Comparativo de Regímenes

MIPYMES

Renta Presunta Tributación simplificada

Regímenes de Tributación (Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A

2016 - 2017:
Régimen simplificado que libera al
Régimen de tributación que paga impuesto
contribuyente de algunas obligaciones
sobre la base de una renta presunta.
tributarias.

Segmentos que se pueden Micro y Pequeñas empresas (Agrícolas,

Micro, Pequeñas y Medianas empresas
acoger preferentemente Transporte y Minería)

Montos en UF:
Ingreso máximo anual para Promedio de los 3 últimos años comerciales =
Agrícola = a 9.000 Transporte = a 5.000 a 50.000 UF
permanecer en el régimen Minería = a 17.000

Vigencia Vigente Vigente

Período de Permanencia en Al menos 5 años Al menos 3 años (*)Si efectúa Inicio de

Actividades en este régimen puede retirarse
el régimen después de 1 año calendario de permanencia

Fecha en que debe avisar al

SII para incorporarse al Entre el 01 de enero al 30 de abril del año en Entre el 01 de enero al 30 de abril del año en
que se incorpora al régimen que se incorpora al régimen.
régimen

Empresas nuevas: Fecha en Al momento de hacer el inicio de actividades Al momento de hacer el inicio de actividades
que debe avisar al SII (*)

Tipo de Persona Jurídica * Empresas Individuales

Año 2016: todo tipo de contribuyente
(persona natural o jurídica).

* Empresas Individuales Año 2017: * Empresas Individuales

* Empresas Individuales de Responsabilidad * Empresas Individuales de Responsabilidad

Ltda. Ltda.

* Comunidades * Comunidades

* Sociedad de Personas (excluidas las en

* Cooperativas
comandita por acciones).
* Sociedades de Personas * Sociedad por acciones
Sociedades por Acciones
Los tipos de sociedades nombrados deben
estar conformadas en todo momento por
personas naturales.

Conformadas por * Personas naturales:

* Personas naturales con domicilio o
residencia en Chile
Conformadas por
* Contribuyentes sin domicilio ni residencia en
- Comuneros.
Chile
* Personas jurídicas acogidas al Régimen de
- Cooperados
Renta Atribuida (14 letra A).

- Socios.

- Accionistas

Tipo de Contabilidad y * Libro de compra venta si se encuentran * Libro de caja, obligatorio para todos los
afectos a IVA. contribuyentes
Registros obligatorios
* En caso contrario, deben llevar un sistema
* Libro compra venta, si se encuentran
de control de sus ingresos, que cumpla con
afectos a IVA.
los requisitos establecidos por el Servicio.

* Libro de ingresos y egresos, si no se

encuentra afecto a IVA.
 Tributación de la empresa IDPC sobre la BI que depende del giro del
contribuyente: - Bienes raíces agrícolas 10%
de avalúo fiscal del predio.

- Transporte terrestre de carga o pasajeros

10% del valor corriente en plaza del vehículo, IDPC sobre la Base Imponible, que se
incluido su remolque, acoplado o carro determina a partir de la diferencia entre los
similar. ingresos percibidos y los egresos pagados en
el periodo.
- Minería depende del metal del que se trate.
Se aplica un porcentaje sobre las ventas
netas anuales, según el precio promedio de la
libra de cobre.

Puede eximirse del pago el Impuesto de

Beneficio referido a IDPC IPaga el impuesto de acuerdo a los
Primera Categoría (IDPC) a contar del 1° de
porcentajes según actividad.
enero de 2017.

Las entidades deberán estar conformadas al

Condiciones para utilizar el término del año comercial respectivo,
beneficio exclusivamente por propietarios, comuneros,
socios o accionistas contribuyentes del IGC.

Tributación de los socios

afectos a Impuesto Global Con derecho al crédito del impuesto
primera categoría pagado por la empresa.
de Con derecho al crédito del impuesto de
primera categoría pagado por la empresa.
Complementario o adicional

Se entenderá atribuidas en su totalidad por Se considera atribuidas en su totalidad por los

Retiros y/o atribución los socios, de acuerdo a su porcentaje de socios, de acuerdo a su porcentaje de
participación. participación.

Crédito por Impuesto de 100% del crédito 100% del crédito

Primera Categoría

Régimen por defecto, en caso que las empresas constituidas no hayan elegido un régimen al 31.12.2016
Renta Atribuida ( Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B)
Empresas Individuales. Sociedades por Acciones.
Empresas Individuales de
Agencias (Art. 58 N°1)
responsabilidad Ltda.
Comunidades Sociedad de Personas.
En el caso de la Sociedad de
Sociedades de Personas Personas, aquellas
(excluidas las sociedades constituidas por personas
en comandita por jurídicas o por personas
acciones). naturales sin residencia ni
domicilio en Chile
Tipo jurídicos de empresas que NO pueden elegir
Semi Integrado (Art. 14 B)
* Soc. Anónima abierta.
* Soc. Anónima
Cerrada.
* Soc. en Comandita
por acciones.
Nota: Para 14 Ter: Comunidades, S. por Acciones y S. Personas conformadas po
Complementario o contribuyentes del Impuesto Adicional o personas jurídicas aco
letra A). Para Renta Atribuida: Comunidades, S. por Acciones y S. Personas confo
Impuesto Global Complementario o contribuyentes del Impuesto Adicional
e Regímenes Tributarios

Renta Atribuida
Semi Integrado (Art. 14 B
(Art. 14 A)

Régimen de tributación en base a Régimen de tributación en base a

contabilidad completa con imputación total de contabilidad completa con imputación parcial
crédito del Impuesto de Primera Categoría a de crédito del Impuesto de Primera Categoría
los socios. a los socios.

Cualquier Cualquier
segmento segmento

Sin límite de Sin límite de

ingresos ingresos

A partir del 1 de enero de 2017 A partir del 1 de enero de 2017

Al menos 5 años Al menos 5 años

Entre el 01 de junio al 31 de diciembre del Entre el 01 de junio al 31 de diciembre del

2016. 2016.

Al momento de hacer el inicio de actividades Al momento de hacer el inicio de actividades

* Empresas Individuales. * Sociedades Anónimas abiertas.

* Empresas Individuales de Responsabilidad

* Sociedades Anónimas Cerradas.
Ltda.

* Comunidades * Sociedad por Acciones.

* Sociedades de Personas (excluidas las en

* Sociedad en Comandita por acciones.
comandita por acciones).

* Sociedades por Acciones * Sociedad de Personas

* Agencias (Art 58 N° 1) * Agencia (Art. 58 N°1)

*Personas Naturales: Personas Naturales

- Comuneros. y/o Personas Jurídicas

- Socios. Con domicilio o residencia en el país y/o

contribuyentes sin domicilio ni residencia en

- Accionistas.
Chile.
Con domicilio o residencia en el país.
* Contribuyentes sin domicilio ni residencia en
Chile.

Contabilidad completa obligatoria. Contabilidad completa obligatoria.

Todos los registros que corresponden, entre

Todos los registros que corresponden, entre
ellos: Libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y
ellos:
Balances.

Más los libros auxiliares, tales como: Libro de

Libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y
Ventas Diarias, de Remuneraciones, de
Balances.
Impuestos Retenidos.

Más los libros auxiliares, tales como: Libro de

Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Más registros de: RAI, FUF, REX, SAC.
Impuestos Retenidos.

Más registros de: RAP, FUF, REX, SAC

Más los registros de: RAP, FUF, REX.
 IDPC sobre la Renta Líquida Imponible de la IDPC sobre la Renta Líquida Imponible de la
empresa. empresa

Puede deducir hasta un 20% de la Renta Puede deducir hasta un 50% de la Renta
Líquida Imponible (RLI) gravada con el IDPC Líquida Imponible (RLI) gravada con el IDPC
que se mantenga reinvertida en la empresa. que se mantenga reinvertida en la empresa.

Promedio anual de ingresos = 100.000 UF los Promedio anual de ingresos = 100.000 UF los
últimos 3 años comerciales sobre el que se últimos 3 años comerciales sobre el que se
solicita el beneficio. TOPE DE LA solicita el beneficio. TOPE DE LA
DEDUCCIÓN: 4.000UF DEDUCCIÓN: 4.000UF

Con derecho al crédito del impuesto de Con derecho a un crédito parcial del impuesto
primera categoría pagado por la empresa. de primera categoría pagado por la empresa.

Las distribuciones, retiros o remesas, en

Se entiende atribuida a los socios en su general, definen su tributación en la fecha en
totalidad. que ocurren, se imputan en esa oportunidad y
en el orden cronológico.

100% del crédito Crédito parcial del 65%

men al 31.12.2016
nas conformadas por: personas naturales del Impuesto Global
ersonas jurídicas acogidas al Régimen de Renta Atribuida (14
s y S. Personas conformadas por: personas naturales del
esto Adicional