Ejercicios Resultos de Informe Nic 16

ADQUISICIÓN DE COMPUTADORA
COD
DIVISIOSUBDSUBD2 DETALLE S/. DEBE
OO
33 #REF! 5,084.75
338 #REF! 5,084.75
3381 #REF!
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 915.26
401 #REF! 915.26
4011 #REF!
46 #REF!
465 #REF! 6,000.01
POR LA ADQUISICION DE LA COMPUTADORA
O1
46 #REF! 6,000.01
465 #REF! 6,000.01
10 #REF!
104 #REF! 6,000.01
1041 #REF!
POR CANCELACION DE OBLIGACION
HABER
6,000.01
6,000.01
ELABORACIÓN DE PROYECTO PARA ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO. (PARRAFO 7)
COD DIV SUBDSUBD2 DETALLE S/. DEBE

OO
63 #REF! 20,000.00
632 #REF! 20,000.00
40 #REF! 3,600.00
401 #REF! 3,600.00
4011 #REF!
42 #REF!
421 #REF! 23,600.00
4212 #REF!
x/x Por la entrega del estudio de factibilidad respecto a la
construcción de un nuevo local.
01
33 #REF! 20,000.00
339 #REF! 20,000.00
3392 #REF!
72 #REF!
722 #REF! 20,000.00
7221 #REF!
Por el destino del gasto anterior al costo
02
42 #REF! 23,600.00
421 #REF! 23,600.00
4212 #REF!
10 #REF!
104 #REF! 23,600.00
1041 #REF!
x/x por la cancelacion del gasto
HABER
23,600.00
20,000.00
23,600.00
CASO PRACTICO 3 (PARRAFO 8): COMPRA DE REPUESTOS IMPORTANTES
Cargador frontal 240,000.00 REPUESTOS

IGV 43,200.00 IGV
TOTAL 283,200.00 TOTAL
COD
DIVISIOSUBD SUBD2 DETALLE DEBE
00
33 #REF! 240,000.00
338 #REF!
3381 #REF!
40 #REF! 43,200.00
401 Gobierno central
4011 #REF!
46 #REF!
465 #REF!
01/ 04/ AÑO 1 POR COMPRA DEL CARGADOR FRONTAL
01
46 #REF! 283,200.00
465 #REF!
10 #REF!
104 #REF!
1041 #REF!
POR CANCELACION DE COMPRA DE CARGADOR FRONTAL
02
33 #REF! 36,000.00
338 #REF!
3387 #REF!
40 #REF! 6,480.00
401 #REF!
4011 #REF!
46 #REF!
465 #REF!
30/04/ AÑO 1 POR COMPRA DE REPUESTOS
03
46 #REF! 42,480.00
465 #REF!
10 #REF!
104 #REF!
1041 #REF!
POR CANCELACION DE COMPRA DE REPUESTOS
04
33 #REF! 276,000.00
333 #REF!
3331 #REF!
3372 #REF!
33 #REF!
338 #REF!
3381 #REF!
3387 #REF!
30/04/año 1 POR TRANSFERENCIA DE GASTOS AL COSTO EEL ACTIVO FIJO
05
68 #REF! 18400
681 #REF!
6814 #REF!
68142 #REF!
68146 #REF!
39 #REF!
391 #REF!
3913 #REF!
39132 #REF!
39136 #REF!
31/12 AÑO 1 POR DEPRECIACION DEL PERIODO
MAYO-DICIEMBRE
06
95 #REF! 18,400.00
951 #REF!
79 #REF!
791 #REF!
POR DESTINO DE LA DEPRECIACION
MPORTANTES
36,000.00
6,480.00
42,480.00
HABER
283,200.00
283,200.00
42,480.00
42,480.00
276,000.00
18,400.00
18,400.00
CASO PRACTICO 4: COMPRA DE
REPUESTOS NO IMPORTANTES
(PARRAFO 8)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE DEBE HABER
00
60 #REF! 1,000.00
603 #REF!
6033 #REF!
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180.00
401 #REF!
4011 #REF!
42 #REF! 1,180.00
421 #REF!
4212 #REF!
x/x Por la compra de piezas para mantenimiento y
repuestos
01
42 #REF! 1,180.00
421 #REF!
4212 #REF!
10 #REF! 1,180.00
104 #REF!
1041 #REF!
x/x Por cancelacion de compra de piezas y repuestos
25 #REF! 1,000.00
253 #REF!
61 #REF! 1,000.00
613 #REF!
6133 #REF!
x/x Por el destino de los repuestos.
02
61 #REF! 1,000.00
613 #REF!
6133 #REF!
25 #REF! 1,000.00
253 #REF!
x/x Por el consumo de los repuestos
03
95 #REF! 1,000.00
951 #REF!
79 #REF! 1,000.00
791 #REF!
x/x Por el destino derivado del consumo de los repuestos
CASO PRACTICO 5: COSTOS DE
MANTENIMIENTO (PARRAFO 12)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE DEBE HABER
00
63 #REF! 3,050.85
634 #REF!
6341 #REF!
40 #REF! 549.15
401 #REF!
4011 #REF!
46 #REF! 3,600.00
469 #REF!
4699 #REF!
x/x Por los gastos de mantenimiento de los 10 vehículos
01
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,050.85
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3,050.85
x/x Por destino de asiento anterior
46 #REF! 3,600.00
469 #REF!
4699 #REF! 3,600.00
10 #REF!
104 #REF!
1041 #REF!
x/x Por cancelacion de deuda
MEJORAS EN BIEN INMUEBLE
ARRENDADO QUE NO SERÁN
REEMBOLSABLES. (PARRAFO 13)
COD DIV SUBDSUBD2 DETALLE S/. DEBE

OO
60 #REF! 3,000.00
603 #REF! 3,000.00
6031 #REF!
63 #REF! 1,000.00
634 #REF! 1,000.00
6341 #REF!
40 #REF! 720.00
401 #REF! 720.00
4011 #REF!
42 #REF!
421 #REF! 4,720.00
4212 #REF!
x/x Por el gasto de los materiales y la mano de obra.
O1
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 3,000.00
251 #REF! 3,000.00
61 #REF!
613 #REF! 3,000.00
6131 #REF!
x/x Por el ingreso de los materiales al almacén.
O2
42 #REF! 4,720.00
421 #REF! 4,720.00
4212 #REF!
10 #REF!
104 #REF! 4,720.00
1041 #REF!
x/x Por cancelacion obligaciones de materiales y mano de obra
O3
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 3,000.00
613 #REF! 3,000.00
6131 #REF!
25 #REF!
251 #REF! 3,000.00
x/x Por la transferencia de los materiales a la construcción.
O4
33 #REF! 4,000.00
339 #REF! 4,000.00
3392 #REF!
72 #REF!
772 #REF! 4,000.00
7221 #REF!
x/x Por los materiales y mano de obra destinados a la
construcción
O7
33 #REF! 4,000.00
332 #REF! 4,000.00
3321 #REF!
33 #REF!
339 #REF! 4,000.00
3392 #REF!
x/x Por la transferencia a su cuenta definitiva
HABER
4,720.00
3,000.00
4,720.00
3,000.00
4,000.00
4,000.00
CASO PRACTICO 7 (PARRAFO 16-
17)
1. CALCULO DEL COSTO DE LA MAQUINA
CALCULO DE COSTOS US$ T.C.

COSTO CIF 15,000.00 2.50
DERECHOS DE ADUANA
GASTOS DE AGENTE DE ADUANA
TRANSPORTE LOCAL
ALMACENAJE PORTUARIO 305.45 2.55
PREPARACION DEL LUGAR DE EMPLAZAMIENTO
SERV. DE INSTALACION Y PUESTA EN MARCHA 3,200.00 2.50
COSTO DE MAQ. AL 15 DE DICIEMBRE AÑO 1
2. CONTABILIZACION
CODDIV SUBD SUBD2 DETALLE S/. S/.

OO
33 #REF!
338 #REF! 37,500.00
3381 #REF! 37,500.00
46 #REF!
465 #REF! 37,500.00
4653 #REF! 37,500.00
30/11/AÑO 1 POR ADQUISICION DE IMPRESORA
O1
33 #REF!
338 #REF! 8,000.00
3381 #REF! 8,000.00
10 #REF!
104 #REF! 8,000.00
1041 #REF! 8,000.00
30/11/AÑO 1 POR COSTO DE INSTALACION Y PUESTA
EN MARCHA
O2
33 #REF!
338 #REF! 12,566.86
3381 #REF! 12,566.86
40 #REF!
401 #REF! 1,418.93
4011 #REF!
10 #REF!
104 #REF! 13,985.80
1041 Cuentas corrientes operativas 13,985.80
15/12/AÑO 1 POR OTROS COSTOS DE LA MAQUINA
O3
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia de cambio S/(2.60-2.50) x 15,000.00 = 1,500.00 1,500.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 1,500.00
31/12/AÑO 1 POR EL GASTO AL INCREMENTAR EL T.C.
O4
96 GASTOS FINANCIEROS
961 GASTOS FINANCIEROS 1,500.00
31/12/ AÑO 1 POR DESTINO DEL GASTO FINANCIERO
O5
46 #REF!
465 #REF! 39,000.00
4653 inmueble, maquinaria y equipo 35,500.00 + 1,500.00 39,000.00
10 #REF!
104 #REF! 39,000.00
1041 #REF! 39,000.00
31/12/AÑO 1 POR CANCELACION DE ADQUISICION (30/11/año 1)
O6
33 #REF!
333 #REF! 58,066.86
3331 #REF! 58,066.86
33 #REF!
338 #REF! 58,066.86
3381 #REF! 58,066.86
ENERO DEL AÑO 2/ POR LA TRANSFERENCIA DEL COSTO
DEFINITIVO DE LA MAQUINA
O7
68 #REF!
681 #REF! 11,613.37
6814 #REF! 11,613.37
39 #REF!
391 #REF! 11,613.37
3913 Depreciacion, amortizacion y ag. Ac. Costo ( 58,066/5) 11,613.37
POR DEPRECIACION DE IMPRESORA DURANTE 11 MESES
O8
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
941 Gastos administrativos 11,613.37
31/12/ AÑO 1 POR DESTINO DE LA DEPRECIACION
S/. B.I IGV TOTAL FECHA
S/. 37,500.00 S/. 37,500.00 NOVIEMBRE
S/. 4,600.00 S/. 4,600.00 DICIEMBRE
S/. 2,618.00 S/. 2,218.64 S/. 399.36 S/. 2,618.00 DICIEMBRE
S/. 550.00 S/. 550.00 S/. 83.90 S/. 633.90 DICIEMBRE
S/. 778.90 S/. 660.08 S/. 118.81 S/. 778.90 DICIEMBRE
S/. 5,355.00 S/. 4,538.14 S/. 816.86 S/. 5,355.00 DICIEMBRE
S/. 8,000.00 S/. 8,000.00 NOVIEMBRE
S/. 59,401.90 7966.86 1418.93 59485.80
DEBE HABER
37,500.00
37,500.00
8,000.00
8,000.00
12,566.86
1,418.93
13,985.80
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
39,000.00
39,000.00
58,066.86 0
58,066.86
11,613.37
11,613.37
11,613.37
11,613.37
CASO PRACTICO 8: REUBICACON
DE MAQUINARIA (PARRAFO 20)
CD DIV SB SB DETALLE DEBE HABER

OO
63 #REF! 1,000.00
631 #REF!
6311 #REF!
63111 #REF!
40 #REF! 180.00
401 #REF!
4011 #REF!
46 #REF! 1,180.00
469 #REF!
4699 #REF!
x/x Por el servicio de reubicación de maquinaria
O1
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de gasto
O2
46 #REF! 1,180.00
469 #REF!
4699 #REF!
10 #REF! 1,180.00
104 #REF!
1041 #REF!
por la cancelacion del deuda
MATERIALES FEBRERO MARZO TOTAL
Consumo 1,780.00 1,080.00 2,860.00
TRABAJADORES FEBRERO MARZO TOTAL TRABAJOS DE

1 Maestro 950.00 950.00 1,900.00 CONSTRUCCION POR LA
2 Ayudantes 850.00 850.00 1,700.00 PROPIA EMPRESA
TOTALES 1800.00 1800.00 3,600.00
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE S/. DEBE

00
60 #REF! 2,860.00
603 #REF! 2,860.00
6031 #REF!
40 #REF! 514.80
401 #REF! 514.80
4011 #REF!
40111 #REF!
46 #REF!
465 #REF! 3,374.80
4654 Inmueble, maquinaria y equipo
POR LA ADQUISICION DE MATERIALES PARA CONST.
01
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,860.00
251 Materiales auxiliares 2,860.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2,860.00
6131 Materiales auxiliares
POR LA ENTRADA DE MATERIALES AL ALMACEN
02
46 #REF! 3,374.80
465 #REF! 3,374.80
10 #REF!
104 #REF! 3,374.80
1041 #REF!
POR CANCELACION DE LA OBLIGACION
03
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
POR CONSUMO DE MATERIALES EN EL MES
DE FEBRERO
04
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,780.00
339 Construcciones y obras en curso 1,780.00
3392 Construcciones en curso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
722 Inmuebles, maquinaria y equipo 1,780.00
POR TRANSFERENCIA DE MATERIALES CONSUMIDOS
05
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,800.00
638 Servicios de contratistas 1,800.00
POR EL SERVICIO PRESTADO ( MANO DE OBRA)
MES FEBRERO
06
POR TRANSFERENCIA DE LOS SERVICIOS
07
33 #REF! 1,800.00
465 #REF! 1,800.00
40 #REF!
401 #REF! 180.00
4017 #REF!
40172 #REF!
10 #REF!
101 #REF! 1,620.00
POR CANCELACION DE RECIBO POR HONORARIOS
08
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
POR CONSUMO DE MATERIALES MES DE MARZO
09
POR TRANSFERENCIA DE LOS MATERIALES
CONSUMIDOS
10
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,800.00
638 Servicios de contratistas 1,800.00
POR EL SERVICIO PRESTADO ( MANO DE OBRA)
MES DE MARZO
11
POR TRANSFERENCIA DEL SERVICIO
12
46 #REF! 1,800.00
465 #REF! 1,800.00
40 #REF!
401 #REF! 180.00
4017 #REF!
40172 #REF!
10 #REF!
101 #REF! 1,620.00
POR CANCELACION DE RECIBO POR HONORARIOS
13
33 #REF! 6,460.00
332 #REF! 6,460.00
3321 #REF!
33211 #REF!
33 #REF!
339 #REF! 6,460.00
3392 #REF!
POR CULMINACION DE LA OBRA REALIZADA
EN LA OFICINA ADMINISTRATIVA
32,589.60
TRABAJOS DE
STRUCCION POR LA
ROPIA EMPRESA
HABER
3,374.80
2,860.00
3,374.80
1,780.00
1,780.00
1,800.00
1,800.00
180.00
1,620.00
1,080.00
1,080.00
1,800.00
1,800.00
180.00
1,620.00
6,460.00
32,589.60
CUENTA CONCEPTO ALFA BETA
336 Equipos diversos s/. 10,000.00 s/. 12,000.00
PERMUTA DE CARÁCTER
391 Dep. Acumulada s/. ( 6,000.00) s/ (7,000.00) NO COMERCIAL
VALOR NETO EN LIBROS S/. 4,000.00 S/. 5,000.00 (PARRAFO 24)
EMPRESA ALFA
COD DIV DETALLE S/. DEBE HABER

OO
336 Equipos diversos 4,000.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6,000.00
391 Depreciación acumulada 6,000.00
POR EL RECIBO DE CORTADORA Y ENTREGA
DE GUILLOTINA A BETA
O2
EMPRESA BETA
COD DIV DETALLE S/. DEBE HABER

OO
391 Depreciación acumulada 7,000.00
POR EL RECIBO DE GUILLOTINA Y ENTREGA
DE CORTADORA A ALFA
PERMUTA DE CARÁCTER COMERCIAL (PARRAFO 25)
CD DIV SB SB DETALLE DEBE
OO
334 Equipo de transporte
39 DEPRECIACION,AMORTIZACION YAGOTAMIENTO ACUMULADOS 24,000.00
391 DEPRECIACION,INMUBLE,MAQUINARIA YEQUIPO
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 6,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 Enajenación de activos inmovilizados
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X POR LA PERMUTA EN OMEGA
OO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,000.00
39 DEPRECIACION,AMORTIZACION YAGOTAMIENTO ACUMULADOS 25,000.00
391 DEPRECIACION,INMUBLE,MAQUINARIA YEQUIPO
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
X/X POR LA PERMUTA EN GAMA
RRAFO 25)
HABER
17,000.00
30,000.00
18,000.00
28,000.00
50,000.00
CASO PRACTICO 12: REVALUACION DEL ACTIVO FIJO-REAJUSTE PROPORC
En la compañía TEXTIL TACNA se efectuó la tasación de una maquina por un perito independiente, al
una nueva vida útil estimada de cuatro años. Antes de la revaluación el valor en libros del citad
depreciación acumulada, habiendo sido depreciado entre los año 1-3 a la
El reajuste de valor de la maquina fue efectuado mediante el procedimiento proporcional d
CD DIV SB SB DETALLE
O1
33 INMUBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 #REF!
3331 #REF!
39 #REF!
391 #REF!
3914 #REF!
57 #REF!
571 #REF!
5712 #REF!
POR EL RECONOCIMIENTO DEL AJUSTE (AÑO 4)
O2
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
POR EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (30%DE S/.39000=S/.11,700)
O3
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES
681 Depreciacion acumulada
6814 Depreciacion de inmueble, maquinaria y equipo - costo
6815 Depreciacion de inmueble, maquinaria y equipo - revaluacion
39 DEPRECIACION ,AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39132 inmueble, maquinaria y equipo-costo
39142 inmueble, maquinaria y equipo-Revaluacion
POR LA DEPRECIACION DEL PERIODO ( DIC.AÑO 4 ) (25% DE S/. 75000=S/. 18,750)
O4
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
5911 UNIDADES ACUMULADAS
POR LA APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION (DIC.AÑO 4)
O5
49 PASIVO DIFERIDO
88 RESULTADOS
882 UTILIDADES NO DISTRIBUIDA
UNIDADES
POR LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (DIC.AÑO 4) (30% DE 9750 = 2 925)
VO FIJO-REAJUSTE PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACION. (PARRAFO 31-35)
un perito independiente, al 31 de diciembre del año 3, dio un nuevo valor revaluado de s/. 75,000.00; y
ón el valor en libros del citado activo fijo fue s/. 90,000.00 para el valor bruto y de s/. 54,000.00 su
eciado entre los año 1-3 a la tasa del 20% anual por el método de línea recta.
ocedimiento proporcional de la depreciación previsto en la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo.
DEBE HABER
CONCEPTO VALOR ORIGINAL % VALOR REVAL
97,500.00 VALOR BRUTO 90,000.00 100 187,500.00
DEPRECIACION AC. -54,000.00 60 -112,500.00
VALOR NETO 36,000.00 40 75,000.00
58,500.00
DIFERENCIA
39,000.00 DETERMINACION DE LA DIFERENCIA TEMPORARIA
TEMPORARI
MAQUINARIA BASE CONTABLE BASE FISCAL A
V, EN LIBROS 187,500.00 90,000.00
DEPRECIACION -112,500.00 -54,000.00 39,000.00
VALOR NETO 75,000.00 36,000.00
11,700.00
DEPRECIACION ACUMULADA
11,700.00 TASA
COSTO 36,000.00 25% 9000
REVALUACION 39,000.00 25% 9750
18750
9,000.00 IMPUESTO PAGADO AL 31-12-AÑ0 4 (NO ACEPTADO COMO GASTO)

9,750.00 39
9000
18750
9,000.00 9750
9,750.00
APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

6,825.00
DEPRECIACION DEL MENOS (-) IMPUESTOS MENOS(-)

6,825.00 TOTAL REVALUADO PAGADOS
18750 - 2925 -
= 6825
2,925.00
2,925.00
REAJUSTE
97,500.00
58,500.00
39,000.00
PORARIA
TIPO
IMPONIBLE-
PASIVO
TRIBUTARIO
DIFERIDO
MO GASTO)
IMPUESTO
PAGADO NO
ACEPTADO COMO
GASTO
2925
DEPRECIACIO
N DEL COSTO
INICIAL
9000
O1
333 #REF!
3331 #REF!
39 #REF!
391 #REF!
3914 #REF!
57 #REF!
571 #REF!
5712 #REF!
O2
49 PASIVO DIFERIDO
POR EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (30%DE S/.39000=S/.11700)
O3
POR LA DEPRECIACION DEL PERIODO ( DIC.AÑO 4 ) (25% DE S/. 75000=S/. 18,750)
O4
O5
49 PASIVO DIFERIDO
88 RESULTADOS
UNIDADES
POR LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (DIC.AÑO 4) (30% DE S/.750=S/.225
DEBE HABER
97,500.00
58,500.00
39,000.00
11,700.00
11,700.00
1,800.00
750.00
1,800.00
750.00
750.00
750.00
225
225
REVALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO -
ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN.
(PARRAFO 31-35)
O1
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 depreciacion acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
333 MAquinarias y equipos de explotación
3331 maquinaria yequipo de explotacion _costo
3332 maquinaria yequipo de explotacion _ revaluacion
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO
POR EL RECONOCIMIENTO DE AJUSTE (ENERO AÑO 4)
O2
57 EXDENTE DE REVALUACION
49 PASIVO DIFERIDO
491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
4911 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ´_PATRIMONIO
POR EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (30% DES/.39000=S/,11700
O3
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6814 depreciacion de inmuebles mauiariay equipo_costo
6815 depreciacion de inmuebles,maquinaria y equipo_revaluacion
391 valuacion y deterioro de activos y provisiones
3913 depreciacion de inmuebes, maquinaria y equipo_costo
3914 depreciacion de inmuebles ,maquinaria y equipo derevaluacion
POR LA DEPRECIACION DEL PERIODO (ENERO AÑO 4) (25% DE S/.75000=S/,18.750)
O4
946 Depreciacion, amortizacion y agotamiento acumulado
79 CARGAS IMPUTABLES ACUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
O5
591 utilidades no distribuidas
5911 unidades acumuladas
POR LA APLICACIÓN DE EXCEDENTE DE REVALUACION (DIC.AÑO 4)
O6
49 PASIVO DIFERIDO
491 impuesto a la renta diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA
POR LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (DIC.AÑO 4)(30% DE S/.9750=S/.2925)
DEBE HABER
54,000.00
54,000.00
39,000.00
39,000.00
11,700.00
11,700.00
9,000.00
9,750.00
9,000.00
9,750.00
18,750.00
18,750.00
6,825.00
6,825.00
2,925.00
2,925.00
REVALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO - ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN. (PARRAFO 31-35)
O1
391 depreciacion acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
333 MAquinarias y equipos de explotación
3331 maquinaria yequipo de explotacion _costo
3332 maquinaria yequipo de explotacion _ revaluacion
5712 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO
POR EL RECONOCIMIENTO DE AJUSTE (ENERO AÑO 4)
O2
49 PASIVO DIFERIDO
491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
4911 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ´_PATRIMONIO
POR EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (30% DES/.39000=S/,11700
O3
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6814 depreciacion de inmuebles mauiariay equipo_costo
6815 depreciacion de inmuebles,maquinaria y equipo_revaluacion
391 valuacion y deterioro de activos y provisiones
3913 depreciacion de inmuebes, maquinaria y equipo_costo
3914 depreciacion de inmuebles ,maquinaria y equipo derevaluacion
POR LA DEPRECIACION DEL PERIODO (ENERO AÑO 4) (25% DE S/.75000=S/,18.750)
O4
946 Depreciacion, amortizacion y agotamiento acumulado
78 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
O5
591 utilidades no distribuidas
5911 unidades acumuladas
POR LA APLICACIÓN DE EXCEDENTE DE REVALUACION (DIC.AÑO 4)
O6
49 PASIVO DIFERIDO
88 IMPUESTO A LA RENTA
POR LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (DIC.AÑO 4)(30% DE S/.750=S/.225)
ARRAFO 31-35)
DEBE HABER
54,000.00
54,000.00
39,000.00
39,000.00
11,700.00
11,700.00
18,000.00
750.00
18,000.00
750.00
18,750.00
18,750.00
750.00
750.00
210.00
210.00
O1
333 #REF!
3331 #REF!
39 #REF!
391 #REF!
3914 #REF!
57 #REF!
571 #REF!
5712 #REF!
O2
49 PASIVO DIFERIDO
POR EL RECONOCIMIENTO DE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (30%DE S/.25,000=S/.7500)
O3
POR LA DEPRECIACION DEL PERIODO ( DIC.AÑO 4 ) (10% DE S/. 165000=S/. 16500)
O4
O5
49 PASIVO DIFERIDO
88 RESULTADOS
UNIDADES
POR LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (DIC.AÑO 4) (30% DE 2500 = 750)
DEBE HABER
35,714.29 CONCEPTO VALOR ORIGINAL %

VALOR EN LIBROS2 200,000.00 100
DEPRECIACION AC. 60,000.00 30
10,714.29 VALOR NETO 140,000.00 70
25,000.00
DETERMINACION DE LA DIFERENCIA TEMPORARIA
MAQUINARIA BASE CONTABLE BASE FISCAL

V, EN LIBROS 235,714.29 200,000.00
DEPRECIACION 70,714.29 60,000.00
7,500.00 VALOR NETO 165,000.00 140,000.00
7,500.00 DEPRECIACION ACUMULADA

TASA
COSTO 140,000.00 10%
REVALUACION 25,000.00 10%
14,000.00
2,500.00 IMPUESTO PAGADO AL 31-12-AÑ0 4 (NO ACEPTADO COMO GASTO)
39
14000
14,000.00 16500
2500
2,500.00
1,750.00 APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
DEPRECIACION
1,750.00 DEL TOTAL MENOS (-) IMPUESTOS
REVALUADO PAGADOS
16500 - 750
750.00 = 1750
750.00
VALOR REVALUADO REAJUSTE
235,714.29 35,714.29
70,714.29 10,714.29
165,000.00 25,000.00
DIFERENCIA TEMPORARIA
DIFERENCIA
TEMPORARIA TIPO
IMPONIBLE-
25,000.00 PASIVO
TRIBUTARIO
DIFERIDO
MULADA
14000
2500
16500
PTADO COMO GASTO)

IMPUESTO
PAGADO NO
ACEPTADO COMO
GASTO
750
DE REVALUACION
MENOS(-) DEPRECIACIO
N DEL COSTO
INICIAL
- 14000
CASO PRACTICO 15: SUPERAVIT DE REVALUACION
OPCION A) REEXPRESAR EL MONTO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE DEBE

OO
33 #REF! 5,000.00
333 #REF!
3331 #REF!
33312 #REF!
39 #REF!
391 #REF!
3914 #REF!
39142 #REF!
57 #REF!
571 #REF!
5712 #REF!
x/x Por la revaluación voluntaria según informe de tasación
OPCION B) ELIMINAR LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA.
O1
391 #REF!
3914 #REF!
39142 #REF!
33 #REF!
333 #REF!
3331 #REF!
33312 #REF!
33 #REF! 3,000.00
333 #REF!
3331 #REF!
33312 #REF!
57 #REF!
571 #REF!
5712 #REF!
x/x Por la revaluación voluntaria según informe de tasación
VALUACION
HABER
2,000.00
3,000.00
4,000.00
3,000.00
DISTRIBUCIÓN SISTEMÁTICA DEL
IMPORTE DEL BIEN A LO LARGO DE
LA VIDA ÚTIL. (PARRAFO 50)
CD DIV SB SB2 DETALLE DEBE HABER

OO
33 #REF! 19,352.00
336 #REF!
3369 #REF!
40 #REF! 4,248.00
401 #REF!
4011 #REF!
46 #REF! 23,600.00
465 #REF!
POR LA ADQUISICION DE LA COMPUTADORA
O1
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 23,600.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 23,600.00
1041 Cuentas corrientes operativas
O2
68 #REF! 2,647.20
681 #REF!
6814 #REF!
68145 #REF!
39 #REF! 2,647.20
391 #REF!
3913 #REF!
Por el consumo de beneficios económicos del bien por ejercicio
O3
Por el destino del asiento anterior
COMPUTO DE LA VIDA ÚTIL (PARRAFO 55)

OO
68 #REF! 1,100.00
681 #REF!
6814 #REF!
39 #REF! 1,100.00
391 #REF!
3913 #REF!
39135 #REF!
x/x Por la depreciación acumulada correspondiente al ejercicio.
O1
COMPRA CONJUNTA DE INMUEBLE. (PARRAFO 58)
OO
33 #REF! 160,000.00
331 #REF!
3311 #REF!
33111 costo 63,158
332 #REF!
3321 #REF!
33211 costo de adquisicion 96,842
46 #REF! 160,000.00
465 #REF!
4653 #REF!
x/x Por la compra del inmueble
O1
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 160,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 160,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
RAFO 58)
DEPRECIACION METODO DE LINEA
RECTA
O1
68 #REF! 306,900.00
681 #REF!
6814 #REF!
68142 Maquinarias y equipos de explotacioó n
39 #REF! 306,900.00
391 #REF!
3913 #REF!
Por depreciacion del periodo
O2
DEPRECIACION METODO SALDO DOBLE DECRECIENTE
CD DIV SB SB2 DETALLE DEBE
O1
68 #REF! 200,000.00
681 #REF!
6814 #REF!
68143 #REF!
39 #REF!
391 #REF!
3913 #REF!
39133 #REF!
x/x Por la depreciación del ómnibus para el primer año
O2
x/x Por el destino del gasto por depreciación.r
E DECRECIENTE
HABER DEPRECIACION DEPRECIACION
AÑO SALDO INICIAL ANUAL (40%) ACUMULADA
1 500,000.00 200,000.00 200,000.00
2 300,000.00 120,000.00 320,000.00
3 180,000.00 72,000.00 392,000.00
4 108,000.00 43,200.00 435,200.00
200,000.00 5 64,800.00 25,920.00 461,120.00
200,000.00
SALDO FINAL
300,000.00
180,000.00
108,000.00
64,800.00
38,880.00
METODO DE DEPRECIACION
UNIDADES DE PRODUCCION
O1
68 #REF! 56,250.00
681 #REF!
6814 #REF!
68142 #REF!
39 #REF! 56,250.00
391 #REF!
3913 #REF!
39132 #REF!
x/x Por la depreciación de la maquina
O2
x/x Por el destino del gasto por depreciación.r
INCIDENCIA TRIBUTARIA
CRITERIO FINANCIERO
4,500.00 x 12.5 EN EL MES DE ABRIL = 56,250.00 56,250.00
CRITERIO TRIBUTARIO
EFECTIVO: 20% DE 3 000,00.00/ 12 MESES = 50, 000.00 50,000.00
CANTIDAD: 240,000.00/ ( 5 x 12)= 4,000.00
4,000.00 x 12.5 = 50,000.00
EXCESO DE DEPRECIACION 6,250.00
ACTIVO DIFERIDO POR DIFERENCIA TEMPORAL PCGE

Exceso de depreciacion 6,250.00
(-) impuesto a la renta diferido 28% 1,750.00 371--882
DETERIORO DE ACTIVOS. (PARRAFO 63) NIC 16 Y NIC 36
DETALLE COSTO DEPRECIACIÓN VALOR EN LIBROS Valor en libro del activo

Activo fijo 315,000 225,000 90,000 Importe recuperable
TOTAL 315,000 225,000 90,000 Exceso sobre el valor recuperable
COD DIV SUB SUD2 DETALLEE DEBE HABER

1
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 50,000
Deterioro del valor de los activos
685
6852 Desvalorizacion de inmuebles, maquinaria y equipo
68522 Maquinarias y equipos de explotacion
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 50,000
363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
3633 Maquinarias y equipos de explotación
36331 Maquinarias y equipos de explotación- Costo de
adquisición o construcción
x/x Por la pérdida por deterioro del activo
2
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 50,000
363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
36331 Maquinarias y equipos de explotación- Costo de adquisición o construcci
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
33311 Costo de adquisición o construcción
x/x Por la actualización del valor en libros del activo.
3
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,000
941 Depreciacion inmueble, maquinaria y equipo
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 50,000
x/x Por el destino del gasto por depreciación.
Valor en libro del activo 90,000
Importe recuperable -40,000
Exceso sobre el valor recuperable 50,000
1.- DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE PARA FINES DE DETERIORO:
Valor de mercado: 560,000.00 -

Gastos de desmontaje: 50,000.00
510,000.00
Para determinar si el Activo a sufrido un deterioro, tendraó que elegirse el mayor valor entre el
Valor en Uso y el valor Razonable - los Costos de Venta
2.- DETERMINACIÓN DEL VALOR EN USO:
FD= 1 FD= factor de descuento

(1+i)ⁿ i= tasa de descuento
n= número de periódos
Para Anñ = 0.84745763

Para Anñ = 0.71818443
Para Anñ = 0.60863087
Para Anñ = 0.51578888
Para Anñ = 0.43710922
FLUJOS
FLUJOS
AÑO FACTOR DE DESCUENTO FUTUROS
ESPERADOS DESCONTADO
01 190,000.00 0.85 161,016.95
02 160,000.00 0.72 114,909.51
03 150,000.00 0.61 91,294.63
04 110,000.00 0.52 56,736.78
05 100,000.00 0.44 43,710.92
710,000.00 467,668.79
VALOR EN USO = 467,668.79
3.- ELECCIÓN DEL MAYOR VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENTAS Y EL VALOR EN USO:
VALOR RECUPERABValor Razonable - Costos de Venta Y Valor en uso
510,000.00 > 467,668.79
4.- COMPARACIÓN CON EL VALOR EN LIBROS:
DETERIORO: Importe en Libros Y Valor Recuperable
540,000.00 > 510,000.00
5.- DETERMINACIÓN DEL MONTO DE DETERIORO DEL ACTIVO:
Importe en Lib - valor recuperable = Perdida por detrioro
540,000.00 - 510,000.00 = 30,000.00
CUENTAS DENOMINACIÓN HABER HABER

CTA SUB DIV1 DIV2
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,000.00

685 Deterioro del valor de los activos
6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo
36 #REF! 30,000.00
3633 #REF!
36331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo de construcción
X/X Por la perdida del deterioro del activo
2
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 30,000.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
X/X Por el destino de los gastos de deterioro al año 2013
AL 31/12/2012
1.- Evaluación del deterioro de la máquina:
DETERMINACION DEL VALOR RECUPERABLE
VALOR RAZONABLE MENOS COSTOS DE VENTAS
486,000.00 - 41,000.00 - 5%*486,000.00 = ###
VALOR DE USO
FLUJOS
AÑO
ESPERADOS
2013 200,600.00
2014 152,500.00
2015 121,500.00
2016 90,400.00
2.- Encontramos el factor de descuento para cada año con la siguiente formula:
1 FD= factor de descuento

FD=
Para 2013 = 0.8695652174

Para 2014 = 0.7561436673
Para 2015 = 0.6575162324
Para 2016 = 0.5717532456
FLUJOS
FLUJOS FACTOR DE
AÑO FUTURO
ESPERADOS DESCUENTO
DESCONTADO
2013 200,600.00 0.87 174,434.78
2014 152,500.00 0.76 115,311.91
2015 121,500.00 0.66 79,888.22
2016 90,400.00 0.57 51,686.49
565,000.00 421,321.41
VALOR EN USO = 421321.407513552
VALOR RECUPERABLE:
Valor Razonable - Costos de Venta Y Valor en uso
5%*486,000.00 < 421,321.41
VALOR RECUPERABLE = 421,321.41
3.- Comparación con el valor en libros
Valor en libros
575,000.00 - 115,000.00 = 460,000.00
Valor recuperable
= 421,321.41
VALOR RECUPERABLE < VALOR EN LIBROS : PERDIDA POR DETERIORO DEL VALOR DEL ACTIVO
421,321.41 < 460,000.00 = 38,678.59
AL 31/12/2013
1.- Calculamos la depreciación para el año 2013:
460,000.00 - 38,679.00 = 421,321.00 nuevo valor en libros
421,321.41 x 1
= 105,330.35
4
Determinacion del valor recuperable
Valor razonable menos costos de ve = 312,500.00
2.- Encontramos el factor de descuento para cada año con la siguiente formula:
1 FD= factor de descuento

FD=
Para 2014 = 0.9523809524

Para 2015 = 0.9070294785
Para 2016 = 0.8638375985
FLUJOS
FLUJOS FACTOR DE
AÑO FUTUROS
ESPERADOS DESCUENTO
DESCONTADOS
2014 152,500.00 0.95 145,238.10
2015 121,500.00 0.91 110,204.08
2016 90,400.00 0.86 78,090.92
364,400.00 333,533.10
VALOR EN USO = 333,533.10

VALOR RECUPERABLE:
Valor Razonable - Costos de Venta Y Valor en uso
312,500.00 < 333,533.10
VALOR RECUPERABLE = 333,533.10
3.- Comparación con el valor en libros
Valor en libros
421,321.00 - 105,330.35 = 315,990.65 nuevo valor en libros
Valor recuperable
= 333,533.10
VALOR RECUPERABLE > VALOR EN LIBROS : NOEXISTE DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS
333,533.10 > 315,990.65 = 17,542.45
CUENTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER

CTA SUB DIV1 DIV2
01
AÑO 2012(31 de diciembre del 2012)
68 #REF! 38,679.00
685 #REF!
6852 #REF!
### #REF!
36 #REF! 38,679.00
363 #REF!
3633 #REF!
### #REF!
X/X Por la perdida del deterioro del activo
02
95 GASTOS DE VENTAS 23,207.40
78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES 38,679.00
781 Gastos cubiertos por provisiones
X/X Por el destino de los gastos de deterioro del activo
AÑO 2013(31 de diciembre del 2013)
03
68 #REF! 105,330.25
681 #REF!
6814 #REF!
### #REF!
39 #REF! 105,330.25
391 #REF!
3912 #REF!
### #REF!
X/X por la depreciacion del año 2013
04
95 GASTOS DE VENTAS 63,198.15
78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES 105,330.25
781 Gastos cubiertos por provisiones
X/X Por el destino de los gastos por depreciación a la fech
05
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 17,542.35
3633 Recuperación de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
### Maquinarias y equipos de explotación - Costo de construcción
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 17,542.35
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7572 Recuperación del deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
X/X Por la reversión de la perdida por deterioro
PÉRDIDA DE ACTIVOS FIJOS POR SINIESTRO (PARRAFO 67)
COD DIV SUB DETALLE DEBE HABER

1
659 Otros gastos de gestión
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 1,285,000.00
391 Depreciación acumulada
3912 Inmuebles, maquinaria y equipo-Costo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,040,000.00
x/x Por los bienes siniestrados en la inundación
2
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 755,000.00
941 Gastos de administración
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 755,000.00
x/x Por el destino del gasto anterior.
PÉRDIDA DE ACTIVOS FIJOS POR SINIESTRO (PARRAFO 67)

1
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 130,000
659 Otros gastos de gestión
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 850,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 980,000
x/x Por los bienes siniestrados en la inundación.
2
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 130,000
VENTA DE ACTIVO FIJO REVALUADO. (PARRAFO 67)
DETALLE C. DE ADQUISICIÓN MAYOR VALOR POR REV. TOTAL
Costo S/. 90,000 S/. 22,500 S/. 112,500
Depreciación S/. -63,750 S/. -15,938 S/. -79,688
VL al 30/05/2011 S/.26,250 S/. 6,562 32,812
COD DIV SUB DETALLE DEBE

1
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 48,675.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 TRIBUTOS, APORTES Y CONTRAPRESTACIONES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
x/x Por la venta del activo fijo revaluado
COD DIV SUB DETALLE DEBE

1
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones continuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
39132 Maquinaria y equipos de explotación
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación
33312 Revaluación
x/x Por la baja de libros del activo fijo revaluado
2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 48,675.00
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
1041 Cuenta corriente operativa
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
por la cancelacion por venta
3
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 6,562.00
571 Excedente de revaluacion
5712 inmueble, maquinaria y equipo
59 PRESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
por la aplicación del excedente de revaluacion a utilidades
DO. (PARRAFO 67)
pv=41250
HABER
7,425.00
41,250.00
HABER
###
48,675.00
6,562.00
VENTA DE ACTIVO FIJ0 REVALUADO-TERRENO
CUENTAS PCGE CONCEPTO IMPORTE

33111 Terrenos-Costo 50000 PV=100,000
33112 Terrenos-Revaluación 2800
Valor contable 52800
5712 Excedente de Revaluación 2800

1
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 100000
75 OTROS INGRESOS DE GENTIÓN 100000
COD DIV SUBDIV SUBDIV2 DETALLE DEBE HABER

1
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 52,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 52,800
331 Terrenos
3311 Terrenos
33311 Costo 50,000
33312 Revaluación 2,800
x/x Por el retiro del terreno. (baja en cuentas)
2
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 52,800
COD DIV SUBDIV SUBDIV2 DETALLE S/. S/.

1
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 2,800
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,800
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Por transferenncia de excedente derevaluacion a utilidades
BAJA EN CUENTAS DE ACTIVO TOTALMENTE DEPRECIADO. (PA
ACTIVO FIJO COSTO DEPRECIACIÓN VALOR EN LIBROS
Maquinaria 30,000.00 -30,000.00 0.00
COD DIV SUB SUB2 DETALLE DEBE HABER

1
3913 Inmuebles, maquinarias y equipos-Costo
x/x Por el retiro de la maquinaria de libros
PRECIADO. (PARRAFO 70)

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ADQUISICIÓN DE COMPUTADORA

COD DIV SUBDSUBD2 DETALLE S/. DEBE

Cargador frontal 240,000.00 REPUESTOS

COD DIV SUBDSUBD2 DETALLE S/. DEBE

CALCULO DE COSTOS US$ T.C.

CODDIV SUBD SUBD2 DETALLE S/. S/.

CD DIV SB SB DETALLE DEBE HABER

TRABAJADORES FEBRERO MARZO TOTAL TRABAJOS DE

COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE S/. DEBE

COD DIV DETALLE S/. DEBE HABER

COD DIV DETALLE S/. DEBE HABER

9,000.00 IMPUESTO PAGADO AL 31-12-AÑ0 4 (NO ACEPTADO COMO GASTO)

APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

DEPRECIACION DEL MENOS (-) IMPUESTOS MENOS(-)

35,714.29 CONCEPTO VALOR ORIGINAL %

MAQUINARIA BASE CONTABLE BASE FISCAL

7,500.00 DEPRECIACION ACUMULADA

1,750.00 APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

PTADO COMO GASTO)

COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE DEBE

OPCION B) ELIMINAR LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA.

CD DIV SB SB2 DETALLE DEBE HABER

CD DIV SB SB2 DETALLE DEBE HABER

ACTIVO DIFERIDO POR DIFERENCIA TEMPORAL PCGE

DETALLE COSTO DEPRECIACIÓN VALOR EN LIBROS Valor en libro del activo

COD DIV SUB SUD2 DETALLEE DEBE HABER

Valor de mercado: 560,000.00 -

2.- DETERMINACIÓN DEL VALOR EN USO:

FD= 1 FD= factor de descuento

Para Anñ = 0.84745763

VALOR EN USO = 467,668.79

VALOR RECUPERABValor Razonable - Costos de Venta Y Valor en uso

510,000.00 > 467,668.79

4.- COMPARACIÓN CON EL VALOR EN LIBROS:

DETERIORO: Importe en Libros Y Valor Recuperable

540,000.00 > 510,000.00

5.- DETERMINACIÓN DEL MONTO DE DETERIORO DEL ACTIVO:

Importe en Lib - valor recuperable = Perdida por detrioro

540,000.00 - 510,000.00 = 30,000.00

CUENTAS DENOMINACIÓN HABER HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,000.00

1.- Evaluación del deterioro de la máquina:

DETERMINACION DEL VALOR RECUPERABLE

VALOR RAZONABLE MENOS COSTOS DE VENTAS

486,000.00 - 41,000.00 - 5%*486,000.00 = ###

1 FD= factor de descuento

Para 2013 = 0.8695652174

VALOR EN USO = 421321.407513552

5%*486,000.00 < 421,321.41

VALOR RECUPERABLE = 421,321.41

3.- Comparación con el valor en libros

421,321.41 < 460,000.00 = 38,678.59

1.- Calculamos la depreciación para el año 2013:

460,000.00 - 38,679.00 = 421,321.00 nuevo valor en libros

Valor razonable menos costos de ve = 312,500.00

1 FD= factor de descuento

Para 2014 = 0.9523809524

VALOR EN USO = 333,533.10

312,500.00 < 333,533.10

VALOR RECUPERABLE = 333,533.10

3.- Comparación con el valor en libros

333,533.10 > 315,990.65 = 17,542.45

CUENTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER

COD DIV SUB DETALLE DEBE HABER