SOLUCION ..

¡¡¡
CASO Nº 01 :

LOS SERVICIOS DE LUZ Y AGUA ,POR

LOS CUALES SE EMITEN RECIBOS
POR SERVICIOS PÚBLICOS, AL NO
ENCONTRARSE DENTRO DE LOS
SUPUESTOS EXCLUIDOS DEL
NUMERAL 10 DEL ANEXO 03 DE
ACUERDO A LA RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA Nº 063-
2012/SUNAT,
¿Corresponderá que se afecten con el
SPOT?
Consideraciones :
Exclusión Res. Superintendencia 063-
2012/ SUNAT ,Anexo 3 ,numeral 10
“Demás Servicios Empresariales”

Res. Superintendencia Nº 183-

2004/SUNAT ,Inciso C , Art. 13.

Art. 4 .Num. 6.1 Reg. Comprob. De pago ;:

Otros Comprobantes que dan derecho a
crédito fiscal.
Rspta : NO
CASO Nº 02 :
UNA EMPRESA PRIVADA CONTRATA A
UNA EMPRESA CONCESIONARIA PARA
QUE PRESTE SERVICIOS EN SUS
INSTALACIONES, ESTA CONCESIONARIA
BRINDA EL SERVICIO DE RESTAUTANTE A
LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA,
POR ESTE SERVICIO DE ALIMENTACION,
LA CONCESIONARIA LE EMITE SU
RESPECTIVA FACTURA QUE SUPERA LOS
S/. 700.00 NUEVOS SOLES .

.¿LA OPERACIÓN SE ENCUENTTA SUJETA AL

SPOT?
Consideraciones :
Res. Superintendencia Nº 063-
2012/SUNAT ,Num. 10 ,Anexo nº 03.

EXCLUSION : “Servicio de expendio de comidas

y bebidas en establecimientos abiertos al
público como restaurantes y bares”

RSPTA : OPERACIÓN NO
SUJETA AL SPOT.
CASO Nº 03 :
LA EMPRESA PULPIN SRL AL 31/12/2015 TIENE EN
CARTERA FACTURAS POR COBRAR POR EL
IMPORTE DE S/. 130 540.00, DE LAS CUALES EL
IMPORTE DE S/. 70 000.00 TIENE MAS DE UN AÑO DE
VENCIMIENTO DE SU OBLIGACION DE COBRANZA,
POR LO TANTO CUMPLIENDOSE LOS REQUISITOS
NECESARIOS ,SE REALIZÓ LA PROVISION DE
COBRANZA DUDOSA Y EL CASTIGO EN LA
OPORTUNIDAD QUE CORRESPONDE .
DICHA EMPRESA TIENE COMO POLÍTICA PERSISTIR
EN LA COBRANZA DE ESTAS CUENTAS
CASTIGADAS, POR TAL MOTIVO EL 20 DE AGOSTO
SE LOGRÓ COBRAR EL IMPORTE DE S/. 40 000.00,
QUE FORMA PARTE DE LOS IMPORTES
PROVISIONADOS Y CASTIGADOS.
¿Cuál SERÁ EL TRATAMIENTO CONTABLE
DE LAS OPERACIONES REALIZADAS?
CONSIDERACIONES :
A). Al momento d realizar la venta :
Cuentas por Cobrar Comerciales-
12Terceros 130,540.00
121Facturas, Boletas y Otros Comprob
por cobrar
1212Emitidas en Cartera
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes 19,912.88
401Gobierno Central
4011Impuesto Gral a las Ventas
40111IGV-Cuenta Propia
70 Ventas 110,627.12
701Mercaderias
7011Mercaderias Manufacturadas
70111Terceros
x/x Ventas realizadas según Factura
B).: A efectos de efectuar la Provisión Cobranza
Dudosa

Valuacion y Deterioro de Activos

68 Provisionales 70,000.00
684Valuacion de Activos
6841Estimacion de Cuentas de Cobranza
Dudosa
19 Estimacion de Cts. de Cobranza Dudosa 70,000.00
1911Cuentas por Cobrar Comerciales
Provision de cuentas de
x/x Cobranza Dudosa
c). Luego que se cumplan los requisitos se
debe efectuar el castigo :
Estimacion de Cuentas de Cobranza
19Dudosa 70,000.00
1911Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales-
12Terceros 70,000.00
121Facturas, Boletas y Otros Comprob
por cobrar
1212Emitidas en Cartera
x/x Castigo de Cuentas DE Cobranza Dudosa
D). Como la politica de la empresa es
persistir : se logra cobrar el importe de
S/. 40 000.00

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 40,000.00

104Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
1041Cuentas corrientes Operativas
75 Otros Ingresos de Gestión 40,000.00
755Recuperacion de Cuentas de Valuacion
7551Recuperacion - Ctas Cob. Dudosa
x/x Por la cancelacion de las cuentas que
habian sido castigadas
CASO Nº 04 :

UNA EMPRESA SOLICITÓ A UNA ENTIDAD

BANCARIA UNA CARTA FIANZA POR UN
MONTO TOTAL DE S/. 400,000.00 , PARA LO
CUAL TUVO QUE REALIZAR UN PAGO
PREVIO POR CONCEPTO DE SERVICIOS
BANCARIOS (COMISIONES, INTERESES,
ETC), POR EL IMPORTE DE S/. 5 000.00

¿CUÁL SERIA EL TRATAMIENTO CONTABLE?

Consideraciones :
En una carta fianza (Doc. Valorado)
,intervienen ,fiador ,acreedor y Deudor.
Siendo solo garantía ,no debe
emplearse cuentas que afecten el
patrimonio de la empresa.
04 Deudora por el contra 400,000.00
042Valores y bienes Recibidos en
Garantia
0421Cartas Fianzas
06 Bienes y Valores Recibidos 400,000.00
062Valores y bienes Recibidos en
Garantia
0621Cartas Fianzas
x/xPor la Carta Fianza Recibida
en agarantia
B). En caso no se produce su ejecución,
deberá eliminarse el registro :

06 Bienes y Valores Recibidos 400,000.00

062Valores y bienes Recibidos en
Garantia
0621Cartas Fianzas
04 Deudora por el contra 400,000.00
042Valores y bienes Recibidos en
Garantia
0421Cartas Fianzas
x/x Por la devolucion de la carta fianza recibida
c). Por otro lado debe retribuirse a la
entidad bancaria por los servicios de
carta fianza

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 5,000.00

639Otros Servicios Prestados por Terceros

6391Gastos Bancarios

10 Efectivo y equivalente de efectivo 5,000.00

104Cuentas Corrientes en Inst. Financieras

1041Cuentas Corrientes operativas

x/x Por el servicio de la carta fianza

CASO Nº 05 :

UNA EMPRESA DEL REGIMEN GENERAL

CON RUC 20363696969 CON FECHA 15 DE
ABRIL 2016 DECIDE DISTRIBUIR PARTE DE
LOS DIVIDENDOS ACUMULADOS AL
31/12/2015 ENTRE SUS ACCIONISTAS :
PERSONA NATURAL : S/. 35 000.00 Y SE
RETIENE EL % CORRESPONDIENTE Y
PERSONA JURIDICA : S/. 45 000.00
APLICANDO EL PORCENTAJE
CORRESPONDIENTE.
¿ CUAL ES EL PORCENTAJE A PLICAR EN CADA CASO?, QUE
TIPO DE SANSION SE HA INCURRIDO SI SE SABE QUE NO
PRESENTÓ EL PDT CORRESPONDIENTE EN SU OPORTUNIDAD?
(NOTA : FECHA DE REGULARIZACION 27/08/2015)
CONSIDERACIONES :
Art. 73-A del TUO de la Ley IR
DATOS :

TRIBUTO RETENIDO NO PAGADO (6.8%) S/. 2 380.00

TRIBUTO NO RETENIDO A PP.JJ. S/. 0.00

PERIODO TRIBUTARIO : ABRIL 2016

ULTIMO DIGITO : NUEVE ( 9 )

FECHA DE VENCIMIENTO : 17/05/2016

FECHA DE REGULARIZACION: 27/08/2015

SUBSANACION : VOLUNTARIA
CONTINGENCIAS
NO PRESENTÓ PDT 0617 EN SU
OPORTUNIDAD : (Infracción Num 1
,Art. 176 del Cód. Tributario)
NO PAGO DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS
RETENIDOS O PERCIBIDOS : (Infracción
Num 4 ,Art. 174 del Cód. Tributario)
AL PRESENTAR EL PDT, SE DEBE
REGULARIZAR EL PAGO DEL 6.8%
(Infracción Num 4 ,Art. 174 del Cód.
Tributario)
A) NO presentar DDJJ en los
plazos establecidos :
Sanción impuesta : S/. 3 950.00
Menos :
Subsanación Voluntaria: ( S/. 3 555.00)

Importe Multa : S/. 395.00

Más :
TIM :102 días x 0.04%
x S/. 395.00 : S/. 16.00
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-2000/SUNAT

Total a Pagar : S/. 411.00

b). No pagar dentro de los plazos ,los
tributos retenidos o percibidos :
Tributo Retenido NO pagado: S/. 2 380.00
Sanción Impuesta (50% de
S/. 2 380.00) Nota 4 , Tabla I (II y III) S/. 1 190.00
Menos : Cod- Tributario

Subsanación Voluntaria (95% de

S/. 1 020.00) Res.180-2012/Sunat. (S/. 1 131.00)
Inc. A, Num. 1, Art. 5
Importe Multa : S/. 59.00
Más :
TIM :102 días x 0.04%
x S/. 51.00 : S/. 2.00
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-2000/SUNAT

Total a Pagar : S/. 61.00

APLICACION RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
c). Al margen de las sanciones impuestas se
debe presentar el PDT 617 y efectuar el pago
de 6.8 % adicionando los interés en el mismo
PDT :

Retención del 6.8% : S/. 2 380.00

Más :
TIM :102 días x 0.04%
x S/. 2 040.00 : S/. 97.00
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 025-2000/SUNAT

Total a Pagar : S/. 2 477.00

REGISTRO CONTABLE POR EL PAGO A REALIZAR DEL
IMPUESTO A LA RENTA DEL 6.8% ,COMO RET. A LOS DIV.
,Y LAS MULTAS E INT. CORRESPONDIENTES
Tributos, Contraprestaciones y
40 Aportes 2,380.00
401Gobierno Central
4011retenciones
65 Otros Gastos de Gestión 569.00
6592Sanciones Administrativas
65921TIM de impuestos 97.00
65922Multas y Sanciones 454.00
65923TIM de Multas 18.00
10 Eefctivo y Equivalentes de Efectivo 2,949.00
1041Ctas, Ctes. Operativas
10/09 Por el pago de la retebncion del 6.8%
sobre los dividendos y el pago de la
multa mas interéses de la TIM

NOTA : Las multas ,recargas e interés moratorios NO son

deducibles (Inc. C, Art. 44 del TUO de la LIR)
 Disponen la Aplicación de la Facultad
Discrecional en la Administración de
Sanciones por Infracciones
Resolución de Superintendencia 036-2016/Sunat
(18 de Agosto 2,016)

Criterio 1 : Cuando se detecte que el contribuyente a omitido la

presentacion de Declaraciones Juradas, en más de un periodo tributario
se SANCIONARÁ SÓLO por el período más reciente.
Criterio 2 : NO se aplicará sanción en caso de incumplimiento de las
obligaciones previstas en el Régimen de Retenciones del IGV, en que
incurran los sujetos designados como agentes de retención durante el
primer mes que deban operar como tales, siempre que no se hubiera
practicado retención en dicho mes.
Criterio 3 : No se aplicará la sanción cuando se origine en el primer
periodo tributario en el que se deba utilizar una versión del PDT SI SE
SUBSANA la omisión que ocasionó la referida infracción hasta el dia del
vencimiento del plazo de presentación de la declaración del periodo
tributario siguiente.
 Disponen la Aplicación de la Facultad
Discrecional en la Administración de
Sanciones por Infracciones
Resolución de Superintendencia 036-2016/Sunat
(18 de Agosto 2,016)

Criterio 5 : De tratarse de Contribuyentes detectados como omisos a la

presentación que contengan más de un concepto afecto, se procederá a
generar Resolución de Multa solo por uno de ellos.
 Disponen la Aplicación de la Facultad
Discrecional en la Administración de
Sanciones por Infracciones
Resolución de Superintendencia 036-2016/Sunat
(18 de Agosto 2,016)

Criterio 1 : No se aplicará la sanción cuando la infracción se origine a

consecuencia del incumplimiento de las obligaciones previstas en el
Régimen de Percepciones del IGV cometidas por agentes de Percepción
respecto de las operaciones de Venta de Bienes cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se produzca durante los tres (03) primeros
meses desde su designación (Incluyendo el mes en que opera su
designación).
CASO Nº 06 :
UNA EMPRESA CELEBRA UN CONTRATO DE
ARRENDAMIENTO CON OTRA ENTIDAD
,ACORDANDOSE LAS SIGUIENTES CIFRAS :
DEL AL ARRENDAMIENTO
MENSUAL
01/06/2016 31/12/2016 S/. 4 000.00
01/01/2017 31/12/2017 S/. 5 000.00
01/01/2018 31/12/2018 S/. 6 200.00
01/01/2019 31/12/2019 S/. 7 500.00

¿CUÁNTO SE DEBE RECONOCER

CONTABLEMENTE COMO INGRESO EN EL
EJERCICIO 2016?
CONSIDERACIONES :
Párrafo 50, NIC 17 ARRENDAMIENTOS.
“Los ingresos procedentes de los arrendamientos operativos se
reconocen como ingresos DE FORMA LINEAL A LO LARGO DEL
PLAZO DEL ARRENDAMIENTO”.
Al 31/12/2016
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 28,000.00
104Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
16 Cuentas Por Cobrar Diversas 13,088.37
168Otras Ctas. Por Cobrar Diversas
75 Otros Ingresos de Gestion 41,088.37
7542Edificaciones

X/X Contabilizacion de Cuotas de arrenda-

miento operativo devengado en el
2015
CONSIDERACIONES :
Al 31/12/2017

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 60,000.00

104Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
16 Cuentas Por Cobrar Diversas 10,437.21
168Otras Ctas. Por Cobrar Diversas
75 Otros Ingresos de Gestion 70,437.21
7542Edificaciones

X/X Contabilizacion de Cuotas de arrenda-

miento operativo devengado en el
2016
CONSIDERACIONES :
Al 31/12/2018

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 74,400.00

104Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
16 Cuentas Por Cobrar Diversas 3,962.79
168Otras Ctas. Por Cobrar Diversas
75 Otros Ingresos de Gestion 70,437.21
7542Edificaciones

X/X Contabilizacion de Cuotas de arrenda-

miento operativo devengado en el
2017
CONSIDERACIONES :
Al 31/12/2019
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 90,000.00
104Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
16 Cuentas Por Cobrar Diversas 19,562.79
168Otras Ctas. Por Cobrar Diversas
75 Otros Ingresos de Gestion 70,437.21
7542Edificaciones

X/X Contabilizacion de Cuotas de arrenda-

miento operativo devengado en el
2018

Notar que la cuenta 168 al mayorizar queda con saldo cero luego del
último asiento.
CASO Nº 07 :

DESEMBOLSO INCURRIDO DURANTE LA

ADQUISICION DE BIENES ¿COSTO O GASTO?
ENUNCIADO : EN EL TRASLADO DE UNOS
EQUIPOS DE COMPUTO (EXISTENCIAS), POR
LA EMPRESA COMPRADORA ,ESTOS
FUERON DAÑADOS ,POR LO QUE SE TUVO
QUE PAGAR GASTOS DE REPARACION QUE
ASCIENDEN A S/. 5,200.00 MAS IGV
¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE QUE SE
DEBERÁ APLICAR?
Consideraciones :
Párrafo 15 ,NIC 2
“El costo de las mercaderías incluirán otros costos ,siempre
que se hubiera incurrido en ellos para dar a las mismas su
condición y ubicación actual “.(necesarios e inevitables)

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 5,200.00

634Mantenimiento y Reparación
40 TRIBUTOS POR PAGAR 936.00
401Gobierno Central
4012IGV e IPM
42 PROVEEDORES 6,136.00
421Facturas por Pagar
X/X Por el servicio de Reparación de
Equipos
CASO Nº 08 :

COMPRA DE TERRENO CON COSTO DE

DEMOLICION DE CONSTRUCCION ANTIGIA
ENUNCIADO : UNA EMPRESA ADQUIRIÓ EN EL
MES DE FEBRERO UN TERRENO EN EL CUAL
SE ENCONTRABA UNA EDIFICACION ANTIGUA
DE DOS PISOS , POR UN IMPORTE DE S/. 300
000.00. EN ESE MISMO MES REALIZÓ LA
DEMOLICION DE LA EDIFICACIÓN A EFECTOS
DE CONSTRUIR SUS NUEVAS OFICINAS
ADMINISTRATIVAS, PAGANDO POR DICHO
SERVICIO (DEMOLICIÓN) EL IMPORTE DE S/. 8
450.00 MAS IGV

¿CUÁL ES EL REGISTRO CONTABLE QUE SE

DEBE EFECTUAR, POR DICHO SERVICIO?
Consideraciones :
Parrafos 16 y 17, NIC 16 : COSTOS DE
EMPLAZAMIENTO.

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,000.00

331Terrenos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,440.00
401Gobierno Central
4012IGV e IPM
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9,440.00
469Otras Cuentas por Pagar Diversas
X/X Por el Servicio de demolición
de la vieja edificación.
CASO Nº 09 :
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA DESTINADA
A LA PRODUCCIÓN
ENUNCIADO: UNA EMPRESA INDUSTRIAL
QUE INICIÓ OPERACIONES EL 01 DE JULIO
2016 HA ADQUIRIDO DOS MAQUINA
VALORIZADAS EN S/. 350,000.00 ,
DESTINADAS A LA PRODUCCION DE BIENES ,
SE ESTIMA QUE LA VIDA UTIL ES DE 10 AÑOS
, ENCONTRÁNDOSE LISTA PARA SU USO A
PARTIR DE JULIO 2016

¿CÓMO DEBERÁ CONTABILIZAR LA

DEPRECIACION Y DESTINO DE DICHOS BIENES?
CONSIDERACIONES :
NIC. 16 : INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
“El cargo por amortización de un ejercicio se reconoce habitualmente
en el resultado del mismo .Sin embargo ,en ocasiones los beneficios
económicos futuros de un activo se incorporan a la producción de
otros activos ,por lo que el cargo por depreciación formara parte del
costo del otro activo“

68PROVISION DEL EJERCICIO 3,645.83

681Depreciación y Amortización
Acumulada
39DEPRECIACION Y AMORTIZACION 3,645.83
ACUMULADA
393Depreciación de Inmuebles ,maquinaria
y equipo
X/X Por la depreciacion de Julio con una
tasa del 12.50% Anual
El asiento de destino que refleja la incorporación de
la depreciación de la maquinaria utilizada en la
fabricación al costo de producción, sería :

90 COSTO DE PRODUCCION 3,645.83

79 CICC 3,645.83
Por el destino de la
X/Xdepreciación 100% al costo
producción
CASO Nº 10 :

UNA PERSONA JURÍDICA DEDICADA A LA

IMPORTACION Y VENTA DE MAQUINAS PARA
LA INDUSTRIA ,SE COMPROMETE A APORTAR
LA SUMA DE S/. 350 000.00 PARA EFECTOS
DE LA CONSTITUCION DE UNA EMPRESA
.PARA ELLO, TRANSFERIRÁ (02) MÁQUINAS
VALORIZADAS EN S/. 200 000.00 Y LA
DIFERENCIA EN EFECTIVO

¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE QUE

DEBERÁN APLICAR AMBAS EMPRESAS?
EMPRESA CONSTITUIDA

A. Registro del Compromiso :

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 350,000.00

Y PERSONAL
144Accionistas, suscripciónes pendientes
de cancelación
50 CAPITAL 350,000.00
501Capital Social
X/X Por el Compromiso de las aportaciones
de Capital Social
B. Para el caso de los aportes en Bienes
Muebles : Cuando se transfieren los riesgos y
beneficios inherentes al bien (entrega el bien)

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 200,000.00

333Maquinaria ,Equipo y Otras Unidades
de explotacion
40 TRIBUTOS POR PAGAR 36,000.00
401Gobierno Central
4011IGV E ipm
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 236,000.00
469Otras Cuentas por Pagar
x/x Por el Registro del Comprobante
por la transferencia de las máquinas
C. Cancelar la obligación del socio con el
aporte de las maquinarias
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 236,000.00
469Otras Cuentas por Pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 114,000.00
104Cuentas Corrientes en Instituciones
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 350,000.00
Y PERSONAL
144Accionistas, suscripciones pendientes
de cancelación
x/x Por la cancelacion en maquinaria y
efectivo por el compromiso del aporte
de capital
EMPRESA APORTANTE

A. Es una persona Jurídica ,aplicación

NIC 18 ,para el reconocimiento de los
ingresos
1. Que la empresa haya transferido al comprador riesgos y
benficios.

2. Que la empresa ya no tenga continuidad de responsabilidad ,ni

control.

3. El importe de los ingresos y costos incurridos ,puedan ser

medidos confiablemente..
B. Habiendo cumplido los criterios señalados en la
NIC 18 ,se reconoce el ingreso :
12 CLIENTES 236,000.00
121Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 36,000.00
401Gobierno Central
4011IGV e IPM
70 VENTAS 200,000.00
701Mercaderias
X/X Por la emisión del comprobante de
pago por la entrega de los bienes en
calidad de aporte
-------------------X--------------------
69 COSTO DE VENTAS 200,000.00
691Mercaderías
20 MERCADERÍAS 200,000.00
201Almacén
X/X Por la salida del almacén del bien
para ser entregado en calidad de aporte
según Factua Nº ……….
C. Contabilizar el aporte (certificado de
acciones)
31 INVERSIONES 350,000.00
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS 114,000.00
104 CTAS. CORRIENTES
12 CLIENTES 236,000.00
121 Por la efectivización del aporte y
la correspondiente recepcion del
certificado de acciones