DERECHO TRIBUTARIO – MAURICIO PÉREZ ANDUEZA

22 de Marzo del 2018

INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO Y FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

¿Qué es la ley tributaria? Mediante la ley tributaria se adquieren, crean, modifica y

extingue los Tributos.

TRIBUTO.

Es sinónimo de obligaciones.

Memorizar <= “Vinculo jurídico cuya fuente mediata es la Ley que nace con motivo de ocurrir
los hechos descritos en la ley cuya virtud personas determinadas deben pagar sumas de
dinero también determinadas al Estado para satisfacer las necesidades colectivas”

A.- Vinculo jurídico.

Recordar que en el Derecho Civil (Artículo 1438 del Código Civil) hay dos partes una
persona denominada acreedor y otro deudor.

Este vínculo jurídico nace de una fuente mediata que es la ley. Recordar que en el
Derecho Penal para que exista la pena necesita la tipificación.

B.- Requiere que ocurra los hechos descritos en la ley y por eso se asimila a los delitos,
donde el código penal los delitos deben estar tipificados, es decir, se materializa.

C.- Se produce la obligación, el deudor debe pagar una suma de dinero determinado.

El deudor es una persona determinada llamase trabajador primera categoría,

trabajador dependiente de 2º categoría (recordar las categorías económicas), etc.

D.- El dinero cubre los gastos generales de la nación.

DERECHO TRIBUTARIO Y SUS FUENTES CONSTITUCIONALES

Si la ley es la fuente, la Constitución está sobre ella. Si la Constitución tiene algunos

principios o algunas normas constitucionales, la ley no podrá contradecirlo.

Algunos principios constitucionales son:

 Principio de legalidad (reserva legal).

Solo la Ley crea los tributos y lo dice en el articulo 63 Nº 14 en relación con el articulo 66 Nº 1
de la Carta Fundamental

Artículo 63 Nº 14 de la Carta Fundamental: “Solo son materia de ley: Nº 14; Las demás que la
Constitución señale como leyes de iniciativa exclusiva del Presidente de la República”.

Artículo 65 Nº 1 de la Carta Fundamental: “Las leyes pueden tener origen en la Cámara de

Diputados o en el Senado, por mensaje que dirija el Presidente de la República o por moción de
cualquiera de sus miembros. Las mociones no pueden ser firmadas por más de diez diputados
ni por más de cinco senadores.

Las leyes sobre tributos de cualquiera naturaleza que sean, sobre los presupuestos de la
Administración Pública y sobre reclutamiento, sólo pueden tener origen en la Cámara de
Diputados. Las leyes sobre amnistía y sobre indultos generales sólo pueden tener origen en el
Senado.

1
Apuntes elaborados por Pablo Ignacio Palma Rivera.
DERECHO TRIBUTARIO – MAURICIO PÉREZ ANDUEZA

Corresponderá al Presidente de la República la iniciativa exclusiva de los proyectos de

ley que tengan relación con la alteración de la división política o administrativa del país, o con
la administración financiera o presupuestaria del Estado, incluyendo las modificaciones de la
Ley de Presupuestos, y con las materias señaladas en los números 10 y 13 del artículo 63.

Corresponderá, asimismo, al Presidente de la República la iniciativa exclusiva para:

1º.- Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer
exenciones o modificar las existentes, y determinar su forma, proporcionalidad o progresión”.

 Principio de la igualdad

Artículo 19 Nº 20 de la Carta Fundamental: “La Constitución asegura a todas las personas; Nº

20; La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma
que fije la ley, y la igual repartición de las demás cargas públicas.

En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o

injustos.

Los tributos que se recauden, cualquiera que sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de
la Nación y no podrán estar afectos a un destino determinado.

Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos puedan estar afectados a
fines propios de la defensa nacional. Asimismo, podrá autorizar que los que gravan actividades
o bienes que tengan una clara identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de
los marcos que la misma ley señale, por las autoridades regionales o comunales para el
financiamiento de obras de desarrollo;”.

En el art. 19 Nº 20 de la Constitución Política de la República señala que como pautas

todas estaremos expuestos en relación a las ganancias de cada persona. Debe ser justa.

 Principio de equidad o justicia tributaria (Art. 19 Nº 20 inc. 2º de la Constitución

Política.

Señala que la ley jamás puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados

o injustos.

 Principio de no afectación de los Tributos

Los Tributos que se recaudan expresan la Constitución Política va a las arcas fiscales y una
lógica de fondos generales salvo las siguientes excepciones:

A.- Defensa nacional.

B.- Las actividades o bienes que tengan una clara identificaciones regional o local, se
usarán dentro de la misma región para su desarrollo. Por ejemplo: El permiso de circulación
regulado en el DL Nº 3063 sobre impuestos o rentas municipales.

2
Apuntes elaborados por Pablo Ignacio Palma Rivera.