ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 2
EVIDENCIA COMPROBATORIA............................................................................... 3
Fuentes de evidencia de auditoría ............................................................................................ 3
Evidencia y selección de procedimientos de auditoría .......................................................... 4
Procedimientos de auditoría ....................................................................................................... 4
Inspección ................................................................................................................................. 5
Observación.............................................................................................................................. 5
Confirmación externa .............................................................................................................. 5
Recálculo .................................................................................................................................. 5
Reejecución .............................................................................................................................. 5
Procedimientos analíticos....................................................................................................... 5
Indagación ................................................................................................................................ 5
Información que se utilizará como evidencia de auditoría ..................................................... 6
Relevancia ................................................................................................................................ 6
Fiabilidad ................................................................................................................................... 6
Fiabilidad de la información generada por un experto de la dirección ............................ 6
Obtención de conocimiento del trabajo del experto de la dirección ................................ 6
Información generada por la entidad y utilizada para los propósitos del auditor ........... 6
Selección de todos los elementos......................................................................................... 6
Selección de elementos específicos..................................................................................... 6
Muestreo de auditoría ............................................................................................................. 6
CONCLUSIÓN ............................................................................................................ 7
BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................... 7

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INTRODUCCIÓN
En esta investigación hablaré de la evidencia de auditoría que indican las Normas
Internacionales de Auditoría, con la información obtenida espero lograr entender de
mejor manera cómo es que los auditores toman decisiones de manera
independiente, de los procedimientos que deben utilizar para lograr obtener un
sustento para comprobar la opinión que emiten, y así poder conocer qué tipo de
evidencia utilizan para brindar confianza a los usuarios que requieren de la
información financiera de la empresa.

También espero con esta investigación, relacionar todos los temas vistos desde un
inicio y poder crear mi propio juicio para en un futuro aplicarlo en mi trabajo
profesional, y tener las bases de conocimiento que me ayuden a facilitar los
procedimientos que realice.

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EVIDENCIA COMPROBATORIA
La evidencia de auditoría es el elemento de juicio que obtiene el auditor como
resultado de las pruebas que realiza. La evidencia de auditoría puede ser obtenida
de los sistemas del ente; de la documentación respaldatoria de transacciones y
saldos; de la gerencia y empleados, deudores, proveedores y otros terceros
relacionados con la entidad. Según sea la fuente de obtención de evidencia, ésta
puede ser de control o sustantiva.
La evidencia de control es aquella que proporciona al auditor satisfacción de los
controles en los cuales planea confiar, existen y operan efectivamente durante el
periodo. Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance de la evidencia
sustantiva que, de otra manera, debería obtenerse.
La evidencia sustantiva es la que brinda al auditor satisfacción referida a los estados
financieros y se obtiene al examinar las transacciones y la información producida
por los sistemas de la entidad. Según sea el caso, ambos tipos de evidencias de
control y sustantiva, pueden combinarse, modificando la naturaleza o alcance de los
procedimientos seleccionados.
La evidencia de auditoría debe estar relacionada con las afirmaciones para las
cuales se obtiene y puede satisfacer a más de una afirmación o componente.
El auditor debe procurar mantener un equilibro entre los beneficios de obtener
evidencia y el costo de obtenerla. No obstante, el factor de economía no debe ser
una razón que justifique la obtención de menos evidencia de auditoría que la
necesaria.
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que
le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Fuentes de evidencia de auditoría
Para que la evidencia de auditoría sea aceptable, debe ser creíble y confiable. La
calidad de la evidencia varía considerablemente según sea la fuente que la origina.
La confiabilidad de la evidencia de auditoría aumenta a medida que aumenta su
objetividad.
El proceso de selección de procedimientos de auditoría incluye la determinación del
tipo de evidencia a obtener. La mezcla del tipo de evidencia que se considera
necesaria para verificar la validez de las afirmaciones contenidas en los estados
financieros da como resultado la determinación del enfoque de auditoría, que debe
permitir reunir la evidencia de auditoría más confiable (eficacia) y con el menor costo
posible (eficiencia).

MAYOR CONFIABILIDAD MENOR CONFIABILIDAD

Obtenida a partir de personas o hechos Obtenida de la empresa.
independientes de la organización.
Producida por un sistema de control Producida por un sistema de control
FUENTES

efectivo.
Por conocimiento directo: observación,
inspección o reconstrucción.
Documentada.
De la gerencia superior.
débil.
Por conocimiento indirecto: confianza
en el trabajo de terceras personas (ej.
Auditores internos).
Oral.
Del personal de menor nivel.

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Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría
para verificar los registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, re
ejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera,
así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos. Mediante la
aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que
los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados
financieros.
Evidencia y selección de procedimientos de auditoría
La selección de los procedimientos de auditoría se debe efectuar considerando a
las afirmaciones para las que debe obtenerse validez y a los riesgos que las afectan.
Afirmaciones
La aplicación de los procedimientos de auditoría tiene como finalidad reunir la
evidencia necesaria que permita concluir sobre la “razonabilidad” de la validez de
las afirmaciones definidas para cada componente de los estados financieros. Por lo
tanto, todos los procedimientos de auditoría deben estar orientados a satisfacer una
o más afirmaciones. El procedimiento de auditoría que no esté relacionado con
ninguna afirmación es un procedimiento no necesario para este trabajo en particular.
Todas las afirmaciones serán verificadas mediante la aplicación de uno o más
procedimientos, esto ayudará a determinar si los procedimientos seleccionados son
suficientes y necesarios.
Riesgo de auditoría
La naturaleza y novel del riesgo de auditoría influye sobre la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría planificados. En la planificación se
seleccionan fuentes de satisfacción de auditoría en relación a la naturaleza o nivel
de riesgos.
En la planificación detallada se determinan los factores de riesgo presentes en cada
componente. Los procedimientos de auditoría deben estar relacionados con estos
factores puesto que deben orientarse a detectar los errores o irregularidades que
ellos representan.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan,
en procedimientos de cumplimiento o sustantivos.
Los procedimientos que proporcionan evidencia de control también pueden
proporcionar evidencia sustantiva acerca de transacciones y saldos individuales
examinados.
Procedimientos sustantivos
Los procedimientos sustantivos proporcionan evidencia directa sobre la validez de
las transacciones y saldos incluidos en los registros contables o estados financieros
y, por consiguiente, sobre la validez de las afirmaciones.
Entre los procedimientos que puedan utilizarse para obtener evidencia sustantiva
se encuentran:
 Indagaciones al personal de la empresa.
 Procedimientos analíticos.
 Inspección de los documentos respaldatorios y otros registros contables.
 Observación física.
 Confirmaciones externas.

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Algunos procedimientos sustantivos, por sus características, también son llamados
pruebas detalladas de transacciones y saldos.
Tipos de procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría se usan con el propósito de obtener evidencia de
control o sustantiva.
Inspección
La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de
un activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de
auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la
fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia
de los controles sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como
prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de
autorización.
Observación
La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por
otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución
de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre
la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el
que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar
al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
Confirmación externa
Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor
mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida
al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de
confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones
relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos.
Recálculo
El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos
incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede realizar manualmente
o por medios electrónicos.
Reejecución
La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera
realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa
suponer que existan entre datos financieros y no financieros.
Indagación
La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a
través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La
indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente
a otros procedimientos de auditoría.

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Información que se utilizará como evidencia de auditoría
Relevancia
Se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, o su
pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmación que se somete a
comprobación. La relevancia de la información que se utilizará como evidencia de
auditoría puede verse afectada por la orientación de las pruebas.
Fiabilidad
La fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría y, por lo
tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve afectada por su origen y su
naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando
sean relevantes, los controles sobre su preparación y conservación.
Fiabilidad de la información generada por un experto de la dirección
La preparación de los estados financieros de una entidad puede requerir
especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, como cálculos
actuariales, valoraciones o datos tecnológicos. La entidad puede emplear o
contratar a expertos en dichos campos para obtener la especialización necesaria
para preparar los estados financieros. No hacerlo así, cuando dicha especialización
es necesaria, aumenta los riesgos de incorrección material.
Obtención de conocimiento del trabajo del experto de la dirección
El conocimiento del trabajo del experto de la dirección incluye la comprensión del
correspondiente campo de especialización. La labor de comprensión del
correspondiente campo de especialización irá ligada a la decisión del auditor sobre
si él mismo tiene la capacidad necesaria para evaluar el trabajo del experto de la
dirección, o si necesita un experto propio con esta finalidad.
Información generada por la entidad y utilizada para los propósitos del auditor
Con el fin de que el auditor obtenga evidencia de auditoría fiable, es necesario que
la información generada por la entidad que se utilice para aplicar procedimientos de
auditoría sea suficientemente completa y exacta.
Selección de todos los elementos
El auditor puede decidir que lo más adecuado es examinar la totalidad de la
población de elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable (o
un estrato dentro de dicha población). El examen del 100% es improbable en el caso
de pruebas de controles; sin embargo, es más habitual en las pruebas de detalle.
Selección de elementos específicos
El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos de una población. Para
la adopción de esta decisión, pueden ser relevantes factores como el conocimiento
de la entidad por parte del auditor, los riesgos valorados de incorrección material y
las características de la población sobre la que se van a realizar las pruebas. La
selección subjetiva de elementos específicos está sujeta a un riesgo ajeno al
muestreo.
Muestreo de auditoría
El muestreo de auditoría tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones
respecto del total de una población sobre la base de la realización de pruebas sobre
una muestra extraída de dicha población.

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CONCLUSIÓN
Aprendí que los auditores en la ejecución de su trabajo, deben de buscar fuentes
de evidencia de auditoría que brinden información oportuna para poder sustentar la
opinión que emiten, hay fuentes que son más confiables que otras y depende del
auditor escoger estas fuentes para lograr que quienes dependen de su información
financiera auditada, tomen las mejores decisiones posibles en base a la información
obtenida por parte del auditor.

Toda esta información me sirve actualmente y me servirá en mi vida laboral, porque

pienso que esta información no se limita solamente a los auditores, sino a todos los
relacionados de manera directa o indirecta con la información financiera de una
empresa, y lo que conocí en esta investigación, se encuentra muy apegado a las
Normas de Información Financiera, como contadora tengo la obligación de
apegarme a esta normatividad y en auditoría se aplican gran cantidad de conceptos
contenidos en las NIF y que ahora puedo entender de mejor manera, ya que vienen
gran cantidad de ejemplos que facilitan su entendimiento.

BIBLIOGRAFÍA

Slosse, C., Gordicz, J., & López, D., (2015). Auditoría un nuevo enfoque
empresarial. México, D.F.: Ediciones Macchi.

Alvin, A., Randal, J., & Mark, S., (2015). Auditoría. Un enfoque integral. México:
Pearson.

Normas Internacionales de Auditoría, (2018), NIA 500, NIA 501.