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Instrucciones: Lea y analice previamente toda la informacion y organice su trabajo basado principalmente
en lo financiero. En los casos que considere necesarios, respalde su criterio aplicado con la referencia tec-
nica segun NIC's sobre la cual se basa. Recuerde que en casos de diferencias con la base legal, existe un
mecanismo para conciliar ambos escenarios. Elabore los papeles de trabajo estrictamente necesarios
con las marcas y referencias dejando evidencia de su trabajo como auditor.
PROBLEMA: Su firma es contratada por el Consejos de Administracion de El Fraude, S.A. Para que
realice la auditoria de sus estados financieros por el periodo terminado el 31-Dic-2002, proporcionandole:
Balance General al 31-Dec-01 31-Dec-02
Caja 5,000.00 5,000.00
Caja en Moneda Extranjera 40,000.00
Banco de Votos 167,250.00 254,028.00
Inversion en Bonos 50,000.00 100,000.00
Cuentas y Doctos por Cobrar 120,000.00 155,000.00
Inventario de Papel y Material 160,000.00 277,980.00
Maquinaria y Equipo 300,000.00 300,000.00
Depreciacion Acmda Maquinaria y Equipo -120,000.00 -180,000.00
Equipo de Computacion 100,000.00 100,000.00
Depreciacion Acmda Equipo Computacion -40,000.00 -73,333.00
Inst. Corridos sobre Bonos 3,575.00
Acciones en Tesoreria 10,000.00
ISR Diferido Activo 7,750.00 7,750.00
Total Activo 750,000.00 1,000,000.00
Doctos por Cobras Descontados 125,000.00
Prestamos Bancarios 300,000.00 175,000.00
Proveedores 100,000.00 175,000.00
Iva por Pagar 5,000.00 25,000.00
Prestaciones por Pagar 25,000.00 30,000.00
Provision para Indemnizaciones 100,000.00 100,000.00
Dividendos por Pagar 50,000.00
Capital Autorizado 100,000.00 100,000.00
Reserva Legal 25,000.00 25,000.00
Ganancias por Distribuir 120,000.00 45,000.00
Resultado del Periodo -25,000.00 150,000.00
Total Pasivo y Capital 750,000.00 1,000,000.00
El Fraude, S.A.
Estado de Resultados del 1-Enero al 31-Diciembre-2002
El Fraude, S.A.
Estado de Resultados del 1-Enero al 31-Diciembre-2001
IMPORTANTE: Razone su criterio en los casos que juzgue necesario, anotando las referencias tecnicas
aplicables y deje evidencias en sus P/T. Recuerde que sin estados financieros auditados no puede emitir su
Informe ni preparar las Notas a los mismos.
EL FRAUDE, S.A. P.T. BG-1
CENTRALIZADORA DE ACTIVOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Activo Corriente
Caja y Bancos 172,250.00 299,028.00 0.00 2,500.00 296,528.00 C
Conclusiones:
EL FRAUDE, S.A. P.T. BG-2
CENTRALIZADORA DE PASIVO Y CAPITAL Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Pasivo No Corriente
Prestamos Bancarios 300,000.00 175,000.00 175,000.00 BB
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 230,000.00 380,000.00 0.00 37,936.25 417,936.25 CC
Conclusiones:
EL FRAUDE, S.A. P.T. E/R
CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Conclusiones:
EL FRAUDE, S.A. P.T. A/R
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
1 Ajuste C
Diferencial Cambiario 2,500.00
Moneda Extrangera 2,500.00
Por Reexpresar Dolares al TC de Cierre 2,500.00 2,500.00
2 Ajuste B
Intereses por Cobrar 5,600.00
Intereses Corridos 3,575.00
Intereses Producto 2,025.00
Reg. Intereses de inversion en bonos 5,600.00 5,600.00
3 Ajuste D
Cuentas Incobrables 25,000.00
Estimacion de Cuentas Incobrables 25,000.00
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 25,000.00 25,000.00
4 Ajuste E
Inventario Obsoleto 30,000.00
Prov. Para Obsolecencia de inventario 30,000.00
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 30,000.00 30,000.00
5 Ajuste A
Partida Extraordinaria 26,657.00
Depre.Acum. Equip. De Computacion 26,657.00
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 26,657.00 26,657.00
A Reclasificacion AA
Capital Autorizado 10,000.00
Acciones en Tesoreria 10,000.00
Regul. De acciones en Tesoreria 10,000.00 10,000.00
CC
6 Ajuste
ISR Gasto 29,302.75
ISR Diferido Activo 16,383.50
ISR Diferido Activo 7,750.00
ISR Diferido Pasivo 627.75
ISR por pagar 37,308.50
Reg. De prov. P/cuentas incobrables 45,686.25 45,686.25
EL FRAUDE, S.A. P.T. A
SUMARIA DE MAQUINARIA Y EQUIPO COMPUTA. Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
s/auditoria 180,000.00
s/contab. 180,000.00
0.00
s/auditoria 99,990.00
s/contab. 73,333.00
26,657.00
Ajuste
Partida Extraordinaria 26,657.00
Depre.Acum. Equip. De Computacion 26,657.00
Reg. De cambio en depreciacion equipo de computacion 26,657.00 26,657.00
Revelaciones:
La maquinaria y el equipo de computo no tuvieron adiciones en el periodo. Hasta el 31-Dic-2001 se aplico
el 20% en ambas cuentas en el 2002 se cambio del 20% al 33% la depreciacion lo cual origina un cambio
contable por partida extraordinaria de Q 26,657.00
Referencia Tecnica:
NIC 8 Parrafo 42
EL FRAUDE, S.A. P.T. B
SUMARIA INVERSION EN BONOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Revelaciones Importantes:
1. El Bono fue adquirido el 23 de Noviembre de 2002
EL FRAUDE, S.A. P.T. B-4
INVERSIONES EN VALORES Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA
100,000.00 5,600.00
(-) Intereses Corridos 3,575.00
Interese por Cobrar 2,025.00
Ajuste No. 2
Interes por Cobrar 5,600.00
Intereses Corridos 3,575.00
Intereses Producto 2,025.00
Reg. Pendientes de Cobro 5,600.00 5,600.00
EL FRAUDE, S.A. P.T. C
SUMARIA CAJA Y BANCOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Revelaciones Importantes:
1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravamenes
2. La tasa que genera la cta. De ahorro es del 12% anual capitalizable semestralmente.
3. Los depósitos a plazo fijo fueron a un plazo de 180 dias
4. Q 83,249.50 de sobregiro fueron reclasificados a un pasivo
EL FRAUDE, S.A. P.T. C-5
MONEDA EXTRANJERA Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
$ T.C. Q
Saldo segun Contabilidad 5,000.00 8.00 40,000.00
Saldo segun Auditoria 5,000.00 7.50 37,500.00
Variacion 2,500.00
Ajuste No.1
Diferencial Cambiario 2,500.00
Moneda Extrangera 2,500.00
2,500.00 2,500.00
Contabilidad Banco
Saldos al 31 de Diciembre 2,002 254,028.00 281,028.00
Chequez en circulacion
No. 9112003 de fecha 31/12/2002 a favor del Bco. de Votos por Q 27,00.00
Revelaciones Importantes:
Revelaciones:
El Banco Feliz le confirma que tiene en su poder documentos a cargo de clients, los
cuales vencen el 20 de Junlio 2003
EL FRAUDE, S.A. P.T. D-7
METODO DIRECTO CUENTAS INCOBRABLES Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA
Referencia Tecnica
NIC 8 Parrafo 23
Las incertidunbres deben ser medidas a traves de estimaciones
ejemplo los clientes fallidos
Ajuste No. 3
Cuentas Incobrables 25,000.00
Estimacion de Cuentas Incobrables 25,000.00
Reg. De Ctas. De dificil recuperacion 25,000.00 25,000.00
EL FRAUDE, S.A. P.T. E
SUMARIA DE INVENTARIO DE PAPEL Y MATERIAL Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Ajuste No. 4
Inventario Obsoleto 30,000.00
Prov. Para Obsolecencia de inventario 30,000.00
Reg. Inventario Obsoleto de Papel deteriorado 30,000.00 30,000.00
Conclusiones: Envase a nuestro examen efectuado en el que aplicamos mas tecnicas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el rubro de inventarios es
razonablemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
L.F.F.S.
Revelaciones Importantes:
Conclusiones: Envase a nuestro examen efectuado en el que aplicamos mas tecnicas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el rubro de inventarios es
razonablemente correcto al 31-12-2001 deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
L.F.F.S.
Revelaciones Importantes:
Revelaciones:
1. La Asamblea General Extraordinaria de Accionistas celebrada en Oct/2002. Acordo ampliar el capital
autorizado a Q. 500,000.00; estando en proceso legal los tramites por parte del abogado de la empresa
Conclusiones:
EL FRAUDE, S.A. P.T. AA - 4
CAPITAL AUTORIZADO Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA
Reclasificacion No. 1
Capital Autorizado 10,000.00
Acciones en Tesoreria 10,000.00
Regul. De acciones en Tesoreria 10,000.00 10,000.00
Revelaciones:
Las acciones en tesoreria fueron adquiridas en 15 de abril de 2,002 a la par
Referencia Tecnica:
Codigo de Comercio Art. 111 Adquisicion de acciones.
Si en un plazo de seis meses, la sociedad no ha logrado la venta de tales acciones
debe reducirse el capital, con observacion de los requisitos legales
EL FRAUDE, S.A. P.T. BB
SUMARIA DE PRESTAMOS BANCARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Conclusiones:
EL FRAUDE, S.A. P.T. BB - 4
PRESTAMOS BANCARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Banco de Votos 300,000.00 125,000.00 175,000.00 12% 2,000.00 0.00 Maquinaria 2-May-01 1-May-03 Trimestrasl
25,000.00
0.00 125,000.00 175,000.00 2,000.00 0.00
Archivo Permanente
Revelacion:
Segun la Confirmacion recibida del Banco de Votos indicando que el saldo del prestamo era de Q. 200,000.00 y
Q. 2,000.00 de itereses pendientes de pago.
La diferencia radica en el cheque que se encuentra en circulacion por Q. 27,000.00 el cual fue cobrado el 8/01/2003
EL FRAUDE, S.A. P.T. CC
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
Revelaciones:
1. En octubre se decretaron Dividendos por Q. 50,000.00 pagaderos 50% en efectivo y 50% en acciones
Conclusiones:
EL FRAUDE, S.A. P.T. CC - 9
ISR Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA
BASE FISCAL
ISR gasto 37,308.50
ISR por pagar 37,308.50
37,308.50 37,308.50
BASE CONTABLE
ISR Gasto 29,302.75
ISR Diferido Activo 16,383.50
ISR Diferido Activo 7,750.00
ISR Diferido Pasivo 627.75
ISR por pagar 37,308.50
45,686.25 45,686.25
PRUEBA GLOBAL DE VENTAS
EL FRAUDE, S.A. Pt: ER - 4
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
1 2 3
VENTAS
MES AÑO SEGÚN SEGÚN SEGÚN VARIACION VARIACION VARIACION FECHA DE
No. FORMULARIO
CONTABILIDAD FORMULARIO IVA LIBRO VENTAS 1-2 1-3 2-3 PRESENTACION
SUMATORIA VERIFICADA
FUENTES
LIBRO DE VENTA
DECLARACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
BALANCES DE SALDOS MENSUALES
Pt: ER - 5
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
EL FRAUDE, S.A.
SUMARIA DE GASTOS DE OPERACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,002
Conclusión:
En base a nuestro examen realizado en el que aplicamos técnicas y procedimientos, de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría, y los que consideramos necesarios en las circunstancias, la integracion de GASTOS DE OPERACION,
se presenta razonablemente al 30 de Junio 2002, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.
EL FRAUDE, S.A. P.T. ER - 6.5
PRUEBA DE SALARIOS Hecho Por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2,002 Revisado Por: Fecha:
ANALITICA
EL FRAUDE, S.A.
INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,002
INGRESOS
Saldo Segun Contabilidad 4,488.00
Ajuste No. 2 2,025.00
6,513.00
GASTOS
Saldo Segun Contabilidad - 28,500.00
Ajuste No. 1 - 2,500.00
Total - 31,000.00
Pt: ER - 8
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
EL FRAUDE, S.A.
ANALITICA CALCULO DE ISR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,002