Corporación Universitaria Minuto de Dios – CERES Gualivá, Villeta

Administración de Empresas / Homologación

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Tema:

IVA – TARFIFAS DIFERENCIALES – HECHO GENERADOR – PERIODICIDAD -

IMPOCONSUMO
Actividad de investigación y análisis 1

Presenta:
Oscar Alejandro Sierra Rincón
ID: 439133

Presentado a:
ANGELA YOLIMA CITA VELANDIA

Villeta, Cundinamarca, Febrero 24 de 2018

Generalidades del IVA:

¿Qué es el impuesto sobre las ventas o IVA?

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor

agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.
En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la
producción, importación y distribución.

La nueva tarifa general del impuesto sobre las ventas, que debe aplicarse en la
causación por las importaciones, ventas de bienes y prestación de servicios
gravados con IVA a partir del 1 de enero de 2017 es del 19%, de conformidad con
el artículo 184 de la ley 1819 de 2016 que modificó el artículo 468 del Estatuto
Tributario.

El hecho generador de la obligación tributaria lo constituye:

 La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que

no hayan sido expresamente excluidas.
 La prestación de servicios salvo los excluidos,
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente, y
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con
excepción de las loterías.

Períodos Gravables

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En

este sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el
primer cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año.

Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar
el impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y
especial. En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen
varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o
servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente
señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.
Bienes y servicios con tarifas diferenciales:
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito

Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de

cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general
los planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

Bienes y Servicios Exentos de IVA:

Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada

Preparaciones
Ganado bovino,
infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
exceptos los de lidia
leche

Pescado, excepto los

Cuadernos Uva Sistemas de riego
filetes

Camarones, Diarios y
Internet fijo para estratos 1 y
langostinos y demás publicaciones Manzana
2
decápodos periódicas

Computadores de menos de
Pollo Libros Melones
1 millón 200 mil pesos

Tabletas de menos de 900

Oveja Medicamentos Café sin tostar
mil pesos

Planes de datos inferiores a

Cabra Educación Caña de azúcar
$48.000 pesos.

Edificaciones de menos de
Arroz excepto el
Cerdo Transporte público $800 millones deducibles de
de uso industrial
renta.
 Bienes y Servicios Exentos de IVA

Queso, requesón, Celulares de menos de $700

Leche y nata Aguas minerales
y lacto suero mil pesos

Maquinaria Bicicletas de menos de de 1

Papas Fertilizantes
agrícola millón y medio de pesos

Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural
otras aves

Cálculo
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con
un IVA general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio
entre 1,19. De esta forma, el resultado, si lo multiplicamos de nuevo por 1,19,
volveremos a tener el valor inicial.
Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos
el cálculo anterior, tenemos:

$50.000/1,19 = $ 42.017 Es decir que el valor del producto sin IVA es de

42.017 y el IVA de esa compra es de $7.983.

La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos iniciales
del valor total. $ 42.017 + $7.983 = $50.000.

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa
diferencial del 5% como los pañales, sería dividiendo el valor total entre 1,05.
Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo,
tenemos: $42.500/1,05 = $40.476 Es decir que el valor del producto sin IVA es de
$40.476 y el IVA de esa compra es de $2.024.

IMPOCONSUMO
La reforma tributaria del año 2012 (Ley 1607) creó el impuesto nacional al
consumo, el cual es un tributo de carácter monofásico generado por la prestación
o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de
los siguientes bienes y servicios:

 La prestación del servicio de telefonía móvil

 La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o
importado (vehículos automóviles, barcos, aviones)
 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible
del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no
genera impuestos descontables en IVA.

¿Desde cuándo se encuentra vigente?

El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del
2013.

¿Quiénes son responsables?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de
telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario
profesional.

¿Cuándo se causa?
Este impuesto se causará al momento de:

 La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento

equivalente por parte del responsable al consumidor final
 La nacionalización del bien importado por el consumidor final
 La entrega material del bien, de la prestación del servicio

¿Cuál es el periodo gravable?

El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo
será bimestral:

Periodos bimestrales
Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio
Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre

¿Cuáles son las tarifas del impuesto al consumo?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y
16 %

 Tarifa del 4 %: Servicio de telefonía móvil

 Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares

Además, con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:

• Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.
• Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios.
• Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a
250 cc.
•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas.

 Tarifa del 16 %

Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

•Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor
FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus
accesorios.
•Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a
USD$ 30.000, con sus accesorios.
•Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor, de uso privado.
•Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales
(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos
suborbitales, de uso privado.

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado de este impuesto?

Las personas naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad inferiores a 4.000 UVT.
Información tomada de:

http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?OpenDocument

https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-periodos-gravables

https://www.google.com.co/search?q=bienes+y+servicios+gravados+a+tarifas+diferenciales&rlz=1
C1HLDY_esCO785CO785&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwi0sJ-
Uy7zZAhUlw1kKHbZCC0AQ_AUICigB&biw=1538&bih=679#imgrc=vfMg3aHLEDAt1M:

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/impuesto-nacional-
al-consumo.asp