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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPÍTULO III

CATÁLOGO DE CUENTAS

1
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ


1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal
1102.04 Depósitos overnight 2
1102.09 Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS


1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


1104.01 De primera categoría
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09 Otras instituciones financieras

1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Créditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Créditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Créditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1106.01 Cheques
1106.02 Órdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO


1107.01 Fondos fijos
1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones Bursátiles

1
Eliminada la cuenta analítica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
2
Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

2
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1107.02.09 Otros
1107.3 Banco Central de Reserva del Perú
1107.9 Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE


1108.02 Banco Central de Reserva del Perú
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido

12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero 3

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS


1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero 4

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 5
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.06.01 Acciones comunes
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes
1301.07.02 Acciones de inversión
1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulización
1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.19 Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos 6
1301.19.19 Otros 7

3
Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
4
Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
5
Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
6
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
7
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

3
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOS DE DEUDA 8
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú
1302.01.01.02 Países con grado de inversión
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01 Perú
1302.01.09.02 Países con grado de inversión
1302.01.09.19 Otros
1302.2 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1302.02.01 Perú
1302.02.02 Países con grado de inversión
1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 9
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 10
1302.05.05 Letras hipotecarias
1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08 Bonos ordinarios
1302.05.09 Bonos estructurados
1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 11
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
1302.05.19 Otros valores y títulos
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 12
1302.06.08 Bonos ordinarios
1302.06.09 Bonos estructurados
1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 13
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones
1302.06.19 Otros valores y títulos

1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 14


1302.07.08 Bonos ordinarios
1302.07.09 Bonos estructurados
1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 15

1302.07.11 Bonos convertibles en acciones


1302.07.12 Instrumentos de titulización
1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés
1302.07.15.02 Letras Afianzadas
1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.07.19 Otros valores y títulos
1302.19 Otros
1302.19.01 Instrumentos financieros híbridos 16
1302.19.19 Otros 17

8
Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
9
Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.
10
Modificado por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1302.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
11
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.
12
Eliminada la cuenta analítica 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
13
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.
14
Eliminada la cuenta analítica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
15
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
16
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
17
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

4
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE


CAPITAL 18
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.05.01 Acciones comunes
1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.06.01 Acciones comunes
1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.06.19 Otros valores y títulos
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversión
1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
1303.07.12 Instrumentos de titulización
1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1303.7.19 Otros valores y títulos
1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 19 20
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversión
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 21
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 22
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 23
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 24
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 25
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 26
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.1.5 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.1.6 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.1.7 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 27
1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

18
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10,
1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
19
Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.
20
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
21
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
22
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
23
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
24
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
25
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
26
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000
27
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

5
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 28
1303.18.19 Otros valores y títulos
1303.19 Otros

1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE


DEUDA 29
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01 Representativos de deuda país
1304.01.01.01 Perú
1304.01.01.02 Países con grado de inversión
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1304.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1304.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 30
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Perú
1304.01.09.02 Países con grado de inversión
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Perú
1304.02.02 Países con grado de inversión
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 31
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 32
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 33
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones
1304.05.19 Otros valores y títulos
1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 34
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.06.09 Bonos estructurados
1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 35
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones
1304.06.19 Otros valores y títulos
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades36
1304.07.08 Bonos ordinarios
1304.07.09 Bonos estructurados
1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 37
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones
1304.07.12 Instrumentos de titulización
1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y títulos

28
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
29
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
1304.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
30
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.
31
Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009.
32
Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
33
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
34
Eliminada la cuenta analítica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
35
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
36
Eliminada la cuenta analítica 1304.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
37
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

6
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 38 39
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados
1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 40
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.19 Otros valores y títulos

1304.10 Operaciones de reporte


1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra
1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Préstamos de valores
1304.12.01 Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1304.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1304.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1304.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1304.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 41
1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1304.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1304.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

38
Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analítica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012.
39
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.
40
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
41
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

7
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304.18.02.09Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 42
1304.18.19 Otros valores y títulos
1304.19 Otros

1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 43


1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda país
1305.01.01.01 Perú
1305.01.01.02 Países con grado de inversión
1305.1.1.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1305.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1305.1.4 Bonos D.S. Nº 108-2000 44
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Perú
1305.01.09.02 Países con grado de inversión
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Perú
1305.02.02 Países con grado de inversión
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 45
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 46
1305.05.06 Bonos hipotecarios
1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1305.05.08 Bonos ordinarios
1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 47

1305.05.11 Bonos convertibles en acciones


1305.05.19 Otros valores y títulos
1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 48
1305.06.08 Bonos ordinarios
1305.06.09 Bonos estructurados
1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 49

1305.06.11 Bonos convertibles en acciones


1305.06.19 Otros valores y títulos
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades50
1305.07.08 Bonos ordinarios
1305.07.09 Bonos estructurados
1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 51

1305.07.11 Bonos convertibles en acciones


1305.07.12 Instrumentos de titulización
1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1305.07.19 Otros valores y títulos
1305.12 Préstamos de valores
1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1305.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

42
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
43
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
44
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
45
Eliminadas las cuentas analíticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
46
Eliminada la cuenta analítica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
47
Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
48
Eliminada la cuenta analítica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
49
Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
50
Eliminada la cuenta analítica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
51
Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

8
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa


1305.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1305.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1305.18.1.1 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1305.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18.01.19 Otros valores y títulos
1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1305.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1305.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18.02.19 Otros valores y títulos
1305.18.19 Otros valores y títulos
1305.19 Otros

1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 52


1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos
Representativos de Capital 53
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 54
1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.3.7 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1308.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 55
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 56
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 57
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)
1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 58
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 59
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 60
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 61
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 62
52
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las subcuentas
1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 estas
subcuentas se eliminan a partir de julio 2013.
53
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008.
54
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminada las
cuentas analíticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.
55
Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
56
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
57
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
58
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
59
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
60
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
61
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
62
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000

9
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 63


1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 64
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 65

1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida


1308.03.19 Otros
1308.19 Otros

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)


1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital 66
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.05.19 Otros valores y títulos
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.06.01 Acciones comunes
1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.06.19 Otros valores y títulos
1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.03.07.01 Acciones comunes
1309.03.07.02 Acciones de inversión
1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
1309.03.07.12 Instrumentos de titulización
1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.3.7.19 Otros valores y títulos
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 67 68
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversión
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.3.9.4 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99)
1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 69

63
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
64
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
65
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
66
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las
cuentas analíticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.
67
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
68
Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
69
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000

10
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 70


1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 71
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 72
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 73
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 74
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
1309.03.18.19 Otros valores y títulos
1309.03.19 Otros
1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 75
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.01.01 Representativos de deuda país
1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1309.4.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1309.4.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 76
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 77
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 78
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.05.19 Otros valores y títulos
1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 79
1309.04.06.08 Bonos ordinarios
1309.04.06.09 Bonos estructurados
1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 80
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.06.19 Otros valores y títulos
1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 81
1309.04.07.08 Bonos ordinarios

70
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
71
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
72
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
73
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
74
Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000
75
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
76
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
77
Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las subcuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012.
78
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
79
Eliminada la cuenta analítica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
80
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
81
Eliminada la cuenta analítica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.

11
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.04.07.09 Bonos estructurados


1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 82
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.07.12 Instrumentos de titulización
1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.04.07.14 Certificados de depósitos por mercadería 83
1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
1309.04.07.19 Otros valores y títulos
1309.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 84 85
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios
1309.04.09.08 Bonos ordinarios
1309.04.09.09 Bonos estructurados
1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 86
1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.10 Operaciones de reporte
1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra
1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Préstamos de valores
1309.04.12.01 Negociados en Bolsa
1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.04.18.19 Otros valores y títulos
1309.04.19 Otros
1309.05 Inversiones a Vencimiento 87
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda país

82
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
83
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
84
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
85
Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
86
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
87
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

12
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF


1309.5.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1309.5.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 88
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 89
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 90
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y títulos
1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 91
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 92
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 93
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 94
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulización
1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.12 Préstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.5.12.2 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
1309.05.18.19 Otros valores y títulos 95
1309.05.19 Otros

88
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
89
Eliminada la cuenta analítica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
90
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
91
Eliminada la cuenta analítica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
92
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
93
Eliminada la cuenta analítica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
94
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
95
Modificado el código por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008

13
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

14 CRÉDITOS 96

1401 CRÉDITOS VIGENTES


1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 97
1401.02.02 Tarjetas de crédito 98
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 99

1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 100


1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 101
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.2.5 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés 102
1401.02.05.02 Descuentos-Letras 103
1401.02.05.09 Descuentos-Otros 104
1401.2.6 Préstamos
1401.02.06.01 Préstamos revolventes 105
1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija 106
1401.02.06.09 Otros préstamos 107
1401.2.7 Capitalización inmobiliaria 108
1401.02.10 Factoring
1401.2.11 Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back
1401.2.21 Créditos por liquidar 109
1401.2.26 Créditos- Comercio exterior 110
1401.2.27 Créditos inmobiliarios 111
1401.02.99 Otros créditos 112
1401.02.99.01 Revolventes 113
1401.02.99.02 No revolventes 114
1401.03 Créditos de consumo

96
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
97
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
98
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
99
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
100
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
101
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
102
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
103
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
104
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
105
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
106
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
107
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
108
Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
109
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
110
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
111
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
112
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
113
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
114
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

14
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.03.01 Avances en cuenta corriente 115


1401.03.02 Tarjetas de crédito 116
1401.03.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 117
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 118
1401.03.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 119
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06 Préstamos
1401.03.06.01 Préstamos revolventes 120
1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 121
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 122
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 123
1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 124
1401.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 125
1401.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 126
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.3.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros créditos 127
1401.03.99.01 Revolventes 128
1401.03.99.02 No revolventes 129
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.4.6 Préstamos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 130
1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 131
1401.4.7 Capitalización inmobiliaria 132
1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 133
1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 134
1401.04.99 Otros créditos 135

115
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
116
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
117
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
118
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
119
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
120
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
121
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
122
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
123
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
124
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
125
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
126
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
127
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
128
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
129
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
130
Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008
131
Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008
132
Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
133
Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
134
Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
135
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

15
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 136


1401.05.06 Préstamos
1401.05.99 Otros créditos
1401.06 Créditos soberanos 137
1401.06.06 Préstamos
1401.06.99 Otros créditos
1401.07 Créditos a entidades del sector público 138
1401.07.01 Avances en cuenta corriente
1401.07.02 Tarjetas de crédito
1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.07.05 Descuentos
1401.07.06 Préstamos
1401.07.06.01 Préstamos revolventes
1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.07.07 Capitalización inmobiliaria
1401.07.10 Factoring
1401.07.11 Arrendamiento financiero
1401.07.12 Lease - back
1401.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados
1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Créditos por liquidar
1401.07.26 Créditos- Comercio Exterior
1401.07.27 Créditos Inmobiliarios
1401.07.99 Otros créditos
1401.08 Créditos a intermediarios de valores 139
1401.08.01 Avances en cuenta corriente
1401.08.02 Tarjetas de crédito
1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.08.05 Descuentos
1401.08.06 Préstamos
1401.08.06.01 Préstamos revolventes
1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.08.06.09 Otros préstamos
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria
1401.08.10 Factoring
1401.08.11 Arrendamiento financiero
1401.08.12 Lease - back
1401.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados
1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar
1401.08.27 Créditos inmobiliarios
1401.08.99 Otros créditos
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 140

136
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
137
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
138
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
139
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
140
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

16
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.09.06 Préstamos
1401.09.06.06 Subordinados
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.09.18.01 Subordinados
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros créditos
1401.10 Créditos corporativos 141
1401.10.01 Avances en cuenta corriente
1401.10.02 Tarjetas de crédito
1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.10.05.02 Descuentos-Letras
1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Préstamos
1401.10.06.01 Préstamos revolventes
1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.10.07 Capitalización inmobiliaria
1401.10.10 Factoring
1401.10.11 Arrendamiento financiero
1401.10.12 Lease - back
1401.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados
1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar
1401.10.26 Créditos- Comercio exterior
1401.10.27 Créditos inmobiliarios
1401.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1401.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1401.10.32 Financiación estructurada de commodities
1401.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1401.10.99 Otros créditos
1401.11 Créditos a grandes empresas 142
1401.11.01 Avances en cuenta corriente
1401.11.02 Tarjetas de crédito
1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.11.05.02 Descuentos-Letras
1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Préstamos
1401.11.06.01 Préstamos revolventes
1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.11.06.09 Otros préstamos
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria
1401.11.10 Factoring

141
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
142
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

17
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.11.11 Arrendamiento financiero


1401.11.12 Lease - back
1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados
1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar
1401.11.26 Créditos- Comercio exterior
1401.11.27 Créditos inmobiliarios
1401.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1401.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1401.11.32 Financiación estructurada de commodities
1401.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1401.11.99 Otros créditos
1401.12 Créditos a medianas empresas 143
1401.12.01 Avances en cuenta corriente
1401.12.02 Tarjetas de crédito
1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.12.05.02 Descuentos-Letras
1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Préstamos
1401.12.06.01 Préstamos revolventes
1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.12.06.09 Otros préstamos
1401.12.07 Capitalización inmobiliaria
1401.12.10 Factoring
1401.12.11 Arrendamiento financiero
1401.12.12 Lease - back
1401.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.12.18.01 Subordinados
1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Créditos por liquidar
1401.12.26 Créditos- Comercio exterior
1401.12.27 Créditos inmobiliarios
1401.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1401.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1401.12.32 Financiación estructurada de commodities
1401.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1401.12.99 Otros créditos
1401.13 Créditos a pequeñas empresas 144
1401.13.01 Avances en cuenta corriente
1401.13.02 Tarjetas de crédito
1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.13.05.02 Descuentos-Letras

143
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
144
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

18
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Préstamos
1401.13.06.01 Préstamos revolventes
1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.13.07 Capitalización inmobiliaria
1401.13.10 Factoring
1401.13.11 Arrendamiento financiero
1401.13.12 Lease-back
1401.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados
1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Créditos por liquidar
1401.13.26 Créditos- Comercio exterior
1401.13.27 Créditos inmobiliarios
1401.13.99 Otros créditos
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02 Créditos a microempresas
1403.02.06 Préstamos
1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 145
1403.2.11 Arrendamiento financiero
1403.2.12 Lease-Back 146
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 147
1403.02.27 Créditos inmobiliarios 148
1403.02.99 Otros créditos 149
1403.07 Créditos a entidades del sector público 150
1403.07.06 Préstamos
1403.07.07 Capitalización inmobiliaria
1403.07.11 Arrendamiento financiero
1403.07.12 Lease – back
1403.07.27 Créditos inmobiliarios
1403.07.99 Otros créditos
1403.08 Créditos con intermediarios de valores 151
1403.08.06 Préstamos
1403.08.07 Capitalización inmobiliaria
1403.08.11 Arrendamiento financiero
1403.08.12 Lease – back
1403.08.27 Créditos inmobiliarios
1403.08.99 Otros créditos
1403.10 Créditos corporativos 152
1403.10.06 Préstamos
1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero
1403.10.12 Lease – back
1403.10.24 Operaciones RFA
1403.10.27 Créditos inmobiliarios
1403.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1403.10.31 Financiación estructurada de activos móviles

145
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
146
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
147
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
148
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
149
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
150
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
151
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
152
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

19
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1403.10.32 Financiación estructurada de commodities


1403.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1403.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1403.10.99 Otros créditos
1403.11 Créditos a grandes empresas 153
1403.11.06 Préstamos
1403.11.07 Capitalización inmobiliaria
1403.11.11 Arrendamiento financiero
1403.11.12 Lease - back
1403.11.24 Operaciones RFA
1403.11.27 Créditos inmobiliarios
1403.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1403.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1403.11.32 Financiación estructurada de commodities
1403.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1403.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1403.11.99 Otros créditos
1403.12 Créditos a medianas empresas 154
1403.12.06 Préstamos
1403.12.07 Capitalización inmobiliaria
1403.12.11 Arrendamiento financiero
1403.12.12 Lease – back
1403.12.24 Operaciones RFA
1403.12.27 Créditos inmobiliarios
1403.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1403.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1403.12.32 Financiación estructurada de commodities
1403.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1403.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1403.12.99 Otros créditos
1403.13 Créditos a pequeñas empresas 155
1403.13.06 Préstamos
1403.13.07 Capitalización inmobiliaria
1403.13.11 Arrendamiento financiero
1403.13.12 Lease-back
1403.13.27 Créditos inmobiliarios
1403.13.99 Otros créditos

1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS


1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 156
1404.02.02 Tarjetas de crédito 157
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 158
1404.2.5 Descuentos
1404.2.6 Préstamos
1404.02.06.01 Préstamos revolventes 159
1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija 160

153
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
154
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
155
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
156
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
157
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
158
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
159
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
160
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006

20
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.02.06.09 Otros préstamos 161


1404.2.7 Capitalización inmobiliaria 162
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.2.12 Lease-back
1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 163
1404.02.26 Créditos- comercio exterior 164
1404.02.27 Créditos inmobiliarios 165
1404.02.99 Otros créditos 166
1404.02.99.01 Revolventes 167
1404.02.99.02 No revolventes 168
1404.03 Créditos de consumo
1404.03.01 Avances en cuenta corriente 169
1404.03.02 Tarjetas de crédito 170
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 171
1404.03.06 Préstamos
1404.03.06.01 Préstamos revolventes 172
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 173
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 174
1404.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 175
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 176
1404.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 177
1404.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 178
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.3.12 Lease-back
1404.3.13 Pignoraticios

161
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
162
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
163
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
164
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
165
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
166
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
167
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
168
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
169
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
170
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
171
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
172
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del
30.10.2009
173
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
174
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
175
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
176
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
177
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
178
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008. Posteriormente Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009

21
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.03.99 Otros créditos 179


1404.03.99.01 Revolventes 180
1404.03.99.02 No Revolventes 181
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1404.4.6 Préstamos
1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 182
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 183
1404.4.7 Capitalización inmobiliaria 184
1404.4.8 Préstamos con letras hipotecarias 185
1404.4.9 Préstamos con cédulas hipotecarias 186
1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA
1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 187
1404.04.99 Otros créditos 188
1404.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 189
1404.05.06 Préstamos
1404.05.99 Otros créditos
1404.06 Créditos soberanos 190
1404.06.06 Préstamos
1404.06.99 Otros créditos
1404.07 Créditos a entidades del sector público 191
1404.07.01 Avances en cuenta corriente
1404.07.02 Tarjetas de crédito
1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.07.05 Descuentos
1404.07.06 Préstamos
1404.07.06.01 Préstamos revolventes
1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria
1404.07.10 Factoring
1404.07.11 Arrendamiento financiero
1404.07.12 Lease – back
1404.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados
1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior
1404.07.27 Créditos inmobiliarios
179
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
180
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
181
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
182
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
183
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
184
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
185
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
186
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
187
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
188
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
189
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
190
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
191
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

22
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.07.99 Otros créditos


1404.08 Créditos a intermediarios de valores 192
1404.08.01 Avances en cuenta corriente
1404.08.02 Tarjetas de crédito
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.08.05 Descuentos
1404.08.06 Préstamos
1404.08.06.01 Préstamos revolventes
1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.08.06.09 Otros préstamos
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria
1404.08.10 Factoring
1404.08.11 Arrendamiento financiero
1404.08.12 Lease – back
1404.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.08.18.01 Subordinados
1404.08.18.02 No Subordinados
1404.08.26 Créditos- Comercio exterior
1404.08.27 Créditos inmobiliarios
1404.08.99 Otros créditos
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero 193
1404.09.06 Préstamos 194
1404.09.06.06 Subordinados
1404.09.06.07 No Subordinados
1404.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.09.18.01 Subordinados
1404.09.18.02 No Subordinados
1404.09.99 Otros créditos
1404.10 Créditos corporativos 195
1404.10.01 Avances en cuenta corriente
1404.10.02 Tarjetas de crédito
1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.10.05 Descuentos
1404.10.06 Préstamos
1404.10.06.01 Préstamos revolventes
1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.10.06.09 Otros préstamos
1404.10.07 Capitalización inmobiliaria
1404.10.10 Factoring
1404.10.11 Arrendamiento financiero
1404.10.12 Lease – back
1404.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 196

1404.10.18.01 Subordinados
1404.10.18.02 No Subordinados
1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.10.26 Créditos- Comercio exterior
192
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
193
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
194
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
195
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
196
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

23
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.10.27 Créditos inmobiliarios


1404.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1404.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1404.10.32 Financiación estructurada de commodities
1404.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1404.10.99 Otros créditos
1404.11 Créditos a grandes empresas 197
1404.11.01 Avances en cuenta corriente
1404.11.02 Tarjetas de crédito
1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.11.05 Descuentos
1404.11.06 Préstamos
1404.11.06.01 Préstamos revolventes
1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.11.06.09 Otros préstamos
1404.11.07 Capitalización inmobiliaria
1404.11.10 Factoring
1404.11.11 Arrendamiento financiero
1404.11.12 Lease – back
1404.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.11.18.01 Subordinados
1404.11.18.02 No Subordinados
1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.11.26 Créditos- Comercio exterior
1404.11.27 Créditos inmobiliarios
1404.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1404.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1404.11.32 Financiación estructurada de commodities
1404.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1404.11.99 Otros créditos
1404.12 Créditos a medianas empresas 198
1404.12.01 Avances en cuenta corriente
1404.12.02 Tarjetas de crédito
1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.12.05 Descuentos
1404.12.06 Préstamos
1404.12.06.01 Préstamos revolventes
1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros préstamos
1404.12.07 Capitalización inmobiliaria
1404.12.10 Factoring
1404.12.11 Arrendamiento financiero
1404.12.12 Lease – back
1404.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados
1404.12.18.02 No Subordinados

197
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
198
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

24
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA


1404.12.26 Créditos- Comercio exterior
1404.12.27 Créditos inmobiliarios
1404.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1404.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1404.12.32 Financiación estructurada de commodities
1404.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1404.12.99 Otros créditos
1404.13 Créditos a pequeñas empresas 199
1404.13.01 Avances en cuenta corriente
1404.13.02 Tarjetas de crédito
1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.13.05 Descuentos
1404.13.06 Préstamos
1404.13.06.01 Préstamos revolventes
1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.13.06.09 Otros préstamos
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria
1404.13.10 Factoring
1404.13.11 Arrendamiento financiero
1404.13.12 Lease-back
1404.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados
1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.13.26 Créditos- Comercio exterior
1404.13.27 Créditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros créditos

1405 CRÉDITOS VENCIDOS


1405.02 Créditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crédito 200
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 201

1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 202


1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 203
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.2.5 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés 204
1405.02.05.02 Descuentos-Letras 205
1405.02.05.09 Descuentos-Otros 206

199
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
200
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
201
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
202
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
203
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
204
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
205
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
206
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003

25
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.2.6 Préstamos
1405.02.06.01 Préstamos revolventes 207
1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija 208
1405.02.06.09 Otros préstamos 209
1405.2.7 Capitalización inmobiliaria 210
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamiento financiero
1405.2.12 Lease-back
1405.2.19 Créditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito 211
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 212

1405.02.19.05 Descuentos 213


1405.02.19.06 Préstamos 214
1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 215
1405.02.19.10 Factoring 216
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 217
1405.02.19.12 Lease-back 218
1405.02.19.24 Operaciones RFA 219
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 220
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios 221
1405.02.19.99 Otros créditos 222
1405.02.21 Créditos por liquidar 223

1405.02.22 Créditos reestructurados


1405.02.22.06 Préstamos 224
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 225
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 226
1405.02.22.12 Lease-back 227
1405.02.22.24 Operaciones RFA 228
207
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
208
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
209
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
210
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
211
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
212
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
213
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
214
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
215
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
216
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
217
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
218
Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
219
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
220
La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
221
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
222
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
223
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
224
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
225
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
226
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
227
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
228
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº

26
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios 229


1405.02.22.99 Otros créditos 230
1405.02.26 Créditos-comercio exterior 231
1405.02.27 Créditos inmobiliarios 232
1405.02.99 Otros créditos 233
1405.03 Créditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 234
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 235
1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 236
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Préstamos
1405.03.06.01 Préstamos revolventes 237
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 238
1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 239
1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 240
1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 241

1405.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 242


1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 243
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.3.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 244
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 245
1405.03.19.06 Préstamos 246
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 247
1405.03.19.12 Lease-back 248
1405.03.19.99 Otros créditos 249
1405.03.99 Otros créditos 250

663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
229
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
230
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
231
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
232
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
233
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
234
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
235
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
236
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
237
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
238
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
239
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
240
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
241
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
242
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
243
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
244
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
245
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
246
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
247
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
248
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
249
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
250
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

27
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda


1405.4.6 Préstamos
1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 251
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 252
1405.4.7 Capitalización inmobiliaria 253
1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1405.4.19 Créditos refinanciados
1405.04.19.06 Préstamos 254
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 255
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA 256
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
257

1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
258

1405.04.19.99 Otros créditos 259


1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda
1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 260
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
261

1405.04.99 Otros créditos 262


1405.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 263

1405.05.06 Préstamos
1405.05.19 Créditos refinanciados
1405.05.19.06 Préstamos
1405.05.19.99 Otros créditos
1405.05.99 Otros créditos
1405.06 Créditos soberanos 264
1405.06.06 Préstamos
1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.06.19.06 Préstamos
1405.06.19.99 Otros créditos
1405.06.99 Otros créditos
1405.07 Créditos a entidades del sector público 265
1405.07.02 Tarjetas de crédito
1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.07.05 Descuentos

251
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
252
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
253
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
254
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
255
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
256
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
257
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
258
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
259
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
260
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
261
Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
262
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
263
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
264
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
265
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

28
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.07.06 Préstamos
1405.07.06.01 Préstamos revolventes
1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.07.06.09 Otros préstamos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria
1405.07.10 Factoring
1405.07.11 Arrendamiento financiero
1405.07.12 Lease - back
1405.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados
1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Créditos refinanciados
1405.07.19.02 Tarjetas de crédito
1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.07.19.05 Descuentos
1405.07.19.06 Préstamos
1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.07.19.10 Factoring
1405.07.19.11 Arrendamiento financiero
1405.07.19.12 Lease - back
1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
– Subordinados266
1405.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
–No subordinados 267
1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior
1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.19.99 Otros créditos
1405.07.21 Créditos por liquidar
1405.07.22 Créditos reestructurados
1405.07.22.06 Préstamos
1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.07.22.11 Arrendamiento financiero
1405.07.22.12 Lease-back
1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados268
1405.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 269
1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.22.99 Otros créditos
1405.07.26 Créditos- Comercio exterior
1405.07.27 Créditos inmobiliarios
1405.07.99 Otros créditos
1405.08 Créditos a intermediarios de valores 270
1405.08.02 Tarjetas de crédito
1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
266
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
267
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
268
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
269
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
270
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

29
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.08.05 Descuentos
1405.08.06 Préstamos
1405.08.06.01 Préstamos revolventes
1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.08.06.09 Otros préstamos
1405.08.07 Capitalización inmobiliaria
1405.08.10 Factoring
1405.08.11 Arrendamiento financiero
1405.08.12 Lease - back
1405.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados
1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Créditos refinanciados
1405.08.19.02 Tarjetas de crédito
1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.08.19.05 Descuentos
1405.08.19.06 Préstamos
1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.08.19.10 Factoring
1405.08.19.11 Arrendamiento financiero
1405.08.19.12 Lease - back
1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados271
1405.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 272
1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior
1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.08.19.99 Otros créditos
1405.08.21 Créditos por liquidar
1405.08.22 Créditos reestructurados
1405.08.26 Créditos- Comercio exterior
1405.08.27 Créditos inmobiliarios
1405.08.99 Otros créditos
1405.09 Créditos a empresas del sistema financiero 273
1405.09.06 Préstamos
1405.09.06.06 Subordinados
1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.09.18.01 Subordinados
1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Créditos refinanciados
1405.09.19.06 Préstamos
1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados274
1405.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 275
271
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
272
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
273
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
274
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
275
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

30
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.09.19.99 Otros créditos


1405.09.99 Otros créditos
1405.10 Créditos corporativos 276
1405.10.02 Tarjetas de crédito
1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.10.05 Descuentos
1405.10.06 Préstamos
1405.10.06.01 Préstamos revolventes
1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.10.06.09 Otros préstamos
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.10 Factoring
1405.10.11 Arrendamiento financiero
1405.10.12 Lease - back
1405.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados
1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Créditos refinanciados
1405.10.19.02 Tarjetas de crédito
1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.10.19.05 Descuentos
1405.10.19.06 Préstamos
1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.19.10 Factoring
1405.10.19.11 Arrendamiento financiero
1405.10.19.12 Lease - back
1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados277
1405.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 278
1405.10.19.24 Operaciones RFA
1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1405.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.10.19.32 Financiación estructurada de commodities
1405.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.10.19.99 Otros créditos
1405.10.21 Créditos por liquidar
1405.10.22 Créditos reestructurados
1405.10.22.06 Préstamos
1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.10.22.11 Arrendamiento financiero
1405.10.22.12 Lease-back
1405.10.22.24 Operaciones RFA
1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior

276
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
277
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
278
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

31
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios


1405.10.22.99 Otros créditos
1405.10.26 Créditos- Comercio exterior
1405.10.27 Créditos inmobiliarios
1405.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.10.32 Financiación estructurada de commodities
1405.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.10.99 Otros créditos
1405.11 Créditos a grandes empresas 279
1405.11.02 Tarjetas de crédito
1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.05 Descuentos
1405.11.06 Préstamos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes
1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria
1405.11.10 Factoring
1405.11.11 Arrendamiento financiero
1405.11.12 Lease - back
1405.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados
1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Créditos refinanciados
1405.11.19.02 Tarjetas de crédito
1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.19.05 Descuentos
1405.11.19.06 Préstamos
1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.11.19.10 Factoring
1405.11.19.11 Arrendamiento financiero
1405.11.19.12 Lease - back
1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados280
1405.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 281
1405.11.19.24 Operaciones RFA
1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1405.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.11.19.32 Financiación estructurada de commodities
1405.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.11.19.99 Otros créditos

279
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
280
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
281
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

32
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.11.21 Créditos por liquidar


1405.11.22 Créditos reestructurados
1405.11.22.06 Préstamos
1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.11.22.11 Arrendamiento financiero
1405.11.22.12 Lease-back
1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados282
1405.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 283
1405.11.22.24 Operaciones RFA
1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.11.22.99 Otros créditos
1405.11.26 Créditos- Comercio exterior
1405.11.27 Créditos inmobiliarios
1405.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.11.32 Financiación estructurada de commodities
1405.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.11.99 Otros créditos
1405.12 Créditos a medianas empresas 284
1405.12.02 Tarjetas de crédito
1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.05 Descuentos
1405.12.06 Préstamos
1405.12.06.01 Préstamos revolventes
1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.12.06.09 Otros préstamos
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.10 Factoring
1405.12.11 Arrendamiento financiero
1405.12.12 Lease - back
1405.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados
1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Créditos refinanciados
1405.12.19.02 Tarjetas de crédito
1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.19.05 Descuentos
1405.12.19.06 Préstamos
1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.19.10 Factoring
1405.12.19.11 Arrendamiento financiero
1405.12.19.12 Lease - back

282
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
283
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
284
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

33
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–


Subordinados285
1405.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 286
1405.12.19.24 Operaciones RFA
1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.12.19.32 Financiación estructurada de commodities
1405.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.12.19.99 Otros créditos
1405.12.21 Créditos por liquidar
1405.12.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos
1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.12.22.11 Arrendamiento financiero
1405.12.22.12 Lease-back
1405.12.22.24 Operaciones RFA
1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.22.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.12.22.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.12.22.32 Financiación estructurada de commodities
1405.12.22.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.22.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.12.22.99 Otros créditos
1405.12.26 Créditos- Comercio exterior
1405.12.27 Créditos inmobiliarios
1405.12.30 Financiación estructurada de Proyectos
1405.12.31 Financiación estructurada de activos móviles
1405.12.32 Financiación estructurada de commodities
1405.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1405.12.99 Otros créditos
1405.13 Créditos a pequeñas empresas 287
1405.13.02 Tarjetas de crédito
1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.05 Descuentos
1405.13.06 Préstamos
1405.13.06.01 Préstamos revolventes
1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.13.07 Capitalización inmobiliaria
1405.13.10 Factoring
1405.13.11 Arrendamiento financiero

285
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
286
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
287
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

34
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.13.12 Lease-back
1405.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados
1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Créditos refinanciados
1405.13.19.02 Tarjetas de crédito
1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.19.05 Descuentos
1405.13.19.06 Préstamos
1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria
1405.13.19.10 Factoring
1405.13.19.11 Arrendamiento financiero
1405.13.19.12 Lease - back
1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados288
1405.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
No Subordinados 289
1405.13.19.24 Operaciones RFA
1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior
1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios
1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.13.21 Créditos por liquidar
1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.13.22.06 Préstamos
1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria
1405.13.22.11 Arrendamiento financiero
1405.13.22.12 Lease-back
1405.13.22.24 Operaciones RFA
1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios
1405.13.22.99 Otros créditos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior
1405.13.27 Créditos inmobiliarios
1405.13.99 Otros créditos

1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.01 290
1406.02.02 Tarjetas de crédito 291
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 292

1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 293

288
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
289
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
290
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del
30.10.2009
291
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
292
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
293
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008

35
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 294

1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1406.2.5 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 295
1406.02.05.02 Descuentos-Letras 296
1406.02.05.09 Descuentos-Otros 297
1406.2.6 Préstamos
1406.02.06.01 Préstamos revolventes 298
1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 299
1406.02.06.09 Otros préstamos 300
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 301
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
1406.2.19 Créditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito 302
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 303
1406.02.19.05 Descuentos 304
1406.02.19.06 Préstamos 305
1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 306
1406.02.19.10 Factoring 307
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 308
1406.02.19.12 Lease-back 309
1406.02.19.24 Operaciones RFA 310
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 311
1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios 312
1406.02.19.99 Otros créditos 313

294
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
295
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
296
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
297
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
298
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
299
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
300
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
301
Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
302
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
303
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
304
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
305
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
306
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
307
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
308
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
309
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
310
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
311
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
312
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
313
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

36
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.02.21 Créditos por liquidar 314


1406.2.22 Créditos reestructurados
1406.02.22.06 Préstamos 315
1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 316
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 317
1406.02.22.12 Lease-back 318
1406.02.22.24 Operaciones RFA 319
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 320
1406.02.22.99 Otros créditos 321
1406.02.26 Créditos - comercio exterior 322
1406.02.27 Créditos inmobiliarios 323
1406.02.99 Otros créditos 324
1406.03 Créditos de consumo
1406.03.02 Tarjetas de crédito 325
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 326
1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 327
1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 328
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Préstamos
1406.03.06.01 Préstamos revolventes 329
1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 330
1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 331
1406.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 332
1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 333

1406.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 334


1406.03.06.09 Otros préstamos no revolventes 335
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back

314
Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
315
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
316
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
317
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
318
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
319
Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
320
Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007
321
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
322
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
323
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
324
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
325
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
326
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
327
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
328
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
329
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
330
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
331
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
332
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
333
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006
334
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
335
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006

37
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.03.13 Pignoraticios
1406.3.19 Créditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito 336
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 337
1406.03.19.06 Préstamos 338
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 339
1406.03.19.12 Lease-back 340
1406.13.19.99 Otros créditos 341
1406.03.99 Otros créditos 342
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1406.4.6 Préstamos
1406.4.6.1 Préstamos con hipoteca inscrita 343
1406.4.6.2 Préstamos sin hipoteca inscrita 344
1406.4.7 Capitalización inmobiliaria 345
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias
1406.4.19 Créditos refinanciados
1406.04.19.06 Préstamos 346
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 347
1406.04.19.23 Préstamos del FONDO-MIVIENDA 348
1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
349

1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo


MIVIVIENDA 350
1406.04.19.99 Otros créditos 351
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA
1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 352
1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 353
1406.04.99 Otros créditos 354
1406.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 355
1406.05.06 Préstamos
336
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
337
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
338
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
339
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
340
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
341
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
342
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
343
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
344
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
345
Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
346
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
347
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
348
Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
349
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
350
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
351
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
352
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
353
Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
354
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
355
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

38
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.05.19 Créditos refinanciados


1406.05.19.06 Préstamos
1406.05.19.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos
1406.06 Créditos soberanos 356
1406.06.06 Préstamos
1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.06.19.06 Préstamos
1406.06.19.99 Otros créditos
1406.06.99 Otros créditos
1405.07 Créditos a entidades del sector público 357
1406.07.02 Tarjetas de crédito
1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.05 Descuentos
1406.07.06 Préstamos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes
1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.07.06.09 Otros préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.10 Factoring
1406.07.11 Arrendamiento financiero
1406.07.12 Lease - back
1406.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados
1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Créditos refinanciados
1406.07.19.02 Tarjetas de crédito
1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.19.05 Descuentos
1406.07.19.06 Préstamos
1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.19.10 Factoring
1406.07.19.11 Arrendamiento financiero
1406.07.19.12 Lease - back
1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados358
1406.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No
Subordinados359
1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior
1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.07.19.99 Otros créditos
1406.07.21 Créditos por liquidar
1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.07.22.06 Préstamos
1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.07.22.11 Arrendamiento financiero
1406.07.22.12 Lease-back
356
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
357
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
358
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
359
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

39
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados


financieros– Subordinados 360
1406.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros– No Subordinados 361
1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.07.22.99 Otros créditos
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior
1406.07.27 Créditos inmobiliarios
1406.07.99 Otros créditos
1406.08 Créditos con intermediarios de valores 362
1406.08.02 Tarjetas de crédito
1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.08.05 Descuentos
1406.08.06 Préstamos
1406.08.06.01 Préstamos revolventes
1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.08.06.09 Otros préstamos
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria
1406.08.10 Factoring
1406.08.11 Arrendamiento financiero
1406.08.12 Lease - back
1406.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados
1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Créditos refinanciados
1406.08.19.02 Tarjetas de crédito
1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.08.19.05 Descuentos
1406.08.19.06 Préstamos
1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.08.19.10 Factoring
1406.08.19.11 Arrendamiento financiero
1406.08.19.12 Lease - back
1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados363
1406.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No
Subordinados364
1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior
1406.08.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.08.19.99 Otros créditos
1406.08.21 Créditos por liquidar
1406.08.22 Créditos reestructurados
1406.08.26 Créditos- Comercio exterior
1406.08.27 Créditos inmobiliarios
1406.08.99 Otros créditos
360
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
361
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
362
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
363
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
364
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

40
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.09 Créditos con empresas del sistema financiero 365


1406.09.06 Préstamos
1406.09.06.06 Subordinados
1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.09.18.01 Subordinados
1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Créditos refinanciados
1406.09.19.06 Préstamos
1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados366
1406.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–No Subordinados 367
1406.09.19.99 Otros créditos
1406.09.99 Otros créditos
1406.10 Créditos corporativos 368
1406.10.02 Tarjetas de crédito
1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.05 Descuentos
1406.10.06 Préstamos
1406.10.06.01 Préstamos revolventes
1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria
1406.10.10 Factoring
1406.10.11 Arrendamiento financiero
1406.10.12 Lease - back
1406.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados
1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Créditos refinanciados
1406.10.19.02 Tarjetas de crédito
1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.19.05 Descuentos
1406.10.19.06 Préstamos
1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.10.19.10 Factoring
1406.10.19.11 Arrendamiento financiero
1406.10.19.12 Lease - back
1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados369
1406.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–No Subordinados 370
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior
365
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
366
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
367
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
368
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
369
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
370
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

41
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios


1406.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1406.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.10.19.32 Financiación estructurada de commodities
1406.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.10.19.99 Otros créditos
1406.10.21 Créditos por liquidar
1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.10.22.06 Préstamos
1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.10.22.11 Arrendamiento financiero
1406.10.22.12 Lease-back
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior
1406.10.27 Créditos inmobiliarios
1406.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
1406.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.10.32 Financiación estructurada de commodities
1406.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.10.99 Otros créditos
1406.11 Créditos a grandes empresas 371
1406.11.02 Tarjetas de crédito
1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.05 Descuentos
1406.11.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes
1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.10 Factoring
1406.11.11 Arrendamiento financiero
1406.11.12 Lease - back
1406.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01 Subordinados
1406.11.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados
1406.11.19.02 Tarjetas de crédito
1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.19.05 Descuentos
1406.11.19.06 Préstamos
1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.19.10 Factoring
1406.11.19.11 Arrendamiento financiero
1406.11.19.12 Lease - back

371
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

42
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados


financieros–Subordinados372
1406.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–No Subordinados 373
1406.11.19.24 Operaciones RFA
1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos
1406.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.11.19.32 Financiación estructurada de commodities
1406.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.11.19.99 Otros créditos
1406.11.21 Créditos por liquidar
1406.11.22 Créditos reestructurados
1406.11.22.06 Préstamos
1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.11.22.11 Arrendamiento financiero
1406.11.22.12 Lease-back
1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados374
1406.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–No Subordinados 375
1406.11.22.24 Operaciones RFA
1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.22.99 Otros créditos
1406.11.26 Créditos- Comercio exterior
1406.11.27 Créditos inmobiliarios
1406.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
1406.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
1406.11.32 Financiación estructurada de commodities
1406.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler
1406.11.99 Otros créditos
1406.12 Créditos a medianas empresas 376
1406.12.02 Tarjetas de crédito
1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.05 Descuentos
1406.12.06 Préstamos
1406.12.06.01 Préstamos revolventes
1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.10 Factoring
1406.12.11 Arrendamiento financiero
372
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
373
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
374
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
375
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
376
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

43
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.12.12 Lease - back


1406.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados
1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Créditos refinanciados
1406.12.19.02 Tarjetas de crédito
1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.19.05 Descuentos
1406.12.19.06 Préstamos
1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.19.10 Factoring
1406.12.19.11 Arrendamiento financiero
1406.12.19.12 Lease - back
1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados377
1406.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–No Subordinados 378
1406.12.19.24 Operaciones RFA
1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos 379
1406.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles 380
1406.12.19.32 Financiación estructurada de commodities 381
1406.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 382
1406.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 383
1406.12.19.99 Otros créditos
1406.12.21 Créditos por liquidar
1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.12.22.06 Préstamos
1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.12.22.11 Arrendamiento financiero
1406.12.22.12 Lease-back
1406.12.22.24 Operaciones RFA
1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.22.99 Otros créditos
1406.12.26 Créditos- Comercio exterior
1406.12.27 Créditos inmobiliarios
1406.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 384
1406.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 385
1406.12.32 Financiación estructurada de commodities 386

377
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
378
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
379
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
380
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
381
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
382
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
383
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
384
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
385
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
386
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009

44
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 387


1406.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 388
1406.12.99 Otros créditos
1406.13 Créditos a pequeñas empresas 389
1406.13.02 Tarjetas de crédito
1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.13.05 Descuentos
1406.13.06 Préstamos
1406.13.06.01 Préstamos revolventes
1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.13.06.09 Otros préstamos
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria
1406.13.10 Factoring
1406.13.11 Arrendamiento financiero
1406.13.12 Lease-back
1406.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.13.18.01 Subordinados
1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados
1406.13.19.02 Tarjetas de crédito
1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.13.19.05 Descuentos
1406.13.19.06 Préstamos
1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria
1406.13.19.10 Factoring
1406.13.19.11 Arrendamiento financiero
1406.13.19.12 Lease - back
1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados390
1406.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–No Subordinados 391
1406.13.19.24 Operaciones RFA
1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior
1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios
1406.13.19.99 Otros Créditos
1406.13.21 Créditos por liquidar
1406.13.22 Créditos reestructurados
1406.13.22.06 Préstamos
1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria
1406.13.22.11 Arrendamiento financiero
1406.13.22.12 Lease-back
1406.13.22.24 Operaciones RFA
1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior
1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios
1406.13.22.99 Otros créditos
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior
387
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
388
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
389
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
390
Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
391
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

45
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.13.27 Créditos inmobiliarios


1406.13.99 Otros créditos

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 392


1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas 393
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 394
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 395
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 396
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 397
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 398
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 399
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 400
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 401
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 402
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 403
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas 404
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)
1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica 405
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 406
1409.02.02.01 Componente Fijo 407
1409.02.02.02 Componente Procíclico 408
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 409
1409.2.4 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 410
1409.2.5 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 411
1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 412
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)
1409.03.01 Provisión específica 413
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 414
392
Eliminada la subcuenta 1408.01 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
393
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
394
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
395
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
396
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
397
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
398
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
399
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
400
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
401
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
402
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
403
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
404
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
405
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
406
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
407
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
408
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
409
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
410
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
411
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005
412
Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
413
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
414
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

46
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1409.03.02.01 Componente Fijo 415


1409.03.02.02 Componente Procíclico 416
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 417
1409.3.4 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 418

1409.3.5 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 419


1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 420
1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 Provisión específica 421
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria 422
1409.04.02.01 Componente Fijo 423
1409.04.02.02 Componente Procíclico 424
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria 425
1409.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 426

1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 427


1409.05 (Provisión para créditos a bancos multilaterales de desarrollo) 428
1409.05.01 Provisión específica
1409.05.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo
1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria
1409.05.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisión para créditos soberanos) 429
1409.06.01 Provisión específica
1409.06.02 Provisión genérica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo
1409.06.02.02 Componente procíclico
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria
1409.06.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisión para créditos a entidades del sector público) 430
1409.07.01 Provisión específica
1409.07.02 Provisión genérica obligatoria

415
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
416
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
417
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
418
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
419
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005
420
Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
421
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
422
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
423
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
424
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
425
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
426
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
427
Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005
428
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
429
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
430
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

47
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1409.07.02.01 Componente fijo


1409.07.02.02 Componente procíclico
1409.07.03 Provisión genérica voluntaria
1409.07.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para créditos a intermediarios de valores) 431
1409.08.01 Provisión específica
1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo
1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.08.03 Provisión genérica voluntaria
1409.08.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.09 (Provisiones para créditos a empresas del sistema financiero) 432
1409.09.01 Provisión específica
1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo
1409.09.02.02 Componente procíclico
1409.09.03 Provisión genérica voluntaria
1409.09.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para créditos corporativos) 433
1409.10.01 Provisión específica
1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.10.02.01 Componente fijo
1409.10.02.02 Componente procíclico
1409.10.03 Provisión genérica voluntaria
1409.10.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para créditos a grandes empresas) 434
1409.11.01 Provisión específica
1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo
1409.11.02.02 Componente procíclico
1409.11.03 Provisión genérica voluntaria
1409.11.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para créditos a medianas empresas) 435
1409.12.01 Provisión específica
1409.12.02 Provisión genérica obligatoria
1409.12.02.01 Componente fijo
1409.12.02.02 Componente procíclico
1409.12.03 Provisión genérica voluntaria
1409.12.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

431
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
432
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
433
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
434
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
435
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

48
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1409.13 (Provisiones para créditos a pequeñas empresas) 436


1409.13.01 Provisión específica
1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo
1409.13.02.02 Componente procíclico
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria
1409.13.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento

15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR


RIESGO DE TASA DE INTERÉS 437

1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 438


1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasas de interés
1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otros derivados de tasas de interés
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls
1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts
1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito
1502.05.01 Total Return Swaps
1502.05.02 Credit Default Swaps
1502.05.09 Otros derivados de crédito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 439
1502.07.01 Operaciones de reporte
1502.07.01.01 Compras a futuro
1502.07.01.02 Ventas a futuro
1502.07.02 Pactos de recompra
1502.07.02.01 Compras a futuro
436
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
437
Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
438
Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
439
Incorporado por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005

49
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1502.07.02.02 Ventas a futuro


1502.09 Otros productos financieros derivados

1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 440


1503.01 Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crédito
1503.01.05.01 Total Return Swaps
1503.01.05.02 Credit Default Swap
1503.01.05.09 Otros derivados de crédito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados
1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera
1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de interés
1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crédito
1503.02.05.01 Total Return Swaps

440
Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008

50
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1503.02.05.02 Credit Default Swaps


1503.02.05.09 Otros derivados de crédito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
1503.03.02 Derivados de tasa de interés
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO


1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garantía
1504.04.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 441
1504.04.01.09 Otros contratos 442
1504.04.02 Fideicomisos en titulización
1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 443
1504.04.02.09 Otros contratos 444
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 445
1504.04.09.09 Otros contratos 446
1504.09 Otras

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506 COMISIONES POR COBRAR


1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
441
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
442
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
443
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
444
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
445
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
446
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006

51
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1506.08.02 Comisiones de Confianza


1506.19 Otras comisiones por cobrar

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS447


1507.1 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.3 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
de capitalización inmobiliaria 448
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 449
1507.09 Otras

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR


1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)


1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas) 450
1509.7.1 (Reclamos a terceros) 451
1509.7.2 (Adelantos al personal) 452
1509.7.3 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 453
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 454
1509.07.09 (Otras) 455

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES


MANTENIDOS PARA LA VENTA456

1601 BIENES REALIZABLES


1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación
1601.1.2 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 457

1601.2.1 Bienes para colocación 458


1601.2.2 Bienes restituidos 459

447
Eliminado las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
448
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
449
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
450
Eliminado las cuentas analíticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
451
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
452
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
453
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
454
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
455
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003
456
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
457
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
458
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005

52
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1601.09 Otros bienes realizables

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos
1602.1.2 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrícolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.5.2 Unidades de transporte
1602.6 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 460
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago 461
1602.06.01.01 Bienes muebles 462
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 463
1602.6.2 Otros fideicomisos 464
1602.06.02.01 Bienes muebles 465
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 466
1602.9 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA 467


1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes 468

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 469
1609.1 (Provisión para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 470

459
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
460
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
461
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
462
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
463
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
464
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
465
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
466
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
467
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
468
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
469
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada la denominación mediante la Resol.
SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
470
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005

53
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 471


1609.2 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 472
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 473
1609.3 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta) 474

17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS


CONJUNTOS475

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS 476


1701.01 Subsidiarias
1701.02 Asociadas

1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR 477


1702.01 Subsidiarias
1702.02 Asociadas

1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS 478


1703.01 Inversiones en negocios conjuntos
1703.09 Otros

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO


1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR


1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 479

1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES


1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
471
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
472
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
473
Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
474
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
475
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolución se
eliminan las cuentas 1708 y 1709. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.se elimina la cuenta
1707 y se modifica la denominación del rubro 17.
476
Modificada la denominación de la cuenta 1701 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012.
477
Modificada la denominación de la cuenta 1702 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012.
478
Modificada la denominación de la cuenta 1703 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012.
479
Eliminada la cuenta 1808 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.

54
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO


1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS


1804.01 Vehículos
1804.02 Maquinarias

1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN


INMOBILIARIA 480
1805.1 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 481
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 482
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 483
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 484


1806.1 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 485
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 486
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 487

1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 488


1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 489
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 490

1806.2 Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 491


1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 492

1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)


1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)

480
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
481
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
482
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
483
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
484
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
485
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
486
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
487
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
488
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
489
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
490
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
491
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012, eliminándose asimismo la subcuenta 1807.02.
492
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1809.08 por Resol. SBS N°
7036-2012 del 19.09.2012.

55
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1809.5 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en


capitalización inmobiliaria) 493
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 494
1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 495
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 496
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 497
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 498
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 499
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 500
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y
capitalización inmobiliaria) 501
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 502

19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 503


1902.01 Intereses pagados por anticipado
1902.01.01 Depósitos de ahorro504
1902.01.02 Depósitos a plazo505

1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 506


1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido 507
493
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
494
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
495
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
496
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
497
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
498
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
499
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
500
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
501
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
502
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
503
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminadas las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 por la citada
resolución.
504
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
505
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
506
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada resolución.
507
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

56
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1904 ACTIVOS INTANGIBLES 508


1904.03 Software 509
1904.04 Otros activos intangibles 510
1904.07 Goodwill
1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 511
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 512

1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill) 513

1906 CRÉDITO FISCAL


1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros

1907 BIENES DIVERSOS


1907.01 Obras de arte
1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.05 Plata en barras514
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09 Otros

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE


1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras

1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


1909.01 Operaciones país
1909.02 Operaciones exterior

508
Modificada por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.201, eliminándose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analítica 1904.09.08.
509
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
510
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
511
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
512
Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
513
Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
514
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

57
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 515

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2101.1 Depósitos en cuenta corriente
2101.1.1 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 516
2101.1.9 Otros 517
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificados
2101.04 Cheques de gerencia
2101.05 Órdenes de pago de gerencia
2101.06 Cheques de viajero
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar país
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos
2101.09.01 Certificados de depósitos negociables
2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas
privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas
2101.09.03 Otros Depósitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos
2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas
2101.12 Depósitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.12.02 Otras personas jurídicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposición
2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.13.02 Otras personas jurídicas
2101.14 Cobranzas por liquidar
2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos
2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza
2101.19 Otras obligaciones a la vista

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2102.2.2 Otras personas jurídicas
515
Eliminada la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.
516
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
517
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004

58
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2103.01 Certificados de depósito
2103.01.01 Certificados de depósito negociable
2103.01.02 Certificados de depósito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas
privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas
2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.03.02 Otras personas jurídicas
2103.04 Depósitos para planes progresivos
2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.04.02 Otras personas jurídicas
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.06.02 Otras personas jurídicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.9.2 Otras personas jurídicas

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.01.19 Otros valores y títulos
2105.02 Operaciones de reporte
2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.02.19 Otros valores y títulos
2105.03 Pactos de recompra
2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.03.19 Otros valores y títulos
2105.04 Préstamos de valores
2105.04.01 Obligación del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

59
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero


2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.01.19 Otros valores y títulos
2105.04.02 Obligación del Prestatario
2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.02.19 Otros valores y títulos
2105.09 Otros

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2106.01 Compensación por tiempo de servicios
2106.02 Jubilación
2106.09 Otros

2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS


2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.01.02 Otras personas jurídicas
2107.02 Retenciones judiciales
2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.02.02 Otras personas jurídicas
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos
2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.03.02 Otras personas jurídicas
2107.04 Depósitos en garantía
2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurídicas
2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02.02 otras personas jurídicas
2107.04.09 Otros depósitos en garantía
2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurídicas
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas
2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2107.09.02 Otras personas jurídicas

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 518


2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurídicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurídicas
2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
518
Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012.

60
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros


2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2108.05.02.19 Otros valores y títulos
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.
2108.05.03.08 Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras
2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2108.05.03.19 Otros valores y títulos
2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores
2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.
2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2108.05.04.19 Otros valores y títulos
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas
2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2108.7.2 Otras personas jurídicas

22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2201.09 Otras empresas del sistema financiero 519

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS


2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2208.09 Otras empresas del sistema financiero 520

23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES

2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

519
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
520
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005

61
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2301.1 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país


2301.1.1 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 521
2301.1.9 Otros 522
2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior
2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 523

2301.3.9 Otros 524


2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO
2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país
2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior
2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO
2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país
2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales

2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.01.02 Depósitos a la vista exterior
2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depósitos de ahorro país
2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depósitos a plazo país
2308.03.02 Depósitos a plazo exterior
2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - títulos
2401.04 Pactos de recompra - divisas
2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO
2402.02 Adeudos por préstamos 525
521
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
522
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
523
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
524
Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
525
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

62
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por préstamos 526
2403.02.01 Redimibles
2403.02.01.01 No subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
2403.4 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2403.5 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 527
2403.09 Otras obligaciones

2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


2404.01 Avances en cuenta corriente
2404.02 Adeudos por préstamos 528
2404.02.01 Redimibles
2404.02.01.01 No subordinados
2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2405.01 Adeudos por préstamos 529
2405.01.01 Redimibles
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones

2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS


2406.01 Adeudos por préstamos 530
2406.01.01 Redimibles
2406.01.01.01 No subordinados
2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones
2406.01.03.01 No subordinados
2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

526
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
527
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
528
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
529
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
530
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

63
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2407.01 Adeudos por préstamos 531


2407.01.01 Redimibles
2407.01.01.01 No subordinados
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones
2407.01.03.01 No subordinados
2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES 532
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 533
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros
internacionales 534
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 535

25 CUENTAS POR PAGAR

2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA
DE INTERÉS 536

2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 537


2502.01 Derivados de moneda extranjera
2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés
2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones

531
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
532
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
533
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
534
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
535
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
536
Incorporado por Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
537
Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008

64
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities


2502.05 Derivados de crédito
2502.05.01 Total Return Swaps
2502.05.02 Credit Default Swaps
2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 538
2502.07.01 Operaciones de reporte
2502.07.01.01 Compras a futuro
2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra
2502.07.02.01 Compras a futuro
2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados

2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 539


2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés
2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crédito
2503.01.05.01 Total Return Swaps
2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crédito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de interés
2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
538
Modificado por Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005
539
Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008

65
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crédito
2503.02.05.01 Total Return Swaps
2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crédito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
2503.03.02 Derivados de tasa de interés
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés
2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito 540
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres
2504.07 Suscripción de acciones
2504.8 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.9 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 541

2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 542


2504.19 Otros

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal

2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON


INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 543
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2507.03 Tributos por cuenta propia 544
2507.03.01 Impuesto a la Renta545
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas 546
2507.03.03 Otras Contribuciones 547
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia 548
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones549

540
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
541
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
542
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
543
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
544
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
545
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
546
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
547
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
548
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
549
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

66
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2507.05 Tributos retenidos550


2507.06 Tributos recaudados551

2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR


2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO


2602.02 Adeudos por préstamos 552
2602.02.01 Redimibles
2602.02.01.01 No subordinados
2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles
2602.02.02.01 No subordinados
2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones
2602.02.03.01 No subordinados
2602.02.03.02 Subordinados
553

2602.09 Otras obligaciones

2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2603.02 Adeudos por préstamos 554
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
555

2603.4 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero


2603.5 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 556

2603.09 Otras obligaciones

2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


2604.02 Adeudos por préstamos 557
2604.02.01 Redimibles
2604.02.01.01 No subordinados
550
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
551
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
552
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
553
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas
2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del
29.05.2009
554
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
555
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas
2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del
29.05.2009
556
Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
557
Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009

67
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09 Otras obligaciones

2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES


2605.01 Adeudos por préstamos 558
2605.1.1 Redimibles
2605.1.1.1 No subordinados
2605.1.1.2 Subordinados
2605.1.2 No Redimibles
2605.1.2.1 No subordinados
2605.1.2.2 Subordinados
2605.1.3 Convertibles en acciones
2605.1.3.1 No subordinados
2605.1.3.2 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones

2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS


2606.02 Adeudos por préstamos 559
2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01 No subordinados
2606.02.01.02 Subordinados
2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01 No subordinados
2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones
2606.02.03.01 No subordinados
2606.02.03.02 Subordinados
2606.09 Otras obligaciones

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


2607.01 Adeudos por préstamos 560
2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01 No subordinados
2607.01.01.02 Subordinados
2607.01.02 No redimibles
2607.01.02.01 No subordinados
2607.01.02.02 Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01 No subordinados
2607.01.03.02 Subordinados
2607.09 Otras obligaciones

2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo

558
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
559
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
560
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009

68
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2609 RECLASIFICACIONES 561


2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 562
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros
internacionales563
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 564

27 PROVISIONES

2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES


2701.01 Provisiones especificas para créditos contingentes 565
2701.01.02 Créditos a microempresas 566
2701.01.03 Créditos de consumo 567
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 568
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 569

2701.01.06 Créditos soberanos 570


2701.01.07 Créditos a entidades del sector público 571
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 572
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 573
2701.01.10 Créditos corporativas 574
2701.01.11 Créditos a grandes empresas 575
2701.01.12 Créditos a medianas empresas 576
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas 577

2701.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 578

2701.02.01 Componente fijo 579


2701.02.01.02 Créditos a microempresas 580

561
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
562
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
563
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
564
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
565
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
566
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
567
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
568
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
569
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
570
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
571
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
572
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
573
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
574
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
575
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
576
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
577
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
578
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
579
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
580
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

69
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2701.02.01.03 Créditos de consumo 581


2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 582
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 583
2701.02.01.06 Créditos soberanos 584
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 585
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 586
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 587
2701.02.01.10 Créditos corporativas 588
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas 589
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas 590
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 591
2701.02.02 Componente procíclico 592
2701.02.02.02 Créditos a microempresas
2701.02.02.03 Créditos de consumo
2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda
2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.02.06 Créditos soberanos
2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector público
2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores
2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero
2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas
2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas
2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas
2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
2701.02.09 593

2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento 594


2701.06.02 Créditos a microempresas
2701.06.03 Créditos de consumo
2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas

2702 OTRAS PROVISIONES


2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.3 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.4 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 595

2702.5 Provisiones para Riesgo País596


2702.5.1 Depósitos en el exterior
2702.5.3 Inversiones negociables y a vencimiento

581
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
582
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
583
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
584
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
585
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
586
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
587
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
588
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
589
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
590
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
591
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
592
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
593
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
594
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
595
Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002
596
Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003

70
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2702.05.03.01 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de capital 597


2702.05.03.02 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de deuda 598
2702.05.03.03 Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital 599
2702.05.03.04 Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda 600
2702.05.03.05 Inversiones a vencimiento 601
2702.05.03.06 Inversiones en commodities 602
2702.5.4 Créditos
2702.5.4.1 Créditos directos
2702.5.4.2 Créditos indirectos
2702.5.5 Cuentas por cobrar
2702.05.05.01 Derivados de cobertura 603
2702.05.05.02 Derivados de negociación 604
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso 605
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar 606
2702.5.6 Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.5.7 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 607
2702.05.07.01 Subsidiarias 608
2702.05.07.02 Asociadas609
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras 610
2702.6 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 611
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 612
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 613
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 614
2702.9 Otras

28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

2801 BONOS COMUNES


2801.01 Bonos comunes

2802 BONOS SUBORDINADOS


2802.02 Bonos subordinados redimibles 615
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 616

597
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
598
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
599
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
600
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
601
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
602
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
603
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
604
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
605
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
606
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
607
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
608
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
609
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
610
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
611
Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
612
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
613
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
614
Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
615
Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
616
Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009

71
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 617

2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES


2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor
2803.09 Otros bonos convertibles en acciones

2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO


2804.01 Bonos de arrendamiento financiero

2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS


2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cédulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios

2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 618

2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones

2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


2807.01 Pagarés
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda

2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN


2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda

2809 RECLASIFICACIONES 619

29 OTROS PASIVOS 620

2901 INGRESOS DIFERIDOS 621


2901.1 Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 622

2901.01.03 Créditos reestructurados 623

617
Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
618
Modificada la estructura mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
619
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
620
Eliminada la cuenta 2907 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
621
Eliminadas las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. De acuerdo al
OM N° 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013.
622
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
623
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000

72
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2901.01.04 Créditos refinanciados 624


2901.01.05 Créditos vencidos 625
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 626
2901.01.07 627
2901.2 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado 628
2901.02.01 Créditos vigentes 629
2901.02.05 Créditos vencidos 630
2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 631
2901.02.07 Créditos indirectos 632
2901.07 Otros ingresos diferidos 633
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.7.2 Adquisición de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente634
2901.07.02.03 Reestructurado 635
2901.07.02.04 Refinanciado636
2901.07.02.05 Vencido637
2901.07.02.06 En cobranza judicial 638
2901.07.05 Donaciones recibidas 639
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados 640
2901.08.01 Utilidad en colocación de bienes adjudicados y recuperados 641
2901.08.01.01 Créditos vigentes 642
2901.08.01.03 Créditos reestructurados 643
2901.08.01.04 Créditos refinanciados 644
2901.08.01.05 Créditos vencidos 645
2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial 646
2901.08.09 Otros 647

624
Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000
625
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
626
Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
627
Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003 del
24.09.2003
628
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
629
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
630
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
631
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
632
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
633
Eliminada la cuenta analítica 2901.07.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
634
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
635
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
636
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
637
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
638
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
639
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
640
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
641
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
642
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
643
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
644
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
645
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
646
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
647
Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005

73
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2902 SOBRANTES DE CAJA


2902.01 Sobrantes de caja

2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 648


2903.01 Impuesto a la renta

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE


2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras

2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


2909.01 Operaciones país
2909.02 Operaciones exterior

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 649
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 650
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 651
3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3103.09 Otras Acciones

3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) 652


3104.01 Acciones Comunes653

648
Modificada la denominación de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del
25.02.2011.
649
Modificada su denominación así como su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
650
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
651
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
652
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
653
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

74
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 654


3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 655
3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 656
3104.09 Otras Acciones657

32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 658
3202.01 Acciones Comunes
3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3202.09 Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRÁMITE 659
3203.01 Acciones Comunes
3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3203.09 Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 660

33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresión por inflación
3301.09 Otros 661

3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES


3302.01 Fondo de liberación de prendas
3302.9 Otras reservas legales especiales

3303 RESERVAS FACULTATIVAS 662


3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la
Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la
Superintendencia

654
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
655
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
656
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
657
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
658
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada por Resol. SBS N°
7036-2012 del 19.09.2012
659
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
660
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
661
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
662
Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009

75
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES 663

3401 CAPITAL SOCIAL 664


3402 CAPITAL ADICIONAL665

36 AJUSTES AL PATRIMONIO
666

3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS


3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 667


3603.07 Diferencias de conversión

3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 668

38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 669
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 670
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo 671

3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 672


3802.1 (Pérdida acumulada)
3802.3 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 673
3802.4 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.5 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo
3802.6 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo

663
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
664
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
665
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
666
Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008
667
Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008.
Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
668
Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
669
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
670
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
671
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
672
Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan
las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
673
Incorporadas por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005

76
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización

3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)


3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)

4 GASTOS

41 GASTOS FINANCIEROS

4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 674


4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista 675
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depósitos del público vencidos
4101.01.10 Valores y títulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de ahorro 676
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos
4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo 677
4101.03.01 Certificados de depósito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depósitos para planes progresivos
4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios
4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo

674
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se eliminó la subcuenta 4101.04 por la citada resolución.
675
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
676
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
677
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

77
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento


4101.05.02 Intereses y gastos de operaciones de reporte678
4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.02.19 Otros valores y títulos
4101.05.03 Intereses y gastos de pactos de recompra 679
4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.03.19 Otros valores y títulos
4101.05.04 Intereses y gastos de préstamos de valores680
4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.04.19 Otros valores y títulos
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas 681
4101.07.01 Depósitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos
4101.07.04 Depósitos en garantía
4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas

4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 682


4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
4102.09 Otras empresas del sistema financiero 683

678
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
679
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
680
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
681
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
682
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
683
Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005

78
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y


ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 684
4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 685
4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del
país686
4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior 687
4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 688
4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de organismos financieros
internacionales.689
4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 690
4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del
país691
4103.2.2 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de instituciones financieras del
exterior692
4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 693
4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de organismos financieros
internacionales.694
4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 695
4103.03.01 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del
país696
4103.03.02 Intereses y gastos por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior 697
4103.03.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 698
4103.03.04 Intereses y gastos por depósitos a plazo de organismos financieros
internacionales699

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS


4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores

684
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
685
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
686
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
687
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
688
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
689
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
690
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
691
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
692
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
693
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
694
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
695
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
696
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
697
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
698
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
699
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

79
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4104.01.02 Operaciones de mercado abierto


4104.01.03 Pactos de recompra-títulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por préstamos 700
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por préstamos 701
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.04.02 Intereses por préstamos 702
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos
4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país
4104.06.01 Intereses por otros préstamos
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros préstamos
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones

4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR 703


4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar 704
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 705
4105.07.03 Tributos por cuenta propia 706
4105.07.04 Tributos retenidos707
4105.07.05 Tributos recaudados708

4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN


4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones

700
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
701
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
702
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
703
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
704
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
705
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
706
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
707
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
708
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

80
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados


4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 709
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles
4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4106.07.01 Intereses por pagarés
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 710


4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09 Otros

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 711


4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones 712
4108.04.09 Otros 713
4108.09 Otros

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 714


4109.01 Reajuste por indexación
4109.03 Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 715
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país
4109.04.01.01 Subsidiarias del país
4109.04.01.09 Otras

709
Modificada su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
710
Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
711
Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del
31.10.2008. Posteriormente, las subcuentas 4108.02 y 4108.03 son eliminadas por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
712
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
713
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
714
La subcuenta 4109.02 fue eliminada por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
715
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N°
7036-2012 del 19.09.2012

81
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior


4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito
4109.07 Gastos por líneas de crédito
4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4109.09 Gastos por valuación de garantías
4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas país
4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorización de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados -
instrumentos representativos de capital 716
4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.11.05.01 Acciones comunes
4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.05.19 Otros valores y títulos
4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.11.06.01 Acciones comunes
4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.06.19 Otros valores y títulos
4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.11.07.01 Acciones comunes
4109.11.07.02 Acciones de inversión
4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
4109.11.07.12 Instrumentos de titulización
4109.11.07.19 Otros valores y títulos
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorización de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 717
4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4109.12.01.01 Representativos de deuda país
4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4109.12.02.01 Perú
4109.12.02.02 Países con grado de inversión
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
718

716
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
717
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
718
Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13

82
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales


4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 719
4109.12.05.05 Letras hipotecarias
4109.12.05.06 Bonos hipotecarios
4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.12.05.08 Bonos ordinarios
4109.12.05.09 Bonos estructurados
4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 720
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.05.19 Otros valores y títulos
4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 721
4109.12.06.08 Bonos ordinarios
4109.12.06.09 Bonos estructurados
4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 722
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.06.19 Otros valores y títulos
4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 723
4109.12.07.08 Bonos ordinarios
4109.12.07.09 Bonos estructurados
4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 724
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.07.12 Instrumentos de titulización
4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.07.19 Otros valores y títulos
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorización de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 725
4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.13.05.01 Acciones comunes
4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.05.19 Otros valores y títulos
4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 726
4109.13.06.01 Acciones comunes

mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009


719
Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados.
Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables
720
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
721
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables
722
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
723
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables
724
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
725
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada
Resolución la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas
726
Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

83
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)


4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.6.19 Otros valores y títulos
4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 727
4109.13.07.01 Acciones comunes
4109.13.07.02 Acciones de inversión
4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
4109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión
4109.13.07.12 Instrumentos de titulización
4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
4109.13.07.19 Otros valores y títulos
4109.13.08 Acciones de tesorería 728
4109.13.08.01 Valor Nominal 729
4109.13.08.02 Prima o Descuento 730
4109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 731
4109.13.09.01 Acciones comunes
4109.13.09.02 Acciones de inversión
4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
732

4109.13.09.19 Otros valores y títulos


4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 733
4109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 734
4109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 735
4109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 736

4109.13.11 Pactos de recompra


4109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 737
4109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 738
4109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 739
4109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 740

727
Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
728
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
729
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
730
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
731
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
732
Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
733
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
734
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
735
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
736
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
737
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
738
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
739
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
740
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

84
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.13.12 Préstamos de valores


4109.13.12.01 Negociados en Bolsa
4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 741
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 742
4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 743
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 744
4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 745
4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 746
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 747
4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 748
4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 749
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 750
4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 751
4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 752
4109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
4109.13.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
4109.13.18.19 Otros valores y títulos
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de
deuda 753
4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4109.14.01.01 Representativos de deuda país
4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
4109.14.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
4109.14.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 754
4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4109.14.5 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 755
4109.14.05.05 Letras hipotecarias 756
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios
4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.14.05.08 Bonos ordinarios
741
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
742
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
743
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
744
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
745
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
746
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
747
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
748
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
749
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
750
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
751
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
752
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
753
Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
754
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
755
Eliminada la subcuenta 4109.14.05.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
756
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

85
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.14.05.09 Bonos estructurados


4109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 757
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.05.19 Otros valores y títulos
4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 758
4109.14.06.08 Bonos ordinarios
4109.14.06.09 Bonos estructurados
4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 759
4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.06.19 Otros valores y títulos
4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 760
4109.14.07.08 Bonos ordinarios
4109.14.07.09 Bonos estructurados
4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 761
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.07.12 Instrumentos de titulización
4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
4109.14.07.14 Certificados de depósito por mercadería 762
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 763
4109.14.07.19 Otros valores y títulos
4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 764
4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 765
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 766
4109.14.09.08 Bonos ordinarios 767
4109.14.09.09 Bonos estructurados 768
4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 769
4109.14.09.19 Otros valores y títulos 770

757
Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
758
Eliminada la subcuenta 4109.14.06.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

759
Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
760
Eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
761
Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
762
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
763
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
764
Incorporada mediante Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
765
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación por la Resol.
SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012
del 19.09.2012
766
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
767
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
768
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
769
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
770
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008

86
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.14.10 Operaciones de reporte 771


4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 772
4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 773
4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 774
4109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 775
4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 776
4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 777
4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 778

4109. 14.11 Pactos de recompra 779


4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 780
4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 781
4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 782
4109.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 783
4109.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 784
4109.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 785
4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 786

4109.14.12 Préstamos de valores


4109.14.12.01 Negociados en Bolsa
4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
4109.14.18.19 Otros valores y títulos
4109.14.19 Otros
4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación 787
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera
4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés
4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
4109.16.02.02 Forwards

771
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
772
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
773
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
774
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
775
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
776
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
777
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
778
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
779
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
780
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
781
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
782
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
783
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
784
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
785
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
786
Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
787
Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
6.05.2008

87
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito
4109.16.05.01 Total Return Swaps
4109.16.05.02 Credit Default Swapsl
4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados
4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 788
4109.17.1 Coberturas de Valor Razonable
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas) 789
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crédito
4109.17.01.06 Derivados de tasas de interés790
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas) 791
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.02.05 Derivados de crédito
4109.17.02.06 Derivados de tasas de interés792
4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Venta en corto
4109.18.02 Préstamo Bursátil
4109.19 Otros
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual 793
4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad 794
4109.21.01 Operaciones de reporte
4109.21.01.01 Compras a futuro

788
Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
6.05.2008
789
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
790
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
791
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
792
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
793
Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
794
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005

88
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.21.01.02 Ventas a futuro


4109.21.02 Pactos de recompra
4109.21.02.01 Compras a futuro
4109.21.02.02 Ventas a futuro
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 795
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 796
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 797
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
4109.24.01.01 Tasas de interés798
4109.24.01.02 Otros 799
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
4109.25 Pérdida por compra de cartera crediticia 800
4109.26 Pérdida por venta de cartera crediticia 801

42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 802


4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crédito
4201.04 Aceptaciones bancarias

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS


4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crédito y débito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad
4202.25 Otros instrumentos financieros derivados

795
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
796
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
797
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 6.05.2008
798
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
799
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
800
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
801
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
802
Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

89
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4202.26 Contratos de underwriting 803


4202.29 Otros servicio financieros

43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD,


DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 804

4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 805


4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 806
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.1.3.7 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 807
4301.01.03.10 Operaciones de reporte 808
4301.01.03.11 Pactos de recompra 809
4301.01.03.12 Préstamos de valores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)
4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 810
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 811
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.1.3.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 812
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.1.4.6 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 813
4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 814

803
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
804
Modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
805
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
806
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica
4301.01.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
807
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
808
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
809
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
810
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
811
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
812
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
813
Incorporada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
814
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

90
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4301.01.04.10 Operaciones de reporte 815


4301.01.04.11 Pacto de recompra 816
4301.01.04.12 Préstamos de valores
4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 817
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Préstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.1.5.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 818

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 819


4302.02 Provisión para créditos a microempresas
4302.02.01 Provisión específica 820
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 821
4302.02.02.01 Componente Fijo 822
4302.02.02.02 Componente Procíclico 823
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 824
4302.2.4 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas 825

4302.2.5 Provisión por riesgo cambiario crediticio 826


4302.2.6 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 827
4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.01 Provisión específica 828
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 829
4302.03.02.01 Componente Fijo 830
815
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
816
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
817
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
818
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012
del 19.09.2012
819
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
820
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
821
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
822
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
823
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
824
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
825
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
826
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
827
Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008
828
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
829
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
830
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008

91
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302.03.02.02 Componente Procíclico 831


4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 832
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 833
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 834
4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 835
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisión específica 836
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria 837
4302.04.02.01 Componente Fijo 838
4302.04.02.02 Componente Procíclico 839
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 840
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 841
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 842
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 843
4302.05.01 Provisión específica
4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo
4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria
4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisión para créditos soberanos 844
4302.06.01 Provisión específica
4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo
4302.06.02.02 Componente Procíclico
4302.06.03 Provisión genérica voluntaria
4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público 845
4302.07.01 Provisión específica
4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo
4302.07.02.02 Componente Procíclico

831
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
832
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
833
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
834
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
835
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000
836
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
837
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
838
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
839
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
840
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
841
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
842
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
843
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
844
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
845
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

92
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302.07.03 Provisión genérica voluntaria


4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores 846
4302.08.01 Provisión específica
4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo
4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria
4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero 847
4302.09.01 Provisión específica
4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo
4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria
4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisión para créditos corporativos 848
4302.10.01 Provisión específica
4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo
4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria
4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas 849
4302.11.01 Provisión específica
4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo
4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria
4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas 850
4302.12.01 Provisión específica
4302.12.02 Provisión genérica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo
4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria
4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas 851
4302.13.01 Provisión específica
846
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
847
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
848
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
849
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
850
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
851
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

93
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302.13.02 Provisión genérica obligatoria


4302.13.02.01 Componente Fijo
4302.13.02.02 Componente Procíclico
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria
4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR


4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar

4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 852
4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 853
4304.01.01 Provisión para bienes realizables 854
4304.01.01.01 Bienes para colocación 855
4304.01.01.02 Bienes recuperados 856
4304.01.01.03 Bienes restituidos 857
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables 858
4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 859
4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 860
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria 861
4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 862
4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta 863

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 864


4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 865

4305.01.02 Créditos a microempresas 866


4305.01.03 Créditos de consumo 867

852
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
853
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
854
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
855
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
856
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
857
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
858
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
859
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
860
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
861
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005
862
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
863
Modificada la denominación por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
864
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
865
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
866
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
867
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

94
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 868


4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 869
4305.01.06 Créditos soberanos 870
4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 871
4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 872
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 873
4305.01.10 Créditos corporativos 874
4305.01.11 Créditos a grandes empresas 875
4305.01.12 Créditos a medianas empresas 876
4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas 877
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 878
4305.02.01 Componente Fijo 879
4305.02.01.02 Créditos a microempresas 880
4305.02.01.03 Créditos de consumo 881
4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 882
4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 883
4305.02.01.06 Créditos soberanos 884
4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 885
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 886
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 887
4305.02.01.10 Créditos corporativos 888
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas 889
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 890
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 891
4305.02.02 Componente Procíclico 892

868
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
869
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
870
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
871
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
872
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
873
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
874
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
875
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
876
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
877
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
878
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
879
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008
880
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
881
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
882
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
883
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
884
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
885
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
886
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
887
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
888
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
889
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
890
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
891
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
892
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
19.11.2008

95
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4305.02.02.02 Créditos a microempresas 893


4305.02.02.03 Créditos de consumo 894
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 895
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 896
4305.02.02.06 Créditos soberanos 897
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público 898
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores 899
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 900
4305.02.02.10 Créditos corporativos 901
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 902
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 903
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 904
4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización
4305.3.9 Otras
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 905
4305.05 Provisiones para Riesgo País 906
4305.5.1 Depósitos en el exterior 907
4305.5.3 Inversiones negociable y a vencimiento 908
4305.5.4 Créditos 909
4305.5.4.1 Créditos directos 910
4305.5.4.2 Créditos indirectos 911
4305.5.5 Cuentas por cobrar 912
4305.5.6 Bienes recibidos en pago y adjudicados 913
4305.5.7 Inversiones Permanentes 914
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 915
4305.06.02 Créditos a microempresas 916
4305.06.03 Créditos de consumo 917

893
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
894
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
895
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
896
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
897
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
898
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
899
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
900
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
901
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
902
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
903
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
904
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
905
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
906
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
907
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
908
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
909
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
910
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
911
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
912
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
913
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
914
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
915
Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
916
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
917
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

96
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas 918

4305.09 Otras Provisiones

44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 919

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias
4401.5 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.6 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 920
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.9 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)
4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 921
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 922

4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 923

4403.03 Amortización de gastos por software 924


4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles 925
4403.07 Amortización del goodwill
4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables

4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 926


4404.01 Deterioro de valor de terrenos 927
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 928
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 929
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 930
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización
inmobiliaria 931
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 932

4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933

4405.03 Deterioro de software 934


4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 935
4405.07 Deterioro del goodwill 936

918
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
919
Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
920
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
921
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
922
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
923
Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
924
Modificada la denominación por Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.
925
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
926
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
927
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
928
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
929
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
930
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
931
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
932
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
933
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
934
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
935
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
936
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010

97
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsión social
4501.05 Compensación por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades 937
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.9.2 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos

4502 GASTOS DE DIRECTORIO


4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 938


4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparación y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y protección
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energía y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representación
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
937
Incorporado por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011
938
Eliminada la cuenta analítica 4503.01.16 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

98
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4503.01.14 Gastos judiciales


4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrónico
4503.01.19 Relaciones públicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultorías
4503.01.23 Sociedades de auditoría
4503.01.24 Transferencias electrónicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparación y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y protección
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energía y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representación
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrónico
4503.02.19 Relaciones públicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultorías
4503.02.23 Sociedades de auditoría
4503.02.24 Transferencias electrónicas
4503.02.29 Otros servicios

4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4504.09 Otros tributos

46 OTROS GATOS939

939
Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

99
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 940


4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 941
4602.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados 942
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados 943
4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 944
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES 945
4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS 946
4607 DONACIONES EFECTUADAS947
4609 OTROS GASTOS 948

49 COSTO DE VENTAS

4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES

4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

940
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
941
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
942
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
943
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
944
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
945
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
946
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
947
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
948
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

100
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5 INGRESOS

51 INGRESOS FINANCIEROS 949

5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES 950


5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú951
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema
financiero del país 952
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del
exterior953
5101.04.01 De primera categoría
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a
la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos 954
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garantía
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas

5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 955


5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero

5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

949
Eliminado la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
950
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
951
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
952
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
953
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
954
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
955
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

101
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos


Representativos de Capital 956
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes
5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.05.19 Otros valores y títulos
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.02 Acciones de inversión
5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulización
5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos
Representativos de Deuda 957
5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda país
5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 958
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 959
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 960
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados

956
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
957
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
958
Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008.
Posteriormente eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012
del 19.09.2012
959
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
960
Eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012

102
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda


subordinada 961
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 962
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 963
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulización
5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y títulos
5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 964
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes
5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes
5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 965
5103.03.07.01 Acciones comunes
5103.03.07.02 Acciones de inversión
5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
5103.03.07.12 Instrumentos de titulización
5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 966
5103.03.09.01 Acciones comunes
5103.03.09.02 Acciones de inversión
5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
967

961
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
962
Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
963
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
964
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
965
Eliminada la cuenta analítica 5103.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
966
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
967
Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y
5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

103
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.03.09.19 Otros valores y títulos


5103.03.10 Operaciones de reporte
5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra
5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.3.11.9 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Préstamos de valores
5103.03.12.01 Negociados en Bolsa
5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)
5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 968
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 969
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 970
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 971
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 972
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 973
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros
5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 974
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.01.01 Representativos de deuda país
5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
5103.4.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
5103.4.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 975
5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 976

968
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
969
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
970
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
971
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
972
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
973
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
974
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
975
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
976
Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada la
cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

104
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.05.05Letras hipotecarias
5103.04.05.06Bonos hipotecarios
5103.04.05.07Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08Bonos ordinarios
5103.04.05.09Bonos estructurados
5103.04.05.10Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 977
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 978
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 979
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 980
5103.4.7.8 Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 981
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulización
5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 982
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 983
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 984
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
985

5103.04.09.19 Otros valores y títulos


5103.04.10 Operaciones de reporte

977
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
978
Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
979
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
980
Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
981
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
982
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
983
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta analítica
correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
984
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
985
Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y
5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009

105
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos


5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra
5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Préstamos de valores
5103.04.12.01 Negociados en Bolsa
5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
5103.05 Inversiones a Vencimiento 986
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda país
5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
5103.5.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 987
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 988
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios
5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08 Bonos ordinarios
5103.05.05.09 Bonos estructurados
5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 989
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 990
5103.05.06.08 Bonos ordinarios

986
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
987
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
988
Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
989
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
990
Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012

106
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.05.06.09Bonos estructurados
5103.05.06.10Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 991
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 992
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 993
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulización
5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.12 Préstamos de valores
5103.05.12.01 Negociados en Bolsa
5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.6 Inversiones en Commodities

5104 INTERESES POR CRÉDITOS 994


5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 995
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito 996
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 997
5104.01.02.05 Descuentos 998
5104.01.02.06 Préstamos 999
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria 1000
5104.01.02.10 Factoring 1001
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 1002
5104.1.2.12 Lease-back 1003
5104.01.02.21 Créditos por liquidar 1004
991
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
992
Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
993
Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
994
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
995
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
996
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
997
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
998
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
999
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1000
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1001
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1002
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1003
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1004
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.

107
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 1005


5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios 1006
5104.01.02.99 Otros créditos 1007
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 1008
5104.1.3.2 Tarjetas de crédito 1009
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1010
5104.01.03.06 Préstamos 1011
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 1012
5104.01.03.12 Lease-back 1013
5104.01.03.13 Pignoraticios 1014
5104.01.03.99 Otros créditos 1015
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Préstamos 1016
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 1017
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1018
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1019
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1020
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1021

5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
1022

5104.01.04.99 Otros créditos 1023


5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo 1024

5104.01.05.06 Préstamos
5104.01.05.99 Otros créditos
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos 1025
5104.01.06.06 Préstamos

Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008


1005
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1006
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1007
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1008
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1009
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1010
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1011
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1012
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1013
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1014
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1015
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1016
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1017
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1018
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1019
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1020
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1021
Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1022
Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1023
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1024
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1025
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

108
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.06.99 Otros créditos


5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público 1026
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.07.02 Tarjetas de crédito
5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.07.05 Descuentos
5104.01.07.06 Préstamos
5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.07.10 Factoring
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease – back
5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1027
5104.01.07.21 Créditos por liquidar
5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores 1028
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.08.02 Tarjetas de crédito
5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.08.06 Préstamos
5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.11 Arrendamiento financiero
5104.01.08.12 Lease – back
5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1029
5104.01.08.21 Créditos por liquidar
5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero 1030
5104.01.09.06 Préstamos
5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros
5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos 1031
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.10.02 Tarjetas de crédito
5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.10.05 Descuentos
5104.01.10.06 Préstamos
5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.10.10 Factoring
1026
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1027
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1028
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1029
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1030
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1031
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

109
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.10.11 Arrendamiento financiero


5104.01.10.12 Lease – back
5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1032
5104.01.10.21 Créditos por liquidar
5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiación estructurada de activos móviles
5104.01.10.32 Financiación estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.10.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.10.99 Otros créditos
5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas 1033
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.11.02 Tarjetas de crédito
5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.11.05 Descuentos
5104.01.11.06 Préstamos
5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.11.10 Factoring
5104.01.11.11 Arrendamiento financiero
5104.01.11.12 Lease – back
5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1034
5104.01.11.21 Créditos por liquidar
5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.11.30 Financiación estructurada de Proyectos
5104.01.11.31 Financiación estructurada de activos móviles
5104.01.11.32 Financiación estructurada de commodities
5104.01.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.11.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11.99 Otros créditos
5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 1035
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.12.02 Tarjetas de crédito
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.12.05 Descuentos
5104.01.12.06 Préstamos
5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
5104.01.12.12 Lease – back
5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1036
1032
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1033
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1034
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1035
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1036
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010

110
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.12.21 Créditos por liquidar


5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1037
5104.01.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1038
5104.01.12.32 Financiación estructurada de commodities 1039
5104.01.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1040
5104.01.12.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler 1041
5104.01.12.99 Otros créditos
5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas 1042
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.13.02 Tarjetas de crédito
5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.13.05 Descuentos
5104.01.13.06 Préstamos
5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.13.10 Factoring
5104.01.13.11 Arrendamiento financiero
5104.01.13.12 Lease-back
5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1043
5104.01.13.21 Créditos por liquidar
5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior
5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados
5104.03.02 Créditos a microempresas 1044
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público 1045
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores 1046
5104.03.10 Créditos corporativos 1047
5104.03.11 Créditos a grandes empresas 1048
5104.03.12 Créditos a medianas empresas 1049
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas 1050
5104.04 Intereses por créditos refinanciados
5104.04.02 Créditos a microempresas 1051
5104.04.03 Créditos de consumo 1052
1037
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010
1038
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010
1039
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010
1040
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010
1041
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.2010
1042
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1043
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1044
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1045
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1046
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1047
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1048
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1049
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1050
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1051
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1052
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

111
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1053


5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1054
5104.04.06 Créditos soberanos 1055
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público 1056
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1057
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1058
5104.04.10 Créditos corporativos 1059
5104.04.11 Créditos a grandes empresas 1060
5104.04.12 Créditos a medianas empresas 1061
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1062
5104.05 Intereses por créditos vencidos
5104.05.02 Créditos a microempresas 1063
5104.05.03 Créditos de consumo 1064
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1065
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1066
5104.05.06 Créditos soberanos 1067
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público 1068
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores 1069
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1070
5104.05.10 Créditos corporativos 1071
5104.05.11 Créditos a grandes empresas 1072
5104.05.12 Créditos a medianas empresas 1073
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas 1074
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial
5104.06.02 Créditos a microempresas 1075
5104.06.03 Créditos de consumo 1076
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1077
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1078
5104.06.06 Créditos soberanos 1079

1053
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1054
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1055
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1056
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1057
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1058
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1059
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1060
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1061
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1062
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1063
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1064
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1065
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1066
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1067
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1068
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1069
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1070
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1071
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1072
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1073
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1074
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1075
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1076
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1077
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1078
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1079
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

112
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.06.07 Créditos a entidades del sector público 1080


5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores 1081
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1082

5104.06.10 Créditos corporativos 1083


5104.06.11 Créditos a grandes empresas 1084
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 1085
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas 1086

5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR1087


5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 1088
5105.04.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1089
5105.04.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios 1090
5105.04.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1091
5105.04.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 1092
5105.04.09 Cuentas por cobrar por otros 1093
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas1094
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratos de capitalización inmobiliaria 1095
5105.7.9 Otros

5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS 1096


5107.04 Créditos 1097
5107.04.02 Créditos a microempresas
5107.04.03 Créditos de consumo
5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda
5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1098
5107.04.06 Créditos soberanos 1099
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 1100
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1101

1080
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1081
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1082
Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.2010
1083
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1084
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1085
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1086
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1087
Eliminada la subcuenta 5105.05 y sus divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1088
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación
mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1089
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1090
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1091
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1092
Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol.
SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1093
Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1094
Eliminadas las cuentas analíticas 5105.07.01, 5105.05.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
1095
Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.2005
1096
Modificado la denominación y eliminada las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012
del 19.09.2012
1097
Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1098
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1099
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1100
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1101
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

113
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5107.04.10 Créditos corporativos 1102


5107.04.11 Créditos a grandes empresas 1103
5107.04.12 Créditos a medianas empresas 1104
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1105

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1106


5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelación de cambio
5108.04.03 Inversiones 1107
5108.04.09 Otros 1108
5108.09 Otros

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS


5109.01 Reajuste por indexación
5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1109
5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - país
5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados -
Instrumentos Representativos de Capital 1110
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.11.05.01 Acciones comunes
5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.05.19 Otros valores y títulos
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.11.06.01 Acciones comunes
5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
5109.11.07.01 Acciones comunes
5109.11.07.02 Acciones de inversión
5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5109.11.07.12 Instrumentos de titulización
1102
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1103
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1104
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1105
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1106
Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012 se eliminaron las subcuentas 5108.02 y 5108.03, así como sus divisionarias. Mediante el OM 45311-2012 se derogan
las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
1107
incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1108
incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1109
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
1110
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

114
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.11.07.19 Otros valores y títulos


5109.11.19 Otros
5109.12 Valorización de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados –
Instrumentos Representativos de Deuda 1111
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda país
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1112
5109.12.05.05 Letras hipotecarias
5109.12.05.06 Bonos hipotecarios
5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.12.05.08 Bonos ordinarios
5109.12.05.09 Bonos estructurados
5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1113
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1114
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1115
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1116
5109.12.07.08 Bonos ordinarios
5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1117
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulización
5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.19 Otros
5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de
Capital 1118

1111
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1112
Mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a
certificados, por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.05.04
1113
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
1114
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.06.04
1115
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
1116
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.07.04
1117
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
1118
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución

115
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1119
5109.13.05.01 Acciones comunes
5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts)
5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.05.19 Otros valores y títulos
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1120
5109.13.06.01 Acciones comunes
5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1121
5109.13.07.01 Acciones comunes
5109.13.07.02 Acciones de inversión
5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores
5109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos de Inversión
5109.13.07.12 Instrumentos de titulización
5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.08 Acciones de tesorería 1122
5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1123
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversión
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1124

5109.13.09.19 Otros valores y títulos


5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1125
5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1126
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1127
5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1128

5109.13.11 Pactos de recompra


5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1129
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1130

1119
Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1120
Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1121
Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1122
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1123
Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la
Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1124
Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS Nº
4727-2009 del 29.05.2009
1125
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1126
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1127
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1128
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1129
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1130
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

116
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1131


5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1132
5109.13.12 Préstamos de valores
5109.13.12.01 Negociados en Bolsa
5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)
1133

5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1134


5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1135
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1136
5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1137
5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1138
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1139
5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1140
5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1141
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1142
5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1143
5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1144
5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
5109.13.18.19 Otros valores y títulos 1145
5109.13.19 Otros
5109.14 Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de
Deuda 1146
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda país
5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
5109.14.1.3 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
5109.14.1.4 Bonos D.U. Nº 108-2000 1147
5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1148
1131
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1132
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1133
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1134
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1135
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1136
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1137
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1138
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1139
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1140
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1141
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1142
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1143
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1144
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1145
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1146
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1147
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
1148
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.05.04

117
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1149


5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.5.8 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1150
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1151
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1152
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1153
5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1154
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulización
5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.14 Certificados e depósito por mercadería 1155
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1156
5109.14.07.19 Otros valores y títulos
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería 1157
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1158
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1159
5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1160
5109.14.09.09 Bonos estructurados 1161
5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1162
1149
Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
1150
Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
1151
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.06.04
1152
Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
1153
Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.07.04
1154
Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
1155
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1156
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1157
Incorporado por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
1158
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación y eliminadas las
subcuentas analíticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante
la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.09.04
1159
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1160
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1161
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1162
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009

118
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1163


5109.14.09.19 Otros valores y títulos 1164
5109.14.10 Operaciones de reporte 1165
5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1166
5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1167
5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1168
5109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1169
5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1170
5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1171
5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1172

5109. 14.11 Pactos de recompra 1173


5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1174
5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1175
5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1176
5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1177
5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1178
5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1179
5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1180

5109.14.12 Préstamos de valores


5109.14.12.01 Negociados en Bolsa
5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida
5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
5109.14.18.19 Otros valores y títulos
5109.14.19 Otros
5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación 1181
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera
5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

1163
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1164
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1165
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1166
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1167
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1168
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1169
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1170
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1171
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1172
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1173
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1174
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1175
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1176
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1177
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1178
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1179
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1180
Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1181
Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

119
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.16.02 Derivados de tasa de interés


5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito
5109.16.05.01 Total Return Swaps
5109.16.05.02 Credit Default Swap
5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.9 Otros productos financieros derivados
5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1182
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas) 1183
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.01.05 Derivados de crédito
5109.17.01.06 Derivados de tasas de interés1184
5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas) 1185
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.02.05 Derivados de crédito
5109.17.02.06 Derivados de tasas de interés1186
5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
5109.18.01 Venta en corto
5109.18.02 Préstamo Bursátil
5109.19 Otros
5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad 1187
5109.21.01 Operaciones de reporte
5109.21.01.01 Compras a futuro
5109.21.01.02 Ventas a futuro
1182
Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
1183
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1184
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1185
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1186
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1187
Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.2005

120
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.21.02 Pactos de recompra


5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1188
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.01.01 Tasas de interés1189
5109.24.01.02 Otros 1190
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia 1191
5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia 1192
5109.27 Ingresos por recuperación de cartera castigada 1193

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS 1194


5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crédito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 1195


5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 Órdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios técnicos y legales
5202.15 Asesoría financiera
5202.16 Cobro de tributos

1188
Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
1189
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1190
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1191
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1192
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1193
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1194
Modificada la denominación y eliminada las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1195
Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

121
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5202.17 Compraventa de valores


5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21 Servicios de caja
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.26 Contratos de underwriting 1196
5202.29 Otros ingresos por servicios

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS


5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados

1196
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

122
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES,


MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1197

5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES 1198


5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1199 74.5
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1200
5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1201
5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1202
5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1203
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1204
5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1205
5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1206
5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra 1207
5301.04.12 Préstamo de valores 1208
5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1209
5301.04.19 Otros 1210
5301.05 Inversiones a vencimiento 1211
5301.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1212
5301.05.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1213
5301.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1214
5301.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1215
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1216
5301.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1217
5301.05.12 Préstamo de valores 1218

1197
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS Nº 914-2010 del
26.01.2010
1198
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominación posteriormente por la Resol. SBS
N° 7036-2012 del 19.09.2012
1199
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1200
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1201
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1202
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1203
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1204
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1205
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1206
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol. SBS
Nº 4727-2009 del 29.05.09
1207
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1208
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1209
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1210
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1211
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1212
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1213
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1214
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1215
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1216
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1217
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1218
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008

123
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1219


5301.05.19 Otros 1220
5301.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. 1221

5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1222


5302.01 Terrenos 1223
5302.02 Edificios e instalaciones 1224
5302.03 Mobiliario y equipo 1225
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1226
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1227

5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados 1228

5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 1229

5303.03 Software 1230


5303.04 Otros Activos Intangibles 1231

54 REVERSIÓN DE PROVISIONES 1232

5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 1233


5404.01 Créditos directos1234
5404.02 Créditos indirectos 1235

5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR 1236

5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y


ADJUDICADOS1237

56 OTROS INGRESOS 1238

1219
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1220
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
1221
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1222
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1223
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1224
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1225
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1226
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1227
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1228
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1229
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1230
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1231
Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1232
Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1233
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1234
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1235
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1236
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1237
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1238
Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

124
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1239

5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 1240

5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1241

5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS 1242

5609 OTROS INGRESOS 1243

57 VENTAS

5701 BIENES
5702 SERVICIOS

59 CARGAS IMPUTABLES

5901 CARGAS IMPUTABLES

1239
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1240
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1241
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1242
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1243
Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012

125
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

6 CUENTAS DE RESULTADO1244

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1245

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA

6801 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1246

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

1244
Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1245
Modificada la denominación del rubro 66 y de la cuenta 6601, así como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la
Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.
1246
Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005

126
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7 CONTINGENTES

71 CONTINGENTES DEUDORAS

7101 AVALES OTORGADOS 1247

7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS1248

7103 CARTAS DE CRÉDITO 1249

7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 1250

7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1251


7106.01 Derivados de moneda extranjera
7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Compras calls
7106.01.05.02 Deudores por ventas calls
7106.01.05.03 Compras puts
7106.01.05.04 Deudores por ventas puts
7106.01.05.05 Compras otros
7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7106.01.09.01 Compras
7106.01.09.02 Deudores por ventas

7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities


7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados
7106.03.02.01 Compras
7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
7106.03.04.02 Deudores por ventas
7106.03.05 Opciones
1247
Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1248
Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1249
Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1250
Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1251
Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008.

127
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7106.03.05.01 Compras calls


7106.03.05.02 Deudores por ventas calls
7106.03.05.03 Compras puts
7106.03.05.04 Deudores por ventas puts
7106.03.05.05 Compras otros
7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.03.09.01 Compras
7106.03.09.02 Deudores por ventas

7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de


propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte
7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte
7106.07.03 Compras a futuro-pactos de recompra
7106.07.04 Deudores por venta a futuro-pactos de recompra

7106.09 Otros productos financieros derivados 1252

7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudores por ventas

7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING

7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1253

72 CONTINGENTES ACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO

7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS


NO DESEMBOLSADOS 1254
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente
7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1255
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1256
7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1257
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1258
7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1259
1252
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
1253
Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1254
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1255
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1256
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1257
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1258
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1259
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006

128
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1260


7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1261
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1262
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1263
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1264
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1265
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1266
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1267
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1268
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1269
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos
7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 1270
7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1271
7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1272
7205.02.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1273
7205.02.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1274
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1275
7205.02.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1276
7205.02.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1277
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1278
7205.02.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1279
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo
7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1280
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1281
7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1282
7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1283
7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1284

1260
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1261
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1262
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1263
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1264
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1265
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1266
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1267
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1268
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1269
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1270
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1271
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1272
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1273
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1274
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1275
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1276
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1277
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1278
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1279
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1280
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
1281
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1282
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1283
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
1284
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006

129
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1285


7205.03.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1286
7205.03.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1287
7205.03.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1288
7205.03.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1289
7205.03.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1290
7205.03.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1291
7205.03.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1292
7205.03.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1293
7205.03.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1294
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas
7205.04.01 1295
7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 1296
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1297
7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1298
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 1299
7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1300
7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1301
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con bancos multilaterales
de crédito 1302
7205.04.06 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con soberanos 1303
7205.04.07 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con entidades del sector
público 1304
7205.04.08 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con intermediarios de
valores 1305
7205.04.09 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con empresas del
sistema financiero 1306
7205.04.10 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con otras entidades
corporativas 1307

1285
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1286
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1287
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1288
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1289
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1290
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1291
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1292
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1293
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1294
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1295
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1296
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1297
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1298
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1299
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1300
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1301
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1302
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1303
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1304
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1305
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1306
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1307
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

130
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.04.11 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con grandes empresas
1308

7205.04.12 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con medianas empresas
1309

7205.04.13 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con pequeñas empresas
1310

7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito


7205.05.01 1311
7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas 1312
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1313
7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1314
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con entidades del sector
público 1315
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con intermediarios de
valores 1316
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con otras entidades
corporativas 1317
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con grandes empresas
1318

7205.05.12 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con medianas empresas
1319

7205.05.13 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con pequeñas empresas
1320

7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito


7205.06.01 1321
7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas 1322
7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo 1323
7205.06.07 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con entidades del
sector público 1324
7205.06.08 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con intermediarios de
valores 1325
7205.06.09 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con empresas del
sistema financiero 1326
1308
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1309
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1310
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1311
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1312
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1313
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1314
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1315
1316
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1317
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1318
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1319
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1320
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1321
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1322
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1323
Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
1324
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1325
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1326
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

131
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.06.10 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con otras entidades
corporativas 1327
7205.06.11 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con grandes
empresas 1328
7205.06.12 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con medianas
empresas1329
7205.06.13 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con pequeñas
empresas 1330
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados
7205.07.02 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos a
microempresas 1331
7205.07.03 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de crédito de consumo
1332

7205.07.04 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos hipotecarios


para vivienda 1333
7205.07.05 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con bancos
multilaterales de crédito 1334
7205.07.06 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos soberanos
1335

7205.07.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con entidades del


sector público 1336
7205.07.08 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con intermediarios de
valores 1337
7205.07.09 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con empresas del
sistema financiero 1338
7205.07.10 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con otras entidades
corporativas 1339
7205.07.11 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con grandes empresas
1340

7205.07.12 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con medianas


empresas 1341
7205.07.13 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con pequeñas
empresas 1342

7205.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito. 1343


7205.08.02 Responsabilidad por otras líneas de crédito a microempresas
1327
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1328
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1329
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1330
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1331
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1332
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1333
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1334
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1335
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1336
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1337
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1338
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1339
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1340
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1341
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1342
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1343
Incorporada la subcuenta 7205.08 y sus cuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013. Vigente a partir de Junio de
2014

132
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.08.03 Responsabilidad por otras líneas de crédito de consumo


7205.08.05 Responsabilidad por otras líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito
7205.08.06 Responsabilidad por otras líneas de crédito a soberanos
7205.08.07 Responsabilidad por otras líneas de crédito con entidades del sector público
7205.08.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito con intermediarios de valores
7205.08.09 Responsabilidad por otras líneas de crédito con empresas del sistema financiero
7205.08.10 Responsabilidad por otras líneas de crédito con otras entidades corporativas
7205.08.11 Responsabilidad por otras líneas de crédito con grandes empresas
7205.08.12 Responsabilidad por otras líneas de crédito con medianas empresas
7205.08.13 Responsabilidad por otras líneas de crédito con pequeñas empresas

7205.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea 1344


7205.09.02 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a
microempresas
7205.09.03 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito de
consumo
7205.09.05 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
bancos multilaterales de crédito
7205.09.06 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a
soberanos
7205.09.07 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
entidades del sector público
7205.09.08 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
intermediarios de valores
7205.09.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
empresas del sistema financiero
7205.09.10 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con otras
entidades corporativas
7205.09.11 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
grandes empresas
7205.09.12 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
medianas empresas
7205.09.13 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con
pequeñas empresas

7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1345


7206.01 Derivados de moneda extranjera
7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.01 Acreedores por compras
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.01 Acreedores por compras
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
1344
Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013. Vigente a partir de Junio de
2014
1345
Modificado mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008

133
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7206.01.05.02 Ventas calls


7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7206.01.09.01 Acreedores por compras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas

7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1346


7209.01 1347
7209.01.01 1348
7209.01.02 1349
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías
7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera
1346
Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1347
Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1348
Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1349
Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010

134
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7209.02.05 Responsabilidad por titulización


7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitución de cartera
7209.2.5.9 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia
autorizada por la SBS 1350
7209.2.9 Otras responsabilidades 1351

8 CUENTAS DE ORDEN

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
8101.01 Títulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Créditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.4 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1352
8103.4.2 Créditos castigados 1353
8103.4.3 Cuentas por cobrar castigadas 1354

8103.05 Comisiones castigadas


8103.05.02 Créditos castigados 1355
8103.05.09 Otros 1356
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 1357
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso
8104.5 Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1358
8104.09 Otros rendimientos en suspenso

1350
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002
1351
Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1352
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
1353
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
1354
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
1355
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
1356
Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
1357
Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004
1358
Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004

135
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA


8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Créditos comerciales
8105.05.02 Créditos MES
8105.5.3 Créditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 1359
8105.06.01 Créditos 1360
8105.06.01.01 Créditos comerciales 1361
8105.06.01.02 Créditos a microempresas 1362
8105.06.01.03 Créditos de consumo 1363
8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1364
8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1365
8105.06.01.06 Créditos a soberanos 1366
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector público 1367
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1368
8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1369
8105.06.01.10 Créditos corporativos
8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas 1370
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 1371
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1372
8105.06.02 Provisiones 1373
8105.06.02.01 Créditos comerciales 1374
8105.06.02.02 Créditos a microempresas 1375
8105.06.02.03 Créditos de consumo 1376
8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1377
8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1378
8105.06.02.06 Créditos a soberanos 1379
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector público 1380
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1381

1359
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1360
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1361
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1362
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1363
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1364
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1365
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1366
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1367
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1368
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1369
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1370
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1371
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1372
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1373
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1374
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1375
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1376
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1377
Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1378
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1379
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1380
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1381
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

136
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1382

8105.06.02.10 Créditos corporativos


8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas 1383
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas 1384
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1385
8105.09 Otros activos

8106 1386

8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES


8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Créditos
8107.09 Otros activos

1387

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 Útiles de oficina
8109.04 Reclamos en trámite
8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país
8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.09 Títulos y valores en stock
8109.10 1388
8109.11 1389
8109.12 Créditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
8109.14 1390
8109.15 1391
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía
8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1392

1382
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1383
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1384
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1385
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1386
Eliminado por la Resol. SBS Nº 14354-2009 del 30.10.2009
1387
Eliminada la cuenta 8108 así como las subcuentas mediante Resol. SBS Nº 4729-2009 del 29.05.2009
1388
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1389
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1390
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1391
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
1392
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006

137
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.17.01.09 Otros contratos 1393


8109.17.02 Fideicomiso en titulización
8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1394
8109.17.02.09 Otros contratos 1395
8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1396
8109.17.09.09 Otros contratos 1397
8109.18 Comisiones de Confianza
8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1398
8109.19.01 Créditos comerciales 1399
8109.19.01.05 Descuentos 1400
8109.19.1.6 Préstamos 1401
8109.19.1.10 Factoring 1402
8109.19.1.11 Arrendamiento financiero 1403
8109.19.1.12 Lease-back 1404
8109.19.1.13 Sindicado 1405
8109.19.1.14 Deudores por venta de cartera 1406
8109.19.1.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1407 1408
8109.19.1.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 1409
8109.19.1.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1410
8109.19.01.29 Otros créditos comerciales 1411
8109.19.2 Créditos a microempresas 1412
8109.19.02.05 Descuentos 1413
8109.19.02.06 Préstamos 1414

1393
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
1394
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
1395
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
1396
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
1397
Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006
1398
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.2002
1399
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.2002
1400
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1401
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1402
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1403
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1404
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1405
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1406
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1407
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1408
Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
1409
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1410
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1411
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1412
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.2002
1413
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1414
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002

138
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.19.02.10 Factoring 1415


8109.19.2.11 Arrendamiento financiero 1416
8109.19.2.12 Lease-back 1417
8109.19.2.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1418
8109.19.2.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1419
8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas 1420
8109.19.3 Créditos de consumo 1421
8109.19.03.06 Préstamos 1422
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 1423
8109.19.3.12 Lease-back 1424
8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 1425
8109.19.03.29 Otros créditos de consumo 1426
8109.19.4 Créditos hipotecarios para vivienda 1427
8109.19.04.06 Préstamos 1428
8109.19.4.20 Préstamos a directores y trabajadores 1429
8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1430
8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1431
8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1432
8109.19.06 Créditos a soberanos 1433
8109.19.07 Créditos a entidades del sector público 1434
8109.19.08 Créditos a intermediarios de valores 1435
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1436
8109.19.10 Créditos corporativos 1437
8109.19.11 Créditos a grandes empresas 1438
8109.19.12 Créditos a medianas empresas 1439
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas 1440
8109.20 1441

1415
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1416
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1417
Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
1418
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1419
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1420
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1421
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.2002
1422
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1423
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1424
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1425
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1426
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1427
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.2002
1428
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1429
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1430
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1431
Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
1432
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1433
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1434
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1435
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1436
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1437
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1438
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1439
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1440
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1441
Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000

139
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos


8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1442
8109.21.01.09 Otros contratos 1443
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1444
8109.21.02.09 Otros contratos 1445
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1446
8109.21.03.09 Otros contratos 1447
8109.21.9 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1448
8109.21.09.09 Otros contratos 1449
8109.22 Créditos condonados 1450
8109.22.01 Capital 1451
8109.22.02 Intereses 1452
8109.22.03 Comisiones 1453
8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 1454
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591 1455
8109.24.3 Créditos Reestructurados 1456
8109.24.03.01 Créditos Comerciales 1457
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas 1458
8109.24.04 Créditos Refinanciados 1459
8109.24.04.01 Créditos Comerciales 1460
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas 1461
8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados 1462
8109.26 Créditos Reprogramados Sismo 1463
8109.27 Créditos – OM N° 5345 -2010 1464

1442
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1443
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1444
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1445
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1446
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1447
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1448
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1449
Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1450
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004
1451
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004
1452
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004
1453
Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004
1454
Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
1455
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1456
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1457
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1458
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1459
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1460
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1461
Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005
1462
Incorporado por Resol. SBS N° 2032-2008 del 06.05.2008
1463
Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007
1464
Incorporado por Resol. SBS Nº 1260-2010 del 05.02.2010

140
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.28 Préstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 2013 1465
8109.28.01 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa fija
8109.28.02 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta
8109.28.03 Otros con hipoteca inscrita
8109.28.04 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa fija
8109.28.05 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta
8109.28.06 Otros sin hipoteca inscrita
8109.29 Otras
8109.30 Tarjetas de crédito pactadas en cuotas sin opción de pago mínimo 1466
8109.31 Total de líneas de crédito bajo el esquema multilínea 1467
8109.31.02 Líneas de crédito a microempresas
8109.31.02.01 Cuenta corriente
8109.31.02.02 Descuentos
8109.31.02.03 Préstamo
8109.31.02.04 Avales y fianzas
8109.31.02.05 Cartas de crédito
8109.31.02.06 Tarjetas de crédito
8109.31.02.08 Otras
8109.31.03 Líneas de crédito de consumo
8109.31.03.01 Cuenta corriente
8109.31.03.03 Préstamo
8109.31.03.04 Avales y fianzas
8109.31.03.06 Tarjetas de crédito
8109.31.03.08 Otras
8109.31.05 Líneas de crédito a bancos multilaterales de crédito
8109.31.05.01 Cuenta corriente
8109.31.05.03 Préstamo
8109.31.05.04 Avales y fianzas
8109.31.05.08 Otras
8109.31.06 Líneas de crédito a soberanos
8109.31.06.01 Cuenta corriente
8109.31.06.03 Préstamo
8109.31.06.04 Avales y fianzas
8109.31.06.08 Otras
8109.31.07 Líneas de crédito con entidades del sector público
8109.31.07.01 Cuenta corriente
8109.31.07.02 Descuentos
8109.31.07.03 Préstamo
8109.31.07.04 Avales y fianzas
8109.31.07.05 Cartas de crédito
8109.31.07.06 Tarjetas de crédito
8109.31.07.08 Otras
8109.31.08 Líneas de crédito con intermediarios de valores
8109.31.08.01 Cuenta corriente
8109.31.08.02 Descuentos
8109.31.08.03 Préstamo
8109.31.08.04 Avales y fianzas
8109.31.08.05 Cartas de crédito
8109.31.08.06 Tarjetas de crédito
8109.31.08.08 Otras
8109.31.09 Líneas de crédito con empresas del sistema financiero

1465
Incorporado la subcuenta y cuentas analíticas por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información
de julio 2013
1466
Incorporado la subcuenta por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 2013
1467
Incorporada la subcuenta 8109.31 y sus cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013. Vigentes a
partir de Junio de 2014

141
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.31.09.01 Cuenta corriente


8109.31.09.02 Descuentos
8109.31.09.03 Préstamo
8109.31.09.04 Avales y fianzas
8109.31.09.06 Tarjetas de crédito
8109.31.09.08 Otras
8109.31.10 Líneas de crédito con otras entidades corporativas
8109.31.10.01 Cuenta corriente
8109.31.10.02 Descuentos
8109.31.10.03 Préstamo
8109.31.10.04 Avales y fianzas
8109.31.10.05 Cartas de crédito
8109.31.10.06 Tarjetas de crédito
8109.31.10.08 Otras
8109.31.11 Líneas de crédito con grandes empresas
8109.31.11.01 Cuenta corriente
8109.31.11.02 Descuentos
8109.31.11.03 Préstamo
8109.31.11.04 Avales y fianzas
8109.31.11.05 Cartas de crédito
8109.31.11.06 Tarjetas de crédito
8109.31.11.08 Otras
8109.31.12 Líneas de crédito con medianas empresas
8109.31.12.01 Cuenta corriente
8109.31.12.02 Descuentos
8109.31.12.03 Préstamo
8109.31.12.04 Avales y fianzas
8109.31.12.05 Cartas de crédito
8109.31.12.06 Tarjetas de crédito
8109.31.12.08 Otras
8109.31.13 Líneas de crédito con pequeñas empresas
8109.31.13.01 Cuenta corriente
8109.31.13.02 Descuentos
8109.31.13.03 Préstamo
8109.31.13.04 Avales y fianzas
8109.31.13.05 Cartas de crédito
8109.31.13.06 Tarjetas de crédito
8109.31.13.08 Otras

8109.32 Líneas de crédito no utilizadas que se encuentran bloqueadas 1468

8109.33 Créditos – D.S. N° 048-2013 y 082-2013-PCM1469

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

1468
Incorporada por la Resol. SBS N° 4829-2013 del 15.08.2013. Vigente a partir de Octubre de 2013.
1469
Incorporada por Oficio múltiple N° 34011-2013-SBS.

142
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA


8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras

8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS


8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias

8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR


8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias

8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 1470 93


8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización
8404.01.01 1471
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y
de obligaciones del BCRP 1472
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado
de inversión emitidos por gobiernos centrales 1473
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que
publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora
1474

8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 1475


8404.01.06 1476
8404.01.07 Fideicomiso en garantía
8404.02 Garantías preferidas 1477
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 1478
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
8404.02.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 1479
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior
8404.02.04 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 1480
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país
8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del
exterior

1470
Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del
24.09.2003
1471
Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1472
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1473
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1474
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1475
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1476
Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1477
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1478
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1479
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1480
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

143
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8404.02.05 Primera garantía mobiliaria sobre certificados de participación 1481


8404.02.05.01 Fondos mutuos
8404.02.05.02 Fondos de inversión
8404.02.06 Primera garantía mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 1482
8404.02.07 Primera garantía mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 1483
8404.02.08 Primera garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la
explotación agropecuaria, industrial y minera 1484
8404.02.09 Primera garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y
aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1485
8404.02.10 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants
endosados conforme a Ley 1486
8404.02.14 Fideicomiso en garantía
8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda
8404.04 Garantías preferidas autoliquidables 1487
8404.4.1Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 1488
8404.04.01.01 Inscritos 1489
8404.04.01.02 No inscritos 1490
8404.4.2derechos de carta de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares, irrevocables
con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco
emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer
nivel 1491
8404.05 Sustitución de contra-parte crediticia 1492
8404.5.1 Cartas fianzas solidarias 1493
8404.5.2 Avales 1494
8404.5.3 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito 1495
8404.5.4 Cobertura de un fondo de garantía constituido por Ley 1496
8404.5.5 Póliza de Caución 1497
8404.5.6 Seguro de crédito a la exportación 1498
8404.5.7 Cartas de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares 1499

1481
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1482
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1483
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1484
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1485
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1486
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1487
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1488
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1489
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1490
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1491
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
1492
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
1493
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009
del 30.10.2009
1494
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1495
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1496
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009
del 30.10.2009
1497
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1498
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009
del 30.10.2009
1499
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008

144
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8404.5.8 Aceptaciones bancarias1500


8404.5.9 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 1501

8404.5.10 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1502


8404.9 Otras Garantías no preferidas 1503
8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas 1504
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 1505
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 1506
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados
conforme a Ley 1507
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados
a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1508
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación
agropecuaria, industrial y minera 1509
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 1510
8405.07 Fideicomiso en Garantía
8405.9 Otras garantías

8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES


8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-99
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-99
8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantías

8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS


8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignación
8407.03 Bienes recibidos en consignación

8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS

8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS


8409.01 Bienes vendidos por entregar
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 1511

8409.04.01 Swaps de Tasas de Interés


8409.4.3 Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
1500
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
1501
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
1502
Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009
1503
Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006
1504
Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006
1505
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1506
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1507
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1508
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1509
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1510
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
1511
Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008

145
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)


8409.4.9 Otros derivados de tasa de interés
8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito 1512
8409.05.01 Total Return Swaps
8409.05.02 Credit Default Swaps
8409.05.09 Otros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje
8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje
8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje
8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje
8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje
8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje
8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje
8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje
8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje
8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje
8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a
encaje
8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a
encaje
8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta
a encaje
8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta
a encaje
8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no
sujeta a encaje
8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta
a encaje
8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no
sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a
encaje
8409.7 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
préstamo garantizado 1513
8409.7.1 Operaciones de reporte
8409.7.2 Pactos de recompra
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.10.01 Órdenes de compra de valores
8409.10.02 Órdenes de compra de commodities
8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.11.01 Órdenes de venta de valores
8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities
8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 1514
8409.19 Otras

85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

1512
Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
1513
Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005
1514
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005

146
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8503 GASTOS DE FIDEICOMISO

8508 COMISIONES DE CONFIANZA

8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


8509.1 Pasivo del fideicomiso
8509.2 Patrimonio del fideicomiso
8509.3 Ingresos del fideicomiso

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS


8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

8608 COMISIONES DE CONFIANZA

8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO


8609.1 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso

87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO


SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1515
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA


8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso

88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO


SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1516

8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO

8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA


8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso

1515
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
1516
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006

147