Tema IV IMSS

1.- Introducción
El artículo 25 inciso 1, de la Declaración Universal de los Derechos Humanos aprobada y
aclamada por la asamblea General de las Naciones Unidas el 10 de diciembre de 1948
establece la siguiente:

“toda persona tiene derecho a un nivel de vida adecuado que le asegure , así como a su
familia, la salud y el bienestar y en especial la alimentación, el vestido, la vivienda, la
asistencia médica y los servicios sociales necesarios ; tiene así mismo derecho a los seguros
en caso de desempleo, enfermedad, invalidez viudez, vejez u otros casos de pérdida de sus
medios de subsistencia por circunstancias independientes de su voluntad”

Mediante el Seguro Social como instrumento básico de la seguridad social, según el

artículo 4 de la Ley del Seguro Social (LSS), el Gobierno Federal garantiza a los
trabajadores y a sus beneficiados legales la atención:

a) Medico hospitalaria y farmacéutica

b) Las prestaciones económicas por riesgos ocupacionales

c) Por enfermedad y maternidad,

Los servicios sociales necesarios para el bienestar familiar , pero sobre todo, reconoce el
derecho de los trabajadores a disfrutar de una pensión digna cuando se le
determine una incapacidad permanente parcial o total imputable al desempeño
de sus actividades de trabajo, ya sea por accidente o enfermedad profesional; o bien
cuando tras padecer una enfermedad general incurrida en un estado de invalidez que le
impida continuar con su relación laboral o finalmente porque concluyo su vida laboral.

Según el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), órgano encargado de

administrar el seguro social, una pensión es el resultado del esfuerzo de los trabajadores
durante la vida laboral, contar con ella ofrece tranquilidad y seguridad para poder disponer
mensualmente de una cantidad que le permitirá a todo núcleo familiar vivir con dignidad y
en caso de fallecimiento del pensionado, la viuda y los huérfanos o ascendientes
conservarán el derecho a la pensión de vida.

Qué es la Seguridad Social? Es la obligación del Estado de proteger a los mexicanos,

garantizando su derecho a la salud, asistencia médica, medios de subsistencia y servicios
sociales.

Así se confirma en el artículo 4… párrafo cuarto de la CPEUM, el cual se transcribe a

continuación:
Toda persona tiene derecho a la protección de la salud. La Ley definirá las bases y
modalidades para el acceso a los servicios de salud y establecerá la concurrencia de la
Federación y las entidades federativas en materia de salubridad genral, conforme a lo que
dispone la fracción XVI del artículo 73 de esta constitución.
Una de las Leyes a que se refiere el párrafo anterior es la denominada Ley del seguro
social (LSS) cuya observancia es obligatoria en toda la Republica Mexicano y sus
disposiciones son de orden público y de interés social.

2.- Objetivos de la Seguridad Social.

A partir de las disposiciones mencionadas, la ley del SS es de observancia obligatoria en
toda la República Mexicana y su contenido es de orden público y de interés social, además
de que reúne cuatro puntos importantes como objetivos, mismos que se confirman en el
artículo 2dode dicha Ley:

1.- Garantizar el derecho humano a la Salud y asistencia medica

a) Prestaciones institucionales

b) Prestaciones de solaridad social

2.-Garantizar la protección de los medios de subsistencia:

a) El trabajo y la remuneración de un salario mínimo

b) El establecimiento de un salario mínimo

c) Las prestaciones legales y extralegales

3.- Garantizar los servicios sociales para el bienestar individual y colectivo

a) Habitaciones cómodas

b) Guarderías infantiles

4.- Garantizar el derecho a una pensión digna (previo cumplimiento de los requisitos legales)

3.- Otorgamiento la Seguridad social a los sectores privado y económico

En términos del artículo 123 de la CPEUM en los apartados a y b se garantiza la seguridad
social para los mexicanos, misma que se otorgará a través de diferentes entidades públicas
y organismos descentralizados creados por Ley ó decreto aprobado por el congreso de la
Unión.

Así se confirma en el artículo 3ro de la LSS donde se establece que el otorgamiento y la

realización de la seguridad social está a cargo de entidades o dependencias públicas,
federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto en la propia
LSS y demás ordenamientos legales sobre la materia.
Lo antedicho se explica en el cuadro siguiente:

IMSS
(fraccion
Apartado XXIX)
A Infonavit
(fraccion
art. 123 XII)
ISSSTE,
Apartado ISSFAM,ISSADF
B , ISSEMyM
(fracción XI)

4.- INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Es la primera institución encargada de otorgar dos regímenes de contribución para el
otorgamiento de sus prestaciones y derecho: El obligatorio y el voluntario.

4.1 Financiamiento de la Seguridad social al amparo de los regímenes obligatorio

y voluntario del IMSS

Tanto el régimen obligatorio y voluntario, el IMSS otorga sus prestaciones en especie y en

dinero después de comprobar el pago de las cuotas obrero-patronales que aporta tanto el
patrón como el trabajador , por los cinco seguros previstos en el artículo 11 de la LSS que
son los siguientes:

1.- Riesgos de trabajo

2.- Enfermedades y maternidad

3.- Invalidez y vida

4.-Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez

5.-Guarderias y prestaciones sociales.

El régimen obligatorio, como su nombre lo indica, establece la obligatoriedad del patrón
de inscribir a aquellas personas que estando sujetos a una relación obrero patronal deben
de gozar de la seguridad social que otorga las prestaciones en dinero o en especie.

Características: El sistema de financiamiento del régimen obligatorio se sustenta con las

cuotas tanto de los patrones, como de los asegurados y del gobierno federal.,

4. 2 Esquema de protección en el régimen obligatorio.

LA protección en materia de seguridad social que otorga el IMSS al amparo del régimen
obligatorio considera prestaciones en dinero y en especie y de acuerdo con el tipo de seguro
que aplique, como a continuación se indica:

SEGUROS PROTECCION BENEFICIADOS PRESTACIONES

Por los riegos de Al trabajador Prestaciones en dinero:

trabajo (con
1.- Incapacidad temporal para
motivo o ejercicio
el trabajo
de su actividad
laboral) 2.-Pensión

3.- Indemnización global

Prestaciones en especie:
Riesgo de trabajo

1.- Atención médica , quirúrgica

y farmacéutica

2.- Servicio de hospitalización

3.- Aparatos de prótesis y

ortopedia

4.- Rehabilitación

A los Prestaciones en especie:

benefifciados
1- Atención médica,
quirúrgica, farmacéutica
y hospitalaria
5.- Prima de Riesgos de Trabajo
La prima de Riesgos de trabajo es una de las cuotas que debe de pagar el patrón al Instituto
Mexicano del Seguro Social para cubrir la probabilidad de riesgo de cualquier
accidente o enfermedad a las que están expuestas sus trabajadores por la
actividad que desarrollen en su lugar de trabajo.

El seguro de Riesgos de trabajo es una aportación que es exclusiva del patrón el

cual deberá cubrir ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), todos los
patrones cuya figura jurídica sean personas físicas o personas morales (empresas), que
tengan trabajadores a su cargo deberán y cal cular su prima de riesgo; al registrarse por
primera vez o al cambiar de actividad, las empresas deberán de auto clasificarse para efectos
de la determinación y pago de la prima de Seguro de Riesgos del trabajo, conforme al
catálogo de actividades para la clasificación de empresas (art. 72 de la ley del SS, 2017).
Los criterios para hacerlo son:

a) Actividades a desarrollar
b) La división económica
c) Grupo económico
d) Fracción y clase que en cada caso les corresponda.

El artículo 196 del reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de empresas, recaudación y fiscalización (Racerfi) contiene el catálogo de
actividades para la clasificación de las empresas en el seguro de Riesgos de trabajo en el
contiene la división , grupo fracción, actividad, clase; es importante resaltar que en el
momento de ubicar los datos antes señalados , específicamente en la actividad sea lo más
apegada a la actividad o giro de la empresa, ya que esto provocaría un desembolso excesivo
para el patrón.

Ejemplo:

División 0 Agricultura, Ganadería, Silvicultura, Pesca y Caza

Grupo 1 Agricultura
Grupo 2 Ganadería
Grupo 3 Silvicultura
Grupo 4 Pesca
Grupo 5 Caza
División 1 Industrias Extractivas
División 2 y 3 Industrias de la transformación
División 4 Industria de la construcción
División 5 Industria eléctrica y captación y suministro de agua potable
División 6 Comercio
División 7 Transporte y comunicaciones
División 8 Servicios para empresas, personas y hogar
División 9 Servicios Sociales y comunales
Los grupos se clasifican se clasifican en las siguientes clases:

Prima media En porcientos

Clase I 0.54355
Clase II 1.13065
Clase III 2.59840
Clase IV 4.65325
Clase V 7.58875

Cada grupo cuenta con un número de fracciones, estas describen la actividad relacionada
con el grupo y a su vez brindan la clase de prima que debe de utilizarse para el calculo de
riesgo.

La clase I es la prima con menor porcentaje (0.54355) y la clase V representa el mayor

porcentaje. Cada porcentaje está conforme a la actividad que realiza el patrón. La
clasificación de la actividad, se realiza siempre que el patrón se va a dar de alta ante el IMSS
o cuando este realiza el cambio de su actividad de negocio.

El fundamento para la clasificación de s patrones en las diferentes clases lo encontramos en

el artículo 75 de la LSS, el cual nos dice que la determinación de las clases comprenderá
una lista de los diversos tipos de actividades y ramas industriales, catalogándolas en razón
de la mayor o menor peligrosidad a que están expuestos los trabajadores, y
asignado a cada uno de los grupos que formen dicha lista, una clase determinada.
Este supuesto sólo se aplicará a las empresas que se inscriben por primera vez en el Instituto
o cambien de actividad.
Ejemplo:

Veamos el caso de varios patrones que se inscriben por primera vez:

1.- Empresa se dedica a la construcción, reparación, reformas y reconstrucciones de

edificaciones residenciales y no residenciales, excepto cuando se trate de obras publicas.

Pertenece a la división 4 denominada: Industria de la construcción

Fracción: 411
Clase: V
Prima media: 7.58875

2.- Empresa que se dedica a venta de productos de abarrote al mayoreo sin transporte.

Pertenece a la división 6 denominada: Comercio

Fracción: 611
Clase: III
Prima media: 2.5984
Art 74 LSS dice que las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su
siniestralidad conforme al periodo y dentro del plazo que señale el reglamento para
determinar se permanecen en la misma prima, se disminuye o aumenta.

En pocas palabras la ley nos establece que el patrón tendrá todo el mes de febrero para
realizar el cálculo de siniestralidad (art. 32, fracción V del RACERFI).

Sin embargo este artículo no señala que la prima de Riesgo puede disminuir o aumentar
según sea el caso y dispone que el mínimo porcentaje será 5% y máximo 15%

EL Art.72 de la LSS de los componentes que integran el cálculo de la prima de riesgo.

Para los efectos de fijación de primas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las
empresas deberán de calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por
un factor de prima, ya l producto se le sumará el 0.005 El resultado será la prima aplicar
sobre los salarios de cotización , conforme la formula siguiente:

PRIMA= [(S/365) + V*(I+D)]* (F/N) +M

Esta fórmula es la que el patrón o el contador deberá de usar para revisar y determinar la
nueva prima de riesgo.

Cada que un trabajador sufra un accidente de trabajo recabe el alta médica correspondiente
a fin de que pueda cuantificar correctamente los días subsidiados. Preferentemente por
todos y cada uno de los casos de riesgos de trabajo deberá de contar con tres documentos:
a) Dictamen de riesgos de trabajo
b) Incapacidades
c) Alta médica.
Nota importante: Las primas aplicables (%) son diferentes para cada patrón ya que la
actividad y siniestralidad se clasifican y asignan de acuerdo al catalogo de actividades.
Supóngase los ejemplos siguientes:

1.- En el 2014 Juan Moss Cabrera, tuvo una incapacidad de 50 días en un accidente que
tuvo al trasladarse de su casa a su centro de trabajo.

2.- Laura Garcia Peña, se accidento en 2014 y se le incapacito por 40 días. En dicho año
de le determinó una incapacidad permanente del 5%.

3.- Jorge Sanchez Ayala, se incapacito en 2013 y en ese año se le levanto la

incapacidad. en 2014 tuvo una recaída y se le incapacito por 20 días. En el 2013, se le
había determinado una incapacidad permanente del 5%y posteriormente en 2014 se le
revaluó quedando en un 10%.

4.-Angel Contreras Carranza, sufrió un accidente de trabajo en diciembre del 2013.

Termino su incapacidad en 2014. Estuvo incapacitado 40 días. Con motivo de su
accidente se le determino una incapacidad permanente del 10%.

5.- Victoria ríos Lopez, se accidento en 2014 no obstante, al 31 de diciembre de ese año
no se le había levantado su incapacidad. Los días no laborados durante el 2014 fueron
33.

6.- Bertha Fernández Caballero, se incapacito en 2014 y posteriormente en ese mismo

año tuvo una recaída. El total de días que estuvo incapacitado en 2014 fue de 30 dias.
Se le determino una incapacidad permanente del 10%.

En caso de tener algunas defunciones, estas aumentan considerablemente nuestra prima al

incrementarla, por el contrario si durante el periodo de revisión el patrón no tuvo algún
accidente o enfermedad de trabajo.

Bibliografía:
Cómo calcular las pensiones que otorga el IMSS
Perez Chávez- Fol Olguin
Editoresw taxxx
Cuarta edición 2015

Práctica Fiscal
Laboral y Legal Empresarial
Declaración anual de riesgos de trabajo
Febrero 2015 añoXXIV
Notas Fiscales
Declaraciones anuales informativas y de Riesgo de trabajo
Febrero 2015