PATRIMONIO

Es la participación residual del Estado que queda sobre los activos de la

entidad, después de deducir todos los pasivos.

Agrupa las cuentas de la 3001 Resultados No Realizados hasta la 3401

Resultados Acumulados, las cuales incluyen los resultados no realizados,
hacienda nacional, hacienda nacional adicional y los resultados acumulados ya
sean superávit o déficit.

Precisiones:

Exedente de revalucion: Mayor valor de los activos que posee la entidad como:
edificios, residenciales, edificios no recidenciales, tierras y terrenos.

Instrumentos financieros derivados. La parte de la ganancia o perdidad del

instrumento de cobertura que se determina que es una cobertura eficaz, se
reconocera directamente en el patrimonio neto.

3001 RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las sub cuentas que corresponde al mayor valor asignado a los
Edificios y Activos no Producidos que han sido objeto de revaluación y las
subcuentas de la parte de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura
que se determina que es una cobertura eficaz, se reconocerá directamente en
el patrimonio neto.

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Excedente de Revaluación: Es el efecto de la nueva valorización de los

edificios y su depreciación, así como de terrenos para reconocerlos a valor
razonable.
Cuando exista evidencia que el resultado de la Revaluación sea un importe
menor al registrado contablemente, este se registrará con cargo al Excedente
de Revaluación (siempre y cuando existan incrementos por revaluación
acreditados en el pasado) hasta agotarlo, y el exceso se aplicará en los
resultados del periodo.

Instrumentos financieros derivados:

Se reconocen a valor razonable.
El importe de la pérdida o ganancia del instrumento financiero derivado de
cobertura que se haya determinado como cobertura eficaz que debe imputarse
al patrimonio neto.
Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo

Comprende las ganancias o pérdidas generadas por un instrumento financiero

de cobertura de flujo de efectivo.
Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la
oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados.
Consecuentemente, su medición resulta de los incrementos o disminuciones
de los valores atribuidos a los activos o pasivos financieros disponibles para la
venta correspondientes.
Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta.
Comprende

la acumulación de las ganancias o pérdidas generadas por activos o pasivos

financieros disponibles para la venta.

DINAMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :

La disminución del valor de los Edificios y El Excedente de Revaluación proveniente del

Terrenos cuando existe excedente previo. mayor valor de los Edificios y Terrenos.

La liberación del excedente de revaluación en la El pago al operador por la inversión realizada

proporción que corresponda al monto de la (activos construidos, desarrollados o adquiridos)
depreciación del activo revaluado o del activo producto de contratos de concesión de servicios,
vendido. de acuerdo con el modelo de pasivo financiero.

La porción de la pérdida en el instrumento La porción del mayor valor en el instrumento de

de cobertura que se haya determinado como una cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz. cobertura eficaz.

En la fecha de expiración de la cobertura La transferencia a resultados del periodo por el

o realización del activo o pasivo financiero cual el compromiso final a la transacción prevista
disponible para la venta. está siendo objeto de cobertura y afecte el
resultado.
El menor valor en activos financieros o el
incremento del valor de los pasivos financieros El mayor valor en activos financieros o
disponibles para la venta. disminución del valor de los pasivos financieros
disponibles para la venta.

PRESENTACIÓN

Para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, esta cuenta

formará parte del rubro Resultados No Realizados.

COMENTARIO

En nota a los Estados Financieros se revelará la medición a valor de

revaluación menos los conceptos de depreciación y pérdidas por
desvalorización correspondientes.

En nota de detalle se revelará por separado: a) el monto incorporado por

revaluación; b) el monto registrado en libros por la revaluación neta de las
depreciaciones correspondientes; c) la fecha efectiva de la revaluación y la
forma en que se hizo (por aplicación de factores de ajuste, valor arancelario,
estimación de valores por organismos competentes, entre otros).
3101 HACIENDA NACIONAL

Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a

cada entidad.

Precisiones:

Capitalizacion hacienda nacional adicional: Por la capitalizacion del saldo de

hacienda nacional adicional correspondiente al ejercicio anterior.

Capitalizacio reservas: Por la capitalizacion del saldo de reservas

correspondientes al ejercicio anterior.

Capitalizacion de resultados acumulados: Por la capitalizacion del saldo

superavit de los resultados acumulados correspondientes al ejercicio anterior.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha

determinada.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR:
El traslado del saldo deudor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional
de las entidades gastadoras e inversión al
cierre del ejercicio.
El traslado del saldo deudor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional
de las entidades captadoras de recursos
financieros al cierre del ejercicio.
ES ACREDITADA POR:
El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201
Hacienda Nacional Adicional, de las
entidades
gastadoras o de inversión al cierre del ejercicio.
El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3301
Reservas.
El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las
entidades gastadoras o de inversión al cierre
del ejercicio.
El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las
entidades captadoras de recursos
financieros al cierre del ejercicio.

PRESENTACIÓN

Para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, esta cuenta

forma parte del
Patrimonio.
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de

fondos, internos entre entidades del sector público.

Precisiones:
Traspasos y remesas: por el traslado de los saldos deudores y acreedores de
los traspasos y remesas.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se registran los montos por los traspasos y remesas de fondos, documentos y

otros.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El saldo deudor de la cuenta 1601 El saldo acreedor de la cuenta 1601

Traspasos y Remesas. Traspasos y Remesas.

El traslado del saldo acreedor del ejercicio El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101
anterior a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de Hacienda Nacional en las entidades captadoras
de recursos financieros.
las entidades gastadoras o de inversión al cierre
del ejercicio. El traslado del saldo deudor del ejercicio anterior
a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las
entidades gastadoras o de inversión al cierre del
ejercicio.

PRESENTACIÓN

Para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, esta cuenta

forma parte del

Patrimonio.

COMENTARIO

La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria

que recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados.

En notas a los estados financieros se detallará los traspasos recibidos y

entregados entre entidades del sector público

3401 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los

resultados, favorable o desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal.
Incluye los saldos de las operaciones de saneamiento contable por aplicación de
la Ley Nº 29608
Precisiones:
Superavit acumulado: Resultado positivo del estado de gestion a ser
capitalizable en el periodo sub siguiente al generado.
Deficit acumulado: Resultado negativo del estado de gestion.
Efectos de saneamiento contable- ley N° 29608: Resultados de los efectos
de saneamiento contable.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se registra el superávit no transferido y el déficit acumulado, así como los

errores contables de ejercicios anteriores y por cambio de políticas contables.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

La incorporación del déficit del ejercicio con La incorporación del superávit del ejercicio con
abono a la subcuenta 6101.0202 Déficit. cargo a la subcuenta 6101.0201 Superávit.

El registro de los ajustes de ejercicios El registro de los ajustes de ejercicios

anteriores anteriores

El traslado del saldo acreedor de la cuenta Cobertura del déficit acumulado al cierre del
3401 (excepto 3401.03) a la cuenta 3101 ejercicio.
Hacienda Nacional, al cierre del ejercicio.
Los errores de ejercicios anteriores.
Los errores de ejercicios anteriores.

PRESENTACION:

Para efecto de presentación en el Estado de Situación Financiera, esta cuenta

formará parte del patrimonio.

Los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 se mantienen en dichas

cuentas hasta que el órgano correspondiente lo determine, de acuerdo con lo
dispuesto en el literal c) del artículo 3º de la Ley Nº 29608.