.1.3.01.02.1.1 Repuestos Motorola Qui 16,246.92 4410.16 3477.50 17179.58

1.1.3.01.02.1.2 Repuestos Kenwood Qui 4,254.29 2020.18 332.48 5941.99
1.1.3.01.02.1.3 Repuestos Jhonson Qui 6,044.26 300.00 262.50 6081.76
1.1.3.01.02.1.4 Repuestos Unidem Qui 93.60 686.22 0.00 779.82
1.1.3.01.03. BATERIAS 2538.60 0.00 220.21 2318.39
1.1.3.01.03.1. BATERIAS QUITO 2538.60 0.00 220.21 2318.39
1.1.3.01.03.1.1 Baterías Quito 2538.60 0.00 220.21 2318.39
NTA
1.1.3.01.19. PROVISION BAJA DE INVE 4,100.59 0.00 0.00 4100.59
1.1.3.01.19.1 Provisión Baja de Inve 4100.59 0.00 0.00 4100.59
1.1.4. DIFERIDO 18458.65 1066.03 0.00 19524.68
1.1.4.02. IMPUESTOS ANTICIPADOS 17677.65 1066.03 0.00 18743.68
1.1.4.02.03 Imp. Renta Anticipos M 6663.40 0.00 0.00 6663.40

1.1.4.02.04 1% Retención en la fue 11014.25 1066.03 0.00 12080.28
1.1.4.1.05. POLIZAS DE ACTIVOS 781.00 0.00 0.00 781.00
1.1.4.1.05.1. RENOVACION POLIZAS ACT 781.00 0.00 0.00 781.00
1.1.4.1.05.1.01 Póliza contra incendio 53.64 0.00 0.00 53.64

1.1.4.1.05.1.02 Póliza contra robos 106.78 0.00 0.00 106.78
1.1.4.1.05.1.03 Póliza de equipo elect 620.58 0.00 0.00 620.58
1.1.5. IMPUESTO AL VALOR AGRE 4563.85 5703.41 4563.85 5703.41
1.1.5.01. IVA DEUDOR 4563.85 5703.41 4563.85 5703.41
1.1.5.01.1 12% Imp. Al valor agre 4563.85 5703.41 4563.85 5703.41
1.1.6. DOCUMENTOS EN GARANTIA 5186.34 260.00 0.00 5446.34
1.1.6.01. GARANTIAS 5186.34 260.00 0.00 5446.34
1.1.6.01.3 Pazmiño Fausto 1760.00 0.00 0.00 1760.00

1.1.6.01.5 Galárraga Katherine 360.00 0.00 0.00 360.00
172
1.1.6.01.6 Guerra Olivia 1122.80 0.00 0.00 1122.80
1.1.6.01.8 Lecinar S.A. 1943.54 0.00 0.00 1943.54
1.1.6.01.9 Seriedad de Oferta SRI 0.00 260.00 0.00 260.00
1.2. FIJO 719915.82 5200.00 19399.95 705715.87
1.2.1. NO DEPRECIABLE 21198.09 0.00 19399.95 1798.14
1.2.1.02. PINACOTECA 471.47 0.00 0.00 471.47
1.2.1.02.1. PINACOTECA QUITO 471.47 0.00 0.00 471.47
1.2.1.02.1.1 Pinacoteca Quito 471.47 0.00 0.00 471.47
1.2.1.03. ACTIVOS FIJOS STOCK 20726.62 0.00 19399.95 1326.67
1.2.1.03.1. Activos Fijos Stock 20726.62 0.00 19399.95 1326.67
1.2.1.03.1.1 Activos Fijos Stock CPU 20726.62 0.00 19399.95 1326.67
1.2.2. DEPRECIABLE 698717.73 5200.00 0.00 703917.73
1.2.2.02. ADECUACIONES 1695.63 0.00 0.00 1695.63
1.2.2.02.1. ADECUACIONES QUITO 1637.12 0.00 0.00 1637.12
1.2.2.02.1.1 Adecuaciones Quito 1700.00 0.00 0.00 1700.00

1.2.2.02.1.9 Deprec.Acum. Adecuacio 62.88 0.00 0.00 62.88
1.2.2.02.2. ADECUACIONES GUAYAQUIL 58.51 0.00 0.00 58.51
1.2.2.02.2.1 Adecuaciones Guayaquil 58.51 0.00 0.00 58.51
1.2.2.03. VEHICULO 25832.36 0.00 0.00 25832.36
1.2.2.03.1. VEHICULOS QUITO (NETO) 25832.36 0.00 0.00 25832.36
1.2.2.03.1.1 Vehículos Quito 44637.50 0.00 0.00 44637.50

1.2.2.03.1.9 Deprec. Acum. Vehículo 18805.14 0.00 0.00 18805.14
1.2.2.04. MUEBLES Y ENSERES 17064.34 0.00 0.00 17064.34
1.2.2.04.1. MUEBLES Y ENSERES QUIT 15386.84 0.00 0.00 15386.84
173
1.2.2.04.1.1 Muebles y Enseres Quito 27061.57 0.00 0.00 27061.57
1.2.2.04.1.9 Deprec.Acum.Muebles y 11674.73 0.00 0.00 11674.73
1.2.2.04.2. MUEBLES Y ENSERES GUAY 1,677.50 0.00 0.00 1677.50
1.2.2.04.2.1 Muebles y Enseres Guay 1677.50 0.00 0.00 1677.50
1.2.2.05. EQUIPO DE COMPUTACION 13577.07 0.00 0.00 13577.07
1.2.2.05.1. EQUIPO DE COMPUTACION 13577.07 0.00 0.00 13577.07
1.2.2.05.1.1 Equipo Computación Qui 54127.89 0.00 0.00 54127.89

1.2.2.05.1.9 Deprec.Acum.Equipo de 40550.82 0.00 0.00 40550.82
1.2.2.06. EQUIPO DE OFICINA 10296.51 0.00 0.00 10296.51
1.2.2.06.1. EQUIPO DE OFICINA QUI 10296.51 0.00 0.00 10296.51
1.2.2.06.1.1 Equipo de oficina Quito 16236.25 0.00 0.00 16236.25

1.2.2.06.1.9 Deprec. Acum equipo de 5939.74 0.00 0.00 5939.74
1.2.2.07. EQUIPO DE RADIO COMUNI 373998.86 5200.00 0.00 379198.86
1.2.2.07.1. REPETIDORAS (NETO) 373998.86 5200.00 0.00 379198.86
1.2.2.07.1.1 Repetidoras 958787.13 5200.00 0.00 963987.13

1.2.2.07.1.9 Deprec. Acum. Repetido 584788.27 0.00 0.00 584788.27
1.2.2.08. RADIOS RENTADOS 252040.17 0.00 0.00 252040.17
1.2.2.08.1. RADIOS RENTADOS QUITO 252040.17 0.00 0.00 252040.17
1.2.2.08.1.1 Radios Rentados Quito 643567.55 0.00 0.00 643567.55

1.2.2.08.1.9 Deprec.Acum. Radios Re 391527.38 0.00 0.00 391527.38
1.2.2.09.1. HERRAMIENTAS QUITO 4212.79 0.00 0.00 4212.79
1.2.2.09.1.1 Herramientas Quito 6684.12 0.00 0.00 6684.12

1.2.2.09.1.9 Depreciación Herramien 2471.33 0.00 0.00 2471.33
1.4. ACTIVO DIFERIDO 29547.75 0.00 0.00 29547.75
1.4.1. GASTOS DIFERIDOS 11485.00 0.00 0.00 11485.00
1.4.1.01. SOFTWARE COMPUTACION 9281.75 0.00 0.00 9281.75
174
1.4.1.01.1 Software computación 11305.00 0.00 0.00 11305.00
1.4.1.01.2 Amortización gastos so 2023.25 0.00 0.00 2023.25
1.4.1.03. POLIZAS DE VEHICULOS 1206.82 0.00 0.00 1206.82
1.4.1.03.1. POLIZAS DE VEHICULOS 1751.08 0.00 0.00 1751.08
1.4.1.03.1.1 Grand Vitara rojo (Ing .) 723.67 0.00 0.00 723.67

1.4.1.03.1.2 Moto Vespa (Guayaquil) 232.34 0.00 0.00 232.34
1.4.1.03.1.3 Vitara (Gye) 338.67 0.00 0.00 338.67
1.4.1.03.1.4 Rodeo 456.40 0.00 0.00 456.40
1.4.1.03.2. AMORTIZACION POLIZAS D 544.26 0.00 0.00 544.26
1.4.1.03.2.1 Amortización Grand Vit 361.84 0.00 0.00 361.84

1.4.1.03.2.2 Amortización Moto Vesp 116.17 0.00 0.00 116.17
1.4.1.03.2.3 Amortización Vitara 28.22 0.00 0.00 28.22
1.4.1.03.2.4 Amortización Rodeo 38.03 0.00 0.00 38.03
1.4.1.04. POLIZAS DE ACCIDENTES 410.68 0.00 0.00 410.68
1.4.1.04.1. POLIZAS DE ACCIDENTES 694.39 0.00 0.00 694.39
1.4.1.04.1.1 Póliza de accidentes 694.39 0.00 0.00 694.39
1.4.1.04.2.1 Amortización Póliza de 283.71 0.00 0.00 283.71
1.4.1.05. POLIZAS DE ACTIVOS 585.75 0.00 0.00 585.75
1.4.1.05.1. RENOVACION POLIZAS DE 781.00 0.00 0.00 781.00
1.4.1.05.1.01 Póliza contra incendio 53.64 0.00 0.00 53.64

1.4.1.05.1.02 Póliza contra robos 106.78 0.00 0.00 106.78
1.4.1.05.1.03 Póliza de equipo elect 620.58 0.00 0.00 620.58
1.4.1.05.2.01 Amortización contra in 13.41 0.00 0.00 13.41

1.4.1.05.2.02 Amortización contra ro 26.69 0.00 0.00 26.69
1.4.1.05.2.03 Amortización de equipo 155.15 0.00 0.00 155.15
1.4.2. CONSTRUCCIONES EN CURS 18062.75 0.00 0.00 18062.75
1.4.2.01. EDIFICACIONES 5600.00 0.00 0.00 5600.00
175
1.4.2.01.1 Caseta Atacazo 5600.00 0.00 0.00 5600.00
1.4.2.02. REDES 12462.75 0.00 0.00 12462.75
1.4.2.02.1 Red Monobásica Atacazo 12462.75 0.00 0.00 12462.75
2 PASIVO 405939.82 60046.54 64534.13 410427.41
2.1. CORRIENTE 315572.84 60046.54 64534.13 320060.43
2.1.1. CORTO PLAZO 315572.84 60046.54 64534.13 320060.43
2.1.1.01. ACREEDORES LABORALES 47538.96 8764.63 13284.38 52058.71
2.1.1.01.01 Sueldos por Pagar 0.00 4001.26 0.00 4001.26

2.1.1.01.02 10% Participación Util 12962.57 0.00 0.00 12962.57
2.1.1.01.03 5% Participación Utili 6481.32 0.00 0.00 6481.32
2.1.1.01.04 Aporte Individual I.E. 1465.99 1482.96 1497.09 1480.12
2.1.1.01.05 Prestamos I.E.S.S. 235.48 272.06 235.89 199.31
2.1.1.01.07 Prov. XIII décimo terc 1590.76 85.37 1290.60 2795.99

2.1.1.01.08 Prov. XIV décimo cuart 1267.76 119.68 325.00 1473.08
2.1.1.01.10 Prov. Fondo de Reserva 8659.53 0.00 713.32 9372.85
2.1.1.01.11 Prov. Vacaciones 13048.95 75.31 645.29 13618.93
2.1.1.01.12 Aporte Patronal 1826.60 1927.11 1945.42 1844.91
2.1.1.01.13 Liquidaciones por Paga 0.00 800.88 0.00 800.88
2.1.1.01.14 Atrasos 0.00 0.00 6628.77 6628.77
2.1.1.01.15 Multas 0.00 0.00 3.00 3.00
2.1.1.02. ACREEDORES FISCALES 106235.88 22963.33 24267.30 107539.85
2.1.1.02.01 12% I.V.A. 13340.90 14102.64 14445.05 13683.31

2.1.1.02.02 Impuesto a la Renta An 84278.32 0.00 0.00 84278.32
2.1.1.02.03 Impuesto a la Renta de 670.69 427.46 381.30 624.53
2.1.1.02.04 15% ice 7945.97 8433.23 9440.95 8953.69
2.1.1.03. IMP. RENTA RETENIDO EN 1544.19 1544.19 1105.01 1105.01
2.1.1.03.01 Retención fuente a pro 119.13 119.13 192.23 192.23

2.1.1.03.02 Retención fuente a pro 156.50 156.50 61.79 61.79
2.1.1.03.03 Retención Fuente a pro 1268.56 1268.56 850.99 850.99
2.1.1.04. RETENCIONES DEL IVA PO 2682.44 2682.44 2178.19 2178.19
2.1.1.04.01 Retención 30 % IVA 159.96 159.96 425.51 425.51

2.1.1.04.02 Retención 70 % IVA 457.62 457.62 308.01 308.01
2.1.1.04.03 Retención 100 % IVA 2064.86 2064.86 1444.67 1444.67
2.1.1.05. PROVEEDORES 96744.30 17444.80 19716.15 99015.65
176
2.1.1.05.1. PROVEEDORES LOCALES 90990.63 4081.69 5998.62 92907.56
2.1.1.05.1.A02 All In Batteries 2751.24 2853.51 2490.15 2387.88

2.1.1.05.1.B02 BELLSOUTH 834.53 834.53 771.46 771.46
2.1.1.05.1.D01 Di.na.tel 0.00 75.44 1836.80 1761.36
2.1.1.05.1.M03 Martel Cia. Ltda. 0.00 0.94 105.01 104.07
2.1.1.05.1.M06 Metropolitana de Segur 1120.25 0.00 0.00 1120.25
2.1.1.05.1.R03 Racomdes S.A. 0.00 32.66 795.20 762.54
2.1.1.05.1.S06 Salvador Import Export 284.61 284.61 0.00 0.00
2.1.1.05.1.S07 Secretaría Nacional de 86000.00 0.00 0.00 86000.00
2.1.1.05.2. PROVEEDORES EN EL EXTE 5753.67 13347.93 13347.93 5753.67
2.1.1.05.2.3 Kenwwod 5753.67 13347.93 13347.93 5753.67

2.1.1.05.M06 Momprazen Correo Expre 0.00 15.18 369.60 354.42
2.1.1.06. ANTICIPOS DE CLIENTES 1861.15 0.00 0.00 1861.15
2.1.1.06.020 Clientes 1861.15 0.00 0.00 1861.15
2.1.1.08. CUENTAS POR PAGAR VARI 16898.66 1725.83 3983.10 19155.93
2.1.1.08.004 Arcentales William 0.00 0.00 109.20 109.20
2.1.1.08.007 Offiservy 0.00 0.00 152.08 152.08

2.1.1.08.016 S.R.I. 6663.40 0.00 0.00 6663.40
2.1.1.08.024 Acristal C.A. 0.00 0.00 8.62 8.62
2.1.1.08.027 DHL Internacional LTD. 672.13 672.13 0.00 0.00
2.1.1.08.030 AFP. Génesis 198.18 198.18 198.18 198.18
2.1.1.08.032 Seguros Integral 384.04 110.27 64.49 338.26
2.1.1.08.060 Oversycargo S.A. 0.00 0.00 456.24 456.24
2.1.1.08.097 Turismundial S.A. 67.10 67.10 0.00 0.00
2.1.1.08.098 Comservi 0.00 0.00 59.16 59.16
2.1.1.08.104 Sul América 593.68 148.42 0.00 445.26
2.1.1.08.110 Cámara de Comercio 0.00 0.00 1915.20 1915.20
2.1.1.08.113 Andinatel S.A. 367.88 367.88 389.25 389.25
2.1.1.08.117 Comunidor S.A. 213.83 126.42 180.87 268.28
2.1.1.08.138 Ríos Orellana Washingt 0.00 0.00 43.09 43.09
2.1.1.08.140 Escobar Morales Carlos 22.44 22.44 25.13 25.13
2.1.1.08.145 Arellano Reascos Victor 0.00 0.00 274.45 274.45
2.1.1.08.146 Cortés Adalberto 12.99 12.99 0.00 0.00
2.1.1.08.147 Advicom Cia. Ltda. 3042.00 0.00 0.00 3042.00
2.1.1.08.148 Loza Mario 4660.99 0.00 0.00 4660.99
2.1.1.08.149 Velásquez Fuentes Adol 0.00 0.00 51.30 51.30
2.1.1.08.150 Micro Sys 0.00 0.00 25.65 25.65
2.1.1.08.151 Tecno Toner 0.00 0.00 30.19 30.19
2.1.1.10. Compañías RELACIONADAS 42067.26 4921.32 0.00 37145.94
2.1.1.10.03 Constructora Granda 42067.26 4921.32 0.00 37145.94
177
2.2. NO CORRIENTE 90366.98 0.00 0.00 90366.98
2.2.1. PROVISIONES LARGO PLAZ 90366.98 0.00 0.00 90366.98
2.2.1.01. PROVISIONES 90366.98 0.00 0.00 90366.98
2.2.1.01.01 Jubilación Patronal 7675.88 0.00 0.00 7675.88

2.2.1.01.02 Provisión desahucio 2475.10 0.00 0.00 2475.10
2.2.1.01.03 Provisión Reparaciones 80216.00 0.00 0.00 80216.00
3 PATRIMONIO 693602.77 0.00 0.00 693602.77
3.1. CAPITAL SOCIAL 170470.00 0.00 0.00 170470.00
3.1.1. Acciones o PARTICIPACIO 170470.00 0.00 0.00 170470.00
3.1.1.01 Granda Garcés Eduardo 170470.00 0.00 0.00 170470.00
3.2. RESERVAS 515508.89 0.00 0.00 515508.89
3.2.1. RESERVAS 515508.89 0.00 0.00 515508.89
3.2.1.01 Reserva Legal 6755.77 0.00 0.00 6755.77

3.2.1.04 Reserva de Capital 508753.12 0.00 0.00 508753.12
3.4. RESULTADOS 7623.88 0.00 0.00 7623.88
3.4.1. RESULTADOS 7623.88 0.00 0.00 7623.88
3.4.1.01 Utilidad/Perdida Ejerc 48280.00 0.00 0.00 48280.00

3.4.1.02 Utilidad/Perdida Año C 55903.88 0.00 0.00 55903.88
4 INGRESOS 0.00 6347.84 120374.80 114026.96
4.1. OPERACIONALES 0.00 6347.84 120374.80 114026.96
4.1.1. VENTAS 0.00 0.00 120374.80 120374.80
4.1.1.01. VENTA EQUIPOS 0.00 0.00 21114.40 21114.40
178
4.1.1.01.1. VENTA EQUIPOS QUITO 0.00 0.00 21114.40 21114.40
4.1.1.01.1.1 Venta Equipos Motorola 0.00 0.00 5459.40 5459.40

4.1.1.01.1.2 Venta Equipos Kenwood 0.00 0.00 15605.00 15605.00
4.1.1.01.1.4 Venta Equipos Unidem 0.00 0.00 50.00 50.00
4.1.1.02. VENTA REPUESTOS 0.00 0.00 5009.86 5009.86
4.1.1.02.1. VENTA REPUESTOS QUITO 0.00 0.00 5009.86 5009.86
4.1.1.02.1.1 Venta Repuestos Motoro 0.00 0.00 3452.94 3452.94

4.1.1.02.1.2 Venta Repuestos Kenwoo 0.00 0.00 593.83 593.83
4.1.1.02.1.3 Venta Repuestos Jhonso 0.00 0.00 788.19 788.19
4.1.1.02.1.4 Venta Repuestos Unidem 0.00 0.00 174.90 174.90
4.1.1.03. VENTA BATERIAS 0.00 0.00 751.80 751.80
4.1.1.03.1. VENTA BATERIAS QUITO 0.00 0.00 751.80 751.80
4.1.1.03.1.1 Venta Baterías Quito 0.00 0.00 751.80 751.80
4.1.1.04. VENTA SERVICIOS 0.00 0.00 91629.93 91629.93
4.1.1.04.1. VENTA SERVICIOS QUITO 0.00 0.00 91629.93 91629.93
4.1.1.04.1.1 Venta Alquiler Radios 0.00 0.00 42296.32 42296.32

4.1.1.04.1.2 Venta Servicio Radios 0.00 0.00 49333.61 49333.61
4.1.1.05. VENTA SERVICIO TECNICO 0.00 0.00 1868.81 1868.81
4.1.1.05.1. VENTA SERVICIO TECNICO 0.00 0.00 1868.81 1868.81
4.1.1.05.1.1 Mantenimiento de Equip 0.00 0.00 767.50 767.50

4.1.1.05.1.2 Servicio Técnico 0.00 0.00 1101.31 1101.31
4.1.3. DEVOLUCIONES 0.00 6347.84 0.00 6347.84
4.1.3.04. DESC. SERVICIOS 0.00 6347.84 0.00 6347.84
4.1.3.04.1. DESC. SERVICIOS QUITO 0.00 6347.84 0.00 6347.84
4.1.3.04.1.1 Desc. Alquiler Radios 0.00 294.33 0.00 294.33

4.1.3.04.1.2 Desc. Servicio Radios 0.00 6053.51 0.00 6053.51
5 EGRESOS 0.00 58320.51 6042.88 52277.63
179
5.1. COSTOS 0.00 32734.27 6027.24 26707.03
5.1.1. COSTO DE VENTAS 0.00 10143.45 5999.20 4144.25
5.1.1.01. COSTO EQUIPOS 0.00 6768.32 5594.22 1174.10
5.1.1.01.1. COSTO EQUIPOS QUITO 0.00 6768.32 5594.22 1174.10
5.1.1.01.1.1 Costo Equipos Motorola 0.00 6768.32 0.00 6768.32

5.1.1.01.1.2 Costo Equipos Kenwood 0.00 0.00 5594.22 5594.22
5.1.1.02. COSTO REPUESTOS 0.00 3308.21 404.98 2903.23
5.1.1.02.1. COSTO REPUESTOS QUITO 0.00 3308.21 404.98 2903.23
5.1.1.02.1.1 Costo Repuestos Motorola 0.00 3012.00 0.00 3012.00

5.1.1.02.1.2 Costo Repuestos Kenwood 0.00 103.29 0.00 103.29
5.1.1.02.1.3 Costo Repuestos Jhonson 0.00 192.92 0.00 192.92
5.1.1.02.1.4 Costo Repuestos Unidem 0.00 0.00 404.98 404.98
5.1.1.03. COSTO BATERIAS 0.00 66.92 0.00 66.92
5.1.1.03.1. COSTO BATERIAS QUITO 0.00 66.92 0.00 66.92
5.1.1.03.1.1 Costo Baterías Quito 0.00 66.92 0.00 66.92
5.1.2. COSTOS INDIRECTOS DE V ENT 0.00 22590.82 28.04 22562.78
5.1.2.1. GASTOS INDIRECTOS PROD UCC 0.00 22590.82 28.04 22562.78
5.1.2.1.1. GASTOS INDIRECTOS PROD UCC 0.00 22590.82 28.04 22562.78
5.1.2.1.1.1. SUELDOS Y SALARIOS 0.00 8429.36 0.00 8429.36
5.1.2.1.1.1.01 Sueldos y Salarios 0.00 8119.00 0.00 8119.00

5.1.2.1.1.1.02 Horas Extras 0.00 310.36 0.00 310.36
5.1.2.1.1.2. BENEFICIOS SOCIALES 0.00 2560.40 0.00 2560.40
5.1.2.1.1.2.04 Aporte Patronal 0.00 1024.17 0.00 1024.17

5.1.2.1.1.2.05 Décimo Tercer Sueldo 0.00 702.45 0.00 702.45
5.1.2.1.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo 0.00 137.50 0.00 137.50
5.1.2.1.1.2.09 Fondo de Reserva 0.00 345.06 0.00 345.06
180
5.1.2.1.1.2.10 Vacaciones 0.00 351.22 0.00 351.22
5.1.2.1.1.3. GASTOS FIJOS 0.00 137.91 0.00 137.91
5.1.2.1.1.3.03 Primas de Seguro 0.00 137.91 0.00 137.91
5.1.2.1.1.4. OTROS GASTOS 0.00 11463.15 28.04 11435.11
5.1.2.1.1.4.01 Útiles de Oficina 0.00 61.69 0.00 61.69

5.1.2.1.1.4.03 Suministros de Aseo, L 0.00 15.45 0.00 15.45
5.1.2.1.1.4.04 Agua Potable 0.00 39.69 0.00 39.69
5.1.2.1.1.4.05 Energía Eléctrica 0.00 811.01 0.00 811.01
5.1.2.1.1.4.06 Teléfonos 0.00 803.66 0.00 803.66
5.1.2.1.1.4.09 Libros, Periódicos y R 0.00 3.60 0.00 3.60
5.1.2.1.1.4.11 Arriendo Oficinas 0.00 881.24 0.00 881.24
5.1.2.1.1.4.12 Guardianía y Seguridad 0.00 635.06 0.00 635.06
5.1.2.1.1.4.16 Manten. Edificios e In 0.00 536.00 0.00 536.00
5.1.2.1.1.4.18 Manten. Vehículos 0.00 428.36 0.00 428.36
5.1.2.1.1.4.19 Manten. Equipos de Com 0.00 262.00 0.00 262.00
5.1.2.1.1.4.20 Manten. y Reparación E 0.00 264.61 0.00 264.61
5.1.2.1.1.4.21 Combustibles Vehículos 0.00 125.00 0.00 125.00
5.1.2.1.1.4.22 Fletes, Transporte y C 0.00 411.12 0.00 411.12
5.1.2.1.1.4.28 Viajes y Movilización 0.00 102.28 20.22 82.06
5.1.2.1.1.4.29 Alimentación y Hospeda 0.00 18.04 0.00 18.04
5.1.2.1.1.4.30 Atención a Terceros 0.00 1245.00 7.82 1237.18
5.1.2.1.1.4.32 Uso Frecuencia Senatel 0.00 4046.48 0.00 4046.48
5.1.2.1.1.4.33 Movilización Personal 0.00 12.75 0.00 12.75
5.1.2.1.1.4.35 Arriendo Terrenos 0.00 430.65 0.00 430.65
5.1.2.1.1.4.36 Internet 0.00 254.43 0.00 254.43
5.1.2.1.1.4.38 Matriculas 0.00 75.03 0.00 75.03
5.2. GASTOS 0.00 25586.24 15.64 25570.60
5.2.1. GASTOS MATRIZ 0.00 25586.24 15.64 25570.60
5.2.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS 0.00 17347.53 7.82 17339.71
5.2.1.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS 0.00 17347.53 7.82 17339.71

5.2.1.1.1.1.02 Horas Extras 0.00 483.76 0.00 483.76
5.2.1.1.1.1.03 Servicios Ocasionales 0.00 558.70 0.00 558.70
5.2.1.1.1.1.04 Honorarios Profesional 0.00 7672.00 0.00 7672.00
5.2.1.1.1.1.05 Comisiones 0.00 1129.15 0.00 1129.15
181
5.2.1.1.1.2.04 Aporte Patronal 0.00 396.67 0.00 396.67
5.2.1.1.1.2.05 D‚Ciro Tercer Sueldo 0.00 272.06 0.00 272.06
5.2.1.1.1.2.09 Fondo de Reserva 0.00 152.61 0.00 152.61
5.2.1.1.1.2.10 Vacaciones 0.00 136.03 0.00 136.03
5.2.1.1.1.3. GASTOS FIJOS 0.00 137.91 0.00 137.91
5.2.1.1.1.3.03 Primas de Seguro 0.00 137.91 0.00 137.91
5.2.1.1.1.4. OTROS GASTOS 0.00 3540.14 7.82 3532.32

5.2.1.1.1.4.02 Suministros de Computa 0.00 225.00 0.00 225.00
5.2.1.1.1.4.04 Agua Potable 0.00 37.74 0.00 37.74
5.2.1.1.1.4.06 Teléfonos 0.00 213.90 0.00 213.90
5.2.1.1.1.4.10 Inscripciones y Gastos 0.00 1915.20 0.00 1915.20
5.2.1.1.1.4.13 Arriendo Motocicleta 0.00 140.00 0.00 140.00
5.2.1.2. GASTOS DE VENTA MATRIZ 0.00 8238.71 7.82 8230.89
5.2.1.2.1. GASTOS DE VENTA MATRIZ 0.00 8238.71 7.82 8230.89

5.2.1.2.1.1.02 Horas Extras 0.00 67.36 0.00 67.36
5.2.1.2.1.1.03 Servicios Ocasionales 0.00 71.00 0.00 71.00
5.2.1.2.1.1.05 Comisiones 0.00 235.00 0.00 235.00
5.2.1.2.1.1.07 Movilización 0.00 850.00 0.00 850.00
5.2.1.2.1.2.04 Aporte Patronal 0.00 524.59 0.00 524.59

5.2.1.2.1.2.05 D‚Ciro Tercer Sueldo 0.00 316.09 0.00 316.09
5.2.1.2.1.2.09 Fondo de Reserva 0.00 215.65 0.00 215.65
5.2.1.2.1.2.10 Vacaciones 0.00 158.04 0.00 158.04
5.2.1.2.1.3. GASTOS FIJOS 0.00 137.93 0.00 137.93
182
5.2.1.2.1.3.03 Primas de Seguro 0.00 137.93 0.00 137.93
5.2.1.2.1.4. OTROS GASTOS 0.00 2958.02 7.82 2950.20

5.2.1.2.1.4.02 Suministros de Computa 0.00 42.00 0.00 42.00
5.2.1.2.1.4.04 Agua Potable 0.00 39.70 0.00 39.70
5.2.1.2.1.4.05 Energía Eléctrica 0.00 72.84 0.00 72.84
5.2.1.2.1.4.06 Teléfonos 0.00 191.85 0.00 191.85
5.2.1.2.1.4.09 Libros, Periódicos y R 0.00 3.60 0.00 3.60
5.2.1.2.1.4.13 Arriendo Motocicleta 0.00 140.00 0.00 140.00
5.2.1.2.1.4.17 Manten. Muebles y Equi 0.00 17.86 0.00 17.86
5.2.1.2.1.4.18 Manten. Vehículos 0.00 45.80 0.00 45.80
5.2.1.2.1.4.19 Manten. Equipos de Com 0.00 125.00 0.00 125.00
5.2.1.2.1.4.21 Combustibles Vehículos 0.00 40.00 0.00 40.00
5.2.1.2.1.4.28 Viajes y Movilización 0.00 80.00 0.00 80.00
5.2.1.2.1.4.45 Gastos Varios 0.00 86.00 0.00 86.00
6 OTROS ING./EGR. NO OPE 0.00 554.38 412.45 141.93
6.2. EGRESOS 0.00 554.38 412.45 141.93
6.2.4. OTROS EGRESOS 0.00 554.38 412.45 141.93
6.2.4.03 Pérdida Inventarios 0.00 482.11 412.45 69.66

6.2.4.10 Varios Gastos Bancario 0.00 72.27 0.00 72.27
TOTALES: 2143.98 602198.58 602221.11 2166.51
ELABORADO REVISADO APROBADO
183
5.2.4. BALANCE DE RESULTADOS 2005
CODIGO NOMBRE DE CUENTA ACUMULADO
4 INGRESOS 114,026.96
4.1. OPERACIONALES 114,026.96
4.1.1. VENTAS 120,374.80
4.1.1.01. VENTA EQUIPOS 21,114.40
4.1.1.01.1. VENTA EQUIPOS QUITO 21,114.40
4.1.1.01.1.1 Venta Equipos Motorola Quito 5,459.40

4.1.1.01.1.2 Venta Equipos Kenwood Quito 15,605.00
4.1.1.01.1.4 Venta Equipos Unidem Quito 50
4.1.1.02. VENTA REPUESTOS 5,009.86
4.1.1.02.1. VENTA REPUESTOS QUITO 5,009.86
4.1.1.02.1.1 Venta Repuestos Motorola Quito 3,452.94

4.1.1.02.1.2 Venta Repuestos Kenwood Quito 593.83
4.1.1.02.1.3 Venta Repuestos Jhonson Quito 788.19
4.1.1.02.1.4 Venta Repuestos Unidem Quito 174.9
4.1.1.03. VENTA BATERIAS 751.8
4.1.1.03.1. VENTA BATERIAS QUITO 751.8
4.1.1.03.1.1 Venta Baterías Quito 751.8
4.1.1.04. VENTA SERVICIOS 91,629.93
4.1.1.04.1. VENTA SERVICIOS QUITO 91,629.93
4.1.1.04.1.1 Venta Alquiler Radios Quito 42,296.32

4.1.1.04.1.2 Venta Servicio Radios Quito 49,333.61
184
4.1.1.05. VENTA SERVICIO TECNICO 1,868.81
4.1.1.05.1. VENTA SERVICIO TECNICO QUITO 1,868.81
4.1.1.05.1.1 Mantenimiento de Equipos 767.5

4.1.1.05.1.2 Servicio Técnico 1,101.31
4.1.3. DEVOLUCIONES 6,347.84
4.1.3.04. DESC. SERVICIOS 6,347.84
4.1.3.04.1. DESC. SERVICIOS QUITO 6,347.84
4.1.3.04.1.1 Desc. Alquiler Radios Quito 294.33

4.1.3.04.1.2 Desc. Servicio Radios Quito 6,053.51
5 EGRESOS 52,277.63
5.1. COSTOS 26,707.03
5.1.1. COSTO DE VENTAS 4,144.25
5.1.1.01. COSTO EQUIPOS 1,174.10
5.1.1.01.1. COSTO EQUIPOS QUITO 1,174.10
5.1.1.01.1.1 Costo Equipos Motorola Quito 6,768.32

5.1.1.01.1.2 Costo Equipos Kenwood Quito 5,594.22
5.1.1.02. COSTO REPUESTOS 2,903.23
5.1.1.02.1. COSTO REPUESTOS QUITO 2,903.23
5.1.1.02.1.1 Costo Repuestos Motorola Quito 3,012.00

5.1.1.02.1.2 Costo Repuestos Kenwood Quito 103.29
5.1.1.02.1.3 Costo Repuestos Jhonson Quito 192.92
5.1.1.02.1.4 Costo Repuestos Unidem Quito 404.98
5.1.1.03. COSTO BATERIAS 66.92
5.1.1.03.1. COSTO BATERIAS QUITO 66.92
185
5.1.1.03.1.1 Costo Baterías Quito 66.92
5.1.2. COSTOS INDIRECTOS DE VENTAS 22,562.78
5.1.2.1. GASTOS INDIRECTOS PRODUCCION 22,562.78
5.1.2.1.1. GASTOS INDIRECTOS PRODUCCION 22,562.78
5.1.2.1.1.1. SUELDOS Y SALARIOS 8,429.36
5.1.2.1.1.1.01 Sueldos y Salarios 8,119.00

5.1.2.1.1.1.02 Horas Extras 310.36
5.1.2.1.1.2. BENEFICIOS SOCIALES 2,560.40
5.1.2.1.1.2.04 Aporte Patronal 1,024.17

5.1.2.1.1.2.05 D‚Ciro Tercer Sueldo 702.45
5.1.2.1.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo 137.5
5.1.2.1.1.2.09 Fondo de Reserva 345.06
5.1.2.1.1.2.10 Vacaciones 351.22
5.1.2.1.1.3. GASTOS FIJOS 137.91
5.1.2.1.1.3.03 Primas de Seguro 137.91
5.1.2.1.1.4. OTROS GASTOS 11,435.11
5.1.2.1.1.4.01 Útiles de Oficina e Impresos 61.69

5.1.2.1.1.4.03 Suministros de Aseo, Limpieza 15.45
5.1.2.1.1.4.04 Agua Potable 39.69
5.1.2.1.1.4.05 Energía Eléctrica 811.01
5.1.2.1.1.4.06 Teléfonos 803.66
5.1.2.1.1.4.09 Libros, Periódicos y Revistas 3.6
5.1.2.1.1.4.11 Arriendo Oficinas 881.24
5.1.2.1.1.4.12 Guardianía y Seguridad 635.06
5.1.2.1.1.4.16 Manten. Edificios e Instalaciones 536
5.1.2.1.1.4.18 Manten. Vehículos 428.36
5.1.2.1.1.4.19 Manten. Equipos de Computación 262
5.1.2.1.1.4.20 Manten. y Reparación Equipos 264.61
5.1.2.1.1.4.21 Combustibles Vehículos 125
5.1.2.1.1.4.22 Fletes, Transporte y Correspondencia 411.12
5.1.2.1.1.4.28 Viajes y Movilización 82.06
5.1.2.1.1.4.29 Alimentación y Hospedaje 18.04
5.1.2.1.1.4.30 Atención a Terceros 1,237.18
5.1.2.1.1.4.32 Uso Frecuencia Senatel 4,046.48
5.1.2.1.1.4.33 Movilización Personal 12.75
5.1.2.1.1.4.35 Arriendo Terrenos 430.65
5.1.2.1.1.4.36 Internet 254.43
5.1.2.1.1.4.38 Matriculas 75.03
186
5.2. GASTOS 25,570.60
5.2.1. GASTOS MATRIZ 25,570.60
5.2.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS MATRIZ 17,339.71
5.2.1.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS MATRIZ 17,339.71

5.2.1.1.1.1.02 Horas Extras 483.76
5.2.1.1.1.1.03 Servicios Ocasionales 558.7
5.2.1.1.1.1.04 Honorarios Profesionales 7,672.00
5.2.1.1.1.1.05 Comisiones 1,129.15
5.2.1.1.1.2.04 Aporte Patronal 396.67

5.2.1.1.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo 87.5
5.2.1.1.1.2.09 Fondo de Reserva 152.61
5.2.1.1.1.2.10 Vacaciones 136.03
5.2.1.1.1.3. GASTOS FIJOS 137.91
5.2.1.1.1.3.03 Primas de Seguro 137.91
5.2.1.1.1.4. OTROS GASTOS 3,532.32

5.2.1.1.1.4.02 Suministros de Computación 225
5.2.1.1.1.4.03 Suministros de Aseo, Limpieza 11
5.2.1.1.1.4.04 Agua Potable 37.74
5.2.1.1.1.4.06 Teléfonos 213.9
5.2.1.1.1.4.10 Inscripciones y Gastos Legales 1,915.20
5.2.1.1.1.4.13 Arriendo Motocicleta 140
5.2.1.1.1.4.30 Atención a Terceros 243.82
5.2.1.2. GASTOS DE VENTA MATRIZ 8,230.89
187
5.2.1.2.1. GASTOS DE VENTA MATRIZ 8,230.89

5.2.1.2.1.1.02 Horas Extras 67.36
5.2.1.2.1.1.03 Servicios Ocasionales 71
5.2.1.2.1.1.05 Comisiones 235
5.2.1.2.1.1.07 Movilización 850
5.2.1.2.1.2.04 Aporte Patronal 524.59

5.2.1.2.1.2.06 D‚Ciro Cuarto Sueldo 100
5.2.1.2.1.2.09 Fondo de Reserva 215.65
5.2.1.2.1.2.10 Vacaciones 158.04
5.2.1.2.1.3. GASTOS FIJOS 137.93
5.2.1.2.1.3.03 Primas de Seguro 137.93
5.2.1.2.1.4. OTROS GASTOS 2,950.20
5.2.1.2.1.4.02 Suministros de Computación 42

5.2.1.2.1.4.03 Suministros de Aseo, Limpieza 15.45
5.2.1.2.1.4.04 Agua Potable 39.7
5.2.1.2.1.4.05 Energía Eléctrica 72.84
5.2.1.2.1.4.06 Teléfonos 191.85
5.2.1.2.1.4.09 Libros, Periódicos y Revistas 3.6
5.2.1.2.1.4.13 Arriendo Motocicleta 140
5.2.1.2.1.4.17 Manten. Muebles y Equipos 17.86
5.2.1.2.1.4.18 Manten. Vehículos 45.8
5.2.1.2.1.4.19 Manten. Equipos de Computación 125
5.2.1.2.1.4.21 Combustibles Vehículos 40
5.2.1.2.1.4.28 Viajes y Movilización 80
5.2.1.2.1.4.30 Atención a Terceros 7.82
5.2.1.2.1.4.45 Gastos Varios 86
6. OTROS ING/EGR NO OPERACIONALES 141.93
6.2. EGRESOS 141.93
188
6.2.4. OTROS EGRESOS 141.93
6.2.4.03 Pérdida Inventarios 69.66

6.2.4.10 Varios Gastos Bancarios 72.27
RESULTADO DEL PERIODO 61,607.40
189
CAPITULO VI
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y
CONCLUSIONES
6.1. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
De la revisión de la información contable y financiera que presenta la compañía

Comunicaciones Marconi C.A., se pude concluir y recomendar los aspectos que se
detallan a continuación:
1. DIFERENCIAS ENTRE TOTAL IMPUESTO A PAGAR CONTRA

TOTAL IMPUESTO DECLARADO
En las declaraciones del IVA existen diferencias en el total impuesto a Pagar

versus el Total impuesto declarado.
Recomendación:
La Compañía debe realizar la rectificación a la cadena del IVA de los meses en

los cuales existen diferencias del año 2004 y el correspondiente tramite de pago
indebido.
2. DIFERENCIAS ENTRE VALORES REGISTRADOS CONTABLEMENTE

Y VALORES PRESENTADOS EN DECLARACIONES DE
RETENCIONES EN LA FUENTE, DEL IVA E ICE
En la revisión del período fiscal 2004 se encontró diferencias por pagar,

entre los registros contables y los valores declarados por retenciones en la
fuente en relación de dependencia y retención del 1%.
190
En el mayor de retenciones del IVA 70% determinamos una diferencia,
pagados en menos con respecto a las declaraciones de retenciones del IVA.
La Compañía pagó en exceso el valor de USD 9,742.75 en las declaraciones

del ICE, dicho valor fue registrado y compensado en otro mes dentro del
ejercicio económico.
Existen diferencias entre los valores registrados en el mayor contable y los

presentados en las declaraciones de impuestos
Recomendación:
La Compañía debe realizar las rectificaciones, tanto en el formulario 103, 104

y 105 de la declaración de retenciones en la fuente Impuesto a la Renta,
declaración de IVA y declaración de ICE mensual respectivamente, con el fin
de evitar futuras contingencias fiscales y reflejar las cifras contables
correctas.
Para el caso de retenciones en la fuente no registradas en libros, se

recomienda la contabilización y su respectivo pago más los intereses
3. DIRERENCIA ENTRE VENTAS DECLARADAS EN EL IMPUESTO A LA

RENTA Y DECLARACIONES MENSUALES DEL IVA.
Se presenta entre la declaración de las ventas en el Impuesto a la Renta versus

las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado una diferencia total
de ingresos declarados, diferencia generada puesto que no se considero las
devoluciones en ventas a nivel nacional
191
Recomendación:
Es importante que los valores declarados de ingresos en la declaración de

Impuesto a la Renta sean los mismos que se declaran de manera mensual en las
declaraciones del Impuesto al Valor Agregado
Actualmente mediante el cruce de información de manera computarizada el

SRI., determina diferencias y estas deben ser justificadas documentadamente por
los contribuyentes. Si las diferencias son reales, es preferible hacer los ajustes
con sus respectivas declaraciones sustitutivas. Si las diferencias no son reales y
corresponden a clasificaciones o presentaciones contables correctas, es
importante que el contribuyente prepare y tenga por escrito las explicaciones
respectivas.
4. GASTOS NO DEDUCIBLES
Durante el ejercicio fiscal 2004 la Compañía registro y pago gastos no deducibles.

El Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno requiere que
toda transacción esté debidamente documentada.
Recomendación:
Verificar que todas las transacciones que realice la Compañía se encuentren

adecuadamente documentadas; considerar que todos los pagos que no poseen los
respaldos correspondientes y/o que no cumplen con los requisitos del reglamento de
facturación actual deberán ser considerados como gastos no deducibles para el
cálculo de impuesto a la renta y la conciliación tributaria.
5. ARCHIVO DE COMPROBANTES DE RETENCION
Se evidencio que dentro del archivo físico de los comprobantes de retención de

impuestos existen faltantes de documentos de respaldo
192
Recomendación:
• Los comprobantes físicos que se encuentren extraviados pueden ser reemplazados
por copias certificadas solicitadas a los diferentes proveedores y a la vez dichas
copias deben ser protocolizadas para su validez y autenticación
• Los comprobantes de retención en fuente, en blanco no utilizados deben ser

acumulados tanto en original y copia, con el fin de guardar la integridad de los
documentos fuente.
6. CUENTAS POR COBRAR
Al cierre del ejercicio se presentan saldos incorrectos en la cuentas por cobrar

clientes; además se presenta una duplicación en los códigos de estos
Recomendación:
• Realizar una depuración de los códigos de las cuentas de clientes de tal manera
que el mismo código sea utilizado en el departamento de cobranzas, facturación y
contabilidad
• Realizar la confirmación de los saldos pendientes de pago mediante un análisis

individual cuenta por cuenta
7. ACTIVOS FIJOS
El detalle de los inventarios no registra la información clara para identificar los

radios por su serie y modelo.
Recomendación:
• Realizar un detalle de los activos de la compañía en el cual se detalle la serie de

cada uno de los radios, de tal manera que sean de fácil identificación.
193
8. DEPRECIACIONES
El porcentaje de depreciación utilizado en el ejercicio económico para los equipos

de computación no corresponde al determinado en la ley
Recomendación:
Aplicar las disposiciones legales con relación a los porcentajes de depreciación

vigentes.
9. GASTOS DIFERIDOS
En la revisión de los gastos seguros se observo que se mantiene como

procedimiento contable registrar el total de gastos a los resultados del periodo, sin
considerar que este tipo de gasto puede ser amortizado durante el periodo de
vigencia de la póliza
Recomendación:
Considerar la amortización de acuerdo a la vigencia de la póliza
6.2. CONCLUSIONES
Con el análisis exhaustivo que se ha realizado del proceso contable y tributario podemos
deducir que con la aplicación correcta de todas las recomendaciones y del Manual de
Procesos contables y tributario de acuerdo a los parámetros estipulados en este, servirán
de guía para la correcta ejecución de todos los procedimientos de acuerdo a lo regulado
por la ley.
194
CAPITULO VII
ANEXOS
7.1 MARCO DE CONCEPTOS PARA LA PREPARACIÓN Y

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los objetivos de este Marco Conceptual son:
(a) ayudar en el desarrollo de futuras Normas Ecuatorianas de Contabilidad y en la

revisión de las existentes;
(b) ayudar en la promoción adecuada de la armonización de las regulaciones,
(c) ayudar al personal encargado de preparar estados financieros;
(d) ayudar a los auditores en la formación de una opinión respecto a que si los estados
financieros concuerdan con las NEC; y,
(e) ayudar a los usuarios de los estados financieros en la interpretación de la

información contenida en los estados financieros preparados conforme a las NEC.
Este Marco Conceptual no invalida ni sustituye a las Normas Ecuatorianas de

Contabilidad.
En un número limitado de casos puede existir un conflicto entre el presente Marco

Conceptual y una Norma Ecuatoriana de Contabilidad. En donde prevalecen los
requerimientos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,
El presente Marco Conceptual será revisado periódicamente por el Instituto de

Investigaciones Contables del Ecuador sobre la aplicación del mismo.
195
Este Marco Conceptual referente a Presentación de Estados Financieros, abarca:
(a) el objetivo de los estados financieros;
(b) las características cualitativas que determinan la utilidad de la información

contenida en los estados financieros;
(c) la definición, reconocimiento y medición de los elementos a partir de los cuales los
estados financieros se elaboran; y
(d) conceptos de capital y mantenimiento de capital.
7.2. LOS USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN
Los usuarios de los estados financieros incluyen:
(a) Inversionistas. Los proveedores de capital de riesgo y sus consejeros están

interesados en el riesgo inherente, y en el reembolso de sus inversiones.
(b) Empleados. Los empleados y su grupo de representantes se encuentran interesados

en la información acerca de la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores.
(c) Prestamistas. Se encuentran interesados en conocer si sus préstamos e intereses

respectivos, serán pagados en la fecha requerida.
(d) Proveedores y otros acreedores comerciales. Los mismos se interesan en obtener

información, acerca de la capacidad de pago de la empresa.
(e) Clientes. El interés de los mismos radica en la continuidad de la empresa,

especialmente cuando existe una relación a largo plazo, o existe dependencia en la
196
empresa.
(f) Gobierno y agencias gubernamentales. Su interés se centra en la distribución de los

recursos, y por tanto en la actividad de las empresas.
(g) Público. Las empresas afectan al público de diversas maneras. Por ejemplo, con el
número de personas que emplean, su relación empresarial con proveedores locales.
Cabe señalar que existen necesidades de información que no pueden ser satisfechas por
medio de los estados financieros, aun cuando existen necesidades comunes a todos los
usuarios.
La gerencia de una empresa tiene la responsabilidad primaria de preparar y presentar

los estados financieros de la misma.
.
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla
la actividad económica
Equidad.- La contabilidad y su información debe basarse en el principio de equidad. Se

basen en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamentan en

los bienes materiales e inmateriales que poseen valores económicos.
Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las

actividades económicas de una empresa por periodos específicos.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la

realidad económica de las transacciones.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la
continuidad de las operaciones del ente contable.
197
Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en
términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en
ellos.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o
distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo, es necesario utilizar
estimaciones o aproximaciones.
Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la posición financiera

depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios a medida
que éstos ocurren.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están

principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas
son intercambiados.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad,

involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un

período a otro.
Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las

obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser
convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la información

suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los
datos presentados.
198
7.3. DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS
En contabilidad financiera la determinación de los resultados, es el proceso de

identificar, medir y relacionar los ingresos, costos y gastos de una empresa por un
período contable determinado.
Ingresos y Realización.- Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el

período que se originan en el curso de las actividades ordinarias de una empresa.
Registro inicial.- El principio para el registro inicial de los activos y pasivos es

fundamental en la contabilidad financiera.
Registro inicial de activos y pasivos.- Los activos y pasivos, se registran
inicialmente sobre la base de hechos a través de los cuales la empresa adquiere recursos.
Realización.- El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos son vendidos o

los servicios son prestados.
Reconocimiento de costos y gastos.- Los costos y gastos constituyen disminuciones

brutas en activos o aumentos brutos en pasivos.
Asociación de causa y efecto.- Algunos costos y gastos se reconocen como tales sobre
la base de una presumible asociación directa con ingresos específicos.
Distribución sistemática y racional.- En ausencia de un medio directo para

relacionar la asociación de causa y efecto, algunos costos se asocian como gastos, sobre la
base de distribuir costos en forma sistemática y racional.
Reconocimiento inmediato.- Algunos costos se asocian como gastos en el período
contable cuando: Los costos incurridos durante el período no proporcionan beneficios;
Los costos registrados como activos en períodos anteriores ya no proporcionarán
beneficios; La distribución de los costos, sobre la base de asociación con ingresos
corrientes, no sirven para ningún propósito útil.
199
Aplicación de los principios de reconocimiento de costos y gastos.- Al aplicar
estos principios, los costos y gastos deben analizarse para determinar si pueden estar
asociados con los ingresos corrientes sobre la base de causa y efecto. Si no, se aplica una
distribución sistemática y racional. Si no se puede aplicar, los costos se reconocen como
gastos en el período en el cual fueron incurridos.
Efectos de los principios de registro inicial, realización y reconocimiento de

costos y gastos.- La medición de activos, pasivos y cuentas de resultados de un ente
contable.
Unidad de medida.- En el Ecuador, el dólar cumple las funciones de unidad de

cambio. Es la unidad de medida para la contabilidad financiera.
Conservatismo.- Con mucha frecuencia los activos y pasivos se determina en un

ambiente de significativa incertidumbre. Esto ha conducido a la convención del
conservatismo, la cual es expresada en ciertas reglas adoptadas.
Énfasis en los resultados.- Los usuarios de estados financieros y contadores han

insistido continuamente en la importancia de la utilidad neta.
Registro de intercambios.- Los intercambios entre la empresa y otras entidades son

generalmente registrados cuando las transacciones o de recursos u obligaciones han
ocurrido o los servicios han sido prestados.
Precios de intercambios.- Los efectos de los intercambios en activos, pasivos y

resultados son medidos a los precios establecidos en tales actos.
Adquisición de activos.- Los recursos en intercambio se registran como activos en la

empresa. Algunos activos que no son llevados a períodos futuros son cargados a gastos.
Costo de adquisición.- Los activos adquiridos en intercambios son medidos al precio
200
de intercambio que es el costo de adquisición.
Valor justo.- Es la cantidad en la que podría ser intercambiado un activo, o liquidado

un pasivo.
Adquisición de grupo de activos en un intercambio.- Cuando se adquiere un grupo

de activos en una sola transacción, el precio total de intercambio es distribuido entre los
activos individuales, basado en su valor justo.
Adquisición de un negocio en intercambio.- La adquisición de un negocio a través

de un intercambio es medido al precio de dicho intercambio.
Ventas de activos.- Las disminuciones en activos se registran cuando son entregados

en intercambios.
Medición de activos vendidos.- Las disminuciones en activos se miden por las
cantidades registradas relacionadas con tales activos.
Registro de pasivos.- Los pasivos se registran cuando al efectuarse las transacciones

se incurre en obligaciones para transferir activos o proveer servicios en el futuro.
Medición de pasivos.- Los pasivos se miden por las cantidades asignadas en los
intercambios, usualmente, las cantidades a ser pagadas.
Disminución de pasivos.- Las disminuciones de pasivos se registran cuando son

saldados por medio de pagos, son sustituidos por otros pasivos o cualquier otra forma
similar.
Medición de las disminuciones de pasivos.- Las disminuciones de pasivos se miden

por las cantidades registradas que se relacionan con tales pasivos.
201
Compromisos.- Constituyen compromisos no cumplidos para ambas partes, no se
registran hasta que una de las partes cumpla por lo menos, parcialmente sus
compromisos.
Ingresos de intercambio.- Los ingresos se registran cuando los productos son

vendidos, los servicios prestados, o los recursos de la empresa son usados por otros.
Medición de los ingresos.- Los ingresos de intercambios se miden inicialmente a los

precios establecidos en los intercambios. Las cantidades de ingresos son reducidas por
descuentos, devoluciones, etc.
Reconocimiento de ingresos y gastos cuando el producto es cobrable a través de

un largo período sin una seguridad razonable de cobrabilidad.- Las
estipulaciones de una transacción de intercambio u otras condiciones relacionadas con la
recuperación de cuentas por cobrar puede impedir cobrabilidad de tales cuentas.
Medición de ingresos y gastos en los métodos de ventas a largo plazo y

recuperación de costos.- En ambos métodos, el producto cobrado mide los ingresos..
Gastos directamente asociados con ingresos de intercambios.- Los costos de

activos vendidos o servicios prestados se reconocen cuando el ingreso se registra.
Medición de costos y gastos.- La determinación de los costos y gastos directamente

asociados con ingresos reconocidos en intercambios se basa en la cantidad registrada de
los activos.
Registro de inversiones y retiros de recursos.- La transferencia de activos o pasivos

entre una empresa y sus propietarios se registran cuando suceden.
Medición de inversiones y retiros de recursos.- Para la medición de inversiones y

retiros de recursos, se toma en cuenta el aumento del patrimonio y la disminución de
este.
202
Adquisición de un negocio por medio de emisión de acciones o participaciones.-
La adquisición de un negocio en conjunto, por una empresa, a través de la emisión de
acciones o participaciones se registra cuando sucede.
Medición de la adquisición de un negocio por medio de emisión de acciones o

participaciones.- Un negocio adquirido por medio de emisión de acciones o
participaciones se determina al valor equitativo del negocio adquirido.
Fusión de intereses.- Las combinaciones de negocios efectuadas mediante emisión de

acciones comunes, se contabilizan como fusión de intereses.
Medición de la fusión de intereses.- Los activos, pasivos y elementos del patrimonio

de las compañías individuales, generalmente pasan a ser los activos, pasivos y elementos
del patrimonio de la entidad.
Inversiones de activos no monetarios hecha por los fundadores o accionistas

principales de una fusión.- Las transferencias de activos no monetarios hechas en una
compañía por sus accionistas, se determinan al costo para los accionistas.
Registro de transferencias no recíprocas.- Las transferencias no recíprocas con otras

personas se registran cuando se adquieren activos.
Medición de transferencias no recíprocas.- Aquellos activos no monetarios recibidos

de otras entidades se registran a su valor justo a la fecha en que fueron recibidos. Los
activos no monetarios entregados, son contabilizados por su valor justo. Los pasivos
aceptados se registran por la cantidad a pagar, algunas veces a su valor actual
descontado.
Retención de cantidades registradas.- Los activos cuyos precios han aumentado por
acontecimientos externos, se mantienen normalmente en los registros de contabilidad en
las cantidades registradas hasta que son intercambiados. Los pasivos que pueden ser
203
pagados por menos que las cantidades registradas debido a factores externos, se
mantienen en los registros, hasta que son pagados.
Registro de algunos acontecimientos favorables.- Los acontecimientos externos

favorables diferentes de transacciones de intercambio, no se registran. Excepciones:
- Aumento en los precios de mercado de las inversiones transitorias poseídas por las
compañías de Inversiones.
- Disminución de las cantidades corrientemente requeridas para satisfacer pasivos,
proveer servicios o entregar recursos diferentes de efectivo.
Medición de acontecimientos favorables.- El registro de los aumentos en los precios

de mercado se determina por la diferencia entre la cantidad registrada de las inversiones
y el precio mayor de mercado.
Registro de acontecimientos externos desfavorables diferentes de

transferencias.- Deben registrarse ciertos acontecimientos externos desfavorables
diferentes de transferencias que causan disminución en los precios de mercado.
Medición de acontecimientos desfavorables.- Las cantidades de aquellos activos

cuyo precio de mercado o utilización ha disminuido, se ajustan registrándolas al precio
menor de mercado o al valor recuperable resultante de acontecimientos externos.
Baja en el Precio de mercado en ciertas inversiones transitorias.- Si el precio de

mercado de las inversiones transitorias clasificadas como activos circulantes o
corrientes, es menor que el costo, dicha pérdida debe ser registrada.
Medición de las pérdidas por baja en el precio de las inversiones transitorias.-

Las pérdidas por baja en el precio de las inversiones transitorias se determinan por la
diferencia entre la cantidad registrada y el precio menor de mercado.
204
Daños causados por terceros.- Los efectos de dichos daños sobre los activos de la
empresa se registran cuando se producen.
Medición de daños causados por terceros.- Cuando los activos de la empresa sufren
daños causados por terceros, las cantidades de tales activos se disminuyen al valor de
recuperación y se registra una pérdida por el valor del ajuste correspondiente.
La baja en el precio de mercado de los activos no corrientes generalmente no se

registra.- Las reducciones en el precio de mercado de los activos no corrientes,
generalmente no se registran hasta que dichos activos se realicen o se determine que son
inservibles o carentes de valor.
Retención de las cantidades registradas.- Los activos no corrientes cuyos precios de

mercado han disminuido, se mantienen generalmente en los registros contables.
Registro de los aumentos en las cantidades requeridas para liquidar pasivos

pagaderos en moneda extranjera.- Deben registrarse los aumentos en las cantidades
requeridas corrientemente para satisfacer obligaciones de proveer servicios o entregar
recursos en moneda extranjera.
Medición de los aumentos de pasivos.- El registro de los aumentos de pasivos

debido a acontecimientos externos diferentes de transferencias, se determina por las
diferencias entre el pasivo registrado y la cantidad requerida para satisfacer dicho
pasivo.
Registro de la producción.- El valor agregado a los activos por las actividades

productivas de la empresa, generalmente no se registra en la época de producción.
Medición de la producción.- El valor agregado en el proceso de producción se traslada

o distribuye entre los activos y entre los gastos de una manera sistemática y racional.
205
Costos de producción y de prestación de servicios.- El valor de los activos que se
consumen totalmente durante el período del proceso de producción y de prestación de
servicios. .
Medición del costo de producción y de prestación de servicios.- El costo de

producción de artículos y de prestación de servicios se mide de acuerdo con el valor
registrado de los activos usados directa e indirectamente.
Costo de los productos y servicios.- Los costos de producción y de servicios incluyen

costos directos e indirectos..
Medición de los costos de productos y servicios.- Se miden mediante la suma de los

costos productivos de manufactura y prestación de servicios que se asignan a las
unidades de productos o servicios de manera sistemática y racional.
Gastos provenientes de una distribución sistemática y racional.- Algunos gastos

están relacionados con los períodos contables por la distribución del costo de activos a
través de su vida útil.
Medición o determinación de gastos mediante la distribución sistemática y

racional.- Estos gastos se distribuyen en función de las cantidades registradas como
activos y se imputan al período o períodos en que serán útiles.
Gastos que se reconocen de inmediato.- El costo de algunos activos son cargados a

gastos inmediatamente al adquirirse.
Medición de los gastos que se reconocen de inmediato.- Los gastos reconocidos de

inmediato son medidos en base al costo de adquisición de los mismos.
Registro del ingreso a la terminación de la producción de ciertos artículos.- En

el caso de la producción de ciertos artículos, tales como de metales preciosos, el ingreso
puede ser registrado a la terminación de la producción.
206
.
Medición del ingreso por el valor neto de realización del producto. - El ingreso
registrado a la terminación de la producción se mide por el valor neto de realización del
producto.
Casos fortuitos.- Los efectos de los casos fortuitos son registrados cuando ellos
ocurren.
Medición de los casos fortuitos.- Cuando los casos fortuitos ocurren o se producen,
los valores de los activos se ajustan a su valor de recuperación a la vez que se registra la
pérdida.
El ingreso se origina principalmente por los intercambios.- El ingreso resulta de

la producción y rara vez de transferencias no recíprocas y por acontecimientos externos
que no sean transferencias.
94. Origen de los gastos.- Los gastos tienen su origen en:
- Intercambios.
- Transferencias no recíprocas con personas diferentes de los dueños.
- Acontecimientos externos que no involucran transferencias.
- Producción.
- Casos fortuitos.
Gastos que resultan de la producción
- Costos de producir los bienes o de prestar servicios no incluidos en el costo de los

bienes y servicios; por ejemplo, carga fabril no absorbida.
- Gastos originados por la distribución sistemática y racional del costo de los activos a
través de su vida útil, excluyendo los importes distribuidos al costo de producción de
bienes y servicios.
207
- Gastos reconocidos inmediatamente al adquirir bienes y servicios.
- Costo de los productos por los cuales se reconocen ingresos a la terminación de su

producción a medida que avanza la obra.
Efectos de la contabilización de activos y pasivos que no son recursos ni

obligaciones.- La contabilización de dichos activos y pasivos, resulta en aumentos y
disminuciones en activos y pasivos y en cuanto al efecto en el estado de resultados.
Capital de trabajo.- El capital de trabajo, activos corrientes menos pasivos corrientes,

debería por conveniencia y utilidad, presentarse con una adecuada exposición de sus
componentes, separados de los otros activos y pasivos.
Costumbre o rutina de revelación.- Para una adecuada revelación se debe informar

sobre las bases de medición de activos significativos, restricciones sobre activos y
patrimonio de los socios o accionistas, pasivos contingentes, compromisos para
préstamos a largo plazo no reconocidos en el cuerpo de los estados financieros.
208

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El Código de Comercio, la Ley de Compañías, el Código Tributario, la Ley de Régimen

Todo comerciante o industria cuyo capital propio sea mayor a US$24.000 o en

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2.1.2. BASE LEGAL DE CONSTITUCIÓN DE LA COMPAÑÍA