CASO PRÁCTICO INTEGRAL

EMPRESA: “EL RIOJANO” S.R.L

PERIODO: 2011
Enunciado:
La empresa " EL RIOJANO” S.R.L " se dedica a la ejecución de obras civiles
para terceros, actividad en la que se encarga de asumir todos los costos
necesarios para la respectiva construcción.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situación
Financiera al 30.12.2010:
CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 31.12.2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
7'468,750.0 Tributos, Contraprestaciones y aportes
Efectivo y equivalentes de efectivo 0 al
2'789,922.5 sistema de pensiones y salud por
Cuentas por cobrar comerciales 0 pagar 561,447.50
2'162,975.0
Otras cuentas por cobrar 0 Remuneraciones por pagar 3'270,750.00
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 7'115,500.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por
anticipado 158,000.00 Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL ACTIVO 12'579,647.5 TOTAL DEL PASIVO 10'947,697.5
CORRIENTE 0 CORRIENTE 0

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO
Inversiones en valores 281,500.00 CORRIENTE 592,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo 8'911,900.0
(neto) 0
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO 9'193,400.0
CORRIENTE 0 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o pérdidas
acumuladas 550,000.00
10'233,350.0
TOTAL PATRIMONIO 0
21'773,047.5 TOTAL PASIVO Y 21'773,047.5
TOTAL ACTIVO 0 PATRIMONIO 0
Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2010 fueron
las siguientes:
1.- Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al
31.12.2010.
2.- Con fecha 20.01.2011, se suscribe un contrato de construcción cuyo
monto total asciende a S/. 125'000,000. De acuerdo a dicho
contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el cual fue
garantizado con una carta fianza emitida por el Banco de la
República, la cual ha originado costos financieros por S/. 1'400,000,
los mismos que fueron cargados a la cuenta corriente de la
empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12
meses.
3.- El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construcción por
un monto de S/. 8'100,000 más IGV.
4.- Se reconocen las remuneraciones del Período Febrero 2011 por S/.
4'472,271.92.
5.- Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.
6.- En el mes de abril, se compró materiales por un valor de S/.
12'150,000 más IGV. El íntegro es consumido en la obra.

Caso Práctico
Integral 17
Staff Contable

7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/.

6'708,407.87.
se reconoce un estado de avance al 80% de la obra.
9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/.
6'708,407.87.
8.- Al 30.06.2011.
10.- En el mes de septiembre del año 2011, la empresa compra
materiales por un importe de S/. 30'375,000.00 más IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido
remuneraciones por S/. 4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la
obra por S/. 2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciación del ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribución al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administración y
de ventas por S/. 4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por un importe de S/. 4'695,378.15.
18 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

"LIBRO DIARIO"

Contabilización del asiento de apertura:

1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'468,750.00
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2'162,975.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial 3022 Acciones
representativas de capital social – Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción 13'251,300.00
335 Muebles y
Enseres 3351
Muebles
33511 Costo 95,250.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6'944,400.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 6'944,400.00
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotación
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
561,447.50
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta 193,072.50
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 42,500.00
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 122,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'270,750.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras
y otras entidades 4511 Instituciones
financieras
VAN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50

“Libro Diario” 19
Staff Contable

1 DEBE HABER
VIENEN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital
social 5011
Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 550,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2015. Por el inventario inicial. S/. 28'717,447.50 S/. 28'717,447.50

1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010

2 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'789,922.50
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar 1212
Emitidas en cartera
02.01.2015. Por la cobranza de facturas por cobrar. S/. 2'789,922.50 S/. 2'789,922.50

2. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de Construcción

3 DEBE HABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
02.01.2015. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
Construcción.

2.1 Por la recepción del anticipo

4 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 31'250,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 31'250,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepción del anticipo. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00

2.2 Por la Emisión de la Carta Fianza

5 DEBE HABER
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 31'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA 31'250,000.00
x/x Por la emisión de carta fianza Nº… para Garantizar el anticipo del Cliente. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00

2.3 Por el costo financiero de la carta fianza

6 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1'400,000.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00

20 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

3. Por la adquisición de materiales de construcción (Febrero del 2011)

7 DEBE HABER
60 COMPRAS 8'100,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'539,000.00
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar 4212
Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construcción. (05.02.2015). S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00

8 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
613 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6121
Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la adquisición. S/. 8'100,000.00 S/. 8'100,000.00

9 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar 4212
Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9'639,000.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del Pasivo. S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00

3.1 Consumo de materiales en la producción

10 DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
613 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6131
Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 8'100,000.00
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8'100,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construcción en la obra (05.02.2015). S/. 16'200,000.00 S/. 16'200,000.00

4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de producción

11 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
 6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'255,939.89
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 25,600.00
VAN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89

“Libro Diario” 21
Staff Contable

11 DEBE HABER
VIENEN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2015). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

12 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 5'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

13 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'255,939.89
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 25,600.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5'000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construcción. (15.03.2015). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

14 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar 1212
Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 7'983,193.28
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%). (30.03.2015). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40%)

15 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 37'500,000.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
VAN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
22 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

15 DEBE HABER
VIENEN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar 1212
Emitidas en cartera
x/x Por la recepción del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
del contrato. S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

16 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO 12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00

6.- Adquisición de materiales de construcción

17 DEBE HABER
60 COMPRAS 12'150,000.00
603 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6031
Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2'308,500.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 14'458,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2015). S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00

18 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 12'150,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12'150,000.00
613 Materias auxiliares,
suministros y repuestos 6131
Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construcción. S/. 12'150,000.00 S/. 12'150,000.00

19 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 14'458,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14'458,500.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la compra de materiales. S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00

20 DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12'150,000.00
613 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6131
Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 12'150,000.00
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 12'150,000.00
 251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 12'150,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicación de los materiales a la obra. S/. 24'300,000.00 S/. 24'300,000.00

“Libro Diario” 23
Staff Contable

7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)

21 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'881,309.84
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

22 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7'500,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7'500,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

23 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'881,309.84
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

8.- Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)

24 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 7'983,193.28
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
VAN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28

24 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

24 DEBE HABER
VIENEN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestación de
Servicios 7041
Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

25 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 37'500,000.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepción del pago del segundo estado de avance. (30.06.2015). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

8.1 Por la disminución de la responsabilidad

26 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00

9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2014)

27 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'881,309.84
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011 S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

28 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7'500,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7'500,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
“Libro Diario” 25
Staff Contable

29 DEBE HABER
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1'881,309.84
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. (30.06.2011). S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00

10.- Por la Adquisición de materiales de construcción (Setiembre del 2015)

30 DEBE HABER
60 COMPRAS 30'375,000.00
603 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6031
Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5'771,250.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 36'146,250.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00

31 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 30'375,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00
613 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6131
Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de materiales. S/. 30'375,000.00 S/. 30'375,000.00

10.1 Por el consumo de los materiales

32 DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00
613 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 6131
Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 30'375,000.00
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 30'375,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 30'375,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicación de los materiales al Contrato. S/. 60'750,000.00 S/. 60'750,000.00

33 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 36'146,250.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar 4212
Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'146,250.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a proveedores. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00

26 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2015

34 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4'472,271.91
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 402,504.47
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 125,223.61
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'257,239.90
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 26,900.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'742,760.10
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

35 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 5'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

36 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'257,239.89
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 26,900.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'742,760.10
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5'000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00

12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2015)
37 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 3'991,596.64
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
VAN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64

“Libro Diario” 27
Staff Contable

37 DEBE HABER
VIENEN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64
70 VENTAS 21'008,403.36
704 Prestación de
servicios 7041
Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00

38 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18'750,000.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 6'250,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza efectuada. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00

12.1 Por el término de la garantía

39 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 6'250,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 6'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
x/x Por el término de la Garantía del anticipo en un 100%. S/. 6'250,000.00 S/. 6'250,000.00

13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2011)
40 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 2'683,363.15
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 241,502.68
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 75,134.17
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 754,903.94
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 16,700.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 316,636.85
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 384,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00

41 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 3'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 3'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00
28 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

42 DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'245,096.07
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2015. S/. 2'245,096.07 S/. 2'245,096.07

14.- La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

Terrenos 536,250.00 0 0.00
Edificios y Construcciones 1'973,500.00 5% 98,675.00
Maquinaria y equipo 13'251,300.00 20% 2'650,260.00
Muebles y enseres 95,250.00 10% 9,525.00
TOTAL 15'320,050.00 2'758,460.00

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la siguiente forma:

CENTROS DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCIÓN

Costos de producción 70.00% 1'930,922.00
Gastos de Administración 10.00% 275,846.00
Gastos de Ventas 20.00% 551,692.00
TOTAL 100.00% 2'758,460.00

43 DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones 98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00
68144 Muebles y enseres 9,525.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2'758,460.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 98,675.00
39132 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00
39134 Muebles y enseres 9,525.00
x/x Por la determinación de la depreciación en el presente ejercicio. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

44 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1'930,922.00
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 275,846.00
95 GASTOS DE VENTAS 551,692.00
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2'758,460.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribución a cuentas de costos. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

15.- Por el Reconocimiento de la Contribución al SENCICO

Ventas del ejercicio S/. 105'042,016.81

Contribución (0.002) S/. 210,084.03
Nota: Los pagos por Contribución al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la
facturación a los clientes, en este caso para efectos didácticos lo hemos realizado de forma anual.
“Libro Diario” 29
Staff Contable

45 DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 210,084.03
DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4034 Contribución al SENCICO
x/x Por el reconocimiento de la contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03

46 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 210,084.03
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 210,084.03
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03

47 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 210,084.03
DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4034 Contribución al SENCICO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 210,084.03
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la Contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03

16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del área de administración y ventas

48 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 4'877,050.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4,474,357.80
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 402,692.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'072,914.60
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 45,960.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'804,135.40
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administración y ventas
S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
31.12.2011.

49 DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1'950,820.00
95 GASTOS DE VENTA 2'926,230.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4'877,050.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00

50 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'072,914.60
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
VAN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
30 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

50 DEBE HABER
VIENEN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 45,960.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'804,135.40
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4'877,050.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00

17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 4'695,378.15
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4'695,378.15
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 1041
Cuentas corrientes operativas
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio 2011. S/. 4'695,378.15 S/. 4'695,378.15

18.- Asientos de ajuste y regularización

52 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
31 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
x/x Por la cancelación de la Constitución del compromiso de Construcción. S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00

53 DEBE HABER
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 86'470,594.03
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 80'766,006.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00
923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2'226,666.00
95 GASTOS DE VENTAS 3'477,922.00
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9. S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03

54 DEBE HABER
70 VENTAS 105'042,016.80
704 Prestación de
servicios 7041
Terceros
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Producción de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variación de existencias. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

55 DEBE HABER
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
 821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

“Libro Diario” 31
Staff Contable

56 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 50'625,000.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS 50'625,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 50'625,000.00 S/. 50'625,000.00

57 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO 50'625,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

58 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 33'087,134.03
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 32'877,050.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 29'519,080.52
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal. S/. 33'087,134.03 S/. 33'087,134.03

59 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 33'087,134.03
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 21'329,882.77
841 Resultado de explotación
x/x Por la cancelación del excedente de explotación. S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80

60 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2'758,460.00
841 Resultado de explotación
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuación y deterioro de activos y provisiones. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00

61 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 21'329,882.77
841 Resultado de explotación
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2'758,460.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 18'571,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotación. S/. 21'329,882.77 S/. 21'329,882.77

32 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

62 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 1'400,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00

63 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 17'171,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17'171,422.77
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos. S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77

19.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio.
64 DEBE HABER
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
413 Participación de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participación de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14

65 DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 858,571.14
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelación de la Cuenta 87 participaciones de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14

66 DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 4'893,855.49
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categoría del ejercicio. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49

67 DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 4'893,855.49
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
881 Impuesto a la renta
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49

68 DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 11'418,996.14
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'418,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. S/. 11'418,996.14 S/. 11'418,996.14

“Libro Diario” 33
Staff Contable

20.- Asientos de Cierre Contable

69 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 0.00
122 Anticipos de clientes
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 9'702,860.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11'854,061.98
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 10'542,858.20
4017 Impuesto a la renta 408,249.84
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 359,136.85
4034 Contribución al SENCICO 0.00
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 506,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4'129,321.14
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
413 Participación de los trabajadores por pagar 858,571.14
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar 4212
Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras
y otras entidades 4511 Instituciones
financieras
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'968,996.14
591 Utilidades no
distribuidas 5911
Utilidades
acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'587,314.25
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 0.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2'162,975.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacífico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial 3022 Acciones
representativas de capital social – Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos 536,250.00
 332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles 95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio. S/. 55'046,089.25 S/. 55'046,089.25

34 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

"LIBRO MAYOR"

EMPRESA : CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

EJERCICIO : 2015

DEBE 101 CAJA HABER

12,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 12,500.00
S/. 12,500.00 TOTAL S/. 12,500.00

DEBE 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS HABER

7'456,250.00 1 Inventario Inicial 6 Costo financiero de la carta fianza 1'400,000.00
Cobro de facturas de clientes pendientes
2'789,922.50 2 9 Cancelación de la compra de materiales 9'639,000.00
al 31.12.2010
31'250,000.00 4 Recepción del anticipo 13 Pago de tributos y remuneraciones 5'000,000.00
Por la cancelación de la compra de
37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 19 materiales 14'458,500.00
Por el pago de remuneraciones y
37'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 23 tributos por pagar 7'500,000.00
Por el pago de remuneraciones y
18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100% 29 tributos por pagar 7'500,000.00
Por la cancelación de la compra de
33 materiales 36'146,250.00
Por el pago de remuneraciones y
36 tributos por pagar 5'000,000.00
42 Por el pago de remuneraciones 2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO 210,084.03
Por el pago de las remuneraciones por
50 pagar 4'877,050.00
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 4'695,378.15
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 36'574,814.25
S/. 135'246,172.50 TOTAL S/. 135'246,172.50

DEBE 1212 EMITIDAS EN CARTERA HABER

Cobro de facturas de clientes pendientes
2'789,922.50 1 Inventario Inicial 2 2'789,922.50
al 31.12.2010
Reconocimiento del avance de la obra
50'000,000.00 14 a un 40% 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
Por el reconocimiento del segundo
50'000,000.00 24 avance de obra (40%) 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
Por el reconocimiento del avance de la
25'000,000.00 37 obra al 100% (Diciembre 2011) 38 Por el avance de la obra (avance 100%) 25'000,000.00
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 127'789,922.50 TOTAL S/. 127,789,922.50

DEBE 122 ANTICIPOS DE CLIENTES HABER

12'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 4 Recepción del anticipo 31'250,000.00
12'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
6'250,000.00 38 Por el avance de la obra (avance 100%)
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00

DEBE 1611 CON GARANTÍA HABER

2'162,975.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 2'162,975.00
S/. 2'162,975.00 TOTAL S/. 2'162,975.00

“Libro Mayor” 35
Staff Contable

DEBE 1821 PACÍFICO SEGUROS HABER

158,000.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 158,000.00
S/. 158,000.00 TOTAL S/. 158,000.00

DEBE 251 MATERIALES AUXILIARES HABER

8'100,000.00 8 Adquisición de materiales de construcción 10 Consumo de materiales en la 8'100,000.00
(Febrero 2011) producción
Por el destino de la compra de Materiales Por la Aplicación de los materiales a la
12'150,000.00 18 de Construcción. obra 12'150,000.00
30'375,000.00 31 Por el destino de la compra de Materiales 32 Por la Aplicación de los materiales a la 30'375,000.00
de Construcción. obra
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL – COMUNES HABER

281,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 281,500.00
S/. 281,500.00 TOTAL S/. 281,500.00

DEBE 3311 TERRENOS HABER

536,250.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 536,250.00
S/. 536,250.00 TOTAL S/. 536,250.00

DEBE 3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS HABER

1'973,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1'973,500.00
S/. 1'973,500.00 TOTAL S/. 1'973,500.00

DEBE 3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN HABER

13'251,300.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 13'251,300.00
S/. 13'251,300.00 TOTAL S/. 13'251,300.00

DEBE 3351 MUEBLES HABER

95,250.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 95,250.00
S/. 95,250.00 TOTAL S/. 95,250.00

DEBE 3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO HABER

9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial 6'944,400.00
43 Por la depreciación del ejercicio 2'758,460.00
S/. 9'702,860.00 TOTAL S/. 9'702,860.00

DEBE 40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA HABER

Adquisición de materiales de
1'539,000.00 7 1 Inventario Inicial 203,625.00
construcción (Febrero 2011)
Adquisición de materiales de Reconocimiento del avance de la obra
2'308,500.00 17 construcción 14 a un 40% 7'983,193.28
Adquisición de materiales de Por el reconocimiento del segundo
5'771,250.00 30 construcción 25 avance de obra (40%) 7'983,193.28
Por el reconocimiento del avance de la
10'542,858.20 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 37 obra al 100% (Diciembre 2011) 3'991,596.64
S/. 20'161,608.19 TOTAL S/. 20'161,608.19

36 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

DEBE 4017 IMPUESTO A LA RENTA HABER

25,600.00 13 Por el pago de remuneraciones y 1 Inventario Inicial 193,072.50
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
35,800.00 23 tributos por pagar 11 producción 25,600.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
35,800.00 29 tributos por pagar 21 producción 35,800.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
26,900.00 36 tributos por pagar 27 producción 35,800.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
45,960.00 50 tributos por pagar 34 producción 26,900.00
Remuneraciones del personal de
4'695,378.15 51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 40 producción 16,700.00
Remuneraciones del personal de
408,249.84 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 48 administración y ventas 45,960.00
66 Por el Impuesto a la Renta del ejercicio 4'893,855.49
S/. 5'273,687.99 TOTAL S/. 5'273,687.99

DEBE 4031 ESSALUD HABER

Por el pago de remuneraciones y
527,728.08 13 tributos por pagar 1 Inventario Inicial 42,500.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
791,592.13 23 tributos por pagar 11 producción 527,728.08
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
791,592.13 29 tributos por pagar 21 producción 791,592.13
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
527,728.09 36 tributos por pagar 27 producción 791,592.13
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
402,692.20 50 tributos por pagar 34 producción 527,728.09
Remuneraciones del personal de
359,136.85 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40 producción 316,636.85
Remuneraciones del personal de
48 administración y ventas 402,692.20
S/. 3'400,469.48 TOTAL S/. 3'400,469.48

DEBE 4034 CONTRIBUCIÓN AL SENCICO HABER

210,084.03 47 Por la cancelación del SENCICO 45 Por la contribución al SENCICO 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03

DEBE 4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER) HABER

Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
62,611.81 13 tributos por pagar 11 producción 62,611.81
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
93,917.71 23 tributos por pagar 21 producción 93,917.71
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
93,917.71 29 tributos por pagar 27 producción 93,917.71
62,611.81 36 Por el pago de remuneraciones y 34 Remuneraciones del personal de 62,611.81
tributos por pagar producción
Remuneraciones del personal de
37,567.08 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40 producción 37,567.08
S/. 350,626.12 TOTAL S/. 350,626.12

“Libro Mayor” 37
Staff Contable

DEBE 4071 AFP INTEGRA HABER

640,000.00 13 Por el pago de remuneraciones y 1 Inventario Inicial 122,250.00
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
960,000.00 23 tributos por pagar 11 producción 640,000.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
960,000.00 tributos por pagar 21 producción 960,000.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
640,000.00 36 tributos por pagar 27 producción 960,000.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
624,262.40 50 tributos por pagar 34 producción 640,000.00
Remuneraciones del personal de
506,250.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40 producción 384,000.00
Remuneraciones del personal de adm.
48 Y ventas 624,262.40
S/. 4'330,512.40 TOTAL S/. 4'330,512.40

DEBE 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR HABER

Por el pago de remuneraciones y
3'744,060.11 13 tributos por pagar 1 Inventario Inicial 3'270,750.00
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
5'618,690.16 23 tributos por pagar 11 producción 3'744,060.11
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
5'618,690.16 29 tributos por pagar 21 producción 5'618,690.16
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
3'742,760.10 36 tributos por pagar 27 producción 5'618,690.16
Por el pago de remuneraciones por Remuneraciones del personal de
2'245,096.07 42 pagar 34 producción 3'742,760.10
3'804,135.40 50 Por el pago de remuneraciones por 40 Remuneraciones del personal de 2'245,096.07
pagar producción
Remuneraciones del personal de adm.
3'270,750.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 48 Y ventas 3'804,135.40
S/. 28'044,182.00 TOTAL S/. 28'044,182.00

DEBE 413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR HABER

858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio Por la participación a los trabajadores 858,571.14
S/. 858,571.14 TOTAL S/. 858,571.14

DEBE 4212 EMITIDAS HABER

Cancelación de la compra de materiales
9'639,000.00 9 1 Inventario Inicial 7'115,500.00
(05.02.2011)
Por la cancelación de la compra de Adquisición de materiales de
14'458,500.00 19 materiales 7 construcción (Febrero 2011) 9'639,000.00
36'146,250.00 ? Por la cancelación de la compra de 17 Adquisición de materiales de 14'458,500.00
materiales construcción
Adquisición de materiales de
7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 30 construcción 36'146,250.00
S/. 67'359,250.00 TOTAL S/. 67'359,250.00

DEBE 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS HABER

592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 592,000.00
S/. 592,000.00 TOTAL S/. 592,000.00

DEBE 5011 ACCIONES HABER

8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 8'795,850.00
S/. 8,795,850.00 TOTAL S/. 8,795,850.00

38 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

DEBE 582 LEGAL HABER

887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 887,500.00
S/. 887,500.00 TOTAL S/. 887,500.00

DEBE 5911 UTILIDADES ACUMULADAS HABER

11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 550,000.00
68 Por el cierre de la Cuenta 89 11'418,996.14
S/. 11'968,996.14 TOTAL S/. 11'968,996.14

DEBE 6031 MATERIALES AUXILIARES HABER

8'100,000.00 7 Adquisición de materiales de 56 Por el cierre de la Cuenta 60 Compras 50'625,000.00
construcción (Febrero 2011)
12'150,000.00 17 Adquisición de materiales de
construcción
30'375,000.00 30 Adquisición de materiales de
construcción
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 6131 MATERIALES AUXILIARES HABER

Consumo de materiales en la Adquisición de materiales de
8'100,000.00 10 producción 8 construcción (Febrero 2011) 8'100,000.00
Por la Aplicación de los materiales a la Por el destino de la compra de Materiales
12'150,000.00 20 obra 18 de Construcción. 12'150,000.00
Por la Aplicación de los materiales a la Por el destino de la compra de Materiales
30'375,000.00 32 obra 31 de Construcción. 30'375,000.00
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 6211 SUELDOS Y SALARIOS HABER

Remuneraciones del personal de
4'472,271.92 11 producción 58 Por el cierre de la Cuenta 62 29'519,080.52
6'708,407.87 21 Remuneraciones del personal de
producción
6'708,407.87 27 Remuneraciones del personal de
producción
4'472,271.91 34 Remuneraciones del personal de
producción
2'683,363.15 40 Remuneraciones del personal de
producción
4'474,357.80 48 Remuneraciones del personal
administrativo y ventas
S/. 29'519,080.52 TOTAL S/. 29'519,080.52

DEBE 6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD HABER

Remuneraciones del personal de
402,504.47 11 producción 58 Por el cierre de la Cuenta 62 2'656,717.25
603,756.71 21 Remuneraciones del personal de
producción
603,756.71 27 Remuneraciones del personal de
producción
402,504.47 34 Remuneraciones del personal de
producción
241,502.68 40 Remuneraciones del personal de
producción
402,692.20 48 Remuneraciones del personal
administrativo y ventas
S/. 2'656,717.25 TOTAL S/. 2'656,717.25

“Libro Mayor” 39
Staff Contable

DEBE 6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO HABER

Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
125,223.61 11 Remuneraciones del personal de 58 Por el cierre de la Cuenta 62 701,252.23
producción
187,835.42 21 Remuneraciones del personal de
producción
187,835.42 27 Remuneraciones del personal de
producción
125,223.61 34 Remuneraciones del personal de
producción
75,134.17 40 Remuneraciones del personal de
producción
S/. 701,252.23 TOTAL S/. 701,252.23

DEBE 679 OTROS GASTOS FINANCIEROS HABER

Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos
1'400,000.00 6 Costo financiero de la carta fianza 62 Financieros 1'400,000.00
S/. 1'400,000.00 TOTAL S/. 1'400,000.00

DEBE 6442 CONTRIBUCIÓN AL SENCICO HABER

210,084.03 45 Contribución al SENCICO 58 Por el cierre de la Cuenta 62 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03

DEBE 6814 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTO HABER

2'758,460.00 43 Depreciación del ejercicio 60 Por el cierre de la Cuenta 68 2'758,460.00
S/. 2'758,460.00 TOTAL S/. 2'758,460.00

DEBE 7041 PRESTACIÓN DE SERVICIOS - TERCEROS HABER

Reconocimiento del avance de la obra
105'042,016.80 54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas 14 a un 40% 42'016,806.72
Reconocimiento del avance de la obra
24 a un 40% 42'016,806.72
Por el reconocimiento del avance de la
37 obra al 100% (Diciembre 2011) 21'008,403.36
S/. 105'042,016.80 TOTAL S/. 105'042,016.80

DEBE 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS HABER

Por el cierre de cuentas del elemento Consumo de materiales en la
86'470,594.03 53 9 10 producción 8'100,000.00
12 Por el destino de las remuneraciones 5'000,000.00
Por la aplicación de los materiales a la
20 obra 12'150,000.00
22 Por el destino de las remuneraciones 7'500,000.00
27 Por el destino de las remuneraciones 7'500,000.00
Por la aplicación de los materiales al
32 Contrato. 30'375,000.00
35 Por el destino de las remuneraciones 5'000,000.00
41 Por el destino de las remuneraciones 3'000,000.00
44 Por el destino de la depreciación 2'758,460.00
46 Por la contribución al SENCICO 210,084.03
Por las remuneraciones del pers. Admi.
49 y ventas 4'877,050.00
S/. 86'470,594.03 TOTAL S/. 86'470,594.03

40 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

DEBE 812 PRODUCCIÓN DE SERVICIOS HABER

105'042,016.80 55 Por el traslado a la Cuenta 82 54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas 105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 TOTAL S/. 105'042,016.80

DEBE 82 VALOR AGREGADO HABER

Por la cancelación de la Cuenta 60
50'625,000.00 56 Compras 55 Por el traslado a la Cuenta 82 105'042,016.80
105'042,016.80 57 Por la cancelación del valor agregado 57 Por la cancelación del valor agregado 50'625,000.00
S/. 155'667,016.80 TOTAL S/. 155'667,016.80

DEBE 831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN HABER

33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63 57 Por la cancelación del valor agregado 54'417,016.80
Por la cancelación del excedente de Por la cancelación del excedente de
54'417,016.80 59 explotación 59 explotación 33'087,134.03
S/. 87'504,150.83 TOTAL S/. 87'504,150.83

DEBE 841 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN HABER

Por la cancelación del excedente de
2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 68 59 explotación 21'329,882.77
21'329,882.77 61 Por el cierre del resultado de 61 Por el cierre del resultado de 2'758,460.00
explotación explotación
S/. 24'088,342.77 TOTAL S/. 24'088,342.77

DEBE 851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS HABER

1'400,000.00 62 Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos 61 Por el cierre del resultado de 18'571,422.77
Financieros explotación
17'171,422.77 63 Por el resultado antes de impuestos
S/. 18'571,422.77 TOTAL S/. 18'571,422.77

DEBE 871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES HABER

858,571.14 64 Por la participación a los trabajadores 65 Por la cancelación de la Cuenta 87 858,571.14
S/. 858,571.14 TOTAL S/. 858,571.14

DEBE 881 IMPUESTO A LA RENTA HABER

Por el Impuesto a la renta del
4'893,855.49 66 ejercicio 67 Por el cierre de la Cuenta 88 4'893,855.49
S/. 4'893,855.49 TOTAL S/. 4'893,855.49

DEBE 891 UTILIDAD HABER

858,571.14 65 Por la cancelación de la Cuenta 87 63 Por el resultado antes de impuestos 17'171,422.77
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/. 17'171,422.77 TOTAL S/. 17'171,422.77

DEBE 0121 CARTAS FIANZA HABER

31'250,000.00 6 Emisión de carta fianza 16 Para disminuir la responsabilidad por el 12'500,000.00
Anticipo recibido
Para disminuir la responsabilidad por el
26 Anticipo recibido 12'500,000.00
39 Por el término de la garantía 6'250,000.00
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00

“Libro Mayor” 41
Staff Contable

DEBE 0311 CONTRATOS EN EJECUCIÓN HABER

Adjudicación del Contrato y la
125'000,000.00 3 Constitución del compromiso de 52 Asientos de ajuste y regularización 125'000,000.00
Construcción
S/. 125'000,000.00 TOTAL S/. 125'000,000.00

DEBE 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO HABER

Adjudicación del Contrato y la
Para disminuir la responsabilidad por el
12'500,000.00 16 Anticipo recibido. 3 Constitución del compromiso de 125'000,000.00
Construcción
Para disminuir la responsabilidad por el
12'500,000.00 26 Anticipo recibido. 5 Emisión de carta fianza 31'250,000.00
6'250,000.00 39 Por el término de la garantía
125'000,000.00 52 Asientos de ajuste y regularización
S/. 156'250,000.00 TOTAL S/. 156'250,000.00

DEBE 921 MATERIALES AUXILIARES HABER

Consumo de materiales en la
8'100,000.00 10 producción 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 50'625,000.00
12'150,000.00 20 Por la Aplicación de los materiales a la
obra
30'375,000.00 32 Por la Aplicación de los materiales a la
obra
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

DEBE 922 MANO DE OBRA HABER

5'000,000.00 12 Por el destino de las remuneraciones 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 28'000,000.00
7'500,000.00 22 Por el destino de las remuneraciones
7'500,000.00 28 Por el destino de las remuneraciones
5'000,000.00 35 Por el destino de las remuneraciones
3'000,000.00 41 Por el destino de las remuneraciones
S/. 28'000,000.00 TOTAL S/. 28'000,000.00

DEBE 923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN HABER

1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciación del ejercicio 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 2'141,006.03
210,084.03 45 Por la contribución al SENCICO
S/. 2'141,006.03 TOTAL S/. 2'141,006.03

DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER

275,846.00 44 Por el destino de a depreciación del 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 2'226,666.00
ejercicio
1'950,820.00 49 Por el destino de las remuneraciones
pers. Adm y ventas

S/. 2'226,666.00 TOTAL S/. 2'226,666.00

DEBE 95 GASTOS DE VENTAS HABER

Por el destino de a depreciación del
551,692.00 44 ejercicio 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 3'477,922.00
2'926,230.00 49 Por el destino de las remuneraciones
pers. Adm y ventas

S/. 3'477,922.00 TOTAL S/. 3'477,922.00

42 Asesor Empresarial
 BALANCE DE COMPROBACIÓN: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
SUMAS SALDOS INVENTARIOS TRANSFERENCIAS RESULTADOS NATURALEZA RESULTADOS FUNCIÓN
CÓD. DENOMINACIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO DEBE HABER PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
101 Caja 12,500.00 12,500.00 12,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 135,246,172.50 98,671,358.25 36,574,814.25 36,574,814.25
1212 Emitidas en cartera 127,789,922.50 127,789,922.50
122 Anticipos de clientes 31,250,000.00 31,250,000.00
1611 Con garantía 2,162,975.00 2,162,975.00 2,162,975.00
1821 Pacifico seguros 158,000.00 158,000.00 158,000.00
251 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00
3022 Acciones representativas de capital social 281,500.00 281,500.00 281,500.00
3311 Terrenos 536,250.00 536,250.00 536,250.00
3321 Edificaciones administrativas 1,973,500.00 1,973,500.00 1,973,500.00
3331 Maquinaria y equipos de explotación 13,251,300.00 13,251,300.00 13,251,300.00
3351 Muebles 95,250.00 95,250.00 95,250.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipos - costo 9,702,860.00 9,702,860.00 9,702,860.00
4011 Impuesto general a las ventas 9,618,750.00 20,161,608.20 10,542,858.20 10,542,858.20
4017 Impuesto a la renta 4,865,438.15 379,832.50 4,485,605.65 4,485,605.65
4031 ESSALUD 3,041,332.63 3,400,469.48 359,136.85 359,136.85
4034 Contribución al SENCICO 210,084.03 210,084.03
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 313,059.03 350,626.12 37,567.08 37,567.08
4071 AFP Integra 3,824,262.40 4,330,512.40 506,250.00 506,250.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 24,773,432.00 28,044,182.00 3,270,750.00 3,270,750.00

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

4212 Emitidas 60,243,750.00 67,359,250.00 7,115,500.00 7,115,500.00
4511 Instituciones financieras 592,000.00 592,000.00 592,000.00
5011 Acciones 8,795,850.00 8,795,850.00 8,795,850.00
582 Legal 887,500.00 887,500.00 887,500.00
5911 Utilidades acumuladas 550,000.00 550,000.00 550,000.00
6031 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00
6131 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00
6211 Sueldos y salarios 29,519,080.52 29,519,080.52 29,519,080.52
6271 Régimen de prestaciones de salud 2,656,717.25 2,656,717.25 2,656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, 701,252.23 701,252.23 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
679 Otros gastos financieros 1,400,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00
6442 Contribución al SENCICO 210,084.03 210,084.03 210,084.03
“Balance de Comprobación” 43

6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo 2,758,460.00 2,758,460.00 2,758,460.00
7041 Prestación de servicios - terceros 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80
781 Cargas cubiertas por provisiones
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 86,470,594.03 86,470,594.03 86,470,594.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00 28,000,000.00 28,000,000.00 28,000,000.00
923 Costos indirectos de fabricación 2,141,006.03 2,141,006.03 2,141,006.03 2,141,006.03
94 Gastos de administracion 2,226,666.00 2,226,666.00 2,226,666.00 2,226,666.00
95 Gastos de ventas 3,477,922.00 3,477,922.00 3,477,922.00 3,477,922.00
0121 Cartas fianza 31,250,000.00 31,250,000.00
0311 Contratos en ejecución 125,000,000.00 125,000,000.00
09 Acreedora por el contrario 156,250,000.00 156,250,000.00
1,007,738,666.31 1,007,738,666.31 233,872,882.96 233,872,882.97 59,531,694.90 42,360,272.14 86,470,594.03 86,470,594.03 87,870,594.03 105,042,016.80 87,870,594.03 105,042,016.80
RESULTADO DEL EJERCICIO 17,171,422.77 17,171,422.77 17,171,422.77
TOTALES 59,531,694.90 59,531,694.90 86,470,594.03 86,470,594.03 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80
Staff Contable

 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 31.12.2011
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 36'587,314.25 Tributos, Contraprestaciones y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales sistema de pensiones y salud por pagar 11'854,061.98
Otras cuentas por cobrar 2'162,975.00 Remuneraciones por pagar 4'129,321.14
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 7,115,500.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por anticipado 158,000.00 Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 38'908,289.25 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 23'098,883.11

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 592,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 6'153,440.00
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 6'434,940.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o pérdidas acumuladas 11'968,996.14
TOTAL PATRIMONIO 21'652,346.14
TOTAL ACTIVO 45'343,229.25 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 45'343,229.25

CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2011
Ventas 105,042,016.80
- Menos Costo de Productos Vendidos (80,766,006.03)
Utilidad Bruta 24,276,010.77
- Gastos de Ventas (2,226,666.00 )
- Gastos de Administración (3,477,922.00 )
Utilidad Operativa 18,571,422.77
Gastos financieros (neto) (1,400,000.00)
Utilidad antes de Participación e Impuesto a la Renta 17,171,422.77
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%) (858,571.14)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%) (4,893,855.49 )
Utilidad Neta 11,418,996.14
=============

44 Asesor Empresarial
 ANEX
O

 ANEXO : INFORMES SUNAT

1. TIPO DE RENTAS QUE GENERAN LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCIÓN CIVIL

Los trabajadores de Construcción Civil que mantienen una relación laboral con el empleador, perciben
rentas de quinta categoría, no correspondiéndoles emitir recibo por honorarios por tales rentas.
INFORME N° 102 – 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA

2. EXONERACIÓN DEL IGV A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS EN LA AMAZONÍA

Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas
en la Amazonía, no gozan de la exoneración del IGV en los contratos de construcción que
ejecutan en dicha zona, cualquiera sea la otra parte contratante.
INFORME N° 173 – 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA

3. EJECUCIÓN DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN BAJO EL MÉTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. Para efecto del inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duración
de la ejecución del contrato se computa por "años" y no por "ejercicios gravables".
2. El plazo al que alude el inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
debe computarse desde que se inicia la ejecución de la obra. Para tal efecto, deberá
considerarse la fecha en que se inicie la ejecución de las prestaciones a cargo del contratista
que integran el contrato de obra acordado entre las partes de la relación jurídica.
3. No existe la obligación emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o
cupones u otro análogos que efectúe a sus trabajadores, en el marco de la Ley N° 28051.
INFORME N° 149-2007-SUNAT/2B0000 SUMILLA

4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS POR MUNICIPALIDADES UBICADAS EN LA AMAZONÍA

1. Los contratos de construcción ejecutados en la Amazonía por las Municipalidades

ubicadas en dicho ámbito geográfico, se encuentran gravados con el IGV.
2. Los contratos de construcción ejecutados en la Amazonía por empresas municipales se
encuentran exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con los requisitos
para considerarse ubicados en la misma.
INFORME N° 085 – 2003 - SUNAT/2B0000 - SUMILLA

5. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

1. Tratándose de contratos de obra en los cuales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia
se requiere la recepción oficial de la misma, en caso se haya optado por el método de diferimiento de los
resultados a que se refiere el inciso c) del artículo 63° del Texto Único Ordenado Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la fecha en que se efectúe la recepción oficial de la obra será la que determine la
imputación de los resultados de las obras al ejercicio en que dicha recepción ocurra. En caso se incurra en
costos en un ejercicio posterior al de la entrega oficial de la obra, los mismos serán deducidos en el
ejercicio en que se devenguen siempre que cumplan con el principio de causalidad.

Anexo 45
Staff Contable

2. Las empresas de construcción y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados según el
contrato respectivo inicialmente correspondían a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos
a cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasión de la determinación del
Impuesto de ese ejercicio determinan que los resultados del contrato corresponderán a más de un
ejercicio gravable, pueden optar por elegir alguno de los métodos previstos en el artículo 63° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el párrafo anterior, realizados de
acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.
3. Los contratos de obra cuya ejecución se realice en más de tres ejercicios, en los cuales
se optó por el método de diferimiento de resultados, no es posible la ampliación del plazo
para la aplicación de dicho método.
4. Tratándose de un contrato de obra regulado por el Código Civil, en el cual uno de los materiales
necesarios para la ejecución de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor
directo), la entrega de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operación
gravada para efecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
INFORME N° 082-2006-SUNAT/2B0000 SUMILLA

6. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN BAJO EL MÉTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artículo 63° del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que habilita a
efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas,
cuando se determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
2. Si ambas partes vinculadas están sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el
inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, también será de aplicación
el ajuste al valor de mercado de las operaciones señaladas siempre y cuando dicho
tratamiento genere una menor determinación del Impuesto a la Renta en un ejercicio
determinado.
3. Corresponderá efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes
vinculadas cuando cualquiera de ellas haya generado pérdida tributaria en alguno de los seis
ejercicios gravables cuyo plazo para presentar la declaración anual ya hubiera vencido, aun
cuando dicha pérdida haya sido compensada en alguno de dichos ejercicios.
INFORME N° 164-2006-SUNAT/2B0000

46 Asesor Empresarial
 Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

Índice General
EMPRESA CONSTRUCTORA

EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN .............................................. 3

IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN .......................................................................... 13

EMPRESA CONSTRUCTORA. CASO PRÁCTICO INTEGRAL .............................................................................. 17

• LIBRO DIARIO .......................................................................................................................................... 19

Contabilización del Asiento de Apertura..................................................................................................... 19

1. Cobro de Facturas de Clientes Pendientes al 31.12.2010 .................................................................. 20
2. Adjudicación del Contrato y la Constitución del Compromiso de Construcción .................................. 20
2.1 Recepción del Anticipo ............................................................................................................. 20
2.2 Emisión de la Carta Fianza ....................................................................................................... 20
2.3 Costo Financiero de la Carta Fianza .......................................................................................... 20
3. Adquisición de Materiales de Construcción (Febrero del 2011) ......................................................... 21
3.1 Consumo de Materiales en la Producción ................................................................................. 21
4. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal de Producción ................................................ 21
5. Reconocimiento del Avance de la Obra a un 40% ............................................................................. 22
5.1 Pago por el Avance de la Obra (avance 40%) ............................................................................ 22
6. Adquisición de Materiales de Construcción ...................................................................................... 23
7. Reconocimiento de Remuneraciones (Abril del 2011) ....................................................................... 24
7.1 Pago de Tributos y Contribuciones ............................................................................................ 24
8. Reconocimiento del Segundo Avance de Obra (40%) ....................................................................... 24
8.1 Disminución de la Responsabilidad........................................................................................... 25
9. Reconocimiento de las Remuneraciones (Junio del 2011) ................................................................ 25
10. Adquisición de Materiales de Construcción (Setiembre del 2011) ..................................................... 26
10.1 Consumo de los Materiales ...................................................................................................... 26
11. Reconocimiento de las Remuneraciones (Setiembre del 2011) ......................................................... 27
12. Reconocimiento del Avance de la Obra al 100% (Diciembre del 2011) .............................................. 27
12.1 Término de la Garantía ............................................................................................................. 28
13. Reconocimiento de las Remuneraciones a los Trabajadores (Diciembre del 2011) ............................ 28
14. Depreciación del Ejercicio ................................................................................................................ 29
15. Reconocimiento de la Contribución al SENCICO ............................................................................... 29
16. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal del Área de Administración y Ventas ............... 30

Índice General
47
Staff Contable

17. Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta ........................................................................................... 31

18. Asientos de Ajuste y Regularización ................................................................................................. 31
19. Determinación de las Participaciones de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta del Ejercicio. ..... 33
20. Asientos de Cierre Contable ............................................................................................................. 34

• LIBRO MAYOR ......................................................................................................................................... 35

• BALANCE DE COMPROBACIÓN ................................................................................................................ 43

• ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ........................................................................................................... 44

1. Estado de Situación Financiera ......................................................................................................... 44

2. Estado de Resultados Integrales ....................................................................................................... 44

ANEXO............................................................................................................................................................. 45

1. Informes SUNAT ....................................................................................................................................... 45

48 Asesor Empresarial